Правовое регулирование платы за использование и охрану земель в Республике Казахстан
Правовое регулирование платы за использование и охрану земель в Республике
Казахстан.
План:
Введение
Глава 1. Понятие и общая характеристика экономического механизма
природопользования.
1. Понятие и составные элементы экономического механизма охраны
окружающей среды и рационального природопользования.
2. Право природопользования как основание установления
экологических платежей.
Глава 2. Общая характеристика платежей за охрану и использования земель.
1. Понятие и общая характеристика платежей за землю.
2. Налог на землю.
Заключение.
Список литературы.
Введение.
земля в Казахстане является одним из важнейших объектов национального
богатства страны. Она имеет исключительно важное значение для человеческого
общества, поскольку дает почти все необходимое для жизни людей. С ростом
численности населения земля все более и более вовлекается в хозяйственный
оборот, что объективно требует нахождения таких способов организации
хозяйственной деятельности, которые не вызывали бы нежелательных
последствий, ухудшающих состояние земель.
Вхождение в рыночную экономику, принятие нормативных актов, касающихся
развития и охрану земельных отношений, коренным образом меняют роль земли и
ее функционирование в экономических отношениях.
Введение платы за использование и охрану земли, не отрегулированные
специальными законодательными актами, в ряде стран привело к непосильному
налогообложению новых форм хозяйствования и землепользователей граждан,
превратив целесообразность введения этого налога в свою противоположность,
которые приводили возмущениям и восстаниям граждан в ряде стран.
В связи с этим, актуальным становится решение проблем определения и
взимания земельной ренты, отвечающих задаче выравнивания экономических
условий хозяйствования на различных по качеству землях, а также
стимулирования их лучшего использования и повышения плодородия.
Развитие рыночного механизма, предпринимательской деятельности диктует
необходимость коренного изменения отношения к природным ресурсам, в первую
очередь к земле. Посредством налогового регулирования создаются условия,
при которых будет невозможно иметь неиспользуемые земли или невыгодно их
использовать, одновременно появятся надежные финансовые источники для
проведения мероприятий по улучшению землепользования.
Главной целью проводимой в стране земельной реформы является повышение
рациональности, эффективности использования и охраны земли как основного
средства производства. Одной из мер, направленных на достижение этой цели,
является введение платы за землю.
В процессе работы используется информация, отраженная в первичных и
сводных документах, регистрах синтетического и аналитического учета,
бухгалтерской отчетности; расчетах, декларациях и отчетах по
налогообложению; кроме того, нормативная и справочная литература по
налогам.
Основными нормативными актами, регулирующими отношения по плате за
использованию и охране земель в Республике Казахстан, являются Конституция
Республики Казахстан от 30 августа 1995 года, Земельный кодекс Республики
Казахстан от 20 июня 2003 года, Экологический кодекс Республики Казахстан
от 9 января 2007 года и Кодекс Республики Казахстан О налогах и других
обязательных платежах в бюджет от 12 июня 2001 года, а также множество
других нормативно правовых актов.
В статье 6 Конституция Республики Казахстан от 30 августа 1995 года
сказана, что земля и ее недра, воды, растительный и животный мир, другие
природные ресурсы находятся в государственной собственности. Земля может
находиться также в частной собственности на основаниях, условиях и в
пределах, установленных законом. Для того чтобы оставит все эти богатства
для нынешним и будущими поколениями нам нужно правильно регулировать данные
отношения особенно механизм платы за использования и охрану земель.
Созрела острая необходимость в создании такой правовой модели
экономического механизма платы за использование и охрану земель, которая
соответствовала бы современным требованиям рыночного времени, стимулировала
земледельцев и природопользователей рационально и эффективно использовать
принадлежащие им земли, активно участвовать в охране земель Республики
Казахстан, и всей природоохранной деятельности в целом, как государственные
органы, так и всех заинтересованных лиц.
Одной из основных целей введения платы за использование и охраны
земель в Республике Казахстан является стимулирование рационального
использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв,
выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях
разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах,
формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий, охрану
недр, вод и лесов. Вместе с тем она служит задачами охране природы в более
широком плане – содействует правильному использованию всех природных
ресурсов, стимулирует сохранение и поддержание благоприятных природных
условий жизни общества.
"Практика применения правовых мер показала, что использование только
прямых методов воздействия на землепользователей на основе отношений власти
и подчинения является недостаточно эффективным, так как не приводит к
заметному улучшению состояния земельных и других ресурсов. Поэтому был
сделан вывод о необходимости развития экономических рычагов, основанных на
материальной заинтересованности, на косвенном управлении землями и
экономикой в целом.
Развитие рыночного механизма, предпринимательской деятельности диктует
необходимость коренного изменения отношения к природным ресурсам, в первую
очередь к земле. Посредством налогового регулирования создаются условия,
при которых будет невозможно иметь неиспользуемые земли или невыгодно их
использовать, одновременно появятся надежные финансовые источники для
проведения мероприятий по улучшению землепользования.
В данной работе мы рассмотрим, что из себя представляет платежи,
взимаемые в Республике Казахстан за использование и охрану земель. Виды и
способы взимания платежей, и сроки уплаты и исчисления их в бюджет.
Глава 1. Понятие и общая характеристика экономического механизма
природопользования.
§1. Понятие и составные элементы экономического механизма охраны
окружающей среды и рационального природопользования.
В настоящее время требует подробного исследования правового
регулирование платы за использование и охрану земель в Республике
Казахстан. Такое исследование необходимо не только в теоретических, но и
практических целях. Созрела острая необходимость в создании такой правовой
модели экономического механизма платы за использование и охрану земель,
которая соответствовала бы современным требованиям рыночного времени,
стимулировала земледельцев и природопользователей рационально и эффективно
использовать принадлежащие им земли, активно участвовать в охране земель
Республики Казахстан, и всей природоохранной деятельности в целом, как
государственные органы, так и всех заинтересованных лиц.
Экономические методы в регулировании земельных отношений стали
проявляться в бывшем Советском Союзе с 60-х годов нынешнего столетия. До
этого времени использовались преимущественно командно-административные
методы - запреты, ограничения, меры административного и уголовного
воздействия. "Практика применения правовых мер показала, что использование
только прямых методов воздействия на землепользователей на основе отношений
власти и подчинения является недостаточно эффективным, так как не приводит
к заметному улучшению состояния земельных и других ресурсов. Поэтому был
сделан вывод о необходимости развития экономических рычагов, основанных на
материальной заинтересованности, на косвенном управлении землями и
экономикой в целом.[1]
А в период перехода к рыночной экономике использование экономического
механизма использования и охраны земель нужно как никогда.
Понятие экономического механизма тесно связано с методом управления
использованием и охраной земель. Метод управления - это способы, приемы,
средства воздействия на управляемый объект. По содержанию воздействия на
объект управления методы классифицируются на экономические,
административные, социально-психологические и др.[2]
Экономические методы воздействия основаны на использовании материальных
интересов. Экономический метод включает как отдельные приемы воздействия,
так и их совокупность. Комплекс взаимосвязанных экономических мер,
направленных на достижение конкретного результата, образует экономический
механизм, направленный на обеспечение рационального использования и охраны
земли. Различные уровни управления экономикой образуют систему
экономического механизма.
По мнению Прокофьевой Ж.В., Боголюбова С.А. и других, "в узком смысле
экономический механизм включает прежде всего регулирование, экономическое
стимулирование", сюда же относятся финансирование из различных источников,
в том числе кредитные рычаги, установление платы за землю.[3]
Бедный О.П. и другие авторы полагают, что структура экономического
механизма регулирования природоохранной деятельности включает:
1. обязательные платежи за загрязнение окружающей природной среды;
2. плату за природные ресурсы;
3. штрафы за нарушение экологического законодательства;
4. бюджетное финансирование государственных экологически
программ;
6. систему государственных экологических фондов;
7. экологическое страхование;
8. комплекс мер по экономическому стимулированию охраны окружающей
природной среды.[4]
У Бринчука М.М. к элементам экономического механизма природопользования
и охраны окружающей среды относятся, прежде всего:
1. планирование природопользования и охраны окружающей среды;
2. финансирование охраны окружающей среды;
3. платежи за пользование землями, недрами, водами, другими природными
ресурсами и за загрязнение окружающей среды;
4. внебюджетные экологические фонды; правовое регулирование их
формирования и использования; экологическое страхование;
5. налоговые и кредитные льготы, иные поощрительные меры в сфере
природопользования и охраны природы.[5]
В Экологическом кодексе Республики Казахстан от 9 января 2007 года в
ст. 95 указаны составные элементы экономического механизма охраны
окружающей среды:
1) планирование и финансирование мероприятий по охране окружающей среды;
2) плата за эмиссии в окружающую среду;
3) плата за пользование отдельными видами природных ресурсов;
4) экономическое стимулирование охраны окружающей среды;
5) рыночные механизмы и торговля квотами на эмиссии в окружающую среду;
6) экологическое страхование;
7) экономическая оценка ущерба, нанесенного окружающей среде.
Мероприятием по охране окружающей среды является комплекс
технологических, технических, организационных, социальных и экономических
мер, направленных на охрану окружающей среды и улучшение ее качества.
К мероприятиям по охране окружающей среды относятся мероприятия:
1) направленные на обеспечение экологической безопасности;
2) улучшающие состояние компонентов окружающей среды посредством
повышения качественных характеристик окружающей среды;
3) способствующие стабилизации и улучшению состояния экологических
систем, сохранению биологического разнообразия, рациональному использованию
и воспроизводству природных ресурсов;
4) предупреждающие и предотвращающие нанесение ущерба окружающей среде
и здоровью населения;
5) совершенствующие методы и технологии, направленные на охрану
окружающей среды, рациональное природопользование и внедрение международных
стандартов управления охраной окружающей среды;
6) развивающие производственный экологический контроль;
7) формирующие информационные системы в области охраны окружающей среды
и способствующие предоставлению экологической информации;
8) способствующие пропаганде экологических знаний, экологическому
образованию и просвещению для устойчивого развития.[6]
К мероприятиям по охране окружающей среды могут быть отнесены
инвестиционные экологические проекты, включающие мероприятия,
предусмотренные пунктом 2 статьи 95 Экологическом кодексе Республики
Казахстан от 9 января 2007 года.
Типовой перечень мероприятий по охране окружающей среды утверждается
уполномоченным органом в области охраны окружающей среды.
Мероприятия по охране окружающей среды осуществляются за счет:
1) бюджетных средств;
2) собственных средств природопользователей;
3) иных источников, не запрещенных законодательными актами Республики
Казахстан.
Мероприятия по охране окружающей среды, финансируемые из бюджетов
различных уровней, определяются в соответствии с направлениями,
устанавливаемыми государственными, отраслевыми (секторальными) и
региональными программами, а также решениями Президента Республики
Казахстан, Правительства Республики Казахстан и местных представительных
органов.
Порядок разработки экологических программ, планов, финансируемых за счет
бюджетных средств, устанавливается бюджетным законодательством Республики
Казахстан.
Мероприятия по охране окружающей среды включаются в программы, планы
социально-экономического развития Республики Казахстан, административно-
территориальных единиц, экологические программы, планы определенной
территории.
Региональные экологические программы, планы и программы, планы социально-
экономического развития соответствующей территории до их утверждения
подлежат согласованию с уполномоченным органом в области охраны окружающей
среды.
Местные исполнительные органы областей (города республиканского
значения, столицы) разрабатывают и представляют уполномоченному органу в
области охраны окружающей среды инвестиционные экологические проекты
(программы) в соответствии с бюджетным законодательством Республики
Казахстан.
Для разработки экологических программ могут проводиться открытые
конкурсы проектов в области охраны окружающей среды, порядок проведения
которых определяется Правительством Республики Казахстан.
Мероприятия по охране окружающей среды, финансируемые за счет
собственных средств природопользователя, планируются природопользователем
самостоятельно.
Мероприятия по охране окружающей среды включаются в план мероприятий по
охране окружающей среды, разрабатываемый природопользователей для получения
экологических разрешений.[7]
Планирование мероприятий по охране окружающей среды, финансируемых за
счет иных источников, осуществляется в порядке, установленном
законодательством Республики Казахстан.
Плата за эмиссии в окружающую среду устанавливается налоговым
законодательством Республики Казахстан.
Плата за эмиссии в окружающую среду, осуществляемая
природопользователями в пределах нормативов, определенных в экологическом
разрешении, взимается согласно перечню загрязняющих веществ и видов
отходов, утверждаемому Правительством Республики Казахстан.
Методика расчета платы за эмиссии в окружающую среду утверждается
уполномоченным органом в области охраны окружающей среды.
Ставки платы за эмиссии в окружающую среду устанавливаются местными
представительными органами областей (города республиканского значения,
столицы), но не ниже базовых и не выше предельных ставок, утверждаемых
Правительством Республики Казахстан.
Исполнение налоговых обязательств по плате за эмиссии в окружающую среду
не освобождает природопользователя от возмещения ущерба, нанесенного им
окружающей среде.
Обязательные платежи в бюджет за пользование отдельными видами природных
ресурсов устанавливаются Кодекс Республики Казахстан О налогах и других
обязательных платежах в бюджет от 12 июня 2001 года.
В целях экономического стимулирования эффективного осуществления
природопользователями мероприятий по охране окружающей среды Правительство
Республики Казахстан может утвердить предельные ставки платы за эмиссии в
окружающую среду.
Правительство Республики Казахстан может предоставлять государственную
гарантию по негосударственным займам на реализацию мероприятий по охране
окружающей среды в порядке, установленном бюджетным законодательством
Республики Казахстан.
В целях сокращения эмиссий в окружающую среду Правительством Республики
Казахстан могут быть введены рыночные механизмы путем установления лимитов
и квот на эмиссии в окружающую среду и утверждения порядка торговли квотами
и обязательствами на сокращение эмиссии в окружающую среду.
Природопользователь получает право на годовую квоту на эмиссии в
окружающую среду в случае установления таких квот.
В случае, если международными договорами, ратифицированными Республикой
Казахстан, предусмотрена возможность участия Казахстана в торговле квотами
по сокращению эмиссий в окружающую среду, природопользователи могут
вступать в соответствующие договорные отношения с иностранными физическими
и юридическими лицами в порядке, установленном Правительством Республики
Казахстан.
Договор о торговле квотами, заключенный резидентом Республики Казахстан
с иностранными физическими и юридическими лицами, подлежит регистрации в
уполномоченном органе, определяемом Правительством Республики Казахстан.
Целью экологического страхования является возмещение вреда,
причиненного жизни, здоровью, имуществу третьих лиц и (или) окружающей
среде в результате ее аварийного загрязнения.
Обязательное экологическое страхование осуществляется в соответствии с
законом Республики Казахстан об обязательном экологическом страховании.
Экологически опасные виды хозяйственной и иной деятельности определяются
настоящим Кодексом и Правительством Республики Казахстан.
Добровольное экологическое страхование осуществляется физическими и
юридическими лицами в силу их волеизъявления. Виды, условия и порядок
добровольного экологического страхования определяются договорами между
страховщиками и страхователями.[8]
Учитывая это государству нужно повышение рациональности, эффективности
использования и охраны земли как основного средства производства. Одной из
мер, направленных на достижение этой цели, является введение платы за
землю.
Платность Основным принципом экономического механизма использования и
охраны земли является платность. Он означает использование земли
исключительно за плату. В 1917 г. Декретом о земле был законодательно
закреплен принцип бесплатности землепользования: юридическим лицам и
гражданам земля предоставлялась государством в бесплатное и бессрочное
пользование.
Бесплатность пользования землей и другими природными ресурсами
способствовала развитию отношения к ним как к даровому благу. Ущерб,
причиняемый земле, не всегда учитывался при технико-экономических
обоснованиях проектов. Например, при строительстве каскада равнинных
гидроэлектростанций на Волге образовалось множество водохранилищ, которые
затопили, т. е. вывели из сельскохозяйственного оборота, миллионы ценных
угодий, в том числе и пойменных.[9]
Бесплатность пользования недостаточно воспитывала бережное отношение к
земле, задержала проведение экономических исследований по определению ее
стоимостной оценки, явилась одной из причин ухудшения земельно-
экологической ситуации в стране.
В основе принципа платности лежит экономическая (стоимостная) оценка
земли. Денежная оценка позволит сопоставить роль земли в производстве
наряду с другими ресурсами, которые имеют стоимость и цену (материально-
техническими, трудовыми), будет препятствовать бездумному отводу ценных
земель для несельскохозяйственных целей, а также более точно определять
ущерб, причиняемый земельным угодьям при их нерациональном использовании.
Установление платности пользования землей и другими природными
ресурсами направлено на решение экономических и экологических задач:
повысить заинтересованность в их эффективном использовании, формировать
дополнительные финансовые источники для воспроизводства плодородия земли.
Из документов Конференции ООН по окружающей среде и развитию, проведенной в
рио-де-Жанейро в 1992 г., видно, что мировое сообщество идет к введению
системы цен на все виды ресурсов с учетом ущерба, наносимого природной
среде и будущим поколениям.[10]
Принцип научной обоснованности использования и охраны земли означает:
разумное сочетание экономических, экологических и иных интересов личности,
землепользователя, общества и государства в целом; ведь конечной целью
разрабатываемой и осуществляемой стратегии развития Казахстана является
достижение экономического благосостояния в хозяйственной деятельности в
сочетание с продовольственной, экологической и иными сферами безопасности
Казахстана. Строгая научная обоснованность требуется при использование и
сочетании рычагов экономического механизма, определении экономической
оценки земли, формировании цен на земельные участки, расчете экономического
ущерба, причиняемого земле, при определении оптимальных затрат на охрану
земли из различных источников — бюджетных, собственных средств предприятий,
других каналов. Правда, законодательное установление принципов научной
обоснованности использования и охраны земли недостаточно для его реального
воплощения в жизнь: оно зависит от степени развития науки и экономической,
политической стабильности в стране.
Экономическая ответственность. Принцип ответственности означает
обязанность землепользователей возмещать ущерб, причиненный нерациональным
использованием земли. Законодательства РК предусматривают ответственность
за нарушение земельного законодательства, в том числе возмещение убытков и
вреда. Земельный Кодекс предусматривает обязанность граждан, ведущих
крестьянское хозяйство, возмещать в установленном порядке ущерб за снижение
плодородия земель, допущенное по вине землепользователя, нести финансовую
ответственность за умышленную продажу экологически грязных продуктов
питания.[11]
В юридической литературе появилось понятие экономической
ответственности. Но ответственность не наступает сама собой, поэтому ею
нужно управлять и применять ее в дополнение к другим элементам
экономического механизма.
Однако экономический метод управления землями, предусмотренные законом
принципы экономического механизма пока применяются без связи, взаимно
дополнения их на различных уровнях управления с другими методами, поэтому
экономический механизм недостаточно эффективен.
Экономический механизм охраны и использования земель включает ряд
элементов, каждый из которых представляет собой целую систему мер, В узком
смысле экономический механизм включает прежде всего регулирование,
экономическое стимулирование.
Понятие регулирования происходит от латинского слова геgulа — норма,
правило, и от немецкого слова regulieren — регулировать, поддерживать
постоянство, стабилизировать некоторую величину либо ее изменение по
заданному правилу. В период становления рыночных отношений государственное
регулирование использования и охраны земли должно сохранять свое ведущее
место. Регулирование осуществляется органами государственного управления и
местного самоуправления путем установления для землепользователей
экономических различий-регуляторов. К ним относятся финансирование из
различных источников, в том числе кредитные рычаги, установление платы за
землю, экономическое стимулирование.[12]
Финансирование Обеспечение выполнения программ использования и охраны
земли материальными средствами осуществляется за счет средств
республиканского бюджета, местного бюджета, собственных средств
землепользователей, экологических фондов, фондов экологического
страхования, кредитов банков, добровольных взносов населения, а также
других источников, к которым относятся иностранные инвестиция.
Одним из источников финансирования природоохранных программ, в том
числе и земли, являются экологические, страховые и другие фонды. Фонды —
это денежные или материальные средства, предназначенные для какой-либо
цели.[13]
В соответствии со статьей 97 Экологического кодекса Республики Козахстан
от 9 января 2007 года, финансирование мероприятия по охране окружающей
среды осуществляются за счет:
1) бюджетных средств;
2) собственных средств природопользователей;
3) иных источников, не запрещенных законодательными актами Республики
Казахстан.
Финансирование мероприятий по охране окружающей среды в бюджетах
всех уровней выделяется отдельной строкой.[14]
Глава 2. Общая характеристика платежей за охрану и использования земель.
§1. Понятие и общая характеристика платежей за землю.
Элементом экономического механизма рационального использования и охраны
земли является плата за землю. Кодекс Республики Казахстан О налогах и
других обязательных платежах в бюджет от 12 июня 2001 года установлены
формы платы за землю в виде земельного налога, арендной платы и нормативной
цены земли. Плата за землю стала важнейшим элементом регулирования
земельных отношений.
Плата за землю регулируются Земельным кодексом от 30 июня 2003 года и
Кодексом Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в
бюджет (Налоговый кодекс) от 12 июня 2001 г.
Размер налога зависят от критерия, определяющих хозяйственную ценность
земли:
основное целевое назначение земли, т. е. целевая категория, к которой
отнесен земельный участок;
качество земли, т. е. степень пригодности участка для удовлетворения
определенных хозяйственных нужд;
местоположение конкретного земельного участка в данном
хозяйственноэкономическом пространстве, определяющее его ценность с точки
зрения принципа: минимальность эксплуатационных затрат и максимальность
экономической эффективности.
Признак основного целевого назначения земель является основополагающим,
т.к. он определяет характер двух других признаков при оценке земельных
участков: если для сельскохозяйственных целей существенными являются одни
признаки (плодородие, физико-химический состав почв, наличие питательных
веществ и др.), то для целей промышленности, транспорта и других - важны
другие признаки (рельеф, наличие полезных ископаемых, гидрологические и
геологические свойства земли и т. п.).[15]
Иначе говоря, качество земель определяется степенью востребованности
тех или иных природных свойств земли с точки зрения определенного целевого
назначения.
Наконец, признак местоположения земельных участков, как критерий платы
за землю, хотя и характеризуется сравнительной однородностью своего
проявления (как удаленность от основных точек функциональных связей), тем
не менее, имеет различное содержание как объект хозяйственных отношений (в
одних случаях существенны одни функциональные связи, в других - другие).
Известно, что по основному целевому назначению земельный фонд
подразделяется на 7 категорий: земли сельскохозяйственного назначения;
населенных пунктов; промышленности, транспорта; лесного фонда; водного
фонда; природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-
культурного назначения и земли запаса. По этим категориям устанавливаются
средние ставки платы за землю, которые затем дифференцируются по
показателям качества и местоположения конкретных земельных участков.[16]
Плата за землю устанавливается в виде налога или арендной платы. В
особенной части Кодексом Республики Казахстан О налогах и других
обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) от 12 июня 2001 г
предусмотрены налоги и другие обязательные платежи в бюджет установленным
этим Кодексом.
Целью установления платы за землю является:
- обеспечение экономическими методами рационального использование
земель;
- повышение заинтересованности собственников и землепользователей в
эффективном использование земель и их охране;
- формирование доходов бюджета для осуществления мероприятий по
землеустройству, повышения плодородия земель, их охране, а также для
социально-культурного развития территории.[17]
Плательщиками земельного налога и арендной платы являются все
физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:
1) на праве собственности;
2) на праве постоянного землепользования;
3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
Не являются плательщиками земельного налога:
1) плательщики единого земельного налога по земельным участкам,
используемым в деятельности, на которую распространяется специальный
налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств;
2) государственные учреждения;
3) недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй
модели налогового режима, определенного в статье 283 Кодекс Республики
Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет от 12 июня
2001 года;
4) государственные предприятия исправительных учреждений
уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;
5) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица,
инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства по:
земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и
сооружениями при нем;
придомовым земельным участкам;
земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего
(подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли,
занятые под постройки;
земельным участкам, занятым под гаражи;
6) многодетные матери, удостоенные звания Мать-героиня, награжденные
подвеской Алтын алка, - по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в
том числе строениями и сооружениями при нем, и придомовым земельным
участкам;
7) религиозные объединения.
Объектами обложения земельным налогом являются конкретные земельные
участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в собственность или
пользование. К ним относятся:
сельскохозяйственные угодья, предоставленные для сельскохозяйственного
производства;
земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного
подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства,
индивидуального садоводства, животноводства и огородничества;
земельные участки, предоставленные кооперативам граждан для садоводства,
огородничества, животноводства;
служебные земельные наделы;
земельные участки, предоставленные для жилищного, дачного, гаражного
строительства, предпринимательской деятельности и иных целей;
земли промышленности, связи, транспорта, радиовещания, телевидения,
информатики и космического обеспечения, энергетики;
• земли лесного фонда лесов эксплуатационного назначения,
предоставленных для заготовки древесины;
• земли водного фонда, предоставленные для хозяйственной деятельности;
• земли лесного и водного фонда, предоставленные для рекреационных
целей.[18]
Не являются объектом налогообложения:
1) земельные участки общего пользования населенных пунктов.
К землям общего пользования населенных пунктов относятся земли, занятые
и предназначенные для занятия площадями, улицами, проездами, дорогами,
набережными, парками, скверами, бульварами, водоемами, пляжами, кладбищами
и иными объектами, предназначенными для удовлетворения нужд населения
(водопроводы, отопительные трубы, очистные сооружения и другие инженерные
системы общего пользования);
2) земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог
общего пользования.
К землям, занятым сетью государственных автомобильных дорог общего
пользования в полосе отвода, относятся земли, занимаемые земляным полотном,
транспортными развязками, путепроводами, искусственными сооружениями,
притрассовыми резервами и иными сооружениями по обслуживанию дорог,
служебными и жилыми помещениями дорожной службы, снегозащитными и
декоративными насаждениями;
3) земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации
по решению Правительства Республики Казахстан;
4) земельные участки, приобретенные и используемые для реализации
инвестиционного проекта.
В облагаемую налогом площадь включается весь предоставленный в
собственность или пользование земельный участок, независимо от того, чем он
занят, если иное не установлено в законе. Например, участок,
предоставленный для ведения личного подсобного хозяйства, может быть занят:
постройками, многолетними плодовыми насаждениями, посевами и т. п. Частично
он может быть вовсе не вовлеченным в хозяйственный оборот. Несмотря на это
земельный налог взимается по одной ставке за всю площадь участка.[19]
Если земельный участок предоставлен для обслуживания строения,
находящегося в общей собственности нескольких граждан или юридических лиц,
то налог начисляется всем собственникам пропорционально их долям на
строение.
В особенной части Кодексом Республики Казахстан О налогах и других
обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) от 12 июня 2001 года, в
числе налогов числятся земельный налог, налог на имущество. К крестьянским
(фермерским) хозяйствам применяется специальный земельный налог.
В числе платы имеются плата за пользование земельными участками, плата
за использование особо охраняемых природных территорий.
Земельные участки, находящиеся в собственности, постоянном
землепользовании или первичном безвозмездном временном землепользовании,
облагаются земельным налогом в соответствии с налоговым законодательством
Республики Казахстан.
За земельные участки, предоставленные государством во временное
возмездное землепользование (аренду), взимается плата за пользование
земельными участками.
При предоставлении на территории Республики Казахстан земельного
участка другим государствам размер арендной платы определяется
международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.[20]
Предоставление земельных участков из государственной собственности в
частную производится за плату единовременно либо в рассрочку по решению
местного исполнительного органа, за исключением случаев, когда земельный
участок предоставляется в собственность на безвозмездной основе:
1) гражданам Республики Казахстан – собственникам жилых помещений как
идеальная доля в объектах кондоминиумов;
гражданам Республики Казахстан для ведения личного домашнего
(подсобного) хозяйства, садоводства, индивидуального жилищного и дачного
строительства в пределах установленных норм;
в иных случаях, предусмотренных законодательными актами Республики
Казахстан;
Плата за возмездное предоставление (продажу) частной собственности на
земельный участок (далее - плата за земельный участок) или право временного
возмездного землепользования (далее- плата за продажу права аренды)
исчисляется на основе кадастровой (оценочной) стоимости, рассчитываемой по
базовым ставкам платы за земельные участки с применением поправочных
коэффициентов.
Средства, поступившие от продажи государством земельных участков
сельскохозяйственного назначения в частную собственность, зачисляется в
Национальный фонд и используется в установленном законодательством
Республики Казахстан порядке.
При изменении целевого назначения земельного участка, предоставленного
для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, индивидуального
жилищного и дачного строительства, собственник земельного участка обязан
выплатить в доход местного бюджета плату, равную кадастровой (оценочной),
стоимости земельного участка, предусмотренную законодательством Республики
Казахстан для измененного целевого назначения.
Земельные участки и право землепользования в виде государственных
натуральных грантов предоставляются инвестору в соответствии с Земельным
кодексом и законодательством Республики Казахстан об инвестициях.
Решение исполнительного органа о предоставлении земельного участка в
качестве натурального гранта принимается на основании решения
уполномоченного органа по инвестициям.
Базовые ставки платы за земельные участки при их предоставлении в
частную собственность, а также размер платы за продажу права аренды
устанавливается Правительством Республики Казахстан. При этом ставки платы
за пользование земельным и участками устанавливаются не ниже ставок
земельного налога. Плата за продажу права аренды устанавливается
дифференцированно от кадастровой (оценочной) стоимости конкретного
земельного участка.
Кадастровая (оценочная) стоимость конкретного земельного участка
определяется специализированными государственными предприятиями, ведущими
государственный земельный кадастр, в соответствии с базовыми ставками платы
за земельные участки, предоставляемые на возмездной основе в частную
собственность или в аренду государством, с применением к ним поправочных
(повышающих или понижающих) коэффициентов и оформляется актом определения
кадастровой (оценочной) стоимости земельного участка, утверждаемым
уполномоченным органом по земельным отношениям в пределах компетенции
местных исполнительных органов областей (города республиканского значения,
столицы), районов (городов областного значения) по предоставлению земельных
участков.
Базовые ставки платы за земельные участки, предоставляемые в частную
собственность в населенных пунктах (поселки и сельские населенные пункты),
расположенных в пригородной зоне городов Астаны, республиканского значения,
областных центров и курортной зоне, увеличиваются в два раза.
Поправочные коэффициенты и границы зон в городах районного значения,
поселках и сельских населенных пунктах утверждаются решением районного
представительного органа по предложению местного исполнительного органа
района, а в городах областного значения (городе республиканского значения,
столице) - областным (города республиканского значения, столицы)
представительным органом по предложению местного исполнительного органа
области (города республиканского значения, столицы)..
Кадастровая (оценочная) стоимость дополнительных земельных участков,
предоставляемых гражданам Республики Казахстан в частную собственность для
ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного
строительства сверх установленных норм бесплатной передачи, определяется
исходя из базовых ставок платы за земельные участки сельских населенных
пунктов, наиболее близко расположенных к оцениваемым участкам.[21]
По земельным участкам, расположенным за пределами черты населенных
пунктов, предоставленным (предоставляемым) гражданам и негосударственным
юридическим лицам под застройку или застроенным зданиями (строениями,
сооружениями) и их комплексами, включая земли, предназначенные для
обслуживания зданий (строений и сооружений) в соответствии с их
назначением, кадастровая (оценочная) стоимость определяется исходя из
размера десяти процентов от базовых ставок платы за земельные участки,
предоставленные (предоставляемые) для указанных целей в городах областного
значения.
При определении кадастровой (оценочной) стоимости земельных участков,
кадастровая (оценочная) стоимость дополнительных земельных участков,
предоставляемых гражданам Республики Казахстан в частную собственность для
ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного
строительства сверх установленных норм бесплатной передачи, определяется
исходя из базовых ставок платы за земельные участки сельских населенных
пунктов, наиболее близко расположенных к оцениваемым участкам, по земельным
участкам, расположенным за пределами черты населенных пунктов,
предоставленным (предоставляемым) гражданам и негосударственным юридическим
лицам под застройку или застроенным зданиями (строениями, сооружениями) и
их комплексами, включая земли, предназначенные для обслуживания зданий
(строений и сооружений) в соответствии с их назначением, кадастровая
(оценочная) стоимость определяется исходя из размера десяти процентов от
базовых ставок платы за земельные участки, предоставленные
(предоставляемые) для указанных целей в городах областного значения
применяется поправочные коэффициенты за удаленность этих участков от
центров, сферы обслуживания в соответствии с подпунктом 3 пункта 4 статьи
11 Земельного Кодекса Республики Казахстан от 20 июня 2003 года.
При продаже или сдаче в аренду собственником земельного участка, при
продаже негосударственным землепользователем принадлежащего ему права
землепользования другим лицам, а также при сдаче им земельного участка в
аренду вторичным землепользователям размер, сроки и форма платы за
земельные участки определяются договорами купли-продажи или имущественного
найма в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан
(п. 7 ст. 93 Земельного Кодекса Республики Казахстан от 20 июня 2003 года).
Для исчисления налогов применяется поправочные коэффициенты и границы
зон в городах районного значения, поселках и сельских населенных пунктах
утверждаются решением районного представительного органа по предложению
районного исполнительного органа, а в городах областного значения (городах
Астане и Алматы) — областным (городов Астаны и Алматы) представительным
органом по предложению областного (городов Астаны и Алматы) исполнительного
органа.
При этом предельный (максимальный) размер повышающего или понижающего
коэффициента не должен превышать двукратный размер.
При определении кадастровой (оценочной) стоимости земельных участков,
предоставляемых государством для ведения сельскохозяйственного
производства, применяются поправочные коэффициенты (повышающие или
понижающие) в зависимости от качественного состояния земельного участка,
его местоположения, водообеспеченности, удаленности от центров
обслуживания.[22]
Качественное состояние земельного участка по видам угодий и типам почв
устанавливается на основании земельно-кадастровых карт, материалов
почвенного, геоботанического, почвенно-мелиоративного и других изысканий:
1) для определения стоимости земельного участка, используемого в
составе пашни, в зависимости от его мелиоративного состояния и уклона
поверхности применяются следующие поправочные коэффициенты:
мелиоративное состояние земель:
хорошее (почвы незасоленные и несолонцеватые, некаменистые,
неэродированные; глубина залегания грунтовых вод: пресных - более 3 м,
минерализованных - более 6 м) - 1,2;
удовлетворительное (почвы слабозасоленные, слабосолонцеватые,
слабокаменистые, слабоэродированные; глубина залегания
слабоминерализованных грунтовых вод 3-6 м) - 0,9;
неудовлетворительные (почвы средне- и сильнозасоленные, средне- и
сильносолонцеватые, каменистые, средне- и сильноэродированные; глубина
залегания грунтовых вод с минерализацией более 1 гл - менее 3 м) - 0,6;
уклон поверхности:
до 1 градуса - 1; от 1 до 3 градусов - 0,98; от 3 до 5 градусов - 0,96;
от 5 до 7 градусов - 0,93; более 7 градусов - 0,86;
2) для определения стоимости земельных участков, используемых в составе
естественных кормовых угодий (сенокосы, пастбища), в зависимости от их
качественного состояния и уклона поверхности участка применяются следующие
поправочные коэффициенты:
улучшенные сенокосы и пастбища:
коренного улучшения; с подсевом многолетних трав - 1,2;
поверхностного улучшения без изменения видового состава растительного
покрова - 1,1;
состояние земель, занятых сенокосами:
хорошее (земельный участок незасоренный, незакустаренный, незалесенный,
некаменистый с хорошо выраженными признаками зональной растительности) -
1,2;
удовлетворительное (земельный участок засоренный, закустаренный,
залесенный, каменистый с нарушениями зональной структуры растительного
покрова. Указанные признаки проявляются на площади до 40 процентов
территории) - 0,9;
неудовлетворительное (земельный участок засоренный, закустаренный,
залесенный, каменистый с нарушениями зональной структуры растительного
покрова. Указанные признаки проявляются на площади свыше 40 процентов
территории) - 0,7;
уклон поверхности:
до 3 градусов - 1; от 3,1 до 6 градусов - 0,95; от 6,1 до 10 градусов -
0,9; от 10,1 до 20 градусов - 0,85; более 20 градусов - 0,5;
состояние земель, занятых пастбищами:
хорошее (земельный участок незасоренный, незакустаренный (непоедаемыми
кустарниками), незалесенный, некаменистый с хорошо выраженными признаками
зональной растительности) - 1,2;
удовлетворительное (земельный участок засоренный, закустаренный
(непоедаемыми кустарниками), залесенный, каменистый с нарушениями зональной
структуры растительного покрова, наличием сильносбитых пастбищ, оголенных
солончаков, солонцов, такыров. Указанные признаки проявляются на площади до
40 процентов территории) - 0,9;
неудовлетворительное (земельный участок засоренный, закустаренный
(непоедаемыми кустарниками), залесенный, каменистый с нарушениями зональной
структуры растительного покрова, наличием сильносбитых пастбищ, оголенных
солончаков, солонцов, такыров. Указанные признаки проявляются на площади
более 40 процентов территории) - 0,6;
уклон поверхности:
до 12 градусов - 1; от 13 до 20 градусов - 0,8; свыше 20 градусов -
0,6.
Для определения стоимости земельных участков в зависимости от
обводненности земельного участка, его местоположения по отношению к
хозяйственному центру, удаленности земельного участка от центров сферы
обслуживания применяются следующие поправочные коэффициенты:
1) обводненность (водообеспеченность) земельного участка:
обводненные - 1,2; необводненные - 0,8;
2) местоположение земельного участка по отношению к хозяйственному
центру, в километрах:
до пяти - 1,2; от 5 до 10 - 1; от 10 до 20 - 0,9; от 20 до 30 - 0,8;
свыше 30 - 0,7;
3) удаленность земельного участка от центров обслуживания в зависимости
от качества дорог:
Расстояние,Дороги с Дороги с Грунтовые
км твердым щебеночным дороги
покрытием покрытием
До 0,7
20 1,4 1,1
21-40
1,2 0,9 0, 6
41-60
1,0 0,7 0, 5
61-80
0,8 0,5
81-100
0,6
Свыше
100 0,5
При наличии нескольких факторов, повышающих или понижающих кадастровую
(оценочную) стоимость земельного участка, коэффициенты перемножаются.[23]
Общий размер повышения или понижения кадастровой (оценочной) стоимости
земельного участка, для ведения сельскохозяйственного производства не
должен превышать пятьдесят процентов от базовых ставок платы, установленных
в соответствии с пунктом 1 статьи 10 Земельным кодексом Республики
Казахстан от 20 июня 2003 года.
§2. Налог на землю.
Раздел 12 Кодексом Республики Казахстан О налогах и других
обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) от 12 июня 2001 года
предусматривает земельный налог (главы 53-56 ст. 323-344).
В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их
целевого назначения и принадлежности к категориям земель, установленным
Земельным кодексом Республики Казахстан от 20 июня 2003 года. Из них земли
населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:
земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в
том числе строениями и сооружениями при нем;
земли занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при
нем.
Налогообложению не подлежат следующие категории земель:
особо охраняемых природных территорий;
земли лесного фонда;
земли водного фонда;
земли запаса.
В случае передачи указанных земель (за исключением земель запаса) в
постоянное землепользование или первичное безвозмездное временное
землепользование они подлежат налогообложению в порядке, установленном
статьей 336 Кодексом Республики Казахстан О налогах и других обязательных
платежах в бюджет (Налоговый кодекс) от 12 июня 2001 года.
Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной
деятельности землевладельцев и землепользователей.
Земельный налог исчисляется на основании:
документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного
землепользования, право безвозмездного временного землепользования;
данных государственного количественного и качественного учета земель по
состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным органом
по управлению земельными ресурсами.
Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица,
имеющие объекты обложения:
на праве собственности;
на праве постоянного землепользования;
на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
Не являются плательщиками земельного налога:
1) плательщики единого земельного налога по земельным участкам,
используемым в деятельности, на которую распространяется специальный
налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств;
2) государственные учреждения;
3) недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй
модели ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Казахстан.
План:
Введение
Глава 1. Понятие и общая характеристика экономического механизма
природопользования.
1. Понятие и составные элементы экономического механизма охраны
окружающей среды и рационального природопользования.
2. Право природопользования как основание установления
экологических платежей.
Глава 2. Общая характеристика платежей за охрану и использования земель.
1. Понятие и общая характеристика платежей за землю.
2. Налог на землю.
Заключение.
Список литературы.
Введение.
земля в Казахстане является одним из важнейших объектов национального
богатства страны. Она имеет исключительно важное значение для человеческого
общества, поскольку дает почти все необходимое для жизни людей. С ростом
численности населения земля все более и более вовлекается в хозяйственный
оборот, что объективно требует нахождения таких способов организации
хозяйственной деятельности, которые не вызывали бы нежелательных
последствий, ухудшающих состояние земель.
Вхождение в рыночную экономику, принятие нормативных актов, касающихся
развития и охрану земельных отношений, коренным образом меняют роль земли и
ее функционирование в экономических отношениях.
Введение платы за использование и охрану земли, не отрегулированные
специальными законодательными актами, в ряде стран привело к непосильному
налогообложению новых форм хозяйствования и землепользователей граждан,
превратив целесообразность введения этого налога в свою противоположность,
которые приводили возмущениям и восстаниям граждан в ряде стран.
В связи с этим, актуальным становится решение проблем определения и
взимания земельной ренты, отвечающих задаче выравнивания экономических
условий хозяйствования на различных по качеству землях, а также
стимулирования их лучшего использования и повышения плодородия.
Развитие рыночного механизма, предпринимательской деятельности диктует
необходимость коренного изменения отношения к природным ресурсам, в первую
очередь к земле. Посредством налогового регулирования создаются условия,
при которых будет невозможно иметь неиспользуемые земли или невыгодно их
использовать, одновременно появятся надежные финансовые источники для
проведения мероприятий по улучшению землепользования.
Главной целью проводимой в стране земельной реформы является повышение
рациональности, эффективности использования и охраны земли как основного
средства производства. Одной из мер, направленных на достижение этой цели,
является введение платы за землю.
В процессе работы используется информация, отраженная в первичных и
сводных документах, регистрах синтетического и аналитического учета,
бухгалтерской отчетности; расчетах, декларациях и отчетах по
налогообложению; кроме того, нормативная и справочная литература по
налогам.
Основными нормативными актами, регулирующими отношения по плате за
использованию и охране земель в Республике Казахстан, являются Конституция
Республики Казахстан от 30 августа 1995 года, Земельный кодекс Республики
Казахстан от 20 июня 2003 года, Экологический кодекс Республики Казахстан
от 9 января 2007 года и Кодекс Республики Казахстан О налогах и других
обязательных платежах в бюджет от 12 июня 2001 года, а также множество
других нормативно правовых актов.
В статье 6 Конституция Республики Казахстан от 30 августа 1995 года
сказана, что земля и ее недра, воды, растительный и животный мир, другие
природные ресурсы находятся в государственной собственности. Земля может
находиться также в частной собственности на основаниях, условиях и в
пределах, установленных законом. Для того чтобы оставит все эти богатства
для нынешним и будущими поколениями нам нужно правильно регулировать данные
отношения особенно механизм платы за использования и охрану земель.
Созрела острая необходимость в создании такой правовой модели
экономического механизма платы за использование и охрану земель, которая
соответствовала бы современным требованиям рыночного времени, стимулировала
земледельцев и природопользователей рационально и эффективно использовать
принадлежащие им земли, активно участвовать в охране земель Республики
Казахстан, и всей природоохранной деятельности в целом, как государственные
органы, так и всех заинтересованных лиц.
Одной из основных целей введения платы за использование и охраны
земель в Республике Казахстан является стимулирование рационального
использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв,
выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях
разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах,
формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий, охрану
недр, вод и лесов. Вместе с тем она служит задачами охране природы в более
широком плане – содействует правильному использованию всех природных
ресурсов, стимулирует сохранение и поддержание благоприятных природных
условий жизни общества.
"Практика применения правовых мер показала, что использование только
прямых методов воздействия на землепользователей на основе отношений власти
и подчинения является недостаточно эффективным, так как не приводит к
заметному улучшению состояния земельных и других ресурсов. Поэтому был
сделан вывод о необходимости развития экономических рычагов, основанных на
материальной заинтересованности, на косвенном управлении землями и
экономикой в целом.
Развитие рыночного механизма, предпринимательской деятельности диктует
необходимость коренного изменения отношения к природным ресурсам, в первую
очередь к земле. Посредством налогового регулирования создаются условия,
при которых будет невозможно иметь неиспользуемые земли или невыгодно их
использовать, одновременно появятся надежные финансовые источники для
проведения мероприятий по улучшению землепользования.
В данной работе мы рассмотрим, что из себя представляет платежи,
взимаемые в Республике Казахстан за использование и охрану земель. Виды и
способы взимания платежей, и сроки уплаты и исчисления их в бюджет.
Глава 1. Понятие и общая характеристика экономического механизма
природопользования.
§1. Понятие и составные элементы экономического механизма охраны
окружающей среды и рационального природопользования.
В настоящее время требует подробного исследования правового
регулирование платы за использование и охрану земель в Республике
Казахстан. Такое исследование необходимо не только в теоретических, но и
практических целях. Созрела острая необходимость в создании такой правовой
модели экономического механизма платы за использование и охрану земель,
которая соответствовала бы современным требованиям рыночного времени,
стимулировала земледельцев и природопользователей рационально и эффективно
использовать принадлежащие им земли, активно участвовать в охране земель
Республики Казахстан, и всей природоохранной деятельности в целом, как
государственные органы, так и всех заинтересованных лиц.
Экономические методы в регулировании земельных отношений стали
проявляться в бывшем Советском Союзе с 60-х годов нынешнего столетия. До
этого времени использовались преимущественно командно-административные
методы - запреты, ограничения, меры административного и уголовного
воздействия. "Практика применения правовых мер показала, что использование
только прямых методов воздействия на землепользователей на основе отношений
власти и подчинения является недостаточно эффективным, так как не приводит
к заметному улучшению состояния земельных и других ресурсов. Поэтому был
сделан вывод о необходимости развития экономических рычагов, основанных на
материальной заинтересованности, на косвенном управлении землями и
экономикой в целом.[1]
А в период перехода к рыночной экономике использование экономического
механизма использования и охраны земель нужно как никогда.
Понятие экономического механизма тесно связано с методом управления
использованием и охраной земель. Метод управления - это способы, приемы,
средства воздействия на управляемый объект. По содержанию воздействия на
объект управления методы классифицируются на экономические,
административные, социально-психологические и др.[2]
Экономические методы воздействия основаны на использовании материальных
интересов. Экономический метод включает как отдельные приемы воздействия,
так и их совокупность. Комплекс взаимосвязанных экономических мер,
направленных на достижение конкретного результата, образует экономический
механизм, направленный на обеспечение рационального использования и охраны
земли. Различные уровни управления экономикой образуют систему
экономического механизма.
По мнению Прокофьевой Ж.В., Боголюбова С.А. и других, "в узком смысле
экономический механизм включает прежде всего регулирование, экономическое
стимулирование", сюда же относятся финансирование из различных источников,
в том числе кредитные рычаги, установление платы за землю.[3]
Бедный О.П. и другие авторы полагают, что структура экономического
механизма регулирования природоохранной деятельности включает:
1. обязательные платежи за загрязнение окружающей природной среды;
2. плату за природные ресурсы;
3. штрафы за нарушение экологического законодательства;
4. бюджетное финансирование государственных экологически
программ;
6. систему государственных экологических фондов;
7. экологическое страхование;
8. комплекс мер по экономическому стимулированию охраны окружающей
природной среды.[4]
У Бринчука М.М. к элементам экономического механизма природопользования
и охраны окружающей среды относятся, прежде всего:
1. планирование природопользования и охраны окружающей среды;
2. финансирование охраны окружающей среды;
3. платежи за пользование землями, недрами, водами, другими природными
ресурсами и за загрязнение окружающей среды;
4. внебюджетные экологические фонды; правовое регулирование их
формирования и использования; экологическое страхование;
5. налоговые и кредитные льготы, иные поощрительные меры в сфере
природопользования и охраны природы.[5]
В Экологическом кодексе Республики Казахстан от 9 января 2007 года в
ст. 95 указаны составные элементы экономического механизма охраны
окружающей среды:
1) планирование и финансирование мероприятий по охране окружающей среды;
2) плата за эмиссии в окружающую среду;
3) плата за пользование отдельными видами природных ресурсов;
4) экономическое стимулирование охраны окружающей среды;
5) рыночные механизмы и торговля квотами на эмиссии в окружающую среду;
6) экологическое страхование;
7) экономическая оценка ущерба, нанесенного окружающей среде.
Мероприятием по охране окружающей среды является комплекс
технологических, технических, организационных, социальных и экономических
мер, направленных на охрану окружающей среды и улучшение ее качества.
К мероприятиям по охране окружающей среды относятся мероприятия:
1) направленные на обеспечение экологической безопасности;
2) улучшающие состояние компонентов окружающей среды посредством
повышения качественных характеристик окружающей среды;
3) способствующие стабилизации и улучшению состояния экологических
систем, сохранению биологического разнообразия, рациональному использованию
и воспроизводству природных ресурсов;
4) предупреждающие и предотвращающие нанесение ущерба окружающей среде
и здоровью населения;
5) совершенствующие методы и технологии, направленные на охрану
окружающей среды, рациональное природопользование и внедрение международных
стандартов управления охраной окружающей среды;
6) развивающие производственный экологический контроль;
7) формирующие информационные системы в области охраны окружающей среды
и способствующие предоставлению экологической информации;
8) способствующие пропаганде экологических знаний, экологическому
образованию и просвещению для устойчивого развития.[6]
К мероприятиям по охране окружающей среды могут быть отнесены
инвестиционные экологические проекты, включающие мероприятия,
предусмотренные пунктом 2 статьи 95 Экологическом кодексе Республики
Казахстан от 9 января 2007 года.
Типовой перечень мероприятий по охране окружающей среды утверждается
уполномоченным органом в области охраны окружающей среды.
Мероприятия по охране окружающей среды осуществляются за счет:
1) бюджетных средств;
2) собственных средств природопользователей;
3) иных источников, не запрещенных законодательными актами Республики
Казахстан.
Мероприятия по охране окружающей среды, финансируемые из бюджетов
различных уровней, определяются в соответствии с направлениями,
устанавливаемыми государственными, отраслевыми (секторальными) и
региональными программами, а также решениями Президента Республики
Казахстан, Правительства Республики Казахстан и местных представительных
органов.
Порядок разработки экологических программ, планов, финансируемых за счет
бюджетных средств, устанавливается бюджетным законодательством Республики
Казахстан.
Мероприятия по охране окружающей среды включаются в программы, планы
социально-экономического развития Республики Казахстан, административно-
территориальных единиц, экологические программы, планы определенной
территории.
Региональные экологические программы, планы и программы, планы социально-
экономического развития соответствующей территории до их утверждения
подлежат согласованию с уполномоченным органом в области охраны окружающей
среды.
Местные исполнительные органы областей (города республиканского
значения, столицы) разрабатывают и представляют уполномоченному органу в
области охраны окружающей среды инвестиционные экологические проекты
(программы) в соответствии с бюджетным законодательством Республики
Казахстан.
Для разработки экологических программ могут проводиться открытые
конкурсы проектов в области охраны окружающей среды, порядок проведения
которых определяется Правительством Республики Казахстан.
Мероприятия по охране окружающей среды, финансируемые за счет
собственных средств природопользователя, планируются природопользователем
самостоятельно.
Мероприятия по охране окружающей среды включаются в план мероприятий по
охране окружающей среды, разрабатываемый природопользователей для получения
экологических разрешений.[7]
Планирование мероприятий по охране окружающей среды, финансируемых за
счет иных источников, осуществляется в порядке, установленном
законодательством Республики Казахстан.
Плата за эмиссии в окружающую среду устанавливается налоговым
законодательством Республики Казахстан.
Плата за эмиссии в окружающую среду, осуществляемая
природопользователями в пределах нормативов, определенных в экологическом
разрешении, взимается согласно перечню загрязняющих веществ и видов
отходов, утверждаемому Правительством Республики Казахстан.
Методика расчета платы за эмиссии в окружающую среду утверждается
уполномоченным органом в области охраны окружающей среды.
Ставки платы за эмиссии в окружающую среду устанавливаются местными
представительными органами областей (города республиканского значения,
столицы), но не ниже базовых и не выше предельных ставок, утверждаемых
Правительством Республики Казахстан.
Исполнение налоговых обязательств по плате за эмиссии в окружающую среду
не освобождает природопользователя от возмещения ущерба, нанесенного им
окружающей среде.
Обязательные платежи в бюджет за пользование отдельными видами природных
ресурсов устанавливаются Кодекс Республики Казахстан О налогах и других
обязательных платежах в бюджет от 12 июня 2001 года.
В целях экономического стимулирования эффективного осуществления
природопользователями мероприятий по охране окружающей среды Правительство
Республики Казахстан может утвердить предельные ставки платы за эмиссии в
окружающую среду.
Правительство Республики Казахстан может предоставлять государственную
гарантию по негосударственным займам на реализацию мероприятий по охране
окружающей среды в порядке, установленном бюджетным законодательством
Республики Казахстан.
В целях сокращения эмиссий в окружающую среду Правительством Республики
Казахстан могут быть введены рыночные механизмы путем установления лимитов
и квот на эмиссии в окружающую среду и утверждения порядка торговли квотами
и обязательствами на сокращение эмиссии в окружающую среду.
Природопользователь получает право на годовую квоту на эмиссии в
окружающую среду в случае установления таких квот.
В случае, если международными договорами, ратифицированными Республикой
Казахстан, предусмотрена возможность участия Казахстана в торговле квотами
по сокращению эмиссий в окружающую среду, природопользователи могут
вступать в соответствующие договорные отношения с иностранными физическими
и юридическими лицами в порядке, установленном Правительством Республики
Казахстан.
Договор о торговле квотами, заключенный резидентом Республики Казахстан
с иностранными физическими и юридическими лицами, подлежит регистрации в
уполномоченном органе, определяемом Правительством Республики Казахстан.
Целью экологического страхования является возмещение вреда,
причиненного жизни, здоровью, имуществу третьих лиц и (или) окружающей
среде в результате ее аварийного загрязнения.
Обязательное экологическое страхование осуществляется в соответствии с
законом Республики Казахстан об обязательном экологическом страховании.
Экологически опасные виды хозяйственной и иной деятельности определяются
настоящим Кодексом и Правительством Республики Казахстан.
Добровольное экологическое страхование осуществляется физическими и
юридическими лицами в силу их волеизъявления. Виды, условия и порядок
добровольного экологического страхования определяются договорами между
страховщиками и страхователями.[8]
Учитывая это государству нужно повышение рациональности, эффективности
использования и охраны земли как основного средства производства. Одной из
мер, направленных на достижение этой цели, является введение платы за
землю.
Платность Основным принципом экономического механизма использования и
охраны земли является платность. Он означает использование земли
исключительно за плату. В 1917 г. Декретом о земле был законодательно
закреплен принцип бесплатности землепользования: юридическим лицам и
гражданам земля предоставлялась государством в бесплатное и бессрочное
пользование.
Бесплатность пользования землей и другими природными ресурсами
способствовала развитию отношения к ним как к даровому благу. Ущерб,
причиняемый земле, не всегда учитывался при технико-экономических
обоснованиях проектов. Например, при строительстве каскада равнинных
гидроэлектростанций на Волге образовалось множество водохранилищ, которые
затопили, т. е. вывели из сельскохозяйственного оборота, миллионы ценных
угодий, в том числе и пойменных.[9]
Бесплатность пользования недостаточно воспитывала бережное отношение к
земле, задержала проведение экономических исследований по определению ее
стоимостной оценки, явилась одной из причин ухудшения земельно-
экологической ситуации в стране.
В основе принципа платности лежит экономическая (стоимостная) оценка
земли. Денежная оценка позволит сопоставить роль земли в производстве
наряду с другими ресурсами, которые имеют стоимость и цену (материально-
техническими, трудовыми), будет препятствовать бездумному отводу ценных
земель для несельскохозяйственных целей, а также более точно определять
ущерб, причиняемый земельным угодьям при их нерациональном использовании.
Установление платности пользования землей и другими природными
ресурсами направлено на решение экономических и экологических задач:
повысить заинтересованность в их эффективном использовании, формировать
дополнительные финансовые источники для воспроизводства плодородия земли.
Из документов Конференции ООН по окружающей среде и развитию, проведенной в
рио-де-Жанейро в 1992 г., видно, что мировое сообщество идет к введению
системы цен на все виды ресурсов с учетом ущерба, наносимого природной
среде и будущим поколениям.[10]
Принцип научной обоснованности использования и охраны земли означает:
разумное сочетание экономических, экологических и иных интересов личности,
землепользователя, общества и государства в целом; ведь конечной целью
разрабатываемой и осуществляемой стратегии развития Казахстана является
достижение экономического благосостояния в хозяйственной деятельности в
сочетание с продовольственной, экологической и иными сферами безопасности
Казахстана. Строгая научная обоснованность требуется при использование и
сочетании рычагов экономического механизма, определении экономической
оценки земли, формировании цен на земельные участки, расчете экономического
ущерба, причиняемого земле, при определении оптимальных затрат на охрану
земли из различных источников — бюджетных, собственных средств предприятий,
других каналов. Правда, законодательное установление принципов научной
обоснованности использования и охраны земли недостаточно для его реального
воплощения в жизнь: оно зависит от степени развития науки и экономической,
политической стабильности в стране.
Экономическая ответственность. Принцип ответственности означает
обязанность землепользователей возмещать ущерб, причиненный нерациональным
использованием земли. Законодательства РК предусматривают ответственность
за нарушение земельного законодательства, в том числе возмещение убытков и
вреда. Земельный Кодекс предусматривает обязанность граждан, ведущих
крестьянское хозяйство, возмещать в установленном порядке ущерб за снижение
плодородия земель, допущенное по вине землепользователя, нести финансовую
ответственность за умышленную продажу экологически грязных продуктов
питания.[11]
В юридической литературе появилось понятие экономической
ответственности. Но ответственность не наступает сама собой, поэтому ею
нужно управлять и применять ее в дополнение к другим элементам
экономического механизма.
Однако экономический метод управления землями, предусмотренные законом
принципы экономического механизма пока применяются без связи, взаимно
дополнения их на различных уровнях управления с другими методами, поэтому
экономический механизм недостаточно эффективен.
Экономический механизм охраны и использования земель включает ряд
элементов, каждый из которых представляет собой целую систему мер, В узком
смысле экономический механизм включает прежде всего регулирование,
экономическое стимулирование.
Понятие регулирования происходит от латинского слова геgulа — норма,
правило, и от немецкого слова regulieren — регулировать, поддерживать
постоянство, стабилизировать некоторую величину либо ее изменение по
заданному правилу. В период становления рыночных отношений государственное
регулирование использования и охраны земли должно сохранять свое ведущее
место. Регулирование осуществляется органами государственного управления и
местного самоуправления путем установления для землепользователей
экономических различий-регуляторов. К ним относятся финансирование из
различных источников, в том числе кредитные рычаги, установление платы за
землю, экономическое стимулирование.[12]
Финансирование Обеспечение выполнения программ использования и охраны
земли материальными средствами осуществляется за счет средств
республиканского бюджета, местного бюджета, собственных средств
землепользователей, экологических фондов, фондов экологического
страхования, кредитов банков, добровольных взносов населения, а также
других источников, к которым относятся иностранные инвестиция.
Одним из источников финансирования природоохранных программ, в том
числе и земли, являются экологические, страховые и другие фонды. Фонды —
это денежные или материальные средства, предназначенные для какой-либо
цели.[13]
В соответствии со статьей 97 Экологического кодекса Республики Козахстан
от 9 января 2007 года, финансирование мероприятия по охране окружающей
среды осуществляются за счет:
1) бюджетных средств;
2) собственных средств природопользователей;
3) иных источников, не запрещенных законодательными актами Республики
Казахстан.
Финансирование мероприятий по охране окружающей среды в бюджетах
всех уровней выделяется отдельной строкой.[14]
Глава 2. Общая характеристика платежей за охрану и использования земель.
§1. Понятие и общая характеристика платежей за землю.
Элементом экономического механизма рационального использования и охраны
земли является плата за землю. Кодекс Республики Казахстан О налогах и
других обязательных платежах в бюджет от 12 июня 2001 года установлены
формы платы за землю в виде земельного налога, арендной платы и нормативной
цены земли. Плата за землю стала важнейшим элементом регулирования
земельных отношений.
Плата за землю регулируются Земельным кодексом от 30 июня 2003 года и
Кодексом Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в
бюджет (Налоговый кодекс) от 12 июня 2001 г.
Размер налога зависят от критерия, определяющих хозяйственную ценность
земли:
основное целевое назначение земли, т. е. целевая категория, к которой
отнесен земельный участок;
качество земли, т. е. степень пригодности участка для удовлетворения
определенных хозяйственных нужд;
местоположение конкретного земельного участка в данном
хозяйственноэкономическом пространстве, определяющее его ценность с точки
зрения принципа: минимальность эксплуатационных затрат и максимальность
экономической эффективности.
Признак основного целевого назначения земель является основополагающим,
т.к. он определяет характер двух других признаков при оценке земельных
участков: если для сельскохозяйственных целей существенными являются одни
признаки (плодородие, физико-химический состав почв, наличие питательных
веществ и др.), то для целей промышленности, транспорта и других - важны
другие признаки (рельеф, наличие полезных ископаемых, гидрологические и
геологические свойства земли и т. п.).[15]
Иначе говоря, качество земель определяется степенью востребованности
тех или иных природных свойств земли с точки зрения определенного целевого
назначения.
Наконец, признак местоположения земельных участков, как критерий платы
за землю, хотя и характеризуется сравнительной однородностью своего
проявления (как удаленность от основных точек функциональных связей), тем
не менее, имеет различное содержание как объект хозяйственных отношений (в
одних случаях существенны одни функциональные связи, в других - другие).
Известно, что по основному целевому назначению земельный фонд
подразделяется на 7 категорий: земли сельскохозяйственного назначения;
населенных пунктов; промышленности, транспорта; лесного фонда; водного
фонда; природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-
культурного назначения и земли запаса. По этим категориям устанавливаются
средние ставки платы за землю, которые затем дифференцируются по
показателям качества и местоположения конкретных земельных участков.[16]
Плата за землю устанавливается в виде налога или арендной платы. В
особенной части Кодексом Республики Казахстан О налогах и других
обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) от 12 июня 2001 г
предусмотрены налоги и другие обязательные платежи в бюджет установленным
этим Кодексом.
Целью установления платы за землю является:
- обеспечение экономическими методами рационального использование
земель;
- повышение заинтересованности собственников и землепользователей в
эффективном использование земель и их охране;
- формирование доходов бюджета для осуществления мероприятий по
землеустройству, повышения плодородия земель, их охране, а также для
социально-культурного развития территории.[17]
Плательщиками земельного налога и арендной платы являются все
физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:
1) на праве собственности;
2) на праве постоянного землепользования;
3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
Не являются плательщиками земельного налога:
1) плательщики единого земельного налога по земельным участкам,
используемым в деятельности, на которую распространяется специальный
налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств;
2) государственные учреждения;
3) недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй
модели налогового режима, определенного в статье 283 Кодекс Республики
Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет от 12 июня
2001 года;
4) государственные предприятия исправительных учреждений
уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;
5) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица,
инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства по:
земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и
сооружениями при нем;
придомовым земельным участкам;
земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего
(подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли,
занятые под постройки;
земельным участкам, занятым под гаражи;
6) многодетные матери, удостоенные звания Мать-героиня, награжденные
подвеской Алтын алка, - по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в
том числе строениями и сооружениями при нем, и придомовым земельным
участкам;
7) религиозные объединения.
Объектами обложения земельным налогом являются конкретные земельные
участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в собственность или
пользование. К ним относятся:
сельскохозяйственные угодья, предоставленные для сельскохозяйственного
производства;
земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного
подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства,
индивидуального садоводства, животноводства и огородничества;
земельные участки, предоставленные кооперативам граждан для садоводства,
огородничества, животноводства;
служебные земельные наделы;
земельные участки, предоставленные для жилищного, дачного, гаражного
строительства, предпринимательской деятельности и иных целей;
земли промышленности, связи, транспорта, радиовещания, телевидения,
информатики и космического обеспечения, энергетики;
• земли лесного фонда лесов эксплуатационного назначения,
предоставленных для заготовки древесины;
• земли водного фонда, предоставленные для хозяйственной деятельности;
• земли лесного и водного фонда, предоставленные для рекреационных
целей.[18]
Не являются объектом налогообложения:
1) земельные участки общего пользования населенных пунктов.
К землям общего пользования населенных пунктов относятся земли, занятые
и предназначенные для занятия площадями, улицами, проездами, дорогами,
набережными, парками, скверами, бульварами, водоемами, пляжами, кладбищами
и иными объектами, предназначенными для удовлетворения нужд населения
(водопроводы, отопительные трубы, очистные сооружения и другие инженерные
системы общего пользования);
2) земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог
общего пользования.
К землям, занятым сетью государственных автомобильных дорог общего
пользования в полосе отвода, относятся земли, занимаемые земляным полотном,
транспортными развязками, путепроводами, искусственными сооружениями,
притрассовыми резервами и иными сооружениями по обслуживанию дорог,
служебными и жилыми помещениями дорожной службы, снегозащитными и
декоративными насаждениями;
3) земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации
по решению Правительства Республики Казахстан;
4) земельные участки, приобретенные и используемые для реализации
инвестиционного проекта.
В облагаемую налогом площадь включается весь предоставленный в
собственность или пользование земельный участок, независимо от того, чем он
занят, если иное не установлено в законе. Например, участок,
предоставленный для ведения личного подсобного хозяйства, может быть занят:
постройками, многолетними плодовыми насаждениями, посевами и т. п. Частично
он может быть вовсе не вовлеченным в хозяйственный оборот. Несмотря на это
земельный налог взимается по одной ставке за всю площадь участка.[19]
Если земельный участок предоставлен для обслуживания строения,
находящегося в общей собственности нескольких граждан или юридических лиц,
то налог начисляется всем собственникам пропорционально их долям на
строение.
В особенной части Кодексом Республики Казахстан О налогах и других
обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) от 12 июня 2001 года, в
числе налогов числятся земельный налог, налог на имущество. К крестьянским
(фермерским) хозяйствам применяется специальный земельный налог.
В числе платы имеются плата за пользование земельными участками, плата
за использование особо охраняемых природных территорий.
Земельные участки, находящиеся в собственности, постоянном
землепользовании или первичном безвозмездном временном землепользовании,
облагаются земельным налогом в соответствии с налоговым законодательством
Республики Казахстан.
За земельные участки, предоставленные государством во временное
возмездное землепользование (аренду), взимается плата за пользование
земельными участками.
При предоставлении на территории Республики Казахстан земельного
участка другим государствам размер арендной платы определяется
международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.[20]
Предоставление земельных участков из государственной собственности в
частную производится за плату единовременно либо в рассрочку по решению
местного исполнительного органа, за исключением случаев, когда земельный
участок предоставляется в собственность на безвозмездной основе:
1) гражданам Республики Казахстан – собственникам жилых помещений как
идеальная доля в объектах кондоминиумов;
гражданам Республики Казахстан для ведения личного домашнего
(подсобного) хозяйства, садоводства, индивидуального жилищного и дачного
строительства в пределах установленных норм;
в иных случаях, предусмотренных законодательными актами Республики
Казахстан;
Плата за возмездное предоставление (продажу) частной собственности на
земельный участок (далее - плата за земельный участок) или право временного
возмездного землепользования (далее- плата за продажу права аренды)
исчисляется на основе кадастровой (оценочной) стоимости, рассчитываемой по
базовым ставкам платы за земельные участки с применением поправочных
коэффициентов.
Средства, поступившие от продажи государством земельных участков
сельскохозяйственного назначения в частную собственность, зачисляется в
Национальный фонд и используется в установленном законодательством
Республики Казахстан порядке.
При изменении целевого назначения земельного участка, предоставленного
для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, индивидуального
жилищного и дачного строительства, собственник земельного участка обязан
выплатить в доход местного бюджета плату, равную кадастровой (оценочной),
стоимости земельного участка, предусмотренную законодательством Республики
Казахстан для измененного целевого назначения.
Земельные участки и право землепользования в виде государственных
натуральных грантов предоставляются инвестору в соответствии с Земельным
кодексом и законодательством Республики Казахстан об инвестициях.
Решение исполнительного органа о предоставлении земельного участка в
качестве натурального гранта принимается на основании решения
уполномоченного органа по инвестициям.
Базовые ставки платы за земельные участки при их предоставлении в
частную собственность, а также размер платы за продажу права аренды
устанавливается Правительством Республики Казахстан. При этом ставки платы
за пользование земельным и участками устанавливаются не ниже ставок
земельного налога. Плата за продажу права аренды устанавливается
дифференцированно от кадастровой (оценочной) стоимости конкретного
земельного участка.
Кадастровая (оценочная) стоимость конкретного земельного участка
определяется специализированными государственными предприятиями, ведущими
государственный земельный кадастр, в соответствии с базовыми ставками платы
за земельные участки, предоставляемые на возмездной основе в частную
собственность или в аренду государством, с применением к ним поправочных
(повышающих или понижающих) коэффициентов и оформляется актом определения
кадастровой (оценочной) стоимости земельного участка, утверждаемым
уполномоченным органом по земельным отношениям в пределах компетенции
местных исполнительных органов областей (города республиканского значения,
столицы), районов (городов областного значения) по предоставлению земельных
участков.
Базовые ставки платы за земельные участки, предоставляемые в частную
собственность в населенных пунктах (поселки и сельские населенные пункты),
расположенных в пригородной зоне городов Астаны, республиканского значения,
областных центров и курортной зоне, увеличиваются в два раза.
Поправочные коэффициенты и границы зон в городах районного значения,
поселках и сельских населенных пунктах утверждаются решением районного
представительного органа по предложению местного исполнительного органа
района, а в городах областного значения (городе республиканского значения,
столице) - областным (города республиканского значения, столицы)
представительным органом по предложению местного исполнительного органа
области (города республиканского значения, столицы)..
Кадастровая (оценочная) стоимость дополнительных земельных участков,
предоставляемых гражданам Республики Казахстан в частную собственность для
ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного
строительства сверх установленных норм бесплатной передачи, определяется
исходя из базовых ставок платы за земельные участки сельских населенных
пунктов, наиболее близко расположенных к оцениваемым участкам.[21]
По земельным участкам, расположенным за пределами черты населенных
пунктов, предоставленным (предоставляемым) гражданам и негосударственным
юридическим лицам под застройку или застроенным зданиями (строениями,
сооружениями) и их комплексами, включая земли, предназначенные для
обслуживания зданий (строений и сооружений) в соответствии с их
назначением, кадастровая (оценочная) стоимость определяется исходя из
размера десяти процентов от базовых ставок платы за земельные участки,
предоставленные (предоставляемые) для указанных целей в городах областного
значения.
При определении кадастровой (оценочной) стоимости земельных участков,
кадастровая (оценочная) стоимость дополнительных земельных участков,
предоставляемых гражданам Республики Казахстан в частную собственность для
ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного
строительства сверх установленных норм бесплатной передачи, определяется
исходя из базовых ставок платы за земельные участки сельских населенных
пунктов, наиболее близко расположенных к оцениваемым участкам, по земельным
участкам, расположенным за пределами черты населенных пунктов,
предоставленным (предоставляемым) гражданам и негосударственным юридическим
лицам под застройку или застроенным зданиями (строениями, сооружениями) и
их комплексами, включая земли, предназначенные для обслуживания зданий
(строений и сооружений) в соответствии с их назначением, кадастровая
(оценочная) стоимость определяется исходя из размера десяти процентов от
базовых ставок платы за земельные участки, предоставленные
(предоставляемые) для указанных целей в городах областного значения
применяется поправочные коэффициенты за удаленность этих участков от
центров, сферы обслуживания в соответствии с подпунктом 3 пункта 4 статьи
11 Земельного Кодекса Республики Казахстан от 20 июня 2003 года.
При продаже или сдаче в аренду собственником земельного участка, при
продаже негосударственным землепользователем принадлежащего ему права
землепользования другим лицам, а также при сдаче им земельного участка в
аренду вторичным землепользователям размер, сроки и форма платы за
земельные участки определяются договорами купли-продажи или имущественного
найма в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан
(п. 7 ст. 93 Земельного Кодекса Республики Казахстан от 20 июня 2003 года).
Для исчисления налогов применяется поправочные коэффициенты и границы
зон в городах районного значения, поселках и сельских населенных пунктах
утверждаются решением районного представительного органа по предложению
районного исполнительного органа, а в городах областного значения (городах
Астане и Алматы) — областным (городов Астаны и Алматы) представительным
органом по предложению областного (городов Астаны и Алматы) исполнительного
органа.
При этом предельный (максимальный) размер повышающего или понижающего
коэффициента не должен превышать двукратный размер.
При определении кадастровой (оценочной) стоимости земельных участков,
предоставляемых государством для ведения сельскохозяйственного
производства, применяются поправочные коэффициенты (повышающие или
понижающие) в зависимости от качественного состояния земельного участка,
его местоположения, водообеспеченности, удаленности от центров
обслуживания.[22]
Качественное состояние земельного участка по видам угодий и типам почв
устанавливается на основании земельно-кадастровых карт, материалов
почвенного, геоботанического, почвенно-мелиоративного и других изысканий:
1) для определения стоимости земельного участка, используемого в
составе пашни, в зависимости от его мелиоративного состояния и уклона
поверхности применяются следующие поправочные коэффициенты:
мелиоративное состояние земель:
хорошее (почвы незасоленные и несолонцеватые, некаменистые,
неэродированные; глубина залегания грунтовых вод: пресных - более 3 м,
минерализованных - более 6 м) - 1,2;
удовлетворительное (почвы слабозасоленные, слабосолонцеватые,
слабокаменистые, слабоэродированные; глубина залегания
слабоминерализованных грунтовых вод 3-6 м) - 0,9;
неудовлетворительные (почвы средне- и сильнозасоленные, средне- и
сильносолонцеватые, каменистые, средне- и сильноэродированные; глубина
залегания грунтовых вод с минерализацией более 1 гл - менее 3 м) - 0,6;
уклон поверхности:
до 1 градуса - 1; от 1 до 3 градусов - 0,98; от 3 до 5 градусов - 0,96;
от 5 до 7 градусов - 0,93; более 7 градусов - 0,86;
2) для определения стоимости земельных участков, используемых в составе
естественных кормовых угодий (сенокосы, пастбища), в зависимости от их
качественного состояния и уклона поверхности участка применяются следующие
поправочные коэффициенты:
улучшенные сенокосы и пастбища:
коренного улучшения; с подсевом многолетних трав - 1,2;
поверхностного улучшения без изменения видового состава растительного
покрова - 1,1;
состояние земель, занятых сенокосами:
хорошее (земельный участок незасоренный, незакустаренный, незалесенный,
некаменистый с хорошо выраженными признаками зональной растительности) -
1,2;
удовлетворительное (земельный участок засоренный, закустаренный,
залесенный, каменистый с нарушениями зональной структуры растительного
покрова. Указанные признаки проявляются на площади до 40 процентов
территории) - 0,9;
неудовлетворительное (земельный участок засоренный, закустаренный,
залесенный, каменистый с нарушениями зональной структуры растительного
покрова. Указанные признаки проявляются на площади свыше 40 процентов
территории) - 0,7;
уклон поверхности:
до 3 градусов - 1; от 3,1 до 6 градусов - 0,95; от 6,1 до 10 градусов -
0,9; от 10,1 до 20 градусов - 0,85; более 20 градусов - 0,5;
состояние земель, занятых пастбищами:
хорошее (земельный участок незасоренный, незакустаренный (непоедаемыми
кустарниками), незалесенный, некаменистый с хорошо выраженными признаками
зональной растительности) - 1,2;
удовлетворительное (земельный участок засоренный, закустаренный
(непоедаемыми кустарниками), залесенный, каменистый с нарушениями зональной
структуры растительного покрова, наличием сильносбитых пастбищ, оголенных
солончаков, солонцов, такыров. Указанные признаки проявляются на площади до
40 процентов территории) - 0,9;
неудовлетворительное (земельный участок засоренный, закустаренный
(непоедаемыми кустарниками), залесенный, каменистый с нарушениями зональной
структуры растительного покрова, наличием сильносбитых пастбищ, оголенных
солончаков, солонцов, такыров. Указанные признаки проявляются на площади
более 40 процентов территории) - 0,6;
уклон поверхности:
до 12 градусов - 1; от 13 до 20 градусов - 0,8; свыше 20 градусов -
0,6.
Для определения стоимости земельных участков в зависимости от
обводненности земельного участка, его местоположения по отношению к
хозяйственному центру, удаленности земельного участка от центров сферы
обслуживания применяются следующие поправочные коэффициенты:
1) обводненность (водообеспеченность) земельного участка:
обводненные - 1,2; необводненные - 0,8;
2) местоположение земельного участка по отношению к хозяйственному
центру, в километрах:
до пяти - 1,2; от 5 до 10 - 1; от 10 до 20 - 0,9; от 20 до 30 - 0,8;
свыше 30 - 0,7;
3) удаленность земельного участка от центров обслуживания в зависимости
от качества дорог:
Расстояние,Дороги с Дороги с Грунтовые
км твердым щебеночным дороги
покрытием покрытием
До 0,7
20 1,4 1,1
21-40
1,2 0,9 0, 6
41-60
1,0 0,7 0, 5
61-80
0,8 0,5
81-100
0,6
Свыше
100 0,5
При наличии нескольких факторов, повышающих или понижающих кадастровую
(оценочную) стоимость земельного участка, коэффициенты перемножаются.[23]
Общий размер повышения или понижения кадастровой (оценочной) стоимости
земельного участка, для ведения сельскохозяйственного производства не
должен превышать пятьдесят процентов от базовых ставок платы, установленных
в соответствии с пунктом 1 статьи 10 Земельным кодексом Республики
Казахстан от 20 июня 2003 года.
§2. Налог на землю.
Раздел 12 Кодексом Республики Казахстан О налогах и других
обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) от 12 июня 2001 года
предусматривает земельный налог (главы 53-56 ст. 323-344).
В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их
целевого назначения и принадлежности к категориям земель, установленным
Земельным кодексом Республики Казахстан от 20 июня 2003 года. Из них земли
населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:
земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в
том числе строениями и сооружениями при нем;
земли занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при
нем.
Налогообложению не подлежат следующие категории земель:
особо охраняемых природных территорий;
земли лесного фонда;
земли водного фонда;
земли запаса.
В случае передачи указанных земель (за исключением земель запаса) в
постоянное землепользование или первичное безвозмездное временное
землепользование они подлежат налогообложению в порядке, установленном
статьей 336 Кодексом Республики Казахстан О налогах и других обязательных
платежах в бюджет (Налоговый кодекс) от 12 июня 2001 года.
Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной
деятельности землевладельцев и землепользователей.
Земельный налог исчисляется на основании:
документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного
землепользования, право безвозмездного временного землепользования;
данных государственного количественного и качественного учета земель по
состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным органом
по управлению земельными ресурсами.
Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица,
имеющие объекты обложения:
на праве собственности;
на праве постоянного землепользования;
на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
Не являются плательщиками земельного налога:
1) плательщики единого земельного налога по земельным участкам,
используемым в деятельности, на которую распространяется специальный
налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств;
2) государственные учреждения;
3) недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй
модели ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
