БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В АО FORTEBANK


Тип работы:  Дипломная работа
Бесплатно:  Антиплагиат
Объем: 86 страниц
В избранное:   
Цена этой работы: 1900 теңге
Какие гарантий?

через бот бесплатно, обмен

Какую ошибку нашли?

Рақмет!






ВВЕДЕНИЕ

Большинство видов хозяйственных операций организации в той или иной
форме связано с поступлением или выбытием денежных средств. Для
осуществления своих расходов организация должна обеспечивать адекватный
приток денежной массы в виде дохода от реализации товаров и услуг,
поступления дивидендов на вложенный капитал, получения временных заемных
денежных средств и т.д.
Денежные средства являются ограниченным ресурсом, поэтому важным
является создание в организациях механизма эффективного управления их
движением, который способствовал бы обеспечению хозяйственных процессов
необходимым уровнем денежных потоков и поддержанию оптимального остатка
денежных средств путем регулирования сбалансированности их поступления и
расходования. В условиях постоянно изменяющейся экономической ситуации
(внешней и внутренней) для создания такого механизма необходимо наличие
аналитической информации о денежных потоках организации и условиях их
формирования. Причем для обеспечения эластичности управленческой системы,
то есть ее способности быстро реагировать на происходящие изменения,
сосредотачивать ограниченные ресурсы на жизненно важных, приоритетных
направлениях более актуальными становятся результаты не текущего, а
прогнозного анализа, позволяющие не просто контролировать, а предвидеть
ситуацию.
Однако большинство предлагаемых методических разработок по оценке
денежных потоков организации имеют ретроспективный характер. К тому же
прямой и косвенный методы, которые преимущественно рассматриваются в
экономической литературе, применяются обособленно друг от друга. Это не
позволяет выявить совместное влияние прямых и косвенных факторов на
денежные потоки организации, а также на отклонение чистого остатка денежных
средств от чистого финансового результата, полученных организацией за один
и тот же период времени. Что, в свою очередь, не дает возможности доводить
аналитическое исследование до конкретных мероприятий, а, следовательно,
использовать эти методы при прогнозировании денежных потоков, при
определении их возможного объема в случае принятия того или иного
управленческого решения.
В основу расчетов, как правило, заложено процентное соотношение
показателей, определяющих движение денежных средств организации, которое
сложилось в предыдущие периоды с учетом возможных их изменений в будущем.
При этом в большинстве случаев основное внимание уделяется вопросам
инкассации дебиторской задолженности и погашения кредиторской задолженности
в части расчетов с поставщиками и подрядчиками, как наиболее существенным
составляющим денежных потоков. Остальные показатели источников поступления
и направлений использования денежных средств признаются сложно
предсказуемыми и практически не рассматриваются.
Поэтому одной из задач рыночной экономики на сегодняшний день является
поддержание сбалансированности между высоким уровнем рентабельности работы
организации и достаточной ее платежеспособностью. Решение этой задачи в
первую очередь базируется на умелом управлении денежными потоками. Особое
значение управление денежными потоками приобретает в период становления
экономики, когда в условиях нестабильной экономической среды, отсутствие
или неправильное управление денежными средствами может привести к
финансовому краху даже прибыльную организацию. Успешное решение возникающих
в организациях финансовых проблем во многом зависит именно от создания и
использования определенной системы управления денежными средствами,
основными составляющими которой является четко налаженная система учета,
осуществление анализа и перспективного финансового планирования денежных
потоков.
Анализ движения денежных потоков дает возможность сделать более
обоснованные выводы о том, в каком объеме и из каких источников были
получены поступившие в организацию денежные средства и каковы основные
направления их использования; способна ли организация отвечать по своим
краткосрочным обязательствам; достаточно ли собственных средств организации
для осуществления инвестиционной деятельности; чем объясняются расхождения
величины полученной прибыли и наличия денежных средств и др.
Одним из основных видов движения денежных средств в коммерческих банках
являются кассовые операции, которые представляют собой операции по приему и
выдаче наличных денежных средств [1].
Требования клиентов банка о выдаче наличных средств является важной
стороной деятельности банка, так как это определяет доверие клиента банку,
определяет возможность клиента банка свободно распоряжаться своими
деньгами.
Кассовые операции имеют большое значение как для банка, так и для
клиентов. Принимая наличные средства от клиентов, банк увеличивает свои
свободные резервы, при этом проводит активные операции и получает доходы.
При выдаче наличных средств клиенту учреждения банка берут комиссионную
плату. Для осуществления движения денежных средств банки открывают
операционную кассу, которая состоит из приходной кассы, где осуществляют
прием наличных и расходной, где выдают наличные.
Все юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны сдавать
полученную наличность в учреждении банков для зачисления на их счета.
Наличные средства выдаются банком через свои кассы на протяжении
операционного дня:
- предприятиям с их текущих счетов на основе
денежного чека установленной формы с указанием целевого назначения
полученных наличных средств;
- физическим лицам по расходным кассовым ордерам.
В последние годы практически все банки проводят кассовые операции
через банкоматы.
На данный момент банки второго уровня стремятся усовершенствовать
методы и инструменты в области расчетно-кассового обслуживания физических и
юридических лиц, а также системе безналичного платежного оборота, в целях
процветания бизнеса и экономики.
Эффективность руководства деятельностью коммерческого банка полностью
зависит от способности вовремя получать полную, точную, объективную,
достаточно детальную и своевременную экономическую информацию. Далеко не у
всех коммерческих банков организация учетного процесса движения денежных
средств совершенна.
Целью моей дипломной работы является комплексное изучение учета и
аудита движения денежных средств в банках, а также предложения и
рекомендации по совершенствованию движения денежных средств в банках
второго уровня.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что для правильного ведения
учета движения денежных средств требуется знание многочисленных
законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка совершения
кассовых операций. Участок же учета денежной наличности требует от учетного
работника не только знаний, внимательности, аккуратности, но и еще
врожденных свойств характера - скрупулезности и педантичности.
В связи с поставленной целью необходимо решить ряд задач:
- рассмотреть понятие и сущность кассовых операций;
- описать порядок совершения движения денежных средств в банке;
- изучить порядок ведения учета движения денежных средств в АО
ForteBank (АО АльянсБанк);
- рассмотреть аудит кассовых операций;
- подготовить предложения по совершенствованию учета кассовых операций.
Объектом дипломного исследования выступил АО ForteBank. Предметом
дипломного исследования является бухгалтерский учет, аудит и анализ
движения денежных средств в данном финансово-кредитном учреждении.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1. Денежная система Республики Казахстан и роль движения денежных
средств банков

Деньги представляют собой неотъемлемый элемент нашего повседневного
бытия. Современный человек не может представить себе рыночную экономику без
денежного обращения.
Экономическая сущность денег заключается в том, что они служат самым
активным элементом и составной частью экономической деятельности общества,
отношений между различными участниками и звеньями воспроизводственного
процесса.
Денежная система – это исторически сложившаяся национальная система
организации денежного обращения, закрепленная традициями и оформленная
законодательно. Денежная система Республики Казахстан функционирует в
соответствии с Национальным Банком Республики Казахстан от 30 марта 1995
г., определившим его правовые основы.
Расчетно-кассовые операции являются основными, базовыми операциями для
современных коммерческих банков. В рамках расчетно-кассового обслуживания
различных категорий клиентов, кредитные организации предлагают широкий
спектр операций с наличностью, а также перечисление денежных средств по
поручениям клиента с использованием новейших технических и технологических
приемов и средств [25].
С целью сохранения конкурентных позиций на денежных рынках банки
стремятся предлагать клиентам наиболее выгодные ценовые условия платежных
операций, конвертации валют и широкие возможности платежных систем банка в
рамках глобальной расчетной системы и собственных клиринговых центров и
корреспондентских сетей [21].
Официальной денежной единицей в нашей стране является казахстанский
тенге. Введение на территории Республики Казахстан других денежных единиц
запрещено. Официальный курс тенге к иностранным денежным единицам
определяется Национальным Банком Республики Казахстан и публикуется в
печати. Исключительным правом эмиссии наличных денег, организации их
обращения и изъятия на территории Республики Казахстан обладает
Национальный Банк Казахстана. Он отвечает за состояние денежного обращения
с целью поддержания нормальной экономической деятельности в стране.
На территории Республики Казахстан функционируют наличные деньги
(банкноты и монеты) и безналичные деньги (в виде средств на счетах в
кредитных учреждениях). В целях организации наличного денежного обращения
на территории Республики Казахстан на Национальный Банк возложены следующие
обязанности:
- прогнозирование и организация производства, перевозка и хранение
банкнот и монет, а также создание их резервных фондов;
- установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег
для кредитных организаций;
- определение признаков платежеспособности денежных знаков и порядка
замены поврежденных банкнот и монет, а также их уничтожения;
- разработка порядка ведения движения денежных средств для кредитных
организаций [19].
Все вопросы, связанные с организацией и регулированием безналичных
расчетов, устанавливаются Национальным Банком Республики Казахстан в
соответствии с действующим законодательством. Он определяет правила, формы,
сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов. В его обязанности
входит лицензирование расчетных систем кредитных учреждений.
Коммерческий банк обладает высокой степенью экономической
самостоятельности при полной экономической ответственности за результаты
экономической деятельности при условии регулирования его работы косвенными
экономическими методами. Соблюдение этого принципа позволяет банку
функционировать в пределах реально привлеченных ресурсов, обеспечивая при
этом поддержание своей ликвидности.
В качестве платежных документов для безналичных расчетов используются
платежные поручения, расчетные чеки, аккредитивы, платежные требования-
поручения и другие платежные документы, утвержденные Национальным Банком
Республики Казахстан [3].
Как любая система, денежная система состоит из ряда элементов.
Выделяются следующие элементы денежной системы:
- денежная единица;
- масштаб цен;
- виды денежных знаков;
- эмиссионная система.
Денежная единица – это установленный в законодательном порядке денежный
знак, который служит для соизмерения и выражения цен всех товаров. Денежная
единица, как правило, делится на мелкие пропорциональные части. В
большинстве стран в настоящее время действует десятичная система деления.
Так 1 доллар США равен 100 центам, 1 российский рубль равен 100 копейкам.
Наименование денежной единицы складывается исторически, однако в
некоторых случаях (например, в период революции) государство может
установить новое наименование денежной единицы. Так во Франции, когда к
власти пришел Бонапарт Наполеон, который стал императором Наполеоном I,
было установлено такое наименование денежной единицы, как наполеондоров. В
России в период с 1992 по 1947 г. существовали 2 наименования денежной
единицы: рубль и червонец.
Денежной единицей Республики Казахстан является казахстанский тенге.
Само название тенге взято из древнетюркского обозначения денег, а так же
из названия серебряной монеты (тенга), распространенной в древних
государствах Средней Азии (например, историческая знаменитая бухарская
тенга). Русским языком она заимствована как деньга, деньги, арабским –
денек, персидским – дангх, санскритским – танке, древнегреческим –
данака. Согласно античной мифологии такую монету платили лодочнику
подземного мира Харону в качестве платы за перевод через реку Стикс, т.е. в
загробный мир. Отсюда у греков обычай класть монету в рот покойнику.
Тенге состоит из 100 тиынов, которые выступают в качестве дробных долей
денежной единицы. Таким образом, Казахстан придерживается, как и
подавляющее большинство других стран, десятичной системы строения валюты.
В подкреплении платежной силы тенге предусмотрено, что банкноты и
монеты, выпущенные в обращение Национальным Банком обязательны к приему по
их нарицательной стоимости на всей территории Республики Казахстан по всем
видам платежей, а также для зачисления на счета, во вклады, на аккредитивы
и для перевода, без ограничения размениваются и обмениваются во всех банках
Республики Казахстан.
Никто, кроме Национального Банка Республики Казахстан, не может
объявить недействительными банкноты и монеты, выпущенные этим банком.
Право на замену денежной единицы имеет Президент Республики Казахстан.
Это довольно серьезное полномочие. К сожалению, оно не имеет никакого
конституционного обеспечения. К слову сказать, денежная система вообще не
получила никакого упоминания в Конституции, что безусловно можно
рассматривать в качестве ее упущения.
При металлическом обращении, когда денежный товар – металл, выполнял
все функции денег, масштаб цен представлял собой весовое количество
денежного металла, принятое в стране в качестве денежной единицы или ее
кратных частей.
Первоначально весовое содержание монет совпадало с масштабом цен, что
даже нашло отражение в названии некоторых денежных единиц (например, фунт
стерлингов представлял фунт серебра). Однако в ходе исторического развития
масштаба цен постепенно обособлялось от весового развития содержания монет.
Это было связано с порчей монет (т.е. уменьшения веса или пробы монеты при
сохранении ее прежней номинальной стоимости, которое предпринималось
государством в условиях металлического денежного обращения с целью
получения дохода в государственную казну) их снашиванием, переходом к
чеканке монет из более дешевых металлов вместо дорогих (медных, вместо
серебряных).
С прекращением размена кредитных денег на золото официальный масштаб
цен утратил свой экономический смысл, и наконец, в результате валютной
реформы 1976-1978 гг. (на основе Ямайского соглашения) официальная цена
золота и золотого содержания денежных единиц были отменены. В настоящее
время масштаб цен складывается стихийно и служит для соизмерения стоимостей
товаров посредством цены.
Масштаб цен (золотое содержание) тенге не установлен, как не
предусмотрено и иного золотовалютного обеспечения национальной денежной
единицы. Тем не менее в качестве средства обеспечения предусмотрено, что
банкноты и монеты Национального Банка Казахстана являются безусловными
обязательствами Национального Банка и обеспечиваются всеми его активами.
Национальный Банк регулярно публикует в средствах массовой информации
сообщения о размерах золотовалютных активов.
В настоящее время ни в одной стране нет системы металлического
обращения основными видами денежных знаков являются: кредитные банковские
билеты (банкноты), а также государственные бумажные деньги (казначейские
билеты) и разменная монета, являющиеся законными платежными средствами в
стране.
Банкноты (банковские билеты) – это вид денежных знаков, законное
платежное средство, выпускаемое в обращение центральными банками. Появление
банкнот было обусловлено развитием рыночных отношений в целом и кредитных в
частности. Впервые банкноты были выпущены в обращение в конце 17 века.
Центральные банки выпускали банкноты на основе учета (покупки) частных
коммерческих векселей, которые служили их обеспечением наряду с векселями
обеспечением банкнот являлось золото, находившееся в распоряжении
центрального банка. Двойное обеспечение придавало классическим банкнотам
высокую устойчивость и надежность. Выпущенные банкноты регулярно
возвращались в центральный банк при поступлении срока платежа по учтенному
векселю, а также при предъявлении их владельцами к размену на золото, т.к.
в период золотого стандарта производился свободный размен банкнот на
драгоценный металл. После мирового кризиса 1929-1933 гг. размен банкнот на
золото был окончательно прекращен. В современных условиях ни в одной стране
банкноты размениваются на благородный металл.
Банкноты выпускаются строго определенного достоинства: в США
обращаются банкноты в 1, 5, 10, 20, 50, 100 долларов, в Великобритании – 5,
10, 20, 50 фунтов стерлингов, в России – 5, 10, 50, 100, 500, 1000 и 5000
рублей.
Казначейские билеты – бумажные деньги, выпускаемые непосредственно
государственным казначейством – министерством финансов или специальным
государственным финансовым органом, как правило, для покрытия бюджетного
дефицита. Казначейские билеты никогда не обеспечивались в отличие от
банковских билетов драгоценными металлами и не подлежали размену на золото
и серебро. После отмены золотого стандарта разница между казначейскими
билетами и банкнотами практически стерлась [24].
Разменная монета – слиток металла, имеющий установленные законом
весовое содержание и форму. Монеты чеканятся, как правило, казначейством,
причем стоимость металла монеты соответствует лишь части номинала
(разменной монеты). Монеты служат в качестве размена денег и позволяют
совершать любые мелкие покупки.
В момент ввода национальной валюты были установлены следующие номиналы
банкнот: 1, 3, 5, 10, 20, 50 и 100 тенге. Позже, в силу наличия информация
явлений обесценивания валюты, в обращение были введены банкноты более
высоких достоинств: 200, 500, 1000, 2000, 5000 и 10000. Разменной единицей
выступает тиын, равный одной сотой тенге. Следует отметить, что денежные
знаки Республики Казахстан изготавливаются на достаточно высоком
техническом уровне, имеют хороший (с эстетической точки зрения) внешний
вид, передают национальный колорит, обладают эксплуатационными
характеристиками на уровне лучших мировых валют, снабжены несколькими
степенями защиты, т.е. неплохо защищены от подделок.
Так, все денежные знаки национальной валюты выполнены на бумаге
высокого качества. С лицевой стороны банкноты имеют глянцевую поверхность,
с обратной стороны – матовую, цветовая гамма плавная, изображение деталей и
рисунков четкое. На всех купюрах имеются водяные знаки [20].
Эмиссионная система – это законодательно установленный порядок выпуска
из обращения неразменных на золото кредитных и бумажных денежных знаков.
Разные экономические и исторические предпосылки возникновения и
использования кредитных и бумажных денег предопределили и разный порядок их
эмиссии.
Эмиссионные операции (операции по выпуску и изъятию денег из обращения)
в государствах исторически осуществляли:
- центральный (эмиссионный) банк, пользующийся монопольным правом
выпуска банковских билетов (банкнот) составляющих подавляющую часть налично-
денежного обращения;
- казначейство (министерство финансов или другой аналогичный орган),
выпускающее мелко купюрные бумажно-денежные знаки, казначейские билеты и
монеты, изготовленные из дешевых видов металла.
В настоящее время эмиссию неразменных на золото денежных знаков
независимо от их вида осуществляют эмиссионные банки, которые организуют
денежное обращение в стране и отвечают за его состояние. Поэтому нет четкой
границы между кредитными и бумажными деньгами. И те и другие являются
обязательными покупательными и платежными средствами. На внутреннем рынке
страны, а некоторые валюты – даже на внешнем рынке (конвертируемые валюты).
Бумажные и кредитные деньги выступают в виде банковских билетов.
Эмиссия банковских билетов осуществляется эмиссионным банком страны в
процессе кредитования коммерческих банков государства в процессе связанных
с покупкой иностранной валюты и государственных ценных бумаг. В результате
происходит увеличение денежной массы как за счет увеличения остатка,
наличных денег, так и за счет увеличения остатков платежных или
потенциально возможных платежных средств в сфере безналичных расчетов.
В экономически развитых странах денежный оборот более чем на 95 %
осуществляется в форме безналичных расчетов. Поэтому и увеличение денежной
массы в обращении происходит главным образом не за счет эмиссии банкнот
(наличных денег), а благодаря депозитно-чековой эмиссии.
Эмиссия банкнот связана с кассовым обслуживанием народного хозяйства:
коммерческих банков, государственного бюджета, государственного долга и
т.д. Когда необходимо увеличение кассового резерва наличных денег.
Депозитно-чековая эмиссия осуществляется в процессе кредитования
эмиссионными банком коммерческих банков.
Национальный Банк Казахстана является органом, определяющим и
осуществляющим государственную денежно-кредитную политику Республики
Казахстан. Целью денежно-кредитной политики Национального Банка Казахстана
является обеспечение устойчивости национальной валюты Республики Казахстан:
ее покупательной способности и курса по соотношению к ведущим иностранным
валютам [5].
Национальный Банк Казахстана может устанавливать целевые ориентиры
роста одного или нескольких показателей денежной массы в обращении.
Основными инструментами денежно-кредитной политики являются:
- уровни ставок вознаграждения (интереса) по кредитам Национального
Банка Казахстан банкам;
- норматив минимальных обязательных резервов, депонируемых в
Национальном Банке Казахстана, в том числе с возможной дифференциацией по
срокам, объемам и видам привлеченных средств (резервные требования);
- операции на открытом рынка по покупке и продаже государственных
ценных бумаг;
- кредиты банкам;
- интервенции на валютном рынке;
- введение, в исключительных случаях, прямых количественных ограничений
на уровень и объемы кредитных операций отдельных видов;
- официальная учетная (дисконтная) ставка.
К инструментам денежно-кредитной политики также относятся и
краткосрочные ноты Национального Банка, предназначенные для регулирования
денежной массы в обращении.
Национальный Банк Казахстана устанавливает официальную ставку
рефинансирования, а также иные ставки вознаграждения (интереса) по
проводимым им операциям. Официальная ставка рефинансирования
устанавливается в зависимости от общего состояния денежного рынка, спроса и
предложения по кредитам, уровня инфляции и инфляционных ожиданий.
Национальный Банк Казахстана использует политику ставок вознаграждения
(интереса) для воздействия на рыночные ставки вознаграждения (интереса) в
рамках осуществляемой государственной денежно-кредитной политики.
В целях регулирования объемов кредитов, представляемых банками, для
снижения рисков неплатежа банками по их обязательствам, а также защиты
интересов вкладчиков и акционеров банков Национальным Банком Казахстана
используется механизм резервных требований.
Норматив резервных требований рассчитывается как процент от общей суммы
обязательств за вычетом обязательств перед банками и устанавливается в
размере не более 40 процентов.
В исключительных случаях Национальный Банк Казахстана вправе вводить
резервные требования на прирост обязательств.
Изменение норматива минимальных обязательных резервов вводится в
действие не раньше, чем через месяц со дня принятия такого решения.
При нарушении норматива минимальных обязательных резервов Национальным
Банком Казахстана начисляется и взыскивается штраф в размере,
устанавливаемом законодательными актами Республики Казахстан.
При прекращении деятельности банка Национальный Банк Казахстана в
недельный срок возвращает банку зарезервированные в Национальном Банке
Казахстана средства.
Денежной единицей (национальной валютой) Республики Казахстан является
казахстанский тенге. Казахстанский тенге состоит из 100 тиынов.
Денежные знаки Республики Казахстан, находящиеся в обращении, состоят
из банкнот и монет.
Структура номиналов банкнот и монет определяется Национальным Банком
Казахстана. Законным платежным средством в Республике Казахстан, за
исключением случаев, предусмотренных законодательными актами, нормативными
правовыми актами Национального Банка Казахстана, является казахстанский
тенге. Выпуск наличных денег, организация их обращения и изъятие из
обращения на территории Республики Казахстан осуществляется исключительно
Национальным Банком Казахстана в форме продажи банкнот и монет банкам с
получением безналичного эквивалента.
Банкноты и монеты Национального Банка Казахстана являются безусловными
обязательствами Национального Банка Республики Казахстан и обеспечиваются
всеми его активами. Национальный Банк Казахстана регулярно публикует в
средствах массовой информации сообщение о размерах золотовалютных активов.
В соответствии с Законом РК от 13 декабря 1993 г. № 2591-XII О денежной
системе Республики Казахстан Национальный Банк должен не реже одного раза
в месяц публиковать в средствах массовой информации сообщения об
обеспечении тенге золотовалютными активами.
Национальный Банк Казахстана определяет потребность в необходимом
количестве банкнот и монет, обеспечивает их изготовление, устанавливает
порядок хранения, уничтожения и инкассации наличных денег.
Банкноты и монеты, выпущенные в Республике Казахстан, должны иметь
номинальный состав, форму и орнаментальную графику. Указанные
характеристики банкнот и монет публикуются в печати.
Банкноты и монеты, выпущенные в обращение Национальным Банком
Казахстана, обязательны к приему по их нарицательной стоимости на всей
территории Республики Казахстан по всем видам платежей, а также для
зачисления на банковские счета и для перевода, без ограничения
размениваются и обмениваются во всех банках Республики Казахстан .
Никто, кроме Национального Банка, не может объявить недействительными
банкноты и монеты, выпущенные Национальным Банком Казахстана. Право на
замену денежной единицы имеет Президент Республики Казахстан. Президент
Республики Казахстан определяет порядок, сроки и условия функционирования
денежной единицы Республики Казахстан.
Порядок определения платежности и обмена бывших в употреблении банкнот
и монет устанавливается Национальным Банком Казахстана и публикуется в
печати. Национальный Банк Казахстана без ограничений обменивает ветхие
поврежденные банкноты, если сохранилось более двух третьих их поверхности и
не обязан компенсировать утерянные или уничтоженные банкноты и монеты.
Национальный Банк Казахстана обменивает ветхие и поврежденные банкноты
в соответствии с установленными им правилами.
Лица, виновные в противоправном изготовлении банкнот и монет, а также в
осуществлении несанкционированной эмиссии наличных денег, несут уголовную и
имущественную ответственность в соответствии с действующим
законодательством.
В 1993 году Республика Казахстан ввела свою национальную валюту
тенге. Банкноты Национального Банка Республики Казахстан имеют
характерные признаки, позволяющие отличить подлинную банкноту от
поддельной, так как при изготовлении использованы технические приемы,
затрудняющие их фальсификацию с применением современных технических
средств.
Отличительными особенностями являются: банкноты отпечатаны на
высококачественной, жесткой на ощупь бумаге, что позволяет даже при
изношенности банкнот не терять характерного хруста. Подавляющее же
большинство фальшивых банкнот изготавливается на менее качественной бумаге,
не обладающей такой жесткостью. На подлинных банкнот водяные знаки четко
прорисованы и хорошо видны на просвет.
На фальшивых банкнотах водяные знаки отсутствуют, либо весьма грубо
имитируются тиснением бумаги или надпечаткой белой краской. Имитация
водяного знака не позволяет сформировать контрастный четкий водяной знак,
что легко отличает его от подлинного водяного знака при просмотре банкноты
на просвет. Надпечатанный водяной знак выявляется при рассмотрении белого
поля банкноты под острым углом, т.к. из-за различной степени интенсивности
отражения света линии надпечатки хорошо выделяются на фоне белой бумаги.
Изображения, воспроизведенные с помощью металлографической печати
(обычно это изображение портретов и узорные виньетки) характеризуются
чрезвычайно высокой четкостью рисунка, воспроизведением мельчайших деталей,
а также тем, что элементы изображения имеют выступающий над плоскостью
бумаги рельеф, легко определяющийся на ощупь.
В настоящее время современная копировальная техника позволяет очень
точно копировать рисунки и цвета ценных бумаг. Однако в банкнотах
Национального Банка Республики Казахстан включаются специальные элементы
против копировальных машин, включаю Скрытое изображение: на высоких
достоинствах невидимую цифру номинала можно увидеть при рассмотрении купюры
в горизонтальном положении на уровне глаз. Кроме того, большое количество
сложных одноцветных и многоцветных узоров и разнообразных рисунков не дает
возможности правильного воспроизведения мелких деталей и особенностей этих
рисунков. Фальшивые банкноты, выполненные методом цветного
ксерокопирования, могут быть выявлены еще и по низкой прочности красочного
покрытия. При многократном перегибе фальшивой банкноты по одной линии
краска на линии сгиба осыпается. На некоторых видах фальшивок используется
невлагостойкие красители. В этом случае при увлажнении банкноты рисунки
расплываются и бледнеют.

1.2 Сущность и нормативное регулирование движения денежных средств в
банках

Банки способствуют развитию реального сектора экономики, выполняя
расчетно-кассовые операции и функции агента валютного контроля.
Выбор клиентом коммерческого банка для кассового обслуживания обязывает
к обеспечению банком высокого качества оказания расчетных услуг, которые
должны выполняться своевременно, экономично и надежно. Поскольку клиенты
регулярно обращаются в банк по кассовому обслуживанию, то в зависимости от
качества работы банка они принимают решение о целесообразности дальнейшего
сотрудничества с банком, о степени обоснованности установленных банком
тарифов на расчетно-кассовое обслуживание [22].
На сегодняшний день кассовое обслуживание в коммерческих банках
находится примерно на одинаковом уровне. Перечень предоставляемых услуг в
области кассового обслуживания отличается не многим. Но в период острой
конкурентной борьбы за каждого клиента, необходимо развивать и
совершенствовать систему кассового обслуживания, а также преодолевать
возникающие проблемы.
Для банков управление наличными деньгами является важным
обстоятельством из-за огромной сложности финансовых рынков и относится к
одним из функциональных его обязанностей. Функция обеспечения надежности
(хранение наличных денег, опознавание фальшивых денег), а также
приобретение, обмен и продажа наличной валюты входят главным образом в
обязанности кредитных учреждений. Так, в банках ежедневно осуществляются
многочисленные процедуры платежа. В частности, клиенты - юридические лица и
индивидуальные предприниматели вносят наличные деньги на свои текущие счета
для того, чтобы иметь возможность осуществлять платежи, например,
физические лица вносят наличные деньги на сберегательные счета, чтобы
получить по ним вознаграждение и т.д. [14].
Порядок совершения движения денежных средств в банках второго уровня в
Казахстане ведется в соответствии с правилами ведения кассовых, сейфовых
операций и операций по инкассации банкнот, монет и ценностей в банках
второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских
операций Республики Казахстан № 58.
Касса – специально оборудованное помещение для хранения, приема и
выдачи денег и других ценностей. Кассовые операции - это операции банка по
приему и выдаче денег и ценностей клиентам банка, включая пересчет, размен,
обмен, сортировка, упаковка и хранение банкнот и монет в национальной и
иностранной валютах.
Для организации кассовой работы и выполнения функций по кассовому
обслуживанию клиентов в коммерческих банках функционирует операционная
касса, которая подразделяется на:
- приходную кассу;
- расходную кассу;
- приходно-расходную кассу;
- вечернюю кассу;
- кассу пересчета.
Кассир – это работник подразделения движения денежных средств банка,
осуществляющий операции по приему, выдаче, пересчету наличных денег и
другие действия с ценностями и наличными деньгами.
Кассиры для работы обеспечиваются именными штампами и отдельными
номерами пломбиров или клише для опечатывания или пломбирования пачек с
банкнотами и мешков с монетами, а также должны иметь образцы подписей
должностных лиц, имеющих право контрольной подписи на кассовых документах.
Движение наличных денег учитывается в кассовых книгах и журналах,
которые должны быть пронумерованы, прошнурованы, скреплены печатью и
заверены подписями трех должностных лиц, ответственных за сохранность
ценностей согласно приказу директора филиала.
Кассовая книга (кассовый журнал) – составленные согласно определенной
форме учетные ведомости, в которых отражаются операции с ценностями,
учитываются поступления и их выдача.
В соответствии с банковским законодательством банки имеют право
открывать расчетно-кассовые отделы вне места нахождения банка для
осуществления кассовых и иных банковских операций, но только при наличии на
данной территории филиала либо головного банка.
Общий принцип, на котором базируется осуществление кассовых операций,
заключается в том, что кассир может выполнить операцию по приему и выдаче
ценностей, наличных денег только на основании распоряжений работников
бухгалтерской службы, оформленных соответствующими приходными или
расходными кассовыми документами. При приеме на работу с каждым кассиром
заключается договор о полной материальной ответственности. Кассиры
операционных касс в начале дня получают от заведующей кассой определенную
сумму наличных денег в качестве аванса и в конце дня отчитываются в его
использовании. По окончании всех движения денежных средств за день кассиры
сверяют общую сумму проведенных ими операций с данными работников
бухгалтерии, после чего сдают ценности и наличные деньги в денежное
хранилище. Все документы по кассовым операциям поступают к кассирам только
после предварительной проверки в бухгалтерии учреждения банка, работники
которой передают их непосредственно, либо через специальные устройства
кассирам, либо через клиентов.
Бухгалтерский учет в Республике Казахстан регламентируется правовыми и
нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства
финансов, Национального Банка постановлений и инструкций устанавливает
правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету
является Министерство финансов Республики Казахстан.
Законодательные акты, указы Президента Республики Казахстан и
постановления Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию
и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита движения денежных
средств в организации обязательны к применению.
Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности,
методические рекомендации, инструкции, комментарии, письма Министерства
финансов Республики Казахстан и других ведомств носят рекомендательный
характер.
Указания, инструкции, положения, приказы и иные подобные документы по
постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются непосредственно в
организации, являющиеся внутрифирменными документами.
Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в
разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг
другу. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в
практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться
следующими правилами:
1) В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического
уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня
независимо от даты его утверждения (вступления в силу).
2) В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического
уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его
утверждения (вступления в силу) [12].
Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о
том, что требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая
память, но и ее знание. А соблюдение законодательства может обеспечить
правильную постановку бухгалтерского учета кассовых операций.

1.3 Общая организационно-экономическая характеристика АО ForteBank

Акционерное общество ForteBank является одним из ведущих
казахстанских банков и успешно работает на рынке банковских услуг уже более
19 лет.
Сегодня АО ForteBank занимает десятое место в стране по размеру
активов и развивается как универсальный финансовый институт по всем
направлениям бизнеса, с преимущественным фокусом на розничном рынке, а
также кредитовании субъектов МСБ.
Крупным акционером АО ForteBank является Утемуратов Булат Жамитович,
владеющий 74,84% простых и 71,02% привилегированных акций Банка.
Миноритарным акционерам принадлежат 25,16% простых и 28,98%
привилегированных акций.
АО ForteBank является участником:
Фонда обязательного коллективного гарантирования (страхования) вкладов
(депозитов) физических лиц Республики Казахстан;
Казахстанского фонда гарантирования ипотечных кредитов;
Казахстанской фондовой биржи (KASE);
Ассоциации финансистов Казахстана;
Международных межбанковских систем телекоммуникаций S.W.I.F.T.
и REUTERS;
Торгово-промышленной палаты Казахстана;
Принципиальным членом международных платежных систем VISA International
и MasterCard International.
АО ForteBank включен в определенный Национальным Банком РК перечень
банков второго уровня, которым компании по управлению пенсионными активами,
а также ЗАО Государственный накопительный пенсионный фонд доверяют
финансовые средства для размещения на депозитах.
АО ForteBank располагает разветвленной филиальной сетью, которая
насчитывает 19 филиалов и 106 отделений в 51 городском и сельском
населенных пунктах Республики Казахстан. А также обширной сетью
эквайринговых устройств, насчитывающей 953 банкомата, в том числе 322
банкомата с функцией приема наличных (cash-in), а также 135 POS-терминалов
в пунктах выдачи наличных и 696 POS-терминалов в торгово-сервисных
предприятиях.
Банку присвоены следующие рейтинги:
Международное рейтинговое агентство Standard & Poor's:
Долгосрочный кредитный рейтинг B
Краткосрочный кредитный рейтинг B
По национальной шкале Банку присвоен рейтинг kzBB
Прогноз изменения рейтингов: Стабильный
Общие сведения о Банке
Лицензия Национального Банка Республики Казахстан №1.2.2919736 от
27.02.2015 выдана АО ForteBank.
ForteBank ведет свою историю с 7 июля 1993 года, когда в городе
Павлодаре (Павлодарская область) был основан один из первых региональных
банков Казахстана – ОАО ИртышБизнесБанк.
13 июля 1999 года ОАО ИртышБизнесБанк объединяется с ОАО
Семипалатинский городской банк. Новый ОАО ИртышБизнесБанк с головным
офисом в г. Павлодаре располагает филиалами в гг. Алматы, Астана,
Екибастуз, Павлодар, Семипалатинск и Усть-Каменогорск. Объединение
интегрировало опыт банковской деятельности, накопленный данными структурами
с 1993 года, а также трансформировало их в межрегиональный банк,
ориентированный на работу с промышленными предприятиями Восточно-
Казахстанской и Павлодарской областей.
Летом 2001 г. произошла смена акционеров ОАО Иртышбизнесбанк. Новые
владельцы — консорциум казахстанских компаний в составе ОАО Алматы Кус,
TOO Астык Астана 2030, TOO Корпорация Байт и др. привлекли к управлению
ОАО Иртышбизнесбанк ряд ведущих специалистов из крупнейших казахстанских
банков.
2002 год – перерегистрация (13 марта) ОАО ИртышБизнесБанк в ОАО
Альянс Банк. Переезд (март -апрель) Головного офиса из г. Павлодара в г.
Алматы. Открыт филиал Банка в г. Петропавловске (Северо-Казахстанская
область), уставный капитал увеличен до 2,1 млрд. тенге, привлечен первый в
истории Банка синдицированный заем $6 млн. от группы российских банков и
осуществлен также первый выпуск субординированных облигаций на сумму 3
млрд. тенге. По итогам года Альянс Банк входит в число десяти крупнейших
банков Республики Казахстан и лидирует по динамике роста активов – 168%.
29 сентября 2003 г. ведущее рейтинговое агентство Moody’s Investors
Service присвоило Альянс Банку первые кредитные рейтинги E+Ba3NP
c прогнозом стабильный.
19 декабря 2003 г. Альянс Банк привлек синдицированный заем
от синдиката западных банков на сумму 10 млн. долларов США.
В 2004 г. Альянс Банк переходит на международные стандарты
бухгалтерского учета в части автоматизации банковской информационной
системы и ее сертификации.
Альянс Банк стал первым участником системы Казахстанского фонда
гарантирования ипотечных кредитов (КФГИК).
В январе 2005 г. Банк по итогам своей деятельности в 2002—2003 гг. был
признан самым динамично развивающимся банком в СНГ и Центральной Европы
по версии международного финансового издания The Banker
В апреле 2005 г. Альянс Банк получил награды от международного
авторитетного журнала Euromoney. Он был отмечен в 2-х номинациях: как
лучший банк по обслуживанию населения в Казахстане, и как лидирующий банк
по корпоративному управлению.
В июле 2006-го Банк стал четвертым в Казахстане по размеру активов
и собственного капитала (по состоянию на 30 июня 2006 года). Активы
составили 521 969 млн. тенге, собственный капитал — 37 155 млн. тенге.
Чистая прибыль составила 2 104 млн. тенге, что более чем в 2 раза выше
по сравнению с аналогичным периодом 2005 г. Запущен проект по кредитованию
пенсионеров совместно с АО Казпочта.
Альянс Банк стал абсолютным лидером по кредитованию физических лиц
в Казахстане. Размер кредитного портфеля по состоянию на 1 сентября
2006 г. составил 208,4 млрд. тенге, увеличившись с начала года в 3,8 раза.
Доля Банка на рынке кредитов физическим лицам составила 18,2%. Более 30%
кредитов в Казахстане, выданных с января по август, оформлены в Альянс
Банке.
В мае 2007 г. Альянс Банк получил возможность самостоятельно управлять
процессом кредитования малого и среднего бизнеса в рамках соответствующей
программы Европейского банка реконструкции и развития (ЕБРР).
Установлено прямое соединение с международной платежной системой VISA
International, минуя каналы связи АО Казкоммерцбанк, которые
использовались до этого времени. Этот шаг позволил объявить о комплексном
снижении тарифов по транзакционным операциям для платежных карт Банка.
Альянс Банк разместил на Лондонской фондовой бирже порядка 17,4%
простого акционерного капитала в форме глобальных депозитарных расписок
(GDR). Общая стоимость предложения составила порядка 704 млн. долларов США
В 2008 г. Альянс Банк скорректировал модель потребительского
кредитования и перешел от персональных потребительских кредитов к выдаче
револьверных кредитных карт клиентам с хорошей кредитной историей.
Альянс Банк успешно завершил модернизацию собственного процессингового
центра. Обслуживание платежных карт Альянс Банка полностью переведено
на современную высокотехнологичную программно-аппаратную платформу
TranzWare от российской компании Компас плюс. Данный шаг позволил
расширить спектр предлагаемых услуг, а также повысить отказоустойчивость
всех карточных систем и эквайринговых устройств Банка.
В феврале основной акционер Альянс Банка – Финансовая корпорация
Сеймар Альянс начала переговоры о продаже контрольного пакета акций Банка
Фонду Самрук-Казына.
В марте, в рамках реализации государственной программы поддержки
экономики, Альянс Банк по решению Правительства РК стал одним из операторов
по освоению средств, направленных на поддержку малого и среднего бизнеса,
долевого строительства и высшего образования. В совокупности по этим
программам Банк в течение года освоил около 50 млрд. тенге государственных
средств.
В апреле Альянс Банк, из-за возникших в связи с мировым финансовым
кризисом проблем с ликвидностью, обратился к кредиторам с предложением о
реструктуризации долга.
В декабре общее собрание кредиторов Банка подавляющим большинством
голосов (95,1%) одобрило План реструктуризации. В числе прочих достигнута
договоренность с АО Фонд Национального Благосостояния Самрук-Казына и
группой международных финансовых институтов о вхождении в акционерный
капитал Банка.
31 декабря, в рамках соглашений, АО ФНБ Самрук-Казына выкупило 100%
простых и привилегированных акций Банка. Начались процедуры по
реструктуризации задолженности и по докапитализации Банка. Определена новая
стратегия развития.
В результате выполнения всех мероприятий по Плану реструктуризации
задолженности Альянс Банк был докапитализирован в целом на 547,9 млрд.
тенге, а его собственный капитал составил порядка 50 млрд. тенге.
Объем долга в результате реструктуризации сократился с 4,5 млрд.
долларов США (включая начисленные проценты) до 1 млрд. 80 млн. долларов
США, в том числе: 850 млн. долларов – старший долг по евробондам, 85 млн. –
реальное торговое финансирование, 145 млн. – субординированные 20-летние
облигации.
По завершении всех мероприятий акции АО Альянс Банк распределились
следующим образом:
Простые: 67% - ФНБ Самрук-Казына, 33% - кредиторы
Привилегированные: 67% - ФНБ Самрук-Казына, 33% - кредиторы.
В мае 2011 года Альянс Банк предоставил возможность клиентам из сектора
МСБ погасить долг без пени и процентов. Акция длилась более четырех месяцев
и включала в себя 4 опции, предусматривающие различные варианты
реструктуризации задолженности. Условиями акции воспользовались 229
клиентов, реабилитировавших кредитную историю своих предприятий и
погасивших, в общей сложности, более 730 млн. тенге по основному долгу.
В этом же ... продолжение
Похожие работы
АНАЛИЗ КРЕДИТОВАНИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА КОММЕРЧЕСКИМИ БАНКАМИ КАЗАХСТАНА (НА ПРИМЕРЕ АО FORTEBANK )
Учет и аудит готовой продукции
Учет и аудит материальных запасов
Учет и аудит денежных средств и их использования
ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО АУДИТА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА
Учет денежных средств и расчетных операций предприятия
Учет и аудит денежных средств
Учетная политика и порядок ее разработки
Оформление и представление финансовой отчетности
Основные средства как объект бухгалтерского учета
Дисциплины