Учет кредитных операций банка

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 18 страниц
В избранное:

Содержание:

Введение 3

1 Теоретические аспекты кредитных операций 5
1.1 Организация кредитного процесса 5
1.2 Формы обеспечения возвратности кредита 8

2 Учет кредитных операций банка 10
2.1 Организация учета выдачи и погашения кредитов 10
2.2 Порядок учета начисления процентов по кредитам 15
2.3 Учет провизий 16

Заключение 18
Список использованных источников 19

Введение

Актуальность представленной темы состоит в том, что повышение
кредитного рейтинга Казахстана до мирового уровня подтверждает, что
финансовый сектор Казахстана развивается успешно, а меры, предпринятые в
целях эффективного развития кредитной системы республики, ставят ее на
первое место среди других стран СНГ.
Кредитные операции составляют основу активной деятельности
коммерческих банков, поскольку:
во-первых, их успешное осуществление ведет к получению основных
доходов, способствует повышению надежности и устойчивости банков, а
неудачам в кредитовании сопутствует их разорение и банкротство;
во-вторых, банки призваны аккумулировать собственные и привлеченные
ресурсы для кредитования инвестиций в развитие экономики страны;
в-третьих, эта деятельность при ее успешном осуществлении приносит
прибыль всем ее участникам: кредитным организациям, заемщикам и обществу в
целом.
Совокупность трех фундаментальных элементов (субъекта, объекта и
обеспечения кредита) действует только как система. Может показаться,
однако, что одного из них будет вполне достаточно для решения вопроса о
возможности кредитования.
На фоне поставленных вопросов неизбежно появляется еще один элемент
системы кредитования — доверие. Он возникает из самого понятия кредит, что
с лат. "credo" означает "верю". В кредите, как известно, две стороны —
кредитор и заемщик. Между ними на началах возвратности совершает движение
ссужаемая стоимость. Это движение неизбежно порождает отношение доверия
между ссудополучателем, который верит, что банк вовремя предоставит кредит
в необходимом размере, и ссудодателем, который верит, что заемщик правильно
использует кредит, в срок и с уплатой ссудного процента возвратит ему ранее
предоставленную ссуду. Кто-то по этому поводу пошутил, утверждая, что в
кредитной сделке всегда два глупца — один ожидает, что банк обязательно
поддержит его и предоставит необходимую сумму кредита, второй — верит, что
этот кредит возвратится к нему вообще, да еще с выплатой процента. Кредит
как экономическое отношение — это всегда риск, и без доверия здесь не
обойтись. Доверие хотя и несет в себе определенный психологический оттенок,
однако, бесспорно, основано на знании либо субъекта, либо объекта, либо
обеспечения кредита. В конечном счете, можно сказать, что доверие, с одной
стороны, возникает как необходимый элемент кредитного отношения, с другой –
как осознанная позиция двух сторон, имеющая вполне определенное
экономическое основание. Кредитное дело представляет собой особую сферу
предпринимательской деятельности, направленную на привлечение и аккумуляцию
временно свободных денежных средств и их распределение между отдельными
хозяйственными звеньями в соответствии с принципами кредитования. При этом
каждому этапу историко-экономического развития страны соответствуют свой
тип организации кредитного дела и своя структура кредитной системы.
В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную
деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов
производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как
дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно
проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные
ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание
нового имущества (при капитальных инвестициях). Займы, выполняя функции
кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать
полученные средства.
На основании вышесказанного можно сделать заключение об актуальности
данной темы.
Целью работы является теоретическое изучение учета кредитных операций.
Задачи написания работы заключаются в изучении и учета кредитных
операций, основных направлений кредитной деятельности банков Республики
Казахстан, а также разработка рекомендаций по настоящей теме.
Структура реферата состоит из введения, двух глав, заключения, а также
списка использованных источников.
В заключении представлен анализ и выводы и перспективы развития по
настоящей теме, а также список использованной литературы.
Объем работы составляет 20 страниц.

1 Теоретические аспекты кредитных операций

1.1 Организация кредитного процесса

Современная система кредитования направлена на формирование рыночных
отношений, повышения эффективности производства, укрепления экономики,
финансов Республики Казахстан, ограничение необоснованного роста денежной
массы в обращении, предотвращение инфляционных процессов и укрепление
национальной валюты – тенге.
Кредитные операции являются основной традиционной активной
деятельности банка как коммерческого учреждения. Предоставление кредитов
является его главной экономической функцией, осуществляемой для
финансирования потребительских и инвестиционных целей предпринимательских
фирм, компаний, государственных предприятий и физических лиц. Основную
массу доходов банк получает от кредитных операций. У большинства банков
ссудные операции составляют не менее половины их совокупных активов и
приносят около 70% доходов.
От того, насколько хорошо банки реализуют свои кредитные функции, во
многом зависит экономическое положение обслуживаемых ими регионов,
поскольку банковские кредиты способствуют появлению новых предприятий и
увеличению количества рабочих мест в этих регионах и обеспечивают их
экономическую жизнеспособность.
В условиях экономической нестабильности выдаваемые казахстанскими
коммерческими банками кредиты носят преимущественно краткосрочный характер,
т.е. выдаются на срок менее одного года.
При всем многообразии действующих форм и методов кредитования
существуют единые подходы к практике организации кредитных отношений. При
этом следует учесть, что банк как субъект рыночных отношений свободен в
распоряжении своими ресурсами, в определении сроков, условий предоставления
ссуд и процентных ставок по кредитам.
Кредиты заключаются, прежде всего, в договорном характере
взаимоотношений банка и его клиента в процессе кредитования, т.e. сумма
кредита и размер процентных ставок, способ его предоставления и срок
возврата четко фиксируются в кредитном договоре. Кредиты выдаются только
кредитоспособным заемщикам. В этой связи в настоящее время не существует
жестких регламентаций по применению того или иного механизма кредитования,
способов регулирования задолженности по кредиту, содержанию банковского
контроля при кредитовании в зависимости от характера объекта кредитования
или отраслевой принадлежности заемщика. В основе кредитных отношений лежит
взаимовыгодность кредитной сделки для клиента и для банка.
К особенностям современной системы организации кредитования относятся
следующие:
— клиент не закрепляется за банком, а сам выбирает тот банк, чьи
условия совпадают с его интересами, ему предоставлено право получать ссуды
в разных банках, что создаст условия для развития конкуренции между
банками. Исходя из этого выдача кредита возможна как клиенту, так и не
клиенту банка. Под “не клиентом” банка понимаются юридические лица, не
имеющие в данном банке расчетного текущего счета:
— банк торгует своими ресурсами, поэтому в основном он диктует условия
предоставления ссуд;
— кредитование производится как на базе укрупненного объекта, так и в
объеме частных потребностей, разовых кредитов, покрывающих временный разрыв
в платежном обороте:
— объем выдаваемых банком кредитов в большей части зависит от объема
привлеченных средств, от этого, в конечном счете, зависит и объем доходов и
рентабельность банка;
— Национальным банком Республики Казахстан установлением
пруденциальных нормативов регулируется максимальный допустимый размер
привлекаемых ресурсов, размер минимального резерва и предельной суммы
выдаваемого кредита одному заемщику:
— остаются в силе и традиционные принципы кредитования: срочность и
обеспеченность.
Ссудные счета бывают: простой ссудный счет, когда разовые ссуды
зачисляются на расчетные и текущие счета заемщика и с них происходит
погашение; специальный ссудный счет обычно открывается торговым, торгово -
посредническим организациям с оплатой расчетных документов поставщиков и
зачислением выручки от поставщиков, тем самым происходит погашение. Каждые
10-15 дней согласно договору между банком и клиентом производится
регулирование специального ссудного счета.
Для этого сопоставляются обороты по дебету и кредиту, a разница или
зачисляется на расчетный счет, или списывается с него.
Новой формой кредитования является открытие кредитной линии. В этом
случае, заемщику открывается ссудный счет, по которому устанавливается
лимит кредитования, и при отсутствии средств па расчетном счете заемщика
банк автоматически в пределах установленного лимита производит оплату счета
поставщиков, если характер платежа соответствует цели кредита, оговоренного
в кредитном договоре; лимит при этом может быть превышен, но с начислением
повышенных процентов. Порядок погашения данного кредита осуществляется
следующими способами:
— ежедневным перечислением свободного остатка с расчетного счета на
ссудный счет;
— перечислением заемщиком средств, платежными поручениями, срочными
обязательствами в оговоренные соглашением сроки, ссудные счета открываются
на основе кредитного договора. В нем определяются порядок выдачи и
погашения кредита, взаимные обязательства сторон, размер процентных ставок
и др.
По срокам кредитования различают: краткосрочные, среднесрочные (от 1
до 3 лет) и долгосрочные (свыше 3 лет).
Для оформления ссуд в банке существует специальный кредитный отдел.
Его работники до заключения кредитного договора изучают и анализируют
клиента, обратившегося за кредитом.
С этой целью клиент представляет в банк:
— бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату:
— технико-экономическое обоснование (ТЭО) необходимого размера ссуды и
ее погашения;
— заявление, в котором указываются реквизиты заемщика, суммы ссуды,
цели, срок возврата;
— срочное обязательство.
При оформлении ссуды не клиенту банк должен потребовать нотариально
заверенные копии устава предприятия, учредительный договор, карточку с
образцами подписей его руководителей и оттиском печати. Эти документы могут
храниться в специальном юридическом отделе заёмщика либо являются частью
кредитного досье.
В рыночных условиях хозяйствования основной формой кредита является
банковский кредит, т.е. кредит, предоставляемый коммерческими банками
разных типов и видов. Однако, банковский кредит не единственный вид
кредита, который могут получить заемщики. В зависимости от кредитора он
может быть не только банковским, но и государственным, коммерческим,
кредитом частных лиц.
Основным признаком государственного кредита является непременное
участие государства в лице органов исполнительной власти различных уровней.

Коммерческий кредит - одна из первых форм кредитных отношений в
экономике, породившая вексельное обращение и тем самым активно
способствовавшая развитию безналичного денежного оборота, находит
практическое выражение в финансово-хозяйственных отношениях между
юридическими лицами в форме реализации продукции или услуг с отсрочкой
платежа. Основная цель этой формы кредита - ускорение процесса реализации
товаров, а, следовательно, извлечения заложенной в них прибыли. Действующее
законодательство предусматривает определенные ограничения в
предоставлении коммерческого кредита. Так, без специальной лицензии
Национального Банка РК предприятия и организации вправе предоставлять
кредит другим предприятиям и организациям либо в товарной форме, либо в
денежной форме, но без взимания процентов.
Как было сказано ранее, банковский кредит - одна из наиболее
распространенных форм кредитных отношений в экономике, объектом которых
выступает процесс передачи в ссуду непосредственно денежных средств.
Предоставляется исключительно специализированными кредитно-финансовыми
организациями, имеющими лицензию на осуществление подобных операций от
Национального банка.
Рассмотрим классификацию банковского кредита в зависимости от сроков
пользования кредиты подразделяются на:
- краткосрочные, предоставляемые, как правило, на восполнение
временного недостатка собственных оборотных средств у заемщика. В
современных условиях краткосрочные кредиты получили однозначно доминирующий
характер на рынке ссудных капиталов. Обслуживает в основном сферу
обращения. В банковской практике краткосрочным называется кредит, срок
пользования которым не превышает 6 месяцев, хотя на сегодняшний день наше
законодательство не содержит четкого разделения кредитов на виды в
зависимости от сроков пользования им;
- среднесрочные, предоставляемые на срок до одного года на цели
потребительского характера. Наибольшее распространение получили в аграрном
секторе, а также при кредитовании инновационных процессов со средними
объемами требуемых инвестиций;
- долгосрочные, используемые, как правило, в инвестиционных целях.
Как и среднесрочные ссуды, они обслуживают движение основных средств,
отличаясь большими объемами передаваемых ресурсов. Применяются при
кредитовании реконструкций, технического перевооружения, нового
строительства на предприятиях всех сфер деятельности. Особое развитие
получил в капитальном строительстве, топливно-энергетическом комплексе,
сырьевых отраслях экономики. Средний срок их погашения обычно от трех до
пяти лет, но может достигать 2 и более лет, особенно при получении
соответствующих финансовых гарантий со стороны государства. В России в
настоящее время практически не используется как из-за общей экономической
нестабильности, так и меньшей доходности по сравнению с краткосрочными
кредитными операциями;

1.2 Формы обеспечения возвратности кредита

Возвратность является частью кредита как экономической категории. Без
возвратности кредит не может существовать. Срочность кредитования
представляет собой необходимую форму достижения возвратности. Принцип
срочности означает, что кредит должен быть, не просто возвращен, а
возвращен в строго определенный срок. Сроки кредитования устанавливаются
банком исходя из сроков оборачиваемости кредитуемых товароматериальных
ценностей, окупаемости затрат, но не выше нормативных.
Одной из наиболее серьезных проблем, с которыми сталкиваются
коммерческие банки, является риск непогашения кредитов. Банки, естественно,
стремятся минимизировать этот риск с помощью различных способов обеспечения
возврата банковских ссуд.
Обеспечение — это виды и формы гарантированных обязательств заемщика
перед кредитором (банком) по возвращению кредита в случае его возможного
невозврата заемщиком.
Обеспечение должно быть ликвидным, так как современная система
кредитования базируется на возможности реализации залогового права, но
решение предоставить ссуду всегда должно базироваться на достоинствах
самого финансируемого объекта (проекта), а не на привлекательности
обеспечения. Вопрос обеспечения должен решаться уже после того, как
кредитная сделка сочтена приемлемой для банка. Без обеспечения кредит может
предоставляться лишь в тех случаях, когда источник погашения ссуды высоко
надежен.
С развитием рыночных отношений возникла необходимость принципиально
нового подхода к определению кредитоспособности и финансовой устойчивости
предприятий с учетом зарубежного опыта, чему способствует, в частности,
введение новых форм бухгалтерского баланса. Принятая группировка статей
позволяет осуществить достаточно глубокий анализ кредитоспособности.
Также используется правило пяти си, где критерии отбора клиентов
обозначены словами, начинающимися на букву си:
- character (характер заемщика);
- capital (капитал);
- capacity (финансовые возможности);
- collateral (обеспечение);
- conditions (общие экономические условия).
В РК существует ряд базовых законов, которые являются основой
правового регулирования кредитно-банковской деятельности. Это Конституция
РК, Гражданский Кодекс РК, Закон О Национальном Банке РК, Закон О банках
и банковской деятельности в РК, Указы Президента РК, международный
договора (соглашения), заключенные РК, постановления и нормативные акты
Национального Банка, издаваемым на основании и во исполнение
законодательных актов и указов Президента РК по вопросам, отнесенным к его
компетенции.
Каждый из названных способов имеет цель заставить заемщика выполнить
свои кредитные обязательства. Однако возможна и комбинация различных
способов обеспечения (залога и банковской гарантии, задатка и страхования
возврата кредита и т.д.), что не противоречит закону.
Все обеспечивающие обязательства являются дополнительными к основному
обязательству, в рассматриваемом случае — к кредитному обязательству. Иными
словами, основное обязательство определяет судьбу дополнительных
обязательств, поэтому:
— при прекращении действия основного обязательства (кредитного
договора) прекращается действие дополнительного обязательства (залога,
заклада, поручительства и т. д.), кроме банковской гарантии, которая не
зависит от основного обязательства;
— при погашении части кредита и с согласия кредитора может быть
пропорционально уменьшена сумма (объем) обеспечивающего обязательства.
В то же время, если соглашение об обеспечивающем обязательстве по тем
или иным причинам теряет силу, то это не влечет за собой недейственность
основного обязательства (по кредитному договору).

2 Учет кредитных операций банка

2.1 Организация учета выдачи и погашения кредитов

Процесс кредитования (кредитный процесс) включает программирование,
предоставление, использование и возврат банковских ссуд. В целях
эффективности кредитования коммерческие банки проводят селекцию клиентов по
признакам финансового состояния, ликвидности и платежеспособности.
Право на ведение кредитно-расчетных и кассовых операций предоставлено
коммерческим банкам, официально зарегистрированным в Национальном банке
Казахстана.
В условиях кризиса коммерческим банкам принадлежит особая роль в
нормализации платежной дисциплины и своевременности возврата клиентами
предоставленных ссуд
По плану счетов для ведения синтетического учета краткосрочных ссуд
предназначены следующие балансовые активные счета в зависимости от заемщика
и вида кредита:[1]
1411 Краткосрочные кредиты, предоставленные клиентам: назначение
счета — учет кредитов, предоставленных клиентам на срок до 1 года. По
дебету счета проводятся суммы выдаваемых кредитов клиентам, а также сумма
приобретенных требований по краткосрочным кредитам других банков.
По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение
задолженности по кредиту, суммы переданных требований по краткосрочным
кредитам другому банку, а также суммы задолженностей, отнесенные на
балансовые счета 1424 Просроченная задолженность клиентов по кредитам или
1427 Блокированная задолженность клиентов по кредитам;
1302 Краткосрочные кредиты, предоставленные другим банкам, где пo
дебету счета проводятся суммы краткосрочных кредитов, предоставленных
другим банкам на срок до 1 года, по кредиту счета списываются суммы
возвращаемых краткосрочных кредитов, суммы задолженностей, отнесенные на
балансовые счета 1306 Просроченная задолженность других банков по
депозитам и кредитам или 1307 Блокированная задолженность других банков
по депозитам и кредитам:
1401 Овердрафты, предоставленные клиентам, они предоставляются
клиентам для оплаты текущих платежей, где по дебету проводятся суммы
овердрафтов, предоставленных для оплаты контракта по поручению клиентов, по
кредиту счета проводятся суммы, поступающие в счет погашения овердрафтов,
или проводятся суммы овердрафтов, отнесенные на балансовые счета 1424 или
1427:
1403 Счета по кредитным картам клиентов. Они предназначены для учета
краткосрочных кредитов, предоставленных банком по кредитной линии, открытой
владельцу кредитной карточки, где по дебету счета суммы, поступившие в
погашение задолженности, или суммы, отнесенные на балансовые счета 1424 или
1427.
Внутри синтетического счета первого порядка 1411 но счетам второго
порядка учет строится в зависимости от правовой структуры заемщика:
кредиты, предоставленные Министерству финансов Республики Казахстан;
кредиты, предоставленные местным финорганам: кредиты, предоставленные
государственным внебюджетным фондам: кредиты, предоставленные
государственным предприятиям и организациям: кредиты, предоставленные
коммерческим предприятиям и организациям: кредиты, предоставленные
физическим лицам — нерезидентам и др.
Внутри этих счетов второго порядка учет строится и в зависимости от
срока: на срок до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 90 до 180
дней; на срок от 180 дней до 1 года.
Аналитический учет ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.