Налоговая система в РК: этапы ее становления и развития

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 16 страниц
В избранное:

на тему: Налоговая система в РК: этапы ее становления и развития

П Л А Н

ВВЕДЕНИЕ

1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

1. Сущность налогов и их роль в экономике государства

2. Правовое значение объекта налогообложения

3. Принципы построения налоговой системы

2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

2.1. Становление налоговой системы Республики Казахстан

2.2. Структура налогообложения РК

2.3.. Основные налоги, взимаемые в Казахстан

ВВЕДЕНИЕ:

Данная работа имеет название Налоговая система РК. Этапы становления и
проблемы финансирования.
Цель работы – раскрыть понятие налоговая система и рассмотреть этапы
становления налоговой системы и классификацию налогов.
Задача данной дипломной работы – выявить проблемы налогообложения РК и
пути их решения.
Государственное регулирование в любой стране основывается на таких
инструментах воздействия, как государственные заказы, предпринимательстве,
кредитно-денежная регулирование и бюджетно-налоговое воздействие на
экономику.
При этом, возводя налоговую политику в ранг национального
регулирования, государство с ее помощью смягчает циклические колебания в
экономическом развитии, ведет борьбу с инфляцией, развивает
производственную и социальную структуру.
Следовательно, среди экономических инструментов государственного
регулирования важное значение имеет налоговая система.
Механизм налогообложения - один из самых сложных в любой экономической
системе. Налогообложение выступает важнейшим методом государственного
регулирования, от его эффективности зависит успех социальной и
экономической политики.
Налоговый механизм нашей республики в настоящее время находится как бы
в промежуточном состоянии: его содержание не отражает административно-
распределительного характера государственного регулирования, но вместе с
тем он еще не стал эффективным средством прямого косвенного
государственного регулирования экономики. Практика последних лет рыночных
реформ показала, что основной источник бюджетного финансирования, каковым
является налоги, явно оскудел. И не от того, что налогов стало меньше или
их совокупная сумма уменьшилась, просто стало больше случаев так
называемого " уклонение" от налогов.
Сама система налогообложения дает тому всяческие поводы, ибо, чем
больше льгот, тем больше желающих их получить любыми законными и не
законными путями.
Существует устойчивое мнение, что государство посредством налогов
обирает нас, поэтому необходимо любым способом защититься от него.
К тому же последнее время налоговый процесс резко усилился.
Ставка на усиление налоговой политики оправдывается стремлением
преодолеть инфляцию и дефицит государственного бюджета.
Однако при этом упускается из виду один принципиальный момент: при
наличии некоторых общих черт с экономическими кризисами в западных странах
кризис в экономике Казахстана имеет существенные особенности.
И главная из них - причиной нашего кризиса является отнюдь не
перепроизводство, а наоборот, дефицитность экономики, носящая хронический
характер.
Даже если уровень инфляции, дефицитность бюджета удастся снизить, без
позитивных изменений в производстве - это окажется кратковременным и
обязательно за счет ухудшения социальной политики.

1.ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

1. Сущность налогов и их роль в экономике государства

В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в
бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Социально-
экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их
функции. Налоги выполняют три важнейшие функции.
1. Обеспечение финансирования государственных расходов ( фискальная
функция );
2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения
между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания
неравенства между ними ( социальная функция );
3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция ).
Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую
очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование
общественных расходов, прежде всего расходов государства.
Все налоги содержат следующие элементы:
- объект налога – это имущество или доход, подлежащие обложению;
- субъект налога – это налогоплательщик, т.е. физическое или
юридическое лицо;
- источник налога – т.е. доход, из которого выплачивается налог;
- ставка налога – величина налога с единицы объекта налога;
- налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от
налога.
Налоги бывают двух видов. Первый вид – налоги на доходы и имущество:
подоходный налог и налог на прибыль корпораций ( фирм ); на социальное
страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу ( так называемые
социальные налоги, социальные взносы ); поимущественные налоги, в том числе
налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на
перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного
физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.
Второй вид – налоги на товары и услуги: налог с оборота – в
большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы
( налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги ); на наследство; на
сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это – косвенные налоги.
Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело
обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в
арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.
Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от
степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами.
Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на
потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога
перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В
долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя
перекладывается все большая часть косвенных налогов.
В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов
может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности
предложения – к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение
капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.
Налоги – это один из экономических рычагов, при помощи которых
государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной
экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве
определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги,
как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления
экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов управления
и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими
интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной
подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы
предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения
предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и
местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При
помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая
привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и
прибыль предприятия.
В условиях перехода от административно-директивных методов управления
к экономическим, резко возрастают роль и значение налогов как регулятора
рыночной экономики, поощрения и развития ее приоритетных отраслей. Через
налоги государство может проводить энергичную политику в развитии
наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

2. Правовое значение объекта налогообложения

Налоги являются обязательными платежами ( взносами ) в пользу
государственной или муниципальной казны. Обязательный их характер
определяется тем, что взносы осуществляются независимо от желания субъекта
платежа ( налогоплательщика ). Однако это вовсе не означает, что каждый
плательщик уплачивает все установленные государственные и местные налоги,
ибо последние взимаются в порядке и на условиях, определяемых
законодательными актами.
Основным условием, порождающим для конкретного лица обязанность
платить тот или иной предусмотренный законом налог, является наличие
объекта налогообложения. Это – главный юридический факт, порождающий
налоговую обязанность. И хотя такие обстоятельства связаны с
волеизъявлением плательщика (получением дохода, реализацией товаров,
владением имуществом и т.д. ), в то же время физические лица и организации
не создают их специально, для возникновения налогового правоотношения[1],
напротив, как известно, у носителей налоговой обязанности имеется
стремление, если не к уклонению от нее, то к максимально возможному
снижению объема налогового платежа. Это настоятельно требует четкого и
полного изложения в налоговом законодательстве тех самых условий и порядка,
в соответствии с которыми взимаются налоги. И так, основное правовое
значение объекта налогообложения заключается в том, что он порождает
налоговые правоотношения и налоговую обязанность, является фактическим
основанием для взимания налога. Именно поэтому налоги чаще всего получают
свое наименование от объекта налогообложения (подоходный, на имущество,
земельный и т.д.), что, впрочем, может быть нехарактерным для целевых
налогов, наименование которых ничего не скажет об объекте (налог на
пользователей автодорог). Законодательство в рамках налогового производства
устанавливает необходимость учета объектов налогообложения, отражения их в
соответствующих документах самим налогоплательщиком, налоговым агентом,
либо налоговым органом.
Но объект налогообложения, кроме того, наряду с другим элементом
налогового состава – ставкой налога, определяет также и объем налоговой
обязанности (размер налогового платежа). Чем больше количественные
характеристики (проявления) объекта налога, тем значительнее объем
налоговой обязанности. В этом проявляется учет возможностей
налогоплательщика, что в свою очередь выражает один из существенных
признаков налогов (или принципов налогообложения).

3. Принципы построения налоговой системы

На протяжении всей истории человечества ни одно государство не смогло
существовать без налогов. Налоговый опыт подсказал и главный принцип
налогообложения: “Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца”, т.е. как бы
ни были велики потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и
немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность
налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.
Для того, чтобы глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно
определить основные принципы налогообложения. Качества, с экономической
точки зрения желательные в любой системе налогообложения, были
сформулированы Адамом Смитом в форме четырех положений, ставшими
классическими принципами, с которыми, как правило, соглашались последующие
авторы. Они сводятся к следующему:
1. Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов
правительства, каждый по возможности, т.е. соразмерно доходу,
которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого
положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству
или неравенству обложения.
2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно
определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его
уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и
всякому другому.
3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие
наиболее удобны для плательщика.
4. Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из
кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы
государства.
Принципы Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют
никаких иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в них
самих, они стали “ аксиомами ” налоговой политики.
Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соответствии с духом
нового времени.
Современные принципы налогообложения таковы:
1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом
возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов. Налог с дохода
должен быть прогрессивным. Принцип этот соблюдается далеко не
всегда, некоторые налоги во многих странах расчитываются
пропорционально.
2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов
носило однократный характер. Многократное обложение дохода или
капитала недопустимо. Примером осущесвления этого принципа служит
замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота
происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный
чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его
реализации.
3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна
оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.
4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными
и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений,
собирающих налоги.
5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к
меняющимся общесвенно-политическим потребностям.
6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение
создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной
экономической политики.

2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
2.1 Становление налоговой системы Республики Казахстан
Прототипы налогов появились вместе с первыми организационными формами
управления человеческим обществом.
Иными словами, формы налогообложения определялись общественной
потребностью.
По мере развития и укрепления товарно-денежных отношений налоги
постепенно принимают почти повсеместно исключительную денежную форму.
Финансовая наука и поныне не может однозначно ответить на многие
налоговые вопросы, а постоянные налоговые реформы почти всех развитых стран
свидетельствуют о справедливой, соразмерной и обоснованной системе
налогообложения.
Налоговые системы многих стран мира развивались постепенно, в течение
многих лет. У Казахстана же не было и нет времени для длительной эволюции
создания налоговой системы, необходимо скорейшее становление и развитие
национальной экономики. Но Казахстан не сможет за один период перейти к
полностью удовлетворительной и современной налоговой системе. Продвижение к
этой цели должно осуществляться поэтапно с тем, чтобы дать время, как
налогоплательщикам, так и налоговым организациям осмыслить изменения, по
мере того как они вносятся. Поскольку невозможно за один раз внести все
желанные изменения должна быть определенная очередность.
Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в
установленном порядке, образует налоговую систему"[2].
Формирование налоговой системы Республики Казахстан можно
разделить на следующие периоды:
Период 1994-95 г. - первый этап, 1996 -98 г. - второй, создание новой
налоговой системы.
На первом этапе ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.