Оценка финансового положения предприятия в условиях диверсификации экономики
Министерство образования и науки Республики Казахстан
КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМЕНИ АЛЬ-ФАРАБИ
ВЫСШАЯ ШКОЛА ЭКОНОМИКИ И БИЗНЕСА
Кафедра Финансы
Допущена к защите
_______________ Заведующей
кафедрой к.э.н., доцент
______________ М.Ж.Арзаева
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
на тему:
Оценка финансового положения предприятия в условиях диверсификации
экономики
по специальности 050509– Финансы
Выполнила:
студент 3 курса гр. Ф08Р2С _________________________ Муханова Г.С.
(подпись, дата )
Научный руководитель:
Старший преподаватель _________________________ Купешова Б.К.
(подпись, дата )
Нормоконтролер: _________________________ Садыханова
Д.А.
(подпись, дата )
Алматы, 2011
КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМЕНИ АЛЬ-ФАРАБИ
Высшая школа экономики и бизнеса
Специальность 050509 Финансы
Кафедра Финансы
ЗАДАНИЕ
на выполнение дипломной работы
студентке 3 курса Мухановой Г.С.
Тема работы Оценка финансового положения предприятия в условиях
диверсификации экономики
Утверждено приказом № _________ от ______________________________
Срок сдачи законченной работы _________________________________ ___
Исходные данные к работе_____________________________ ______________
Перечень подлежащих разработке в дипломной работе вопросов или краткое
содержание работы:
а) теоретические основы оценки финансового положения предприятия в условиях
диверсификации экономики, в частности экономическое значение и роль
диверсификации экономики, сущность, цели и методы оценки финансового
состояния предприятия в условиях диверсификации экономики;
б) анализ динамики состава и структуры имущества и источников его
образования, оценка финансового положения ТОО ГЛИСК за 2008-2010 годы.
в) пути совершенствования финансового положения предприятия в условиях
диверсификации экономики
ГРАФИК
подготовки дипломной работы
№ Наименование разделов, перечень Срок Примечание
пп разрабатываемых вопросов предоставления
научному
руководителю
1 Подбор литературы, ее изучение и
обработка. Составление библиографии
по основным источникам
2 Составление плана дипломной работы
и согласование его с руководителем.
3 Разработка и представление на
проверку первой главы
4 Накопление, систематизация и анализ
практических материалов и т.д.
5 Согласование с руководителем
выводов и предложений.
6 Переработка (доработка) дипломной
работы в соответствии с
замечаниями. Представление на
кафедру в окончательном виде.
7 Ознакомление с отзывом и рецензией
8 Завершение подготовки к защите с
учетом отзыва и рецензии
Дата выдачи задания __________________________________
Заведующий кафедрой _______________________ к.э.н., доцент Арзаева М.Ж
(подпись)
Руководитель работы __________________ ст. преподаватель Купешова Б.К.
(подпись)
Задание принял к исполнению студент __________________ Муханова Г.С.
(подпись)
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ..5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ В УСЛОВИЯХ
ДИВЕРСИФИКАЦИИ ЭКОНОМИКИ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .8
1. Экономическое значение и роль диверсификации экономики ... ... ... ... ..8
1.2 Сущность, цели и методы оценки финансового состояния предприятия в
условиях диверсификации экономики ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...13
2 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ТОО ГЛИСК ЗА 2008-2010
гг ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 30
2.1 Анализ динамики состава и структуры имущества и источников его
образования ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...30
2.2 Анализ и оценка финансового положения ТОО ГЛИСК за 2008-2010
годы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . .38
3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ В УСЛОВИЯХ
ДИВЕРСИФИКАЦИИ ЭКОНОМИКИ...56
3.1 Диверсификация экономики Казахстана: проблемы и перспективы
развития ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...56
3.2 Пути совершенствования оценки финансового положения предприятия в
условиях диверсификации экономики ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
... ... ... ... ... ... ... ... ... ..77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ
ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... .79
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследуемой темы. В своем послании народу Казахстана
Новое десятилетие – новый экономический подъем – новые возможности
Казахстана от 29 января 2010 года глава государства обозначил
перспективные задачи социально-экономического развития, внутренней и
внешней политики. Президент Республики Казахстан Н.А. Назарбаев особо
отметил, что устойчивое и сбалансированное развитие страны в ближайшее
десятилетие должно быть обеспечено путем ускоренной диверсификации и
повышения конкурентоспособности национальной экономики. Ядром
диверсификации должно стать предпринимательство. Будущее Казахстана
базируется на ключевых направлениях: сильная индустриальная экономика,
качественное человеческое развитие, политическая стабильность и единство
граждан. Повышение благосостояния граждан и улучшение их социального
самочувствия являются главным приоритетом президентской политики. Все это
говорит о том, что для президента всегда на первом месте стоят вопросы
социальной защищенности граждан, насущные проблемы сегодняшнего дня и
забота о будущих поколениях.[1]
Мы хотим видеть мощный предпринимательский класс, готовый брать на
себя риски, осваивать новые рынки, внедрять инновации. Именно
предприниматели являются движущей силой модернизации экономики, –
говорится в послании президента Республики Казахстан Нурсултана Назарбаева
народу Казахстана Новое десятилетие – новый экономический подъем – новые
возможности Казахстана. При этом предпринимательство как одна из
конкретных форм проявления общественных отношений должна способствовать
повышению материального и духовного потенциала общества, создать
благоприятную почву для практической реализации способностей и талантов
каждого индивида, вести к единению нации, сохранению ее национального духа
и национальной гордости. [1]
В этой связи главной задачей, определяющей долгосрочную стратегию
развития страны в целом, которая позволила бы максимально использовать
позитивное содержание процесса глобализации и минимизировать его негативное
воздействие на нашу республику, является общенациональная идея. В свете
национальной идеи должно быть достигнуто четкое понимание целей
общественного развития республики, методов их достижения, принципов
устройства и взаимодействия духовной, социальной, экономической,
политической сфер казахстанского общества, осмысление того, где наше
общество находится сейчас и куда оно движется.
Вместе с тем на новом, посткризисном этапе развития нисколько не
потеряли своей остроты и актуальности проблемы, связанные с решением
стратегических задач системной трансформации казахстанского общества.
Напротив, спектр этих задач расширился, требования к их целенаправленному
решению и ответственность за последствия проводимого курса политических,
социально-экономических реформ поднялся на качественно новый уровень.
Наличие сильного предпринимательского слоя является важнейшим
признаком здоровой экономики и устойчивой демократии. Мировой опыт,
обобщенный социально-политической наукой, показывает, что
предпринимательство выступает социальным субъектом экономической и
политической модернизации общества. Развитый предпринимательский сектор –
это основа экономики любой страны. Сегодня в условиях ухудшения мировой
конъюнктуры мы должны активизировать внутренние инвестиционные ресурсы с
растущей ролью государственных холдингов, институтов развития, социально-
предпринимательских корпораций.[2] Правительством предприняты меры по
устойчивому росту экономики. Программа 30 корпоративных лидеров должна
вывести взаимодействие государства и бизнеса на принципиально новый
уровень.
На современном этапе развития нашей экономики вопрос анализа
финансового состояния предприятия является очень актуальным. Это связано с
растущим влиянием внутренней и внешней среды на работу предприятий. В
частности, усилилась зависимость финансового состояния хозяйствующих
субъектов от инфляционных процессов, надежности контрагентов (поставщиков и
покупателей), усложняющихся организационно-правовых форм функционирования.
Поэтому, анализу финансового состояния предприятия уделяется много
внимания. Финансовое положение важнейшая характеристика экономической
деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в
деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы
экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и
производственном отношении. Обеспечение эффективного функционирования
организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью,
которое во многом определяется умением ее анализировать.[3]
Оценка финансового состояния предприятия является важным инструментом
выявления его места в рыночной среде, что обусловило выбор данной темы
дипломной работы.
Целью дипломной работы является оценка финансового положения
хозяйствующего субъекта, установление его болевых точек и изучение причин
их образования, разработка конкретных мероприятий, направленных на более
эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового
состояния предприятия в условиях диверсификации экономики.
Исходя из поставленной цели возникают следующие задачи исследования:
- рассмотреть теоретические основы оценки финансового положения
предприятия в условиях диверсификации экономики;
- определить экономическое значение и роль диверсификации экономики
Казахстана;
- провести теоретическое исследование сущности, целей и методов оценки
финансового состояния предприятия;
- провести анализ динамики состава и структуры имущества и источников
образования предприятия;
- осуществить оценку финансового положения ТОО ГЛИСК;
- выявить проблемы и перспективы развития диверсификация экономики
Казахстана;
- предложить пути совершенствования оценки финансового положения
предприятия в условиях диверсификации экономики.
В процессе подготовки дипломной работы использовались материалы
финансовой отчётности (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках,
отчет о движении денежных средств, отчет об изменении в собственном
капитале).
Структура дипломной работы состоит из введения, трёх глав, заключения
и списка использованной литературы.
В первой главе рассмотрены теоретические основы оценки финансового
положения предприятия в условиях диверсификации экономики, в частности
определено экономическое значение и роль диверсификации экономики проведено
исследование сущности, целей и методов оценки финансового состояния
предприятия в условиях диверсификации экономики.
Во второй главе, проведен анализ динамики состава и структуры
имущества и источников его образования, осуществлена оценка финансового
положения ТОО ГЛИСК за 2008-2010 годы.
В третьей главе, рассмотрены пути совершенствования финансового
положения предприятия в условиях диверсификации экономики, выявлены
проблемы и перспективы развития диверсификация экономики Казахстана и
предложены пути совершенствования оценки финансового положения
предприятия в условиях диверсификации экономики.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ В УСЛОВИЯХ
ДИВЕРСИФИКАЦИИ ЭКОНОМИКИ
1.1 Экономическое значение и роль диверсификации экономики
Диверсификация – (от лат. diversus - разный и facere - делать). Во
первых, это можно рассмотреть как распределение инвестируемых или
ссужаемых денежных капиталов между различными объектами вложений с целью
снижения риска возможных потерь капитала или доходов от него. Такую
диверсификацию называют диверсификация кредитов. В области банковских
операций принцип диверсификация проявляется в распределении ссудного
капитала между большим числом клиентов. Иногда банковское законодательство
запрещает коммерческим банкам предоставлять одной фирме кредит на сумму,
превышающую 10% собственного капитала банка. На принципе диверсификации
базируется деятельность инвестиционных компаний и фондов. [4]
Во вторых диверсификацию можно рассматривать как расширение
ассортимента, изменение вида продукции, производимой предприятием, фирмой,
освоение новых видов производств с целью повышения эффективности
производства, получения экономической выгоды, предотвращения банкротства.
Существуют следующие типы диверсификации:[5]
Диверсификация производства — одновременное развитие многих не
связанных друг с другом видов производства, расширение ассортимента
производимых изделий в рамках одного предприятия, концерна и т. п.
Диверсификация применяется с целью повышения эффективности производства,
получения экономической выгоды и предотвращения банкротства.
Диверсификация делится на 2 типа — связанная и несвязанная. Связанная
диверсификация представляет собой новую область деятельности компании,
связанную с существующими областями бизнеса (например, в производстве,
маркетинге, материальном снабжении или технологии). Несвязанная
(латеральная) диверсификация — новая область деятельности, не имеющая
очевидных связей с существующими сферами бизнеса.
Связанная диверсификация делится на вертикальную и горизонтальную.
Вертикальная означает производство продуктов и услуг на предыдущей или
следующей ступени производственного процесса (производственной цепочки,
цепочки создания добавленной стоимости). То есть производитель готовой
продукции начинает либо производить для неё комплектующие (назад по
цепочке), например производитель компьютеров начинает сам производить и
продавать жидко кристаллические матрицы, либо выходит на рынок продукции
или услуг ещё более высокой глубины переработки (вперед по цепочке),
например производитель процессоров начинает производить компьютеры.
Горизонтальная — производство продуктов на той же ступени производственной
цепочки. Например, производитель компьютеров начинает производить
телевизоры. Новый продукт или услуга может выпускаться под уже имеющимся
брендом (расширение бренда, пример: расширение бренда Nivea), либо под
новым брендом.
За последние годы одним из самых популярных слов в обсуждении
отечественной экономической политики стало диверсификация. Если коротко,
то эта концепция утверждает примерно следующее: Казахстан должен развивать
новые сектора экономики, что бы стать менее зависимой от непредсказуемых
цен на углеводороды. Кроме стабильности диверсификация должна добавить
нам богатства за счет более высокой добавленной стоимости производимого
продукта. Цель вроде бы стоящая, но добиться ее обычно предлагается за счет
перераспределения средств из нефтегазовой отрасли в другие сектора
экономики.
В условиях исключительной важности добывающего сектора для
формирования доходов бюджета и экономики в целом, его хорошего финансового
состояния, но низкого потенциала роста физических объемов производства.
Логично было бы проводить такую политику диверсификации экономики, которая
создавала бы условия для развития и финансирования сырьевиками своих
высоких переделов, связанных с более высоким технологическим уровнем
производства, чтобы это на основе "эффекта обучения" способствовало
переносу инноваций и в другие сектора экономики. Если говорить о ключевых
экспортно-сырьевых сегментах, то это, прежде всего, нефте- и газохимия,
которые получают сырье от самой добычи (газовый конденсат, попутный
нефтяной газ и прочее), а также сектора, перерабатывающие нефть и газ на
первичном и вторичном уровнях.
В конце концов, диверсификация экономики – это и есть одно из
естественных направлений ее модернизации. Тем более что и бюджетных средств
на это выделять не надо – у сырьевиков они есть.
Говоря о диверсификации отраслевого портфеля, нельзя рассчитывать на
волшебный эффект создания нечто из ничего. Диверсификация сырьевой
экономики важна как для повышения темпов ее роста, так и для увеличения
объемов производства добавленной стоимости, то есть для создания в
экономике больших объемов не только прибыли, но и зарплаты. Значит,
необходимо расширение эффективно занятых, не ограничивая их число только
людьми, работающими в извлечении из земли нефти, газа, угля и металлов, и
отправляя остальных в сектор услуг (или за рубеж) при сжимающемся
высокотехнологичном, но требующем к себе особого внимания обрабатывающем
сегменте экономики во всем его многообразии.
При этом, говоря о больших объемах добавленной стоимости, производимых
одним занятым в тех или иных производствах, нельзя, забывать о
сравнительной удельной капиталоемкости таких производств, иначе можно
упустить из виду совокупную эффективность проекта и сделать совершенно
неправильный выбор и в бизнес-стратегии, и в стратегии господдержки. Кроме
того, нефтехимия, например, в американской экономике середины 90-х годов
прошлого века, имея значительно большие удельные (на одного работника)
объемы добавленной стоимости (чем, например, авиа- или автомобилестроение),
обладала меньшим научно-инновационным потенциалом и соответственно меньшими
возможностями благотворного влияния на прогресс экономики в целом. Конечно,
Казахстан не Америка, и ситуацию в нашей стране с этой точки зрения можно
оценивать по-разному – это предмет специальных исследований. Однако
оценивая перспективы диверсификации производства, и казахстанскому бизнесу,
и регуляторам нельзя не учитывать такого рода факты. При этом важно
принимать во внимание многообразие мнений и прислушиваться к "коллективному
разуму" рынка. [6]
Казахстан инициировал развитие своей экономики по кластерному
принципу. В 2004 году в Казахстане стартовал проект Диверсификация
экономики Казахстана посредством развития кластеров в недобывающих отраслях
экономики. Основным заказчиком проекта выступает Правительство Республики
Казахстан. В ходе проекта предполагается разработать конкретную Программу
действий, целью которой является повышение конкурентоспособности секторов
экономики Казахстана, не связанных с добычей природных ресурсов. Успешная
реализация программы должна привести к увеличению производительности и
устойчивому экономическому росту страны. Проект в целом основан на
кластерном подходе, который является испытанным и эффективным современным
инструментом для повышения конкурентоспособности и стимулирования
экономического развития регионов и стран. [7]
Суть кластерного подхода заключается в создании определенной группы
географически локализованных взаимосвязанных компаний, поставщиков
оборудования, комплектующих, специализированных производственных услуг,
инфраструктуры, научно-исследовательских центров, вузов и других
организаций, взаимодополняющих друг друга в достижении конкретного
хозяйственного эффекта и усиливающих конкурентные преимущества отдельных
компаний, самого кластера и, страны в целом.
В ходе 1-го этапа реализации проекта были исследованы 55 тыс.
предприятий в 46 отраслях, в 12 регионах страны.
На сегодняшний день определены семь наиболее подготовленных к
кластеризации отраслей. Среди них - туризм, транспортно-логистические
услуги, нефтегазовое машиностроение, строительные материалы, пищевая и
текстильная промышленность, металлургия. В некоторых из названных отраслей
уже есть какой-то прогресс, другие предстоит поднять, что называется, с
колен.
Параллельно с данным проектом Правительством Казахстана ведется работа
по созданию хлопкового, винного и рыбного кластеров.
Представители пилотных кластеров к настоящему времени определили
проблемы, требующие первоочередного решения.
Во-первых, необходимо организовать подготовку квалифицированных кадров
и в целом, наладить постоянные крепкие связи между бизнесом, наукой и
образованием.
Во-вторых, предстоит заинтересовать в развитии местной промышленности
крупный капитал.
Для выработки наиболее актуальной и жизнеспособной Программы действий
активно вовлекаются в проект разные группы интересов: властей, бизнеса,
университетов, научно-исследовательских организаций, бизнес-ассоциаций и
др. Исполнители проекта ориентируются на то, что уже в ходе реализации
проекта будут достигнуты первые результаты, которые усилят интерес к
инициативам по повышению конкурентоспособности.
Важное значение имеет законодательное обеспечение развития кластеров,
которое является одним из направлений правительственной программы. Второе
направление – это изменение инфраструктурных условий для
предпринимательства. Еще одно направление - создание поля деятельности для
малого бизнеса. В том числе за счет ликвидации непрофильных предприятий
крупных Национальных компаний.
Таким образом, на выходе проекта будет жизнеспособная программа
повышения конкурентоспособности Казахстана и подготовленные местные
специалисты, обладающие достаточными навыками и знаниями для того, чтобы
она была воплощена. Ряд успешных проектов, основанных на кластерном
подходе, показал, что идея стимулировать экономический рост территории
через развитие отраслевых кластеров приносит устойчивые ощутимые
результаты.
Как свидетельствует успешный опыт развитых стран, малые и средние
предприятия способствуют росту конкурентоспособности и
диверсифицированности экономики.
При этом малый бизнес в мировой экономике развивается быстрыми темпами
благодаря всесторонней государственной поддержке. Даже экономический рывок
бывших развивающихся стран, таких как Тайвань, Сингапур, Индонезия, связан
именно с развитием малого и среднего бизнеса (МСБ). От стратегического
понимания важной роли бизнеса в экономическом развитии Казахстана зависит
устойчивость экономического развития республики и повышение уровня
жизнеобеспечения населения. Однако субъекты малого предпринимательства из-
за своих ограниченных масштабов и ресурсов оказываются в менее выгодном
положении на рынке, чем крупные предприятия, с которыми малый и средний
бизнес не может конкурировать на равных. Становится ясно, что без
государственной поддержки развития предпринимательства в регионах
невозможны проведение структурных преобразований в стране, достижение
ускорения инновационного процесса, рост конкурентоспособности и
модернизация экономики.
Для успешного развития предпринимательства в регионах с мая 2010 года
начата реализация единой бюджетной программы "Дорожная карта бизнеса-2020",
важным этапом которой является развертывание программы индустриализации в
регионах. Программа нацелена на эффективное использование потенциала сферы
МСБ Казахстана для вхождения страны к 2020 году в число 50 стран с наиболее
благоприятным бизнес-климатом. Как отметил в своем послании глава
государства, целью документа является "создание постоянных рабочих мест за
счет развития нового слоя предпринимательства в регионах, прежде всего
малого и среднего бизнеса".
Согласно исследованию Всемирного банка, Казахстан поднялся на одну
позицию в рейтинге Doing Business’2010 и занял 63-е место среди 183 стран,
охваченных исследованием. При этом одной из существенных реформ,
способствовавших упрощению ведения бизнеса в Казахстане, стало уменьшение
налоговой нагрузки на компании. В частности, совокупная налоговая ставка
снизилась с 41,7 процента от прибыли до 35,9 процента. С помощью же
программы "Дорожная карта бизнеса-2020" планируется увеличение доли МСБ в
общих объемах производства.[8]
На реализацию программы "Дорожная карта бизнеса-2020" планируется
выделить около 150 млрд тенге (около 1 млрд долларов), из них уже в текущем
году выделено 30 млрд тенге (205,6 млн долларов). Средства на реализацию
программы будут распределяться по трем основным направлениям: поддержка
новых бизнес-инициатив и расширение существующих проектов, оздоровление
предпринимательского сектора, поддержка экспортно ориентированных
производств.
На первое и третье направление программы в нынешнем году выделяется
9,2 млрд тенге (63 млн долларов), на второе – 16 млрд тенге (109,7 млн
долларов), на поддержку инфраструктуры – 4,8 млрд тенге (около 33 млн
долларов). Кроме того, предусмотрена поддержка предпринимателей,
осуществляющих приоритетные экономические проекты, посредством
субсидирования ставки вознаграждения по кредитам коммерческих банков. Новая
схема кредитования нацелена на поддержку отечественных товаропроизводителей
и в целом на оздоровление экономики страны. В рамках реализации программы
форсированного индустриально-инновационного развития кроме программы
"Дорожная карта бизнеса-2020" правительством разрабатываются и другие
бюджетные программы в целях оказания комплексной поддержки развитию бизнеса
в регионах: "Экспортер-2020" – для стимулирования несырьевого экспорта,
"Производительность-2020" – для технологической модернизации и повышения
производительности экономики и "Инвестор-2020" – для привлечения крупных
инвесторов.[8]
Таким образом, предпринимательство играет важную роль не только в
реформировании казахстанской политической системы, в формировании новых
социальных отношений, но и оказывает влияние на изменение общественного
мнения и поведение различных социальных слоев. Главная функция этого слоя –
управление социально-экономическими процессами на основе оптимизации
используемых ресурсов и получения общественно значимой выгоды. Этот слой в
Казахстане является главным субъектом перевода народного хозяйства в режим
рыночной экономики. Отношение к предпринимательству – индикатор
распространения в общественном сознании либерально-демократических
ценностей. Именно поэтому в контексте послания президента народу Казахстана
мы должны рассматривать предпринимательство как ядро диверсификации
национальной экономики.
1.2 Сущность, цели и методы оценки финансового состояния предприятия в
условиях диверсификации экономики
Диверсификация экономики: реальный механизм ускорения. Система научно-
технологического развития Казахстана до 2015 года заложит фундамент для
следующего этапа инновационного прорыва.
Стратегический план развития страны до 2020 года, определяет пять
ключевых направлений, а также принципы и приоритеты развития, призванные
обеспечить стабильную базу для роста, процветания и безопасности Казахстана
на предстоящее десятилетие. Одно из ключевых направлений – ускорение
диверсификации экономики. В его реализацию Правительством при активном
участии общественности и бизнес-сообщества была разработана и принята
Государственная программа форсированного индустриально-инновационного
развития РК до 2015 года. В рамках программы разработана Республиканская
Карта индустриализации, в которую вошло свыше 100 крупных индустриальных
проектов общей стоимостью более 45 млрд. долларов, а также схема
рационального размещения производственных мощностей. В настоящее время
ведется разработка региональных карт индустриализации, а также 23
отраслевых программ, которые заменят существовавшие до этого многочисленные
стратегии, планы и концепции республиканского, отраслевого и регионального
уровня. Их реализация зачастую была нескоординирована по целям и задачам,
местами носила декларативный характер без указания конечных результатов и
ответственных за их достижение лиц.
Таким образом, все эти процессы позволяют создать практическую
институциональную базу модернизации экономики, нацеленную на конечный
результат.
Финансовое состояние предприятия (ФСП) - это экономическая категория,
отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность
субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.
В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой
деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала,
изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и
потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние
предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым
(предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно
производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе,
переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность
в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом
финансовом состоянии, и наоборот.
Содержанием анализа финансовой деятельности является глубокое и
всестороннее изучение экономической информации о функционировании
анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных
управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ
предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и
внутрихозяйственных резервов.[10]
Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия
внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и
качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы
предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей
производственной деятельности предприятия в выбранной области
хозяйствования.
Проведение квалифицированного анализа работы предприятия требует
знания многих наук: макро- и микроэкономики, технологии, бухгалтерского
учета, маркетинга, основ промышленной психологии; в основе всех
аналитических процедур лежит знание математического анализа, статистики и
эконометрики. В современных условиях анализ невозможен без применения
новейших компьютерных технологий. Таким образом, анализ финансово-
хозяйственной деятельности предприятий можно назвать перекрестком многих
наук - математики, информатики, экономики, бухгалтерского учета, права. [9]
Основное направление анализа: от сложного комплекса - к составляющим
его элементам, от результата - к выводам о том, как такой результат
достигнут и к чему он приведет в дальнейшем. Схема анализа должна быть
построена по принципу "от общего к частному". Смысл этого принципа
совершенно очевиден: сначала дается описание наиболее общих, ключевых
характеристик анализируемого объекта или явления и лишь затем приступают к
анализу отдельных частностей.
Успешность анализа определяется различными факторами. С известной
долей условности можно выделить несколько основных принципов, которые
целесообразно иметь в виду, приступая к анализу. Во-первых, прежде чем
начать выполнение каких-либо аналитических процедур, необходимо составить
достаточно четкую программу анализа, включая проработку макетов
аналитических таблиц, алгоритмов расчета основных показателей и требуемых
для их расчета и сравнительной оценки источников информационного и
нормативного обеспечения. Анализ проводится на основе учетной информации,
поэтому начинать его следует с отбора необходимых данных и экспертизы
материалов, предоставленных экспертам для анализа.
Во-вторых, при проведении аналитических процедур показатели
деятельности предприятия всегда с чем-то сравниваются. Сравнения могут
проводиться с предыдущим периодом, с планом и со среднеотраслевыми
показателями. Любые отклонения от нормативных или плановых значений
показателей, даже если они имеют позитивный характер, должны тщательно
анализироваться. Смысл такого анализа состоит в том, чтобы, с одной
стороны, выявить основные факторы, вызвавшие зафиксированные отклонения от
заданных ориентиров, а с другой стороны, еще раз проверить обоснованность
принятой системы планирования и, если необходимо, внести в нее изменения.
Следует подчеркнуть, что последний аспект имеет особое значение - только
путем постоянного анализа и корректировки можно наладить достаточно
стройную систему планирования и поддерживать ее в актуальном состоянии.
В-третьих, завершенность и цельность любого анализа, имеющего
экономическую направленность, в значительной степени определяются
обоснованностью используемой совокупности критериев. Как правило, эта
совокупность включает качественные и количественные оценки, а ее основу
обычно составляют исчисляемые показатели, имеющие понятную интерпретацию и,
по возможности, некоторые ориентиры (пределы, нормативы, тенденции).
Отбирая показатели, необходимо формулировать логику их объединения в данную
совокупность, для того чтобы была видна роль каждого из них и не
создавалось впечатления, что какой-то аспект остался неохваченным или,
напротив, не вписывается в рассматриваемую схему. Иными словами,
совокупность показателей, которую вполне возможно в этом случае трактовать
как систему, должна иметь некий внутренний стержень, некую основу,
объясняющую логику ее построения.
В-четвертых, выполняя анализ, не нужно без необходимости гнаться за
точностью оценок; как правило, наибольшую ценность представляет выявление
тенденций и закономерностей.[12]
Основная цель проведения анализа - повышение эффективности
функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.
Для достижения этой цели проводятся: оценка результатов работы за прошедшие
периоды; разработка процедур оперативного контроля за производственной
деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных явлений в
деятельности предприятия и в ее финансовых результатах; вскрытие резервов
повышения результативности деятельности; разработка обоснованных планов и
нормативов.
В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи:
- определение базовых показателей для разработки производственных планов
и программ на предстоящий период;
- повышение научно-экономической обоснованности планов и нормативов;
- объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и
соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству продукции,
работ и услуг;
- определение экономической эффективности использования материальных,
трудовых и финансовых ресурсов;
- прогнозирование результатов хозяйствования;
- подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных
управленческих решений, связанных с корректировкой текущей
деятельности и разработкой стратегических планов. [9]
В конкретных условиях могут ставиться и другие локальные цели, которые
будут определять содержание процедур анализа финансово-хозяйственной
деятельности. Таким образом, общее содержание аналитических процедур может
определяться как спецификой работы предприятия, так и выбранным видом
анализа (проблемно-ориентированный, перспективный, оперативный и т.п.).
Содержательная сторона анализа включает следующие элементы
(процедуры):
- постановка и уяснение конкретных задач анализа;
- установление причинно-следственных связей;
- определение показателей и методов их оценки;
- выявление и оценка факторов, влияющих на результаты, отбор наиболее
существенных;
- выработка путей устранения влияния отрицательных факторов и
стимулирования положительных.[13]
Для оценки финансового состояния предприятия используется целая
система показателей, характеризующих:
а) наличие и размещение капитала, эффективность и интенсивность его
использования;
б) оптимальность структуры пассивов предприятия, его финансовую
независимость и степень финансового риска;
в) оптимальность структуры активов предприятия и степень
производственного риска;
г) оптимальность структуры источников формирования оборотных активов;
д) платежеспособность и инвестиционную привлекательность предприятия;
е) риск банкротства (несостоятельности) субъекта хозяйствования;
ж) запас его финансовой устойчивости (зону безубыточного объема
продаж).
Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом
на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в
условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.
Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:
- с общепринятыми "нормами" для оценки степени риска и прогнозирования
возможности банкротства;
- с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить
сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;
- с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций
улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.
Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и
соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью
изучения эффективности использования ресурсов, банки - для оценки условий
кредитования и определения степени риска, поставщики - для своевременного
получения платежей, налоговые инспекции - для выполнения плана поступления
средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний
и внешний.
Внутренний анализ проводится службами предприятия, и его результаты
используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового
состояния предприятия. Его цель - обеспечить планомерное поступление
денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом,
чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия,
получения максимума прибыли и исключения риска банкротства. [10]
Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и
финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой
отчетности. Его цель - установить возможность выгодно вложить средства,
чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.[10]
Основными источниками информации для анализа финансового состояния
предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и
убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы
отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета,
которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.[3]
Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности следует
проводить, руководствуясь определенными принципами. Основные из них
представлены в схеме 1.
Таблица 1
Основные принципы анализа финансовой деятельности предприятия
Принцип Содержание принципа
1 2
Конкретность Анализ основывается на реальных данных, результаты его
получают количественное выражение
Комплексность Всестороннее изучение экономического явления или
процесса с целью объективной его оценки
продолжение таблицы 1
1 2
Системность Изучение экономических явлений во взаимосвязи друг с
другом, а не изолированно
Регулярность Анализ следует проводить постоянно через заранее
определенные промежутки времени, а не от случаев к
случаю
Объективность Критическое и беспристрастное изучение экономических
явлений, выработка обоснованных выводов
Экономичность Затраты, связанные с проведением анализа, должны быть
существенно меньше того экономического эффекта, который
будет получен в результате его проведения
Действенность Пригодность результата анализа для использования в
практических целях, для повышения результативности
производственной деятельности
Сопоставимость Данные и результаты анализа должны быть легко
сопоставимы друг с другом, а при регулярном проведении
аналитических процедур должна соблюдаться
преемственность результатов
Научность При проведении анализа следует руководствоваться научно
обоснованными методиками и процедурами
Источник: Чернышева Ю.Г., Кочергин А.Л. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности, Ростов на Дону, 2008.-443с.[14]
Финансово-хозяйственную деятельность предприятия можно представить как
непрерывный процесс привлечения разного рода ресурсов, объединения их в
процессе производства для получения некоторого финансового результата.
Исходя из этого можно выделить три укрупненные сферы применения анализа:
ресурсы, производственный процесс, финансовые результаты. Любой из этих
объектов может быть, во-первых, детализирован и, во-вторых, подвергнут
различным видам аналитической обработки.
В буквальном переводе с греческого языка слово "метод" означает "путь
к чему-либо". Говоря современным языком, метод - это способ достижения
цели, определенным образом упорядоченная деятельность. Человек давно
осознал несомненную пользу научного метода. Английский философ Ф. Бэкон,
сравнивая метод со светильником, освещающим путнику дорогу в темноте,
писал: "Даже хромой, медленно идущий по дороге, опережает того, кто бежит
без дороги".
Человеческая деятельность может иметь теоретическую или практическую
направленность, поэтому понятие метода в равной степени относится и к
теории, и к практике. Под методом любой науки понимают свойственный ей
способ проникновения в содержание своего предмета, т.е. способ его
познания. Метод представляет собой совокупность мыслительных или физических
операций, осуществляемых в ходе научного исследования; в нем заключены
процедуры, необходимые для получения нового знания. Таким образом, метод
можно назвать своеобразной мыслительной технологией.
В целом методы научного познания подразделяются на общенаучные и
конкретно-научные. К общенаучным относятся методы, свойственные всем
наукам: наблюдение, сравнение, эксперимент, анализ, синтез, моделирование,
формализация, абстрагирование и т.д. Применение этих методов к конкретной
науке или исследованию зависит от специфических особенностей изучаемого
предмета, общего уровня развития познания о нем, имеющихся в распоряжении
технических средств.
Конкретно-научные методы свойственны отдельным наукам и не
используются в рамках всех остальных.
Метод анализа финансовой деятельности как способ познания
экономического субъекта состоит из ряда последовательно осуществляемых
действий (стадий, этапов):
- систематизация и сравнение, группировка и детализация факторов,
изучение их влияния на показатели деятельности субъекта;
- измерение и расчет относительных, абсолютных и средних величин
- Балансовый метод, горизонтальный и вертикальный анализ баланса
- обобщение - построение итоговых аналитических и прогнозных таблиц,
подготовка выводов и рекомендаций для принятия управленческих
решений.
Метод анализа финансовой деятельности - это система теоретико-
познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов
исследования процессов функционирования экономических субъектов.[9]
В процессе анализа финансовой деятельности применяется ряд специальных
способов, в которых раскрывается специфика метода анализа и отражается его
системный и комплексный характер. Метод анализа финансовой деятельности
имеет свои особенности:
а) используются системы показателей, всесторонне характеризующие
хозяйственную характерные особенности: деятельность;
б) изучаются причины изменения этих показателей;
в) выявляются и измеряются взаимосвязи между ними в целях повышения
эффективности производства.
Методы анализа финансовой деятельности.
Системный подход в АФД вызывает необходимость взаимосвязанного
изучения факторов с учетом их внутренних и внешних связей, взаимодействия и
соподчиненности, что достигается с помощью систематизации. Систематизация -
это размещение изучаемых явлений или объектов в определенном порядке с
выявлением их взаимосвязи и соподчиненности.
Различают детерминированные и стохастические факторные системы.
Создать детерминированную факторную систему - значит представить изучаемое
явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких
факторов, определяющих его величину и находящихся с ним в функциональной
зависимости. [12]
Например, объем валового выпуска продукции промышленного предприятия
можно представить в виде произведения двух факторов первого порядка:
среднесписочной численности рабочих и среднегодовой выработки продукции
одним рабочим за год, которая, в свою очередь, зависит непосредственно от
количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и среднедневной
выработки продукции рабочим. Последняя также может быть разложена на
продолжительность рабочего дня и среднечасовую выработку.
Развитие детерминированной факторной системы достигается, как правило,
за счет детализации комплексных факторов. Элементные факторы (в нашем
примере - количество рабочих, количество отработанных дней,
продолжительность рабочего дня) не раскладываются на сомножители, так как
по своему содержанию они однородны. С развитием системы комплексные факторы
постепенно детализируются на менее общие, те, в свою очередь, еще на менее
общие, постепенно приближаясь по своему аналитическому содержанию к
элементным (простым).
Таким образом, систематизация факторов позволяет более глубоко изучить
взаимосвязь факторов при формировании величины изучаемого показателя, что
имеет немаловажное значение на следующих этапах анализа, особенно на этапе
моделирования исследуемых показателей.
Сравнение - это действие, посредством которого устанавливается
сходство и различие явлений объективной действительности. С помощью этого
метода решаются следующие основные задачи:
- выявление причинно-следственных связей между явлениями;
- проведение доказательств или опровержений;
- классификация и систематизация явлений.
Сравнение может быть качественным ("вчера было теплее") и
количественным (20 всегда больше, чем 10).
Процедура сравнения в анализа финансовой деятельности включает
несколько этапов: выбор сравниваемых объектов; выбор вида сравнения
(динамическое, пространственное, по отношению к плановым значениям); выбор
шкал сравнения и степени значимости различий; выбор числа признаков, по
которым должно производиться сравнение; выбор вида признаков, а также
определение критериев их существенности и несущественности; выбор базы
сравнения.
При проведении сравнения необходимо, чтобы были выполнены определенные
требования:
- явления должны быть качественно сравнимы между собой, т.е. иметь
нечто общее, служащее основанием сравнения. Возможность сравнения
дает однородность изучаемых объектов или явлений;
- необходимо соблюдать тождественность формирования сравниваемых
показателей (имеется в виду одинаковость способов организации сбора
исходной информации, ее обобщения, методов исчисления показателей и
т.д.);
- сравниваемые объекты должны принадлежать совокупностям явлений,
находящимся на одной ступени развития (например, вряд ли можно
сравнивать весенние и осенние цены на овощном рынке);
- сравниваемые явления должны быть измерены в одинаковых единицах
измерения;
- объекты или явления должны сравниваться по сопоставимому набору
единиц (например, если торговая организация приобрела или, наоборот,
закрыла несколько своих магазинов, сравнение во времени абсолютных
показателей ее деятельности до и после такой реорганизации нельзя
считать правомочным);
- при пространственно-временных сопоставлениях сведения по
сравниваемым объектам должны браться на одну и ту же дату (моментные
данные) или за один и тот же временной интервал (интервальные
данные).
Если объекты анализа не удовлетворяют некоторым из этих требований, в
отдельных случаях данные все-таки можно привести к сравнимому виду. Для
этого есть несколько способов: расчленение на однородные группы по
количественным или качественным критериям, приведение к одинаковым единицам
измерения, пересчеты несравнимых показателей по одному алгоритму и др.
Например, сравнивая эффективность нескольких финансовых операций,
целесообразно выразить все ставки в виде годовой процентной ставки или в
виде эффективной ставки. Вторым вариантом будет приведение показателей к
одной временной базе. Так делают при оценке эффективности инвестиционных
проектов с разными сроками реализации.
Проводить сравнение можно по одному или нескольким критериям. В первом
случае используются следующие методы и виды сравнения:
- сравнение факта с планом (на этом методе основан анализ отклонений);
- сравнение по данному критерию в динамике, расчет среднего темпа
роста (снижения) значения данного показателя за единицу времени;
- сравнение с эталоном, в качестве которого может фигурировать
норматив, предприятие-конкурент и т.п.;
- ранжирование с использованием относительных показателей (например,
ранжирование по рентабельности);
- использование специальных статистических показателей вместе с их
характеристическими значениями
Широкое применение в анализа финансовой деятельности находит
группировка информации — деление массы изучаемой совокупности объектов на
качественно однородные группы по соответствующим признакам. Если статистика
использует этот способ для обобщения и типизации явлений, ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМЕНИ АЛЬ-ФАРАБИ
ВЫСШАЯ ШКОЛА ЭКОНОМИКИ И БИЗНЕСА
Кафедра Финансы
Допущена к защите
_______________ Заведующей
кафедрой к.э.н., доцент
______________ М.Ж.Арзаева
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
на тему:
Оценка финансового положения предприятия в условиях диверсификации
экономики
по специальности 050509– Финансы
Выполнила:
студент 3 курса гр. Ф08Р2С _________________________ Муханова Г.С.
(подпись, дата )
Научный руководитель:
Старший преподаватель _________________________ Купешова Б.К.
(подпись, дата )
Нормоконтролер: _________________________ Садыханова
Д.А.
(подпись, дата )
Алматы, 2011
КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМЕНИ АЛЬ-ФАРАБИ
Высшая школа экономики и бизнеса
Специальность 050509 Финансы
Кафедра Финансы
ЗАДАНИЕ
на выполнение дипломной работы
студентке 3 курса Мухановой Г.С.
Тема работы Оценка финансового положения предприятия в условиях
диверсификации экономики
Утверждено приказом № _________ от ______________________________
Срок сдачи законченной работы _________________________________ ___
Исходные данные к работе_____________________________ ______________
Перечень подлежащих разработке в дипломной работе вопросов или краткое
содержание работы:
а) теоретические основы оценки финансового положения предприятия в условиях
диверсификации экономики, в частности экономическое значение и роль
диверсификации экономики, сущность, цели и методы оценки финансового
состояния предприятия в условиях диверсификации экономики;
б) анализ динамики состава и структуры имущества и источников его
образования, оценка финансового положения ТОО ГЛИСК за 2008-2010 годы.
в) пути совершенствования финансового положения предприятия в условиях
диверсификации экономики
ГРАФИК
подготовки дипломной работы
№ Наименование разделов, перечень Срок Примечание
пп разрабатываемых вопросов предоставления
научному
руководителю
1 Подбор литературы, ее изучение и
обработка. Составление библиографии
по основным источникам
2 Составление плана дипломной работы
и согласование его с руководителем.
3 Разработка и представление на
проверку первой главы
4 Накопление, систематизация и анализ
практических материалов и т.д.
5 Согласование с руководителем
выводов и предложений.
6 Переработка (доработка) дипломной
работы в соответствии с
замечаниями. Представление на
кафедру в окончательном виде.
7 Ознакомление с отзывом и рецензией
8 Завершение подготовки к защите с
учетом отзыва и рецензии
Дата выдачи задания __________________________________
Заведующий кафедрой _______________________ к.э.н., доцент Арзаева М.Ж
(подпись)
Руководитель работы __________________ ст. преподаватель Купешова Б.К.
(подпись)
Задание принял к исполнению студент __________________ Муханова Г.С.
(подпись)
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ..5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ В УСЛОВИЯХ
ДИВЕРСИФИКАЦИИ ЭКОНОМИКИ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .8
1. Экономическое значение и роль диверсификации экономики ... ... ... ... ..8
1.2 Сущность, цели и методы оценки финансового состояния предприятия в
условиях диверсификации экономики ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...13
2 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ТОО ГЛИСК ЗА 2008-2010
гг ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 30
2.1 Анализ динамики состава и структуры имущества и источников его
образования ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...30
2.2 Анализ и оценка финансового положения ТОО ГЛИСК за 2008-2010
годы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . .38
3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ В УСЛОВИЯХ
ДИВЕРСИФИКАЦИИ ЭКОНОМИКИ...56
3.1 Диверсификация экономики Казахстана: проблемы и перспективы
развития ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...56
3.2 Пути совершенствования оценки финансового положения предприятия в
условиях диверсификации экономики ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
... ... ... ... ... ... ... ... ... ..77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ
ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... .79
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследуемой темы. В своем послании народу Казахстана
Новое десятилетие – новый экономический подъем – новые возможности
Казахстана от 29 января 2010 года глава государства обозначил
перспективные задачи социально-экономического развития, внутренней и
внешней политики. Президент Республики Казахстан Н.А. Назарбаев особо
отметил, что устойчивое и сбалансированное развитие страны в ближайшее
десятилетие должно быть обеспечено путем ускоренной диверсификации и
повышения конкурентоспособности национальной экономики. Ядром
диверсификации должно стать предпринимательство. Будущее Казахстана
базируется на ключевых направлениях: сильная индустриальная экономика,
качественное человеческое развитие, политическая стабильность и единство
граждан. Повышение благосостояния граждан и улучшение их социального
самочувствия являются главным приоритетом президентской политики. Все это
говорит о том, что для президента всегда на первом месте стоят вопросы
социальной защищенности граждан, насущные проблемы сегодняшнего дня и
забота о будущих поколениях.[1]
Мы хотим видеть мощный предпринимательский класс, готовый брать на
себя риски, осваивать новые рынки, внедрять инновации. Именно
предприниматели являются движущей силой модернизации экономики, –
говорится в послании президента Республики Казахстан Нурсултана Назарбаева
народу Казахстана Новое десятилетие – новый экономический подъем – новые
возможности Казахстана. При этом предпринимательство как одна из
конкретных форм проявления общественных отношений должна способствовать
повышению материального и духовного потенциала общества, создать
благоприятную почву для практической реализации способностей и талантов
каждого индивида, вести к единению нации, сохранению ее национального духа
и национальной гордости. [1]
В этой связи главной задачей, определяющей долгосрочную стратегию
развития страны в целом, которая позволила бы максимально использовать
позитивное содержание процесса глобализации и минимизировать его негативное
воздействие на нашу республику, является общенациональная идея. В свете
национальной идеи должно быть достигнуто четкое понимание целей
общественного развития республики, методов их достижения, принципов
устройства и взаимодействия духовной, социальной, экономической,
политической сфер казахстанского общества, осмысление того, где наше
общество находится сейчас и куда оно движется.
Вместе с тем на новом, посткризисном этапе развития нисколько не
потеряли своей остроты и актуальности проблемы, связанные с решением
стратегических задач системной трансформации казахстанского общества.
Напротив, спектр этих задач расширился, требования к их целенаправленному
решению и ответственность за последствия проводимого курса политических,
социально-экономических реформ поднялся на качественно новый уровень.
Наличие сильного предпринимательского слоя является важнейшим
признаком здоровой экономики и устойчивой демократии. Мировой опыт,
обобщенный социально-политической наукой, показывает, что
предпринимательство выступает социальным субъектом экономической и
политической модернизации общества. Развитый предпринимательский сектор –
это основа экономики любой страны. Сегодня в условиях ухудшения мировой
конъюнктуры мы должны активизировать внутренние инвестиционные ресурсы с
растущей ролью государственных холдингов, институтов развития, социально-
предпринимательских корпораций.[2] Правительством предприняты меры по
устойчивому росту экономики. Программа 30 корпоративных лидеров должна
вывести взаимодействие государства и бизнеса на принципиально новый
уровень.
На современном этапе развития нашей экономики вопрос анализа
финансового состояния предприятия является очень актуальным. Это связано с
растущим влиянием внутренней и внешней среды на работу предприятий. В
частности, усилилась зависимость финансового состояния хозяйствующих
субъектов от инфляционных процессов, надежности контрагентов (поставщиков и
покупателей), усложняющихся организационно-правовых форм функционирования.
Поэтому, анализу финансового состояния предприятия уделяется много
внимания. Финансовое положение важнейшая характеристика экономической
деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в
деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы
экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и
производственном отношении. Обеспечение эффективного функционирования
организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью,
которое во многом определяется умением ее анализировать.[3]
Оценка финансового состояния предприятия является важным инструментом
выявления его места в рыночной среде, что обусловило выбор данной темы
дипломной работы.
Целью дипломной работы является оценка финансового положения
хозяйствующего субъекта, установление его болевых точек и изучение причин
их образования, разработка конкретных мероприятий, направленных на более
эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового
состояния предприятия в условиях диверсификации экономики.
Исходя из поставленной цели возникают следующие задачи исследования:
- рассмотреть теоретические основы оценки финансового положения
предприятия в условиях диверсификации экономики;
- определить экономическое значение и роль диверсификации экономики
Казахстана;
- провести теоретическое исследование сущности, целей и методов оценки
финансового состояния предприятия;
- провести анализ динамики состава и структуры имущества и источников
образования предприятия;
- осуществить оценку финансового положения ТОО ГЛИСК;
- выявить проблемы и перспективы развития диверсификация экономики
Казахстана;
- предложить пути совершенствования оценки финансового положения
предприятия в условиях диверсификации экономики.
В процессе подготовки дипломной работы использовались материалы
финансовой отчётности (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках,
отчет о движении денежных средств, отчет об изменении в собственном
капитале).
Структура дипломной работы состоит из введения, трёх глав, заключения
и списка использованной литературы.
В первой главе рассмотрены теоретические основы оценки финансового
положения предприятия в условиях диверсификации экономики, в частности
определено экономическое значение и роль диверсификации экономики проведено
исследование сущности, целей и методов оценки финансового состояния
предприятия в условиях диверсификации экономики.
Во второй главе, проведен анализ динамики состава и структуры
имущества и источников его образования, осуществлена оценка финансового
положения ТОО ГЛИСК за 2008-2010 годы.
В третьей главе, рассмотрены пути совершенствования финансового
положения предприятия в условиях диверсификации экономики, выявлены
проблемы и перспективы развития диверсификация экономики Казахстана и
предложены пути совершенствования оценки финансового положения
предприятия в условиях диверсификации экономики.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ В УСЛОВИЯХ
ДИВЕРСИФИКАЦИИ ЭКОНОМИКИ
1.1 Экономическое значение и роль диверсификации экономики
Диверсификация – (от лат. diversus - разный и facere - делать). Во
первых, это можно рассмотреть как распределение инвестируемых или
ссужаемых денежных капиталов между различными объектами вложений с целью
снижения риска возможных потерь капитала или доходов от него. Такую
диверсификацию называют диверсификация кредитов. В области банковских
операций принцип диверсификация проявляется в распределении ссудного
капитала между большим числом клиентов. Иногда банковское законодательство
запрещает коммерческим банкам предоставлять одной фирме кредит на сумму,
превышающую 10% собственного капитала банка. На принципе диверсификации
базируется деятельность инвестиционных компаний и фондов. [4]
Во вторых диверсификацию можно рассматривать как расширение
ассортимента, изменение вида продукции, производимой предприятием, фирмой,
освоение новых видов производств с целью повышения эффективности
производства, получения экономической выгоды, предотвращения банкротства.
Существуют следующие типы диверсификации:[5]
Диверсификация производства — одновременное развитие многих не
связанных друг с другом видов производства, расширение ассортимента
производимых изделий в рамках одного предприятия, концерна и т. п.
Диверсификация применяется с целью повышения эффективности производства,
получения экономической выгоды и предотвращения банкротства.
Диверсификация делится на 2 типа — связанная и несвязанная. Связанная
диверсификация представляет собой новую область деятельности компании,
связанную с существующими областями бизнеса (например, в производстве,
маркетинге, материальном снабжении или технологии). Несвязанная
(латеральная) диверсификация — новая область деятельности, не имеющая
очевидных связей с существующими сферами бизнеса.
Связанная диверсификация делится на вертикальную и горизонтальную.
Вертикальная означает производство продуктов и услуг на предыдущей или
следующей ступени производственного процесса (производственной цепочки,
цепочки создания добавленной стоимости). То есть производитель готовой
продукции начинает либо производить для неё комплектующие (назад по
цепочке), например производитель компьютеров начинает сам производить и
продавать жидко кристаллические матрицы, либо выходит на рынок продукции
или услуг ещё более высокой глубины переработки (вперед по цепочке),
например производитель процессоров начинает производить компьютеры.
Горизонтальная — производство продуктов на той же ступени производственной
цепочки. Например, производитель компьютеров начинает производить
телевизоры. Новый продукт или услуга может выпускаться под уже имеющимся
брендом (расширение бренда, пример: расширение бренда Nivea), либо под
новым брендом.
За последние годы одним из самых популярных слов в обсуждении
отечественной экономической политики стало диверсификация. Если коротко,
то эта концепция утверждает примерно следующее: Казахстан должен развивать
новые сектора экономики, что бы стать менее зависимой от непредсказуемых
цен на углеводороды. Кроме стабильности диверсификация должна добавить
нам богатства за счет более высокой добавленной стоимости производимого
продукта. Цель вроде бы стоящая, но добиться ее обычно предлагается за счет
перераспределения средств из нефтегазовой отрасли в другие сектора
экономики.
В условиях исключительной важности добывающего сектора для
формирования доходов бюджета и экономики в целом, его хорошего финансового
состояния, но низкого потенциала роста физических объемов производства.
Логично было бы проводить такую политику диверсификации экономики, которая
создавала бы условия для развития и финансирования сырьевиками своих
высоких переделов, связанных с более высоким технологическим уровнем
производства, чтобы это на основе "эффекта обучения" способствовало
переносу инноваций и в другие сектора экономики. Если говорить о ключевых
экспортно-сырьевых сегментах, то это, прежде всего, нефте- и газохимия,
которые получают сырье от самой добычи (газовый конденсат, попутный
нефтяной газ и прочее), а также сектора, перерабатывающие нефть и газ на
первичном и вторичном уровнях.
В конце концов, диверсификация экономики – это и есть одно из
естественных направлений ее модернизации. Тем более что и бюджетных средств
на это выделять не надо – у сырьевиков они есть.
Говоря о диверсификации отраслевого портфеля, нельзя рассчитывать на
волшебный эффект создания нечто из ничего. Диверсификация сырьевой
экономики важна как для повышения темпов ее роста, так и для увеличения
объемов производства добавленной стоимости, то есть для создания в
экономике больших объемов не только прибыли, но и зарплаты. Значит,
необходимо расширение эффективно занятых, не ограничивая их число только
людьми, работающими в извлечении из земли нефти, газа, угля и металлов, и
отправляя остальных в сектор услуг (или за рубеж) при сжимающемся
высокотехнологичном, но требующем к себе особого внимания обрабатывающем
сегменте экономики во всем его многообразии.
При этом, говоря о больших объемах добавленной стоимости, производимых
одним занятым в тех или иных производствах, нельзя, забывать о
сравнительной удельной капиталоемкости таких производств, иначе можно
упустить из виду совокупную эффективность проекта и сделать совершенно
неправильный выбор и в бизнес-стратегии, и в стратегии господдержки. Кроме
того, нефтехимия, например, в американской экономике середины 90-х годов
прошлого века, имея значительно большие удельные (на одного работника)
объемы добавленной стоимости (чем, например, авиа- или автомобилестроение),
обладала меньшим научно-инновационным потенциалом и соответственно меньшими
возможностями благотворного влияния на прогресс экономики в целом. Конечно,
Казахстан не Америка, и ситуацию в нашей стране с этой точки зрения можно
оценивать по-разному – это предмет специальных исследований. Однако
оценивая перспективы диверсификации производства, и казахстанскому бизнесу,
и регуляторам нельзя не учитывать такого рода факты. При этом важно
принимать во внимание многообразие мнений и прислушиваться к "коллективному
разуму" рынка. [6]
Казахстан инициировал развитие своей экономики по кластерному
принципу. В 2004 году в Казахстане стартовал проект Диверсификация
экономики Казахстана посредством развития кластеров в недобывающих отраслях
экономики. Основным заказчиком проекта выступает Правительство Республики
Казахстан. В ходе проекта предполагается разработать конкретную Программу
действий, целью которой является повышение конкурентоспособности секторов
экономики Казахстана, не связанных с добычей природных ресурсов. Успешная
реализация программы должна привести к увеличению производительности и
устойчивому экономическому росту страны. Проект в целом основан на
кластерном подходе, который является испытанным и эффективным современным
инструментом для повышения конкурентоспособности и стимулирования
экономического развития регионов и стран. [7]
Суть кластерного подхода заключается в создании определенной группы
географически локализованных взаимосвязанных компаний, поставщиков
оборудования, комплектующих, специализированных производственных услуг,
инфраструктуры, научно-исследовательских центров, вузов и других
организаций, взаимодополняющих друг друга в достижении конкретного
хозяйственного эффекта и усиливающих конкурентные преимущества отдельных
компаний, самого кластера и, страны в целом.
В ходе 1-го этапа реализации проекта были исследованы 55 тыс.
предприятий в 46 отраслях, в 12 регионах страны.
На сегодняшний день определены семь наиболее подготовленных к
кластеризации отраслей. Среди них - туризм, транспортно-логистические
услуги, нефтегазовое машиностроение, строительные материалы, пищевая и
текстильная промышленность, металлургия. В некоторых из названных отраслей
уже есть какой-то прогресс, другие предстоит поднять, что называется, с
колен.
Параллельно с данным проектом Правительством Казахстана ведется работа
по созданию хлопкового, винного и рыбного кластеров.
Представители пилотных кластеров к настоящему времени определили
проблемы, требующие первоочередного решения.
Во-первых, необходимо организовать подготовку квалифицированных кадров
и в целом, наладить постоянные крепкие связи между бизнесом, наукой и
образованием.
Во-вторых, предстоит заинтересовать в развитии местной промышленности
крупный капитал.
Для выработки наиболее актуальной и жизнеспособной Программы действий
активно вовлекаются в проект разные группы интересов: властей, бизнеса,
университетов, научно-исследовательских организаций, бизнес-ассоциаций и
др. Исполнители проекта ориентируются на то, что уже в ходе реализации
проекта будут достигнуты первые результаты, которые усилят интерес к
инициативам по повышению конкурентоспособности.
Важное значение имеет законодательное обеспечение развития кластеров,
которое является одним из направлений правительственной программы. Второе
направление – это изменение инфраструктурных условий для
предпринимательства. Еще одно направление - создание поля деятельности для
малого бизнеса. В том числе за счет ликвидации непрофильных предприятий
крупных Национальных компаний.
Таким образом, на выходе проекта будет жизнеспособная программа
повышения конкурентоспособности Казахстана и подготовленные местные
специалисты, обладающие достаточными навыками и знаниями для того, чтобы
она была воплощена. Ряд успешных проектов, основанных на кластерном
подходе, показал, что идея стимулировать экономический рост территории
через развитие отраслевых кластеров приносит устойчивые ощутимые
результаты.
Как свидетельствует успешный опыт развитых стран, малые и средние
предприятия способствуют росту конкурентоспособности и
диверсифицированности экономики.
При этом малый бизнес в мировой экономике развивается быстрыми темпами
благодаря всесторонней государственной поддержке. Даже экономический рывок
бывших развивающихся стран, таких как Тайвань, Сингапур, Индонезия, связан
именно с развитием малого и среднего бизнеса (МСБ). От стратегического
понимания важной роли бизнеса в экономическом развитии Казахстана зависит
устойчивость экономического развития республики и повышение уровня
жизнеобеспечения населения. Однако субъекты малого предпринимательства из-
за своих ограниченных масштабов и ресурсов оказываются в менее выгодном
положении на рынке, чем крупные предприятия, с которыми малый и средний
бизнес не может конкурировать на равных. Становится ясно, что без
государственной поддержки развития предпринимательства в регионах
невозможны проведение структурных преобразований в стране, достижение
ускорения инновационного процесса, рост конкурентоспособности и
модернизация экономики.
Для успешного развития предпринимательства в регионах с мая 2010 года
начата реализация единой бюджетной программы "Дорожная карта бизнеса-2020",
важным этапом которой является развертывание программы индустриализации в
регионах. Программа нацелена на эффективное использование потенциала сферы
МСБ Казахстана для вхождения страны к 2020 году в число 50 стран с наиболее
благоприятным бизнес-климатом. Как отметил в своем послании глава
государства, целью документа является "создание постоянных рабочих мест за
счет развития нового слоя предпринимательства в регионах, прежде всего
малого и среднего бизнеса".
Согласно исследованию Всемирного банка, Казахстан поднялся на одну
позицию в рейтинге Doing Business’2010 и занял 63-е место среди 183 стран,
охваченных исследованием. При этом одной из существенных реформ,
способствовавших упрощению ведения бизнеса в Казахстане, стало уменьшение
налоговой нагрузки на компании. В частности, совокупная налоговая ставка
снизилась с 41,7 процента от прибыли до 35,9 процента. С помощью же
программы "Дорожная карта бизнеса-2020" планируется увеличение доли МСБ в
общих объемах производства.[8]
На реализацию программы "Дорожная карта бизнеса-2020" планируется
выделить около 150 млрд тенге (около 1 млрд долларов), из них уже в текущем
году выделено 30 млрд тенге (205,6 млн долларов). Средства на реализацию
программы будут распределяться по трем основным направлениям: поддержка
новых бизнес-инициатив и расширение существующих проектов, оздоровление
предпринимательского сектора, поддержка экспортно ориентированных
производств.
На первое и третье направление программы в нынешнем году выделяется
9,2 млрд тенге (63 млн долларов), на второе – 16 млрд тенге (109,7 млн
долларов), на поддержку инфраструктуры – 4,8 млрд тенге (около 33 млн
долларов). Кроме того, предусмотрена поддержка предпринимателей,
осуществляющих приоритетные экономические проекты, посредством
субсидирования ставки вознаграждения по кредитам коммерческих банков. Новая
схема кредитования нацелена на поддержку отечественных товаропроизводителей
и в целом на оздоровление экономики страны. В рамках реализации программы
форсированного индустриально-инновационного развития кроме программы
"Дорожная карта бизнеса-2020" правительством разрабатываются и другие
бюджетные программы в целях оказания комплексной поддержки развитию бизнеса
в регионах: "Экспортер-2020" – для стимулирования несырьевого экспорта,
"Производительность-2020" – для технологической модернизации и повышения
производительности экономики и "Инвестор-2020" – для привлечения крупных
инвесторов.[8]
Таким образом, предпринимательство играет важную роль не только в
реформировании казахстанской политической системы, в формировании новых
социальных отношений, но и оказывает влияние на изменение общественного
мнения и поведение различных социальных слоев. Главная функция этого слоя –
управление социально-экономическими процессами на основе оптимизации
используемых ресурсов и получения общественно значимой выгоды. Этот слой в
Казахстане является главным субъектом перевода народного хозяйства в режим
рыночной экономики. Отношение к предпринимательству – индикатор
распространения в общественном сознании либерально-демократических
ценностей. Именно поэтому в контексте послания президента народу Казахстана
мы должны рассматривать предпринимательство как ядро диверсификации
национальной экономики.
1.2 Сущность, цели и методы оценки финансового состояния предприятия в
условиях диверсификации экономики
Диверсификация экономики: реальный механизм ускорения. Система научно-
технологического развития Казахстана до 2015 года заложит фундамент для
следующего этапа инновационного прорыва.
Стратегический план развития страны до 2020 года, определяет пять
ключевых направлений, а также принципы и приоритеты развития, призванные
обеспечить стабильную базу для роста, процветания и безопасности Казахстана
на предстоящее десятилетие. Одно из ключевых направлений – ускорение
диверсификации экономики. В его реализацию Правительством при активном
участии общественности и бизнес-сообщества была разработана и принята
Государственная программа форсированного индустриально-инновационного
развития РК до 2015 года. В рамках программы разработана Республиканская
Карта индустриализации, в которую вошло свыше 100 крупных индустриальных
проектов общей стоимостью более 45 млрд. долларов, а также схема
рационального размещения производственных мощностей. В настоящее время
ведется разработка региональных карт индустриализации, а также 23
отраслевых программ, которые заменят существовавшие до этого многочисленные
стратегии, планы и концепции республиканского, отраслевого и регионального
уровня. Их реализация зачастую была нескоординирована по целям и задачам,
местами носила декларативный характер без указания конечных результатов и
ответственных за их достижение лиц.
Таким образом, все эти процессы позволяют создать практическую
институциональную базу модернизации экономики, нацеленную на конечный
результат.
Финансовое состояние предприятия (ФСП) - это экономическая категория,
отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность
субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.
В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой
деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала,
изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и
потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние
предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым
(предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно
производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе,
переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность
в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом
финансовом состоянии, и наоборот.
Содержанием анализа финансовой деятельности является глубокое и
всестороннее изучение экономической информации о функционировании
анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных
управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ
предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и
внутрихозяйственных резервов.[10]
Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия
внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и
качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы
предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей
производственной деятельности предприятия в выбранной области
хозяйствования.
Проведение квалифицированного анализа работы предприятия требует
знания многих наук: макро- и микроэкономики, технологии, бухгалтерского
учета, маркетинга, основ промышленной психологии; в основе всех
аналитических процедур лежит знание математического анализа, статистики и
эконометрики. В современных условиях анализ невозможен без применения
новейших компьютерных технологий. Таким образом, анализ финансово-
хозяйственной деятельности предприятий можно назвать перекрестком многих
наук - математики, информатики, экономики, бухгалтерского учета, права. [9]
Основное направление анализа: от сложного комплекса - к составляющим
его элементам, от результата - к выводам о том, как такой результат
достигнут и к чему он приведет в дальнейшем. Схема анализа должна быть
построена по принципу "от общего к частному". Смысл этого принципа
совершенно очевиден: сначала дается описание наиболее общих, ключевых
характеристик анализируемого объекта или явления и лишь затем приступают к
анализу отдельных частностей.
Успешность анализа определяется различными факторами. С известной
долей условности можно выделить несколько основных принципов, которые
целесообразно иметь в виду, приступая к анализу. Во-первых, прежде чем
начать выполнение каких-либо аналитических процедур, необходимо составить
достаточно четкую программу анализа, включая проработку макетов
аналитических таблиц, алгоритмов расчета основных показателей и требуемых
для их расчета и сравнительной оценки источников информационного и
нормативного обеспечения. Анализ проводится на основе учетной информации,
поэтому начинать его следует с отбора необходимых данных и экспертизы
материалов, предоставленных экспертам для анализа.
Во-вторых, при проведении аналитических процедур показатели
деятельности предприятия всегда с чем-то сравниваются. Сравнения могут
проводиться с предыдущим периодом, с планом и со среднеотраслевыми
показателями. Любые отклонения от нормативных или плановых значений
показателей, даже если они имеют позитивный характер, должны тщательно
анализироваться. Смысл такого анализа состоит в том, чтобы, с одной
стороны, выявить основные факторы, вызвавшие зафиксированные отклонения от
заданных ориентиров, а с другой стороны, еще раз проверить обоснованность
принятой системы планирования и, если необходимо, внести в нее изменения.
Следует подчеркнуть, что последний аспект имеет особое значение - только
путем постоянного анализа и корректировки можно наладить достаточно
стройную систему планирования и поддерживать ее в актуальном состоянии.
В-третьих, завершенность и цельность любого анализа, имеющего
экономическую направленность, в значительной степени определяются
обоснованностью используемой совокупности критериев. Как правило, эта
совокупность включает качественные и количественные оценки, а ее основу
обычно составляют исчисляемые показатели, имеющие понятную интерпретацию и,
по возможности, некоторые ориентиры (пределы, нормативы, тенденции).
Отбирая показатели, необходимо формулировать логику их объединения в данную
совокупность, для того чтобы была видна роль каждого из них и не
создавалось впечатления, что какой-то аспект остался неохваченным или,
напротив, не вписывается в рассматриваемую схему. Иными словами,
совокупность показателей, которую вполне возможно в этом случае трактовать
как систему, должна иметь некий внутренний стержень, некую основу,
объясняющую логику ее построения.
В-четвертых, выполняя анализ, не нужно без необходимости гнаться за
точностью оценок; как правило, наибольшую ценность представляет выявление
тенденций и закономерностей.[12]
Основная цель проведения анализа - повышение эффективности
функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.
Для достижения этой цели проводятся: оценка результатов работы за прошедшие
периоды; разработка процедур оперативного контроля за производственной
деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных явлений в
деятельности предприятия и в ее финансовых результатах; вскрытие резервов
повышения результативности деятельности; разработка обоснованных планов и
нормативов.
В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи:
- определение базовых показателей для разработки производственных планов
и программ на предстоящий период;
- повышение научно-экономической обоснованности планов и нормативов;
- объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и
соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству продукции,
работ и услуг;
- определение экономической эффективности использования материальных,
трудовых и финансовых ресурсов;
- прогнозирование результатов хозяйствования;
- подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных
управленческих решений, связанных с корректировкой текущей
деятельности и разработкой стратегических планов. [9]
В конкретных условиях могут ставиться и другие локальные цели, которые
будут определять содержание процедур анализа финансово-хозяйственной
деятельности. Таким образом, общее содержание аналитических процедур может
определяться как спецификой работы предприятия, так и выбранным видом
анализа (проблемно-ориентированный, перспективный, оперативный и т.п.).
Содержательная сторона анализа включает следующие элементы
(процедуры):
- постановка и уяснение конкретных задач анализа;
- установление причинно-следственных связей;
- определение показателей и методов их оценки;
- выявление и оценка факторов, влияющих на результаты, отбор наиболее
существенных;
- выработка путей устранения влияния отрицательных факторов и
стимулирования положительных.[13]
Для оценки финансового состояния предприятия используется целая
система показателей, характеризующих:
а) наличие и размещение капитала, эффективность и интенсивность его
использования;
б) оптимальность структуры пассивов предприятия, его финансовую
независимость и степень финансового риска;
в) оптимальность структуры активов предприятия и степень
производственного риска;
г) оптимальность структуры источников формирования оборотных активов;
д) платежеспособность и инвестиционную привлекательность предприятия;
е) риск банкротства (несостоятельности) субъекта хозяйствования;
ж) запас его финансовой устойчивости (зону безубыточного объема
продаж).
Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом
на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в
условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.
Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:
- с общепринятыми "нормами" для оценки степени риска и прогнозирования
возможности банкротства;
- с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить
сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;
- с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций
улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.
Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и
соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью
изучения эффективности использования ресурсов, банки - для оценки условий
кредитования и определения степени риска, поставщики - для своевременного
получения платежей, налоговые инспекции - для выполнения плана поступления
средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний
и внешний.
Внутренний анализ проводится службами предприятия, и его результаты
используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового
состояния предприятия. Его цель - обеспечить планомерное поступление
денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом,
чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия,
получения максимума прибыли и исключения риска банкротства. [10]
Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и
финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой
отчетности. Его цель - установить возможность выгодно вложить средства,
чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.[10]
Основными источниками информации для анализа финансового состояния
предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и
убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы
отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета,
которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.[3]
Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности следует
проводить, руководствуясь определенными принципами. Основные из них
представлены в схеме 1.
Таблица 1
Основные принципы анализа финансовой деятельности предприятия
Принцип Содержание принципа
1 2
Конкретность Анализ основывается на реальных данных, результаты его
получают количественное выражение
Комплексность Всестороннее изучение экономического явления или
процесса с целью объективной его оценки
продолжение таблицы 1
1 2
Системность Изучение экономических явлений во взаимосвязи друг с
другом, а не изолированно
Регулярность Анализ следует проводить постоянно через заранее
определенные промежутки времени, а не от случаев к
случаю
Объективность Критическое и беспристрастное изучение экономических
явлений, выработка обоснованных выводов
Экономичность Затраты, связанные с проведением анализа, должны быть
существенно меньше того экономического эффекта, который
будет получен в результате его проведения
Действенность Пригодность результата анализа для использования в
практических целях, для повышения результативности
производственной деятельности
Сопоставимость Данные и результаты анализа должны быть легко
сопоставимы друг с другом, а при регулярном проведении
аналитических процедур должна соблюдаться
преемственность результатов
Научность При проведении анализа следует руководствоваться научно
обоснованными методиками и процедурами
Источник: Чернышева Ю.Г., Кочергин А.Л. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности, Ростов на Дону, 2008.-443с.[14]
Финансово-хозяйственную деятельность предприятия можно представить как
непрерывный процесс привлечения разного рода ресурсов, объединения их в
процессе производства для получения некоторого финансового результата.
Исходя из этого можно выделить три укрупненные сферы применения анализа:
ресурсы, производственный процесс, финансовые результаты. Любой из этих
объектов может быть, во-первых, детализирован и, во-вторых, подвергнут
различным видам аналитической обработки.
В буквальном переводе с греческого языка слово "метод" означает "путь
к чему-либо". Говоря современным языком, метод - это способ достижения
цели, определенным образом упорядоченная деятельность. Человек давно
осознал несомненную пользу научного метода. Английский философ Ф. Бэкон,
сравнивая метод со светильником, освещающим путнику дорогу в темноте,
писал: "Даже хромой, медленно идущий по дороге, опережает того, кто бежит
без дороги".
Человеческая деятельность может иметь теоретическую или практическую
направленность, поэтому понятие метода в равной степени относится и к
теории, и к практике. Под методом любой науки понимают свойственный ей
способ проникновения в содержание своего предмета, т.е. способ его
познания. Метод представляет собой совокупность мыслительных или физических
операций, осуществляемых в ходе научного исследования; в нем заключены
процедуры, необходимые для получения нового знания. Таким образом, метод
можно назвать своеобразной мыслительной технологией.
В целом методы научного познания подразделяются на общенаучные и
конкретно-научные. К общенаучным относятся методы, свойственные всем
наукам: наблюдение, сравнение, эксперимент, анализ, синтез, моделирование,
формализация, абстрагирование и т.д. Применение этих методов к конкретной
науке или исследованию зависит от специфических особенностей изучаемого
предмета, общего уровня развития познания о нем, имеющихся в распоряжении
технических средств.
Конкретно-научные методы свойственны отдельным наукам и не
используются в рамках всех остальных.
Метод анализа финансовой деятельности как способ познания
экономического субъекта состоит из ряда последовательно осуществляемых
действий (стадий, этапов):
- систематизация и сравнение, группировка и детализация факторов,
изучение их влияния на показатели деятельности субъекта;
- измерение и расчет относительных, абсолютных и средних величин
- Балансовый метод, горизонтальный и вертикальный анализ баланса
- обобщение - построение итоговых аналитических и прогнозных таблиц,
подготовка выводов и рекомендаций для принятия управленческих
решений.
Метод анализа финансовой деятельности - это система теоретико-
познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов
исследования процессов функционирования экономических субъектов.[9]
В процессе анализа финансовой деятельности применяется ряд специальных
способов, в которых раскрывается специфика метода анализа и отражается его
системный и комплексный характер. Метод анализа финансовой деятельности
имеет свои особенности:
а) используются системы показателей, всесторонне характеризующие
хозяйственную характерные особенности: деятельность;
б) изучаются причины изменения этих показателей;
в) выявляются и измеряются взаимосвязи между ними в целях повышения
эффективности производства.
Методы анализа финансовой деятельности.
Системный подход в АФД вызывает необходимость взаимосвязанного
изучения факторов с учетом их внутренних и внешних связей, взаимодействия и
соподчиненности, что достигается с помощью систематизации. Систематизация -
это размещение изучаемых явлений или объектов в определенном порядке с
выявлением их взаимосвязи и соподчиненности.
Различают детерминированные и стохастические факторные системы.
Создать детерминированную факторную систему - значит представить изучаемое
явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких
факторов, определяющих его величину и находящихся с ним в функциональной
зависимости. [12]
Например, объем валового выпуска продукции промышленного предприятия
можно представить в виде произведения двух факторов первого порядка:
среднесписочной численности рабочих и среднегодовой выработки продукции
одним рабочим за год, которая, в свою очередь, зависит непосредственно от
количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и среднедневной
выработки продукции рабочим. Последняя также может быть разложена на
продолжительность рабочего дня и среднечасовую выработку.
Развитие детерминированной факторной системы достигается, как правило,
за счет детализации комплексных факторов. Элементные факторы (в нашем
примере - количество рабочих, количество отработанных дней,
продолжительность рабочего дня) не раскладываются на сомножители, так как
по своему содержанию они однородны. С развитием системы комплексные факторы
постепенно детализируются на менее общие, те, в свою очередь, еще на менее
общие, постепенно приближаясь по своему аналитическому содержанию к
элементным (простым).
Таким образом, систематизация факторов позволяет более глубоко изучить
взаимосвязь факторов при формировании величины изучаемого показателя, что
имеет немаловажное значение на следующих этапах анализа, особенно на этапе
моделирования исследуемых показателей.
Сравнение - это действие, посредством которого устанавливается
сходство и различие явлений объективной действительности. С помощью этого
метода решаются следующие основные задачи:
- выявление причинно-следственных связей между явлениями;
- проведение доказательств или опровержений;
- классификация и систематизация явлений.
Сравнение может быть качественным ("вчера было теплее") и
количественным (20 всегда больше, чем 10).
Процедура сравнения в анализа финансовой деятельности включает
несколько этапов: выбор сравниваемых объектов; выбор вида сравнения
(динамическое, пространственное, по отношению к плановым значениям); выбор
шкал сравнения и степени значимости различий; выбор числа признаков, по
которым должно производиться сравнение; выбор вида признаков, а также
определение критериев их существенности и несущественности; выбор базы
сравнения.
При проведении сравнения необходимо, чтобы были выполнены определенные
требования:
- явления должны быть качественно сравнимы между собой, т.е. иметь
нечто общее, служащее основанием сравнения. Возможность сравнения
дает однородность изучаемых объектов или явлений;
- необходимо соблюдать тождественность формирования сравниваемых
показателей (имеется в виду одинаковость способов организации сбора
исходной информации, ее обобщения, методов исчисления показателей и
т.д.);
- сравниваемые объекты должны принадлежать совокупностям явлений,
находящимся на одной ступени развития (например, вряд ли можно
сравнивать весенние и осенние цены на овощном рынке);
- сравниваемые явления должны быть измерены в одинаковых единицах
измерения;
- объекты или явления должны сравниваться по сопоставимому набору
единиц (например, если торговая организация приобрела или, наоборот,
закрыла несколько своих магазинов, сравнение во времени абсолютных
показателей ее деятельности до и после такой реорганизации нельзя
считать правомочным);
- при пространственно-временных сопоставлениях сведения по
сравниваемым объектам должны браться на одну и ту же дату (моментные
данные) или за один и тот же временной интервал (интервальные
данные).
Если объекты анализа не удовлетворяют некоторым из этих требований, в
отдельных случаях данные все-таки можно привести к сравнимому виду. Для
этого есть несколько способов: расчленение на однородные группы по
количественным или качественным критериям, приведение к одинаковым единицам
измерения, пересчеты несравнимых показателей по одному алгоритму и др.
Например, сравнивая эффективность нескольких финансовых операций,
целесообразно выразить все ставки в виде годовой процентной ставки или в
виде эффективной ставки. Вторым вариантом будет приведение показателей к
одной временной базе. Так делают при оценке эффективности инвестиционных
проектов с разными сроками реализации.
Проводить сравнение можно по одному или нескольким критериям. В первом
случае используются следующие методы и виды сравнения:
- сравнение факта с планом (на этом методе основан анализ отклонений);
- сравнение по данному критерию в динамике, расчет среднего темпа
роста (снижения) значения данного показателя за единицу времени;
- сравнение с эталоном, в качестве которого может фигурировать
норматив, предприятие-конкурент и т.п.;
- ранжирование с использованием относительных показателей (например,
ранжирование по рентабельности);
- использование специальных статистических показателей вместе с их
характеристическими значениями
Широкое применение в анализа финансовой деятельности находит
группировка информации — деление массы изучаемой совокупности объектов на
качественно однородные группы по соответствующим признакам. Если статистика
использует этот способ для обобщения и типизации явлений, ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
