СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 35 страниц
В избранное:

Содержание

ВВЕДЕНИЕ3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ5

1. 1 Место и функции налоговой системы в процессе общественного воспроизводства5

1. 2 Понятие налоговой системы7

1. 3 Мировой опыт построения налоговых систем9

2 СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН13

2. 1 Этапы развития налоговой системы Республики Казахстан13

2. 2 Организация взимания налогов20

2. 3 Виды налогов28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ34

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ36

ВВЕДЕНИЕ

Экономические преобразования в Казахстане и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

Особенность реформирования экономики в Казахстане такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.

Налоговые системы многих стран мира развивались постепенно, в течение многих лет. У Казахстана же не было и нет времени для длительной эволюции создания налоговой системы, необходимо скорейшее становление и развитие национальной экономики, в этой спешке, конечно, делается и много ошибок. Казахстан не сможет за один период перейти к полностью удовлетворительной и современной налоговой системе. Продвижение к этой цели должно осуществляться поэтапно с тем, чтобы дать время, как налогоплательщикам, так и налоговым организациям осмыслить изменения по мере того как они вносятся. Поскольку невозможно за один раз внести все желанные изменения должна быть определенная очередность. Наша налоговая система непостоянна, и на мой взгляд далека от совершенства, если например ее сравнить с Западной системой налогообложения.

Налоги - это отношение собственности, а поскольку именно проблемы собственности вызывают в настоящее время наибольшее противостояние между ветвями законодательной и исполнительной власти и тем более нет единства мнений и в составе самого правительства и парламента, то к решению чисто экономических проблем примешиваются и политические интересы.

Таким образом, совершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочного экологического базиса и стабильных политических условий общественного развития. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.

В условиях рыночной экономики налоги приобретает большое значение. Налоги существуют столько же лет, сколько существует государство. Налоги есть основной источник финансирования деятельности государства и содержания его аппарата. Используя налоговые рычаги, государство в силах активно воздействовать на экономические процессы, происходящие в стране, подталкивая их в направлениях, выгодных обществу.

На денежные средства, собираемые посредством налогов, государство проводит социальную политику, содержит милицию (полицию), тюрьмы, суды, школы, улицы, скверы и многое другое, без чего наше существование было бы невыносимым.

В Вашингтоне есть надпись на фасаде здания налогового ведомства США: "Налоги - цена цивилизованного общества". А Бенжамин Франклин, один из основателей американской государственности, афористически заметил: "В жизни несомненны две вещи: смерть и налоги".

Налогоплательщики всего мира очень не любят платить налоги. Каждый считает: «…народу много, если я не заплачу, то государство не пострадает». Именно поэтому государство, которое, как все мы понимаем, заинтересовано в получении налогов больше, чем в их уплате каждый из нас в отдельности, вынуждено установить жесткие налоговые обязанности, неисполнение которых подкрепляется не менее жесткими мерами государственного принуждения.

Налоги беспокоят всех. Говорится о них немало. Древнегреческие и средневековые мудрецы, мыслители более поздних веков составляют летопись, где налоговые законы, научные статьи о них живут своей жизнью, причудливо переплетаясь, сменяя и опровергая друг друга. И сейчас, нет ни одной страны в мире, - и Казахстан в этом не исключение, налоговая система, которой не подвергалась бы ожесточенной и, как правило, обоснованной критике. А происходит это, может быть, потому, что те люди, которые пишут законы, не знают теории, а те, кто знает теорию, не привлекаются к написанию законов.

"Незнание закона не освобождает от ответственности за его нарушение".

Проблема налогов является одной из наиболее сложных и противоречивых, и, к сожалению, сегодня еще рано говорить об идеальности введенной в действие налоговой системы, обеспечивающей полную социальную защиту интересов и законных прав налогоплательщика. В свою очередь последние изыскивают изощренные формы их неуплаты, «положительный опыт» которых затем распространяется в различных кругах общества, что обеспечивает их недопоступление в государственную казну. В целом проводимые преобразования в данной области носят характер «разветвления» системы налогов и сборов, хотя нельзя не сказать о предпринимаемых государством попытках приближения их к реальной действительности.

Актуальность темы работы обусловлена тем, что в условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Цель работы - рассмотреть теоретические и практические основы налогов и налоговой системы РК, этапы ее становления, виды налогов в РК.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ

1. 1 Место и функции налоговой системы в процессе общественного воспроизводства

"Налоговая система" - один из центральных разделов экономической теории, точнее, ее раздела, посвященного теории финансов.

Налоговая система - неотъемлемый элемент общественного воспроизводства, обеспечивающий возможность выполнения государством целого ряда воспроизводственных функций, создающих условия эффективной деятельности всех субъектов общественного производства, представляющих все формы собственности.

К воспроизводственным функциям, которые наиболее эффективно могут выполняться только государством, можно отнести:

обеспечение обороны страны;
обеспечение социальных гарантий для населения в области здравоохранения, образования, жилищно-коммунального обслуживания и т. д. ;
охрана общественного порядка;
защита окружающей среды и здоровья человека от вредных воздействий производства;
смягчение кризисных ситуаций в экономике, связанных с инфляцией, безработицей;
поддержка экономически отсталых территорий;
проведение антимонопольной политики;
защита населения в чрезвычайных ситуациях;

государственная поддержка малого предпринимательства;
государственная поддержка приоритетных направлений научно-технического прогресса и др.

Практическая реализация названных функций предполагает их финансовое обеспечение, которое невозможно без централизации определенной части стоимости ежегодно создаваемого валового внутреннего продукта, без аккумуляции финансовых ресурсов на государственном уровне, в государственном бюджете.

Кроме того, часть финансовых ресурсов, централизуемая для государственных целей, сосредотачивается во внебюджетных государственных фондах строго целевого назначения: пенсионного фонда, фонда социального страхования, фонда обязательного медицинского страхования.

Роль механизма централизации и аккумуляции денежных средств, необходимых для реализации экономической роли государства выполняет налоговая система. Конкретно централизация денежных средств осуществляется в процессе взимания налогов с физических и юридических лиц в порядке, установленном законодательством страны.

Таким образом, налоговая система, с одной стороны, включает в себя совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, уплачиваемых физическими и юридическими лицами, с другой стороны - механизм, методы, порядок взимания этих налогов, устанавливаемый законами. Функцию аккумуляции денежных средств, необходимых для государственных расходов, выполняет бюджетная система государства и его внебюджетные фонды. Бюджет является основным регулятором образования, распределения и использования централизованных денежных фондов разного уровня. Бюджет утверждается органами законодательной власти.

Бюджет по своему экономическому содержанию представляет собой не только особую экономическую форму перераспределительных отношений, обеспечивающих аккумуляцию части внутреннего валового продукта в руках государства. С помощью бюджета происходит дальнейшее перераспределение этой части валового внутреннего продукта с целью обеспечения расходов государства, необходимых для реализации его социальных, политических и экономических функций.

Бюджет представляет собой один из главных инструментов государственного регулирования различных сфер общественной жизни, осуществляемого на основе маневрирования поступающими в распоряжение государства денежных средств посредством сокращения или увеличения расходов на социальные программы, на государственные инвестиции, на оборону и т. д.

Функционирование госбюджета обеспечивается процессом формирования его доходов и расходов. Основным источником доходов госбюджета является валовой внутренний продукт.

Структура доходов госбюджета представлена различными платежами юридических и физических лиц, именуемых налогами. Они составляют основу доходной части госбюджета. 80% доходов бюджета формируется за счет налогов.

Таким образом, налог по своему экономическому содержанию представляет средство, экономический инструмент аккумуляции финансовых ресурсов, необходимых для выполнения государством своих функций. Налог как экономическая категория отражает отношения между государством, населением и юридическими лицами в процессе перераспределения ВВП с целью мобилизации денежных средств для государственных расходов.

Более конкретно налоги можно определить как обязательные, безвозмездные платежи юридических или физических лиц, установленные законодательными органами государственной власти (с определением их размеров и сроков уплаты) и зачисляемые в государственную бюджетную систему, в муниципальные бюджеты, а также во внебюджетные целевые государственные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования) .

Налоги, в зависимости от методов налогообложения могут выполнять ряд экономически значимых функций.

Основная функция налогов - фискальная, заключающаяся в пополнении государственной казны, формировании финансовых ресурсов государства, доходов негосударственного бюджета.

Наряду с фискальной налоги выполняют регулирующую функцию /2, стр. 43/

Данная функция реализуется через механизм налогообложения, который либо создает благоприятные условия для различных сфер деятельности через систему налоговых льгот, либо ограничивает масштабы той или иной деятельности (например, хозяйственной деятельности, причиняющей вред окружающей среде) . Объектами регулирования с помощью налогов являются научно-технический прогресс, демографические процессы, доходы населения и т. д.

Кроме того, налоги выполняют контрольную функцию, заключающуюся в том, что в процессе налогообложения осуществляется контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций, за достоверностью учета доходов населения.

Особую роль налоги играют в рыночной системе хозяйствования, которая существенно сокращает масштабы и возможности прямого вмешательства государства в деятельность хозяйственных субъектов.

Доминирующую роль в регулировании государством экономических процессов играют так называемые косвенные методы регулирования, исключающие его прямое вмешательство в эти процессы. /2, стр. 43. /

Ключевая роль в системе косвенных методов регулирования экономики принадлежит налогам, обладающим значительным регулирующим потенциалом.

Наряду с налогами источником наполнения доходной части бюджета являются так называемые неналоговые доходы, формируемые за счет получения дивидендов по акциям, закрепленным за государством, доходов от использования государственного имущества, доходов от выпуска государственных ценных бумаг, штрафов, доходов от приватизации государственного имущества.

1. 2 Понятие налоговой системы

Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образует налоговую систему государства.

Налоговые системы могут представлять довольно сложные модели, поскольку существует множество налогов, их плательщиков, способов взимания налогов, налоговых льгот. Налоговая система (от греч. systema - целое, составленное из частей, соединение) - это определенная целостность или комплекс, состоящий из совокупности налогов, находящихся во взаимосвязи друг с другом с целью обеспечения интересов налогоплательщиков и государства.

Существуют два вида налоговой системы - шедулярная и глобальная. В шедулярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедулы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедул могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше. В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется за рубежом.

Налоги можно классифицировать по разным принципам:

от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства;
по использованию;
от органа, взимающего налог;
по экономическому признаку.

По первому признаку налоги подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество (налог на прибыль, на имущество, землю, подоходный) .

Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются нереальные и личные. Реальными облагается имущество по внешним признакам, то есть при налогообложении принимается во внимание объект налога, а не эффективность его использования; к реальным прямым налогам относятся: земельный, имущественный, промысловый, на денежный капитал.

В личных налогах учитывается не только доход, но и финансовое положение плательщика, например семейное положение; к ним относятся: подоходный налог, налог с наследств и дарений, подушный и др.

Косвенные налоги взимаются опосредственно - через цены товаров, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины) . Налоговые суммы после реализации товаров и услуг передаются владельцем государству.

По признаку использования налоги подразделяются на общие и специальные . Общие налоги поступают государству и при использовании обезличиваются. Специальные налоги имеют строго определенное назначение (например налог на транспортные средства, налог на приобретение транспортных средств, ранее используемые для формирования дорожного фонда) .

В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими, различаются центральные (общегосударственные) и местные налоги.

По экономическим признакам объекта различаются налоги на доходы и налоги на потребление; первые взимаются с доходов, получаемых плательщиком от любого объекта обложения; во втором случае - это налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров и услуг.

Существует четыре способа взимания налогов в зависимости от способов учета и оценки объектов обложения: кадастровый, по декларации налогоплательщика, у источника получения дохода, по патенту.

Согласно кадастровому способу учет и взимание налога осуществляются на основе описи объектов обложения с указанием нормы их доходности (земельный, имущественный) без учета фактической доходности.

В декларации налогоплательщик указывает размер дохода, необходимые льготы, вычеты исчисляет и уплачивает сумму налога.

У источника получения дохода налог исчисляется и выплачивается на месте получения дохода бухгалтерией юридического лица, где работает плательщик.

На основе патента налог уплачивается за получение доходов от разнообразных видов деятельности, по которым трудно определить и учесть их объемы.

Используются два метода налогового учета:

кассовый;
метод начислений.

Согласно кассовому методу доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества и произведенной по ним оплаты.

По методу начислений доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества независимо от времени оплаты.

Второй метод для налоговых служб является более приемлемым и он принят к применению всеми плательщиками Казахстана. Его недостаток для плательщиков - налоговые платежи должны быть перечислены даже в случае неоплаты поставок в срок, что приводит к отвлечению оборотных средств.

Необходимо отличать понятия «налог» и «налогообложение»: в первом - это экономическая и финансовая категория, во втором - процесс взимания (исчисления и изъятия) налоговых платежей с использованием экономико-правового механизма.

1. 3 Мировой опыт построения налоговых систем

В мировой практике выделяется четыре основных принципа построения налоговых систем (Рисунок 1) . Именно их сочетание определяет основное социально-экономическое содержание налоговых систем и уровень их эффективности.

Рисунок 1.

Очевидно, что обложение потребителя ресурсов способствует их экономии, но нельзя отказываться и от обложения доходов, имущества и объема реализации продукции.

Эти принципы, сочетаясь в налоговых системах, действуют комплексно, определяя их общую эффективность и направленность на экономический рост.

Налоговая система в развитых странах отличается множественностью, многоканальностью изъятия, нередко регрессивностью, но зато контроль их взимания - строжайший. В то же время здесь все делается, чтобы налоги были по возможности минимальными. Это исходит из того, что они должны стимулировать развитие свободной конкуренции на рынке, обеспечивать справедливое перераспределение доходов населения, отвечать современной экономической политике, т. е. носить целенаправленный характер.

В зарубежных странах кроме чисто фискальной функции, система налогов и сборов служит механизмом экономического воздействия на общественное производство, его структуру и динамику, размещение, ускорение научно-технического прогресса. Налогами можно стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, а следовательно, развитие тех или иных отраслей предпринимательской деятельности; создать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке. С помощью налогов можно проводить протекционистскую экономическую политику или обеспечить свободу товарному рынку. Налоги создают основную часть доходов государственного, региональных и местных бюджетов, обеспечивая возможность финансового воздействия на экономику через расходную часть.

В таких странах, как США, Великобритания, Германия, Япония, крупномасштабные налоговые реформы были проведены во второй половине восьмидесятых годов. Они были направлены на ускорение накопления капитала и стимулирование деловой активности. В этих целях были уменьшены ставки налога на прибыль корпораций, снижен верхний уровень налогообложения личных доходов граждан, расширены границы необлагаемого дохода.

Уменьшение прямых налогов вызвало необходимость увеличения косвенных, в первую очередь налога с продаж. В то же время реформам сопутствует современный жесткий контроль за соблюдением налогового законодательства.

Финансовое воздействие на развитие экономики может быть не только стимулирующим, но и сдерживающим. Эта необходимость возникает прежде всего для регулирования развития районов с высокой концентрацией производства и населения. Чрезмерная концентрация населения и хозяйственной активности ведет к обострению проблем окружающей природной среды, народонаселения, ресурсообеспечения и др. Задача ограничения возникла раньше всего в Великобритании и во Франции. Здесь сказалась моноцентрическая структура, где доминирует один город (или район) во главе иерархии городов и агломераций. В Японии сильно перенаселен район Токайдо, где расположены три крупнейших муниципалитета: Токио, Нагоя, Осака.

В основе сдерживающих мер со стороны государства и местных органов управления лежит дополнительное налогообложение или лицензирование предпринимательской деятельности. Дополнительное налогообложение в таких целях практикуется в Нидерландах, Японии. Введение стабилизационных налогов применяется в Германии. Упор на лицензирование делается в Великобритании, Франции, Италии. При этом лицензирование также следует рассматривать в виде дополнительного местного налога - лицензионного сбора. В Японии проблема решается главным образом манипулированием ставками земельного налога.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.