Организация учета дебиторской задолженности в ТОО ЮМГИСКОР ХОЛДИНГ

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 32 страниц
В избранное:

Содержание

Введение 3

1. Экономическая сущность дебиторской задолженности
1.1 ПОНЯТИЕ И СОСТАВ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ЗАДАЧИ ИХ УЧЕТА, 6
АНАЛИЗА И АУДИТА
1.2 Финансово-экономическая характеристика ТОО Юмгискор 6
Холдинг
12
2. Организация учета дебиторской задолженности в ТОО ЮМГИСКОР
ХОЛДИНГ
2.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками 19
2.2 Учет создания и использования резерва по сомнительным долгам 19
2.3 Организация учета расчетов с подотчетными лицами КОМПАНИЯ ТОО
ЮМГИСКОР ХОЛДИНГ 23

3 МЕЖПРЕДМЕТНАЯ СВЯЗЬ учета дебиторской задолженности 27
3.1 Анализ состояния дебиторской задолженности
29
Заключение
29
Список использованной литературы
31

33

Введение

Бухгалтерский учет на предприятиях в условиях рыночных отношений
приобретает особое значение. Он строится на основе общих принципов и
положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета.
В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять
сложным механизмом хозяйствующего субъекта без современной, полной и
достоверной экономической информации, которую дает только четко налаженная
система учета.
В Казахстане была проведена реформа бухгалтерского учета, введены в
действие стандарты и разработанный на их основе Типовой план счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов. Данная
система соответствует Международным бухгалтерским стандартам и позволяет
организовать бухгалтерский учет так, чтобы он полностью соответствовал
специфике, формам организации, структуре деятельности и всем требованиям,
предъявляемым пользователями к получаемой информации.
Работники экономической службы и, в первую очередь персонал
бухгалтерии, должны хорошо знать всю систему учета и отчетности, упрощать и
удешевлять ее, строго соблюдать положения, инструкции и другие нормативно-
правовые акты, регламентирующие деятельность предприятий и организаций.
От четкой, слаженной работы бухгалтерии во многом зависит
экономическое состояние предприятия. Принятая в Казахстане система
бухгалтерского учета позволяет сделать предприятия более открытыми,
следовательно, и более предпочтительными для внутренних и внешних
инвесторов, что положительно сказывается на общем подъеме всей экономики
Республики Казахстан.
В условиях перехода к рыночной экономике важное место в системе
контроля отводится аудиторским службам, призванным осуществлять независимую
экспертизу и анализ бухгалтерской отчетности предприятий и организаций. При
плановой, централизовано управляемой экономике нашей страны потребность в
независимом финансовом контроле не возникала. Его заменяла система
ведомственного и вневедомственного контроля, сосредоточенная на поиске
упущений и злоупотреблений в хозяйственной деятельности предприятий,
взыскании ошибок в учете и отчетности, нахождением и наказании виновных.
Переход к рыночным отношениям, процесс приватизации, изменение
структуры управления экономики, ликвидация отраслевых министерств и
связанной с ними системы ведомственного контроля явились предпосылкой
развития внутреннего аудита.

стр.
ЭС-10-16Б АХМЕТОВА А.А.
3
прим.лист№ документа подпись Дата

В условиях рынка и реальной конкуренции вмешательство государственных
органов в финансовую деятельность предприятий ограничено. Укрепление
статуса предприятия, как хозяйствующего субъекта, открыло перед ним широкие
возможности самостоятельного решения многих финансовых и производственных
вопросов. Принятие решений по этим вопросам основано большей частью на
бухгалтерской отчетности и другой экономической информации, которая должна
быть достоверной.
В Послании Президента Республики Казахстан к своему народу "Казахстан
2030" подчеркивается, что конечной целью развития нашей страны является
экономический рост, что приоритет экономического роста "будет одним из
самых важных сегодня, и завтра, и в течение следующих тридцати лет". Важную
роль в достижении этой цели играет информация, развитие которой окажет
воздействие не только на экономический рост, но и на социальную сферу, а
также на интеграцию Казахстана в международное сообщество.
Изложение методики учета и аудита дебиторской задолженности хочется
начать по следующим причинам:
во-первых, дебиторская задолженность принадлежит к числу наиболее
подвижных и быстро реализуемых активов предприятия;
во-вторых, дебиторская задолженность носит массовый и распространенный
характер;
в-третьих, подвижность дебиторской задолженности и распространенность
операций по ней делают этот участок хозяйственной деятельности субъекта
наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений;
в-четвертых, правильная действующая система влияет на жизненную силу,
кругооборот доходов и расходов, который олицетворяет всю экономику.
Целью данной курсовой работы является комплексное исследование
организации бухгалтерского учета дебиторской задолженности, раскрытие
методики организации аудита на примере Компания ТОО Юмгискор Холдинг, а
также разработка рекомендаций по совершенствованию учета. Соответственно,
основными задачами данной работы являются:
ознакомление с основными требованиями и положениями по учету
дебиторской задолженности на предприятиях;
анализ их выполнения на предприятии;
формирование мнения о достоверности отражения операций по дебиторской
задолженности на изучаемом предприятии;
выработка конкретных мер и рекомендаций по совершенствованию учета
дебиторской задолженности, по преодолению выявленных в ходе исследования
недостатков и несоответствий действующим требованиям.

стр.
ЭС-10-16Б АХМЕТОВА А.А.
4
прим.лист№ документа подпись Дата

Объектом исследования данной работы является Компания ТОО Юмгискор
Холдинг - предприятие по предоставлению услуг в сфере строительной
индустрии.
В курсовой работе использовались материалы финансовой и внутренней
отчетности Компания ТОО Юмгискор Холдинг
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованной литературы и приложений.

стр.
ЭС-10-16Б АХМЕТОВА А.А.
5
прим.лист№ документа подпись Дата
1. Экономическая сущность дебиторской задолженности

1.1 ПОНЯТИЕ И СОСТАВ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ЗАДАЧИ ИХ УЧЕТА,
АНАЛИЗА И АУДИТА

Дебиторская задолженность - это все выражаемые в денежной форме
обязательства юридических и физических лиц перед хозяйствующим субъектом.
Основная дебиторская задолженность формируется при расчетах с
покупателями и заказчиками.
Отношения между субъектами начинают складываться при подписании
договора или устного обязательства.
В каждой организации разрабатывается свой прайс-лист по реализации
товаров, в котором указывается цена на каждый реализуемый товар.
При выполнении обязательства выписывается счет-фактура. Счет-фактура
на оказанные услуги или выполненные работы выписывается только на основании
акта выполненных работ. На реализацию товаров - на основании заявки
покупателя. Согласно ст.21000 Налогового кодекса счет-фактура является
обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную
стоимость. Плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий
реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, обязан выставить лицу,
получающему указанные товары (работы, услуги), счет-фактуру с НДС. Если
организация не является плательщиком НДС, выписывается счет-фактура без НДС
как основание для отражения доходов в финансовой отчетности. При выписке
счет-фактура регистрируется и нумеруется в "Книге учета счет-фактур". Счет-
фактура должна иметь № и дату. Указываются реквизиты: наименование, РНН,
адрес, № свидетельства по учету НДС (если есть) и расчетный счет,
наименование банка. Реквизиты указываются как поставщика, так и покупателя.
Если между сторонами заключен договор, указывается № и дата заключения
договора. Бухгалтеру следует указать код назначения платежа (КНП) для
избежания ошибок клиентом при платежах. В счете-фактуре указывается
наименование товаров (работ или услуг), количество, цена, подсчитывается
оборот, ставка НДС, сумма НДС (если плательщик НДС) и подсчитывается общая
сумма. Документ должны подписать 3 лица:
руководитель;
главный бухгалтер;
ответственное лицо за выписку счета-фактуры.
После проверки правильности заполнения счета-фактуры ставится печать
организации. Счет-фактура должна быть выписана не позднее даты совершения
оборота по реализации.

стр.
ЭС-10-16Б АХМЕТОВА А.А.
6
прим.лист№ документа подпись Дата

Согласно ст.21000 Налогового кодекса налогоплательщики, осуществляющие
реализацию электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг,
железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиторского обслуживания,
банковских операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, вправе
выписывать счета-фактуры по итогам налогового периода.
В счете-фактуре наименование товаров (работ, услуг) должно быть
составлено по отдельности. Допускается указывать общий оборот, если
приложен дополнительный документ, в котором указывается перечень
реализуемых товаров (работ, услуг) и если в счете-фактуре будет ссылка на
этот документ. Стоимость товаров (работ, услуг) и сумма НДС в счете-фактуре
указываются в национальной валюте РК, за исключением случаев реализации
товаров (работ, услуг) по внешнеторговым контрактам.
После выписки счета-фактуры выписывается накладная. Накладная
выписывается в том случае, если происходит реализация товарно-материальных
ценностей (товары для реализации, готовая продукция, остатки материальных
запасов, основные средства). При отгрузке товарно-материальных ценностей от
покупателя необходимо требовать доверенность на получение товарно-
материальных ценностей. При реализации основных средств также составляется
акт (накладная) приема передачи (ф. № ОС-1). Акт должен соответствовать
сумме сделки по продаже активов на основании договора купли-продажи.
В соответствии с принципом начисления, при переходе права
собственности на товар предприятие, продавшее товар получает доход. При
этом записывается следующая корреспонденция:
На договорную стоимость Д-т счета 1210 К-т счета 6010
На сумму НДС 14% Д-т счета 1210 К-т счета 3130
Определенные виды хозяйственных и других расходов организации не могут
быть оплачены с расчетного счета или непосредственно из кассы организации.
В этих случаях допускается расход наличных денежных средств через
подотчетных лиц, которыми являются сотрудники организации. Круг должностных
лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, определяется и
утверждается руководителем организации в учетной политике. Денежные
средства, выдаваемые под отчет, классифицируются по направлениям
расходования:
административно-хозяйственные расходы
операционные расходы.

стр.
ЭС-10-16Б АХМЕТОВА А.А.
7
прим.лист№ документа подпись Дата

Выдаваемые из кассы организации денежные средства расходуются строго
на определенные цели: приобретение горюче-смазочных материалов (ГСМ),
канцелярских принадлежностей, оплата мелких ремонтных работ,
командировочные и представительские расходы в соответствии с приказом
руководителя организации. Обязательными условиями выдачи денег под отчет
являются: наличие утвержденного руководителем организации списка
подотчетных лиц; сметы расходов с указанием основных статей расходов с
разбивкой по кварталам; расходование выданных денежных средств строго по
целевому назначению; полный расчет по ранее выданным суммам.
Валюта и форма расчетов с командируемым лицом, которые связаны с
погашением перерасхода по авансу в наличной иностранной валюте на
командировочные расходы, определяются по договоренности между организацией
и командируемым лицом. При этом следует учитывать, что уполномоченный банк
вправе потребовать от организации авансовый отчет командируемого и
документы, подтверждающие его расходы за пределами РК, для проверки
правильности проведенных расчетов. При непредставлении запрашиваемых
документов банк вправе отказать в выдаче суммы задолженности в наличной
иностранной валюте либо в осуществлении перевода на валютный счет
командируемого.
В случае неполного использования командируемым лицом полученного
аванса в наличной иностранной валюте для оплаты командировочных расходов
сумма задолженности погашается командируемым лицом путем внесения в кассу
организации наличной иностранной валюты.
Помимо командировочных расходов, на предприятии часто производиться
выдача денежных средств на хозяйственные нужды: для срочного закупа
канцелярских товаров, литературы, бланков налоговой отчетности и других
материальных ценностей, для оплаты счетов и на другие цели.
При оплате работ, услуг, приобретении товаров у юридических лиц
необходимо составить авансовый отчет с приложением следующих первичных
документов:
счет-фактура;
накладная;
товарный чек;
квитанция к приходному кассовому ордеру;
фискальный чек.
При приобретении товаров на рынках необходимы следующие первичные
документы:
закупочный aкт с указанием наименования рынка, даты закупа, № места,
фамилии и инициалов продавца, РНН продавца, наименования и

стр.
ЭС-10-16Б АХМЕТОВА А.А.
8
прим.лист№ документа подпись Дата

количества закупленных материальных ценностей, а также суммы закупа,
подписи продавца, подписи должностного лица рынка и печати рынка;
товарный чек;
ксерокопия патента продавца или свидетельства.
При приобретении у частного предпринимателя материальных ценностей
необходимы:
счет-фактура;
накладная;
товарный чек;
фискальный чек;
В организации должны быть установлены сроки представления отчетов о
расходовании денежных средств на хозяйственные нужды. Эти сроки должны быть
предусмотрены в учетной политике и могут быть оформлены в виде приказа.
Обычно это 5-10 дней, но может быть и более длительные период, однако он
должен быть ограничен 1 месяцем.
Данные операции оформляются следующей корреспонденцией счетов:
Выдана сумма из кассы подотчетному лицу Дебет 1250 Кредит 1010 5000 Тг
Приобретены канцелярские товары Дебет 1315 Кредит 1250 4000 Тг
Возвращен в кассу остаток Дебет 1010 Кредит 1250 1000 Тг
неиспользованной суммы
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами виден из авансовых
отчетов, а синтетический учет по счетам 1250, 2150 ведется в ведомости № 7,
где представлены сведения и о выдаче денежных средств в подотчет и об их
расходовании.
Для учета дебиторской задолженность предназначены следующие счета
перечня групп синтетических счетов рабочего плана счетов бухгалтерского
учета:
Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность субъекта,
которая не погашена в установленный срок в соответствии с договором о
сроках оплаты. Если сомнительная задолженность вероятна и может быть
оценена по принципу сопоставимости, возможные расходы, связанные с ней,
необходимо отражать в том отчетном периоде, когда произведена реализация.
Расходы, связанные с сомнительной задолженностью, отражают путем
формирования резерва по сомнительным долгам, который создается в конце года
на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности и отражается
на пассивном счете 1290 "Резерв по сомнительным требованиям".
Дебиторская задолженность показывается в финансовой отчетности за
вычетом резерва по сомнительным долгам.

стр.
ЭС-10-16Б АХМЕТОВА А.А.
9
прим.лист№ документа подпись Дата

Если сомнительная дебиторская задолженность признана безнадежным
долгом (истек срок исковой давности, должник признан банкротом), а
хозяйствующий субъект не создает резерва по сомнительным долгам, то сумма
может быть списана непосредственно на расходы периода в момент признания
безнадежного долга.
При образовании резерва по сомнительным долгам, предприятия вправе по
своему усмотрению выбирать и предусматривать учетной политикой один из
следующих методов:
метод процента от объема реализации, выполненных работ (оказанных
услуг);
метод учета счетов по срокам оплаты.
Сущность первого метода заключается в определении процента сумм
безнадежных долгов в общем объеме реализации для того, чтобы определить
процент образования резерва по сомнительным долгам, необходимо
проанализировать объем реализации товаров, выполненных работ (оказанных
услуг) и сумму неоплаченных счетов минимум за три предыдущих года,
просчитать средний процент соотношения суммы безнадежных долгов и объема
реализации. Затем, полученный процент применить к объему реализации в
текущем периоде и, тем самым, рассчитать сyммy резерва.
Например. Объем реализации за год составляет 2500 тыс. тенге. Для
определения среднего процента неоплаченных счетов проанализированы пять
периодов, предшествующих отчетному.

Таблица 1 - Средний процент неоплаченных долгов
Периоды Объем Сумма Процент,%
реализации,безнадежныx
тыс. тенге долгов, тыс.
тенге
1 2 3 4=3 2х100%
Первый 1300 17 1,31
Второй 1400 13 0,93
Третий 1600 21 1,31
Четвертый 2100 30 1,1000
Пятый 1900 18 0,95
Итого 8300 99 1, 19

Средний процент неоплаченных счетов составляет 1,19% (99 8300 х
100%), соответственно сумма резерва по сомнительным долгам - 29,75 тыс.
тeнгe (2500 х 1,19%).
Метод учета счетов по срокам оплаты заключается в определении процента
сомнительных требований по сроку оплаты задолженности в общей сумме
дебиторской задолженности.

стр.
ЭС-10-16Б АХМЕТОВА А.А.
10
прим.лист№ документа подпись Дата

Например. Величина неоплаченной дебиторской задолженности по
результатам инвентаризации составляет 17080 тыс. тенге. По срокам оплаты
эту величину можно разбить следующим образом:
первая категория - 6800 тыс. тeнгe;
вторая категория - 3400 тыс. тенге;
третья категория - 2500 тыс. тенге;
четвертая категория - 2800 тыс. тенге;
пятая категория - 1580 тыс. тенге.
Приведем таблицу определения суммы сомнительных требований, в которой
прогнозируемый процент сомнительных долгов по категориям принят на основе
опыта прошлых лет.

Таблица 2 - Сумма сомнительных требований
Сроки оплаты Сумма, ПрогнозируемыСуммы
дебиторской тыс. й процент сомнительных
задолженности тенге долгов, требований,
считающихся тыс. тенге
сомнительными
,%
Срок оплаты не наступил 6800 5 340
Срок оплаты от 1 до 30 3400 10 340
дней
Срок оплаты от 31 до 60 2500 12 300
дней
Срок оплаты от 61 до 90 2800 20 560
дней
Срок оплаты свыше 90 1580 50 790
дней
Итого 17080 2330

Таким образом, предполагаемая сумма сомнительных долгов составит 2330
тыс. тенге.
В отличие от метода образования резерва по сомнительным долгам по
проценту от объема реализации, метод учета счетов по срокам оплаты
позволяет подсчитывать конечное сальдо резерва по сомнительным долгам и
дает более подробный и точный расчет суммы резервов по сомнительным долгам.
Текущий остаток резерва в последующие периоды обновляется с помощью
корректирующих записей.
Когда резерв по сомнительным долгам сформирован в первый раз, его
общая сумма учитывается в финансовой отчетности как расходы периода.
Если резерв по сомнительным долгам уже имелся, но его размер
увеличился, в качестве расходов периода в финансовой отчетности указывается
его суммарное увеличение за отчетный период.
Если резерв по сомнительным долгам уже имелся, но его размер
уменьшился, в финансовой отчетности отражается уменьшение расходов периода.

При создании резерва по сомнительным долгам производят запись по
дебету счета 7440 "Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных
стр.
ЭС-10-16Б АХМЕТОВА А.А.
11
прим.лист№ документа подпись Дата

требований" и кредиту счета 1290 "Резерв по сомнительным требованиям
".
При списании дебиторской задолженности за счет созданного резерва по
сомнительным долгам дебетуют счет 1290 и кредитуют счета 1210
"Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков", 1220
"Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций", 1230
"Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных
организаций", 1240 "Краткосрочная дебиторская задолженность ов и
структурных подразделений" - на сумму задолженности без налога на
добавленную стоимость.

1.2 Финансово-экономическая характеристика ТОО Юмгискор Холдинг

Компания ТОО Юмгискор Холдинг является одним из крупнейших
поставщиков медицинского оборудования на рынке Республики Казахстан.
Компания Юмгискор Холдинг предлагает медоборудование самого широкого
спектра.
В результате успешного и долговременного сотрудничества с ведущими
производителями медтехники США, Дании, Бельгии, Японии и многих других, мы
готовы предложить лучшее оборудование таких мировых лидеров,
какOlympusCorporation,RadiometerMed icalAps, TerumoCorporation,
BeckmanCoulter, MasimoCorporation, PhilipsRespironics, BecktonDickinson,
Randox, PFM, Bio-Rad, и многие другие.
Согласно статистическая карточке код по госудаственному классификатору
ОКПО присвоено 09.10. 2010 г. под № 3951313040841
Компания ТОО Юмгискор Холдинг имеет самостоятельный баланс,
расчетный и валютные счета, печать с указанием своего наименования на
государственном и русском языках.
Ответственность за формирование учетной политики, ведение
бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной
финансовой отчетности несет главный бухгалтер ТОО, который возглавляет
бухгалтерию (приложение А).
Руководство ТОО делегирует главному бухгалтеру полномочия
самостоятельно принимать решения на основе правил, закрепленных учетной
политикой, и профессионального суждения по вопросам формирования
показателей финансовой отчетности, в т. ч. по вопросам классификации,
признания, оценки и расчета элементов финансовой отчетности и их
составляющих, а также раскрытия связанной с ними информации.
Финансовое положение предприятия в значительной степени зависит от
целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в
стр.
ЭС-10-16Б АХМЕТОВА А.А.
12
прим.лист№ документа подпись Дата

активы. В процессе функционирования предприятия величина активов и их
структура претерпевают постоянные изменения. Анализ состава и структуры
имущества предприятия производится по данным бухгалтерского баланса. Баланс
позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить
в его составе оборотные и внеоборотные средства, изучить динамику структуры
имущества (Приложение Б).
Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность
установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения
всего имущества предприятия и определенных его видов.
Анализ состава и структуры имущества КОМПАНИЯ ТОО ЮМГИСКОР ХОЛДИНГ
показан в таблице 3.

Таблица 3 - Анализ состава и структуры имущества ТОО ЮМГИСКОР
ХОЛДИНГ

Размещение имущества 2009г. 2010г. 2011г. Изменения
2010 2011
2009 2010
1 2 3 4 5 6
Долгосрочные активы: 3330599 130906 376962 -191693 246056
В том числе:
Нематериальные активы 65 61 86 -4 25
Основные средства 11122 9951 821000 -1171 -1708
Долгосрочные инвестиции1290412 120894 120894 -190518 -
Долгосрочная - - 247739 - 247739
дебиторская
задолженность
Текущие активы: 2689 250834 22266 248145 -228568
в том числе:
Запасы и затраты 5200 6895 14480 1695 7585
Расчет с дебиторами 1874 248892 2744 247018 -246148
Денежные средства 815 247 1021000 -568 9995
ВСЕГО 325288 381740 399228 56452 17488

Имущество КОМПАНИЯ ТОО ЮМГИСКОР ХОЛДИНГ за 2009-2011 годы
увеличилось на 73940 тыс. тенге, или на 22,7%, в том числе стоимость
долгосрочных активов увеличилась на 510003100 тыс. тенге, а стоимость
текущих активов на 19577 тыс. тенге.
В составе имущества долгосрочные активы на начало 2009 года составляли
3330599 тыс. тенге, или 99,2% в структуре имущества предприятия. Наибольший
вес в составе долгосрочных активов занимают долгосрочные инвестиции. В 2009
году стоимость долгосрочных инвестиций

стр.
ЭС-10-16Б АХМЕТОВА А.А.
13
прим.лист№ документа подпись Дата

составляла 1290412 тыс. тенге, или 96,5% в структуре долгосрочных активов.
В 2010 году произошло снижение их стоимости на 190518 тыс. тенге. Сумма
долгосрочных инвестиций в 2011 году не изменилась. Наименьший удельный вес
в структуре долгосрочных активов на конец 2011 года занимают нематериальные
активы - 0,02%.
Текущие активы (мобильные средства) на начало 2009 года составляли
2689 тыс. тенге, или 0,8% в структуре имущества предприятия. За
анализируемый период (2009-2011гг.) произошло их увеличение на 19577 тыс.
тенге. За 2010-2011 годы происходит увеличение стоимости запасов и затрат
на 7585 тыс. тенге. Дебиторская задолженность за анализируемый период
увеличивается на 870 тыс. тенге.
Наибольший удельный вес в структуре имущества КОМПАНИЯ ТОО ЮМГИСКОР
ХОЛДИНГ в 2011 г. занимают долгосрочная дебиторская задолженность (62,06%)
и долгосрочные инвестиции (30,28%), наименьший - расчеты с дебиторами
(0,68%). Удельный вес денежных средств в структуре имущества предприятия на
конец 2011 года составляет 0,62% (рисунок 1).

Рисунок 1. Структура имущества КОМПАНИЯ ТОО ЮМГИСКОР ХОЛДИНГ за 2011
г. (%)

Таким образом, в активе баланса отражаются с одной стороны,
производственный потенциал, обеспечивающий возможный для осуществления
основной деятельности хозяйства, а с другой стороны, активы, создающие
условия для осуществления инвестиционной и финансовой деятельности.
Состояние расчетной дисциплины характеризуется наличием дебиторской
задолженности и оказывает существенное влияние на устойчивость финансового
положения предприятия. Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины,
несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам приводит к
значительному росту неоправданной дебиторской задолженности, а
следовательно, к нестабильности финансового состояния предприятия. 9, С.5

стр.
ЭС-10-16Б АХМЕТОВА А.А.
14
прим.лист№ документа подпись Дата

Дебиторская задолженность - это суммы, причитающиеся от покупателей и
заказчиков. Анализ состояния дебиторской задолженности в КОМПАНИЯ ТОО
ЮМГИСКОР ХОЛДИНГ за 2011 год приведен в таблице 4.
Как видно из таблицы 4, дебиторская задолженность КОМПАНИЯ ТОО
ЮМГИСКОР ХОЛДИНГ за 2011 год уменьшается на 246148 тыс. тенге и
составляет на конец 2011 года 2744 тыс. тенге. Это произошло, главным
образом, за счет погашения задолженности дочерних организаций.
Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности занимают
расчеты с прочими дебиторами: на начало года она составляет 250 тыс. тенге,
а на конец года - 2588 тыс. тенге, или 94,3%. Удельный вес дебиторской
задолженности за товары, работы и услуги на конец 2011 года составляет
5,7%.

Таблица 4 - Состав и движение дебиторской задолженности в КОМПАНИЯ ТОО
ЮМГИСКОР ХОЛДИНГ за 2010-2011 гг. (тыс. тенге)

Состав дебиторской 2010г.Возникло Погашение 2011г.Изменение
задолженности обязательстобязательст 2011
в в 2010
Расчет с дебиторами 2488922458 248606 2744 -246148
- всего в том числе:
-за товары, работы и57 120 21 156 99
услуги
-задолженность 248585- 248585 - -248585
дочерних организаций
-с прочими 250 2338 2588 2338
дебиторами
В процентах к 65,2 х х 0,69 -64,51
стоимости имущества

Сумма дебиторской задолженности КОМПАНИЯ ТОО ЮМГИСКОР ХОЛДИНГ на
конец 2011 года в структуре имущества предприятия занимает 0,69%.
Источниками образования активов баланса являются собственный капитал и
заемные средства. Собственный капитал предприятия включает различные по
экономическому содержанию, принципам формирования и использования
источников: уставной капитал, резервный капитал, нераспределенный доход.
Причины увеличения или уменьшения имущества предприятий устанавливают,
изучая изменения в составе источников его образования. Поступление,
приобретение, создание имущества может осуществляться за счет собственных и
заемных средств, характеристика соотношений которых раскрывает существо
финансового положения предприятия. Так, увеличение доли заемных средств, с
одной стороны, свидетельствует об усилении

стр.
ЭС-10-16Б АХМЕТОВА А.А.
15
прим.лист№ документа подпись Дата

финансовой неустойчивости предприятия и повышения степени его финансовых
рисков, а с другой - об активном перераспределении доходов от кредитов к
предприятию - должнику.
Оценка динамики состава и структуры источников собственных и заемных
средств производится по данным бухгалтерского баланса. Анализ состава и
структуры источников средств КОМПАНИЯ ТОО ЮМГИСКОР ХОЛДИНГ за 2009-2011
годы представлен в приложении В.
Как видно из приложения, общая стоимость имущества КОМПАНИЯ ТОО
ЮМГИСКОР ХОЛДИНГ за 2009-2011 годы увеличивается на 73940 тыс. тенге, или
на 22,7%. Собственные средства предприятия за 2009-2011 годы увеличиваются
на 117648 тыс. тенге и на конец 2011 года составляет 37010004 тыс. тенге.
Заемные средства предприятия за 2009-2011 годы снижаются на 1000708
тыс. тенге. Наибольший удельный вес в структуре заемных средств занимает
кредиторская задолженность. На начало 2009 года она занимает 89,5%, а на
конец 2011 года - 87,3% в структуре заемных средств. То есть за 2009-2011
годы происходит снижение кредиторской задолженности на 39728 тыс. тенге.
Наименьший удельный вес в структуре заемных средств на конец 2011 года
занимают долгосрочные кредиты (12,7%). Их сумма на конец 2011 года
составляет 3660 тыс. тенге. За анализируемый период происходит снижение
суммы долгосрочных займов на 3980 тыс. тенге. Таким образом, основным
источником средств КОМПАНИЯ ТОО ЮМГИСКОР ХОЛДИНГ являются собственные
средства.
Так как наибольший удельный вес в структуре заемных средств занимает
кредиторская задолженность, то проанализируем ее состав и движение в
КОМПАНИЯ ТОО ЮМГИСКОР ХОЛДИНГ. Кредиторская задолженность возникает, как
правило, вследствие существующей системы расчетов между предприятиями,
когда долг одного предприятия другому погашается по истечении определенного
периода.
Например, расчетные документы за отпущенные покупателю товарно-
материальные ценности или оказанные услуги оплачиваются после получения
ценностей или оказания услуг.
Кредиторская задолженность возникает также в тех случаях, когда
предприятие сначала отражает у себя в учете возникновение задолженности
(перед работниками по оплате труда, перед бюджетом по разного рода платежам
и т.п.), а по истечении определенного времени погашает эту задолженность
(выплачивает заработную плату, перечисляет в бюджет деньги с расчетного
счета и т.п.). Кроме того, кредиторская задолженность является следствием
несвоевременного выполнения предприятием своих платежных обязательств.
Кредиторская задолженность - это сумма краткосрочных обязательств
стр.
ЭС-10-16Б АХМЕТОВА А.А.
16
прим.лист№ документа подпись Дата

предприятия перед поставщиками, работниками по оплате труда, бюджетом
и других финансовых обязательств. Ее объем, качественный состав и движение
характеризуют состояние платежной дисциплины, которая, в свою очередь
свидетельствует о степени устойчивости финансового состояния предприятия.
Состав и движение кредиторской задолженности в анализируемом предприятии
показан в таблице 5.

Таблица 5. Состав и движение кредиторской задолженности (тыс. тенге)
Состав кредиторской 2010 годВозникло Погашение 2011 годИзменение
задолженности обязательсобязательс за 2011
тв тв год
Кредиторская
задолженность - всего 5665 20188 709 25144 +19479
в том числе: 12100 8528 119 11538 +8528
за товары, работы и 1074 1131000 590 955 119
услуги 2881 318 1100023 +1131000
по оплате труда 1417 2010 590
авансы полученные 117 10005 +318
по расчетам с бюджетом
по прочим кредиторам

Делая анализ таблицы 5, можно сказать, что общая кредиторская
задолженность за 2011 год в КОМПАНИЯ ТОО ЮМГИСКОР ХОЛДИНГ увеличивается
на 19479 тыс. тенге и составляет на конец отчетного периода 25144 тыс.
тенге. Это произошло, главным образом, за счет увеличения задолженности
перед поставщиками за товары, работы и услуги, увеличения суммы полученных
авансов.
Состояние производственного потенциала - важнейший фактор
эффективности основной деятельности предприятия, а следовательно его
финансовой устойчивости. Бухгалтерская отчетность позволяет достаточно
подробно проанализировать наличие, состояние и изменение важнейшего
элемента производственного потенциала предприятия - его основных средств. В
процессе производства эксплуатируемые основные средства изнашиваются
физически и устаревают морально.
Состояние основных средств анализируемого предприятия можно
представить в таблице 6.

стр.
ЭС-10-16Б АХМЕТОВА А.А.
17
прим.лист№ документа подпись Дата

Таблица 6 - Характеристика состояния основных средств предприятия
(тыс. тенге)

Показатели 2009г. 2010 г. 2011 г. Изменение
2010 2011
2009 2010
Первоначальная 11938 11827 11856 -111 29
стоимость
Износ основных средств 816 1876 3613 1060 1737
Поступление основных 67,3 113,5 109,7 46,2 -3,8
средств
Выбытие основных 178,3 84,5 82,7 -93,8 -1,8
средств
Коэффициент износа,% 6,84 15,86 30,47 9,03 14,61
Коэффициент годности,% 93,16 84,14 69,53 -9,03 -14,61
Коэффициент 0,56 0,96 0,93 0,40 -0,03
обновления,%
Коэффициент выбытия,% 1,49 0,71 0,70 -0,78 -0,02

Анализируя состояние основных средств, можно сказать, что их
техническое состояние является достаточно благоприятным для обеспечения
основной деятельности, так как степень их годности на конец 2011 года
составляет 69,53%. Обновление основных средств осуществляется низкими
темпами. Об этом свидетельствует коэффициент обновления, который на конец
анализируемого периода составляет 0,93%. Темпы выбытия основных средств за
2009-2011 годы снижается. Так, коэффициент выбытия на конец 2009 года
составляет 1,49%, а на конец 2011 года - 0,7%. Стоимость выбывших основных
средств за 2011 год составляет 82,7 тыс. тенге, что меньше на 95,6 тыс.
тенге по сравнению с 2009 годом.
Улучшение финансового состояния предприятия сопровождается увеличением
собственного капитала и снижением суммы заемных средств. Тем самым
повышается финансовая устойчивость, то есть финансовая независимость
предприятия, способность маневрировать собственными средствами, достаточная
финансовая обеспеченность бесперебойного процесса деятельности.
При возникновении договорных отношений между предприятиями у них
появляется обоюдный интерес к финансовой устойчивости друг друга как
критерию надежности партнера.
Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой
абсолютных показателей. Она определяется соотношением стоимости
материальных оборотных средств (запасов и затрат) и величин собственных и
заемных источников средств для их формирования. Обеспечение запасов и
затрат источниками средств для их формирования является сущностью
финансовой устойчивости предприятия.

стр.
ЭС-10-16Б АХМЕТОВА А.А.
18
прим.лист№ документа подпись Дата
2. ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.