СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВ ЗАПАДНЫХ СТРАН И КАЗАХСТАНА

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 7 страниц
В избранное:

1 СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВ ЗАПАДНЫХ СТРАН И КАЗАХСТАНА

В Германии применяется как вертикальное, так и горизонтальное выравнивание доходов. Высокодоходные земли (Бавария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия) перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым землям (Саксония, Шлезвиг-Голштейн) . Это явилось итогом многолетнего развития налоговой системы. В настоящее время в Германии два крупнейших налога - подоходного с физических лиц и налога на добавленную стоимость. Удельный вес НДС в доходах бюджета страны составляет _ 28 %. Общая ставка составляет 15 %, но ряд продовольственных товаров и книжно-журнальной продукции облагаются по минимальной ставке 7 %. В общих доходах бюджета налоги составляют около 80 %.

Структура доходов местных бюджетов, в %

США: США

Англия: Англия

Франция: Франция

ФРГ: ФРГ

Казахстан: Казахстан

: Местные налоги

США: 65

Англия: 36

Франция: 60

ФРГ: 45

Казахстан: 33

: Субсидии правительства

США: 23

Англия: 30

Франция: 25

ФРГ: 24

Казахстан: 22

: Неналоговые доходы

США: 12

Англия: 34

Франция: 15

ФРГ: 31

Казахстан: 25

Из них от: -

местных предприятий

США:

Англия:

Франция:

ФРГ:

Казахстан:

: - местной собственности

США: 2

Англия: 14

Франция: 2

ФРГ: 4

Казахстан: 4

: - штрафов, сборов, услуг, добровольных взносов

США:

Англия:

Франция:

ФРГ:

Казахстан:

Во Франции взымается более 50 различных видов местных налогов, в Италии - свыше 70, в Бельгии - около 100. Сумма их поступлений в этих странах составляет от 30 до 60 % доходов местных бюджетов, в США - 65 %. Исключение составляет Великобритания, где действует всего один местный налог - имущественный; он взымается с собственников или арендаторов любого недвижимого имущества производственного или непроизводственного назначения. В это понятие входит также земля. К числу плательщиков данного налога относятся и лица, снимающие жилье и выплачивающие квартирную плату. Налог собирается ежегодно, но может вноситься и по частям Он полностью идет в местные бюджеты и достаточно высок, чтобы обеспечивать примерно треть их поступлений. Оценка стоимости недвижимого имущества, как правило, производится раз в 10 лет и является основой расчета имущественного налога. Она представляет собой предполагаемую сумму годового дохода от сдачи данного имущества в аренду. Величина налога устанавливается в пенсах с каждого фунта стерлингов стоимости имущества. Расчет ставки налогообложения ведется исходя из потребностей города в финансовых ресурсах. Определяемые на следующий финансовый год расходы города соотносятся с общей налоговой стоимостью имущества, находящегося на его территории. Следствием такого порядка являются значительные колебания налоговых ставок по городам и графствам Великобритании.

В Казахстане возглавляет налоговую систему - Государственная налоговая служба РК, которая входит в систему центральных органов государственного управления Казахстана, подчиняется Президенту и Правительству РК и возглавляется руководителем в ранге министра.

Одним из важнейших принципов построения налоговых систем является принцип равенства налогоплательщиков перед законом. Про этот принцип можно сказать, что он неуклонно соблюдается в подавляющем большинстве развитых стран и практически всегда нарушается в развивающихся странах.

В соответствии с налоговым законодательством в Казахстане действуют налоги, которые являются регулирующими источниками государственного бюджета (суммы отчислений по ним поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определяемом законом о республиканском бюджете на очередной год), сборы, платы и таможенные платежи, являющиеся доходными источниками как республиканского, так и местных бюджетов. К налогам относятся:

1) корпоративный подоходный налог;

2) индивидуальный подоходный налог;

3) налог на добавленную стоимость;

4) акцизы;

5) налоги и специальные платежи недропользователей;

6) социальный налог;

7) земельный налог;

8) налог на транспортные средства;

9) налог на имущество;

В Казахстане, как и во всех странах, применяющих налог на добавленную стоимость, существуют два объекта обложения НДС: обороты по

реализации товаров (работ, услуг) и их импорт. Механизм взимания налога в обоих случаях различный. Кроме того, если в первом случае взимание налога на добавленную стоимость возложено на налоговые органы, то сбором налога на добавленную стоимость на импортируемые товары занимаются таможенные органы.

2 ПРЕСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛАЖЕНИЙ В КАЗАХСТАНЕ.

С целью реализации задач по снижению налоговой нагрузки, стимулирования диверсификации и развития новых отраслей экономики, поставленных в послании Президента Республики Казахстан «Казахстан на пороге нового рывка вперед в своем развитии» от 1 марта 2006 года принят Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» (далее - Закон) .

Закон направлен на совершенствование налогового законодательства с целью повышения конкурентоспособности казахстанской экономики, увеличения темпов ее развития, сокращения доли теневых выплат заработной платы, стимулирования становления и развития частного предпринимательства и более эффективного вовлечения «свободных» средств в предпринимательскую среду.

Законом предусмотрено следующее:

- осуществление последовательного снижения налога на добавленную стоимость (НДС) . С 2007 года предлагается снизить ставку с 15 до 14 процентов, с 2008 года - до 13 процентов, с 2009 года - до 12 процентов, что позволит предприятиям высвободить средства из оборота, которые могут быть направлены на модернизацию производства, на его расширение и развитие;

- снижение социального налога в среднем на 30 процентов с 2008 года, что станет стимулом для работодателей к повышению заработной платы работников. Так, вместо действующей регрессивной шкалы 20 - 7 процентов будет действовать 13 - 5 процентов;

- введение фиксированной ставки индивидуального подоходного налога на уровне 10 процентов для всех физических лиц. С целью сохранения уровня доходов низкооплачиваемой категории работников, предлагается исключить из облагаемого дохода минимальный размер заработной платы вместо месячного расчетного показателя;

- снижение ставок налога в специальном налоговом режиме на основе патента с 3 до 2 процентов, в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации вместо раздельной прогрессивной шкалы для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц со ставками от 3 до 5 процентов и от 3 до 7 процентов соответственно единая ставка на уровне 3 процентов;

- введение особого порядка уплаты НДС предприятиями, перерабатывающими сельскохозяйственное сырье. Режим заключается в уменьшении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет на 70 процентов. Высвобожденные средства помогут предпринимателям расширить и развить свои производства, повысить конкурентоспособность своей продукции на мировом рынке;

- освобождение средств, выделяемых в рамках государственного социального заказа, от корпоративного подоходного налога, а обороты по реализации от НДС, с целью обеспечения наиболее эффективного их освоения;

- возможность отнесения на вычет при определении сумм индивидуального подоходного налога без ограничений добровольных пенсионных взносов, что позволит активизировать участие населения в накопительной пенсионной системе.

Так же 9 января 2007 года, на совещании в правительстве РК под председательством премьер-министра Даниала Ахметова были обсуждены перспективы совершенствования системы налогообложения субъектов малого бизнеса.

По данным, представленным членами специальной рабочей группы на сегодняшний день, внесены соответствующие изменения в Налоговый кодекс, касающиеся увеличения численности субъектов малого бизнеса. В частности, если в прошлом году в соответствии со

специальным налоговым режимом численность составляла не более 15 человек, то в этом году не более 25 человек.

По словам, Д. Ахметова, в настоящее время ставка налога для предприятий малого и среднего бизнеса в Казахстане составляет от 3 % до 5 % дохода, что является одним из самых низких показателей среди стран СНГ.

Как отметил, премьер-министр наряду с увеличением налоговых преференций для субъектов малого бизнеса необходимо уделить особенное внимание стимулированию работы в производственном секторе.

Главы правительства поручил рабочей группе с учетом высказанных предложений в дальнейшем активизировать работу в направлении выработки предложений по совершенствованию системы налогового администрирования, а также стимулированию предприятия малого

и среднего бизнеса для работы в инновационных высокотехнологичных производствах.

3 ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИКЛАДНЫХ ИНФАРМАЦИООНЫХ ПРОГРАММ НА ПРОИЗВОДСТВЕ В ОБЛАСТЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТКЕ

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.