Бюджетные инструменты регулирования экономики
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
Бюджетные инструменты регулирования экономики
СОДЕРЖАНИЕ
стр.
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . . 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТНОГО
РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ В УСЛОВИЯХ РАЗВИТИЯ
РЫНОЧНЫХ ОТНОШЕНИЙ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..5
1. Необходимость и методы бюджетного
регулирования экономики в современных
условиях ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 5
2 Роль государственного бюджета в регулировании
экономических процессов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..11
2. Состав и структура доходов и расходов
государственного бюджета Республики
Казахстан ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..18
2 СОВРЕМЕННЫЕ ТЕНДЕНЦИИ БЮДЖЕТНОГО
РЕГУЛИРОВАНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН ... ... ... ... . ..26
2.1 Анализ исполнения поступлении
государственного бюджета в Республике
Казахстан ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 26
2. Налоговое регулирование в системе бюджетного
регулирования ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ..37
2.3 Финансовое обеспечение расходов
государственного бюджета ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .45
2. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БЮДЖЕТНОГО
РЕГУЛИРОВАНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН
В УСЛОВИЯХ РАЗВИТИЯ РЫНОЧНЫХ ОТНОШЕНИЙ ... ... ... .53
1. Региональное бюджетное выравнивание:
проблемы и пути совершенствования ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..53
2. Совершенствование бюджетных инструментов
регулирования экономики ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ... ... ... ... ... ... ... ...76
ВВЕДЕНИЕ
Как особая область стоимостного распределения государственных
бюджет выполняет специфическое общественное назначение – служит
удовлетворению общегосударственных потребностей. За счет бюджетных средств
осуществляются затраты по расширению производства, связанные с
необходимостью ускорения научно-технического прогресса и достижения
запланированных сдвигов в отраслевой и территориальной структуре
общественного производства, образуются резервные фонды в
общегосударственном масштабе, покрываются общие, не относящиеся к
производству издержки управления, производятся затраты по совместному
удовлетворению коллективных потребностей и формированию фондов для
содержания нетрудоспособных, расходы по охране границ государства,
содержанию армии, затраты, связанные с развитием интеграции и т.д.
Государственный бюджет является одним из инструментов, активно
участвующих в формировании стоимостной структуры общественного
производства. Его использование позволяет совершенствовать отраслевые и
территориальные пропорции народного хозяйства, регулировать темпы развития
непроизводственной сферы, перераспределять финансовые ресурсы предприятий и
организаций в общих интересах, стимулировать лучшее использование
материальных, трудовых и денежных ресурсов, осуществлять систематический
контроль за соблюдение режима экономии во всех звеньях экономики и решать
другие насущные социально-экономические задачи. Многообразные направления
использования бюджетных отношений в интересах развития общественного
производства и повышения его эффективности позволяют говорить о
государственном бюджете как об активном инструменте управления экономикой.
Существование бюджета в качестве самостоятельной сферы распределения
объективно предопределено самим обществом, развитие которого нуждается в
соответствующих централизованных ресурсах. Централизация денежных средств
необходима для организации бесперебойного кругооборота фондов в масштабах
всего народного хозяйства для обеспечения функционирования экономики.
Развитие экономики требует перераспределения материальных, трудовых и
финансовых ресурсов между составляющими его звеньями в интересах достижения
оптимальной структуры производства.
Существование специфической бюджетной среды стоимостного распределения
обусловлено также природой и функциями государства. Именно оно нуждается в
централизованных средствах для финансирования областей, развивающихся
ускоренными темпами, для проведения социально-культурных мероприятий в
масштабах всего общества, решения задач оборонного характера, покрытия
общих издержек государственного управления. Поэтому. На наш взгляд,
совокупность этих финансовых отношений выражается через экономическую
категорию государственный бюджет, объективная необходимость которой
обуславливается потребностями расширенного воспроизводства, природой и
функциями государства.
В государственном бюджете реально воплощен принцип финансовой
централизации, который осуществляется государством. Централизованные
финансовые ресурсы позволяют государству обеспечивать запланированные темпы
и пропорции общественного воспроизводства, добиваться совершенствования его
отраслевой и территориальной структуры, формировать в необходимых размерах
средства для первоначального развития прогрессивных отраслей экономики,
проводить крупные социальные преобразования. Благодаря финансовой
централизации денежные средства сосредотачиваются на решающих участках
экономического и социального развития, подготавливая условия для успешной
реализации экономической и социальной политики государства.
Целью исследования данной дипломной работы является определение
теоретических основ бюджетного регулирования в Республике Казахстан и
анализировать современные тенденции реформирования и совершенствования
бюджетного регулирования в рыночных условиях.
Государство формирует налоговую систему исходя из своих
интересов. Во-первых, решаются задачи бюджетного характера и формирования
бюджетных, внебюджетных финансовых фондов специального назначения. Во-
вторых, через налоговую систему государство воздействует на рыночную
экономику, проводит ту или иную политику экономического роста, инвестиций,
дотаций и социальной ориентации; система налогов используется государством
как регулирующий инструмент управления экономикой, как важная часть
хозяйственного механизма.
Объективные основы и параметры налоговых платежей сочетаются с
субъективными факторами экономической политики государства, модифицируют
их, подчиняют общим задачам и целям, которые решают государство в своей
внутренней и внешней политике. Это воздействие может носить иногда
деформирующий характер, подрывать базис расширенного воспроизводства
предприятий, что нередко было в годы плановой экономики, и имеет место в
современных казахстанских условиях рыночного реформирования.
За годы независимости бюджетная сфера республики претерпела
значительные изменения, связанные с рыночными преобразованиями. Бюджет по
существу становится действительно основным инструментом бюджетного
регулирования.
Все вышеуказанное определили актуальность выбранной темы, где
раскрыты теоретические основы функционирования бюджетной системы Республики
Казахстан в современных условиях, раскрыты современные тенденции бюджетной
сферы, а также на основе анализируемого объекта исследования отражены
основные пути совершенствования бюджетного регулирования в Республике
Казахстан.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ В УСЛОВИЯХ
РАЗВИТИЯ РЫНОЧНЫХ ОТНОШЕНИЙ
1. Необходимость и методы бюджетного регулирования экономики в
современных условиях
Бюджетная, в том числе налоговая политика государства должны быть
направлены на выравнивание экономических условий развития территорий не за
счет финансовых вливаний, а путем предоставления им возможностей
самостоятельно организовывать и использовать имеющийся экономический
потенциал. При недостаточности такового проблема решается через систему
целевых бюджетных кредитов, предоставляемых на возвратных и платных
условиях, как из республиканского бюджета, так и из бюджетов экономически
развитых регионов. Сроки погашения таких кредитов определяются
экономическими возможностями региона выйти на среднеказахстанский уровень
душевого потребления товаров и услуг.
Экономическая свобода для эффективного развития региональных
экономик - это, прежде всего экономическая свобода предпринимательской
деятельности на их территориях. Данным целям должна служить вся система
методов налогового регулирования, и каждый метод в отдельности.
В область бюджетного регулирования входят не только чисто
практические действия по нормализации бюджетно-налоговых отношений. Это
также особая область аналитических научных исследований. Результаты
исследований позволяют отследить финансово-хозяйственные тенденции в
разрезе отдельного предприятия, отрасли, региона и страны в целом в
зависимости от влияния принятых условий налогообложения, наличия в нем
паритета между фискальной и регулирующей составляющими. Эти исследования
направлены и на фиксацию в каждом налоге инфляционной составляющей,
особенно это касается системы косвенного налогообложения.
Расчет инфляционного налога в аналитических целях позволяет
установить динамику тяжести налогового бремени при не меняющейся в
законодательстве налоговой ставке. Размер реального налогового изъятия
обычно определяют:
- показатели роста (снижения) инфляции;
- удорожание кредитов;
- удешевление национальной валюты;
- нарастание явной и скрытой безработицы;
- замедление темпов экономического роста.
Инфляционный налог определяется из расчета стоимости объекта,
облагаемого по номинальной ставке (утвержденной в законе), и того же
объекта, облагаемого по реальной ставке (той, которая определена
инфляционной составляющей). Реальная ставка рассчитывается:
- по кредитам в тенге - исходя из ставки рефинансирования Национально
банка и темпов инфляции в привязке к динамике цен на промышленную
продукцию;
- по валютным кредитам - в привязке к эталонному валютному кредиту,
привлекаемому на год под 20% годовых, а также к темпам валютной инфляции
в Казахстане (с учетом динамики изменения курса доллара и оптовых цен
промышленности).
Сравнение этих сумм дает величину инфляционного налога, а их
соотношение - инфляционный налоговый коэффициент. Динамика таких
коэффициентов позволяет судить о росте или снижении реального налогового
бремени. Эти выводы способствуют выбору адекватных мер государственного
регулирования экономики, в том числе налоговыми методами.
Результативность методов бюджетного регулирования в известной
степени зависит от уровня общественного сознания и профессионализма
работников органов власти и управления. Осознание ими необходимости ревизии
государственных расходов, придания им исключительно общественно полезного
характера будет способствовать стабилизации бюджетно-налоговых отношений.
Как часть государственного регулирования, бюджетное
регулирование, на первый взгляд, должно преследовать, прежде всего,
интересы государства в бюджетной сфере деятельности. Эти интересы сводятся
к максимальному обеспечению общественных потребностей в их финансовом
покрытии. Однако нельзя забывать о том, что податные системы мира, хотя и
служат основным каналом формирования доходов государства, приносят
существенную экономическую пользу для воспроизводства. Налогообложение
способно обеспечить необходимые условия для роста благосостояния всех и
каждого.
Решение этих задач обеспечивается сочетанием различных методов
бюджетного регулирования как самих по себе, так и в единстве с известными
методами государственного регулирования экономики (ценообразование и
тарифное регулирование, валютное и денежное регулирование, регулирование
денежного обращения, политика государственных займов и другие). Конечная
цель бюджетного регулирования — уравновесить общественные, корпоративные и
личные экономические интересы;
Наиболее перспективным методом бюджетного регулирования следует
считать инвестиционные преференции. Казахстанская практика применения
методов бюджетного регулирования в виде налогового кредита, системы льгот и
санкций свидетельствует, что их влияние на экономику не столь существенно.
Общая совокупность методов бюджетного регулирования не опирается на научно
обоснованную концепцию, отталкивающуюся от закономерностей воспроизводства.
Применение методов эпизодично, и оно продиктовано сиюминутными
потребностями государственного вмешательства в расчетно-денежную
дисциплину.
Несбалансированность бюджета из-за кризисного состояния экономики
- вот тот главный фактор, который подвигает государственную власть
сосредоточиваться на поиске мер дополнительного привлечения финансовых
ресурсов в бюджет за счет расширения налогооблагаемой базы, увеличения
ставок, снижения льгот, расширения круга плательщиков, ужесточения
репрессивных налоговых мер. Эти меры никоим образом не следует относить к
системе налогового регулирования.
Фискальная политика в области налогов рассматривает два
направления их воздействия: на спрос (кейнсианская модель), на предложение
(теория предложения). В первом случае при снижении налогов увеличивается
совокупный спрос, в результате чего линия спроса из равновесного состояния
AD1 сдвинется вправо вверх в положение AD2 (рисунок 1).
Теория Лаффера
Рисунок 1.
Это увеличивает объем национального продукта до величины Q2 и
уровень цен до Р2, то есть ускорится темп инфляции.
Во втором случае снижение налогов увеличит совокупное предложение,
так как у населения возрастут доходы и сбережения, а у предпринимателей
-инвестирование производства. Меньший подоходный налог работников увеличит
зарплату и усиливает стимулы к труду, что приведет к расширению
производства. В результате линия совокупного предложения переместится из
положения AS1 вправо вниз в положение AS2, означающего рост национального
продукта до уровня Q3, и снижению цен с Р2 до Рз.
Кроме того, теория экономики предложения показывает, что более
низкие ставки налогов не обязательно приведут к сокращению суммы налоговых
поступлений, а наоборот, к ее росту за счет расширения налоговой базы -
роста национального производства и дохода.
Теоретическим доказательством воздействия налогов на
инвестиционную деятельность служит разработанная американскими учеными -
представителями экономики предложения А. Лаффером и др. зависимость между
прогрессивностью налогообложения и доходами бюджета.
Согласно этой теории рост налоговых ставок до определенного
предела способствует росту налоговых доходов, затем рост замедляется, а
потом происходит резкое падение доходов бюджета. Отсюда и сделан общий
вывод о том, что задачу стимулирования экономики, и, прежде всего
инвестиционной активности, следует решать на путях радикального облегчения
налогового бремени. Движущая сила экономики, по мнению этих ученых, - это
заинтересованность хозяйственных агентов в ориентированной на рынок
экономической деятельности. Если эта деятельность выгодна им, то
воспроизводство будет осуществляться интенсивными темпами. Если же
успешное функционирование рынка будет сталкиваться с усиливающейся
дискриминацией в виде более высоких и прогрессивных налогов... то
экономическая активность будет падать. По замыслу Лаффера в виде налогов
нельзя изымать в бюджет более 30% всей суммы доводов предпринимателей и
населения. Вели же изымается 40-45% доходов, то это сокращает сбережения, а
тем самым и инвестиции в частном секторе экономики.
По мнению американских ученых, если ставка налогов достигает
определенного, достаточно высокого уровня, то сокращаются стимулы для
предпринимательской инициативы, расширения производства, падают прибыли и.
соответственно, снижаются налоговые поступления в бюджет.
Применительно к приведенной на рисунке (см. Рис. 4.) кривой буквенные
символы означают:
В - налоговая база (рыночный выпуск продукции, облагаемая налогом часть
национального производства);
D- доходы бюджета;
Т - прогрессивность налогообложения (норма, %);
е - эластичность налоговой базы (выпуск продукции) по налоговой ставке.
e=T\B x DB\DT (1)
График Лаффера подразумевает, что до определенного, количественно
не интерпретируемого буквально предела (на рисунке он обозначен символом T,
рассекающим налоговую шкалу на нормальную и запретительную зоны), повышение
нормы обложения увеличивает, хотя и замедленным темпом, сумму доходов
бюджета, поскольку оно не затрагивает побудительных мотивов экономических
агентов.
Выпуск продукции (верхняя кривая) сокращается сравнительно меньше,
нежели возрастает норма обложения, Напротив, за этим пределом налоговая
система настолько подавляет экономическую активность, что налоговая база
сужается в более высокой прогрессии, следовательно, несмотря на рост
ставок,
доходы бюджета сокращаются.
Сокращение налогов, понижение предельных норм обложения может
иметь очень сильный - троякий по характеру - стимулирующий эффект на
экономику, налоговую базу:
- налоговая база будет расти вследствие увеличения количества труда и
капитала, предлагаемых на рынок (в результате изменения относительных
цен, повышающего их чистую доходность) и расширяющих объем
производства;
- труд и капитал, уже используемые рынком, будут переводиться из
низкооблагаемых в сравнительно высокооблагаемые сферы хозяйственной
деятельности (при этом улучшится распределение капитала по сферам и в
итоге повысится общая эффективность экономики);
- известная часть экономических агентов может сократить уклонение от
налогов, выйдя из подпольной экономики в легальную, таксируемую
экономическую деятельность.
Эти три эффекта, взятые вместе, демонстрируют простую логику
того, как сокращение предельных налоговых ставок может в действительно
увеличить налоговые поступления.
Однако следует иметь в виду, что воздействие налогов на спрос
происходит быстрее, чем на предложение. В краткосрочном периоде снижение
налогов приводит немедленно к росту совокупного спроса и уменьшению
налоговых поступлений в бюджет. А воздействие налогов на предложение имеет
долгосрочный характер в связи с инерционностью действия факторов
предложения - сбережений, инвестиций, стимулов к труду.
Потоварные налоги вызывают не только процесс передачи части средств
производителей и потребителей государству, которые используются на общие
цели, то есть во благо общества. Они также влекут потери эффективности для
общества, вызываемые не производством части продукции. Это явление
называется избыточным налоговым бременем, а его величина определяется на
приведенной схеме площадью треугольника ABC, что означает потери для
общества в связи с падением производства и потребления ниже их оптимальных
уровней.
Личное подоходное налогообложение, помимо фискального значения,
выполняет важную социальную функцию - обеспечивает выравнивание доходов
разных социальных групп населения. Эту же функцию выполняют и бюджетные
расходы по социальным программам, в результате чего население с низкими
доходами переходит в группу с более высокими, и несколько сокращается
социальное неравенство.
Важным аспектом налогового регулирования, связанного с величиной
ставок и, соответственно, размерами налоговых изъятий, является возможность
удержания внутренних накоплений и привлечения иностранных инвестиций.
Высокие налоги вызывают бегство капиталов в страны с более благоприятным
налоговым климатом, где доходы от применения капиталов могут быть обложены
меньшими ставками налогов. Этому фактору способствует также наличие
оффшорных зон, где уровень налогообложения низок или оно вовсе
отсутствует. С другой стороны, высокие налоговые ставки препятствуют
проникновению иностранного капитала в страну, что при недостатке внутренних
накоплений сдерживает развитие экономики. Налоговое регулирование должно
учитывать данные факторы и содействовать выравниванию налоговых условий
стран, находящихся в экономических контактах.
Рассмотренные выше особенности налоговой системы позволяют
сделать вывод о ее неадекватности существующим экономическим реалиям в РК.
Модель налоговой системы должна соответствовать, во-первых, целям
и задачам текущей политики. Это означает, что налоговая система должна
функционировать по упрощенной системе. Имеется в виду, что должны
действовать налоги:
- имеющие наибольшее фискальное значение;
- оказывающие максимальное влияние на макроэкономическую стабилизацию;
- строго учитывающие результаты хозяйственной деятельности или
имущественное положение плательщиков.
Налоговая система должна отвечать следующим положениям:
- быть простой в управлении и контроле;
- доступной в понимании механизма обложения всей массе плательщиков;
- строиться на основе принципа прогрессивности обложения объекта
налогообложения;
- иметь минимальное количество льгот;
- исключать возможности уклонения от налогов;
- носить антиинфляционный характер.
Необходимо отметить, что совершенствование налоговой системы в
целом неразрывно связано с упорядочением межбюджетных отношений и
оптимальным распределением бюджетных ресурсов между республиканским,
региональными и местными уровнями с одновременным четким обоснованием и
разграничением их функции и полномочий. Это обусловлено тем. Что важнейшим
направлением укрепления государственности в стране является обеспечение их
целостности государства, так и необходимой самостоятельности субъектов
республики и органов местного самоуправления. Таким образом, для каждого
уровня управления должны быть обоснованы и зафиксированы необходимыми
нормативно-правовыми актами триады: функции-полномочия-ресурсы,
обеспечение и право распоряжаться которыми являются необходимыми условиями
для успешной деятельности всей системы государственной власти и местного
самоуправления.
В качестве ресурсной базы, выступающей экономической основой
управления, каждый из его уровней в обязательном порядке должен иметь
закрепленные доли собственности на следующие ресурсы:
- природные;
- финансовые;
- основные фонды.
Очевидно, что без наличия необходимой и достаточной ресурсной основы
ни государственное управление, ни региональное, ни тем более местное
самоуправление эффективно реализоваться не могут. Налоговая система как раз
и призвана обеспечивать формирование основной массы финансовых ресурсов
государства. Именно поэтому совершенствование налоговой системы,
сбалансирование между собой ее фискальной, стимулирующей функций должны в
обязательном порядке быть нацелены, прежде всего, на упорядочение
межбюджетных отношений, без чего в настоящее время не может быть по
существу и речи о так называемом бюджетном разделизме.
В настоящее время в системе отечественного налогового
регулирования, наряду с экономически обоснованными методами балансирования
экономических интересов, применяются и меры административного воздействия.
Это связано с налоговыми неплатежами, вызванными следующими причинами:
либерализация экономики 90-х годов вылившаяся во вседозволенность
перераспределительных отношений и бесконтрольность государства в системе
расчетно-платежных отношений.
Государственное регулирование в любой стране основывается на таких
инструментах воздействия, как государственные заказы, предпринимательство,
кредитно-денежное регулирование и бюджетно-налоговое воздействие на
экономику.
При этом, возводя налоговую политику в ранг национального
регулирования, государство с ее помощью смягчает циклические колебания в
экономическом развитии, ведет борьбу с инфляцией, развивает
производственную и социальную структуру.
1.2 Роль государственного бюджета в регулировании экономических
процессов
Государственный бюджет как совокупность экономических отношений
имеет объективный характер. Его существование в качестве самостоятельной
сферы распределения объективно предопределено самим общественным
производством.
Централизация денежных средств необходима для организации
бесперебойного кругооборота фондов и масштабах всего народного хозяйства,
для обеспечения нормального функционирования всех звеньев экономики.
Существование специфической бюджетной сферы стоимостного распределения
обусловлено также природой и функциями государства. Последнее нуждается в
централизованных средствах для финансирования отраслей развивающихся
ускоренными темпами, для проведения социально-культурных мероприятий в
масштабах всего общества, решения задач оборонного характера, покрытия
общих издержек государственного управления. Таким образом, существование
государственного бюджета – отнюдь не результат субъективного желания (воли)
людей, а объективная необходимость, обусловленная потребности расширенного
воспроизводства, природой и функциями государства.
В государственном бюджете реально воплощен принцип финансовой
централизации, который осуществляется государством. Централизованные
финансовые ресурсы позволяют государству обеспечивать запланированные темпы
и пропорции производства, добиваться совершенствования его отраслей и
территориальной структуры. Формировать и необходимых размерах средства для
первоначального развития прогрессивного отраслей экономики, приводить
крупные социальные преобразования. Благодаря финансовой централизации
денежные средства сосредотачиваются на решающих участках экономического и
социального развития, подготавливая условия для успешной реализации
экономической и социальной политики государства.
Как особая область стоимостного распределения государственный бюджет
выполняет специфическое общественное назначение – служит удовлетворению
общегосударственных потребностей. За счет бюджетных средств осуществляются
затраты по расширению производства, связанные с необходимостью ускорения
научно-технического прогресса и достижения запланированных сдвигов в
отраслевой и территориальной структуре общественного производств: образуют
фонды в общегосударственном масштабе: покрываются общие, не относящиеся к
производству издержки управления: производства затраты по совместному
удовлетворению коллективных потребностей (просвещение, здравоохранение) и
формированию фонда для содержания нетрудоспособных (государственное и
социальное страхование и социальное обеспечение), расходы по охране границ
государства, содержание Вооруженных Сил, затраты, связанные с развитием
интеграции и т.д.
Как мы видим, Государственному бюджету как определенной совокупности
финансовых отношений присущи, прежде всего, те же черты, которые отличают
категорию финансов в целом: бюджетные отношении имеют распределительный
характер: осуществляются всегда в денежной форме сопровождаются
формированием и использованием целевых денежных фондов. Вместе с тем,
государственный бюджет как специфическая сфера стоимостного распределения
характеризируется следующим:
- является особой экономической формой распределительных отношений,
связанной с обособлением части стоимости общественного продукта в
руках государства и ее использование на удовлетворение
общегосударственных потребностей;
- предназначен для перераспределения стоимости между отраслями народного
хозяйства, территориями страны, секторами экономики, сферами
общественной деятельности в отличие от финансов материального
производства, опосредствующих процесс сознания и производительного
потребления стоимости и финансов непроизводственной сферы,
обслуживающих потребление стоимости;
- выражает такую стадию стоимостного распределения, которая
непосредственно не связана с движениями общественного продукта и его
товарной форме и осуществляется в известном отрыве от не, в то время
как в материальном производстве и непроизводственной сфере финансовые
отношения тесно переплетаются с товарно-денежными;
- пропорция и формы бюджетного распределения стоимости общественного
продукта определяются потребностями расширенного воспроизводства в
целом и задачами, стоящими перед обществом на каждом историческом
этапе его развития;
- область бюджетного распределения занимает центральное место, выполняя
ведущую роль по отношению к другим звеньям финансово-кредитной системы
(финансам предприятий и отраслей народного хозяйства, государственному
страхованию, банковским кредитом и т.д.).
Это обусловлено теснейшей взаимосвязью бюджета с другими звеньями
финансово-кредитной системы, его ключевым положением среди них; с его
помощью обеспечиваются денежными средствами решающие участки
экономического, социального и оборонного строительства, высокой степенью
влияния бюджета на стоимостную структуру общественного производства.
Таким образом, государственный бюджет, как и любая другая
экономическая категория, выражает производственные отношения в денежной
форме и имеет соответствующие им материально-вещественное воплощение:
бюджетные отношения материализуются (овеществляются) в централизованном
фонде денежных средств государства – бюджетном фонде страны. В результате
этого реальные экономические (распределительные) процессы, происходящие в
обществе, получают свое выражение в потоках мобилизуемых и используемых
государством денежных средств.
Как экономическая категория государственный бюджет выражает
производственные отношения в денежной форме, возникающие между
государством и другими участникам общественного производства в процессе
распределения и перераспределения стоимости общественного продукта;
национального дохода путем образования централизованного фонда денежных
средств государства и его использования на цели расширенного
воспроизводства, повышения уровня жизни народа и удовлетворение
потребностей.
Экономическая сущность государственного бюджета характеризуется
чертами, специфика которых не входит за рамки общих с финансами свойств, то
есть способов выражения экономической сущности через соответствующие
функции у финансов в целом и у их звеньев однотипен. Следовательно,
государственный бюджет, как и вся система советских финансов, выполняет две
функции: распределительную и контрольную. В них получает непосредственное
выражение экономическая сущность государственного бюджета как инструмента
стоимостного распределения совокупного общественного продукта и
национального дохода. Благодаря распределительной функции происходят
централизация денежных средств в руках государства и их использование на
удовлетворение общегосударственных потребностей. Контрольная функция
позволяет судить о том, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы
поступают в распоряжение государства, как складываются пропорция в
распределении централизованных средств, экономию и эффективно ли они
используются.
Распределительная и контрольная функция государственного бюджета
действует не изолированно, а в единстве, одновременно, в ниже находят
отражение две, неразрывно связанные стороны бюджетных отношений.
Содержание распределительной функции определяется процессами пере
распределениями финансовых ресурсов между отраслями народного хозяйства,
территориями страны, сферами общественной деятельности – производственной и
непроизводственной секторами экономики. Ни одна из стоимостных
распределительных категорий не осуществляет такого многоаспектного
перераспределения денежных средств, как бюджет, и на столь разных уровнях
управления экономикой.
Межотраслевое перераспределение базируется, с одной стороны, на
платежах, вносимых в бюджет предприятиями и организациями различных
отраслей народного хозяйства, а с другой – на формировании за счет
бюджетных средств различных фондов специального целевого назначения и их
последующем использовании на финансирование капитальных вложений, оборотных
средств, операционных и других расходов. Межтерриториальное
перераспределение происходит путем закрепления налогов и доходов за
соответствующими органами государственной власти и через различные формы
бюджетного регулирования, оно позволяет сформировать в каждой
административно-территориальной единице такой бюджетный фонд, который
обеспечивает ее развитие в соответствие с социально-экономическим развитием
Республики Казахстан.
Перераспределение денежных средств между производственной сферами
осуществляется посредством изъятия части финансовых ресурсов у предприятий
материального производства и бюджетного финансирования учреждения и
организации непроизводственной сферы, причем финансирование играет
огромную роль в формировании конечной структуры использования национального
дохода. Государственный бюджет выступает важным инструментом
перераспределения национального дохода между секторами экономики.
Широкое использование распределительной функции для перераспределения
уже распределенной стоимости общественного продукта приводит к тому, что
через государственный бюджет может многократно перераспределяться одна и
также часть национального дохода.
Границы действия распределительной функции определяются тем, что в
отношении с бюджетом вступают все участники общественного производства, все
отрасли народного хозяйства. Основным объектом бюджетного распределения
выступает прибавочный продукт (чистый доход); однако это не исключает
возможности перераспределения через бюджет и части необходимого продукта
(налоговые платежи работников материального производства, внебюджетные
фонды, формируемые государством).
К особенностям распределительной функции бюджета относятся также
многогранность ее влияния на общественное производство и высокая степень
действенности в достижении конкретных результатов. Бюджетное финансирование
широко используется государством для регулирования стоимостных пропорций в
экономике, обеспечения сбалансированности финансовых ресурсов с
потребностью в них в рамках единого народнохозяйственного комплекса и в
разрезе отдельных его составных частей. Распределительная функция бюджета
позволяет направлять денежные средства на решающие участки экономического и
социального развития; она содействует достижению высоких темпов роста
общественного производства, повышению его эффективности.
Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов,
которое отражается в соответствующих показателях бюджетных поступлений и
расходных назначений. Несвоевременное или неполное внесение платежей в
бюджет, недоиспользование предусмотренных бюджетных ассигнований
свидетельствует о невыполнении производственных планов, о не
благотворительно складывающейся экономической конъюнктуре в отраслях
материального производства и непроизводственной сферы. Сигнализируя с тех
или иных неполадках в экономике, бюджетные показатели одновременно служат
основанием для выработки или принятии конкретны мер, направленных на
ликвидацию выявленных недостатков, устранение нарушений финансовой
дисциплины.
Контрольная функция бюджета отличается чрезвычайно широкими границами
действия и носит всеобъемлющий характер. Она распространятся на все
подразделения экономики, на всех участников общественного производства.
Хотя в бюджете концентрируется далеко не все финансовые ресурсы страны, это
не мешает контрольной функции посылать сигналы об общем финансовом
состоянии объединений, предприятий, организаций, учреждений, так как сотни
различных нитей связывают их с бюджетом.
Функции государственного бюджета объективны, как объективна и сама эта
категория. Но проявление присущих бюджету свойств, использование его в
качестве инструмента распределения и контроля возможно только в процессе
практической деятельности субъекта. По этому функции бюджета нужно
рассматривать как внутреннюю потенциальную способность, которая может
проявить себя в определенной сфере общественных отношений, лишь при
обязательном участии человека.
Приступая к характеристике государственного бюджета как инструменту
управления экономикой, необходимо, прежде всего, подчеркнуть, что роль
этого инструмента в народном хозяйстве объективно предопределена двумя
факторами: 1) всеобщей регулируемостью экономических связей,
обусловливающей форму использования бюджетных отношений через основной
финансовый документ, 2) распределительной природой государственного
бюджета, позволяющей использовать его в качестве важного экономического
рычага воздействия на общественное производство. Особенности бюджета как
экономического рычага заключается в том, что он является стоимостным
рычагом сферы распределения общественного продукта, причем рычагом
народнохозяйственного уровня, имеющим исключительно широкую сферу действия.
Таким образом, государственный бюджет в качестве инструмента
управления экономикой оказывает интегрированное воздействие на общественное
производство и как финансовый документ, и как экономический рычаг, и как
стимул.
Государственный бюджет во всех формах своего проявления и
использования выступает в качестве инструмента управления экономикой.
Распределительный характер бюджетных отношений позволяет государству
превратить бюджет в экономический рычаг воздействия на производство, стимул
общественного прогресса: в этом аспекте действие бюджета однотипно с
другими стоимостными рычагами - ценой, кредитом и т.д. Однако,
государственный бюджет занимает ключевое положение в сфере стоимостного
распределения общественного продукта и это превращает его в инструмент
централизованного общегосударственного руководства экономикой – в основной
финансовый план республики. Основной финансовый план позволяет обеспечить
финансирование предусмотренных государством меры по социально –
экономическому развитию на основе централизации части финансовых ресурсов
в распоряжении государства, а с другой стороны оказывает активное влияние
на выявление дополнительных внутрихозяйственных резервов, улучшение
качественных показателей работы предприятий и отраслей, проведение режима
экономии во всех звеньях народного хозяйства.
Государственный бюджет характеризуется такими важными чертами: он
имеет силу закона, в нем находят непосредственное отражение программы,
направленные на развитие общественного производства, повышение его
эффективности, удовлетворение потребностей членов общества. Бюджет имеет
огромное мобилизирующее и организующее значение, что связано с правовой
формой использования бюджетных отношений.
Положение государственного бюджета в качестве основного финансового
плана страны органически вытекает из специфики бюджетных отношений как
особой сферы стоимостного распределения общественного продукта; место и
значение государственного бюджета среди других финансовых планов
определяется следующим, во-первых, в нем, в отличие от других звеньев
финансовой системы, отражает широкий комплекс распределительных отношений,
связанных с движением той части стоимости общественного продукта, которая
используется на решающих направлениях экономического и социального
развития общества. Это позволяет государству через бюджет централизованно
управлять процессами стоимостного распределения в масштабе все страны, во –
вторых, он тесно связан со всеми другими балансами доходов и расходов,
сметами, финансовыми планами, а также с кредитными и кассовыми планами, в-
третьих, в процессе составления государственного бюджета анализируется
макроэкономические, финансовые и производственные показатели, выявляются
дополнительные доходы и неиспользованные резервы, координируются связи всех
звеньев финансово-кредитной системы, а также достигается окончательное
согласование показателей экономического и социального развития с
финансовыми и кредитными ресурсами.
Таким образом, государственный бюджет активно используется
государством для управления экономикой. Он играет существенную роль в
усилении концентрации денежных средств на важнейших направлениях социально-
экономического развития, совершенствовании отраслевой и территориальной
структуры общественного производства в соответствии с социально-
экономическим развитием, ускорении интенсификации производства, проведении
нового режима экономии в использовании всех видов ресурсов.
Государственный бюджет играет ведущую роль и организующую роль в
перераспределении стоимости общественного продукта между многочисленными
подразделениями экономики отраслями, территориям, секторами и т.д.
Через бюджетные взаимосвязи регулируется финансовое состояние
предприятий, организаций и отраслей народного хозяйства, перераспределяются
финансовые ресурсы по территории страны, обеспечивается изменение
воспроизводственной структуры общественного продукта. С помощью бюджета
формируются конечные пропорции между фондами потребления и накопления в
составе национального дохода страны.
Государственный бюджет – действенное орудие общегосударственного
контроля. Конкретно – адресный характер бюджетных показателей, отражающих
многообразные связи бюджета с хозяйством создает основу для их
использования в целях контроля за состоянием дел в отраслях материального
производства и непроизводственной сферы. С помощью бюджетных показателей
можно следить за ходом общественного воспроизводства на всех его стадиях,
за течением экономических процессов на всех этапах и уровнях
хозяйствования. Степень выполнения показателей бюджета отражает ход
процессов в экономике, возникающие в ней положительные и отрицательные
тенденции.
Объективной основой осуществления бюджетного контроля выступает
контрольная функция бюджета как экономической категории. Поскольку
контрольная функция государственного бюджета отличается границами действия
и носит всеобъемлющий характер, то и бюджетный контроль, основанный на ней,
имеют значительную область, не ограниченную рамками только бюджетной сферы
распределения стоимости общественного продукта.
Бюджетный контроль позволяет судить о состоянии дел во всех
подразделениях народнохозяйственного комплекса.
В процессе его осуществления проверяется выполнение показателей
производственно – финансовых планов предприятий, организаций, отраслей
материального производства и непроизводственной сферы, своевременность и
полнота поступления денежных средств в распоряжении государства,
рациональное и эффективное их использование. Бюджетному контролю
принадлежит огромная роль в выявлении внутрихозяйственных резервов, в
соблюдении режима экономии во всех звеньях народного хозяйства.
По мере развития экономики возрастает значение бюджетного контроля как
инструмента управления экономикой, ибо, чем крупнее масштабы общественного
производства, чем выше темпы экономического роста, многообразнее сложнее
хозяйственные, тем весомее каждый показатель, а поэтом очень важно строже
следить за ходом распределительного процесса, полное контролировать
своевременность формирования и целесообразность использования денежных
фондов.
Государственный бюджет воздействует на общественное производство и
качественно. Количественная сторона характеризуется пропорциями
перераспределяемых через бюджет финансовых ресурсов.
Качественное воздействие бюджета на экономику заключается в том, что
государство использует, с одной стороны, направления вложения бюджетных
средств, а с другой - методы их мобилизации и расходования для ускорения
экономического роста страны, повышения эффективности производства,
превращая их в дополнительные стимулы развития экономики.
1.3 Состав и структура доходов и расходов государственного бюджета
Республики Казахстан
Функционирование бюджета, связанное с формированием и
использованием централизованного фонда денежных средств государства,
происходит посредством особых экономических форм – доходов и расходов
бюджета. Они выражают отдельные этапы стоимостного распределения.
Обе категории объективны, как и сам бюджет, и имеют специфическое
общественное назначение: доходы обеспечивают государство необходимыми
денежными средствами, расходы определяют централизованные ресурсы в
соответствии с общегосударственными потребностями.
Государственный бюджет как экономический стимул обладает
определенной спецификой, отличающей его от других экономических стимулов:
качественное воздействие бюджета напомним, что он - рычаг
общеэкономического производства в целом связано с повышением материальной
заинтересованности с субъектов хозяйствования (в том числе государства) в
результате своей деятельности. Поэтому бюджет выполняет роль экономического
стимула не только тогда, когда формы организации бюджетных отношений
заинтересовывают предприятия в получении высоких финансово-хозяйственных
результатов, но и тогда, когда функционирование бюджета связано с
реализацией интересов главного хозяйствующего субъекта, т.е. государства.
Если с помощью бюджетного перераспределения финансовых ресурсов ускоряется
научно-технический прогресс, совершенствуется отраслевая и территориальная
структура общественного производства, активизируются факторы
экономического роста, то речь идет не столько о количественном воздействии
бюджета на экономику, сколько с бюджета как экономическом стимуле развития
всего общественного производства.
Роль бюджета как экономического стимула реализуется и через
соответствующий бюджетный механизм. Благодаря ему становится возможным
практическим использовать объективно существующие бюджетные отношения в
интересах развития экономики.
Бюджетный механизм представляет собой комплекс специально
разработанных и применяемых государством форм организации бюджетных
отношений, а также способов, приемов, методов, обеспечивающих
перераспределение финансовых ресурсов между сферами общественной
деятельности, отраслями экономики и территориями страны.
В состав бюджетной системы Республики Казахстан входят:
республиканский бюджет; местные бюджеты: областные, городские, районные,
районные в городах (рисунок 2).
В основу устройства бюджетной системы положены принципы единства,
самостоятельности и сбалансированности бюджетов.
СХЕМА
бюджетной системы Республики Казахстан
рисунок 2.
Принцип единства обеспечивается единой правовой базой, единством
денежной системы, использованием единой бюджетной классификации и
документации, предоставлением необходимой информации с одного уровня
бюджета на другой для составления свода государственного бюджета
республики. Единство бюджетной системы основывается на взаимодействии
бюджетов всех уровней, которое осуществляется через использование
регулирующих доходных источников, создание целевых и региональных бюджетных
фондов, их частичном перераспределении. Единство бюджетной системы
реализуется через единую социально-экономическую, включая налоговую
политику.
Самостоятельность бюджетов обеспечивают собственные и закрепленные
законом источники доходов всех звеньев бюджетной системы и право
использовать бюджетные средства по усмотрению соответствующего органа
власти в пределах полномочий, определенных законами республики.
Сбалансированность бюджетов всех уровней может являться необходимым
условием бюджетно-финансовой политики. При рассмотрении и утверждении
бюджетов соответствующими органами власти и управления могут
устанавливаться предельные размеры дефицитов бюджетов.
Законом установлено, что покрытие бюджетного дефицита за счет эмиссии
денежных средств не допускается. Основными формами покрытия дефицита
бюджета являются: выпуск государственных займов; использование кредитных
ресурсов.
Структура бюджетного механизма отражает такие группы бюджетных
отношений, как доходы, расходы, межбюджетные взаимосвязи, и соответственно
их включает разные формы и методы перераспределения денежных средств между
подразделениями экономики. Поэтому в бюджетном механизме в зависимости от
форм проявления бюджетных отношений можно выделить такие структурные
звенья: методы мобилизации денежных средств в распоряжение государства:
формы и порядок составления бюджета и предоставления бюджетных средств
предприятием, организациями, учреждениям производственной и
непроизводственной сферы; способы внутрибюджетного распределения и
перераспределения финансовых ресурсов и маневрирования ими.
Названные звенья бюджетного механизма в свою очередь включает
соответствующие элементы: Так, бюджетный, механизм мобилизации денежных
средств, характеризующийся налоговым и налоговым методами поступления
финансовых ресурсов, получает свое выражение в конкретных видах доходов
(налог на добавленную стоимость, акцизах, налог на прибыль, лесном доходе,
налоге на доходы граждан и т.д.). Механизмы предоставления бюджетных
средств предприятиям, организациям и учреждениям реализуется с помощью
принципов форм бюджетного финансирования – финансирования хозрасчетных
предприятий, сметного финансирования и др. Наконец, механизм
внутрибюджетного распределения и перераспределения финансовых ресурсов
характеризуется закреплением части бюджетных средств за соответствующими
звеньями бюджетной системы и разными способами бюджетного регулирования
(отчисления от общереспубликанских государственных доходов и налогов).
Бюджетная система представляет собой совокупность финансовых
отношений государства с юридическими, физическими лицами и регионами по
формированию и использованию централизованных денежных фондов, методов и
способов их составления и исполнения, а также совокупность органов
управления этими отношениями.
Бюджетная система Республики Казахстан представляет собой
совокупность бюджетов различных уровней, основанную на экономических
отношениях и правовых нормах, а также процесс их разработки, рассмотрения,
утверждения, исполнения и контроля. В Республике Казахстан самостоятельно
функционируют республиканский бюджет и местные бюджеты. Республиканский
бюджет на финансовый год утверждается законом Республики Казахстан, местные
бюджеты – решениями соответствующих местных представительных органов.
Бюджеты фондов экономического и социального развития специальных
экономических зон на финансовых год утверждаются в соответствии с
законодательством об этих фондах.
Формирование, утверждение и учет исполнения бюджетов всех уровней
осуществляются в национальной валюте. Бюджетное устройство Республики
Казахстан основывается на принципах единства, полноты, реальности,
гласности и самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему
республики. Единство бюджетной системы обеспечивается единой правовой
базой, использованием единой бюджетной классификации, единством формы
государственной финансовой статистики, передаваемой с одного уровня бюджета
на другой, принципами бюджетного процесса, единством денежной системы. Оно
основано на взаимодействии бюджетов всех уровней через перераспределение
доходов. Структура бюджета согласно Бюджетному Кодексу РК от 24 апреля 2004
года №548-11 введенного в действие с 1 января 2005 года состоит из
следующих разделов:
1) доходы: налоговые поступления, неналоговые поступления, поступления от
продажи основного капитала, поступления официальных трансфертов;
2) затраты;
3) операционное сальдо;
4)чистое бюджетное кредитование: бюджетные кредиты, погашение бюджетных
кредитов;
5) сальдо по операциям с финансовыми активами: приобретение финансовых
активов, поступления от продажи финансовых активов государства;
6) дефицит (профицит) бюджета:
7)финансирование дефицита (использование профицита) бюджета: поступление
займов, погашение займов, движение остатков бюджетных средств.
Республиканский бюджет представляет собой централизованный фонд
денег, формируемый в основном за счет общегосударственных налогов и
предназначенный для финансирования общегосударственных программ,
определяемых Правительством для осуществления функций, возложенных на него
Конституцией, законами и актами Президента Республики Казахстан.
Поступления в республиканский бюджет включает в себя:
1. Доходы республиканского бюджета, которые состоят из: налоговых ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Бюджетные инструменты регулирования экономики
СОДЕРЖАНИЕ
стр.
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . . 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТНОГО
РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ В УСЛОВИЯХ РАЗВИТИЯ
РЫНОЧНЫХ ОТНОШЕНИЙ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..5
1. Необходимость и методы бюджетного
регулирования экономики в современных
условиях ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 5
2 Роль государственного бюджета в регулировании
экономических процессов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..11
2. Состав и структура доходов и расходов
государственного бюджета Республики
Казахстан ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..18
2 СОВРЕМЕННЫЕ ТЕНДЕНЦИИ БЮДЖЕТНОГО
РЕГУЛИРОВАНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН ... ... ... ... . ..26
2.1 Анализ исполнения поступлении
государственного бюджета в Республике
Казахстан ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 26
2. Налоговое регулирование в системе бюджетного
регулирования ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ..37
2.3 Финансовое обеспечение расходов
государственного бюджета ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .45
2. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БЮДЖЕТНОГО
РЕГУЛИРОВАНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН
В УСЛОВИЯХ РАЗВИТИЯ РЫНОЧНЫХ ОТНОШЕНИЙ ... ... ... .53
1. Региональное бюджетное выравнивание:
проблемы и пути совершенствования ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..53
2. Совершенствование бюджетных инструментов
регулирования экономики ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ... ... ... ... ... ... ... ...76
ВВЕДЕНИЕ
Как особая область стоимостного распределения государственных
бюджет выполняет специфическое общественное назначение – служит
удовлетворению общегосударственных потребностей. За счет бюджетных средств
осуществляются затраты по расширению производства, связанные с
необходимостью ускорения научно-технического прогресса и достижения
запланированных сдвигов в отраслевой и территориальной структуре
общественного производства, образуются резервные фонды в
общегосударственном масштабе, покрываются общие, не относящиеся к
производству издержки управления, производятся затраты по совместному
удовлетворению коллективных потребностей и формированию фондов для
содержания нетрудоспособных, расходы по охране границ государства,
содержанию армии, затраты, связанные с развитием интеграции и т.д.
Государственный бюджет является одним из инструментов, активно
участвующих в формировании стоимостной структуры общественного
производства. Его использование позволяет совершенствовать отраслевые и
территориальные пропорции народного хозяйства, регулировать темпы развития
непроизводственной сферы, перераспределять финансовые ресурсы предприятий и
организаций в общих интересах, стимулировать лучшее использование
материальных, трудовых и денежных ресурсов, осуществлять систематический
контроль за соблюдение режима экономии во всех звеньях экономики и решать
другие насущные социально-экономические задачи. Многообразные направления
использования бюджетных отношений в интересах развития общественного
производства и повышения его эффективности позволяют говорить о
государственном бюджете как об активном инструменте управления экономикой.
Существование бюджета в качестве самостоятельной сферы распределения
объективно предопределено самим обществом, развитие которого нуждается в
соответствующих централизованных ресурсах. Централизация денежных средств
необходима для организации бесперебойного кругооборота фондов в масштабах
всего народного хозяйства для обеспечения функционирования экономики.
Развитие экономики требует перераспределения материальных, трудовых и
финансовых ресурсов между составляющими его звеньями в интересах достижения
оптимальной структуры производства.
Существование специфической бюджетной среды стоимостного распределения
обусловлено также природой и функциями государства. Именно оно нуждается в
централизованных средствах для финансирования областей, развивающихся
ускоренными темпами, для проведения социально-культурных мероприятий в
масштабах всего общества, решения задач оборонного характера, покрытия
общих издержек государственного управления. Поэтому. На наш взгляд,
совокупность этих финансовых отношений выражается через экономическую
категорию государственный бюджет, объективная необходимость которой
обуславливается потребностями расширенного воспроизводства, природой и
функциями государства.
В государственном бюджете реально воплощен принцип финансовой
централизации, который осуществляется государством. Централизованные
финансовые ресурсы позволяют государству обеспечивать запланированные темпы
и пропорции общественного воспроизводства, добиваться совершенствования его
отраслевой и территориальной структуры, формировать в необходимых размерах
средства для первоначального развития прогрессивных отраслей экономики,
проводить крупные социальные преобразования. Благодаря финансовой
централизации денежные средства сосредотачиваются на решающих участках
экономического и социального развития, подготавливая условия для успешной
реализации экономической и социальной политики государства.
Целью исследования данной дипломной работы является определение
теоретических основ бюджетного регулирования в Республике Казахстан и
анализировать современные тенденции реформирования и совершенствования
бюджетного регулирования в рыночных условиях.
Государство формирует налоговую систему исходя из своих
интересов. Во-первых, решаются задачи бюджетного характера и формирования
бюджетных, внебюджетных финансовых фондов специального назначения. Во-
вторых, через налоговую систему государство воздействует на рыночную
экономику, проводит ту или иную политику экономического роста, инвестиций,
дотаций и социальной ориентации; система налогов используется государством
как регулирующий инструмент управления экономикой, как важная часть
хозяйственного механизма.
Объективные основы и параметры налоговых платежей сочетаются с
субъективными факторами экономической политики государства, модифицируют
их, подчиняют общим задачам и целям, которые решают государство в своей
внутренней и внешней политике. Это воздействие может носить иногда
деформирующий характер, подрывать базис расширенного воспроизводства
предприятий, что нередко было в годы плановой экономики, и имеет место в
современных казахстанских условиях рыночного реформирования.
За годы независимости бюджетная сфера республики претерпела
значительные изменения, связанные с рыночными преобразованиями. Бюджет по
существу становится действительно основным инструментом бюджетного
регулирования.
Все вышеуказанное определили актуальность выбранной темы, где
раскрыты теоретические основы функционирования бюджетной системы Республики
Казахстан в современных условиях, раскрыты современные тенденции бюджетной
сферы, а также на основе анализируемого объекта исследования отражены
основные пути совершенствования бюджетного регулирования в Республике
Казахстан.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ В УСЛОВИЯХ
РАЗВИТИЯ РЫНОЧНЫХ ОТНОШЕНИЙ
1. Необходимость и методы бюджетного регулирования экономики в
современных условиях
Бюджетная, в том числе налоговая политика государства должны быть
направлены на выравнивание экономических условий развития территорий не за
счет финансовых вливаний, а путем предоставления им возможностей
самостоятельно организовывать и использовать имеющийся экономический
потенциал. При недостаточности такового проблема решается через систему
целевых бюджетных кредитов, предоставляемых на возвратных и платных
условиях, как из республиканского бюджета, так и из бюджетов экономически
развитых регионов. Сроки погашения таких кредитов определяются
экономическими возможностями региона выйти на среднеказахстанский уровень
душевого потребления товаров и услуг.
Экономическая свобода для эффективного развития региональных
экономик - это, прежде всего экономическая свобода предпринимательской
деятельности на их территориях. Данным целям должна служить вся система
методов налогового регулирования, и каждый метод в отдельности.
В область бюджетного регулирования входят не только чисто
практические действия по нормализации бюджетно-налоговых отношений. Это
также особая область аналитических научных исследований. Результаты
исследований позволяют отследить финансово-хозяйственные тенденции в
разрезе отдельного предприятия, отрасли, региона и страны в целом в
зависимости от влияния принятых условий налогообложения, наличия в нем
паритета между фискальной и регулирующей составляющими. Эти исследования
направлены и на фиксацию в каждом налоге инфляционной составляющей,
особенно это касается системы косвенного налогообложения.
Расчет инфляционного налога в аналитических целях позволяет
установить динамику тяжести налогового бремени при не меняющейся в
законодательстве налоговой ставке. Размер реального налогового изъятия
обычно определяют:
- показатели роста (снижения) инфляции;
- удорожание кредитов;
- удешевление национальной валюты;
- нарастание явной и скрытой безработицы;
- замедление темпов экономического роста.
Инфляционный налог определяется из расчета стоимости объекта,
облагаемого по номинальной ставке (утвержденной в законе), и того же
объекта, облагаемого по реальной ставке (той, которая определена
инфляционной составляющей). Реальная ставка рассчитывается:
- по кредитам в тенге - исходя из ставки рефинансирования Национально
банка и темпов инфляции в привязке к динамике цен на промышленную
продукцию;
- по валютным кредитам - в привязке к эталонному валютному кредиту,
привлекаемому на год под 20% годовых, а также к темпам валютной инфляции
в Казахстане (с учетом динамики изменения курса доллара и оптовых цен
промышленности).
Сравнение этих сумм дает величину инфляционного налога, а их
соотношение - инфляционный налоговый коэффициент. Динамика таких
коэффициентов позволяет судить о росте или снижении реального налогового
бремени. Эти выводы способствуют выбору адекватных мер государственного
регулирования экономики, в том числе налоговыми методами.
Результативность методов бюджетного регулирования в известной
степени зависит от уровня общественного сознания и профессионализма
работников органов власти и управления. Осознание ими необходимости ревизии
государственных расходов, придания им исключительно общественно полезного
характера будет способствовать стабилизации бюджетно-налоговых отношений.
Как часть государственного регулирования, бюджетное
регулирование, на первый взгляд, должно преследовать, прежде всего,
интересы государства в бюджетной сфере деятельности. Эти интересы сводятся
к максимальному обеспечению общественных потребностей в их финансовом
покрытии. Однако нельзя забывать о том, что податные системы мира, хотя и
служат основным каналом формирования доходов государства, приносят
существенную экономическую пользу для воспроизводства. Налогообложение
способно обеспечить необходимые условия для роста благосостояния всех и
каждого.
Решение этих задач обеспечивается сочетанием различных методов
бюджетного регулирования как самих по себе, так и в единстве с известными
методами государственного регулирования экономики (ценообразование и
тарифное регулирование, валютное и денежное регулирование, регулирование
денежного обращения, политика государственных займов и другие). Конечная
цель бюджетного регулирования — уравновесить общественные, корпоративные и
личные экономические интересы;
Наиболее перспективным методом бюджетного регулирования следует
считать инвестиционные преференции. Казахстанская практика применения
методов бюджетного регулирования в виде налогового кредита, системы льгот и
санкций свидетельствует, что их влияние на экономику не столь существенно.
Общая совокупность методов бюджетного регулирования не опирается на научно
обоснованную концепцию, отталкивающуюся от закономерностей воспроизводства.
Применение методов эпизодично, и оно продиктовано сиюминутными
потребностями государственного вмешательства в расчетно-денежную
дисциплину.
Несбалансированность бюджета из-за кризисного состояния экономики
- вот тот главный фактор, который подвигает государственную власть
сосредоточиваться на поиске мер дополнительного привлечения финансовых
ресурсов в бюджет за счет расширения налогооблагаемой базы, увеличения
ставок, снижения льгот, расширения круга плательщиков, ужесточения
репрессивных налоговых мер. Эти меры никоим образом не следует относить к
системе налогового регулирования.
Фискальная политика в области налогов рассматривает два
направления их воздействия: на спрос (кейнсианская модель), на предложение
(теория предложения). В первом случае при снижении налогов увеличивается
совокупный спрос, в результате чего линия спроса из равновесного состояния
AD1 сдвинется вправо вверх в положение AD2 (рисунок 1).
Теория Лаффера
Рисунок 1.
Это увеличивает объем национального продукта до величины Q2 и
уровень цен до Р2, то есть ускорится темп инфляции.
Во втором случае снижение налогов увеличит совокупное предложение,
так как у населения возрастут доходы и сбережения, а у предпринимателей
-инвестирование производства. Меньший подоходный налог работников увеличит
зарплату и усиливает стимулы к труду, что приведет к расширению
производства. В результате линия совокупного предложения переместится из
положения AS1 вправо вниз в положение AS2, означающего рост национального
продукта до уровня Q3, и снижению цен с Р2 до Рз.
Кроме того, теория экономики предложения показывает, что более
низкие ставки налогов не обязательно приведут к сокращению суммы налоговых
поступлений, а наоборот, к ее росту за счет расширения налоговой базы -
роста национального производства и дохода.
Теоретическим доказательством воздействия налогов на
инвестиционную деятельность служит разработанная американскими учеными -
представителями экономики предложения А. Лаффером и др. зависимость между
прогрессивностью налогообложения и доходами бюджета.
Согласно этой теории рост налоговых ставок до определенного
предела способствует росту налоговых доходов, затем рост замедляется, а
потом происходит резкое падение доходов бюджета. Отсюда и сделан общий
вывод о том, что задачу стимулирования экономики, и, прежде всего
инвестиционной активности, следует решать на путях радикального облегчения
налогового бремени. Движущая сила экономики, по мнению этих ученых, - это
заинтересованность хозяйственных агентов в ориентированной на рынок
экономической деятельности. Если эта деятельность выгодна им, то
воспроизводство будет осуществляться интенсивными темпами. Если же
успешное функционирование рынка будет сталкиваться с усиливающейся
дискриминацией в виде более высоких и прогрессивных налогов... то
экономическая активность будет падать. По замыслу Лаффера в виде налогов
нельзя изымать в бюджет более 30% всей суммы доводов предпринимателей и
населения. Вели же изымается 40-45% доходов, то это сокращает сбережения, а
тем самым и инвестиции в частном секторе экономики.
По мнению американских ученых, если ставка налогов достигает
определенного, достаточно высокого уровня, то сокращаются стимулы для
предпринимательской инициативы, расширения производства, падают прибыли и.
соответственно, снижаются налоговые поступления в бюджет.
Применительно к приведенной на рисунке (см. Рис. 4.) кривой буквенные
символы означают:
В - налоговая база (рыночный выпуск продукции, облагаемая налогом часть
национального производства);
D- доходы бюджета;
Т - прогрессивность налогообложения (норма, %);
е - эластичность налоговой базы (выпуск продукции) по налоговой ставке.
e=T\B x DB\DT (1)
График Лаффера подразумевает, что до определенного, количественно
не интерпретируемого буквально предела (на рисунке он обозначен символом T,
рассекающим налоговую шкалу на нормальную и запретительную зоны), повышение
нормы обложения увеличивает, хотя и замедленным темпом, сумму доходов
бюджета, поскольку оно не затрагивает побудительных мотивов экономических
агентов.
Выпуск продукции (верхняя кривая) сокращается сравнительно меньше,
нежели возрастает норма обложения, Напротив, за этим пределом налоговая
система настолько подавляет экономическую активность, что налоговая база
сужается в более высокой прогрессии, следовательно, несмотря на рост
ставок,
доходы бюджета сокращаются.
Сокращение налогов, понижение предельных норм обложения может
иметь очень сильный - троякий по характеру - стимулирующий эффект на
экономику, налоговую базу:
- налоговая база будет расти вследствие увеличения количества труда и
капитала, предлагаемых на рынок (в результате изменения относительных
цен, повышающего их чистую доходность) и расширяющих объем
производства;
- труд и капитал, уже используемые рынком, будут переводиться из
низкооблагаемых в сравнительно высокооблагаемые сферы хозяйственной
деятельности (при этом улучшится распределение капитала по сферам и в
итоге повысится общая эффективность экономики);
- известная часть экономических агентов может сократить уклонение от
налогов, выйдя из подпольной экономики в легальную, таксируемую
экономическую деятельность.
Эти три эффекта, взятые вместе, демонстрируют простую логику
того, как сокращение предельных налоговых ставок может в действительно
увеличить налоговые поступления.
Однако следует иметь в виду, что воздействие налогов на спрос
происходит быстрее, чем на предложение. В краткосрочном периоде снижение
налогов приводит немедленно к росту совокупного спроса и уменьшению
налоговых поступлений в бюджет. А воздействие налогов на предложение имеет
долгосрочный характер в связи с инерционностью действия факторов
предложения - сбережений, инвестиций, стимулов к труду.
Потоварные налоги вызывают не только процесс передачи части средств
производителей и потребителей государству, которые используются на общие
цели, то есть во благо общества. Они также влекут потери эффективности для
общества, вызываемые не производством части продукции. Это явление
называется избыточным налоговым бременем, а его величина определяется на
приведенной схеме площадью треугольника ABC, что означает потери для
общества в связи с падением производства и потребления ниже их оптимальных
уровней.
Личное подоходное налогообложение, помимо фискального значения,
выполняет важную социальную функцию - обеспечивает выравнивание доходов
разных социальных групп населения. Эту же функцию выполняют и бюджетные
расходы по социальным программам, в результате чего население с низкими
доходами переходит в группу с более высокими, и несколько сокращается
социальное неравенство.
Важным аспектом налогового регулирования, связанного с величиной
ставок и, соответственно, размерами налоговых изъятий, является возможность
удержания внутренних накоплений и привлечения иностранных инвестиций.
Высокие налоги вызывают бегство капиталов в страны с более благоприятным
налоговым климатом, где доходы от применения капиталов могут быть обложены
меньшими ставками налогов. Этому фактору способствует также наличие
оффшорных зон, где уровень налогообложения низок или оно вовсе
отсутствует. С другой стороны, высокие налоговые ставки препятствуют
проникновению иностранного капитала в страну, что при недостатке внутренних
накоплений сдерживает развитие экономики. Налоговое регулирование должно
учитывать данные факторы и содействовать выравниванию налоговых условий
стран, находящихся в экономических контактах.
Рассмотренные выше особенности налоговой системы позволяют
сделать вывод о ее неадекватности существующим экономическим реалиям в РК.
Модель налоговой системы должна соответствовать, во-первых, целям
и задачам текущей политики. Это означает, что налоговая система должна
функционировать по упрощенной системе. Имеется в виду, что должны
действовать налоги:
- имеющие наибольшее фискальное значение;
- оказывающие максимальное влияние на макроэкономическую стабилизацию;
- строго учитывающие результаты хозяйственной деятельности или
имущественное положение плательщиков.
Налоговая система должна отвечать следующим положениям:
- быть простой в управлении и контроле;
- доступной в понимании механизма обложения всей массе плательщиков;
- строиться на основе принципа прогрессивности обложения объекта
налогообложения;
- иметь минимальное количество льгот;
- исключать возможности уклонения от налогов;
- носить антиинфляционный характер.
Необходимо отметить, что совершенствование налоговой системы в
целом неразрывно связано с упорядочением межбюджетных отношений и
оптимальным распределением бюджетных ресурсов между республиканским,
региональными и местными уровнями с одновременным четким обоснованием и
разграничением их функции и полномочий. Это обусловлено тем. Что важнейшим
направлением укрепления государственности в стране является обеспечение их
целостности государства, так и необходимой самостоятельности субъектов
республики и органов местного самоуправления. Таким образом, для каждого
уровня управления должны быть обоснованы и зафиксированы необходимыми
нормативно-правовыми актами триады: функции-полномочия-ресурсы,
обеспечение и право распоряжаться которыми являются необходимыми условиями
для успешной деятельности всей системы государственной власти и местного
самоуправления.
В качестве ресурсной базы, выступающей экономической основой
управления, каждый из его уровней в обязательном порядке должен иметь
закрепленные доли собственности на следующие ресурсы:
- природные;
- финансовые;
- основные фонды.
Очевидно, что без наличия необходимой и достаточной ресурсной основы
ни государственное управление, ни региональное, ни тем более местное
самоуправление эффективно реализоваться не могут. Налоговая система как раз
и призвана обеспечивать формирование основной массы финансовых ресурсов
государства. Именно поэтому совершенствование налоговой системы,
сбалансирование между собой ее фискальной, стимулирующей функций должны в
обязательном порядке быть нацелены, прежде всего, на упорядочение
межбюджетных отношений, без чего в настоящее время не может быть по
существу и речи о так называемом бюджетном разделизме.
В настоящее время в системе отечественного налогового
регулирования, наряду с экономически обоснованными методами балансирования
экономических интересов, применяются и меры административного воздействия.
Это связано с налоговыми неплатежами, вызванными следующими причинами:
либерализация экономики 90-х годов вылившаяся во вседозволенность
перераспределительных отношений и бесконтрольность государства в системе
расчетно-платежных отношений.
Государственное регулирование в любой стране основывается на таких
инструментах воздействия, как государственные заказы, предпринимательство,
кредитно-денежное регулирование и бюджетно-налоговое воздействие на
экономику.
При этом, возводя налоговую политику в ранг национального
регулирования, государство с ее помощью смягчает циклические колебания в
экономическом развитии, ведет борьбу с инфляцией, развивает
производственную и социальную структуру.
1.2 Роль государственного бюджета в регулировании экономических
процессов
Государственный бюджет как совокупность экономических отношений
имеет объективный характер. Его существование в качестве самостоятельной
сферы распределения объективно предопределено самим общественным
производством.
Централизация денежных средств необходима для организации
бесперебойного кругооборота фондов и масштабах всего народного хозяйства,
для обеспечения нормального функционирования всех звеньев экономики.
Существование специфической бюджетной сферы стоимостного распределения
обусловлено также природой и функциями государства. Последнее нуждается в
централизованных средствах для финансирования отраслей развивающихся
ускоренными темпами, для проведения социально-культурных мероприятий в
масштабах всего общества, решения задач оборонного характера, покрытия
общих издержек государственного управления. Таким образом, существование
государственного бюджета – отнюдь не результат субъективного желания (воли)
людей, а объективная необходимость, обусловленная потребности расширенного
воспроизводства, природой и функциями государства.
В государственном бюджете реально воплощен принцип финансовой
централизации, который осуществляется государством. Централизованные
финансовые ресурсы позволяют государству обеспечивать запланированные темпы
и пропорции производства, добиваться совершенствования его отраслей и
территориальной структуры. Формировать и необходимых размерах средства для
первоначального развития прогрессивного отраслей экономики, приводить
крупные социальные преобразования. Благодаря финансовой централизации
денежные средства сосредотачиваются на решающих участках экономического и
социального развития, подготавливая условия для успешной реализации
экономической и социальной политики государства.
Как особая область стоимостного распределения государственный бюджет
выполняет специфическое общественное назначение – служит удовлетворению
общегосударственных потребностей. За счет бюджетных средств осуществляются
затраты по расширению производства, связанные с необходимостью ускорения
научно-технического прогресса и достижения запланированных сдвигов в
отраслевой и территориальной структуре общественного производств: образуют
фонды в общегосударственном масштабе: покрываются общие, не относящиеся к
производству издержки управления: производства затраты по совместному
удовлетворению коллективных потребностей (просвещение, здравоохранение) и
формированию фонда для содержания нетрудоспособных (государственное и
социальное страхование и социальное обеспечение), расходы по охране границ
государства, содержание Вооруженных Сил, затраты, связанные с развитием
интеграции и т.д.
Как мы видим, Государственному бюджету как определенной совокупности
финансовых отношений присущи, прежде всего, те же черты, которые отличают
категорию финансов в целом: бюджетные отношении имеют распределительный
характер: осуществляются всегда в денежной форме сопровождаются
формированием и использованием целевых денежных фондов. Вместе с тем,
государственный бюджет как специфическая сфера стоимостного распределения
характеризируется следующим:
- является особой экономической формой распределительных отношений,
связанной с обособлением части стоимости общественного продукта в
руках государства и ее использование на удовлетворение
общегосударственных потребностей;
- предназначен для перераспределения стоимости между отраслями народного
хозяйства, территориями страны, секторами экономики, сферами
общественной деятельности в отличие от финансов материального
производства, опосредствующих процесс сознания и производительного
потребления стоимости и финансов непроизводственной сферы,
обслуживающих потребление стоимости;
- выражает такую стадию стоимостного распределения, которая
непосредственно не связана с движениями общественного продукта и его
товарной форме и осуществляется в известном отрыве от не, в то время
как в материальном производстве и непроизводственной сфере финансовые
отношения тесно переплетаются с товарно-денежными;
- пропорция и формы бюджетного распределения стоимости общественного
продукта определяются потребностями расширенного воспроизводства в
целом и задачами, стоящими перед обществом на каждом историческом
этапе его развития;
- область бюджетного распределения занимает центральное место, выполняя
ведущую роль по отношению к другим звеньям финансово-кредитной системы
(финансам предприятий и отраслей народного хозяйства, государственному
страхованию, банковским кредитом и т.д.).
Это обусловлено теснейшей взаимосвязью бюджета с другими звеньями
финансово-кредитной системы, его ключевым положением среди них; с его
помощью обеспечиваются денежными средствами решающие участки
экономического, социального и оборонного строительства, высокой степенью
влияния бюджета на стоимостную структуру общественного производства.
Таким образом, государственный бюджет, как и любая другая
экономическая категория, выражает производственные отношения в денежной
форме и имеет соответствующие им материально-вещественное воплощение:
бюджетные отношения материализуются (овеществляются) в централизованном
фонде денежных средств государства – бюджетном фонде страны. В результате
этого реальные экономические (распределительные) процессы, происходящие в
обществе, получают свое выражение в потоках мобилизуемых и используемых
государством денежных средств.
Как экономическая категория государственный бюджет выражает
производственные отношения в денежной форме, возникающие между
государством и другими участникам общественного производства в процессе
распределения и перераспределения стоимости общественного продукта;
национального дохода путем образования централизованного фонда денежных
средств государства и его использования на цели расширенного
воспроизводства, повышения уровня жизни народа и удовлетворение
потребностей.
Экономическая сущность государственного бюджета характеризуется
чертами, специфика которых не входит за рамки общих с финансами свойств, то
есть способов выражения экономической сущности через соответствующие
функции у финансов в целом и у их звеньев однотипен. Следовательно,
государственный бюджет, как и вся система советских финансов, выполняет две
функции: распределительную и контрольную. В них получает непосредственное
выражение экономическая сущность государственного бюджета как инструмента
стоимостного распределения совокупного общественного продукта и
национального дохода. Благодаря распределительной функции происходят
централизация денежных средств в руках государства и их использование на
удовлетворение общегосударственных потребностей. Контрольная функция
позволяет судить о том, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы
поступают в распоряжение государства, как складываются пропорция в
распределении централизованных средств, экономию и эффективно ли они
используются.
Распределительная и контрольная функция государственного бюджета
действует не изолированно, а в единстве, одновременно, в ниже находят
отражение две, неразрывно связанные стороны бюджетных отношений.
Содержание распределительной функции определяется процессами пере
распределениями финансовых ресурсов между отраслями народного хозяйства,
территориями страны, сферами общественной деятельности – производственной и
непроизводственной секторами экономики. Ни одна из стоимостных
распределительных категорий не осуществляет такого многоаспектного
перераспределения денежных средств, как бюджет, и на столь разных уровнях
управления экономикой.
Межотраслевое перераспределение базируется, с одной стороны, на
платежах, вносимых в бюджет предприятиями и организациями различных
отраслей народного хозяйства, а с другой – на формировании за счет
бюджетных средств различных фондов специального целевого назначения и их
последующем использовании на финансирование капитальных вложений, оборотных
средств, операционных и других расходов. Межтерриториальное
перераспределение происходит путем закрепления налогов и доходов за
соответствующими органами государственной власти и через различные формы
бюджетного регулирования, оно позволяет сформировать в каждой
административно-территориальной единице такой бюджетный фонд, который
обеспечивает ее развитие в соответствие с социально-экономическим развитием
Республики Казахстан.
Перераспределение денежных средств между производственной сферами
осуществляется посредством изъятия части финансовых ресурсов у предприятий
материального производства и бюджетного финансирования учреждения и
организации непроизводственной сферы, причем финансирование играет
огромную роль в формировании конечной структуры использования национального
дохода. Государственный бюджет выступает важным инструментом
перераспределения национального дохода между секторами экономики.
Широкое использование распределительной функции для перераспределения
уже распределенной стоимости общественного продукта приводит к тому, что
через государственный бюджет может многократно перераспределяться одна и
также часть национального дохода.
Границы действия распределительной функции определяются тем, что в
отношении с бюджетом вступают все участники общественного производства, все
отрасли народного хозяйства. Основным объектом бюджетного распределения
выступает прибавочный продукт (чистый доход); однако это не исключает
возможности перераспределения через бюджет и части необходимого продукта
(налоговые платежи работников материального производства, внебюджетные
фонды, формируемые государством).
К особенностям распределительной функции бюджета относятся также
многогранность ее влияния на общественное производство и высокая степень
действенности в достижении конкретных результатов. Бюджетное финансирование
широко используется государством для регулирования стоимостных пропорций в
экономике, обеспечения сбалансированности финансовых ресурсов с
потребностью в них в рамках единого народнохозяйственного комплекса и в
разрезе отдельных его составных частей. Распределительная функция бюджета
позволяет направлять денежные средства на решающие участки экономического и
социального развития; она содействует достижению высоких темпов роста
общественного производства, повышению его эффективности.
Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов,
которое отражается в соответствующих показателях бюджетных поступлений и
расходных назначений. Несвоевременное или неполное внесение платежей в
бюджет, недоиспользование предусмотренных бюджетных ассигнований
свидетельствует о невыполнении производственных планов, о не
благотворительно складывающейся экономической конъюнктуре в отраслях
материального производства и непроизводственной сферы. Сигнализируя с тех
или иных неполадках в экономике, бюджетные показатели одновременно служат
основанием для выработки или принятии конкретны мер, направленных на
ликвидацию выявленных недостатков, устранение нарушений финансовой
дисциплины.
Контрольная функция бюджета отличается чрезвычайно широкими границами
действия и носит всеобъемлющий характер. Она распространятся на все
подразделения экономики, на всех участников общественного производства.
Хотя в бюджете концентрируется далеко не все финансовые ресурсы страны, это
не мешает контрольной функции посылать сигналы об общем финансовом
состоянии объединений, предприятий, организаций, учреждений, так как сотни
различных нитей связывают их с бюджетом.
Функции государственного бюджета объективны, как объективна и сама эта
категория. Но проявление присущих бюджету свойств, использование его в
качестве инструмента распределения и контроля возможно только в процессе
практической деятельности субъекта. По этому функции бюджета нужно
рассматривать как внутреннюю потенциальную способность, которая может
проявить себя в определенной сфере общественных отношений, лишь при
обязательном участии человека.
Приступая к характеристике государственного бюджета как инструменту
управления экономикой, необходимо, прежде всего, подчеркнуть, что роль
этого инструмента в народном хозяйстве объективно предопределена двумя
факторами: 1) всеобщей регулируемостью экономических связей,
обусловливающей форму использования бюджетных отношений через основной
финансовый документ, 2) распределительной природой государственного
бюджета, позволяющей использовать его в качестве важного экономического
рычага воздействия на общественное производство. Особенности бюджета как
экономического рычага заключается в том, что он является стоимостным
рычагом сферы распределения общественного продукта, причем рычагом
народнохозяйственного уровня, имеющим исключительно широкую сферу действия.
Таким образом, государственный бюджет в качестве инструмента
управления экономикой оказывает интегрированное воздействие на общественное
производство и как финансовый документ, и как экономический рычаг, и как
стимул.
Государственный бюджет во всех формах своего проявления и
использования выступает в качестве инструмента управления экономикой.
Распределительный характер бюджетных отношений позволяет государству
превратить бюджет в экономический рычаг воздействия на производство, стимул
общественного прогресса: в этом аспекте действие бюджета однотипно с
другими стоимостными рычагами - ценой, кредитом и т.д. Однако,
государственный бюджет занимает ключевое положение в сфере стоимостного
распределения общественного продукта и это превращает его в инструмент
централизованного общегосударственного руководства экономикой – в основной
финансовый план республики. Основной финансовый план позволяет обеспечить
финансирование предусмотренных государством меры по социально –
экономическому развитию на основе централизации части финансовых ресурсов
в распоряжении государства, а с другой стороны оказывает активное влияние
на выявление дополнительных внутрихозяйственных резервов, улучшение
качественных показателей работы предприятий и отраслей, проведение режима
экономии во всех звеньях народного хозяйства.
Государственный бюджет характеризуется такими важными чертами: он
имеет силу закона, в нем находят непосредственное отражение программы,
направленные на развитие общественного производства, повышение его
эффективности, удовлетворение потребностей членов общества. Бюджет имеет
огромное мобилизирующее и организующее значение, что связано с правовой
формой использования бюджетных отношений.
Положение государственного бюджета в качестве основного финансового
плана страны органически вытекает из специфики бюджетных отношений как
особой сферы стоимостного распределения общественного продукта; место и
значение государственного бюджета среди других финансовых планов
определяется следующим, во-первых, в нем, в отличие от других звеньев
финансовой системы, отражает широкий комплекс распределительных отношений,
связанных с движением той части стоимости общественного продукта, которая
используется на решающих направлениях экономического и социального
развития общества. Это позволяет государству через бюджет централизованно
управлять процессами стоимостного распределения в масштабе все страны, во –
вторых, он тесно связан со всеми другими балансами доходов и расходов,
сметами, финансовыми планами, а также с кредитными и кассовыми планами, в-
третьих, в процессе составления государственного бюджета анализируется
макроэкономические, финансовые и производственные показатели, выявляются
дополнительные доходы и неиспользованные резервы, координируются связи всех
звеньев финансово-кредитной системы, а также достигается окончательное
согласование показателей экономического и социального развития с
финансовыми и кредитными ресурсами.
Таким образом, государственный бюджет активно используется
государством для управления экономикой. Он играет существенную роль в
усилении концентрации денежных средств на важнейших направлениях социально-
экономического развития, совершенствовании отраслевой и территориальной
структуры общественного производства в соответствии с социально-
экономическим развитием, ускорении интенсификации производства, проведении
нового режима экономии в использовании всех видов ресурсов.
Государственный бюджет играет ведущую роль и организующую роль в
перераспределении стоимости общественного продукта между многочисленными
подразделениями экономики отраслями, территориям, секторами и т.д.
Через бюджетные взаимосвязи регулируется финансовое состояние
предприятий, организаций и отраслей народного хозяйства, перераспределяются
финансовые ресурсы по территории страны, обеспечивается изменение
воспроизводственной структуры общественного продукта. С помощью бюджета
формируются конечные пропорции между фондами потребления и накопления в
составе национального дохода страны.
Государственный бюджет – действенное орудие общегосударственного
контроля. Конкретно – адресный характер бюджетных показателей, отражающих
многообразные связи бюджета с хозяйством создает основу для их
использования в целях контроля за состоянием дел в отраслях материального
производства и непроизводственной сферы. С помощью бюджетных показателей
можно следить за ходом общественного воспроизводства на всех его стадиях,
за течением экономических процессов на всех этапах и уровнях
хозяйствования. Степень выполнения показателей бюджета отражает ход
процессов в экономике, возникающие в ней положительные и отрицательные
тенденции.
Объективной основой осуществления бюджетного контроля выступает
контрольная функция бюджета как экономической категории. Поскольку
контрольная функция государственного бюджета отличается границами действия
и носит всеобъемлющий характер, то и бюджетный контроль, основанный на ней,
имеют значительную область, не ограниченную рамками только бюджетной сферы
распределения стоимости общественного продукта.
Бюджетный контроль позволяет судить о состоянии дел во всех
подразделениях народнохозяйственного комплекса.
В процессе его осуществления проверяется выполнение показателей
производственно – финансовых планов предприятий, организаций, отраслей
материального производства и непроизводственной сферы, своевременность и
полнота поступления денежных средств в распоряжении государства,
рациональное и эффективное их использование. Бюджетному контролю
принадлежит огромная роль в выявлении внутрихозяйственных резервов, в
соблюдении режима экономии во всех звеньях народного хозяйства.
По мере развития экономики возрастает значение бюджетного контроля как
инструмента управления экономикой, ибо, чем крупнее масштабы общественного
производства, чем выше темпы экономического роста, многообразнее сложнее
хозяйственные, тем весомее каждый показатель, а поэтом очень важно строже
следить за ходом распределительного процесса, полное контролировать
своевременность формирования и целесообразность использования денежных
фондов.
Государственный бюджет воздействует на общественное производство и
качественно. Количественная сторона характеризуется пропорциями
перераспределяемых через бюджет финансовых ресурсов.
Качественное воздействие бюджета на экономику заключается в том, что
государство использует, с одной стороны, направления вложения бюджетных
средств, а с другой - методы их мобилизации и расходования для ускорения
экономического роста страны, повышения эффективности производства,
превращая их в дополнительные стимулы развития экономики.
1.3 Состав и структура доходов и расходов государственного бюджета
Республики Казахстан
Функционирование бюджета, связанное с формированием и
использованием централизованного фонда денежных средств государства,
происходит посредством особых экономических форм – доходов и расходов
бюджета. Они выражают отдельные этапы стоимостного распределения.
Обе категории объективны, как и сам бюджет, и имеют специфическое
общественное назначение: доходы обеспечивают государство необходимыми
денежными средствами, расходы определяют централизованные ресурсы в
соответствии с общегосударственными потребностями.
Государственный бюджет как экономический стимул обладает
определенной спецификой, отличающей его от других экономических стимулов:
качественное воздействие бюджета напомним, что он - рычаг
общеэкономического производства в целом связано с повышением материальной
заинтересованности с субъектов хозяйствования (в том числе государства) в
результате своей деятельности. Поэтому бюджет выполняет роль экономического
стимула не только тогда, когда формы организации бюджетных отношений
заинтересовывают предприятия в получении высоких финансово-хозяйственных
результатов, но и тогда, когда функционирование бюджета связано с
реализацией интересов главного хозяйствующего субъекта, т.е. государства.
Если с помощью бюджетного перераспределения финансовых ресурсов ускоряется
научно-технический прогресс, совершенствуется отраслевая и территориальная
структура общественного производства, активизируются факторы
экономического роста, то речь идет не столько о количественном воздействии
бюджета на экономику, сколько с бюджета как экономическом стимуле развития
всего общественного производства.
Роль бюджета как экономического стимула реализуется и через
соответствующий бюджетный механизм. Благодаря ему становится возможным
практическим использовать объективно существующие бюджетные отношения в
интересах развития экономики.
Бюджетный механизм представляет собой комплекс специально
разработанных и применяемых государством форм организации бюджетных
отношений, а также способов, приемов, методов, обеспечивающих
перераспределение финансовых ресурсов между сферами общественной
деятельности, отраслями экономики и территориями страны.
В состав бюджетной системы Республики Казахстан входят:
республиканский бюджет; местные бюджеты: областные, городские, районные,
районные в городах (рисунок 2).
В основу устройства бюджетной системы положены принципы единства,
самостоятельности и сбалансированности бюджетов.
СХЕМА
бюджетной системы Республики Казахстан
рисунок 2.
Принцип единства обеспечивается единой правовой базой, единством
денежной системы, использованием единой бюджетной классификации и
документации, предоставлением необходимой информации с одного уровня
бюджета на другой для составления свода государственного бюджета
республики. Единство бюджетной системы основывается на взаимодействии
бюджетов всех уровней, которое осуществляется через использование
регулирующих доходных источников, создание целевых и региональных бюджетных
фондов, их частичном перераспределении. Единство бюджетной системы
реализуется через единую социально-экономическую, включая налоговую
политику.
Самостоятельность бюджетов обеспечивают собственные и закрепленные
законом источники доходов всех звеньев бюджетной системы и право
использовать бюджетные средства по усмотрению соответствующего органа
власти в пределах полномочий, определенных законами республики.
Сбалансированность бюджетов всех уровней может являться необходимым
условием бюджетно-финансовой политики. При рассмотрении и утверждении
бюджетов соответствующими органами власти и управления могут
устанавливаться предельные размеры дефицитов бюджетов.
Законом установлено, что покрытие бюджетного дефицита за счет эмиссии
денежных средств не допускается. Основными формами покрытия дефицита
бюджета являются: выпуск государственных займов; использование кредитных
ресурсов.
Структура бюджетного механизма отражает такие группы бюджетных
отношений, как доходы, расходы, межбюджетные взаимосвязи, и соответственно
их включает разные формы и методы перераспределения денежных средств между
подразделениями экономики. Поэтому в бюджетном механизме в зависимости от
форм проявления бюджетных отношений можно выделить такие структурные
звенья: методы мобилизации денежных средств в распоряжение государства:
формы и порядок составления бюджета и предоставления бюджетных средств
предприятием, организациями, учреждениям производственной и
непроизводственной сферы; способы внутрибюджетного распределения и
перераспределения финансовых ресурсов и маневрирования ими.
Названные звенья бюджетного механизма в свою очередь включает
соответствующие элементы: Так, бюджетный, механизм мобилизации денежных
средств, характеризующийся налоговым и налоговым методами поступления
финансовых ресурсов, получает свое выражение в конкретных видах доходов
(налог на добавленную стоимость, акцизах, налог на прибыль, лесном доходе,
налоге на доходы граждан и т.д.). Механизмы предоставления бюджетных
средств предприятиям, организациям и учреждениям реализуется с помощью
принципов форм бюджетного финансирования – финансирования хозрасчетных
предприятий, сметного финансирования и др. Наконец, механизм
внутрибюджетного распределения и перераспределения финансовых ресурсов
характеризуется закреплением части бюджетных средств за соответствующими
звеньями бюджетной системы и разными способами бюджетного регулирования
(отчисления от общереспубликанских государственных доходов и налогов).
Бюджетная система представляет собой совокупность финансовых
отношений государства с юридическими, физическими лицами и регионами по
формированию и использованию централизованных денежных фондов, методов и
способов их составления и исполнения, а также совокупность органов
управления этими отношениями.
Бюджетная система Республики Казахстан представляет собой
совокупность бюджетов различных уровней, основанную на экономических
отношениях и правовых нормах, а также процесс их разработки, рассмотрения,
утверждения, исполнения и контроля. В Республике Казахстан самостоятельно
функционируют республиканский бюджет и местные бюджеты. Республиканский
бюджет на финансовый год утверждается законом Республики Казахстан, местные
бюджеты – решениями соответствующих местных представительных органов.
Бюджеты фондов экономического и социального развития специальных
экономических зон на финансовых год утверждаются в соответствии с
законодательством об этих фондах.
Формирование, утверждение и учет исполнения бюджетов всех уровней
осуществляются в национальной валюте. Бюджетное устройство Республики
Казахстан основывается на принципах единства, полноты, реальности,
гласности и самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему
республики. Единство бюджетной системы обеспечивается единой правовой
базой, использованием единой бюджетной классификации, единством формы
государственной финансовой статистики, передаваемой с одного уровня бюджета
на другой, принципами бюджетного процесса, единством денежной системы. Оно
основано на взаимодействии бюджетов всех уровней через перераспределение
доходов. Структура бюджета согласно Бюджетному Кодексу РК от 24 апреля 2004
года №548-11 введенного в действие с 1 января 2005 года состоит из
следующих разделов:
1) доходы: налоговые поступления, неналоговые поступления, поступления от
продажи основного капитала, поступления официальных трансфертов;
2) затраты;
3) операционное сальдо;
4)чистое бюджетное кредитование: бюджетные кредиты, погашение бюджетных
кредитов;
5) сальдо по операциям с финансовыми активами: приобретение финансовых
активов, поступления от продажи финансовых активов государства;
6) дефицит (профицит) бюджета:
7)финансирование дефицита (использование профицита) бюджета: поступление
займов, погашение займов, движение остатков бюджетных средств.
Республиканский бюджет представляет собой централизованный фонд
денег, формируемый в основном за счет общегосударственных налогов и
предназначенный для финансирования общегосударственных программ,
определяемых Правительством для осуществления функций, возложенных на него
Конституцией, законами и актами Президента Республики Казахстан.
Поступления в республиканский бюджет включает в себя:
1. Доходы республиканского бюджета, которые состоят из: налоговых ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
