Анализ механизма функционирования налоговой системы

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 67 страниц
В избранное:

Содержание

Введение . . . 4

Глава 1. Налоговый механизм и его основные структурные элементы. 8

1. 1 Сущность налогового механизма 8

1. 2 Характеристика основных элементов налогового механизма 13

Глава 2. Анализ механизма функционирования налоговой системы 30

2. 1 Механизм функционирования прямых налогов 30

2. 2 Механизм функционирования косвенных налогов 32

2. 2. 1 Общая характеристика косвенных налогов 36

2. 2. 2 Налогообложение недропользователей 36

2. 2. 3 Договоры о разделе продукции (ДРП) 44

2. 2. 4 Формирование налоговой политики федеративных государств 50

2. 3 Ставки земельного налога 53

Глава 3. Пути совершенствования налогового меха-

низма 58

3. 1 Пути совершенствования налогового механизма в Республике Казахстан 58

3. 2 Анализ финансовой отчетности Жезказганского медеплавильного завода ОАО "Казахмыс" 61

Заключение 65

Список использованных источников 69

Введение

В послании Президента Н. А. Назарбаева народу Казахстана "Казахстан-2030. Процветание, безопасность и улучшение благосостояния всех казахстанцев" содержится перспективный план развития нашего общества и государства. Многие негативные черты нашего сегодняшнего развития, как отмечается в Послании, "носят временный и преходящий характер, являются скорее следствием советского наследия, сложностей переходного периода, однако в какой мере мы используем возможности и нейтрализуем угрозы, поднимем свои активы и снизим пассивы, зависит от нас самих, от точности постановки целей и приоритетов, своевременности и гибкости в их реализации".

В Послании Президента страны народу Казахстана "Стабильность и безопасность страны в новом столетии" по этому поводу в частности сказано следующее: "Открытая экономика и интеграция в мощные мировые экономические зоны - единственный способ выживания нации и государства. Не только в экономике, но и в политике попытки изобретения особого пути обречены на провал. Казахстан не может пойти вразрез с мировыми тенденциями. Открытое общество без демократии не построишь".

Налогообложение выступает важнейшим методом государственного регулирования, от его эффективности зависит успех социальной и экономической политики.

Налоговый механизм в нашей республике в настоящее время находится в промежуточном состоянии, его содержание уже не отражает административно-распорядительного характера государственного регулирования, но вместе с тем он еще не стал эффективным средством косвенного и прямого государственного регулирования экономики. Практика последней рыночной экономики показала, что основой источник бюджетного финансирования, каковыми являются налоги, явно оскудел. И не оттого, что налогов стало меньше или совокупная сумма уменьшилась. Просто участились случаи так называемого "уклонения" налогов. Сама система налогообложения дает к тому всяческие поводы, ибо, чем больше льгот, тем больше желающих их получить любыми законными и не законными путями. В определенной степени процесс "уклонения" от уплаты налогов носит легальный характер, даже можно сказать престижный, тем самым демонстрируется степень "квалификации" во взаимоотношениях с государством.

Углубляющим фактором неэффективности налогообложения является отсутствие психологического и экономического восприятия, статуса налогоплательщика с позиции прав и обязанностей.

Существует устойчивое мнение, что государство посредством налогов обирает нас, потому любым способом надо защищаться от него. К тому же в последнее время налоговый пресс резко усилился. Если в развитых странах доля налогов (суммарно) в валовом национальном продукте составляет до 13% с небольшим, то в Казахстане эта доля близка к 65%. Ставка на усиление налоговой политики оправдывается стремлением преодолеть инфляцию и дефицитность государственного бюджета. Кризис в экономике Казахстана имеет существенные особенности. И главным из них является отнюдь не перепроизводство, а наоборот дефицитность в экономике, носящее хронический характер. И в наших условиях такая политика будет иметь негативные последствия. Даже если уровень инфляции и дефицитность бюджета удастся снизить, без позитивных изменений в производстве это окажется кратковременным и обязательно за счет ухудшения социальной политики.

Понятие сущности налогов и налогообложения, налоговой системы необходимо не только для нахождения путей и моделей эффективности ее перестройки, но и, прежде всего для самих граждан и субъектов хозяйствования для понимания ими статуса налогоплательщиков, их прав и обязанностей. Нужно сломать устоявшиеся стереотипные представления о том, что государство содержит нас. Это мы налогоплательщики, содержим государство, а посему должны уметь грамотно контролировать использование наших средств - действительно ли они идут на укрепление экономики, на защиту наших прав, как собственников.

Важнейшей стратегической задачей в части совершенствования нормативно-законодательной налоговой базы Казахстана является разработка проекта Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет". Сейчас Министерство государственных доходов работает над дальнейшим совершенствованием положений проекта Налогового кодекса, более четким законодательным оформлением взаимоотношений фискальных органов и налогоплательщиков, в том числе и с целью повышения паритетной ответственности налогоплательщиков и налоговых органов по безусловному выполнению своих обязательств.

В условиях непростой экономической ситуации налоговые органы страны являются важнейшим рычагом системы государственного управления, ответственными за исполнение доходной части государственного бюджета, за которым стоит благосостояние миллионов казахстанцев. В настоящее время есть положительные сдвиги по собираемости налогов, улучшения качества администрирования.

Целью дипломного исследования является теоретическое и методическое обоснование совершенствования функционирования современной налогового механизма, как важного фактора, обеспечивающего устойчивое развитие экономики. Поставленная цель определила содержание дипломной работы, которая сводится к решению следующих задач:

выделить объективные закономерности формирования и функционирования налогового механизма, его экономическое содержание и природу, а также базовые принципы построения его отдельных элементов;
проанализировать тенденции формирования и функционирования налогового механизма Казахстана в целом, и отдельных его элементов;
сформулировать предложения по совершенствованию основных элементов налогового механизма.

Методология исследования. В качестве методологии данной дипломной работы использованы основные положения теории устойчивого развития. В основу положен диалектический метод, использованы исторический и системный подход, статистический, формально-юридический, метод сравнительного анализа и комплексного подхода.

Предметом исследования является налоговый механизм, как важнейшего инструмента регулирования рыночной экономики.

Проведя небольшой экскурс в историю налогов, можно отметить, что главное предназначение налогов изначально заключалось в формировании материальной базы (фондов финансовых ресурсов) для обеспечения функций государства в интересах всего общества. С развитием государства, расширением его функций роль налогов повышалась, однако суть их осталась неизменной. Таким образом, налог как экономическая категория выражает денежные отношения между государством, с одной стороны, и физическими юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной стоимости валового национального продукта и отчуждения части ее стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке.

Вводя налоги, государство изымает у предприятий и населения часть их доходов в свою пользу. Реализация фискальной функции налогов, связанной с формированием доходной части государственного бюджета, обеспечивает перераспределение национального дохода и создает условия для эффективного государственного управления. В рыночных условиях налоги - основной метод мобилизации доходов республиканского и местных бюджетов.

Налоги и их функции отражают реальный базис, то есть объективные закономерности налоговых отношений, используемых государством в налоговой политике. Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на формирование рыночной экономики, важная роль отводится налогам. Рыночное развитие любого государства предполагает использование налогов в качестве регулятора экономики. Опыт стран с развитой рыночной экономикой показывает, что налоги и налоговая система являются одним из наиболее мобильных институтов управления экономикой.

В условиях становления рыночной экономики в Казахстане особую важность приобретает формирование эффективной налоговой системы, которая представляет собой совокупность видов налогов, вводимых государством, форм и методов их построения органов налоговой службы. Большое влияние на развитие экономики оказывает ее структура, а также задачи, которые решает государство в конкретный исторический период.

Налоговая политика представляет собой систему мероприятий государства в области налогов и является составной частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества. Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, т. е. совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговый ставок, льгот, способов обложения и др. ) . Государство придает налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Именно это создает видимость изолированности налогов от производственных отношений.

Дипломная работа «Налоговый механизм и пути его совершенствования в РК» состоит из трех глав: «Налоговый механизм и его основные структурные элементы», «Анализ механизма функционирования налоговой системы», «Пути совершенствования налогового механизма».

Актуальность темы дипломной работы состоит в самой ее формулировке. Цель дипломной работы заключается в том, чтобы на основе теоретических разработок по налоговой системе попытаться дать анализ практической реализации на примере Жезказганского медеплавильного завода.

Дипломная работа написана на основе Налогового кодекса Республики Казахстан и множества научных источников, а также по материалам финансовой отчетности Жезказганского медеплавильного завода ОАО "Казахмыс".

Глава 1. Налоговый механизм и его основные структурные элементы

1. 1 Сущность налогового механизма

В научных трудах ученых и практиков трактовка понятия «налоговый механизм» неоднозначна. Как правило, это понятие сводится к осуществлению налогового производства в конкретном пространстве и во времени. Этот подход предоставляется недостаточно глубоким, ибо подчеркивает возможность субъективизации налоговых действий.

Прежде всего налоговый механизм - понятие методологического и лишь затем - методического порядка. Следовательно налоговому механизму свойственно двойственное содержание. Рассматривать это содержание необходимо с широких (общетеоретических) и узких (практических) позиций.

Во-первых, налоговый механизм - это область налоговой теории, трактующей это понятие в качестве организационно- экономической категории, а следовательно, как объективно необходимый процесс управления отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода. Всю сферу отношений, складывающихся в этом процессе можно разграничить на три подсистемы: налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль. Внутреннюю структуру налогового механизма можно выразить схемой 1. Теоретическое определение специфики этих подсистем подчиняется фундаментальным положениям экономической теории, ибо все они являются слагаемыми воспроизводственных отношений, развивающихся на фундаменте реального экономического базиса.

Однако, во-вторых, практика привносит свои коррективы в концептуально определяемые сферы налогового планирования, регулирования и контроля. Поэтому налоговый механизм должен рассматриваться и в качестве свода конкретных действий, то есть в узком смысле этого слова это реальное налоговое производство. С таких позиций налоговый механизм выступает как экономический рычаг субъективного (императивного) регламентирования системы налоговых отношений. Подчиненность таких действий закону исключает субъективизм в регулировании налоговых отношений.

Налоговый механизм, рассматриваемый через призму реальной практики, различен в конкретном пространстве и времени. Так, неоднозначны налоговые действия на разных уровнях управления и власти, а также существенны различия и во временном отношении. Налоговый механизм как свод практических налоговых действий есть совокупность условий и правил реализации на практике положений налоговых законов.

Схема1. Функциональные основы налогового механизма, развивающиеся под воздействием экономических реалий и оказывающие определенное влияние на ход экономических, финансовых процессов

Социально -экономические условия хозяйствования

Финансовый механизм макроуровня

Реальные основы налогообложения, принятые в

Налоговом кодексе

Налоговый механизм, организуемый на практике исходя из

инструкций налоговых администраций и их практических

указаний

Элементы налогового механизма

Налоговое налоговое налоговый

планирование и регулирование контроль

прогнозирование

Оценка хозяйственно- Экономическое воздейст- За правильностью

воспроизводственных вие на инвестиционные исчисления, своевре-

ситуаций за истекший процессы, обновление менностью и полно-

период. Оценка перс- технологии в отраслях, той поступления на-

пектив хозяйственного балансирование бюдже- логов и платежей в

развития. Выработка та, саморегулирование бюджет и внебюджет

концепции налогообло внутриналоговых отно- ные фонды от юриди-

обложения. Норматив- шений ческих и физических

ное оформление налого лиц

вого производства. Ут-

верждение бюджета по

налогам

Роль налогов

Реальный результат применения налогового производства (налоговых режимов) в конкретный период времени и по конкретным плательщикам

Любое налоговое действие, не базирующееся на объективной основе, выступает как субъективистское вмешательство в воспроизводственные процессы, что неминуемо ведет к их деформации. Налоговый механизм позволяет упорядочить налоговые отношения, опираясь на налоговое право, основы управления налогообложением.

Налоговый механизм, так же как и хозяйственный, соединяет два противоположных начала:

- планирование, т. е. волевое регулирование экономики центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов путем сбалансирования развития всех отраслей и регионов народного хозяйства, координации экономических процессов в соответствии с целевой направленностью развития общественного производства;

стихийно-рыночная конкуренция, где свободно на основе прямых и обратных связей взаимодействуют производители и потребители. Вследствие обособленности производителей и противоречивости их интересов неизбежно возникают разрушительные явления. Таким образом, рыночные отношения приводят, с одной стороны, к развитию производства отдельных субъектов в условиях жесткой конкуренции, а с другой, - к разрыву хозяйственных связей между обособившимися предприятиями в результате несовпадения производственной массы товара с его сбытом. Отсюда вытекает необходимость государственного регулирования рыночных отношений для предотвращения сбоев в производстве и кризисных тенденций рынка. Таким регулятором в настоящее время стал налоговый механизм, который признан во всех странах.

Через налоговый механизм государство воздействует на процессы производства и обращения, стимулирует или сдерживает их темпы, усиливает или ослабляет накопление капитала, влияет на возрастание или снижение платежеспособного спроса населения. Таким образом, проявляется регулирующая функция налогов.

Структура налогового механизма состоит из следующих элементов:

совокупность видов налог (налоговая система) ;
планирование и прогнозирование налоговых платежей;
налоговое право и налоговое законодательство;
принципы налогообложения;
система управления налогами;
элементы налога;
способы и порядок уплаты налогов;
налоговый контроль;
информационное обеспечение;
учет и отчетность по налогам.

Как видно, налоговый механизм включает всю совокупность правил, форм и способов налогообложения, начиная от планирования налогов и кончая их учетом и отчетностью. Он определяет, кто, какой, когда, в каком размере и куда уплачивает налог, что подлежит налогообложению и что является источником налога, единицей измерения его объекта, какие предусмотрены штрафные санкции за налоговые правонарушения, и другие вопросы теории и практики исчисления и взимания налогов.

Эффективность использования налогового механизма зависит от того, насколько государство учитывает внутреннюю сущность налогов и их противоречивость.

Налоговый механизм и налоговая политика тесно взаимосвязаны между собой. Налоговый механизм является частью финансового механизма и используется для успешной реализации в жизнь налоговой политики.

Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка, взыскание с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика - это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование.

В экономических словарях определение налоговой политики звучит следующим образом: «Налоговая политика - стратегические направления и тактические действия участников налоговых отношений при выполнении своих прав и обязанностей, определенных Конституцией того или иного государства, своде налоговых законов и других законодательных актов, имеющих прямое или косвенное отношение к налогообложению».

Задачи налоговой политики сводятся к:

-обеспечению государства необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения своих функций и задач;

-созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом;

-сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения (при развитии политики прямого налогообложения) .

В налоговой политике проявляется относительная самостоятельность государства. Изменяя налоговую политику, манипулируя налоговым механизмом, государство получает возможность стимулировать экономическое развитие или сдерживать его. Налоговое регулирование охватывает хозяйственную жизнь страны, поскольку налоговые мероприятия являются наиболее универсальным инструментом воздействия надстройки на базисные отношения. Цель такого регулирования - создание общего налогового климата для внутренней и внешней деятельности компаний, особенно инвестиционной, и обеспечение преференциальных налоговых условий для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала.

Налоговый механизм включает виды, формы и методы организации налоговых отношений, способы их количественного и качественного определения. К элементам налогового механизма, имеющим количественные параметры, можно отнести размеры ставок, объем мобилизации налогов в бюджет и предоставляемые налогоплательщикам льготы, доли изъятия части ВВП посредством налогов в государственный централизованный фонд, уровень налогообложения и собираемости налогов; к качественным параметрам относятся степень влияния налогов на социально-экономическое развитие общества, эффективность регулирования экономики, спроса и предложения, инвестиционной политики, выполнение плановых (прогнозных) показателей налоговых поступлений по всем их видам. Количественные параметры можно отнести к мобильному блоку элементов налогового механизма, которые чаще всего подвергаются оперативной корректировке с учетом интересов государства и хозяйствующих субъектов на тот или иной период времени.

Налоговый механизм в Республике Казахстан характеризуется следующими чертами:

- перечень основных видов и форм налогообложения отвечает мировым стандартам. Налоги на доходы, потребление, недвижимость составляют косяк любой податной системы;

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.