Контрольная функция финансов и финансовый контроль

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 25 страниц
В избранное:

Министерство Образования и Науки РК

Университет Международного Бизнеса

Кафедра финансы и кредит

Реферат на тему

«Контрольная функция финансов и финансовый контроль»

Курс-2

Группа: Финансы 206

Выполнил: Кузьмина Зарина

Проверила: Мадыханова К. А

Алматы 2007г.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Финансовый контроль

1. 1. Сущность и значение финансового контроля.

1. 2. Принципы, виды, формы и методы финансового контроля.

Глава 2. Органы, осуществляющие финансовый контроль.

Глава 3. Ревизия ассигнований и исполнения смет расходов учреждений, финаннсируемых за счёт средств бюджета.

Глава 4. Контроль за бюджетными средствами.

Глава 3. Пути совершенствования контрольной работы в Казахстане

Заключение

Список использованных источников:

Введение

Экономическая политика государства осуществляется с помощью финансово-кредитных рычагов. Один из наиболее важных рычагов управления финансовой системы является финансовый контроль. На современном этапе организации финансовый контроль претерпевает серьезные изменения. Это связано с принципиально новым характером товарно-денежных отношений в современном Казахстане, появлением разнообразных форм собственности и нового для страны финансового рынка.

Наряду с государственным и ведомственным контролем появилась новая организационная форма финансового контроля - аудиторство.

Необходимость финансового контроля, его сущность и значение определяются Конституцией Республики Казахстан. В настоящее время, когда Казахстан переживает период становления рыночных отношений и связанных с этим преобразований всех государственных институтов. Очень остро стоит вопрос о необходимости определения задач и функций различных контрольных органов исполнительной и представительной власти.

В данной работе я попытаюсь раскрыть суть и значение финансового контроля.

Глава 1. Финансовый контроль

1. 1. Сущность и значение финансового контроля.

Финансовый контроль - составная часть, или специальная отрасль, осуществляемого в стране контроля. Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что финансам как экономической категории присущи не только распределительная, но и контрольная функции. Поэтому использование государством финансов для решения своих задач обязательно предполагает проведение с их помощью контроля за ходом выполнения этих задач. Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами порядке всей системой органов государственной власти и органов местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудовых коллективов и граждан.

Значение финансового контроля выражается в том, что при его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка в процессе финансовой деятельности государственными и общественными органами, предприятиями, учреждениями, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства.

Финансовый контроль распадается на две обособленные сферы:

1. Государственный финансовый контроль - это контроль за законностью действий в области образования и использования денежных средств государства и субъектов местного самоуправления в целях эффективного социально-экономического развития страны.

Объект финансового контроля не ограничивается проверкой только денежных средств. В конечном итоге он означает контроль за использованием материальных, трудовых, природных и других ресурсов страны, поскольку в современных условиях процесс производства и распределения опосредствуется денежными отношениями.

Конкретные формы и методы финансового контроля позволяют обеспечить интересы и права как государства и его учреждений, так и всех других экономических субъектов; финансовые нарушения влекут санкции и штрафы.

Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации. Это, прежде всего разработка, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также контроль за финансовой деятельностью государственных предприятий и учреждений, государственных банков и корпораций. Финансовый контроль со стороны государства, негосударственной сферы экономики затрагивает лишь сферу выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие платежи, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных или бюджетных субсидий и кредитов, а также соблюдение установленных правительством правил организации денежных расчетов, ведения учета и отчетности.

2. Негосударственный финансовый контроль - включает внутренний (внутрифирменный, корпоративный) и внешний (аудиторский) . Финансовый контроль за деятельностью предприятий включает также контроль со стороны кредитных учреждений, акционеров и внутренний контроль.

Финансовый контроль присущ всем финансово-правовым институтам. Поэтому помимо общих финансово-правовых норм, регулирующих организацию и порядок проведения финансового контроля в целом, имеются нормы, предусматривающие его специфику в отдельных финансовых правовых институтах.

Основное содержание финансового контроля в отношениях, регулируемых финансовым правом, заключается в:

а) проверке выполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления, организациями и гражданами;

б) проверке правильности использования государственными и муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями, находящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении денежных ресурсов (банковских ссуд, внебюджетных средств и других средств) ;

в ) проверке соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями;

г ) выявление внутренних резервов производства;

д) устранении и предупреждении нарушений финансовой дисциплины.

В случае их выявления в установленном порядке принимаются меры воздействия к организациям, должностным лицам и гражданам, обеспечивается возмещение материального ущерба государству, организациям, гражданам.

1. 2. Принципы, виды, формы и методы финансового контроля.

Основные принципы организации государственного финансового контроля:

независимость контроля должна быть обеспечена финансовой самостоятельностью контрольного органа;
объективность и компетентность подразумевает соблюдение контролерами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень работы контролеров на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы;
гласность предусматривает постоянную связь государственных контролеров с общественностью и средствами массовой информации.

Из базовых принципов вытекают и другие:

результативность;
четкость и логичность предъявляемых контролерами требований;
неподкупность субъектов контроля;
обоснованность и доказательность информации, приведенной в актах проверок и ревизий; превентивность;
презумпция невиновности (до суда) подозреваемых в финансовых преступлениях лиц;
согласованность действий различных контролирующих органов и др.

Финансовый контроль как специализированный вид управленческой деятельности и особая отрасль экономических знаний располагает разнообразными методическими приемами, разработанными этой дисциплиной или основанными на достижениях смежных областей (бухгалтерского учета, статистики, финансов, государственного бюджета) .

Системность контроля достигается комбинированным использованием его различных видов: логического и математического, документального и фактического .

Деление контроля на документальный и фактический носит в известной мере условный характер, ибо в основе этого разграничения лежат различные источники данных.

Так, источниками информации для документального контроля служат: первичные документы, регистры бухгалтерского учета; бухгалтерская, статистическая и оперативно-техническая отчетность, нормативная, проектно-конструкторская, технологическая и другая документация.

Фактический контроль базируется на изучении фактического состояния проверяемых объектов по данным их осмотра в натуре (пересчета, взвешивания, лабораторного анализа и т. д. ), он не может быть всеобъемлющим ввиду непрерывности хозяйственных операций.

К основным способам документального контроля можно отнести:

формальную и арифметическую проверку документов;
юридическую оценку хозяйственных операций, отраженных в документах;
логический контроль объективной возможности документально оформленных хозяйственных операций;
сплошное и выборочное наблюдение;
встречную проверку документов;
способ обратного счета, основанный на предварительной экспертной оценке материальных затрат с целью последующего определения величины необоснованных списаний сырья и материалов на производство определенных видов продукции, которые ко времени контроля имеются в наличии;
оценку законности и обоснованности хозяйственных операций по данным корреспонденции счетов бухгалтерского учета;
балансовые увязки движения товарно-материальных ценностей с их отражением в финансово-бухгалтерской документации.

Приемы фактического контроля могут быть подразделены на три группы:

инвентаризация;
экспертная оценка квалифицированными специалистами действительного объема и количества выполненных работ, обоснованности нормативов материальных затрат и выхода готовой продукции;
визуальное наблюдение при непосредственном обследовании складских помещений, производственных подразделений, состояния контрольно-пропускного режима.

Формы контроля классифицируются:

1. По регламенту осуществления :

обязательный (внешний) контроль осуществляется на основе закона (налоговые проверки; контроль за целевым использованием бюджетных ресурсов и т. п. ) ;
инициативный (внутренний) контрольявляется неотъемлемой частью управления финансами для достижения тактических и стратегических целей (проводится самой фирмой) .

2. По времени проведения:

предварительный финансовыйконтроль проводиться до совершения операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов. Поэтому он имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины. В этом случае проверяются подлежащие утверждению и исполнению документы, которые служат основанием для осуществления финансовой деятельности, - проекты бюджетов, финансовых планов и смет, кредитные и кассовые заявки и. т. п.
текущий финансовый контроль- это контроль в процессе совершения денежных операций (в ходе выполнения финансовых обязательств перед государством, получения и использования денежных средств для административно - хозяйственных расходов, капитального строительства и. т. д. )
последующий финансовый контроль- это контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций ( после исполнения доходной и расходной части бюджета; использования предприятием или учреждением денежных средств, уплаты налогов и. т. п. ) В этом случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются её нарушения, пути предупреждения и меры по их устранению.

Финансовый контроль проводится разнообразными методами, под которыми понимают приемы и способы его осуществления. Применение конкретного метода зависит от ряда факторов: правового положения и особенностей форм деятельности органов, осуществляющих контроль, от объекта или цели контроля, оснований возникновения контрольных правоотношений и др. Используются следующие методы финансового контроля: наблюдения, надзор, ревизии, проверки (документации, состояния учета и т. д. ), рассмотрение проектов финансовых планов, заявок, отчетов о финансово-хозяйственной деятельности и др.

Основной метод финансового контроля - ревизия , то есть наиболее глубокое и полное обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности.

По объекту проверки различают ревизии документальные, фактические, полные (сплошные), выборочные. По организационному признаку они могут быть плановыми (предусмотренными в плане работы соответствующего органа) и внеплановыми (назначенными в связи с поступлением сигналов, жалоб и заявлений граждан, требующих проверки), комплексными (проводимыми совместно с несколькими контролирующими органами) .

Ревизия основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств и товарно-материальных ценностей, результаты ревизии оформляются актом, имеющим юридическую силу источника доказательств в следственной и судебной практике.

Классификация ревизий:

1. По ведомственной принадлежности ревизуемых органов: ведомственные, внутриведомственные, внутрихозяйственные;

2. По полноте охвата: полные, частичные, комплексные, тематические;

3. По глубине проведения: сквозные, локальные;

4. По степени охвата данных: сплошные, выборочные, комбинированные;

5. По характеру материала: документальные, фактические;

6. По отношению к плану: плановые, внеплановые;

7. По очерёдности исследования одних и тех же документов: первичные, дополнительные, повторные.

Немаловажное место среди методов финансового контроля занимает счетная проверка отчетности, которая представляет собой совокупность специальных приемов контроля достоверности бухгалтерских отчетов и балансов.

Выделяют три основных этапа счетной проверки:

проверка согласованности показателей различных форм отчетности;
сличение отдельных отчетных показателей с записями в регистрах бухгалтерского учета;
проверка обоснованности учетных записей по данным первичных документов.

Результаты счетно-аналитических проверок оформляются соответствующим актом. Акт проверки имеет целью указать прежде всего на неэффективное, нерациональное использование государственного имущества.

Глава 2. Органы, осуществляющие финансовый контроль.

Существует также классификация финансового контроля в зависимости от органов осуществляющих его.

а) президентский;

б) представительных органов государственной власти и местного самоуправления;

в) исполнительных органов власти;

г) финансово-кредитных органов;

е) ведомственный и внутрифирменный;

д ) общественный;

ж ) аудиторский.

Структура органов финансового контроля:

В Республике Казахстан государственный финансовый контроль осуществляется системой органов государственной власти в рамках своих полномочий - согласно указу Президента РК «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РК» в целях надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием, а также улучшения взаимодействия и координации деятельности контрольных органов, государственный финансовый контроль возлагается на Центральный банк РК, Министерство финансов РК, Министерство по налогам и сборам, Государственный таможенный комитете, Государственную службу по валютному и экспортному контролю, контрольно-ревизионные органы исполнительной власти, а также на другие органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств бюджета и внебюджетных фондов.

Принцип разделения властей придает важную роль государственному финансовому контролю за деятельностью органов исполнительной власти со стороны органов представительной власти и определяет его новое содержание. Основы контроля закреплены в Конституции РК, в основных законах и правовых актах представительных органов местного самоуправления и органов исполнительной власти.

Государственный Комитет по бюджету, налогам, банкам и финансам в его компетенцию входят помимо экспертно-аналитической работы по финансовым вопросам, связанным с доходами и расходованием бюджетных средств, проведение также финансового контроля за: исполнением бюджета; соблюдением законности и повышением эффективности государственных средств, выдаваемых на финансирование бюджетных организаций, сферы материального производства, обороны; формированием доходов и расходов от внешнеэкономической деятельности; использованием внебюджетных фондов.

Контрольные функции в области финансов осуществляют также представительные органы государственной власти субъектов РК , что закреплено в их законодательстве, и органы местного самоуправления.

В целях эффективности президентского контроля в ведении Президента РК создан специальный контрольный орган - Главное контрольное управление Президента РК (преобразованное из Контрольного управления Администрации Президента РК) . Как структурное подразделение Администрации

Контрольное управление имеет территориальные подразделения. Все эти органы действуют как система обеспечения конституционных контрольных полномочий Президента РК. Они осуществляют от имени и по поручению президента РК контроль за исполнением федеральными органами государственной власти указов и распоряжений Президента. Управление подчиняется непосредственно Президенту РК в качестве структурного подразделения его Администрации. Основными функциями Контрольного управления являются:

анализ деятельности специальных органов контроля и надзора органов исполнительной власти, подразделений Администрации Президента, органов исполнительной власти;
рассмотрение жалоб и обращений граждан, предприятий, учреждений.

Все они предполагают возможность проведения контроля, являющегося по своему содержанию финансовым.

Управление не наделено правом применение каких-либо санкций, однако оно в праве направлять предписания об устранении выявленных нарушений руководителям федеральных органов исполнительной власти, главам исполнительной власти. Эти предписания должны быть рассмотрены соответствующими органами и должностными лицами в течение 10 дней.

Органы исполнительной власти направляют контрольную деятельность подведомственных им органов государственного управления, в том числе финансовых, а также непосредственно сами осуществляют финансовый контроль.

В пределах своих полномочий Правительство РК контролирует составление и исполнение федерального бюджета, проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики, осуществляет систематический контроль за исполнением Законов Рк и иных актов, регулирующих финансовые отношения, другими органами исполнительной власти, принимает меры по устранению их нарушения.

В полномочия Правительства Рк входит контроль за деятельностью в области финансов подведомственных ему министерств, государственных комитетов и других. При этом Правительство Рк вправе отменить акты указанных органов.

Направляя деятельность подведомственных ему органов по осуществлению финансового контроля, Правительство РК принимает правовые акты (нормативные и индивидуальные), регулирующие порядок этой деятельности.

Важнейшее место в системе финансового контроля занимает Министерство финансов РК , которое не только разрабатывает финансовую политику страны, но и контролирует ее осуществление.

Прежде всего Минфин осуществляет финансовый контроль в процессе разработки бюджета; контролирует поступление и расходование бюджетных средств и средств небюджетных фондов; участвует в проведении валютного контроля; контролирует направление и использование государственных инвестиций. По результатам контроля Минфин вправе требовать устранения выявленных нарушений; ограничивать и приостанавливать финансирование из бюджета предприятий и организаций при наличии у них факта незаконного расходования средств, а также непредставления ими соответствующей отчетности; взыскивать государственные средства, используемые не по назначению, с наложением штрафов.

Минфин осуществляет методическое руководство организацией бухгалтерского учета в стране, а также проведение аттестации по аудиту и лицензированию аудиторской деятельности.

Финансовый контроль осуществляют все структурные подразделения МФРК соответственно их компетенции. Оперативный контроль использования государственных средств осуществляет действующий в рамках Минфина Департамент государственного финансового контроля и аудита, а также органы казначейства.

Департамент государственного финансового контроля и аудита Минфина РК , обязан проводить комплексные ревизии и тематические проверки с целью контроля поступлений и целевого использования средств государственного бюджета и государственных внебюджетных фондов; документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности по заданиям правоохранительных органов, а также органов государственной власти субъектов РК и местного самоуправления.

Так, органы казначейства призваны осуществлять государственную бюджетную политику; управлять процессом исполнения государственного бюджета, осуществляя при этом жесткий контроль за поступлением, целевым и экономным использованием государственных средств. Задачи казначейства:

контроль за доходной и расходной частью государственного бюджета в ходе его исполнения;
контроль состояния государственных финансов в целом и предоставление высшим органам законодательной и исполнительной власти отчетов о финансовых операциях Правительства РК и состоянием бюджетной системы;
контроль совместно с Центральным банком состояния государственного внешнего и внутреннего долга РК;
контроль государственных государственных внебюджетных фондов и финансовых отношений между ними и государственным бюджетом.

Органы Казначейства имеют право производить проверки различных денежных документов, отчетов и смет в государственных органах, банках, на предприятиях всех форм собственности, использующих средства государственного бюджета и внебюджетных фондов, приостанавливать операции по их счетам в банках. Они имеют право выдавать предписания о взыскании в бесспорном порядке государственных средств, с наложением штрафа в размере действующей учетной ставки ЦБ, а также налагать штрафы на коммерческие банки, в случае несвоевременного зачисления средств хозяйствующих субъектов на счета государственного бюджета и внебюджетных фондов.

Комитет РК по финансовому мониторингу (КФМ), - через него проходит значительный массив информации по финансовым правонарушениям и преступлениям.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.