Учет кредитов (заемных средств) от внебанковских учреждений

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 22 страниц
В избранное:

Содержание
Введение 3
1. Учет кредитов банка 4
1.1. Учет операций по расчетному счету 9
1.2. Учет кредитов в иностранной валюте 12
1.3. Учет операций по валютному счету 14
2. Учет кредитов (заемных средств) от внебанковских учреждений 17
3. Учет прочих кредитных операций 20
3.1. Учет векселей, выданные под полученные товары (работы, услуги) 20
3.2. Учет операций по передаче векселя по индоссаменту 22
3.3. Операции по привлечению заемных средств путем реализаций облигаций 23
3.4. Учет кредитов банка для работников предприятия 25
Заключение 26
Список используемой литературы 26
Приложение

Введение
Система кредитования базируется на трёх китах:
1) субъект кредита;
2) обеспечение кредита;
3) объект кредитования.
Можно по разному маневрировать организационными основами,
технологией кредитных операций, однако во всякой системе эти три
базовых элемента сохраняют своё основополагающее значение,
практически определяют лицо кредитной операции, её эффективность.
Эти базовые элементы системы кредитования неотделимы друг от друга.
Успех в деятельности банка по кредитованию происходит только в том
случае, если каждый из них дополняет друг друга, усиливает надёжность
кредитной сделки. Попытка разорвать их единство неизбежно нарушает
всю систему,
подрывает её, может привести к невозвратности банковских ссуд.
Кредит как экономическое отношение – это всегда риск и без доверия
здесь не обойтись. Доверие несёт в себе определенный
психологический оттенок, однако, бесспорно основано на знании любого
субъекта, либо объекта, либо обеспечения кредита. В конечном счете, можно
сказать, что доверие, с одной стороны, возникает как необходимый
элемент кредитного отношения, с другой – как осознанная позиция
двух сторон, имеющая определённое экономическое основание.
Специфика современной практики кредитования состоит, однако, в том, что
банки в ряде случаев не обладают единой методической и
нормативной базой организации кредитного процесса. Каждый
коммерческий банк, исходя из своего опыта, вырабатывает свои подходы,
свою систему кредитования.
1. Учет кредитов банков
Кредитование представляет собой движение ссудного капитала – капитала,
предоставляемого в ссуду на условиях возвратности за оплату в виде
процента. Объективная необходимость кредитования обусловлена, прежде всего,
закономерностями кругооборота промышленного и торгового капитала.
Предоставление кредитов осуществляется банками, имеющими официальный
статус, определяемый решением Национального банка на открытие и наличием
лицензии на проведение банковских операций. Кредиты предоставляются только
кредитоспособным предприятиям. Под кредитоспособностью понимается
способность предприятия полностью и в срок рассчитываться по своим долговым
обязательствам. В приоритетном порядке кредиты предоставляются предприятиям
на цели и мероприятия, связанные с повышением эффективности производства,
его научно-технического уровня, стимулирования выпуска новых
высокоэффективных видов продукции, оказанием разнообразных услуг населению,
производством товаров для населения и на экспорт. Предпочтение отдается
клиентам, обеспечивающим исполнение договорных обязательств и хранящим свои
средства в депозитах и на счетах в данном банке.
Кредиты предоставляются на коммерческой, договорной основе, на условиях
срочности, возвратности и платности. Выдача кредитов производится банками в
пределах имеющихся у них кредитных ресурсов. Выдача ссуд производится
банком при отсутствии просроченной задолженности по ранее выданным ссудам.
Для получения кредита предприятие обращается в банк с обоснованным
письменным ходатайством (заявка на кредит), в котором указывается целевое
назначение и сумма кредита, срок использования, сроки погашения, а также
краткая характеристика кредитуемого мероприятия и экономический эффект от
его осуществления.
Предприятие, впервые обратившиеся в банк за кредитом, предоставляет также
устав и копии учредительных документов, положений, договоров аренды,
регистрационных удостоверений (свидетельств) и другие документы,
подтверждающие правомочность клиентов в получении кредитов.
В зависимости от цели получения кредита и срока пользования, хозяйствующие
субъекты по просьбе банка предоставляют следующие материалы:
- заявка на кредит, которая должна содержать следующую информацию: вид
кредитования (заем, кредитная линия), сумму банковского займа, срок его
предоставления и цели использования, перечень предлагаемого обеспечения
возврата, с указанием технической характеристики и балансовой стоимости,
дату составления, подпись первого руководителя и оттиск печати, анкету
заемщика;
- документы, подтверждающие правовой статус заемщика – учредительные
документы, копии: устава, свидетельства о государственной регистрации
(перерегистрации) юридического лица-заемщика, статистической карточки,
свидетельства налогоплательщика, выданного налоговым органом,
подтверждающего факт постановки заемщика на налоговый учет;
- лицензию на осуществление деятельности (в случае, если деятельность
компании относятся к категории лицензируемой);
- акт сверки с налоговой инспекцией на дату подачи заявки на получение
кредита, подтверждающий отсутствие (наличие) задолженности заемщика по
обязательным платежам в бюджет.
Юридические лица, созданные в форме открытых (закрытых) акционерных
обществ, дополнительно представляют:
- нотариально заверенную копию проспекта эмиссии ценных бумаг;
- свидетельство о государственной регистрации выпуска ценных бумаг (кроме
ЗАО);
- копии: отчета о выпуске и размещении ценных бумаг (для ОАО), объявления,
опубликованного в печатном издании (если сумма банковского займа составляет
25% и более от балансовой стоимости активов заемщика);
- финансовые документы (баланс, отчет о результатах финансово-хозяйственной
деятельности, отчет о движении денежных средств) по состоянию на 1 января
за три последних года с отметкой органов налоговой службы, квартальные
балансы текущего года;
- расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности на последнюю
отчетную дату с указанием срока образования задолженности и срока ее
погашения, основных средств (в случае выставления в залог основных средств
при производственной деятельности);
- бизнес-план (технико-экономическое обоснование);
- протокол собрания акционеров (участников) с решением о привлечении
кредита и передаче в залог имущества;
- приказ о назначении директора;
- справку из обслуживающих банков об отсутствии задолженности по займам и
другим неисполненным требованиям;
- документы, подтверждающие целевое использование банковского займа;
- необходимые контракты по проекту;
- документы по залогу.
В необходимых случаях в банк предоставляет проект (рабочий проект) на
строительство (реконструкцию) предприятия, отвечающий требованиям,
установленным законодательством, экологическим и другим нормам, а также
заключения экспертных органов по проектно-сметной документации,
подтверждающие соблюдение изложенных норм, договора подряда,
внутрипостроечный титульный список и другие документы.
До заключения кредитного договора банк обязан тщательно проанализировать
кредитоспособность заемщика, изучить факторы, которые могут повлечь
непогашение кредита; репутацию заемщика, своевременность погашения им ранее
полученных кредитов (в том числе в других банках), отношение к другим
обязательствам; финансовое и экономическое состояние заемщика, ликвидность
баланса, эффективность использования оборотных средств; возможность
заемщика погасить полученный кредит за счет дохода от кредитуемого
мероприятия либо за счет его дохода в целом.
Банк выдает кредит при условии предоставления заемщиком в качестве
обеспечения его своевременного возврата, с учетом платы за пользование им,
обязательства по залогу товарно-материальных ценностей, продукции и другого
свободного от залога имущества, на которое банком в соответствии с
действующим законодательством может быть обращено взыскание гарантий,
поручительства, договора страхования ответственности заемщика за погашение
кредита или обеспечения в других формах, принятых в банковской практике.
Залоговое право банка на имущество заемщика оформляется договором залога
имущества, дающим банку право в случае нарушения договора должником,
получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущество
перед другими кредиторами. При объявлении заемщика неплатежеспособным и
банкротом, залоговое обязательство дает право выручку от реализации
заложенного имущества направить на погашение кредита. Договор о залоге
заключается в письменной форме без нотариального удостоверения, за
исключением договора о залоге жилого дома. В залог может быть
предоставлено имущество, которое имеет денежную оценку, в том числе и
ценные бумаги. Заложенные ценности, как правило,
остаются во владении заемщика, который вправе их реализовать или
переработать в своем производстве, но при условии замены выбывших другими
ценностями. Заложенные ценные бумаги передаются в банк на хранение после
подписания кредитного договора и возвращаются заемщику после полного
погашения кредита или уплаты процентов по нему. В случае неисполнения
должником заложенного имущества производится по решению суда. При принятии
в залог имущества, банк имеет право потребовать его страхования за счет
заемщика, особенно если при хранении заложенного имущества, если оно было
застраховано, банк имеет право преимущественного удовлетворения из
страхового возмещения. Банк вправе получать удовлетворение из стоимости
заложенного заемщиком имущества в порядке, определенным договором.
Гарантии предоставляются в письменном виде, и является обязательством
данного предприятия погасить полностью или частично задолженность по ссуде
и проценты по ней с другой стороной. Гарант представляет гарантийное письмо
в учреждение банка по месту нахождения своего счета, где оно хранится до
полного погашения кредита и процентов по нему. В банк заемщика
предоставляется копия с отметкой банка-гаранта о принятии гарантии, т.е.
подписями руководителя и главного бухгалтера банка-гаранта, скрепленными
банковской печатью. Гарантия предоставляется до выдачи кредита: она может
быть истребована и от заемщика, обратившегося в банк за отсрочкой платежа
по нему.
Страхование ответственности заемщика за непогашение кредитов осуществляется
в соответствии с Законом О страховой деятельности Республики Казахстан.
Банк может самостоятельно застраховать выданный заемщику кредит путем
заключения со страховой компанией договора о добровольном страховании
кредитного риска. При этом банк может предусмотреть в кредитном договоре
возмещение заемщиком банку суммы страховых платежей, уплаченных банком по
договору добровольного страхования ответственности заемщика за непогашение
кредита.
Кредиты заемщику выдаются в соответствии с заключенным кредитным договором
(соглашением), в котором должны быть предусмотрены цель, сумма и срок
кредита, перечень документов и периодичность их предоставления банку, формы
проверки обеспечения и целевого использования кредита, процедура реализации
заложенного имущества в счет погашения задолженности по кредиту, содержание
информации, предоставляемой банку для проверки обеспечения.
Банк может заключить договор на кредитное обслуживание заемщика на год или
более длительный срок. Условия договора и кредитного соглашения
определяются для каждого клиента индивидуально.
Краткосрочные кредиты предоставляются, исходя из оборачиваемости
кредитуемых материальных ценностей и окупаемости затрат, и, как правило, на
срок не более 12 месяцев. В отдельных случаях, в зависимости от специфики
производственного цикла, кредиты могут выдаваться и на более длительные
сроки, но не более двух лет.
В соответствии с порядком и условиями выдачи и погашения краткосрочного
кредита, предусмотренными в кредитном договоре, кредитным отделом банка
оформляется распоряжение на его выдачу. Кредит выдается независимо от
наличия средств на расчетном счете заемщика и предоставляется, как правило,
в безналичном порядке путем оплаты со ссудного счета заемщика расчетно-
денежных документов или перечисления средств на его расчетный счет.
Контроль за обеспечением банковских кредитов залогом у постоянно
кредитующихся заемщиком осуществляется по бухгалтерским балансам на
отчетные даты. На внутриотчетные даты (ежемесячно, ежеквартально) проверка
осуществляется при неустойчивом финансовом положении заемщика (невыполнение
плана доходов, несвоевременная выплата заработной платы, несвоевременный
возврат ссуд банка, неплатежи поставщикам и т.д.). Периодический
контроль за обеспеченностью банковских кредитов у заемщика, систематически
пользующихся ими, осуществляется путем анализа, при ведении дела (досье) на
заемщика, состояния его фактических запасов и затрат по квартальным
балансам, изменений дебиторской и кредиторской задолженности. При
наличии в банке информации (по данным бухгалтерского баланса) о снижении
остатков запасов и затрат без соответствующего погашения банковских
кредитов и изменения кредиторской задолженности, банк осуществляет проверку
наличия залога у данного заемщика по очередному балансу, а при
необходимости – по данным складского и бухгалтерского учета в натуральном
выражении.
Для учета кредитов банка предназначены следующие счета по МСФО: 3010
Краткосрочные банковские займы, 4010 Долгосрочные банковские займы.
Пример.
Номер по порядку
№
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов

Дебит

Кредит

1.
На расчетный счет предприятия был зачислен краткосрочный кредит банка

1040

3010

2.
Из кассы предприятия были взяты денежные средства на погашение
долгосрочного кредита банка

4010

1010

3.
Предприятием в банке был взят долгосрочный кредит на приобретение
основных средств

2410

4010

4.
Предприятием в банке был взят краткосрочный кредит на погашение
кредиторской задолженности

3390

3010

5.
Из кассы предприятия были взяты денежные средства на погашение
краткосрочного кредита банка

3010

1010

1.1. Учет операций по расчетному счету.

Как правило, предприятие пользуется кредитом, предоставляемым банком, в
котором открыт его расчетный счет. Но оно вправе получить кредит и в
другом банке: переход на договорные кредитные отношения явился важным
фактором демократизации хозяйственных связей, позволил наиболее полно
использовать экономические методы во взаимоотношениях банка и предприятия с
учетом их прав и интересов.
Все хозяйствующие субъекты Республики Казахстан хранят на расчетном счете в
банке свои денежные средства. При открытии расчетного счета на основании
банковского договора, банк обязуется принимать денежные средства,
поступающие в пользу клиента, также выполнять распоряжения клиентов о
переводе их третьим лицам и оказывать другие услуги, предусмотренные
договором банковского счета.
Для открытия расчетного счета необходимо в банк предоставить следующие
документы:
- документ, с образцами подписей главного бухгалтера руководителя
предприятия;
- оригинал документа, выданный организациями налоговых служб,
подтверждающий факт постановки клиента на налоговый учет;
- нотариально заверенную копию устава и учредительного договора, который
подтверждает факт деятельности клиента;
- копию документа, установленной формой подтверждающие факты прохождения
государственной регистрации.
Для хозяйствующего субъекта может быть открыт только один расчетный счет,
но при нем еще открывают один валютный счет.
Расчетный счет могут закрыть:
- по решению выше стоящей организации:
- по решению налоговой инспекции;
- по решению руководства банка (если счет не работал в течение трех
месяцев);
- по заявлению владельца (если он переходит в другой банк), при этом клиент
письменно подтверждает остаток денег на расчетном счете, сдает письменную
чековую книжку и его юридическое дело.
На расчетном счете предприятия поступают следующие денежные средства:
- от покупателей за реализованную продукцию:
- от заказчиков за выполненные работы и оказанные услуги;
- за проданный товар:
- взносы наличных денежных средств из кассы;
- платежи от различных дебиторов.
С расчетного счета предприятия производят следующие платежи:
- поставщикам за приобретенные у них материалы;
- за оказание услуг и выполнение работ;
- на выдачу наличных денежных средств в кассу;
- различные отчисления во внебюджетные фонды (фонд страхования, фонд
социального обеспечения и т.д.).
Учет операций по расчетному счету предприятия ведется на активном счете по
МСФО 1040 Денежные средства на текущем банковском счете в тенге.

Пример.

Номер по порядку Содержание Корреспонденция счетов
№ хозяйственных
операций

Дебит Кредит
1. С расчетного счета
были взяты
денежные средства
на погашение 4110 1040
задолженности
поставщикам
2. Получены денежные
средства с
расчетного счета в1010 1040
банке наличными в
кассу предприятия
3. Поступили денежные
средства на
расчетный счет от 1040 2180
прочих дебиторов
4. С расчетного счета
предприятия 3190 1040
перечислены в
бюджет налоги
5. Поступили денежные
средства на
расчетный счет за 1040 1320
реализованную
продукцию

1.2.Учет кредитов в иностранной валюте

Хозяйствующие субъекты Республики Казахстан вправе получать в
уполномоченных банках кредиты в иностранной валюте. Выдача кредитов
юридическим лицам-резидентам производится только в безналичном порядке.
Валютные ценности могут приниматься уполномоченными банками в качестве
залога для выдачи кредитов юридическим лицам-резидентам в иностранной и
национальной валюте.
Соглашения о государственных и негосударственных внешних займах, имеющих
государственные гарантии, а также операции, осуществляемые данных
соглашений, не подлежат регистрации в Национальном Банке Республики
Казахстан, за исключением валютных операций, связанных ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.