АНАЛИЗ УЧЕТА И АУДИТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В МАГАЗИНЕ БЫТОВОЙ И ВСТРАЕВОЕМОЙ ТЕХНИКИ

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 90 страниц
В избранное:

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Экономическая основа денежных потоков и их виды
Методы расчета потоков денежных средств и отчетности
Формы расчетов, применяемые при движении денежных средств и учет кассовых операций

2 АНАЛИЗ УЧЕТА И АУДИТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В МАГАЗИНЕ БЫТОВОЙ И ВСТРАЕВОЕМОЙ ТЕХНИКИ

Деятельность и организация учета денежных средств в магазине бытовой и встраевоемой техники
Организация аудита в магазине бытовой и встраевоемой техники

3. ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА И АУДИТА И ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ

3. 1 Особенности организации учета в РК

3. 2 Особенности проведения аудита и его оптимизация

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективной их работы. Результаты производственной, коммерческой, финансовой и других видов хозяйственной деятельности зависят от разнообразных факторов, находящихся в различной степени связи между собой и итоговыми показателями.

Их действия и взаимодействия расдифференцированы по силе, характеру и времени, причины или условия, порождающие эти факторы, также различны. Не вскрывая и не оценивая направление, активность и время их действия, нельзя обеспечить эффективность управления. Качественно выполнить эту сложную работу можно только с помощью комплексного анализа хозяйственной деятельности, отвечающего современным требованиям развития рыночной экономики.

Комплексный анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе: с его помощью изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Как в процессе перехода нашей страны к рыночной экономике, так и в условиях рыночной экономики большое значение имеет бухгалтерский учет и аудит. Действующая система бухгалтерского учета является одной из важных функций управления экономикой. Реформирование всей системы учета в Республике Казахстан, развитие и совершенствование ее в соответствии с международными стандартами должно сочетаться с максимальным использованием многолетнего опыта и сохранением тех методов, инструментов и методологических решений, которые не только не противоречат мировой практике, но и обогащают ее.

Практическая реализация такой системы самостоятельности выражается в обязательной разработке собственной учетной политики предприятия на очередной отчетный год, в которой определяются правила и порядок учета заготовления и приобретения товарно-материальных запасов, учета и затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, нематериальных активов, дебиторской и кредиторской задолженности, расчетов по оплате труда денежных средств, инвестиций, доходов и расходов.

Организация бухгалтерского учета и аудита - это система условий и элементов (слагаемых) построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности субъектов и осуществления контроля за рациональным использованием ресурсов и готовой продукции.

Одним из направлений деятельности предприятия является учет и аудит денежных средств, а также управление денежными потоками. Необходимо отметить, что управление денежными средствами имеет такое же значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью.

Основными слагаемыми является: первичный учет и документооборот, инвентаризация, типовой план счетов финансово-хозяйственной деятельности субъекта, формы бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности.

Конечной целью бухгалтерского учета и аудита является анализ финансового положения и рыночной устойчивости хозяйствующего субъекта, его доходности и деловой активности.

От полноты и своевременного обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной, или сказать шире операционной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. Поэтому бухгалтеру, финансовому менеджеру требуется знать современные методы анализа, учета и аудита денежных потоков, используемых отечественной и зарубежной практикой. Все вышесказанное и определяет актуальность и мотивы выбора темы дипломной работы.

При написании отчета ставилась цель дать определение денежным средствам, методам их учета и аудита.

В процессе работы были определены следующие задачи:

- рассмотреть теоретические аспекты организации учета и аудита и экономическую основу денежных потоков, а также их виды;

- показать методы расчета потоков денежных средств и отчетности;

- раскрыть формы расчетов, применяемые при движении денежных средств;

- проанализировать и показать особенности учета и аудита движения денежных средств в компании;

- сделать анализ показателей деятельности компании по движению денежных средств и их динамики;

- рассмотреть особенности учета и аудита движения денежных средств на предприятиях РК.

В ходе работы над темой были использованы законодательные и нормативные акты, труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов, практические материалы, статистические данные, периодические издания по исследуемой теме.

По структуре работа состоит из введения, трех основных глав, заключения и списка использованной литературы.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1. 1 Экономическая основа денежных потоков и их виды

Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который обратно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременного обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной, или сказать шире операционной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. Поэтому бухгалтеру, финансовому менеджеру требуется знать современные методы анализа, учета и аудита денежных потоков, используемых отечественной и зарубежной практикой [1, стр. 82] .

Управление денежными средствами имеет огромное значение. Искусство управления оборотными активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это, по сути дела, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Она должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты - краткосрочные финансовые вложения - имеют невысокую доходность, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума.

Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.

Для обеспечения эффективного управления денежными потоками целесообразно осуществлять их классификация по различным признакам, методический подход к которой наиболее подробно освещен в работах многих ученых-экономистов.

Денежные потоки по направленности движения денежных средств бывают положительными и отрицательными [2, стр. 210] .

К положительным денежным потокам относятся: выпуск акций, новый заемный капитал, поступления дебиторской задолженности, продажа за наличный расчет, продажа имущества.

К отрицательным денежным потокам следует отнести следующие их виды: основные средства, финансовые вложения, выплата заработной платы, выплата дивидендов, погашение кредиторской задолженности, погашение кредитов и займов, налоги, наличные платежи.

Исходя из вышеизложенных видов денежных потоков, необходимо отметить их тесную взаимообусловленность: сбой во времени или объеме одного из них обусловливает сбой и другого потока. Поэтому их целесообразно рассматривать во взаимосвязи как единый объект управления.

По методу исчисления объема денежный поток принято делить на валовый, где выражаются все поступления или вся сумма расходования денежных средств в анализируемом периоде времени. Ко второму виду относится чистый денежный поток, который определяется как разность между положительным и отрицательным потоками денежных средств в анализируемом периоде времени. В то же время чистый денежный поток может быть как положительной, так и отрицательной величиной.

Третьим критерием разделения денежного потока на определенные группы является их распределение по видам деятельности.

Денежный поток от операционной деятельности отражает поступление денежных средств от покупателей и выплаты денег поставщикам, заработной платы персоналу, занятому в основном производстве, налоговых платежей, отчислений внебюджетным фондам.

К денежному потоку от инвестиционной деятельности относят поступления и расходования денежных средств, связанные с процессом реального и финансового инвестирования.

Денежный поток от финансовой деятельности - это поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением дополнительного акционерного и паевого капитала, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, выплатой дивидендов и т. д.

По уровню достаточности объема различают избыточный и дефицитный денежный поток. При избыточном денежном потоке поступления денежных средств значительно превышают реальную потребность предприятия в финансовых ресурсах, в результате чего накапливаются и простаивают свободные остатки денежной наличности на счетах в банке. Дефицитный денежный поток характеризуется низких поступлений денежных средств и их несоответствия реальным потребностям предприятия.

Немаловажным критерием определения денежных потоков является непрерывность их формирования, к которым относится регулярный денежный поток, где в рассматриваемом периоде времени по отдельным хозяйственным операциям осуществляется регулярный приток или отток денежных средств [2, стр. 217] .

Дискретный денежный поток или так называемый эпизодический, связан с осуществлением единичных хозяйственных операций в рассматриваемом периоде времени.

По стабильности временных интервалов регулярные денежные потоки делятся на: с равномерными временными интервалами или аннуитет, а также с неравномерными временными интервалами.

Краткосрочные и долгосрочные денежные потоки определяют период времени движения денежных средств предприятия. Далее различают денежные потоки пренумерандо и постнумерандо. Пренумерандо - предоплата или движение денег в начале периода, а следующий осуществляется в конце периода.

Одним из необходимых критерием группирования денежных потоков является вид используемой валюты и различают денежные потоки в национальной и иностранной валюте. Немаловажным фактором осуществления движения денег является законность осуществления, так как любой процесс деятельности предприятия, компании основывается на законодательной базе и законности их осуществления. Вследствие этого различают легальный денежный поток, который соответствует действующим правовым нормам и налоговому законодательству и нелегальный денежный поток, который осуществляется с нарушением принятых норм с целью уклонения от налогообложения и личной выгоды.

Рассмотренные классификации позволяют более целенаправленно осуществлять учет, аудит, анализ и планирование различных видов денежных потоков на предприятии.

От объемов и скорости движения денежного оборота, эффективности управления им находятся в непосредственной зависимости платежеспособность и ликвидность предприятия. Поэтому анализ, аудит и ведение учета денежных потоков служат основой оценки и прогнозирования платежеспособности предприятия, позволяет более объективно оценить его финансовое состояние.

Анализ денежных потоков проводится по предприятию в целом, а также в разрезе основных видов хозяйственной деятельности и по центрам ответственности. Основными источниками данных для анализа являются отчет о движении денежных средств, бухгалтерский баланс, приложение к балансу, данные синтетического и аналитического бухгалтерского учета по счетам денежных средств [3, стр. 75] .

Основная цель анализа денежных потоков:

- выявить уровень достаточности денежных средств, необходимого для нормального функционирования предприятия;

- определить эффективность и интенсивность их использования в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности;

- изучить факторы и спрогнозировать сбалансированность и синхронизацию притока и оттока денежных средств по объему и времени для обеспечения текущей и перспективной платежеспособности предприятия.

Сбалансированность денежных потоков достигается их оптимизацией путем выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом внешних и внутренних факторов с целью достижения их сбалансированности, синхронизации и роста чистого денежного потока.

В первую очередь необходимо добиться сбалансированности объемов положительного и отрицательного потоков денежных средств, поскольку и дефицит, и избыток денежных ресурсов отрицательно влияют на результаты хозяйственной деятельности. При дефицитном денежном потоке снижаются ликвидность и уровень платежеспособности предприятия, что приводит к росту просроченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда.

При избыточном денежном потоке происходит потеря реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции, замедляется оборачиваемость капитала по причине простоя денежных средств, теряется часть потенциального дохода в связи с упущенной выгодой от прибыльного размещения денежных средств в операционном или инвестиционном процессе.

Для достижения сбалансированности дефицитного денежного потока в краткосрочном периоде разрабатывают мероприятия по ускорению привлечения денежных средств и замедлению их выплат (Таблица 1. )

Таблица 1

Мероприятия краткосрочного характера по сбалансированности дефицитного денежного потока*

Мероприятия по ускорению привлечения денежных средств

Мероприятия по замедлению выплат денежных средств

Мероприятия по ускорению привлечения денежных средств: Обеспечение частичной или полной предоплаты за продукцию, пользующуюся большим спросом на рынке

Мероприятия по замедлению выплат денежных средств: Увеличение по согласованности с поставщиками сроков предоставления предприятию товарного кредита

Мероприятия по ускорению привлечения денежных средств: Сокращение сроков предоставления товарного кредита покупателям

Мероприятия по замедлению выплат денежных средств: Использование флоута (периода прохождения выписанных платежных документов до их оплаты) для замедления инкассации собственных платежных документов

Мероприятия по ускорению привлечения денежных средств: Увеличение размера ценовых скидок при реализации продукции за наличный расчет

Мероприятия по ускорению привлечения денежных средств: Ускорение инкассации просроченной дебиторской задолженности

Мероприятия по замедлению выплат денежных средств: Приобретение долгосрочных активов на условиях лизинга

Мероприятия по ускорению привлечения денежных средств: Использование современных форм реинвестирования дебиторской задолженности (учета векселей, факторинга, форфейтинга)

Мероприятия по замедлению выплат денежных средств: Реструктуризация полученных кредитов путем перевода краткосрочных в долгосрочные

*Источник: Савицкая Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М-Инфра, с. 266

Поскольку данные мероприятия, повышая уровень абсолютной платежеспособности предприятия в краткосрочном периоде, могут создать проблемы дефицитности денежных потоков в будущем, то параллельно должны быть разработаны меры по сбалансированности дефицитного денежного потока в долгосрочном периоде (таблица 2. )

Таблица 2

Мероприятия долгосрочного характера по сбалансированности дефицитного денежного потока*

Мероприятия по увеличению положительного денежного потока

Мероприятия по сокращению отрицательного денежного потока

Мероприятия по увеличению положительного денежного потока: Дополнительная эмиссия акций

Мероприятия по сокращению отрицательного денежного потока: Снижение суммы постоянных издержек предприятия

Мероприятия по увеличению положительного денежного потока: Дополнительный выпуск облигационного займа

Мероприятия по сокращению отрицательного денежного потока: Сокращение объема реальных инвестиций

Мероприятия по увеличению положительного денежного потока: Привлечение долгосрочных кредитов

Мероприятия по увеличению положительного денежного потока: Привлечение стратегических инвесторов

Мероприятия по сокращению отрицательного денежного потока: Сокращение объема финансовых инвестиций

Мероприятия по увеличению положительного денежного потока: Продажа части долгосрочных финансовых вложений

Мероприятия по увеличению положительного денежного потока: Продажа или сдача в аренду неиспользуемых видов основных средств

Мероприятия по сокращению отрицательного денежного потока: Передача в муниципальную собственность объектов соцкультбыта

*Источник: Савицкая Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М-Инфра, с. 266

Реальное повышение суммы чистого денежного потока может быть обеспечено за счет:

- снижения суммы постоянных издержек предприятия;

- снижения уровня переменных издержек;

- проведения эффективной налоговой политики;

- использования метода ускоренной амортизации;

- продажи неиспользуемых видов основных средств, нематериальных активов и запасов;

- усиления претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности.

Результаты оптимизации денежных потоков должны находить отражение при составлении финансового плана предприятия на год с разбивкой по кварталам и месяцам.

Для оперативного управления положительными и отрицательными денежными потоками целесообразно составлять платежный календарь, в котором отражается, с одной стороны, график поступления денежных средств от всех видов деятельности в течение прогнозного периода времени (5, 10, 15, 30 дней), а с другой - график предстоящих платежей (налогов, заработной платы, формирования запасов, погашения кредитов и процентов по ним и т. д. ) . Платежный календарь дает возможность финансовым службам предприятия осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, своевременно фиксировать изменение финансовой ситуации и вовремя принимать корректирующие меры по синхронизации положительного и отрицательного денежных потоков и обеспечению стабильной платежеспособности предприятия.

Платежный календарь система формирует на основе данных о фактическом наличии денежных средств, планируемых поступлениях и заявках на их расход. Анализируя платежный календарь, можно заранее выявить моменты, в которые возможны разрывы ликвидности, и принять меры к их устранению. Например, можно сдвинуть даты в тех или иных заявках на расходование денежных средств, разбить один крупный платеж на несколько, попробовать запланировать ускорение тех или иных поступлений и т. д. и построить платежный календарь с учетом этих изменений. В результате за несколько итераций можно выйти на сбалансированный вариант платежного календаря.

Бухгалтерский учет движения денежных средств в компании «Дорожник» осуществляется в соответствии со МСФО 7 «Организация бухгалтерской службы" и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета [14, стр. 11] .

Учет денежных средств ведется в подразделе 1000, «Наличность в кассе в национальной валюте»- счет 1010.

Лицом, ответственным за сохранность и учет наличных денежных средств, хранящихся в кассе предприятия, является бухгалтер компании, ответственность которого определяются в договоре о полной материальной ответственности.

В обязанности кассира (в филиалах - бухгалтера-кассира) входит:

принятие и выдача денежных средств;
проверка правильности оформления приходных и расходных кассовых ордеров, наличие и подлинность подписей, приложений, перечисленных в ордерах;
регистрация операций в кассовой книге;
сдача наличных денежных средств в банк. Первичные кассовые документы в компании «Дорожник» формируются автоматизировано. Кассовая книга заполняется вручную, количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Произведенные исправления заверяются подписями кассира (бухгалтера-кассира) и старшего бухгалтера [20] .

Если рассматривать ведение организации учета валютных операций, то можно отметить, что каждому виду операции в соответствии со стандартами соответствует определенный свой счет и номер. Так, данная операция ведется в соответствии с МСФО "Учет валютных операций".

Согласно нормативным документам Республики Казахстан платежи между резидентами РК и нерезидентами осуществляются в любой валюте, которая предусмотрена в договорах между ними.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.