НАЛОГИ НА СОБСТВЕННОСТЬ И ИХ РОЛЬ В ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы данной курсовой работы заключается в том, что переход Казахстана к рыночной экономике, в основе которого лежит глубокая трансформация отношений собственности, обусловил качественное изменение методов управления экономическими процессами. Одним из главных инструментов, регулирующих взаимоотношения правового государства с субъектами хозяйствования стала налоговая система.

В настоящее время, когда основы налоговой системы Республики Казахстан уже заложены, можно выявить как принципиальные недостатки в её построении, так и просчеты в механизме функционирования отдельных налогов, в том числе и налогов на собственность. Опыт налогообложения, приобретенный на протяжении всего периода существования налоговой системы, свидетельствует, что налоги отличаются один от другого по объекту налогообложения, источнику уплаты, формам и методам взыскания. В зависимости от государственной политики количество налогов может возрастать или сокращаться. При их увеличении перед государством возникает сложная проблема, как правильно распределить налоговое бремя, чтобы достичь экономической эффективности и социальной справедливости, затрагивают как интересы населения и бюджета, так и интересы предприятий. Сбалансированность этих интересов особенно важна в сфере производства и реализации продукции. Ведь регрессивный характер налогов наиболее сильно проявляется при низком уровне благосостояния населения, когда оно использует свои доходы в основном для приобретения предметов первой необходимости, а из продукции, производимой местными предприятиями, изготовляется около 60% товаров конечного потребления.

Требует рассмотрения и проблема нестабильности механизма налогообложения. Нельзя не признать, что внесение изменений в налоговое законодательство нередко продиктовано объективными причинами, однако, это не лучший метод его преобразования, особенно, если изменения происходят слишком часто. В сложившейся ситуации пред приятия не только не могут планировать свою деятельность на перспективу, но и несут значительные финансовые потери из-за применяемых к ним налоговыми органами финансовых санкций.

Практическая значимость и недостаточная теоретическая изученность различных аспектов системы налогообложения земли побуждают до сих пор исследовать эту проблему многими экономистами, обобщать основные теоретические принципы построения налоговой системы; анализировать механизм налогообложения в Казахстане, выяснять причины, препятствующие его эффективному функционированию и определить возможные направления совершенствования механизма налогообложения земли. Особую актуальность тема налогообложения земли приобрела в связи с Посланием 2010 года Президента Республики Казахстан Н. А. Назарбаева, в котором президент уделяет внимание снижению налоговой нагрузки, как на производителей, так и на население.

Проблема налогов является одной из наиболее сложных и противоречивых, и, к сожалению, сегодня еще рано говорить об идеальности введенной в действие налоговой системы, обеспечивающей полную социальную защиту интересов и законных прав налогоплательщика. В свою очередь последние изыскивают изощренные формы их неуплаты, «положительный опыт» которых затем распространяется в различных кругах общества, что обеспечивает их недопоступление в государственную казну. В целом проводимые преобразования в данной области носят характер «разветвления» системы налогов и сборов, хотя нельзя не сказать о предпринимаемых государством попытках приближения их к реальной действительности.

К налогам на собственность относятся: налог на землю, налог на имущество физических и юридических лиц, налог на транспортные средства.

Данная группа налогов приобретает в условиях рыночной экономики заметное место в связи с теми реальными изменениями, которые происходят в отношениях собственности по мере развития процесса разгосударствления и приватизации.

Одним из основных видов налогов, действующих в Республики Казахстан в соответствии с налоговым законодательством, является налог на имущество.

Круг лиц, являющихся плательщиками данного вида налога, объекты налогообложения, а также порядок исчисления и уплаты налога на имущество определяются нормами статей раздела 14 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Цель данной работы является рассмотреть налоги на собственность.

1 НАЛОГИ НА СОБСТВЕННОСТЬ И ИХ РОЛЬ В ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

К налогам на собственность относятся: налог на землю, налог на имущество физических и юридических лиц, налог на транспортные средства.

Налоги на собственность поступают в местные бюджеты.

Помимо фискальных, эти налоги имеют цель стимулирование эффективности использования собственности, поскольку ставки налогов устанавливаются по внешним признакам - размерам собственности, а не по ее доходности. Доход не всегда определяется объемом собственности (имущества) : в ситуации, когда налог на собственность отсутствует, крупные собственники попадают в льготное положение с точки зрения налогообложения и не будут стремиться использовать собственность наиболее производительно. Налоги на собственность позволяют равномерно распределять налоговую ответственность перед обществом. Таким образом, данные налоги относятся к реальным налогам.

1. 1 Налог на транспортные средства.

Налог на транспортные средства, являющийся одним из местных налогов, исчисляется в соответствии со статьей 348 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Напомним, что плательщиками налога на транспортные средства являются как физические, так и юридические лица, имеющие транспортные средства:

1) на праве собственности;

2) хозяйственного ведения;

3) оперативного управления.

Уплата налога на транспортные средства лицом, владеющим транспортным средством на праве доверительного управления собственностью от имени собственника транспортного средства, является исполнением налогового обязательства собственника транспортного средства за данный отчетный период.

Все транспортные средства в обязательном порядке должны состоять на государственном учете в соответствующих органах.

Физические и юридические лица уплачивают налог в бюджет по месту регистрации транспортного средства не позднее 1 июля налогового периода, каким в целях уплаты транспортного налога является календарный год.

Необходимо отметить, что по приобретенным транспортным средствам, не состоявшим ранее на учете на территории Республики Казахстан в уполномоченном органе, налог подлежит уплате до или в момент его постановки на учет. По таким транспортным средствам согласно п. 2 ст. 348 Налогового кодекса РК сумма налога исчисляется за период с начала месяца, в котором возникло право собственности, путем деления годовой суммы налога на 12 и умножения на количество месяцев, оставшихся до конца налогового периода.

Налогоплательщики исчисляют сумму налога самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному средству. Налог уплачивается в бюджет по месту регистрации объектов обложения не позднее 1 июля текущего года.

По приобретенным транспортным средствам, не состоявшим ранее на учете на территории Республики Казахстан в уполномоченном органе, налог подлежит уплате до регистрации объекта или в момент его постановки на учет. При этом налог уплачивается только за период с начала месяца, когда возникло право собственности на транспортное средство, путем деления годовой суммы налога на 12 и умножения полученной суммы на количество месяцев, оставшихся до конца года.

Несколько слов о порядке уплаты налога лицами, передавшими свои транспортные средства в доверительное управление (управление по доверенности) .

В случае передачи транспорта в доверительное управление плательщиком налога все равно остается собственник транспорта. При этом допускается уплата налога лицом, управляющим транспортом по доверенности, от имени собственника транспорта. В этом случае в квитанции по уплате налога обязательно указываются РНН и фамилия, имя, отчество собственника.

Налог на транспорт является одной из важнейших составных пополнения дохода государства. Так, на государственном учете только в одном Алматы состоит около 250 тыс. единиц автотранспортных средств с суммарным объемом двигателей свыше 500 млн. куб. см. Не сложный подсчет по действующим налоговым ставкам показывает, что в год доход города Алматы только от налога на автомобильный транспорт пополняется в среднем на 1 млрд. тенге. Особенностью налога на транспорт является то, что он помимо фискальной функции пополнения доходной части государства, выполняет регулирующую роль экономических отношений. Действительно, государство гибкой налоговой политикой стимулирует приобретение и использование транспортных средств, наиболее оптимальный в этот отрезок времени. Например, в Казахстане ставки налога на легковой автотранспорт дифференцирован таким образом, что остается не выгодным приобретать автомобиль с объемом двигателя свыше 4000 куб. см.

Плательщиками налога на транспортные средства являются юридические и физические лица, имеющие транспортные средства на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного управления, которые состоят на государственном учете.

Налог на транспортные средства уплачивается один раз в год, как правило, во время прохождения ежегодного технического осмотра, но не позднее 1 июля текущего года.

Налог на транспортные средства вносится в доход местных бюджетов, при этом сумма уплаченного налога в пределах начисленных сумм подлежит вычету при определении налогооблагаемого дохода, что исключает эффект двойного налогообложения.

Контрольные функции за сроками и размерами уплаты транспортного налога возложены на органы дорожной полиции или другие органы, осуществляющие государственный надзор. При регистрации, перерегистрации, оформлении доверенности на право управления, продажи, или ежегодного технического осмотра транспортных средств, принадлежащих физическим лицам, должны требовать предъявления подтверждающего документа о полной уплате налога на транспортные средства. При отсутствии подтверждающего документа, регистрация, перерегистрация или технический осмотр не производится, а факты неуплаты гражданами налога в обязательном порядке должны быть сообщены этими органами налоговым органам.

При объеме двигателя легковых автомобилей от 1500 до2000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке 7-ми месячных расчетных показателей, и объеме двигателя от 2000 кубических сантиметров до 4000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке 22-х месячных расчетных показателя, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения указанного объема двигателя на 12 тенге. Для определения размера превышения, из облагаемого объема двигателя легкового автомобиля вычитается 1500 кубических сантиметров или 2000 кубических сантиметров, в зависимости от установленного размера налога.

Согласно налоговому законодательству предусмотрены поправочные коэффициенты к налогам на транспортные средства исходя из сложившейся экономической ситуации и для обеспечения соответствующей безопасности эксплуатации транспортных средств.

Так как после развала СССР и последовавшему глубокому экономи-ческому кризису, общий уровень доходов населения существенно понизился, то это было учтено в налоговом законодательстве, касающегося транспорта и налогов на него.

Министерством государственных доходов Республики Казахстан от 05. 05. 99 г. приказом № 457 введены новые ставки на транспортные средства, направленные на улучшение структуры используемого в Казахстане транспорта:

*) рабочий объем двигателя в кубических сантиметрах; **) лошадиных сил

Экономика не может развиваться без достаточного количества транспорта.

Поэтому государство стимулировало приобретение гражданами Казахстана пусть и подержанных, но пригодных подержанных автомобилей для становления бизнеса вообще, и малого в частности. Налоги на подержанные автомобили были снижены на основные категории с двигателем до 4000 кубических сантиметров на коэффициент от 0, 3 до 0, 7. В то же время автомобили свыше 4000 кубических сантиметров и выше облагаются налогом без каких-либо поправок.

С другой стороны на летательные аппараты, наоборот, в налоговом кодексе предусмотрена такая мера, что чем выше срок транспортного средства, тем выше сумма налога. При сроке эксплуатации летательного аппарата свыше 5 лет налог увеличивается от двух до 3 раз. Это напрямую связано с безопасностью полетов. Эта норма введена на летательные аппараты, приобретенные после 1 апреля 1999 года. Как известно закон не имеет обратной силы. Поэтому купленные летательные аппараты до 1 апреля 1999 года продолжали облагаться налогом по старым ставкам, с льготными коэффициентами от 0, 3 до 0, 5 в зависимости от сроков эксплуатации.

Налог на транспортные средства исчисляется плательщиками самостоятельно, исходя из вида транспортных средств учетом налоговых ставок и поправочных коэффициентов, установленных выше указанной Инструкцией № 39.

Рассмотрим для большей наглядности расчет налога на конкретных трех примерах.

Физическое лицо имеет на праве доверительного управления собственностью ВАЗ-21099, 1997 г. выпуска, с объемом двигателя 1500 кубических сантиметров. Налог на транспортное средство во втором квартале 1999 года составит:

7 х 715 = 5005 тенге,

где 7 - ставка налога;

715 - месячный расчетный показатель на 2 квартал 1999 г.

Физическое лицо имеет на праве собственности автомобиль марки Hundai Sonata 3, 1998 года выпуска, с объемом двигателя 1800 кубических сантиметров.

В соответствии с пунктом 5 настоящей Инструкции превышение объема двигателя данного автомобиля от объема двигателя 1500 кубических сантиметров составляет 300 кубических сантиметров, соответственно налог на транспортное средство уплачиваемый во втором квартале 1999 года составит:

((7 х 715) +(300 х 12) ) =8 605 тенге,

где 7 - ставка налога;

715 - месячный расчетный показатель на 2 квартал 1999 года;

300 - превышение объема двигателя, от 1500 кубических сантиметров;

12 - ставка налога, за каждую единицу превышения от 1500 кубических сантиметров.

Юридическое лицо имеет на праве хозяйственного ведения автомобиль марки Ford Scorpio август 1993 года с объемом 2800 кубических сантиметров и использует транспортное средство в предпринимательской деятельности.

В соответствии с пунктом 5 настоящей Инструкции превышение объема двигателя данного автомобиля от объема двигателя 2000 кубических сантиметров составляет 800 кубических сантиметров, соответственно налог на транспортное средство, уплачиваемый во втором квартале 2000 года составит:

( 22 х 715) + ( 800 х 12) = 25 330 х 0, 5=12665 тенге;

где 22 - ставка налога;

715 - месячный расчетный показатель на 2 квартал 1999 года;

800 - превышение объема двигателя, от 2000 кубических сантиметров;

12 - ставка налога, за каждую единицу превышения от 2000 кубических сантиметров;

0, 5 - поправочный коэффициент, применяемый к автомобилям со сроком эксплуатации свыше 6 лет.

Что касается летательных аппаратов ( самолетов, вертолетов и др. ) , то мощность их определяется на заводах - изготовителях авиатехники, конструкторских бюро и указывается в "Руководстве по летной эксплуатации воздушного судна".

При исчислении налога на транспортные средства общая сумма округляется до тенге, сумма менее 50 тиын в расчет не включается, а 50 тиын и более округляются до одного тенге.

Юридические лица обязаны представлять в соответствующий налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по налогу на транспортные средства по состоянию на 31 декабря отчетного года по форме, приведенной в приложении к настоящей Инструкции, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Уплата фактически причитающегося налога, исчисляемого по состоянию на 31 декабря отчетного года, производятся к 10 апреля года, следующего за отчетным.

При уплате налога на транспортные средства до 01. 04. 99 г. физическими лицами и юридическими лицами, даже в случае не представления декларации, перерасчет налога не производится.

Сумма налога вносится гражданами Республики Казахстан, иностранными лицами и лицами без гражданства в учреждении банка, а в сельской местности (где нет банка) - сельским администрациям. Гражданами при уплате налога выдаются квитанции установленной формы.

Налог уплачивается независимо от того, находится ли транспортное средство на ремонте или не эксплуатируется по какой-либо другой причине, до снятия его с государственного учета.

При отчуждении права владения транспортными средствами в течение года внесенные плательщиком суммы налога возврату не подлежат.

При перерегистрации транспортных средств, в связи с изменением владельца или переменой места жительства на территории Республики Казахстан в текущем году налог вторично не уплачивается.

Налоговые органы не позднее 1 мая текущего года получают от регистрационных органов дорожной полиции сведения о владельцах транспортных средств в соответствии с Приложением 2 и Приложением 4 на бумажных или электронных носителях.

На основании полученных сведений, ответственные работники налоговых органов производят начисление причитающейся суммы налога в лицевые счета налогоплательщиков по утвержденным ставкам и закрепленным территориальным участкам региона до наступления срока уплаты налога.

В соответствии с данными лицевых счетов работники налоговых органов вписывают отдельной строкой причитающуюся сумму налога в платежные извещения формы № 1, где указывают сумму налога, срок уплаты, территориальный налоговый орган, код налога на транспортные средства с физических лиц, реквизиты органов Казначейства РК (РНН, расчетный счет, МФО и т. д. )

---

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.

• Информатика
• Банковское дело
• Оценка бизнеса
• Бухгалтерское дело
• Валеология
• География
• Геология, Геофизика, Геодезия
• Религия
• Общая история
• Журналистика
• Таможенное дело
• История Казахстана
• Финансы
• Законодательство и Право, Криминалистика
• Маркетинг
• Культурология
• Медицина
• Менеджмент
• Нефть, Газ
• Искуство, музыка
• Педагогика
• Психология
• Страхование
• Налоги
• Политология
• Сертификация, стандартизация
• Социология, Демография
• Статистика
• Туризм
• Физика
• Философия
• Химия
• Делопроизводсто
• Экология, Охрана природы, Природопользование
• Экономика
• Литература
• Биология
• Мясо, молочно, вино-водочные продукты
• Земельный кадастр, Недвижимость
• Математика, Геометрия
• Государственное управление
• Архивное дело
• Полиграфия
• Горное дело
• Языковедение, Филология
• Исторические личности
• Автоматизация, Техника
• Экономическая география
• Международные отношения
• ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда