Контрольная функция финансов и финансовый контроль

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 25 страниц
В избранное:

Министерство Образования и Науки РК
Университет Международного Бизнеса

Кафедра финансы и кредит

Реферат на тему
Контрольная функция финансов и финансовый контроль

Курс-2
Группа: Финансы 206
Выполнил: Кузьмина Зарина
Проверила: Мадыханова К.А

Алматы 2007г.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Финансовый контроль

1.1. Сущность и значение финансового контроля.
1.2. Принципы, виды, формы и методы финансового контроля.

Глава 2. Органы, осуществляющие финансовый контроль.

Глава 3. Ревизия ассигнований и исполнения смет расходов учреждений,
финаннсируемых за счёт средств бюджета.

Глава 4. Контроль за бюджетными средствами.

Глава 3. Пути совершенствования контрольной работы в Казахстане

Заключение

Список использованных источников:

Введение

Экономическая политика государства осуществляется с помощью финансово-
кредитных рычагов. Один из наиболее важных рычагов управления финансовой
системы является финансовый контроль. На современном этапе организации
финансовый контроль претерпевает серьезные изменения. Это связано с
принципиально новым характером товарно-денежных отношений в современном
Казахстане, появлением разнообразных форм собственности и нового для страны
финансового рынка.
Наряду с государственным и ведомственным контролем появилась новая
организационная форма финансового контроля – аудиторство.
Необходимость финансового контроля, его сущность и значение определяются
Конституцией Республики Казахстан. В настоящее время, когда Казахстан
переживает период становления рыночных отношений и связанных с этим
преобразований всех государственных институтов. Очень остро стоит вопрос о
необходимости определения задач и функций различных контрольных органов
исполнительной и представительной власти.
В данной работе я попытаюсь раскрыть суть и значение финансового
контроля.

Глава 1. Финансовый контроль

1.1. Сущность и значение финансового контроля.

Финансовый контроль – составная часть, или специальная отрасль,
осуществляемого в стране контроля. Наличие финансового контроля объективно
обусловлено тем, что финансам как экономической категории присущи не только
распределительная, но и контрольная функции. Поэтому использование
государством финансов для решения своих задач обязательно предполагает
проведение с их помощью контроля за ходом выполнения этих задач. Финансовый
контроль осуществляется в установленном правовыми нормами порядке всей
системой органов государственной власти и органов местного самоуправления,
в том числе специальными контрольными органами при участии общественных
организаций, трудовых коллективов и граждан.
Значение финансового контроля выражается в том, что при его проведении
проверяются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка в процессе
финансовой деятельности государственными и общественными органами,
предприятиями, учреждениями, во-вторых, экономическая обоснованность и
эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства.
Финансовый контроль распадается на две обособленные сферы:
1. Государственный финансовый контроль - это контроль за законностью
действий в области образования и использования денежных средств государства
и субъектов местного самоуправления в целях эффективного социально-
экономического развития страны.
Объект финансового контроля не ограничивается проверкой только денежных
средств. В конечном итоге он означает контроль за использованием
материальных, трудовых, природных и других ресурсов страны, поскольку в
современных условиях процесс производства и распределения опосредствуется
денежными отношениями.
Конкретные формы и методы финансового контроля позволяют обеспечить
интересы и права как государства и его учреждений, так и всех других
экономических субъектов; финансовые нарушения влекут санкции и штрафы.
Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой
политики государства, создания условий для финансовой стабилизации. Это,
прежде всего разработка, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и
внебюджетных фондов, а также контроль за финансовой деятельностью
государственных предприятий и учреждений, государственных банков и
корпораций. Финансовый контроль со стороны государства, негосударственной
сферы экономики затрагивает лишь сферу выполнения денежных обязательств
перед государством, включая налоги и другие платежи, соблюдение законности
и целесообразности при расходовании выделенных или бюджетных субсидий и
кредитов, а также соблюдение установленных правительством правил
организации денежных расчетов, ведения учета и отчетности.
2. Негосударственный финансовый контроль – включает внутренний
(внутрифирменный, корпоративный) и внешний (аудиторский). Финансовый
контроль за деятельностью предприятий включает также контроль со стороны
кредитных учреждений, акционеров и внутренний контроль.
Финансовый контроль присущ всем финансово-правовым институтам. Поэтому
помимо общих финансово-правовых норм, регулирующих организацию и порядок
проведения финансового контроля в целом, имеются нормы, предусматривающие
его специфику в отдельных финансовых правовых институтах.
Основное содержание финансового контроля в отношениях, регулируемых
финансовым правом, заключается в:
а) проверке выполнения финансовых обязательств перед государством и
органами местного самоуправления, организациями и гражданами;
б) проверке правильности использования государственными и муниципальными
предприятиями, учреждениями, организациями, находящихся в их хозяйственном
ведении или оперативном управлении денежных ресурсов (банковских ссуд,
внебюджетных средств и других средств);
в) проверке соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и
хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями;
г) выявление внутренних резервов производства;
д) устранении и предупреждении нарушений финансовой дисциплины.
В случае их выявления в установленном порядке принимаются меры
воздействия к организациям, должностным лицам и гражданам, обеспечивается
возмещение материального ущерба государству, организациям, гражданам.

1.2. Принципы, виды, формы и методы финансового контроля.

Основные принципы организации государственного финансового контроля:
- независимость контроля должна быть обеспечена финансовой
самостоятельностью контрольного органа;
- объективность и компетентность подразумевает соблюдение контролерами
действующего законодательства, высокий профессиональный уровень работы
контролеров на основе строго установленных стандартов проведения
ревизионной работы;
- гласность предусматривает постоянную связь государственных контролеров с
общественностью и средствами массовой информации.
Из базовых принципов вытекают и другие:
- результативность;
- четкость и логичность предъявляемых контролерами требований;
- неподкупность субъектов контроля;
- обоснованность и доказательность информации, приведенной в актах проверок
и ревизий; превентивность;
- презумпция невиновности (до суда) подозреваемых в финансовых
преступлениях лиц;
- согласованность действий различных контролирующих органов и др.
Финансовый контроль как специализированный вид управленческой
деятельности и особая отрасль экономических знаний располагает
разнообразными методическими приемами, разработанными этой дисциплиной или
основанными на достижениях смежных областей (бухгалтерского учета,
статистики, финансов, государственного бюджета).
Системность контроля достигается комбинированным использованием его
различных видов: логического и математического, документального и
фактического.
Деление контроля на документальный и фактический носит в известной мере
условный характер, ибо в основе этого разграничения лежат различные
источники данных.
Так, источниками информации для документального контроля служат:
первичные документы, регистры бухгалтерского учета; бухгалтерская,
статистическая и оперативно-техническая отчетность, нормативная, проектно-
конструкторская, технологическая и другая документация.
Фактический контроль базируется на изучении фактического состояния
проверяемых объектов по данным их осмотра в натуре (пересчета, взвешивания,
лабораторного анализа и т.д.), он не может быть всеобъемлющим ввиду
непрерывности хозяйственных операций.
К основным способам документального контроля можно отнести:
- формальную и арифметическую проверку документов;
- юридическую оценку хозяйственных операций, отраженных в документах;
- логический контроль объективной возможности документально оформленных
хозяйственных операций;
- сплошное и выборочное наблюдение;
- встречную проверку документов;
- способ обратного счета, основанный на предварительной экспертной оценке
материальных затрат с целью последующего определения величины
необоснованных списаний сырья и материалов на производство определенных
видов продукции, которые ко времени контроля имеются в наличии;
- оценку законности и обоснованности хозяйственных операций по данным
корреспонденции счетов бухгалтерского учета;
- балансовые увязки движения товарно-материальных ценностей с их отражением
в финансово-бухгалтерской документации.
Приемы фактического контроля могут быть подразделены на три группы:
- инвентаризация;
- экспертная оценка квалифицированными специалистами действительного объема
и количества выполненных работ, обоснованности нормативов материальных
затрат и выхода готовой продукции;
- визуальное наблюдение при непосредственном обследовании складских
помещений, производственных подразделений, состояния контрольно-
пропускного режима.
Формы контроля классифицируются:
1. По регламенту осуществления:
- обязательный (внешний) контроль осуществляется на основе закона
(налоговые проверки; контроль за целевым использованием бюджетных ресурсов
и т.п.);
- инициативный (внутренний) контроль является неотъемлемой частью
управления финансами для достижения тактических и стратегических целей
(проводится самой фирмой).
2. По времени проведения:
- предварительный финансовый контроль проводиться до совершения операций по
образованию, распределению и использованию денежных фондов. Поэтому он
имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины.
В этом случае проверяются подлежащие утверждению и исполнению документы,
которые служат основанием для осуществления финансовой деятельности, -
проекты бюджетов, финансовых планов и смет, кредитные и кассовые заявки
и.т.п.
- текущий финансовый контроль – это контроль в процессе совершения денежных
операций (в ходе выполнения финансовых обязательств перед государством,
получения и использования денежных средств для административно –
хозяйственных расходов, капитального строительства и.т.д.)
- последующий финансовый контроль – это контроль, осуществляемый после
совершения финансовых операций ( после исполнения доходной и расходной
части бюджета; использования предприятием или учреждением денежных
средств, уплаты налогов и.т.п.) В этом случае определяется состояние
финансовой дисциплины, выявляются её нарушения, пути предупреждения и меры
по их устранению.
Финансовый контроль проводится разнообразными методами, под которыми
понимают приемы и способы его осуществления. Применение конкретного метода
зависит от ряда факторов: правового положения и особенностей форм
деятельности органов, осуществляющих контроль, от объекта или цели
контроля, оснований возникновения контрольных правоотношений и др.
Используются следующие методы финансового контроля: наблюдения, надзор,
ревизии, проверки (документации, состояния учета и т.д.), рассмотрение
проектов финансовых планов, заявок, отчетов о финансово-хозяйственной
деятельности и др.
Основной метод финансового контроля – ревизия, то есть наиболее глубокое
и полное обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий,
организаций, учреждений с целью проверки ее законности, правильности,
целесообразности.
По объекту проверки различают ревизии документальные, фактические,
полные (сплошные), выборочные. По организационному признаку они могут быть
плановыми (предусмотренными в плане работы соответствующего органа) и
внеплановыми (назначенными в связи с поступлением сигналов, жалоб и
заявлений граждан, требующих проверки), комплексными (проводимыми совместно
с несколькими контролирующими органами).
Ревизия основывается на проверке первичных документов, учетных
регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличия
денежных средств и товарно-материальных ценностей, результаты ревизии
оформляются актом, имеющим юридическую силу источника доказательств в
следственной и судебной практике.
Классификация ревизий:
1. По ведомственной принадлежности ревизуемых органов: ведомственные,
внутриведомственные, внутрихозяйственные;
2. По полноте охвата: полные, частичные, комплексные, тематические;
3. По глубине проведения: сквозные, локальные;
4. По степени охвата данных: сплошные, выборочные, комбинированные;
5. По характеру материала: документальные, фактические;
6. По отношению к плану: плановые, внеплановые;
7. По очерёдности исследования одних и тех же документов: первичные,
дополнительные, повторные.
Немаловажное место среди методов финансового контроля занимает счетная
проверка отчетности, которая представляет собой совокупность специальных
приемов контроля достоверности бухгалтерских отчетов и балансов.
Выделяют три основных этапа счетной проверки:
- проверка согласованности показателей различных форм отчетности;
- сличение отдельных отчетных показателей с записями в регистрах
бухгалтерского учета;
- проверка обоснованности учетных записей по данным первичных документов.
Результаты счетно-аналитических проверок оформляются соответствующим
актом. Акт проверки имеет целью указать прежде всего на неэффективное,
нерациональное использование государственного имущества.

Глава 2. Органы, осуществляющие финансовый контроль.

Существует также классификация финансового контроля в зависимости от
органов осуществляющих его.
а) президентский;
б) представительных органов государственной власти и местного
самоуправления;
в) исполнительных органов власти;
г) финансово-кредитных органов;
е) ведомственный и внутрифирменный;
д) общественный;
ж) аудиторский.
Структура органов финансового контроля:

В Республике Казахстан государственный финансовый контроль
осуществляется системой органов государственной власти в рамках своих
полномочий – согласно указу Президента РК О мерах по обеспечению
государственного финансового контроля в РК в целях надлежащего контроля за
формированием государственных доходов и рациональным их использованием, а
также улучшения взаимодействия и координации деятельности контрольных
органов, государственный финансовый контроль возлагается на Центральный
банк РК, Министерство финансов РК, Министерство по налогам и сборам,
Государственный таможенный комитете, Государственную службу по валютному и
экспортному контролю, контрольно-ревизионные органы исполнительной власти,
а также на другие органы, осуществляющие контроль за поступлением и
расходованием средств бюджета и внебюджетных фондов.
Принцип разделения властей придает важную роль государственному
финансовому контролю за деятельностью органов исполнительной власти со
стороны органов представительной власти и определяет его новое
содержание. Основы контроля закреплены в Конституции РК, в основных законах
и правовых актах представительных органов местного самоуправления и органов
исполнительной власти.
Государственный Комитет по бюджету, налогам, банкам и финансам в его
компетенцию входят помимо экспертно-аналитической работы по финансовым
вопросам, связанным с доходами и расходованием бюджетных средств,
проведение также финансового контроля за: исполнением бюджета; соблюдением
законности и повышением эффективности государственных средств, выдаваемых
на финансирование бюджетных организаций, сферы материального производства,
обороны; формированием доходов и расходов от внешнеэкономической
деятельности; использованием внебюджетных фондов.
Контрольные функции в области финансов осуществляют также
представительные органы государственной власти субъектов РК, что закреплено
в их законодательстве, и органы местного самоуправления.
В целях эффективности президентского контроля в ведении Президента РК
создан специальный контрольный орган – Главное контрольное управление
Президента РК (преобразованное из Контрольного управления Администрации
Президента РК). Как структурное подразделение Администрации
Контрольное управление имеет территориальные подразделения. Все эти
органы действуют как система обеспечения конституционных контрольных
полномочий Президента РК. Они осуществляют от имени и по поручению
президента РК контроль за исполнением федеральными органами государственной
власти указов и распоряжений Президента. Управление подчиняется
непосредственно Президенту РК в качестве структурного подразделения его
Администрации. Основными функциями Контрольного управления являются:
- анализ деятельности специальных органов контроля и надзора органов
исполнительной власти, подразделений Администрации Президента, органов
исполнительной власти;
- рассмотрение жалоб и обращений граждан, предприятий, учреждений.
Все они предполагают возможность проведения контроля, являющегося по
своему содержанию финансовым.
Управление не наделено правом применение каких-либо санкций, однако оно
в праве направлять предписания об устранении выявленных нарушений
руководителям федеральных органов исполнительной власти, главам
исполнительной власти. Эти предписания должны быть рассмотрены
соответствующими органами и должностными лицами в течение 10 дней.
Органы исполнительной власти направляют контрольную деятельность
подведомственных им органов государственного управления, в том числе
финансовых, а также непосредственно сами осуществляют финансовый контроль.
В пределах своих полномочий Правительство РК контролирует составление и
исполнение федерального бюджета, проведение единой финансовой, кредитной и
денежной политики, осуществляет систематический контроль за исполнением
Законов Рк и иных актов, регулирующих финансовые отношения, другими
органами исполнительной власти, принимает меры по устранению их нарушения.
В полномочия Правительства Рк входит контроль за деятельностью в области
финансов подведомственных ему министерств, государственных комитетов и
других. При этом Правительство Рк вправе отменить акты указанных органов.
Направляя деятельность подведомственных ему органов по осуществлению
финансового контроля, Правительство РК принимает правовые акты (нормативные
и индивидуальные), регулирующие порядок этой деятельности.
Важнейшее место в системе финансового контроля занимает Министерство
финансов РК, которое не только разрабатывает финансовую политику страны, но
и контролирует ее осуществление.
Прежде всего Минфин осуществляет финансовый контроль в процессе
разработки бюджета; контролирует поступление и расходование бюджетных
средств и средств небюджетных фондов; участвует в проведении валютного
контроля; контролирует направление и использование государственных
инвестиций. По результатам контроля Минфин вправе требовать устранения
выявленных нарушений; ограничивать и приостанавливать финансирование из
бюджета предприятий и организаций при наличии у них факта незаконного
расходования средств, а также непредставления ими соответствующей
отчетности; взыскивать государственные средства, используемые не по
назначению, с наложением штрафов.
Минфин осуществляет методическое руководство организацией бухгалтерского
учета в стране, а также проведение аттестации по аудиту и лицензированию
аудиторской деятельности.
Финансовый контроль осуществляют все структурные подразделения МФРК
соответственно их компетенции. Оперативный контроль использования
государственных средств осуществляет действующий в рамках Минфина
Департамент государственного финансового контроля и аудита, а также органы
казначейства.
Департамент государственного финансового контроля и аудита Минфина РК,
обязан проводить комплексные ревизии и тематические проверки с целью
контроля поступлений и целевого использования средств государственного
бюджета и государственных внебюджетных фондов; документальные проверки
финансово-хозяйственной деятельности по заданиям правоохранительных
органов, а также органов государственной власти субъектов РК и местного
самоуправления.
Так, органы казначейства призваны осуществлять государственную бюджетную
политику; управлять процессом исполнения государственного бюджета,
осуществляя при этом жесткий контроль за поступлением, целевым и экономным
использованием государственных средств. Задачи казначейства:
- контроль за доходной и расходной частью государственного бюджета в ходе
его исполнения;
- контроль состояния государственных финансов в целом и предоставление
высшим органам законодательной и исполнительной власти отчетов о
финансовых операциях Правительства РК и состоянием бюджетной системы;
- контроль совместно с Центральным банком состояния государственного
внешнего и внутреннего долга РК;
- контроль государственных государственных внебюджетных фондов и финансовых
отношений между ними и государственным бюджетом.
Органы Казначейства имеют право производить проверки различных денежных
документов, отчетов и смет в государственных органах, банках, на
предприятиях всех форм собственности, использующих средства
государственного бюджета и внебюджетных фондов, приостанавливать операции
по их счетам в банках. Они имеют право выдавать предписания о взыскании в
бесспорном порядке государственных средств, с наложением штрафа в размере
действующей учетной ставки ЦБ, а также налагать штрафы на коммерческие
банки, в случае несвоевременного зачисления средств хозяйствующих субъектов
на счета государственного бюджета и внебюджетных фондов.
Комитет РК по финансовому мониторингу (КФМ), – через него проходит
значительный массив информации по финансовым правонарушениям и
преступлениям.
Финансовый контроль со стороны специализированных органов, сферой
деятельности которых является конкретная область финансов. В связи с
повышением роли налогов в доходах государства стало необходимо выделение
органов налоговой службы в особую систему. Деятельность налоговой службы
направлена на обеспечение единой системы контроля за соблюдением
казахстанского налогового законодательства, правомерности исчисления,
полноты и своевременности внесения налогов в бюджет и внебюджетные фонды.
Органы ГНС наделены широким кругом контрольных полномочий и прав по
применению мер принудительного воздействия к нарушителям налогового
законодательства. Налоговые органы имеют право проверять любые денежные
документы у юридических и физических лиц; получать от них необходимые
справки и сведения; контролировать соблюдение хозяйствующими субъектами
налогового законодательства; обследовать любые используемые для извлечение
доходов производственные, складские и торговые помещения; применять меры
принудительного воздействия, включая изъятие соответствующих документов и
приостановление операций по счетам в банках. Налоговые инспекции также
имеют право наложения административных штрафов и принудительного взыскания
недоимок по налогам в бюджет.
Функции Департамента страхового надзора Министерства финансов также
ограничены особой сферой – страховой деятельностью. Они осуществляются в
целях обеспечения соблюдения требований законодательства РК о страховании,
развития страховых услуг, защиты прав и интересов участников страховых
отношений.
Перестройка банковской системы и возникновение коммерческих банков в
значительной мере изменили функции банков (кредитных органов) в области
финансового контроля. Особая роль в его осуществлении принадлежит
Центральному Банку. Он организует и контролирует денежно-кредитные
отношения в стране, осуществляет надзор за деятельностью коммерческих
банков. С этой целью создано специальное подразделение – Департамент
банковского надзора. При этом ЦБР вправе применить к банкам, нарушающим
законодательство и установленные правила деятельности, принудительные меры
воздействия в административном порядке. При установлении фактов нарушений
или предоставлении банками неполной или недостоверной информации, ЦБР в
зависимости от вида нарушений вправе прибегнуть к методам воздействия:
штраф в размере от 0,1 до 1% от минимальной величины уставного капитала;
реорганизация; выполнение требований ЦБР по финансовому оздоровлению;
замена руководства коммерческого банка; применение более жестких
нормативов; запрет на проведение отдельных операций; назначение временной
администрации; отзыв лицензии и ликвидация банка. ЦБР осуществляет контроль
за соблюдением законодательства о валютном регулировании.
На Государственный таможенный комитет возложен контроль за соблюдением
налогового и таможенного законодательства при перемещении товаров через
таможенную границу РК.
Основной задачей Федеральной службы по валютному и экспортному контролю
является поиск и пресечение лазеек в валютном законодательстве, создание
банка данных потенциальных нарушителей валютного законодательства. Эта
служба имеет право проверять все финансовые документы организаций,
осуществляющих внешнеэкономическую деятельность; поднимать вопрос о
приостановлении лицензий на право осуществления таких операций в случае
несоблюдения валютного и экспортного законодательства, непредставления
отчетных документов.
Впервые в законодательном плане решен вопрос об обязательности
ведомственного или внутреннего контроля. Главным распорядителем и
распорядителем бюджетных средств вменено в обязанность осуществлять
контроль за использованием этих средств.
Негосударственный финансовый контроль. Отказ от административно-
командных методов управления экономикой повысили роль тех видов финансового
контроля, которые проводятся без участия государственных органов, но в
соответствии с государственными законами и нормативными актами. К
негосударственным видам финансового контроля относятся внутрифирменный,
контроль со стороны коммерческих банков за организациями-клиентами и
аудиторский контроль.
Внутрифирменный финансовый контроль проводится самим предприятием , его
экономическими службами – бухгалтерией, финансовым отделом, службой
финансового менеджмента и т.п.- за финансово-хозяйственной деятельностью
своего предприятия. Основная задача – следить за эффективностью и
целесообразностью расходования денежных средств, проводить анализ и
сопоставление фактических финансовых результатов с прогнозируемыми,
финансовую оценку инвестиционных проектов, контролируют финансовое
состояние предприятия.
Контроль со стороны коммерческих банков – важный элемент управления
кредитным риском. Банк при выдаче ссуды контролирует использование данной
ссуды и ликвидность клиента для оценки вероятности возврата ссуды с
причитающимися процентами в срок.
Новый вид финансового контроля, возникший в Казахстане – аудиторский. В
становлении и развитии в Казахстане аудиторского финансового контроля нашёл
отражение опыт развитых зарубежных стран, где такая форма контроля широко
распространена.
Порядок проведения аудиторского финансового контроля урегулирован Указом
Президента РК Об аудиторской деятельности в Республике Казахстан.
Согласно этим актам аудиторская деятельность определяется как независимый
вневедомственный финансовый контроль. Его могут проводить как отдельные
физические лица, прошедшие государственную аттестацию, так и аудиторские
фирмы (в том числе, иностранные), которые могут иметь любую организационно-
правовую форму, предусмотренную Казахстанским законодательством. После
получения лицензии на право осуществления аудиторской деятельности они
включаются в Государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм.
Организация государственного регулирования аудиторской деятельностью
возложена на комиссию по аудиторской деятельности при Президенте РК
Все услуги аудиторских организаций платные. Как правило, отношения
аудитора и клиента оформляются договором с оплатой услуг по договорным
ценам. Результат аудиторской проверки оформляется в виде заключения. Этот
документ имеет юридическую силу для всех юридических и физических лиц,
государственных и судебных органов.
Выделяют два вида аудита:
● внешний
● ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.