Правовое регулирование налоговых правонарушении в РК

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 67 страниц
В избранное:

Казахский Национальный Университет

имени аль-Фараби

Юридический факультет

Кафедра инвестиционного и финансового права

Дипломная работа

на тему: «Правовое регулирование налоговых правонарушении в РК»

Исполнитель

студент 4 курса Хамит А. Х.

Научный руководитель ст. преподаватель Жуманбаева Н. А.

Норма контролер Қожабек Қ. М.

Допущена к защите к. ю. н., доцент Рахметов Е. Ш.

зав. кафедрой

Алматы, 2011

РЕФЕРАТ

Данная дипломная работа написана на тему: «Правовое регулирование налоговых правонарушении в РК» и изложена на страницах 67. Структура настоящей работы состоит из введения, трех глав и заключения.

Введение дипломной работы раскрывает актуальность темы и цель выпускной работы. В первой главе рассмотрены понятие финансов и финансовой деятельности. А также автором были рассмотрены правовые основы финансовой деятельности государства.

Вторая глава дипломной работы содержит виды ответственности за финансовые правонарушения. А также рассмотрены ответственность за нарушение: налогового, валютного, финансового, бюджетного законодательства.

Третья глава дипломной работы содержит понятие, элементы и виды государственного финансового контроля, виды налогового контроля, а также организация проведения налоговых проверок.

В процессе работы использованы 21 источников.

Сфера финансов имеет для государства чрезвычайно важное значение. Это значение предопределено той ролью, которую играют финансы в жизни государства. Поэтому государство, формируя посредством издания правовых актов свою финансовую систему, заинтересовано в том, чтобы все эти акты «работали» надлежащим образом.

Выполнение предписаний налогового законодательства, включая полное и своевременное исполнение налоговых обязательств, подкрепляется мерами государственного принуждения.

Государственное принуждение в сфере налога выражается в том, что государство предусматривает комплекс мер воздействия на лиц, не исполняющих предписаний налогового законодательства, и обеспечивающих это исполнение помимо воли и желания таких лиц. Речь в первую очередь идет об исполнении налоговых обязательств перед государством.

Налоговое право предусматривает достаточно широкий круг мер государственного принуждения. В их числе можно назвать следующие: принудительное взимание органами налоговой службы суммы недоимки, обращение взыскания на имущество налогоплательщика, принудительная корректировка размера налога, приостановление расходных операций по банковским счетам, принудительное изъятие документов, изъятие бюджетных средств, принудительное списание с должника суммы бюджетного кредита, привлечение к юридической ответственности за совершение финансово-правовых нарушений.

ГЛОССАРИЙ:

НАЛОГ - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

БАНКИ - специализированные организации, осуществляющие движение денежных средств.

ВАЛЮТА - товар, способный выполнять функции денег в мировом хозяйстве.

ФИНАНСОВОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ - это виновное деяние, нарушающее нормы финансового права, за которое установлена юридическая ответственность.

ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА - определенная структура целевых денежных фондов страны, система налогообложения как основной источник их формирования и принципы их расходования.

ФИНАНСОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ - отношения по поводу формирования и использования целевых денежных фондов на разных уровнях хозяйствования.

НАЛОГОВОЕ ПРАВОНАРУШНИЕ - противоправное, виновное нарушение обязанностей, прав и законных интересов участников налоговых отношений, за которое установлена юридическая ответственность.

ДЕНЬГИ - всеобщий эквивалент. Возникли в процессе развития форм стоимости как специфический товар, выполняющий функции всеобщего эквивалента.

ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГОСУДАРСТВА - это осуществление им функций по планомерному образованию, распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 5-6

1. Понятие финансов и финансовой деятельности

1. 1. Фиансовое право: понятие предмет, метод и источники 7-10

1. 2. Правовые основы финансовой деятельности государства 10-14

2. Виды ответственности за финансовые правонарушения

2. 1. Ответственность за нарушение финансового законодательства 14-19

2. 2. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства 19-23

2. 3. Ответственность за нарушение налогового законодательства 24-27

2. 4. Ответственность за нарушение законодательства о банковской деятельности 27-32

2. 5. Ответственность за нарушение валютного законодательства 33-35

3. Понятие, элементы, виды государственного финансового и налогового контроля

3. 1. Понятие и элементы финансового контроля 35-41

3. 2. Виды налогового контроля 41-50

3. 3. Организация проведения налоговых проверок 50-63

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 64-65

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 66-67

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Рассмотрение вопросов укрепления финансовой дисциплины и правопорядка приобретает особое значение в условиях становления и развития в Республике Казахстан рыночной экономики. Новые подходы к государственному устройству РК, реформирование финансовой системы и формирование новой финансовой политики государства требуют целостности государственных и муниципальных денежных фондов и их рационального использования.
В правовой литературе последних лет стало больше уделяться внимания вопросам юридической ответственности за финансовые правонарушения. Вместе с тем общая теория юридической ответственности по-прежнему противоречива и в ней до сих пор имеются спорные вопросы, требующие дальнейшего исследования.
Вопрос о природе финансово-правовой ответственности является одним из дискуссионных в правоведении. Споры вызывают как сам факт наличия такого вида ответственности, так и вопросы, касающиеся природы финансовых санкций, порядка их применения, определения признаков и состава финансового правонарушения. В связи с этим, анализ проблем становления и развития финансово-правовой ответственности как самостоятельного вида юридической ответственности является одним из приоритетных направлений финансово-правовой науки и необходим для повышения роли отрасли финансового права на современном этапе.
Становление правовых основ финансово-правовой ответственности характеризуется большим количеством нормативно-правовых актов, что отражает повышенное внимание к мерам принуждения финансового характера со стороны государства. Однако большое количество актов подзаконного характера, противоречивость и бессистемность нормотворчества не может способствовать формированию этого нового правового института. Отсутствие полноценного, лишенного противоречий финансового законодательства привело к тому, что основные положения института финансового принуждения и финансовой ответственности не были в достаточной мере отражены на законодательном уровне, а в основном вырабатывались в процессе правоприменительной деятельности.
Все названные проблемы, а также некоторые другие теоретические и практические вопросы становления и развития института финансово-правовой ответственности обуславливают значимость и актуальность темы работы.
Степень разработанности темы исследования. Институт финансово-правовой ответственности является достаточно новым в юридической науке. Вместе с тем, отдельные вопросы финансово-правовой ответственности рассматривались и в советской теории финансового права. Ряд положений, сформулированных в тот период, актуален и сейчас, но большинство из них утратили свою значимость в связи с изменением экономической, социально-политической и правовой реальности и изменением содержания отрасли финансового права.
Возросшая роль финансово-правового регулирования экономики и радикальные изменения в законодательстве, вызвали потребность комплексного исследования финансово-правовой ответственности.
В процессе исследования проанализированы работы ученых в области административного права, посвященные вопросам государственного управления и контроля, административных правонарушений и административно-правовых санкций. Базовыми для анализа специальных вопросов явились исследования специалистов в области финансового права.
Основной целью исследования является комплексный анализ теоретических и практических вопросов становления и развития института финансово-правовой ответственности в Республике Казахстан и определение основных направлений его совершенствования.
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
- определить сущность и особенности финансово-правовой ответственности как самостоятельного вида юридической ответственности;
- проанализировать виды ответственности за правонарушения в сфере финансовой деятельности;
- исследовать действующую систему нормативно-правовых актов, регулирующих порядок, основания и сроки привлечения к финансово-правовой ответственности;
- разработать предложения по совершенствованию правовой основы и устранению пробелов и противоречий в действующем финансовом законодательстве.
Практическая и теоретическая значимость работы заключается в том, что они могут быть применены в практической работе органов законодательной власти при выработке направлений совершенствования мер финансово-правовой ответственности и финансовых санкций, а также в деятельности правоприменительных органов.

1. Глава. Понятие финансов и финансовой деятельности

1. 1. Финансовое право: понятие, предмет, метод и источники

Рыночная экономика при всем разнообразии ее моделей, известных мировой практике, характеризуется тем, что представляет собой социально ориентированное хозяйство, дополняемое государственным регулированием. Огромную роль как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования со стороны государства играют финансы. Являясь частью рыночных экономических отношений, финансы одновременно выступают важным инструментом реализации государственной политики. Вот почему необходимо знать природу и сущность финансов, разбираться в особенностях функционирования правовых норм, регулирующих правовые отношения, учиться посредством этих норм воздействовать на общественные отношения.

Финансовое право - совокупность юридических норм регулирующих общественные отношения в процессе финансовой деятельности государства.

Финансовое право состоит из двух частей - Общей и Особенной.

Общая часть включает:

• нормы, регулирующие общие принципы, финансово-правовые нормы и финансовые правоотношение;

• финансовую деятельность государства и муниципальных образований;

• вопросы регулирования финансового контроля в государстве;

• финансово-правовую ответственность.

Особенную часть составляют следующие институты:

• финансового права;

• бюджетного права;

• налогового права;

• банковского и небанковского кредитования;

• страхового дела;

• денежного и валютного обращения;

• деятельности на рынке ценных бумаг. [1]

Поскольку финансовое право имеет свой предмет правового регулирования и обусловленный им метод, оно представляет самостоятельную отрасль права.

Предметом регулирования финансового права являются общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства, направленной на выполнение своих задач и функций и состоящей в управлении денежными средствами. Эти отношения отличаются не только своим содержанием, но и составом участников. Своеобразие предмета регулирования обусловливает и особенности метода регулирования.

Метод финансового права - совокупность юридических приемов, способов и средств, при помощи которых осуществляется правовое регулирование общественных отношений, составляющих предмет данной отрасли права.

К особенностям Метода финансового права можно отнести преобладание позитивных обязываний, конформизм, императивность, неравенство субъектов, рекомендации и согласования.

Предметом финансового права являются общественные отношения, возникающие в процессе деятельности государства по планомерному образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов в целях реализации его задач.

К предмету финансового права относятся: закрепление структуры финансовой системы, распределение компетенции в данной области между государством и ее субъектами, а также местным самоуправлением в лице соответствующих органов, регулирование на основе этих исходных норм отношений, характерных для процесса финансовой деятельности.

Система казахстанского финансового права - это объективно обусловленное общественными финансовыми отношениями внутреннее строение, единство и взаимосвязь финансово-правовых норм, расположение их в определенной Последовательности. Эти нормы группируются в соответствующие правовые институты.

Вся деятельность государства по аккумуляции, перераспределению и использованию фондов денежных средств регулируется нормами финансового права. Финансово-правовые нормы могут содержаться в актах органов государственного управления (министерств, ведомств и др. ), регулирующих вопросы финансов в пределах соответствующей отрасли или сферы управления, а также в локальных актах, принимаемых трудовыми коллективами, администрацией предприятий, организаций.

Структура финансово-правовой нормы такая же, как и норм иных отраслей права:

• гипотеза - определяет условия, обстоятельства, при которых могут возникнуть финансовые правоотношения, и указывает на субъекты - участников этих правоотношений;

• диспозиция - содержит предписание о том, как должны поступать участники финансовых отношений, т. е. определяет их права и обязанности;

• санкция - способ защиты установленных финансово-правовым нормам - указывают на меры финансового воздействия за нарушение предписаний государства в области финансов.

В зависимости от содержания финансово-правовые нормы классифицируются следующим образом:

• материальные - закрепляют структуру бюджетной системы, виды и объем денежных обязательств юридических и физических лиц перед государством, закрепляют материальное, денежное содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых правоотношений;

• процессуальные - устанавливают порядок применения и действия норм материального права.

По характеру воздействия на участников финансовых отношений выделяют нормы:

• обязывающие - регулируют активное поведение субъектов и предписывают в категорической форме совершать определенные действия - вносить в доход бюджета налоги;

• запрещающие - регулируют пассивное поведение субъектов финансовых отношений и предписывают не совершать действий, нарушающих финансовую дисциплину и законность;

• уполномочивающие - содержат дозволение определенным органам или должностным лицам конкретизировать предписания, содержащиеся в норме.

Нормами финансового права регулируются правоотношения в сфере денежного обращения и рынка ценных бумаг, валютные правоотношения.

Для решения задач и выполнения своих функций государство образует основной фонд денежных средств - бюджет. Вопросы правового регулирования деятельности по перераспределению и аккумуляции средств в бюджет, а также во внебюджетные фонды тоже полностью относятся к сфере финансового права и регулируются финансово-правовыми нормами.

Основной рычаг государства по аккумуляции денежных средств для обеспечения функционирования государственной власти, да и общества в целом, - это налоги. Поэтому нормами финансового права регулируется и институт налогов. [2]

Кроме того, нормами финансового права регулируются отношения в области государственного кредита, т. е. по вопросам государственного внутреннего и внешнего долга а также страхового дела, банковской деятельности и банковского кредита. И это вполне естественно, ведь аккумулируется и перераспределяется вся реальная физическая масса денег, функционирующая в государстве именно через банковскую систему, т. е. с ее помощью перераспределяются и все средства государственной казны.

Курс финансового права, изложенный в данном учебнике и рассматривающий наиболее актуальные вопросы правового регулирования одной из важнейших областей деятельности государства, тесно связан с другими отраслями публичного права, в частности, с гражданским правом, а также с рядом экономических и юридических дисциплин. Однако если административное право охватывает организацию и деятельность государства в целом, то финансовое право регулирует только общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства. Связь финансового права с гражданским обусловлена тем, что в предмете гражданского права среди имущественных отношений имеются и денежные. Помимо этого, часть отношений в области кредита, расчетов, страхования также регулируется нормами гражданского права. Отличительным признаком финансового права в этом случае выступает то, что в отличие от гражданско-правовых отношений, предусматривающих равенство сторон, финансово-правовые отношения подразумевают наличие властных полномочий, присущих государственным и финансово-кредитным органам.

Тесно соприкасается курс «Финансовое право» и с курсами Финансы», «Финансовый менеджмент», «Экономика финансов», Экономическая теория». Но названные курсы рассматривают финансы и финансовую деятельность как экономическую категорию, а финансовое право как правовая наука изучает нормы, практику их применения при осуществлении перераспределения и использования государством денежных фондов.

Таким образом и экономическая наука и правовая наука взаимно изучают процессы, связанные с использованием финансов в развитии экономики.

Источники финансового права Республики Казахстан - это правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления, в которых содержатся нормы финансового права.

Главный источник финансового права - Конституция Республики Казахстан.

Среди источников финансового права немало таких, которые содержат нормы и других отраслей права - государственного, административного, гражданского и т. д. К ним относятся законы о местном самоуправлении, о банках, о предприятиях и предпринимательской деятельности и др.

Нормы финансового права содержатся также в указах Президента РК.

Акты органов исполнительной власти и акты местной администрации также являются источниками финансового права.

Большую группу источников финансового права составляют акты финансово-кредитных органов - Министерства финансов РК, Центрального банка РК.

1. 2. Правовые основы финансовой деятельности государства

Финансовая деятельность государства - это осуществление им функций по планомерному образованию, распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны.

Основные организационно-правовые особенности финансовой деятельности состоят в следующем.

1. От других сфер деятельности государства она отличается межотраслевым содержанием, поскольку аккумуляция и распределение финансовых ресурсов затрагивают все отрасли и сферы государственного управления. Кроме того, в процессе этой деятельности государство контролирует работу органов власти и управления, а также предприятий, организаций, учреждений по реализации их задач.

2. Осуществление государством финансовых функций протекает (в зависимости от их содержания, роли, масштабов действия) в виде деятельности представительных и исполнительных (государственного управления) органов власти. Например, бюджетные средства по основным направлениям жизнедеятельности государства распределяются представительными органами, а финансовые ресурсы внутри отраслей народного хозяйства - в порядке государственного управления органами исполнительной власти.

3. Сфера финансовой деятельности относится к ведению как к органам власти, так и субъектов РК, а также органов местного самоуправления.

Формы финансовой деятельности государства разнообразны. В каждой из них практически выражаются действия государственных органов (и органов местного самоуправления) по образованию, распределению и использованию финансовых ресурсов на соответствующем уровне.

По своему характеру эти формы могут быть правовыми, которые выражаются в установлении или применении норм права, и неправовыми: инструктирование финансовой службы предприятий, проведение совещаний в аппарате финансовых и налоговых органов, заседаний комитетов по бюджетно-финансовым вопросам от представительных органов власти, разъяснение финансового законодательства населению и другая организаторская работа; финансово-технические операции (расчеты платежей и ассигнований из бюджетов, объемов финансирования и кредитования), финансово-экономический анализ; подготовка материалов к финансовому планированию, прогнозированию и отчетности, т. е. все то, что имеет юридическое значение.

Конкретные правовые формы финансовой деятельности обусловлены тем, что она протекает в виде деятельности представительных и исполнительных органов власти всех уровней и огранизационно-правовых форм. Они в пределах своей компетенции принимают финансово-правовые акты, посредством которых в рамках своих полномочий регулируют общественные отношения в области к кумуляции, распределения и использования финансовых ресурсов, проведения контроля за их расходованием, за выполнением Финансовых планов, финансовых обязательств перед государством. И таких актах и выражаются юридические (или правовые) формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления.

Итак, финансово-правовые акты - это принятые в предусмотренной форме и имеющие юридические последствия решения государственных органов и органов местного самоуправления по вопросам финансовой деятельности, входящим в их компетенцию. Эти факты устанавливают, изменяют или отменяют финансово-правовые нормы либо служат основанием для возникновения, прекращения, и изменения конкретных правоотношений.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.