Организация бухгалтерского учета и финансовой отчетности на примере ОАО Ремлокомотив

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 52 страниц
В избранное:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранной темы заключается в том, что в настоящее время выросла роль финансовой отчетности как основной базы для принятия управленческих решений и анализа производственно-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта.

Законом Республики Казахстан от 24 июня 2004 г. № 329-II внесены дополнения в Указ Президента РК, имеющий силу закона, «О бухгалтерском учете», которым формат финансовой отчетности дополнен отчетом об изменениях в собственном капитале и информацией об учетной политике и пояснительной запиской. Отметим, что названный документ теперь именуется Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». С 29 октября 2004 года приказом министра финансов РК №542 введена в действие Концептуальная основа для подготовки и представления финансовой отчетности взамен действовавшей Концептуальной основы, утвержденной 13. 11. 96г. Национальной комиссией РК по бухгалтерскому учету.

Пользователями финансовой отчетности могут быть собственники, акционеры, администрация предприятия, инвесторы, государственные органы, общественность.

Если бухгалтерский баланс только фиксирует конечный результат (сальдо) по счетам баланса, то отчет о финансовых результатах показывает формирование дохода или убытка, а анализ его показателей может дать пользователю дополнительную информацию об особенностях финансовой деятельности предприятия за весь отчетный год.

Отчет о движении денег представляет информацию о поступлении и выбытии денежных средств в течении отчетного периода и дает представление об операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Бухгалтерская отчетность должна представлять достоверную и полную информацию об имущественном и финансовом состоянии предприятия и о финансовых результатах его деятельности. Это требование адресовано составителями финансовой отчетности, но в полной мере это относится и к контролирующим органам и организациям, сопричастным к подтверждению отчетности (ревизионная комиссия, внутренний и внешний аудит) . Недавние события, когда компании с именами, известными всему миру, вынуждены были признать, что их финансовая отчетность на протяжении нескольких лет

преднамеренно искажалась, подтверждают это требование. Однако искажение отчетности с целью завышения прибыли были несколько нетипично для наших предприятий, которые стремятся, скорее, к занижению показателей дохода с целью «минимизации» налогов. В то же время существуют обстоятельства, когда предприятие ищет способы для увеличения доходной части своей финансовой отчетности. Как правило, такое случается при необходимости предоставления финансовой отчетности потенциальным инвесторам и банковским учреждениям.

Практическая значимость работы . Дипломная работа написана на материалах ОАО «Ремлокомотив» являющимся структурным подразделением НК «Казахстан темир жолы». Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

Более подробно ознакомимся с главами работы далее.

I. Организация бухгалтерского учета на исследуемом предприятии

Учетная политика

В ОАО «Ремлокомотив» составляется учетная политика. Основные положения учетной политики: оперативный и бухгалтерский, статистический, налоговый учет и отчетность осуществляется в соответствии с действующими нормативными актами Республики Казахстан. При формировании учетной политики используются принципы, заложенные в основу стандартов. Финансовые результаты деятельности предприятия устанавливаются на основании годового бухгалтерского отчета. Финансовые отчеты предприятия составляются каждый год и отражают доходы и расходы предприятия. Финансовый год предприятия совпадает с календарным годом, начинается первого января и заканчивается тридцать первого декабря.

На предприятии работает бухгалтерский отдел, состоящий из: главного бухгалтера, бухгалтера первой категории и бухгалтера (по совместительству кассир) . Эти специалисты осуществляют на предприятии, с помощью документов, сплошное и непрерывное наблюдение за всеми хозяйственными операциями, которые совершаются на предприятии.

Документация является начальной стадией учета - первичные документы.

Первичные документы составляются своевременно в момент совершения операции, содержат достоверные данные и имеют следующие для каждого документа реквизиты- это наименование предприятия, дата составления, номер документа, содержание хозяйственных операций, измеритель операций, подписи лиц ответственных за совершение операции.

Первичные документы используемые в ОАО «Ремлокомотив» кассовые расходные и приходные ордера, которые оформляют кассовые операции, связанные с получением и расходованием денег из кассы предприятия; платежные поручения - поручение предприятия банку его обслуживающему перечислить с расчетного счета предприятия на расчетный счет предприятия, поставившего материалы, товары, выполнившего работы или услуги; счет- фактура; авансовые отчеты; накладные на отпуск товара или его принятия; товаротранспортные накладные и другие «Расходный кассовый ордер», «Приходный кассовый ордер») .

В качестве первичных документов используется различные документы в зависимости от вида отчета.

Финансовый отчет включает: баланс предприятия, отчет о результатах финансовой и хозяйственной деятельности, отчет о движению денежных средств, пояснительная записка к балансу. Финансовая отчетность составляется по итогам года и по итогам квартала. Отчетность подписывается директором и главным бухгалтером.

Баланс предприятия представляет стандартную форму № 1 по ОКУД. Заполняется он согласно форме отчета. Сроки представления баланса определяется статистическим управлением. Баланс составляется на первое января нового года.

Отчет о движении денег позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении юридического лица, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о результатах финансово - хозяйственной деятельности обеспечивает сопоставимость финансовой отчетности юридического лица за разные отчетные периоды и финансовых отчетностей различных юридических лиц.

Пояснительная записка составляется к финансовому отчету и характеризует деятельность предприятия за отчетный период. В пояснительной записке отражается следующая информация: Сравнивается фактический объем произведенной и реализованной продукции, движение кадров, материально - техническое снабжение; финансовое положение предприятия, наличие собственных средств, данные о дебиторской и кредиторской задолженности, объемах прибыли или убытках; труд и заработная плата, среднесписочная численность работников, средняя заработная плата одного работника, сравниваются цены на продукцию, и проводится анализ причин повлиявших на какие либо изменения, рассчитывается коэффициент использования основных средств.

Вся финансовая отчетность составляется согласно общей стандартной форме каждого из них.

Все бухгалтерские документы с момента их выписки до момента передачи в архив проходят определенное количество стадий учетной обработки.

Поступившие в бухгалтерию документы после таксировки и контировки группируются в специальных учетных регистрах, то есть в ведомостях и журналах - ордерах.

Учет основных средств.

Расчет начисления износа производится при помощи равномерного начисления износа в течение предполагаемого срока полезной службы активов. Учет ведется в карточках основных средств - 7. Движение основных средств отражается в журнале ордере №13. Инвентаризация основных средств делается один раз в год по приказу директора.

Учет товарно-материальных запасов.

Учет товароматериальных запасов ведется в карточках. Товароматериальные запасы учитываются в количественном и денежном выражении по методу ФИФО. Движение денежных товароматериальных затрат производится согласно утвержденных производственных отчетов, по актам с указанием причин списания.

Учет денежных средств.

ОАО «Ремлокомотив» имеет расчетный счет №3457411 в Народном Банке РК, МФО 195301712, счет 421006. Ежемесячно рассчитывается приход и расход денежных средств по счетам. Данные отражаются в журнале ордере №2. Наличность в кассе предприятия учитывается на счете №451. Ведется кассовая книга. Данные движения кассовых операций отражается в журнале ордере №2. Наличность в кассе учитывается на счете №451. Ведется кассовая книга. Данные движения кассовых операций отражается в журнал ордере №1.

Учет расчетов с бюджетом.

Один раз в год составляется декларация о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах. Ежеквартально подается предварительный доход по подоходному налогу с юридических лиц счет 631. Ежемесячно составляется декларация по НДС счет 633. Прочие налоги учитываются на счет 634 по субсчетам.

Учет финансовых результатов.

На счетах доходов № 701, 702, 709, 722, 727 и на счетах расходов собираются суммы ежемесячно. В конце года закрывается на итоговый счет №571 «итог доходов». Для анализа финансово- хозяйственной деятельности ведется ведомость определения итогового дохода за месяц. Распределение в конце года дохода и направление его на использование выносится на решение общего собрания акционеров.

Налоговый учет.

В своей деятельности ОАО «Ремлокомотив» стремится подчинить организацию финансового и производственного учета требованиям определенным в налоговом кодексе Республики Казахстан. Для этой цели на предприятии производится подготовка повышении квалификации работников учета, изучаются новые рекомендации и постановления по изменениям в бухгалтерском учете.

Контроль за использованием учетной политики ОАО «Ремлокомотив» возложена на главного бухгалтера.

Учет материальных запасов.

Учет материальных запасов производится сальдовым методом. Ежемесячно в балансе отражается движение по приходу и расходу материалов, аналитические данные по учету материалов проводятся в оборотных ведомостях. Остатки материалов каждого месяца сверяются с данными главной книги.

Статистическая отчетность предоставляется предприятием в городское статистическое управление ежегодно.

«3 ПБ» (о платежах и поступлениях за перевозки по железной дороге. ) ежеквартально.

«Форма 65» (отчет о продукции и услугах транспорта ежеквартально)

«11 МП» (отчет о наличии движении основных средств малого предприятия) ежегодно.

Отчет по производству продукции - номенклатура выпущенной продукции, объем производства по каждому из видов, их фактическая стоимость, экономические показатели.

Отчет по труду представляется не позднее 15. 01 текущего года. В нем представлены данные о средне списочной численности работников предприятия, фонд заработной платы, состав фонда оплаты труда.

Отчет по производственным мощностям - состав средств, мощность производственного оборудования.

Отчет о работе «Ремлокомотива», предоставляется до 20. 01 каждого года.

Основные показатели производственно финансовой деятельности предоставляются до 20 числа после отчетного периода.

Организационная структура управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия

ОАО «Ремлокомотив» было образовано в 1999 года в соответствии с приказом Генерального директора ЗАО НК «Казакстан темiр жолы» №723-Ц от 05. 10. 1998 г.

Основной задачей ОАО «Ремлокомотив» является выполнение капитального ремонта в объеме КР-1 и КР-2 и технического обслуживания в объеме ТО-8 тягового подвижного состава и локомотивного оборудования, а также путевой техники.

В настоящее время ОАО «Ремлокомотив» в своем составе имеет следующие структурные подразделения:

- электровозоремонтный завод в г. Атбасар, выполняющий капитальный ремонт электровозов серии ВЛ80 циклом КР-1, КР-2 и ТО-8 этих же локомотивов, а также капитальный ремонт тяговых электродвигателей, фазорасщепителей, вспомогательных машин и колесных пар;

- тепловозоремонтный завод в г. Шу, производящий капитальный ремонт магистральных тепловозов серии ТЭ10 циклами КР-1 и КР-2, техническое обслуживание электровозов серии ВЛ80 и тепловозов серии ТЭ10 по циклу ТО-8 и ремонт колесных пар со сменой бандажей и других элементов, капитальный ремонт в объеме КР-2 ассинхронного электродвигателя АЭ-92-402 и капитальный ремонт в объеме КР-1 тягового трансформатора ОДДЭ-5000;

- тепловозоремонтный завод в г. Казалы, выполняющий капитальный ремонт маневровых тепловозов серии ТЭМ2 по циклу КР-1, КР-2 и техническое обслуживание циклами ТО-3 - ТО-8, ТОУ-8 магистральных и маневровых тепловозов;

- ремонтное депо г. Уральск, производящее техническое обслуживание циклами ТО-3 - ТО-8 магистральных и маневровых тепловозов;

- ремонтное депо ст. Челкар, производящее техническое обслуживание циклами ТО-3 - ТО-8 магистральных и маневровых тепловозов;

- ремонтное депо ст. Ерментау, выполняющее техническое обслуживание циклами ТО-2 - ТО-6 магистральных и маневровых тепловозов, а также капитальный ремонт дизелей Д-6, Д-12 и турбокомпрессоров ТК-34, кроме того, освоен капитальный ремонт дрезин типа ДГКу;

- ремонтное депо г. Павлодар, производящее техническое обслуживание магистральных тепловозов серии ТЭ10 циклами ТО-3 - ТО-7, маневровых тепловозов серии ТЭМ2 циклами ТО-3 - ТО-6, серии ЧМЭ3 циклами ТО-3 - ТО-7;

- ремонтное депо ст. Кушмурун, выполняющее техническое обслуживание маневровых тепловозов циклами ТО-3 - ТО-8 и ТОУ-8, капитальный ремонт тяговых электродвигателей циклом КР-1;

- завод по ремонту путевой техники г. Алматы, выполняющий капитальный и средний ремонт следующих путевых машин: ДГКу, МПД, ВПО-3000, ПРЛ, СМ-2, МПТ-4, УК 25/18, а также капитальный ремонт двигателей 1Д6, 1Д12 и изготавливающий портальные краны и путевые инструменты;

- производственное предприятие «Ремсервис», занимающееся выпуском металлоконструкций, монтажом отопительных систем, вентиляционных заготовок, изготовлением столярных изделий и другой продукции.

ОАО «Ремлокомотив» по своему виду является коммерческой организацией, учрежденной уполномоченным органом - Министерством транспорта и коммуникаций Республики Казахстан в целях получения доходов и прибыли путем производственной, коммерческо-посреднической деятельности и оказания специализированных платных услуг юридическим и физическим лицам. ОАО «Ремлокомотив» осуществляет свою деятельность на основании Устава и в соответствии с законодательством Республики Казахстан, нормами международного права и межгосударственными соглашениями. Предприятие самостоятельно разрабатывает планы своей деятельности, устанавливает цены на свои товары (услуги) и вмешательство других органов в эту деятельность не допускается.

Предприятие для осуществления своей уставной деятельности может в установленном порядке использовать все предоставляемые законодательством Республики Казахстан возможности в пределах своей правоспособности и компетенции, установленной ее уставом:

создавать филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения;
выступать соучредителем другого предприятия, хозяйственного товарищества и акционерного общества, совместного с иностранными юридическими и физическими лицами предприятия;
объединяться с согласия или по решению участников в союзы, ассоциации, концерны и другие объединения и выйти из них;
для привлечения дополнительных средств на цели расширения и совершенствования деятельности, с согласия или по решению участников выпускать и реализовывать ценные бумаги.

Взаимоотношения предприятия и его филиалов и других структурных подразделений, определяется Уставом и Положениями об этих предприятиях и подразделениях, утверждаемых общим собранием акционеров. При ликвидации головного предприятия вопрос о судьбе дочернего предприятия с правами юридического лица решается самостоятельно, и не влечет автоматической ликвидации дочернего предприятия.

Предприятие имеет право самостоятельно осуществлять внешнеэкономическую деятельность, заниматься экспортно-импортными операциями товаров, услуг, технологий. Такая деятельность предприятия осуществляется на принципах валютной самоокупаемости и самофинансирования.

Управление предприятием организуется участниками на основе демократии и гласности, на принципах эффективности и целесообразности. Высшим органом является общее собрание акционеров, в исключительную компетенцию которого входит решение вопросов:

принятие и утверждение Устава, внесения в него изменений и дополнений;
изменение размера уставного капитала;
о выпуске ценных бумаг;
определение основных направлений деятельности предприятия, утверждение его планов и отчетов об их выполнении;
утверждение годовых результатов деятельности предприятия, включая его филиалы и представительства, порядка распределения прибыли, определение порядка покрытия убытков;
назначение и освобождение от должности в соответствии с требованиями трудового законодательства и трудового контракта Генерального директора, главного бухгалтера и ревизора предприятия;
утверждение правил процедуры и других внутренних документов предприятия, определение организационной структуры предприятия;
определение условий оплаты труда должностных лиц предприятия, его филиалов и представительств;
вынесение решения о привлечении к материальной ответственности должностных лиц предприятия;
реорганизация и ликвидация предприятия;
назначение ликвидационной комиссии, утверждение ликвидационного баланса;
создание филиалов и представительств, совместных предприятий;
объединение в союзы, ассоциации и другие образования и выхода из них;
о передаче основных фондов предприятия третьим лицам.

Общее собрание правомочно, если в нем участвуют акционеры или их полномочные представители, имеющие в соответствии с учредительным договором 60 % и более долей в Уставном капитале предприятия, а в случае рассмотрения вопросов, требующих принятия единогласного решения - при наличии всех акционеров.

Для решения общим собранием акционеров следующих вопросов необходимо большинство в 2/3 голосов участвующих в собрании участников:

изменение Устава предприятия;
принятие решения о прекращении деятельности предприятия;
формировании исполнительных органов предприятия;
утверждение годовых отчетов и балансов, определение порядка распределения прибыли и убытков;
о создании и прекращении деятельности филиалов;
о внесении дополнительных вкладов.

Вопросы на собрании могут решаться простым открытым голосованием (в том числе и без подсчета голосов), а также путем опроса участников. Ведение протокола собрания может быть возложено на одного из членов исполнительного органа.

Общее собрание акционеров созывается по мере необходимости, но не реже четырех раз в год. Независимо от других собраний один раз в год созывается годовое собрание акционеров, которое:

утверждает отчет директора, годовой баланс, счет прибылей и убытков;
избирает директора и других руководящих работников предприятия;
назначает аудитора и назначает ему вознаграждение.

Участник или его представитель могут участвовать в собрании только в случае урегулирования всех расчетов по вкладам в Уставный капитал.

О проведении собрания акционеры извещаются исполнительным органом персонально заказным письмом по адресу, указанному в книге регистрации участников. Такое извещение должно быть сделано не менее чем за 15 дней до проведения собрания.

Акционер вправе обратиться в суд с требованием о признании недействительным решение общего собрания по тем или иным обстоятельствам.

Органом предприятия как юридического лица является его директор. Директор осуществляет руководство его текущей хозяйственной деятельностью и решает все вопросы деятельности предприятия, кроме тех, что входят в исключительную компетенцию общего собрания акционеров, и подотчетен общему собранию акционеров и ревизору предприятия.

Директор имеет право: принимать и увольнять с работы любого работника, устанавливать структуру управления и штатное расписание, устанавливать размеры вознаграждения за работу, утверждать Правила внутреннего трудового распорядка, открывать в банках расчетные и другие счета, и совершать другие сделки, распоряжаться средствами и имуществом, без доверенности действовать от имени предприятия, представлять его во всех органах, выдавать доверенности, подписывать платежные документы, издавать приказы и давать указания, обязательные для всех работников предприятия, определять состав и объем сведений, составляющих тайну предприятия.

Контроль над финансово-хозяйственной деятельностью предприятия осуществляет ревизор, назначаемый общим собранием акционеров. Ревизор направляет результаты проведенных проверок общему собранию акционеров, составляет заключение по годовым отчетам и балансам предприятия. Без заключения ревизора общее собрание не вправе утверждать баланс.

Реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) и ликвидация предприятия производится по решению общего собрания участников, принятому квалифицированным большинством голосов от общего числа голосов акционеров предприятия, либо по решению суда. Предприятие ликвидируется также в случаях:

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.