Специальные налоговые режимы для малого бизнеса в странах ЕврАзЭС: сравнительный анализ и особенности применения

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 86 страниц
В избранное:

Содержание

Введение .

Глава 1. Практика применения специального налогового

режима в странах ЕврАзЭС: . .

1. 1. Специальный налоговый режим в Республике Беларусь. .

1. 2. Специальный налоговый режим в Республике Таджикистан

1. 3. Специальный налоговый режим в Кыргызской Республике

1. 4. Специальный налоговый режим в Российской Федерации

1. 5. Специальный налоговый режим в Республике Казахстан

Глава 2. Специальные налоговые режимы .

2. 1. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.

2. 1. 1 Специальный налоговый режим на основе разового талона… . . .

2. 1. 2 Специальный налоговый режим на основе патента . . .

2. 1. 3 Специальный налоговый режим на основе упрощенной …… . . . декларации. .

Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств
Специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции
Специальный налоговый режим для отдельных видов предпринимательской деятельности.

Глава 3. Особенности применения специального

налогового режима . . .

Заключение .

Список использованной литературы . . .

Приложения . .

Введение

Предпринимательство в сегодняшнем Казахстане, хотя и испытывает еще трудности, - уже свершившийся факт. Оно защищено законом и развивается. Мы уже перешагнули то состояние, называемое «переходом к рыночной экономике».

В своем ежегодном Послании Народу Казахстана 6 февраля 2008 года Президент Н. Назарбаев отметил: «Казахстан вступил в 2008 год с новыми экономическими достижениями и обновленным политическим устройством. В прошлом году темпы роста экономики составили 8, 5 % , а в целом с 2001 года экономика росла в среднем по 10 % в год . Сформированы значительные резервы страны , которые составляют порядка 40 млрд. долларов США , включая средства Национального фонда . Именно наличие значительных накоплений сыграло ключевую роль в поддержании стабильности финансовой системы страны. Стабильным остается социальный климат. С 2000 года расходы государственного бюджета на образование, здравоохранение и социальное обеспечение увеличились более чем в 5 раз. Социальной защитой государства охвачено свыше 5 млн. человек , это вдвое больше , чем пять лет назад. Поступательная динамика во всех сферах общественной жизни - это свидетельство роста нашей экономики, эффективности социальной политики и стабильности политических процессов» 1 /1/.

Наше общество уже живет в рыночной экономике. А рыночной экономики без предпринимательства не бывает, и сегодня уже нет сомнений в том, что именно малый и средний бизнес является ведущей сферой общественного производства.

На наших глазах создаётся новая экономическая основа общества, появляются люди, занимающиеся собственным делом, которые уже не приспосабливаются к новым условиям, а живут в них, проявляют инициативу, выражая себя в свободной трудовой деятельности. Этому способствует демократизация общества и хозяйственной деятельности.

Предпринимательство - это энергия, идущая изнутри, вырывающаяся у деловых людей для достижения коммерческих результатов. Сегодня многие стали понимать, что именно предпринимательство двигает развитие производства, рынка, а значит, и общества в целом. Республика процветает благодаря предпринимателям, а предприниматели - благодаря поддержке своего государства.

Государственное регулирование в стране основывается на таких инструментах воздействия, как фискальная, налоговая политика.

Глава Государства Н. Назарбаев выступая 6 февраля 2008 года на совместном заседании палат Парламента с Посланием народу Казахстана подчеркнул, что «Необходимо привести налоговую систему в соответствие с задачами нового этапа развития Казахстана. Действующий Налоговый кодекс сыграл позитивную роль в экономическом росте, однако в настоящее время его потенциал практически исчерпан. Кодекс насчитывает свыше 170 видов льгот и преференции, которые постоянно и бессистемно растут. Правительству следует разработать новый Налоговый кодекс. Он должен способствовать модернизации и диверсификации экономики, выходу бизнеса из «тени». 2 /2/

В зависимости от осуществляемой налоговой политики государство может быть:

тормозом развития предпринимательства, когда оно создает крайне неблагоприятную обстановку для развития предпринимательства или даже запрещает его;

наблюдателем, когда государство прямо не противодействует развитию предпринимательства, но в то же время и не способствует этому развитию;

ускорителем предпринимательского процесса, когда государство ведет постоянный и активный поиск мер по вовлечению в предпринимательский процесс новых экономических агентов (нередко такая целенаправленная деятельность государства вызывает "взрыв" предпринимательской активности и приводит к "буму" предпринимательства) .

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношении, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов) .

Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей в установленных размерах и в определенные сроки в соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами.

Переход на рыночные отношения, начавшийся в восьмидесятые годы с появлением первых элементов смешанной экономики, сопровождался коренными преобразованиями во всех сферах и отраслях экономики, в том числе в системе налогообложения, Трансформация налоговой системы за период становления рыночной экономики в стране осуществлялась в трех направлениях: были введены прямые налоги и косвенные и создавалась система дополнительных сборов и платежей в различные фонды.

Происходящая переориентация в экономических отношениях привела к переходу с преимущественно административных норм перераспределения стоимости к налогам. В этой ситуации возросла значимость налогового регулирования, от которого зависит как финансовая устойчивость производственной и коммерческой деятельности субъектов экономики, так и благополучие государства. Вместе с тем отсутствие четких базовых принципов привело к появлению многочисленных налогов и сборов, введение которых сопровождалось законодательными актами, что вело к путанице и противоречивости налоговой системы и обусловило введение с 1 января 1991 г. Закона СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций", что по сути стало той наработкой, с которой осталась Республика Казахстан, как и другие страны СНГ, для создания собственной налоговой системы.

Разрыв хозяйственных связей, которым сопровождался процесс распада единой страны, повлек за собой: спад производства на всех предприятиях республики, имеющих преимущественно сырьевую направленность производственно-хозяйственной деятельности; увеличивающееся количество убыточных, обанкротившихся и останавливающихся предприятий; галопирующую инфляцию.

Республика встала перед проблемой формирования многообразия форм собственности, разделения имущественных прав и ответственности между предприятиями и гражданами, субъектами экономики и государством. Решение этих проблем усугублялись субъективными причинами, а именно: отсутствием какого-либо опыта самостоятельной разработки национальной налоговой системы, функционирующей в условиях рынка, и соответствующих квалифицированных кадров, способных решить теоретико-методические и практические задачи системы налогообложения и организации потоков движения средств от субъектов экономики в казну государства.

Рывок малого предпринимательства в сторону торговой и посреднической деятельности стал закономерной реакцией на введенный правительством налоговый прессинг. В бывшем СССР не было и в принципе не могло быть налоговой системы, адекватной рыночным условиям. Но дело в том, что на эту реакцию наложился явный экстремизм правительственной налоговой политики, направленной на изъятие до 70-90% доходов малых предприятий. При этом правительство и не рассчитывало на то, что кто-либо 6удет сразу же платить налоги в полной мере. Предпринимателей тем самым подталкивали к тому, чтобы искать и находить способы сокрытия доходов от налогообложения. Торговля и посредничество, ориентированные на работу с трудно контролируемыми наличными средствами, открывали большие возможности для ухода от налогов.

Решение этой проблемы связано со стратегией налогового менеджмента, предполагающей выбор и обоснование налоговой политики государства, отражающей цель и степень государственного вмешательства в экономику. Соответственно сложившейся ситуации стратегической целью налоговой системы становится максимизация доходной части бюджета путем стимулирования наращивания капитализированной стоимости субъектов налогообложения.

С начала 1990 года по настоящее время в бюджетно-финансовом, хозяйственном и налоговом законодательстве Республики Казахстан произошли радикальные изменения, равнозначные появлению новой системы налогообложения.

Принятый в июне 1997 года Парламентом страны Закон "О государственной поддержке малого предпринимательства" явился важным шагом на пути экономического развития Республики Казахстан. В нем были определены основные направления деятельности в этой области и созданы правовые предпосылки для разработки государственных и региональных программ с активизацией малого предпринимательства как одного из факторов промышленного развития.

На основании этого закона упрощается процедура регистрации юридического лица в форме субъекта малого предпринимательства. Под этим подразумевается: сокращение сроков и платы за регистрацию, перечня требуемых документов.

С 1 января 2002 года на территории Казахстана действует новый Налоговый Кодекс, в котором появляется такое понятие, как специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, который призван создать режим наибольшего благоприятствования для развития малого бизнеса. В ранее действовавшем законодательстве аналогичные функции (то есть, функции стимулирования развития и упрощения расчетов с бюджетом по налогам) были возложена на упрощенную систему налогообложения на основе патента. Для многих именно налоговый патент был документом, позволявшим воспользоваться льготным налоговым режимом. Одним из существенных достоинств патента является отсутствие необходимости ведения бухгалтерского учета. В новом Налоговом Кодексе понятие патента сохранено, однако радикально меняются условия, при которых становится возможным его применение.

В целях поддержки развития и роста малого бизнеса предусмотренные в Налоговом законодательстве специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, представляют собой упрощенный порядок исчисления и представления налоговой отчетности по социальному и корпоративному или индивидуальному подоходному налогам, а также льготные ставки и другие механизмы, направленные на уменьшение налоговой нагрузки.

Учитывая многообразие форм предпринимательской деятельности в рамках специального налогового режима, предлагаются три способа расчета с бюджетом.

На основе разового талона , если предпринимательская деятельность носит эпизодический характер.

На основе патента. Если у предпринимателя небольшой доход, и он осуществляет свою деятельность в форме личного предпринимательства.

На основе упрощенной декларации. Для предпринимателя, у которого разноплановая деятельность с привлечением наемного труда.

Почему государство обращает особое внимание на эту категорию налогоплательщиков? Да потому, что малый бизнес способствует решению проблем занятости населения, формирует конкурентную среду, способствует наполнению рынка отечественными товарами и услугами, а также обеспечивает дополнительные поступления в бюджет. На сегодняшний день в городе Шымкент зарегистрировано всего субъектов малого предпринимательства - 27200, в том числе юридических лиц - 8908, физических лиц - 18292.

Данная дипломная работа имеет название «Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса ». Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса применяются в РК всего лишь второй год, и большинство еще не достаточно ознакомлены с этим режимом, это и явилось главной предпосылкой выбора и исследования этой темы и главная задача дипломной работы - изучение достаточно новой темы.

Цель дипломной работы - раскрыть понятие специальный налоговый режим, сделать анализ каждой формы расчета с бюджетом и выявить их особенности в применении субъектами малого бизнеса.

Глава 1. Практика применения специального

налогового режима в странах ЕврАзЭС

Курс на поддержку малого предпринимательства был взят в странах ЕврАзЭС более десяти лет назад. И сейчас уже ни у кого не возникает сомнений в том, что вклад малых предприятий в социально-экономическое развитие государств, в пополнение доходных статей бюджетов разных уровней, в создание новых рабочих мест становиться более весомым, при создании условии наибольшего благоприятствования развитию этого сектора, особенно в части налогообложения.

С этой целью в настоящее время в странах Евразийского экономического сообщества (ЕврАзЭС), членами которого являются Республика Беларусь, Российская Федерация, Республика Казахстан, Кыргызская Республика и Республика Таджикистан, применяются упрощенные системы налогообложения субъектов малого бизнеса. Они представляют собой специальные налоговые режимы - особый порядок расчетов с бюджетом, установленный для некоторых категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов, а также представления налоговой отчетности по ним.

Приведем сравнительный анализ упрощенных систем налогообложения субъектов малого предпринимательства в государствах - членах ЕврАзЭС.

1. 1. Специальный налоговый режим в Республике Беларусь

В Республике Беларусь применение упрощенной системы налогообложения предполагает замену уплаты совокупности разных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности. Для организаций, применяющих упрощенную систему, сохраняется лишь действующий порядок уплаты акцизов, налога на доходы, таможенных пошлин, госпошлины, лицензионных сборов, отчислений в государственные целевые бюджетные фонды, сверхлимитного экологического налога.

Плательщиками единого налога являются малые предприятия со среднемесячной численностью работников до 15 человек (включая лиц, работающих по договорам подряда или иным договорам гражданско-правового характера, а также работающих в их филиалах либо иных обособленных подразделениях) и предприниматели. Они имеют право на применение упрощенной системы налогообложения, если в течение двух кварталов, предшествующих кварталу, с которого они претендуют на применение указанной системы налогообложения, их ежеквартальная выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышала размера 5000 минимальных заработных плат, установленных законодательством Республики Беларусь.

Упрощенную систему налогообложения не вправе применять предприятия и предприниматели, производящие подакцизные товары; банки и другие кредитно-финансовые организации, осуществляющие лицензируемую финансовую деятельность; страховые организации; инвестиционные фонды; предприятия и предприниматели, производящие и (или) реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов или драгоценных камней; предприятия и предприниматели - участники договора о совместной деятельности; предприятия и предприниматели, занятые организацией и проведением игорных и развлекательных мероприятий; профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения является валовая выручка, полученная от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за отчетный период. Валовая выручка определяется как сумма выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от вне реализационных операций.

В настоящее время применяются две упрощенные системы налогообложения, заменяющие уплату целого ряда налогов и других платежей в бюджет. Для предприятий малого бизнеса - это налог для субъектов хозяйствования, применяющих упрощенную систему налогообложения, а для сельскохозяйственных предприятий - единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции. Вновь созданные предприятия с указанной численностью работников или вновь зарегистрированные предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения со дня своего создания (регистрации) .

Субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают налог в размере 10% валовой выручки. Производители сельскохозяйственной продукции имеют право перейти на уплату единого налога в размере 5% от валовой выручки.

Плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции являются организации - производители сельскохозяйственной продукции, являющиеся юридическими лицами.

Под производителями сельскохозяйственной продукции для целей перехода на уплату единого налога понимаются занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции организации, созданные в установленном законодательством порядке в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов и унитарных предприятий.

Право перейти на уплату единого налога имеют производители сельскохозяйственной продукции, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 70% общей выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за предыдущий финансовый (бюджетный) год.

Объектом налогообложения является валовая выручка, определяемая как сумма средств от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций.

1. 2. Специальный налоговый режим в Республике Таджикистан

В Республике Таджикистан к плательщикам налога, уплачиваемого субъектами малого предпринимательства по упрощенной системе, относятся предприятия и организации, не являющиеся плательщиками НДС, за исключением предприятий, занятых производством подакцизной продукции, кредитных организаций, страховщиков, инвестиционных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Объектом налогообложения является валовая выручка, исчисленная на кассовой основе как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов в рамках предпринимательской деятельности за вычетом налога с розничных продаж.

Предприятия, облагаемые налогом по упрощенной системе в процентах от валовой выручки, не являются плательщиками налога на прибыль юридических лиц, налога на имущество предприятий, налога с пользователей автомобильных дорог и налога на недропользователей.

При осуществлении внешнеэкономической деятельности плательщики налога, уплачиваемого субъектами малого предпринимательства по упрощенной системе, уплачивают все налоги и таможенные платежи (таможенные пошлины, таможенные процедуры, НДС, акцизы и другие), установленные налоговым и таможенным законодательством Республики Таджикистан, а при осуществлении поставок хлопка-волокна и алюминия первичного уплачивают налог с продаж этих товаров.

Необходимо отметить, что плательщики данного вида налога ведут бухгалтерский учет и отчетность также по упрощенной системе на кассовой основе.

Ставка налога, уплачиваемого субъектами малого предпринимательства по упрощенной системе, установлена в размере 5% от объекта налогообложения. Налоговым периодом для предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения, определен квартал. Налогоплательщики представляют в налоговый орган в срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, декларацию о подлежащей уплате сумме налога и уплачивает в этот же срок причитающийся налог. До наступления этого срока плательщик добровольно может произвести предварительные платежи, учитываемые при уплате налога согласно представленной декларации.

1. 3. Специальный налоговый режим в Кыргызской Республике

В Кыргызской Республике в настоящее время рассматривается вопрос введения в Налоговый кодекс специализированного раздела по налогообложению субъектов малого предпринимательства. Основное внимание уделяется совершенствованию упрощенной (на основе фиксированных платежей, патентов) системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства, реализующих товары (работы, услуги) конечным потребителям, определению перечня видов деятельности, подлежащих обязательному налогообложению на патентной основе, совершенствованию механизма определения стоимости патента и др.

7 декабря 2001 года был принят Закон Кыргызской Республики "Об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства", в котором определены правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. В вышеприведенном Законе определены такие понятия, как:

валовая выручка - сумма средств в денежном и натуральном выражении, полученная налогоплательщиком от реализации товаров (работ, услуг), за исключением НДС, а также доходы от сдачи имущества в аренду;

субъект малого предпринимательства - юридические и физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие на свой риск и под свою имущественную ответственность не запрещенную законодательством деятельность с целью извлечения прибыли независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, осуществляющие экономическую деятельность с объемом валовой выручки до 3 000 000 сомов в год.

В соответствии с данным Законом упрощенная система налогообложения предусматривает право уплаты субъектами малого предпринимательства единого налога взамен:

1) для юридических лиц:

- налога на прибыль;

- отчислений в Фонд предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций;

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.