НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН. ЦЕЛЕВАЯ НАПРАВЛЕННОСТЬ И МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 26 страниц
В избранное:

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН. ЦЕЛЕВАЯ НАПРАВЛЕННОСТЬ И МЕХАНИЗМ
ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ.

Содержание:

Введение
Глава I. Налоги: теория, сущность и функции
1 Сущность и функции налогов
2 Система налогообложения
Глава II. Налоговая политика Республики Казахстан
1. Становление и развитие налоговой системы Республики Казахстан
2. Основные бюджетообразующие налоги
2.2.1 Налог на добавленную стоимость
2.2.2 Акцизы
2.2.3 Налог на прибыль (доход) юридических лиц
3. Прочие налоги и сборы
Земельный налог
Налог на транспортные средства
Налог на имущество
Специальные налоговые режимы
Заключение
Список использованной литературы

Введение

Налоговая система каждого государства отражает его специфические
условия. В мире нет государств с одинаковыми налоговыми системами.
Однако это не означает, что создание налоговой системы и налоговая
политика ведутся спонтанно, как кому хочется.
Среди многочисленных проблем, возникших перед Казахстаном в
период перехода от командно-административной системы хозяйствования к
рыночной форме ведения хозяйства видное место занимает создание
эффективной системы налогообложения юридических и физических лиц. В
этом заинтересовано как государство, так и плательщики налогов.
Налоговая система Казахстана строится на принципах стимулирования
научно-технического прогресса, вывода отечественного производителя на
мировой рынок высокотехнологической продукции, стимулирования
предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной
активности, равнозначности и пропорциональности взимания налогов как с
юридических так и физических лиц, недопущения налоговой
дискриминации, социальной справедливости, экономической
эффективности и других немаловажных принципах.
С 1 января 2002 года введен в действие новый Кодекс Республики
Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет". Главная
задача которого в том, чтобы усовершенствовать и отладить систему правовых
взаимоотношений в налоговой сфере, то есть сформировать условия для более
эффективного использования сложившихся за последние годы фискальных
механизмов. Попутно послан весьма важный для инвесторов сигнал: сложившаяся
за последние годы налоговая система вполне устраивает казахстанские власти,
капитальной перепланировки не предвидится, "правила игры" сформированы и в
дальнейшем будут только шлифоваться. Рождение нового Налогового кодекса на
уже существующем концептуальном фундаменте - это признак зрелости и
устойчивости налоговой системы. С 2002 г. по 2006г. в Налоговый Кодекс РК
было внесено немало поправок, но тем не менее его значение осталось
неизменным.
Но прежде чем рассматривать механизм функционирования налоговый
системы в Республике Казахстан в частности, обратимся к системе
налогообложения в общем.

Глава I. Налоги: теория, сущность и функции
1. Сущность и функции налогов

Налоги - это обязательные поступления в сборы с юридических и
физических лиц, проводимые государством на основе государственного
законодательства. Они выражают обязательность юридических и физических лиц
участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Налоги, являясь
инструментом перераспределения, призваны также гасить возникающие сбои в
системе распределения и стимулировать или сдерживать людей в развитии той
или иной формы деятельности. Налоги делятся на реальные и личные. Реальные
налоги - это налоги на имущество. Ими облагается непосредственно доход или
имущество, а не сам налогоплательщик, т.е. продажа, покупка или владение
имущества. Особенность этого налога в том, что он не учитывает финансового
положения налогоплательщика. Личными налогами облагаются только доходы
населения, они должны учитывать платежеспособность налогоплательщика. (Пр.:
Подоходный налог). Различия между личными и реальными налогами имеет
определяющее значение при характеристике налоговой системы с точки зрения
справедливости и равенства распределения налогового бремени. По этому
критерию реальные налоги уступают хорошо разработанным личным налогам.
Учитывающим индивидуальное положение налогоплательщиков. Поэтому
предпочтительней стремится к более широкому использованию личных налогов.
Налогоплательщик платит налог из источника налога - материального фонда, из
которого выплачивается налог (трудовой или предпринимательский фонд).
Существует два способа уплаты налогов: из доходов и из капитала. Какой
целесообразнее с точки зрения экономики сказать нельзя, т.к. каждый
отдельный случай нужно решать на основании всей совокупности экономических,
финансовых и социально-политических условий. В налоговой теории существует
понятие налоговой единицы - эта та часть объекта налога, которая положена в
основание начисления налога.
По платежеспособности налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые
налоги платятся непосредственно субъектами налога (подоходный налог, налог
на недвижимость) и прямопропорциональны платежеспособности. Косвенные
налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги
взимают через надбавку к цене (пр.: акцизы).
В зависимости от использования налоги делятся на общие и
специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и
капитальных расходов государственных и местных бюджетов без закрепления за
каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое
назначение. (пр.: отчисления на социальное страхование или отчисление в
дорожные фонды).
Налоги выполняют следующие функции:
1. Фискальная (мобилиззационная) функция; т.е. государство собирает
налоги для финансирования соответствующих доходов.
2. Распределительная. Собирая налоги, государство тем самым оказывает
влияние на различные сферы экономики, осуществляя социальную политику,
перераспределяет доходы между группами населения, регионами, поддерживает
малоимущих и т.д.
3. Регулирующая функция заключается в обеспечении пропорции между
потреблением населения посредством изъятия части текущих доходов и их
направления на развитие производства.
4. Стимулирующая - создание различных стимулов по экономическому
росту, техническому обновлению, проведению НИОКР, росту народонаселения.
5. Ограничительная функция - через налоговую политику государство
может сдерживать или ограничивать развитие тех или иных производств.
6. Контрольно-учетная функция - учет доходов предприятий и групп
населения объемов и структуры производства, движения финансовых потоков.

2. Система налогообложения

Также существует понятие налоговой системы - взаимосвязанная
совокупность налогов, сложившихся в данном государстве под влиянием
социально-политических, экономических условий. Налоговая система базируется
на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают
конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяют конкретные
элементы налогов. К элементам налогов относятся:
субъект налога (лицо которое обязано платить налог по закону) однако при
помощи определенных экономических механизмов налоговое бремя может быть
положено на другие лица, поэтому специально выделяется.
носитель налога - доход или имущество с которого начисляется налог
(прибыль, зарплата и т.п.)
Переложение налогов является самой трудной в теории налогообложения
проблемой и возможно только при определенных условиях (условий рынка,
отношения спроса, предложения товара и его цены и т.д.).
В налоговой теории существует такое понятие как ставка налога -
величина налоговых исчислений на единицу объекта налога (денежная единица
доходов, единица земельной площади и т.п.). Различают твердые,
прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоговые ставки. Твердые
ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо
от размеров дохода. (Пр. на тонну нефти). Прогрессивные - по мере
увеличения дохода увеличивается размер налоговой ставки, т.е. уровень
размера налога находится в прямой зависимости от размера налога.
(Подоходный налог). При прогрессивной шкале налогообложения
налогоплательщик уплачивает не только все большую абсолютную сумму дохода
(по мере его роста), но и большую его долю. Пропорциональные ставки -
размер их не изменяется и не зависит от уровня доходов (Н.Д.С.),
регрессивная обработка прогрессивному. Ее сущностью является увеличение
размеров налоговой ставки по мере уменьшения доходов. Такой налог может и
не проводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении
дохода налогоплательщиков. В некоторых случаях применение налогов возможно
не только в чистом виде, но и в смешанном варианте.
Из основных концепций налогообложения мне хотелось бы выделить
концепцию согласно которой юридические и физические лица должны уплачивать
налоги в прямой зависимости от размера полученного дохода. Данная концепция
отличается большой рациональностью и справедливостью, поскольку существует
разница между налогом, который взимается с предполагаемых доходов на
предметы роскоши, и налогом, который хотя бы в незначительной степени
удерживается из расходов на предметы первой необходимости. Однако при
внедрении этой концепции на практике возникают определенные проблемы,
связанные прежде всего с тем что нет строгого научного подхода к изменению
возможностей того или иного лица платить налоги. Ясно только, что
потребитель всегда в первую очередь тратит свои доходы на товары и услуги
первой необходимости, а лишь затем на предметы роскоши. Практика
налогообложения стран с развитой экономикой, в большинстве, показывает что
существуют следующие основные налоги: Подоходный, Н.Д.С. и взносы на
социальное страхование.
Практика подоходного налогообложения различает: валовый доход, вычеты
и облагаемый доход. Валовый доход - это сумма доходов, полученных из
различных источников. Законодательно, практически во всех странах, из
валового дохода разрешается вычесть производственные, транспортные,
командированные и рекламные расходы. Кроме того, к вычетам относятся
различные льготы: необлагаемый минимум, суммы пожертвований, льготы
например для инвалидов, пенсионеров и т.п. Таким образом: облагаемый доход
= валовый доход - вычеты. В подоходном налогообложении различают подоходный
налог с физических лиц и подоходный налог с юридических лиц. Подоходный
налог с физических лиц относится к прямым налогам с прогрессивной ставкой
налогообложения. Прогрессия в личном подоходном налогообложении позволяет
сглаживать неравенство в доходах. Второй по значимости вид налога,
применяемый в большинстве развитых стран - это налог на добавленную
стоимость (Н.Д.С.). Добавленная стоимость включает в себя заработную плату,
амортизационные отчисления, процент за кредит, прибыль, расходы на
электроэнергетику и т.п. Н.Д.С. охватывает практически все виды товаров и
услуг, поэтому при относительно низких ставках пополняет казну лучше других
видов налогов, позволяет гибко балансировать бюджетные расходы и доходы при
инфляционном росте цен, их либерализации. Н.Д.С. представляет собой изъятие
в бюджет части прироста стоимости, созданной в процессе производства
товаров, работ и услуг, и вносятся в бюджет по мере их реализации. Налог
взимается с разницы между отпускной ценой и издержками производства до
данной стадии движения товаров, т.е. фактически на каждый технологической
стадии движения товара к потребителю. Фактически Н.Д.С. -это налог не на
производителя, а на потребителя, поскольку в условиях свободных цен ничто
не меняет продавцам товаров и услуг компенсировать налоговые потери за счет
роста цен. Предприятия являются здесь лишь своего рода сборщиками налогов.
К косвенным налогам, широко применяемым в различных странах относятся
акцизы. Как и другие косвенные налоги, акцизы включаются в цену товара и
оплачиваются покупателями данного товара. Однако диапазон действия акцизов
невелик - это в основном особые, избранные товары, поэтому у потребителя
есть возможность переориентации на занимающие товары и “ухода” от уплаты
этих налогов.

Глава II. Налоговая политика Республики Казахстан
2.1 Становление и развитие налоговой системы Республики Казахстан

В настоящее время в Казахстане (с 25 февраля 1999г.)
функционирует Министерство государственных доходов РК, основными
задачами которого являются:
- участие в формировании, реализации фискальной и таможенной политики;
- организация и совершенствование таможенного дела;
- обеспечение поступления налогов, платежей в бюджет и других финансовых
обязательств перед государством;
- государственный контроль над производством и оборотом алкогольной
продукции.

В соответствии с перечисленными задачами в составе министерства
созданы и действуют Налоговый и Таможенный комитеты, Комитет
налоговой полиции, Комитет по государственному контролю над
производством и оборотом алкогольной продукции, Агентство по ликвидации
и реорганизации предприятий.
Налоги, сборы и другие обязательные платежи исчисляются и
уплачиваются в национальной валюте тенге, поступают в доходы
соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом О бюджетной
системе. Исключением являются случаи, когда законодательными актами и
положениями контрактов на недропользование предусмотрена натуральная
форма уплаты или в иностранной валюте.
Освобождение от налога или уменьшение налоговой ставки производится
в порядке внесения изменений и дополнений в Закон, а также на
основании контракта в соответствии с Законом О государственной
поддержке прямых инвестиций.
В соответствии с налоговым законодательством в Казахстане
действуют налоги, которые являются регулирующими источниками
государственного бюджета (суммы отчислений по ним поступают в доходы
соответствующих бюджетов в порядке, определяемом законом о
республиканском бюджете на очередной год), сборы, платы и таможенные
платежи, являющиеся доходными источниками как республиканского, так и
местных бюджетов. К налогам относятся:
1) корпоративный подоходный налог;
2) индивидуальный подоходный налог;
3) налог на добавленную стоимость;
4) акцизы;
5) налоги и специальные платежи недропользователей;
6) социальный налог;
7) земельный налог;
8) налог на транспортные средства;
9) налог на имущество;
Сборы включают в себя:
1) сбор за государственную регистрацию юридических лиц;
2) сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;
3) сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и
сделок с ним;
4) сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и
высокочастотных устройств;
5) сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и
прицепов;
6) сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов;
7) сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов;
8) сбор за государственную регистрацию лекарственных средств;
9) сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики
Казахстан;
10) сбор с аукционов;
11) гербовый сбор;
10) лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
11) сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра
телевизионным и радиовещательным организациям;
Платы взимаются:
* за пользование земельными участками;
за пользование водными ресурсами поверхностных источников;
* за загрязнение окружающей среды;
* за пользование животным миром;
* за лесные пользования;
* за использование особо охраняемых природных территорий;
* за использование радиочастотного спектра;
* за пользование судоходными водными путями;
* за размещение наружной (визуальной) рекламы.
Таможенные платежи подразделяются на:
1. Таможенные пошлины.
2. Таможенные сборы.
3. Платы.
4. Сборы.
Исходя из объективной целесообразности, в январе 2000 г. были
созданы Межведомственная комиссия, Межведомственная рабочая группа и
Экспертный Совет для разработки проекта Налогового кодекса Республики
Казахстан. В соответствии с принятой концепцией Налоговый кодекс состоит из
трех частей: общей, особенной и налогового администрирования.

2.2 Основные бюджетообразующие налоги
2.2.1 Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в
бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в
процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также
отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. Налог
на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому
обороту, определяется как разница между суммами налога на добавленную
стоимость, начисленными за реализованные товары (работы, услуги), и
суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за
полученные товары (работы, услуги).
Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:
облагаемый оборот; облагаемый импорт.
В соответствии со ст. 208 плательщиками налога на добавленную
стоимость являются юридические и физические лица, осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а
также нерезиденты Казахстана, осуществляющие деятельность через
постоянное учреждение, имеющие объекты налогообложения.
В Казахстане, как и во всех странах, применяющих налог на
добавленную стоимость, существуют два объекта обложения НДС: обороты по
реализации товаров (работ, услуг) и их импорт. Механизм взимания налога
в обоих случаях различный. Кроме того, если в первом случае взимание
налога на добавленную стоимость возложено на налоговые органы, то сбором
налога на добавленную стоимость на импортируемые товары занимаются
таможенные органы.
Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости
реализуемых товаров, работ, или услуг. Установлены особенности определения
облагаемого оборота при осуществлении строительных, строительно-
монтажных, ремонтно-строительных работ, при осуществлении перевозок, при
оказании туристских услуг, при изготовлении продукции из давальческого
сырья и материалов, при использовании многооборотной тары, при реализации
залогового имущества, по услугам по производству, распределению и
транспортировке тепла, электроэнергии, воды и газа, а также по производству
и реализации продукции машиностроения, химической промышленности и
производства резиновых и пластмассовых изделий.
Определены обороты и импорт, освобожденные от налога на добавленную
стоимость, например:
• продажа иили аренда зданий и помещений;
• продажа права владения и пользования землей;
• финансовых услуг, за исключением сейфовых операций, пересылки банкнот,
монет и ценностей, а также услуг по хранению ценных бумаг;
• взносы в уставный капитал;
• геологоразведочные и геолого-поисковые работы;
• услуги, выполняемые уполномоченными государственными органами, в связи
с которыми взимается государственная пошлина;
• некоторые другие.
Также установлен порядок обложения налогом на добавленную стоимость
при экспорте и импорте товаров (работ, услуг). Экспорт товаров
облагается по нулевой ставке, за исключением случаев наличия международных
договоров, участником которого является Казахстан, а также случаев экспорта
товаров в государства, которые при экспорте товаров в Казахстан
применяют цены с учетом налога на добавленную стоимость.
В Налоговом кодексе подробно описан порядок отнесения в зачет сумм
налога на добавленную стоимость. При этом суммой налога на добавленную
стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, подлежащего уплате
плательщиками налога поставщикам, по выставленным счетам-фактурам
по фактически поступившим товарам, включая основные средства (за
исключением зданий и легковых автомобилей), выполненным работам или
оказанным услугам. По импортируемым товарам, включая основные средства (за
исключением легковых автомобилей), суммой налога на добавленную
стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, указанная в
таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным
законодательством Казахстана.
В налоговом законодательстве установлена ставка НДС в 16%. Определен
порядок отнесения в зачет налога на добавленную стоимость при наличии
оборотов по реализации, освобожденных от налога на добавленную стоимость
и облагаемых. Также определен порядок отнесения в зачет налога при
реализации посреднических услуг. Сумма налога на добавленную стоимость,
подлежащего уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как
разница между суммой начисленного налога по облагаемым оборотам и суммой
налога, относимого в зачет.
Налоговым кодексом установлено, что налогоплательщик обязан
представлять декларацию за каждый отчетный период. Отчетным периодом по
фактическим расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
является календарный месяц. Если среднемесячные платежи за квартал по
налогу на добавленную стоимость составляют менее 500 месячных расчетных
показателей, то отчетным периодом является квартал.
Налогоплательщики, имеющие среднемесячный платеж по налогу на
добавленную стоимость более 1 000 месячных расчетных показателей за
квартал, вносят текущие платежи 25 числа месяца и 5 числа месяца,
следующего за отчетным.

2.2.2 Акцизы

Акцизы являются косвенным налогом, взимаемым с подакцизных
товаров, и включается в стоимость реализации.
Акцизами облагаются товары, произведенные на территории
Казахстана и импортируемые на территорию Казахстана. Не
облагаются акцизами экспортируемые подакцизные товары при
условии подтверждения товаропроизводителя вывоза товаров на экспорт,
за исключением случаев, предусмотренных международными договорами,
участником которых является Казахстан.
Плательщиками акцизов являются юридические и физические лица:
• производящие подакцизные товары на территории Казахстана;
• осуществляющие оптовую и розничную торговлю бензином (за исключением
авиационного), дизельным топливом;
• импортирующие подакцизные товары на территорию Казахстана;
• осуществляющие игорный бизнес на территории Казахстана.
На всей территории Казахстана действуют единые ставки акцизов.
Ставки акцизов на подакцизные товары, произведенные на территории
Казахстана или импортируемые на территорию Казахстана, утверждаются
Правительством Казахстана в процентах к стоимости товара или в
установленном размере к физическому объему в натуральном выражении.
Подакцизными товарами являются:
1) все виды спирта;
2) алкогольная продукция;
3) табачные изделия;
4) прочие изделия, содержащие табак;
5) икра осетровой и лососевой рыбы;
6) ювелирные изделия из золота, платины или серебра;
7) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
8) легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально
предназначенных для инвалидов);
9) огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемого для нужд органов
государственной власти);
10) сырая нефть, включая газовый конденсат.
Подакцизными видами деятельности являются:
• игорный бизнес;
• организация и проведение лотерей.
Ставки акцизов утверждаются Правительством Республики Казахстан
и устанавливаются в процентах (адвалорные) ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.