Расчет индивидуального подоходного налога

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 16 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ.

1. Основные положения
2. Расчет индивидуального подоходного налога
3. Расчет налогооблагаемого дохода индивидуального предпринимателя - Форма
200.03 (приложение № 3 к Декларации)
4. Земельный налог.
5. Налог на транспортные средства.
6. Налог на имущество.
7. Социальный налог.

1.1Основные положения
Как показывает мировая практика, основным критериальным показателем,
на основе которого предприятия различных организационно правовых форм
относятся к субъектам малого предпринимательства, является в первую очередь
сумма отчислений в бюджет предприятия. В ряде научных работ под малым
бизнесом понимается деятельность, осуществляемая небольшой группой лиц, или
предприятие, управляемое одним собственником. Как правило, наиболее общими
критериями, на основе которых предприятия относятся к малому бизнесу
является:
- численность персонала;
- размер уставного капитала;
- величина активов;
- объем оборота (прибыли, дохода).
В соответствии с Конституцией РК (ст.35) уплата законно установленных
налогов, сборов и иных обязательных платежей является долгом и обязанностью
каждого.
Налоговые отношения основаны на властном подчинении одной стороны другой и
регулируются налоговым законодательством, состоящим из Кодекса Республики
Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", а также
других нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено
кодексом.
В соответствии с п. 2 ст. 2 Налогового кодекса Республики Казахстан ни
на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других
обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных Налоговым кодексом.
Согласно п. 1 ст. 4 Налогового кодекса Республики Казахстан, налоговое
законодательство Республики Казахстан основывается на принципах
обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет,
определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы
и гласности налогового законодательства.
Значение принципов налогового законодательства сводится к тому, что
согласно п. 2 ст. 4 Налогового кодекса Республики Казахстан, положения
налогового законодательства Республики Казахстан не могут противоречить
принципам налогообложения, установленным Налоговым кодексом Республики
Казахстан.
В Налоговом кодексе законодательно закреплены принципы: обязательности
налогообложения (ст. 5), определенности налогообложения (ст. 6),
справедливости налогообложения (ст. 7), единства налоговой системы (ст. 8)
и гласности налогового законодательства (ст. 9).
В соответствии с принципом обязательности налогообложения
налогоплательщик обязан исполнять налоговые обязательства в соответствии с
налоговым законодательством в полном объеме и в установленные сроки.
В соответствии с принципом определенности налогообложения налоги и
другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть
определенными. Определенность налогообложения означает возможность
установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка
возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств
налогоплательщика.
В соответствии с принципом справедливости налогообложение в Республике
Казахстан является всеобщим и обязательным. Запрещается предоставление
налоговых льгот индивидуального характера.
В соответствии с принципом единства налоговой системы налоговая
система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики
Казахстан в отношении всех налогоплательщиков.
В соответствии с принципом гласности налогового законодательства
нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат
обязательному опубликованию в официальных изданиях.

Деятельность ЧП Кудайбергенов А.А охарактеризована как оптово-
розничная торговля алкогольной продукцией и продуктами питания.

Таблица1. Основные показатели.

Показатели 2001 2002 2003 2004
Численность 3 2 3 2
наемных
работников
Среднегодовой 2545483 2645352 2854352 2456356
доход тенге
Доход в 1 682500 680255 652854 600325
квартале тенге
Доход во 2 665200 647582 658432 715238
квартале тенге
Доход в 3 680250 652488 652800 652458
квартале тенге
Доход в 4 517533 512432 890266 680542
квартале тенге
Ставка 4 4 3 3
подоходного и
социального
налогов %

Диаграмма 1. Зависимость роста среднегодового дохода от численности
работающих.

Как видно из диаграммы 1, зависимость прямо пропорциональна.
В соответствии со ст. 141 Налогового кодекса Республики Казахстан
плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица,
имеющие объекты налогообложения. Объектами обложения индивидуальным
подоходным налогом являются доходы, облагаемые у источника выплаты (доход
работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов и другие
доходы, определенные ст. 146 Налогового кодекса) и доходы, не облагаемые у
источника выплаты (имущественный доход, налогооблагаемый доход
индивидуального предпринимателя и другие доходы, определенные ст. 163
Налогового кодекса). При этом ст. 144 Налогового кодекса определен перечень
доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, в частности,
адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, доходы от
операций с государственными ценными бумагами и некоторые другие доходы.
Согласно ст. 60 Налогового кодекса Республики Казахстан, ЧП Кудайбергенов
А.А производит отчисления в бюджет посредством следующих виды налоговых
отчислений:
1. Индивидуальный подоходный налог.
2. Социальный налог.
3. Земельный налог
4. Налог на транспортные средства.
5. Налог на имущество.
6. Подоходных налог у источника.

1.2 Расчет индивидуального подоходного налога.

Правила разработаны в соответствии с разделом 6 Кодекса Республики
Казахстан от 12 июня 2001 года О налогах и других обязательных платежах в
бюджет (далее - Кодекс) и определяют порядок составления Декларации по
индивидуальному подоходному налогу (далее - Декларация), предназначенной
для декларирования физическими лицами доходов, крупных разовых
приобретений, исчисления индивидуального подоходного налога физическими
лицами, имеющими доходы, не облагаемые у источника выплаты
.      Декларация состоит из самой Декларации (Форма 200.00) и приложений к
ней (Формы 200.01 - 200.06) по раскрытию информации об объектах обложения и
объектах, связанных с обложением индивидуальным подоходным налогом.
3.      При составлении Декларации:
1)       на бумажном носителе - заполняется шариковой или перьевой ручкой,
черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с
использованием печатающего устройства;
2)       на электронном носителе - заполняется в соответствии с пунктом 1
статьи 69 Кодекса.
        При заполнении Декларации не допускаются исправления, подчистки и
помарки, не используются символы +, , %, Z.
        В разделах Общая информация о налогоплательщике приложений и
дополнительных форм указываются соответствующие данные. Декларация по
индивидуальному подоходному налогу - Форма 200.00 (приложение к Правилам
составления Декларации по индивидуальному подоходному налогу (Форма
200.00)
13. В разделе Общая информация о налогоплательщике налогоплательщик
указывает следующие данные:
1)       регистрационный номер налогоплательщика;
2)       налоговый период, за который представляется Декларация.
Налоговым периодом для представления Декларации является налоговый год.
Если продолжительность налогового периода составляет:
менее календарного года - то в ячейке Месяц указывается количество
месяцев, за которые представляется Декларация, а в ячейке Год указывается
текущий налоговый год,
полный календарный год, то ячейка Месяц не заполняется, а в ячейке
Год указывается тот налоговый год, за который представляется Декларация.
Налоговый период указывается арабскими цифрами;
3)       фамилия, имя, отчество налогоплательщика;
4)       вид представляемой Декларации. Если Декларация представляется:
впервые - отмечается ячейка первоначальная,
согласно пункту 2 статьи 71 Кодекса - отмечается ячейка
дополнительная,
в остальных случаях - отмечается ячейка очередная;
5) представленные приложения.
Отмечаются соответствующие ячейки представленных приложений.
14. В разделе Виды доходов:
1)       в строку 200.00.001 переносится сумма, отраженная в строке
200.01.001В;
2)       в строке 200.00.002 указывается общая сумма доходов, не
облагаемых у источника выплаты, определяемая как сумма строк 200.00.002А,
200.00.002В и 200.00.002С;
3)       в строку 200.00.002А переносится сумма, отраженная в строке
200.02.001;
4)       в строку 200.00.002В переносится сумма, отраженная в строке
200.02.018В;
5)       в строку 200.00.002С переносится сумма, отраженная в строке
200.03.042.
15. В разделе Необлагаемые доходы:
1)       в строке 200.00.003 указывается сумма доходов, не подлежащих
налогообложению, определяемая как сумма строк 200.02.023В и 200.02.012;
2)       в строку 200.00.004 переносится сумма, отраженная в строке
200.02.027.
16. В разделе Исчисление налога:
1) в строке 200.00.005 указывается сумма доходов, подлежащих
налогообложению по доходам, не облагаемым у источника выплаты, определяемая
как разница строк 200.00.002, 200.00.003 и 200.00.004;
2) в строку 200.00.006 переносится сумма, отраженная в строке
200.01.001С;
3)       в строке 200.00.007 указывается сумма индивидуального подоходного
налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, исчисленного в
соответствии со статьей 164 Кодекса;
4)       в строке 200.00.008 указывается сумма индивидуального подоходного
налога, уплаченного за пределами Республики Казахстан и зачитываемого при
уплате налога, в соответствии со статьей 173 Кодекса. Для исчисления
зачитываемой суммы налога физические лица, составляют Форму 100.28
(приложение № 28 к Декларации по корпоративному подоходному налогу (Форма
100.00);
5) в строке 200.00.009 указывается сумма индивидуального подоходного
налога, подлежащего уплате за налоговый период по доходам, не облагаемым у
источника выплаты. Сумма налога определяется как разница строк 200.00.007 и
200.00.008;
1)       в строке 200.00.010 указывается сумма налога, уплаченного по
доходам, не облагаемым у источника выплаты, включая суммы авансовых
платежей, а также произведенных зачетов в счет уплаты индивидуального
подоходного налога, в соответствии со статьей 39 Кодекса. Уплата
индивидуального подоходного налога производится в соответствии со статьями
164, 165, 191 Кодекса;
2)       в строке 200.00.011 указывается сумма налога, подлежащего уплате,
определяемая как разница строк 200.00.009 и 200.00.010;
3)       в случае, если сумма, указанная в строке 200.00.010 больше суммы,
отраженной в строке 200.00.009, то в строке 200.00.012 указывается сумма
излишне уплаченного налога, определяемая как разница строк 200.00.010 и
200.00.009.
Данная форма с соответствующими приложениями к Декларации по
подоходному налогу (Форма 100.00), указанными в Расчете (Форма 200.03)
составляется индивидуальными предпринимателями, за исключением применяющих
специальные налоговые режимы, в соответствии с Правилами составления
Декларации по подоходному налогу (Форма 100.00).
В случае выплаты индивидуальным предпринимателем - налоговым агентом
доходов нерезидентам, осуществляющим деятельность без образования
постоянного учреждения, налоговый агент заполняет Форму 100.25 (приложение
№ 25 к Декларации по корпоративному подоходному налогу (Форма 100.00) .

Таблица 2. Выплаты по индивидуальному подоходному налогу ЧП Кудайбергенова
А.А. в тенге

показатели 2001 2002 2003 2004
1 квартал 12600 11542 11542 13452
2 квартал 11542 16452 11785 12458
3 квартал 13458 15420 15478 11477
4 квартал 12456 13240 14758 17774
Доход в 1 682500 680255 652854 600325
квартале тенге
Доход во 2 665200 647582 658432 715238
квартале тенге
Доход в 3 680250 652488 652800 652458
квартале тенге
Доход в 4 517533 512432 890266 680542
квартале тенге

Хотелось бы надеяться, что в ближайшее время и наша страна, учитывая
обширный зарубежный опыт, пойдет по пути адаптации предприятий малого
бизнеса к сегодняшним экономическим условиям хозяйствования в РК. Тем
более, что имеющий глубокие корни в экономической истории нашей страны
малый и средний бизнес не используется в полной мере как в увеличении
объемов производства, так и в повышении его эффективности и
сбалансированности. Малое предпринимательство ведет к оздоровлению
экономики в целом, что наглядно видно из данной работы. Следовательно
лучшим выходом из создавшейся в РК кризисной ситуации была бы
государственная политика правительства, направленная на расширение и
развитие предприятий малого предпринимательства в нашей стране.

Диаграмма 2. Динамика выплат по индивидуальному подоходному налогу ЧП
Кудайбергенова А.А. в тенге

1.3 Расчет налогооблагаемого дохода индивидуального предпринимателя
- Форма 200.03 (приложение № 3 к Декларации)

Данная форма с соответствующими приложениями к Декларации по
подоходному налогу (Форма 100.00), указанными в Расчете (Форма 200.03)
составляется индивидуальными предпринимателями, за исключением применяющих
специальные налоговые режимы, в соответствии с Правилами составления
Декларации по корпоративному подоходному налогу (Форма 100.00).
В случае выплаты индивидуальным предпринимателем - налоговым агентом
доходов нерезидентам, осуществляющим деятельность без образования
постоянного учреждения, налоговый агент заполняет Форму 100.25 (приложение
№ 25 к Декларации по корпоративному подоходному налогу (Форма 100.00) .

1.4 Земельный налог
Плательщиками земельного налога являются физические и юридические
лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, на праве
постоянного землепользования и на праве первичного безвозмездного
временного землепользования. Определенные категории налогоплательщиков,
установленные ст. 324 Налогового кодекса, не являются плательщиками
земельного налога (плательщики единого земельного налога, религиозные
объединения и прочие).
Объектом налогообложения, согласно ст. 326 Налогового кодекса,
является земельный участок, за исключением земельных участков общего
пользования населенных пунктов, земельных участков, занятых сетью
государственных автомобильных дорог общего ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.