Особенности налоговой политики в Республике Казахстан

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 23 страниц
В избранное:

Содержание
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... 3

1 Система налогообложения: основные элементы и типы
налогообложения ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..5
1.1 Сущность и функции налогов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...5
1.2 Виды налогов, их влияние на поведение экономических субъектов ... ... ... .8

2 Особенности налоговой политики в Республике Казахстан ... ... ... ... ... .13
2.1 Механизм функционирования налоговой системы ... ... ... ... ... ... ... ... ..13
2.2 Государственное регулирование системы налогообложения ... ... ... ... .18

Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..25

Список литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 26

Введение

На данный момент тема влияния налогов на экономичекое развитие страны
является актуальной так как среди множества экономических рычагов, при
помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место
занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к
рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических
регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного
регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в
качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.
Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом
управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно
построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование
всего народного хозяйства.
В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет
налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или
даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное
использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок
может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений,
но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций
за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из
казны.
С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей,
предприятий всех форм собственности с государственными и местными
бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи
налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение
иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль
предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение
ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет
налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые
изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет
конечное распределение доходов между людьми.
Цель работы: Определить влияние налогов как важнейший инструмент
воздействие на экономикое развитие.

Задачи:

Показать:

• Основные элементы и типы налогообложения.
• Сущность и функции налогов.
• Государственное регулирование системы налогообложения.
• Влияние бюджетно-налоговой системы на экономическое развитие
страны.
• Механизм функционирования налоговой системы.
• Виды налогов.
Разработкой данной темы занимались как и зарубежные, так и
казахзстанские ученные, среди зарубежных: Ковалева А.М, Жид Ш, Исаев
А. А., Канрад И, Шорев Д.Д., Д.Г. Черник, А. Смит, А.С. Булатов, Юткин
Т.Ф., Коровкин В.В, Кузнецова Г.В. Среди казахстанских: Ермекбаева Б.
Ж., Лесбеков Б.А, Мельников В. Д., А. Худяков.

1 Система налогообложения

1.1 Сущность и функции налогов

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями
хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства с другой
стороны, по поводу формирования государственных финансов. Налог – одно из
основных понятий финансовой науки. Поэтому важно уяснить себе его природу,
функции, значение для народного хозяйства. 2
В послании Президента 2006 года говорится: реформирование налоговой и
таможенной политики должно стать важным инструментом всей политики
экономической модернизации.
Важно использовать гибкую налоговую и бюджетную политику в целях
стимулирования диверсификации и развития новых отраслей нашей экономики,
привлечения в эти сферы иностранного капитала и ноу-хау.
Считаю необходимым в целях развития и расширения производства снизить
ставку налога на добавленную стоимость.
Для проверки налоговых поступлений от крупнейших налогоплательщиков
рассмотреть создание специализированного отдела в Налоговом комитете
Министерства финансов. Он должен привлечь для проверки международные
аудиторские фирмы, у которых отсутствует конфликт интересов.
Необходимо соблюдать жесткую бюджетную и налоговую дисциплину
Реформирование налоговой и таможенной политики должно стать важным
инструментом всей политики экономической модернизации.
Важно использовать гибкую налоговую и бюджетную политику в целях
стимулирования диверсификации и развития новых отраслей нашей экономики,
привлечения в эти сферы иностранного капитала и ноу-хау.
Считаю необходимым в целях развития и расширения производства снизить
ставку налога на добавленную стоимость.
Для проверки налоговых поступлений от крупнейших налогоплательщиков
рассмотреть создание специализированного отдела в Налоговом комитете
Министерства финансов. Он должен привлечь для проверки международные
аудиторские фирмы, у которых отсутствует конфликт интересов.
Необходимо соблюдать жесткую бюджетную и налоговую дисциплину. 1
Налоги – законодательство установленные государством в одностороннем
порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных
размерах, носящий безвозвратный и безвозмездный характер.
Налогоплательщик – лицо, являющееся плательщиком налогов и других
обязательных платежей в бюджет.
Налоговая задолженность – сумма недоимки, а так же неуплаченные суммы
пенни и штрафов. 20
Отдельный налог характеризуется набором типовых признаков, определяющих
роль налога в экономическом механизме государства, правила расчёта и сбора
налога. Всю совокупность типовых признаков налога можно разделить на три
группы: целевые признаки, организационные и системные.
Целевыми признаками являются: поддерживаемые органы управления, целевое
назначение налога (состав расходов, покрываемых налоговым сбором), целевое
назначение представленных льгот (область вложения средств, оставленных у
налогоплательщика).
Организационными признаками налога являются: объект налога – то, что
облагается налогом (доход, имущество и т. п.), источник выплаты налога –
фонд или средства, из которых уплачивается налог (текущий доход, кредит и
т. п.), база налога – сумма, с которой взимается налог, ставка (шкала
вставок) налога – размер налога на единицу обложения, субъект
налогообложения – лицо, обязанное по закону платить налог. 12
Каждый налог содержит следующие элементы:
Субъект налога или налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, на
которое законом возложена обязанность платить налог.
Носитель налога – физическое или юридическое лицо, которое, в конечном
счёте несёт издержки и ущерб по уплате налога.
Объект налога – предмет, подлежащий обложению (доход, товары, имущество).
Часто и само название налога вытекает из объекта, например, налог на
имущество, подоходный, и др...
Источник налога – доход субъекта (заработная плата, процент, рента) из
которого выплачивается налог.
Масштаб налогообложения – единица, которая кладётся в основу измерения
налога; в промысловом налоге масштабом может быть оборот предприятия или
его прибыль, или его капитал, или количество рабочих и станков, или
величина помещения, или плата за него и т. д.
Единица обложения - единица измерения объекта (по подоходному налогу –
денежная единица страны (тенге), по земельному налогу – гектар, акр и т.
д.).
Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения;
выраженная в процентах она носит название квоты. Функции налогов

Функции налогов – это проявление его сущности в действии, способ выражения
его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное
назначение данной экономической категории.
Важнейшей функцией налогов является регулирующая функция. Государственное
регулирование в условиях рыночной экономики осуществляется в двух
направлениях:
регулирование торгово – денежных отношений, то есть государство выпускает
законы, нормативные акты, определяющие взаимоотношения действующих на рынке
лиц – данное направление регулирования с налогами не связано;
финансово – экономические методы воздействия государства на интересы
людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном
направлении. В условиях рынка сводятся к минимуму административные методы
управления и остается система экономического принуждения в сочетании с
материальной заинтересованностью. 11
Таким образом, рыночная экономика и пополнение государственного бюджета
регулируется финансово – экономическими методами, путём применения
отлаженной системы налогообложения, маневрируя процентными ставками,
ссудным капиталом и т. д. Центральное место в этих методах занимают налоги.
Налогообложение должно не угнетать, а стимулировать производство.
Маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, изменяя условия
налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создаёт
условия для ускоренного развития определенных отраслей.
Изменяя налоговые ставки государство создаёт дополнительные стимулы для
отдельных элементов финансовых потоков и потоков товаров.
Стимулирующая функция настолько перекликается с регулирующей, насколько с
помощью налогов государство имеет возможность целенаправленно стимулировать
капиталовложения, хозяйственную активность, создавать новые рабочие места.
Распределительная функция заключается в том, что посредством налогов в
бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение
народнохозяйственных проблем, финансирование целевых программ и т. д.
Государство направляет средства в инвестиции, в капиталовложение и
фондовые отрасли с длительными сроками окупаемости затрат, добывающие
отрасли, социальные нужды.
В процессе сбора и использования налогов возникают распределительные и
перераспределительные отношения. Естественно, государство должно умело
руководить этими процессами. Исторический процесс развития наглядно
показал, что государство должно активно использовать распределительные
возможности налогов. 7
Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового
механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов,
выявляется необходимость внесения изменений в налоговую политику.
Осуществление контрольной функции зависит от налоговой дисциплины, суть
которой в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объёме
уплачивали налоги.
Часть социальной функции является социально – воспитательной, которая
проявляется в различном подходе к налогообложению тех или иных товаров и
услуг. Так государство вводит высокие акцизные налоги на вино-водочную и
табачную продукцию и предоставляет льготы учреждениям социально культурной
сферы, не только потому, что первые способны платить высокие налоги, а
вторые нет, но и потому, что государство стремится способствовать
увеличению культурно образовательного потенциала общества, укреплению его
нравственного здоровья. 8

1.2 Виды налогов, их влияние на поведение экономических субъектов.
Косвенные налоги подразделяются на косвенные универсальные, косвенные
индивидуальные, таможенные пошлины. 3
К косвенным индивидуальным: акцизы (Облагается относительно небольшой
перечень избранных товаров). Акцизы являются косвенным налогом, взимаемым с
подакцизных товаров, и включаются в стоимость реализации товаров (см
Налоговый кодекс РК)
Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Казахстана и
импортируемые на территорию Республики. Не облагаются акцизами
экспортируемые подакцизные товары при условии подтверждения
товаропроизводителем вывоза товаров на экспорт, за исключением случаев,
предусмотренных международными договорами, участником которых является
Республика Казахстан.
Плательщиками акцизов являются юридические и физические лица.
Не подлежат обложению акцизами:
1) экспорт подакцизных товаров, если он отвечает требованиям, установленным
налоговым законодательством Республики Казахстан;
2) спирт этиловый в пределах квот, определяемых уполномоченным
государственным органом по контролю за производством и оборотом этилового
спирта, отпускаемый:
- для изготовления лечебных и фармацевтических препаратов при наличии у
товаропроизводителя лицензии Республики Казахстан на право производства
вышеуказанной продукции;
- государственным медицинским учреждениям;
3) спиртосодержащая продукция медицинского назначения (кроме бальзамов),
разлитая в потребительскую тару емкостью не более 0,1 л и
зарегистрированная в качестве лекарственного средства.
Сумма акцизов определяется плательщиком самостоятельно исходя из стоимости
реализуемых товаров и установленных ставок.
Отчетным периодом по расчетам с бюджетом по акцизам является календарный
месяц. 2
К косвенным универсальным: налог на добавленную стоимость (охватывает
широкий диапазон продукции), НДС представляет собой отчисления в бюджет
части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе
производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при
импорте товаров на территорию Республики Казахстан. В Республике Казахстан
существуют два объекта налогообложения: обороты по реализации товаров
(работ, услуг) и их импорт. Плательщиками НДС являются юридические и
физические лица, которые встали или обязаны встать на учет по НДС в
Республике Казахстан, а также нерезиденты Республики, осуществляющие
деятельность через постоянное учреждение, имеющие объекты налогообложения.
Размер облагаемого НДС оборота определяется на основе стоимости
реализуемых товаров, работ или услуг, таможенные пошлины. 2
Прямые налоги подразделяются на реальные и личные.
К личным относятся: Корпоративный подоходный налог (платят юридические
лица), индивидуальный подоходный налог (индивидуальные физические лица).
реальным относятся: Налог на имущество, величина его зависит от стоимости
имущества плательщиков, а не от его доходности, доля налога на имущество
занимает около 3% в поступлениях государственного бюджета; налог на землю
(земельный налог был введен в 1992 году),ставки налога дифференцированы в
зависимости от качества земель, местоположения, водообеспечения и
установлены на единицу земельной площади – гектар, квадратный метр; налог
на транспорт, налоговые ставки установлены в месячных расчетных показателях
в зависимости от объема двигателя, мощности или грузоподъемности
транспортного средства и дифференцированы по видам транспортных средств;
социальный налог введен (с 1999г ) взамен действовавших до этого отчислений
страховых взносов в социальные фонды, поступления от налога занимают в
государственном бюджете 14%; налоги на специальные платежи предусмотрены
для субъектов малого бизнеса, фермерских хозяйств, производителей
сельхозпродукции, отдельных видов предпринимательской деятельности. 2.
Объектом налогообложения прямых налогов являются отдельные виды имущества
налогоплательщика (земля, строения), стоимость которых определяется по
кадастру и учитывает среднюю, а не действительную его доходность.
Разновидность реальных налогов зависят от того, какой вид имущества
облагается налогом: земля, дом, промысел, ценные бумаги. Ставки реальных
налогов обычно пропорциональные. В качестве налоговых льгот чаще всего
применяются необлагаемый минимум и разные вычеты. 4
В развитых странах реальные налоги применяются, в основном, в системе
местного налогообложения.
Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в
бюджет суммы налогов, подлежащие взысканию у источника выплаты,
взыскиваются налоговым органом с предприятий, учреждений и организаций,
выплачивающих доходы гражданам в бесспорном порядке с наложением штрафа.
Облагаемым оборотом являются импортируемые товары, за исключением
освобожденных от налога.
Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются юридические лица
и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, а также нерезиденты Республики Казахстан,
осуществляющие деятельность через постоянное учреждение, имеющие объекты
налогообложения в соответствии со статьей 53-1 Закона Республики Казахстан
О налогах и других обязательных платежах в бюджет. На данный момент
ставка налога на добавленную стоимость равняется 14 процентам и применяется
к размеру облагаемого оборота. 20
Лица, являющиеся плательщиками единого земельного налога, не относятся к
плательщикам налога на добавленную стоимость по реализации продукции
(работ, услуг) собственного производства, при реализации продукции (работ,
услуг) несобственного производства - осуществляют уплату налога на
добавленную стоимость в соответствии с настоящим Законом.
В послании Президента говорится о его последующих планах:
С 2007 года снизить ставку налога на добавленную стоимость на 1%, а с
2008-2009 годов - еще на 1-2%.
С 2008 года снизить социальный налог в среднем на 30%, что должно стать
стимулом для работодателей к повышению заработной платы работников;
С 2007 года ввести фиксированную ставку подоходного налога для всех
физических лиц в 10%. С целью сохранения уровня доходов низкооплачиваемой
категории работников, предлагаю исключать из их облагаемого дохода
минимальный размер заработной платы, вместо месячного расчетного
показателя.
С 1 января 2007 года ввести уменьшенную единую ставку налогообложения
для субъектов малого бизнеса.
В течение шести месяцев выработать конкретные предложения по созданию
Специального отдела налоговой службы, о котором говорилось выше.19

Исполнение доходов гос. бюджета на 01.04.2007 г. 3

Наименование платежа План ГБ наФакт ГБ наОтклонени%
01.04.200701.04.2007е выполн.
г. г. (Гр.3-Гр.(Гр.3Гр
2) .2)
1 2 3 4 5
Налоговые поступления 454 736 492 016 37 279 108,2
612 498 887
Корпоративный подоходный 172 630 179 107 6 477 053103,8
налог 601 654
Индивидуальный подоходный 40 877 02148 331 9747 454 954118,2
налог
Социальный налог 60 835 40961 690 270854 861 101,4
Налог на имущество 11 959 49914 302 4372 342 938119,6
Земельный налог 2 028 455 2 611 597 583 142 128,7
Налог на транспортные 1 390 264 1 725 971 335 707 124,1
средства
Единый земельный налог 82 665 112 185 29 520 135,7
Налог на добавленную 108 665 112 837 4 172 509103,8
стоимость 190 699
1) НДС на 24 128 73726 151 3582 022 621108,4
товары внутреннего
производства
2) НДС на 84 536 45386 686 3412 149 888102,5
импортируемые товары,
всего
а) в 29 220 64030 458 5031 237 863104,2
т.ч. НДС на импортируемые
товары из РФ
Акцизы, всего 11 024 97412 626 7101 601 736114,5
1) Акцизы 7 338 712 8 582 914 1 244 202117,0
на товары внутреннего
производства, всего
а) 2 166 824 2 346 398 179 574 108,3
Акцизы на алкогольную
продукцию
б) 3 611 288 4 264 642 653 354 118,1
Акцизы на бензин и
дизтопливо
2) Акцизы 3 686 262 4 043 796 357 534 109,7
на импортируемые товары
Поступления за 12 973 08424 208 61911 235 186,6
использование природных и 535
других ресурсов
1) Налог на0 4 694 457 4 694 4570,0
сверхприбыль, бонусы,
роялти, ДРК от сырьевого
сектора
1) налог на 5 626 614 9 797 073 4 170 459174,1
сверхприбыль, бонусы,
роялти, ДРК от других
плательщиков
2) Платы 7 346 470 9 717 089 2 370 619132,3
Сборы 1 265 644 1 608 453 342 809 127,1
Налоги на международную 28 927 24929 865 549938 300 103,2
торговлю и внешние
операции
1) 21 195 27821 821 507626 229 103,0
Импортные таможенные
пошлины
2) 2 523 419 2 794 411 270 992 110,7
Таможенный контроль и
процедуры
3) 5 208 552 5 249 409 40 857 100,8
Экспортная таможенная
пошлина
4) 0 -37 -37 0,0
Пошлины, взимаемые в
качестве защитных мер
Государственная пошлина 2 068 237 2 978 418 910 181 144,0

Способы взимания налогов

В налоговой практике существует три способа взимания налогов.
Первый способ – кадастровый – предлагает использование кадастра.
Кадастр - это реестр, который содержит перечень типичных объектов (земли,
доходов), классифицируемых по внешним признакам ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.