Планирование и прогнозирование налоговых поступлений в государственный бюджет РК

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 77 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

Введение . . . 5

1 Основы планирования налоговых поступлений в бюджетную систему

страны. . …. 9

1. 1 Сущность налогового планирования на государственном уровне………. . …. 9

1. 2 Налоговое прогнозирование, виды и методы налогового планирования

на макроуровне. . 15

1. 3 Методы оценки налогового потенциала регионов и прогнозирования налоговых поступлений . . . 24

2 Планирование и прогнозирование налоговых поступлений в государственный бюджет РК . . . 31

2. 1 Особенности планирования и прогнозирования налоговых поступлений

в государственный бюджет РК. 31

2. 2 Анализ плановых и фактических налоговых поступлений в государственный бюджет. 36

2. 3 Анализ прогноза налоговых поступлений республиканского бюджета на 2014-2016 годы . . . 51

3 Пути совершенствования планирования и прогнозирования налоговых поступлений в государственный бюджет РК. . ……58

3. 1 Проблемы прогнозирования налоговых поступлений в бюджет……… . . . …58

3. 2 Пути совершенствования системы налогообложения РК . . . …69

Заключение. 75

Список использованной литературы . . . 79

Приложение

Введение

Актуальность темы. Благоприятное воздействие бюджета на экономику предполагает формирование эффективного механизма образования доходов и расходов государства с учетом рационального налогообложения юридических и физических лиц, необходимого объема и сбалансированной структуры государственных расходов, обеспечивающих условия для экономического роста, стабильности производства, повышения благосостояния населения.

Развитие экономики во многом определяется состоянием финансовой системы бюджета страны. Роль, место и значение финансовых, кредитных бюджетных отношений в развитии государства очевидны, поскольку от состояния этих отношений зависит достижение оптимального уровня таких макроэкономических показателей, как прирост валового внутреннего продукта, уровень безработицы и инфляции, состояние платежного баланса, валютного курса и других. Вместе с тем, реформирование всей финансовой системы Республики Казахстан обусловило коренную перестройку ее основного звена - бюджетной системы. Важнейшим стратегическим приоритетом государственного регулирования экономики является целенаправленное формирование и использование финансового потенциала. В условиях обеспечения устойчивой экономики решение социально-экономических задач требуют качественно нового ресурсного подхода, отражающего с одной стороны, интенсивное развитие рыночной инфраструктуры, а с другой - сохранение функциональной значимости общественного сектора.

Большую роль в стратегическом обновлении финансового пространства играет государство, в ведении которого находится особо важная часть финансового потенциала - бюджетные ресурсы. В современных условиях, бюджет - основной инструмент воздействия государства на рост экономики и жизненного уровня населения.

Экономические и политические реформы, проводимые в Республике Казахстан с начала девяностых годов, не могли не затронуть сферу государственных финансов, и, в первую очередь, бюджетную систему. Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.

Проводимая в жизнь бюджетная политика в Республики Казахстан строится в последние годы на повышение сбалансированности межбюджетных отношений. Бюджетные отношения ориентированы на выполнение приоритетов, обеспечивающих максимальную концентрацию финансовых ресурсов на региональном уровне, и погашении государственного долга в целях накопления средств, для дальнейшего экономического роста. За последние годы в бюджетной системе республики произошли определенные изменения, касающиеся структуры доходов и расходов бюджета, источников финансирования его дефицита. Тем не менее, система межбюджетных отношений находится еще на стадии становления и до сих пор продолжаются поиски нахождения оптимального механизма, с учетом особенностей социально-экономического развития отдельных регионов страны.

Бюджетное планирование государства, ориентированная на устойчивое развитие экономики страны, не может быть успешно реализована без построения эффективной системы межбюджетных отношений, максимально учитывающей экономические, региональные и социальные интересы всех участников бюджетного процесса.

В свою очередь, вопрос налогообложения является очень актуальным для любого предприятия, так как налоги это изъятие государством определенной части дохода предприятия, то любое предприятие естественно захочет минимизировать эту часть, а кто захочет отдавать свои деньги. В связи с этим существует понятие налогового планирования, с помощью которого можно грамотно, а главное законно существенно сократить свои налоговые обязательства, естественно не без помощи специалиста в области налогового планирования.

Налоговое планирование - это активные действия налогоплательщика по уменьшению налоговых платежей. Именно данное определение и выявляет острую необходимость и актуальность проведения налогового планирования на современном этапе. Ведь если просто бездумно платить все налоги, не принимая для их сокращения никаких усилий можно существенно сократить свою прибыль или что еще хуже, рано или поздно, оказаться банкротом.

Известно, что существуют три пути сокращения налоговых платежей. Один из них - нелегальный, когда сознательно применяют методы сокрытия учета доходов и имущества от налоговых органов, а также намеренно искажают бухгалтерскую и налоговую отчетность, что уголовно наказуемо.

Второй - легальный, основанный на использовании возможностей, предоставляемых налоговым законодательством, - через корректировку хозяйственной деятельности и методов ведения бухгалтерского учета.

И третий путь, назовем его условно "полулегальный", возможен благодаря несовершенству нормативных законодательных актов, позволяющему довольно успешно оспаривать в арбитражном суде претензии налоговых органов.

Современное налоговое законодательство предусматривает различные налоговые режимы, которые зависят от статуса налогоплательщика, места его регистрации и организационно-правовой формы, а также направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности.

Налоговое планирование можно определить как выбор "оптимального" сочетания правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего законодательства. Иными словами, это выбор между различными вариантами осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.

Оптимизация является более широким понятием и включает в себя минимизацию. Термин «минимизация налогов» несколько неудачен в том смысле, что абсолютная минимизация налогов достигается при полном прекращении хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Оптимизация налогов предполагает увеличение финансовых результатов при экономии налоговых расходов, а также решает задачу не допустить большей динамики роста налоговых платежей по сравнению с динамикой роста выручки предприятия. При оптимизации налогов могут решаться и иные финансовые задачи, далекие от минимизации. Например, формирование в отчетном периоде существенной прибыли для привлечения новых кредитов и акционеров. Для указанного случая оптимизация налогов коснется не только отчетного периода, но и следующего за ним. В понятие оптимизации также входит работа по предотвращению чрезвычайно большого, по сравнению с обычным уровнем, налогообложения вследствие ошибок в оформлении сделок.

Актуальность данной работы определена необходимостью детального изучения современных особенностей налогового планирования и прогнозирования в Республике Казахстан.

Целью данной работы является изучение планирования и прогнозирования налоговых поступлений в государственный бюджет.

Основными задачами, поставленными для достижения вышеизложенной цели данной дипломной работы, является:

1) раскрытие базовых понятий и категорий налогового планирования и прогнозирования;

2) изучение видов налогового планирования;

3) рассмотрение методов налогового планирования;

4) изучение налоговой системы Казахстана;

5) исследование особенностей налогового планирования и прогнозирования в Казахстане;

6) анализ налоговых поступлений в бюджет Казахстана;

7) рассмотрение структуры поступлений по налогам в бюджет Республики Казахстан;

8) выявление основных проблем в области налогового планирования и прогнозирования

9) определение перспективных направлений развития налогового планирования и прогнозирования;

10) выработка основных мероприятий по совершенствованию налогового планирования и прогнозирования.

При написании дипломной работы были использованы труды следующих авторов: Алексеева М. М., Балабанова И. Т., Бланка И. А., Бочарова В. В., Ковалевой А. М., Ковалева В. В., Шеремета А. Т и др.

Теоретическое значение состоит в обобщении опубликованных материалов по теме исследования и изучении теоретических основ налогового планировании. Практическая значимость - в обосновании особой значимости налогового планирования и прогнозирования.

Научная новизна данной дипломной работы основывается на систематизации теоретического и практического опыта налогового прогнозирования и планирования, выявления проблемных вопросов и выработки конкретных рекомендаций по соверешенствованию налогового прогнозирования и планирования.

Структура дипломной работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложения.

1 Основы планирования налоговых поступлений в бюджетную систему страны

1. 1 Cущность налогового планирования на государственном уровне

Государство, занимается налоговым планированием. И целью его является обеспечение выполнения установленных законом качественных и количественных показателей в процессе текущего исполнения по налогам бюджетов и внебюджетных фондов всех уровней власти. То есть, если говорить проще, то целью налогового планирования является обеспечение максимальной собираемости запланированных объемов налоговых поступлений по всем путям и всем видам.

Такое налоговое планирование есть совокупность различных методов, которые помогают определить оптимальные налоговые параметры и подобрать оптимальные же решения для реализации функций налогов. С одной стороны, обеспечивается это за счет оптимизации уровня и структуры налогового бремени, состава и структуры системы налогов и налогообложения на каждый текущий бюджетный год и на перспективу. С другой стороны, учитываются также потребности государства и его людей - растущие или, напротив, падающие.

Государственное налоговое планирование, как и все прочие, более мелкие масштабами и целями виды планирования, начинается с разработки определенной концепции налоговой политики. Впрочем, если такая концепция уже существует и даже с успехом функционирует, это не значит что можно сесть, сложив руки, и ждать идеальных результатов. Государственное налоговое планирование следует постоянно корректировать, так сказать, в соответствии с реалиями времени. После того, как концепция (научно обоснованная) устроит всех, кого она может и должна устроить, наступает очередь определять цели, задачи и, собственно, методы достижения всех этих целей и задач.

Государство играет особую роль в экономике, осуществляя как поддержку отдельных отраслей, жизненно важных для общества, так и направляя общее развитие национальной экономики, создавая условия для ее последовательного и сбалансированного роста. Масштабность задач государственного управления, необходимость учета социальных последствий принимаемых решений требуют прогнозирования и планирования на всех уровнях государственного управления. В системе государственного управления социально-экономическим развитием страны особое место уделяется государственному налоговому планированию и прогнозированию.

Основная задача государственного налогового планирования в системе государственного управления заключается в оптимизации налоговых платежей как с позиций государства, так и с позиций налогоплательщиков, то есть в обеспечении такого фискального эффекта, который обеспечивал бы рациональное сочетание интересов государства, субъектов хозяйствования, физических и юридических лиц. Государственное налоговое планирование направлено на пополнение государственной казны, то есть на максимизацию налоговых поступлений, но в рамках оптимальных фискальных и экономических параметров. Такое пополнение должно происходить не на основе роста налогового бремени, а на базе роста общественного производства и доходов.

Государственное налоговое планирование призвано обеспечить выполнение установленных законом количественных и качественных показателей в процессе текущего исполнения по налогам бюджетов и внебюджетных фондов всех уровней власти, а также через реализацию долговременных направлений экономической и налоговой политики государства в соответствии с принятой налоговой концепцией [1, c. 5] . В конечном счете целью государственного налогового планирования является обеспечение реализации налогами всех функций, включая максимальную собираемость запланированных объемов налоговых поступлений по всем их видам.

Государственное налоговое планирование призвано обеспечить выполнение установленных законом количественных и качественных показателей в процессе текущего исполнения по налогам бюджетов и внебюджетных фондов всех уровней власти (налоговую тактику), а также реализацию долговременных направлений экономической и налоговой политики государства в соответствии с принятой налоговой концепцией (налоговой стратегии) . В конечном счете, основной целью государственного налогового планирования является обеспечение реализации налогами всех своих функций, включая максимальную собираемость запланированных объемов налоговых поступлений по всем их видам.

Государственное налоговое планирование представляет собой совокупность форм и методов определения экономически обоснованных (оптимальных) налоговых параметров и решений соответствующих государственных органов управления, направленных на реализацию функций налогов и обеспечение максимально возможного объема налоговых поступлений в бюджетную систему в рамках заданных параметров налогового потенциала [2, c. 87] .

Достижение цели налогового планирования возможно, с одной стороны, на основе оптимизации уровня и структуры налогового бремени, состава и структуры системы налогов и налогообложения на текущий бюджетный год и перспективу, поддержания высокого уровня собираемости налогов и эффективности налогового контроля, а с другой стороны, с учетом закона растущих финансовых потребностей государства. При этом важно учитывать и структуру источников налоговых поступлений. Так, в настоящее время в Казахстане основные бюджетные поступления обеспечиваются за счет налогов с организаций, а в их составе за счет косвенных налогов, тогда как в большинстве развитых стран наоборот - за счет налогов с физических лиц и прямых налоговых платежей. Объективный предельный уровень налоговых изъятий (для каждой страны он индивидуален) ограничивает возможности государства в увеличении своих доходов на основе увеличения налогового бремени. В этой связи, важнейшей проблемой научного налогового планирования является поиск компромиссных решений, учитывающих обе противодействующие закономерности в конкретных практических действиях государственных органов законодательной и исполнительной власти.

Государственное налоговое планирование начинается с разработки или корректировки научно обоснованной концепции налоговой политики, в соответствии с которой вносятся изменения в налоговую систему государства, ее состав и структуру, соответствующую экономическому развитию. Далее устанавливаются цели, задачи и методы их достижения, опять же исходя из стратегических и тактических параметров, заложенных в налоговой политике.

Целевые налоговые установки формируются на основе бюджетных заданий и параметров программ социально-экономического развития страны. Основная задача государственного налогового планирования состоит в экономическом обосновании количественных параметров бюджетных заданий и перспективных программ социально-экономического развития страны в рамках разработанной и законодательно принятой налоговой концепции.

Государственное налоговое планирование решает следующие основные задачи:

формирование правового поля и налогового законодательства; построение рациональной налоговой системы исходя из конкретной социально-экономической ситуации, основанной на оптимальных параметрах совокупного налогового бремени и структуры системы налогов; оптимизация объектов налогообложения и налоговой базы; разработка рациональной системы налоговых скидок и льгот; разработка налогового бюджета на предстоящий финансовый год и среднесрочную перспективу. Достижение цели налогового планирования возможно, с одной стороны, на основе оптимизации уровня и структуры налогового бремени, состава и структуры системы налогов и налогообложения на текущий бюджетный год и перспективу, поддержания высокого уровня собираемости налогов и эффективности налогового контроля, а с другой стороны, с учетом закона растущих финансовых потребностей государства. При этом важно учитывать и структуру источников налоговых поступлений. Так, в настоящее время в Казахстане основные бюджетные поступления обеспечиваются за счет налогов с организаций, среди которых преобладают косвенные налоги.

Наибольшего фискального эффекта для государства и финансового эффекта для налогоплательщиков можно добиться в короткие сроки на основе проведения политики государственного регулирования и оптимизации налогового бремени. Процесс оптимизации предполагает законодательное установление государством оптимальных размеров ставок основных налогов, обеспечивающих максимально возможный фискальный, регулирующий и контрольно-регулятивный эффект в экономике.

При распределении налогового бремени, его применение в большей или меньшей степени упирается в платежеспособность субъектов воспроизводства. К примеру, бессмысленно облагать налогами малоимущие слои населения для финансирования расходов государства по социальной поддержке этой же группы населения, или заставлять платить налоги безработных для финансирования выплат им пособий по безработице. Поэтому в распределении налогового бремени должен быть учтен принцип платежеспособности, который предполагает, что тяжесть налогов должна быть поставлена в зависимость от финансовых возможностей, величины получаемых доходов и уровня благосостояния налогоплательщиков, то есть от их реальной возможности оплатить в полном объеме и в установленные сроки, причитающиеся по закону налоги и сборы [3, c. 12] .

Только на основе оптимального налогового бремени можно обеспечить государству необходимую достаточность средств для финансирования расходов на достойном уровне. Поэтому требуется его количественная оценка в целом и структурно.

Государственное налоговое планирование и прогнозирование являются важным элементом системы государственного управления. Ведь, по сути, налоговое планирование на макроуровне представляет собой деятельность органов государственного и местного самоуправления по определению общей суммы и структуры налоговых доходов бюджетов разных уровней. В частности, принимаются решения о необходимости внесения изменений в налоговое законодательство, а также сокращение расходов государства в тех случаях, когда возможности сбалансирования бюджета налоговыми методами на планируемый период исчерпаны. Прогнозы и планы налоговых поступлений позволяют определять цели и приоритеты государственной экономической политики, оценивать сравнительную эффективность различных мероприятий в рамках этой политики, а также анализировать социально-экономические последствия налогового регулирования.

От продуманности и адекватности концепции налогообложения зависит эффективность деятельности основных звеньев экономики, развитие предпринимательской инициативы и удовлетворение основных потребностей государства.

Государственное налоговое планирование является одним из важнейших элементов государственного управления, так как оказывает непосредственное влияние на успешность реализации налоговой политики и налоговой реформы страны в текущем и плановом периодах.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач различают стратегическое (долговременный курс предприятий и решение крупномасштабных задач) и тактическое (текущий, повседневный характер) налоговое планирование.

В зависимости от размера территории, на которой налогоплательщик осуществляет свою деятельность, налоговое планирование может быть международным, национальным, местным. В зависимости от типа налогоплательщика может быть корпоративным или индивидуальным.

Долгосрочное налоговое планирование - использование налогоплательщиком таких приёмов и методов, которые уменьшают его налоговые обязательства в течение длительного времени или в процессе всей деятельности налогоплательщика.

Стратегическое (долгосрочное) планирование обеспечивает основу для всехуправленческих решений.

Элементы данного вида планирования:

выбор наиболее выгодного с точки зрения налогообложения места расположения организации, её структурных подразделений и руководящих органов; выбор организационно-правовой формы организации и ее организационно-хозяйственной структуры. Текущее налоговое планирование - совокупность методов, дающих налогоплательщику возможность уменьшить налоговое бремя в течение ограниченного периода времени или в каждой конкретной хозяйственной ситуации.

Элементы текущего планирования:

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.