Особенности действия механизма налогового регулирования


Тип работы:  Дипломная работа
Бесплатно:  Антиплагиат
Объем: 63 страниц
В избранное:   
Цена этой работы: 1900 теңге
Какие гарантий?

через бот бесплатно, обмен

Какую ошибку нашли?

Рақмет!






Содержание

Введение

І. Особенности действия механизма налогового регулирования

1. Сущность и необходимость налогового регулирования экономики

1.2. Основные направления финансового регулирования экономики. Бюджетно-
налоговое регулирование экономики

1.3. Функции налогов и их роль в регулировании рынка

ІІ. Анализ состояния налоговой системы и уровня налогобложения в Казахстане

2.1.Особенности формирования налоговой системы РК

2.2. Налоговое регулирование предпринимательства в РК

2.3. Налоговая нагрузка и пути ее снижения

ІІІ. Основные направления совершенствования налогового- регулирования в
Казахстане

3.1. Совершенствование методов международного планирования в РК
3.2. Основные пути совершенствования налоговой системы Казахстана

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Государство, выражая интересы общества в различных сферах
жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику –
экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. При этом в
качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного
регулирования социально-экономических процессов используются финансово-
кредитный и ценовой механизмы.
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство
воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В
условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших
экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма
государственного регулирования экономики. Государство широко использует
налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на
негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются
мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов
управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с
коммерческими интересами предпринимателей и организаций, независимо от их
ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой
формы. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность,
включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход
и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое
распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных
функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному
обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового
обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

Финансово-бюджетная система охватывает отношения по поводу
формирования и использования финансовых ресурсов государства – бюджета и
внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективную реализацию
социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Важной
''кровеносной артерией'' финансово-бюджетной системы являются налоги.
Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества
на классы и появлением государства, которому требовались средства на
содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. В эпоху становления и
развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться:
для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий –
рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные
средства.
Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости
валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса составляет
сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства
валового внутреннего продукта:
• работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и
получающие определенный доход;
• хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере
предпринимательства.

За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей
формируются финансовые ресурсы государства. Экономическое содержание
налогов выражается, таким образам, взаимоотношениями хозяйствующих
субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по
поводу формирования государственных финансов.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе
с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм
государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием
налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная
форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый
механизм используется для экономического воздействия государства на
общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-
технического прогресса.

В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных
этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков
государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов.
Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор
налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи
откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране возникает сеть
государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет
часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за
процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими
рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика И, наконец,
третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции
установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться.
Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников
государства, имея ту или иную степень самостоятельности.
Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с
хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном
порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в
обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм
государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой
системы.
Чтобы государство существовало и нормально развивалось, каждый человек
должен уплачивать налоги. Ни одно современное общество не может обойтись
без налогов, потому что налоги – это основной источник доходов
государства. Государство в состоянии стимулировать или сдерживать деловую
активность, путем изменения налоговых ставок, предоставления или отмены
налоговых льгот, что является важным для экономического развития страны.
Во всех тонкостях налогового дела способны разобраться только специалисты.
В то же время каждый человек должен реально представлять, как складываются
его отношения с государством по поводу налогообложения. Знание налоговых
проблем является частью общеэкономической культуры бизнеса. Меняются ставки
налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые,
уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения
вносятся по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по
налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно
получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их
невыполнение.
Актуальность темы. Налоги являются основным инструментом в
государственном регулировании экономики. С их помощью государство может
стимулировать и препятствовать быстрым темпам экономического роста страны,
поэтому необходимо знать методы и пути совершенствования налогового
регулирования, поэтому эта тема всегда остается актуальной.
Цель дипломной работы: изучить экономическую сущность налогов, их
функций, определить роль государства в регулировании экономики, в частности
определить место налогового регулирования в системе государственного
финансового регулирования, исследовать основные методы и способы налогового
регулирования, выявить основные проблемы в этой области, а также попытаться
дать действенные предложения по совершенствованию экономического развития
Республики Казахстан.
Объем и структура дипломной работы. Дипломная работа состоит из
введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.

І. Особенности действия механизма налогового

регулирования

9 Сущность и необходимость государственного регулирования

экономики

Когда распалась система тотального планового хозяйства и всеобщего
огосударствления экономики, естественно, возник вопрос о целесообразности,
степени и границах ее регулирования. Среди экономистов появились адепты
свободных, ничем не сдерживаемых рыночных отношений, теоретики,
утверждавшие, что рынок сам отрегулирует все, что требуется, и добьется
сбалансирования хозяйства. Впрочем, бросаться из крайности в
крайность свойственно экономической науке, по принципу: плохо получается
так — сделаем наоборот.

Отсутствие собственного опыта государственного вмешательства именно в
рыночную экономику заставляет нас обратиться к опыту соседних стран.
Нетрудно увидеть, что рыночно ориентированная экономика и свободный рынок
имеют мало общего между собой. Более того, состояние дел таково, что само
понятие "свободный рынок" для последней четверти XX столетия,
пожалуй, можно назвать анахронизмом Вмешательство государства в
экономические отношения имело место практически при всех способах
производства. И уж, конечно, оно явственно ощущалось тогда, когда
таможенные пошлины стали устанавливать и взимать не только с фискальной
целью, но и с целью защиты интересов своего производителя, когда
правительства стали проводить протекционистскую таможенную политику. А в
начальные периоды развития промышленности Великобритания, США, Япония,
другие страны широко пользовались политикой протекционизма, в первую
очередь, чтобы защитить наиболее слабые отрасли.

В начале прошлого века английское правительство регулировало уровень
заработной платы, цены, условия работы, тарифы, защищающие сельское
хозяйство и промышленность, устанавливало запреты на экспорт оборудования и
выезд за пределы страны квалифицированных рабочих. Законы Великобритании
регулировали колониальную торговлю, морские перевозки, многочисленные
налоги определяли внутреннее развитие экономики. Американские экономисты
Джексон Грейсон -младший и Карла 0'Делл в своей книге утверждают, что "в
1815 г. Англия была антиподом свободной экономики"' Напомним, что страна в
этот момент была мировым лидером и продолжала укреплять свои позиции после
сокрушения Наполеона Бонапарта. Впоследствии развивающееся экономическое
могущество позволило отказаться от целого ряда регулирующих мер и
ограничений. Но так продолжалось лишь до тех пор, пока на мировой рынок не
вышли новые могучие конкуренты Великобритании в лице Германии и США

Наиболее активное вмешательство государства в экономику относится к
периоду первой мировой войны. Именно тогда начали создаваться военные
предприятия за счет государственного бюджета, осуществляться контроль над
производством и потреблением, было взято под правительственный контроль
распределение дефицитного сырья Значительно выросла государственная
собственность в Великобритании и в Германии.

После войны многие из указанных мер были отменены как мероприятия
чрезвычайного порядка. Но всеобщий экономический кризис 1929—1933 гг. вновь
заставил вернуться к использованию финансовых и экономических ресурсов
государства для поддержания хозяйственной жизни. В США был пущен в ход
государственный кредит, а позднее — правительственные капиталовложения в
промышленность. В Германии был установлен контроль над хозяйством,
включающий принудительное создание картелей Великобритания провела ряд
государственных мероприятий, способствующих концентрации
производства на технически более совершенных предприятиях. Во Франции в
период кризиса 1929—1933 гг. государство начало вкладывать капитал в
убыточные предприятия. Появились смешанные акционерные компании, как,
например. Французская нефтяная компания, Генеральная трансатлантическая
компания и др. В Италии возникла система государственного участия в
основных отраслях экономики и в крупных банках. Были огосударствлены
железнодорожный транспорт, автомобильные дороги, большинство
военных заводов, электроэнергетика.

Во всех этих странах государство приняло на себя функции
экономического исследования конъюнктуры, что дало качественно новые
возможности учета размеров рынка в пределах не только отдельных отраслей,
но и в национальном и в международном масштабах, особенно после внедрения
электронных счетно-решающих устройств.

Еще больше возросла роль государства во время Второй мировой войны В
гитлеровской Германии были образованы военные акционерные общества, которые
затем превратились в имперские хозяйственные группы, объединявшие под
государственным контролем целые отрасли производства. В США создался
комитет по управлению промышленностью, который распределял сырье и
продукцию, определял в необходимых случаях производственную программу
предприятий и фирм.

После войны меры по государственному регулированию экономики
продолжались и стали постоянными Послевоенное восстановление и
реконструкция наиболее капиталоемких отраслей западноевропейской
промышленности были осуществлены путем вложения государственных средств. В
Великобритании доля инвестиций в огосударствленные отрасли экономики
составляла 30—40% всей суммы вложений в хозяйство: во Франции и в Австрии —
30, в Италии — 25, в Бельгии, Нидерландах — 10—15%. Для послевоенного
периода характерно огосударствление крупных кредитных учреждений

В руках государства обычно сосредоточиваются военная
промышленность, атомная промышленность, комплексные предприятия,
организации и учреждения, связанные с развитием фундаментальной науки,
исследованиями космоса и т. д. Нередко в руки государства переходят
сырьевые отрасли: угольная, металлургия и инфраструктура, транспорт, связь.

С помощью государства происходит межотраслевой перелив капитала в
размерах, немыслимых при свободных рыночных отношениях

Рост государственного участия вплоть до национализации отдельных
отраслей отнюдь не является самоцелью. Это лишь средство, инструмент
проведения экономической политики на конкретном историческом этапе. В
странах с рыночно ориентированной экономикой неоднократно проводилась
приватизация, т.е. передача государственных предприятий частным компаниям

Регулирование экономики осуществляется и путем роста
государственного потребления Оно включает в себя прямые государственные
заказы и заказы государственных предприятий, осуществляемые путем
обычных предпринимательских сделок. В Швеции крупнейшими клиентами
промышленности являются правительственные управления: железнодорожное,
телеграфное, гидроресурсов, строительства дорог и гидросооружений. Их
заказы доходят до 85% от общего объема заказов металлообрабатывающей
промышленности. Государственные заказы обеспечивают надежный, доходный,
имеющий тенденцию к увеличению рынок, поскольку это крупные
концентрированные закупки, не зависящие от колебаний конъюнктуры, так как
государство берет на себя производственный и торговый риски.

Государственное регулирование экономики привело к подавлению
циклического развития, прежде всего модификации кризисов
перепроизводства

Итак, для современных государств характерно расширяющееся
вмешательство в различные сферы экономической жизни Разница лишь в степени
этого вмешательства. В США оно меньше, в Швеции больше. Германия и Япония
находятся в этом отношении где-то посередине. О США, где государственное
регулирование экономики ощущается слабее, чем в европейских странах, авторы
книги "США: государство и рынок" пишут

Государственное регулирование уже давно стало неотъемлемой составной
частью американского хозяйственного механизма"2.

Научное обоснование вмешательства государства в экономику дал
выдающийся английский экономист Д. Кейнс. В 1935 г вышла его книга "Общая
теория занятости, процента и денег". Он предлагал стимулировать
деловую активность, особенно в периоды спада, путем снижения ссудного
процента, увеличения государственных инвестиций в хозяйство, роста объема
общественных работ, регулирования военных расходов. Концепция Д. Кейнса
предполагает расширение емкости рынка, увеличение массового потребления,
смягчение циклических колебаний и в конечном итоге обеспечение стабильно
высоких темпов роста экономики. Регулирование хозяйства осуществлялось
посредством манипулирования спросом с помощью фискальной и кредитно-
денежной политики. Считалось, что государственные расходы служат
действенным рычагом, поскольку сильно влияют на увеличение спроса и
производства.

Несколько позже возникла бюджетная концепция А. Лаффера, также
позволяющая государству регулировать хозяйственную деятельность
свободных и независимых производителей и коммерсантов

Осуществляя воздействие на экономику, государство, как правило,
преследует следующие основные цели:

• достижение постоянного устойчивого экономического роста,

• обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги,

• обеспечение полной занятости трудоспособного населения;

• обеспечение определенного минимального уровня доходов населения;

• создание системы социальной защищенности граждан, в первую очередь
пенсионеров, инвалидов, многодетных;

• равновесие во внешнеэкономической деятельности

Достичь этих целей одновременно практически невозможно. Найти
сбалансированное соотношение — это и есть главное в экономической политике
государства.

Основным инструментом государственного регулирования является
налоговая политика и финансовое воздействие на частное предпринимательство.

При помощи сугубо экономических регуляторов, свойственных рыночному
хозяйству: налогообложения, кредитования, инвестирования, государство
побуждает принимать желаемые варианты хозяйственной деятельности,
удовлетворяющие общественные потребности.

1. Основные направления финансового регулирования

экономики

Основные направления воздействия финансово-бюджетного механизма
государства на процесс расширенного воспроизводства следующие:

• бюджетное субсидирование, например, на закупки излишков
сельскохозяйственной продукции, на поддержание розничных цен;

• государственные инвестиции в экономику;

прямое субсидирование предприятий в виде дотации или возвратных ссуд,
кредитная политика Получение государственных кредитов избавляет от риска и
высвобождает собственные средства компаний,

• введение при необходимости денежно-кредитных ограничений. Сюда
относится регулирование цен, условий потребительского кредита, ограничение
кредита, валютный контроль;

• лицензирование. Правительство США в военное время выдавало лицензии
на закупку дефицитного сырья, такого, как легированные стали, медь,
алюминий;

• законодательство о частной торговле: стандартизация продукции,
государственный арбитраж, антитрестовское законодательство;

финансирование научно-исследовательских и опытно-
конструкторских работ;

• налоговая политика

Помимо этого, в период кризисов перепроизводства государство проводит
рестрикционную политику, суть которой — в ограничении выпуска товаров
Одновременно государство берет на себя организацию общественных работ,
предоставление субсидий и дешевого кредита, увеличивает закупки.

В современный период развивается экономическое программирование. Оно
предполагает постановку хозяйственных задач и выработку системы мер по их
решению. Основная цель при этом — координация государственных
мероприятий: регулирование инвестиций, распределение кредита,
определение направленности бюджета, управление денежным рынком
посредством изменений процентной ставки и правил кредитования, политика в
области заработной платы и социальных нужд и т.д. Экономическое
программирование приводит к дальнейшему повышению роли государства. Сколько-
нибудь заметная переориентация национальной экономики в заданном
направлении невозможна без вмешательства государства в инвестиционную
политику.

Диктуемые правительством условия финансовых привилегий позволяют ему
ориентировать развитие отдельных отраслей хозяйства в соответствии с
необходимостью решения поставленных первоочередных задач. Первым этапом
экономического программирования является прогнозирование, т.е. получение
объективной оценки будущего развития экономики без попыток воздействовать
на него.

Бюджетно-налоговое регулирование экономики
Государственный бюджет – это финансовая программа деятельности
государства, отражающая все его денежные ресурсы (доходы) и их
распределение (расходы).
Доходы государственного бюджета формируются за счет налоговых и
неналоговых (доходы от внешнеэкономической деятельности, федерального
имущества, приватизации) поступлений.
Бюджетные расходы идут по двум основным направлениям:
1)государственные закупки товаров и услуг (оплата поставок вооружения,
обмундирования для силовых структур, оборудования и продуктов питания для
школ и больниц, оплата труда работников бюджетной сферы и т. д.);
2)государственные выплаты из бюджета (трансферты). К ним относятся такие
денежные платежи как: пенсии, пособия, дотации, субсидии, субвенции,
государственные премии и т.д. Государственные расходы служат эффективным
экономическим регулятором, поскольку, увеличивая их государство, может
расширять совокупный спрос, стимулировать производство, ускорять развитие
определенных сфер экономики (науки, образования, окружающей среды и т.д.).
В зависимости от соотношения, сложившегося между доходами и расходами
государственного бюджета различают:
• сбалансированные бюджеты (доходы = расходам);
• несбалансированные бюджеты:
• дефицитные (расходы доходов)
• профицитные (доходы расходов)
Бюджетный дефицит – это денежная сумма, на которую расходы бюджета в
данном периоде превышают его доходы.
Существует несколько способов преодоления дефицита бюджета:
• Сокращение расходов. При значительном дефиците бюджета правительство
может использовать секвестр, который представляет собой пропорциональное
сокращение расходов государственного бюджета. Эта вынужденная мера
используется в крайних случаях, поскольку влечет за собой сокращение
социально значимых расходов.
• Увеличение доходов. Этого увеличения можно добиться как за счет простого
увеличения налоговых ставок и введения дополнительных налогов, так и за
счет эффективной и гибкой налоговой системы, которая бы отвечала
интересам всех субъектов хозяйствования и государства, а так же за счет
проведения эффективной внешнеэкономической политики, проведения
приватизации и повышения эффективности использования государственной
собственности.
Повышение налоговых ставок и количества налогов, как правило, ведет к
временному увеличению доходов бюджета, поскольку чрезмерно высокие налоги
начинают сдерживать экономическую активность людей, подталкивают к
уклонению от налогов и т.д. Результатом этого является сокращение налоговой
базы, с которой взимаются налоги и, следовательно, уменьшается объем
налоговых поступлений. Наглядно взаимосвязь между налоговыми поступлениями
и налоговыми ставками отражает кривая Артура Лаффера.
Кривая Лаффера
В специальной экономической литературе часто упоминается о кривой
Лаффера (или Лэффера), устанавливающей зависимость между прогрессивностью
налогообложения и доходами государственного бюджета. Профессор А. Лаффер
сделал вывод о том, что снижение налогов благоприятно воздействует на
инвестиционную деятельность частного сектора, т.е. именно
заинтересованность хозяйственных агентов является движущей силой
процветающей экономики.
БД

БДmax

Нормальная Запретная
зона зона

0 Нст* 100 Нст, %

рис.1. Кривая Лаффера
Кривая Лаффера изображена на рис. 1.[1] Где: БД - это доходы бюджета;
Нст- налоговая ставка (в процентах от 0 до 100); Бд max - максимально
возможная величина доходов бюджета; Нст* - предельная ставка, при которой
доходы бюджета достигают максимального значения.
Эта кривая наглядно показывает, что повышение налоговой ставки лишь до
определенного предела способствует росту налоговых поступлений в бюджет,
подходя по кривой к отметке предельной ставки (ее Лаффер считаем примерно
равной 30%-там от суммы дохода) мы видим, что рост поступлений налогов
замедляется, а когда уровень налоговой ставки переходит эту отметку идет
либо такое же плавное снижение доходов бюджета, либо их резкое падение. Это
можно объяснить следующим образом: когда Нст достигает определенного
уровня, губится предпринимательская инициатива, сокращаются стимулы к
расширению производства, уменьшаются доходы от прежнего объема работы, к
которому применяется налогообложение, и как следствие часть "честных"
налогоплательщиков переходит из "легального" в "теневой" сектор экономики,
т.к. повышение налоговых ставок изменяет налоговое бремя только честных
налогоплательщиков.
Можно привести еще одно пояснение. Как только повышается налоговый
пресс на доход, производство становится менее рентабельным. Следовательно,
хозяйственные субъекты начинают искать то, что поможет им вернуть
рентабельность предприятия. Одним из выходов иногда является переориентация
на производство другой продукции, сокращение численности персонала и т.п. И
наоборот, при уменьшении налогового пресса создаются благоприятные условия
для расширения производства. Я хочу показать, что кривая Лаффера верна и в
регулировании трех основных рынков. Изменением налоговых ставок на
различные отрасли или отдельные продукты, как правило, ведет к
количественным изменениям на рынках. Примером действия данной зависимости в
российской практике может служить повышение в 1993 году акцизного налога на
водку до 90%, в результате чего производство ликероводочных изделий
сократилось на 80%, а бюджет недополучил 1 трлн. руб. налогов. Таким
образом вместо увеличения налоговых поступлений получился их недобор и
резко сократилось предложение на рынке товаров и услуг ликероводочной
продукции, а на рынке рабочей силы увеличилось предложение рабочей силы.
График наглядно иллюстрирует, что при увеличении налоговых ставок от 0 до
100% налоговые поступления сначала растут до максимального уровня в точке
М, а затем снижаются до нуля. Налоговые поступления в условных точках В
(высокий уровень) и Н (низкий уровень) равны, но пониженная ставка в точке
Н явно целесообразнее, поскольку, выше деловая активность людей, больше
объем производства и занятости, выше уровень благосостояния общества.
Таким образом, снижая чрезмерно высокие налоговые ставки, государство
может стимулировать экономику, что выражается в росте инвестиций,
производства и занятости и ведет к увеличению доходов бюджета, сокращению
его дефицита, ослаблению инфляции.
▪ Денежная эмиссия. Эта мера представляет собой наиболее, но
одновременно и самый неэффективный способ преодоления дефицита
бюджета, поскольку неизбежно вызывает инфляцию.
▪ Государственные займы. Они могут осуществляться как внутри страны,
так и у иностранных источников. Следует отметить, что в долговременном
периоде госзаймы не сокращают бюджетный дефицит, а лишь переводят его
в разряд государственного долга.

Государственный долг – это сумма задолженности государства по еще не
погашенным внутренним и внешним займам.

1.3. Функции налогов и регулирование рынка
В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в
бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами.
Социально-экономическая сущность налогов проявляется через их функции.
Налоги выполняют три важнейшие функции.
1.Обеспечение финансирования государственных расходов ( фискальная функция
);
2.Государственное регулирование экономики(регулирующая функция )
1. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения
между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания
неравенства между ними ( социальная функция );

Налоговая система базируется на соответствующих
законодательных актах государства, которыми устанавливаются
конкретные методы построения и взимания налогов, те определяются элементы
налога

К ним относятся:

а) субъект налога или налогоплательщик - лицо, на которое законом
возложена обязанность уплачивать налог Однако через механизм цен налоговое
бремя может перекладываться на другое лицо поэтому рассматривают и

б) носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог;

в) объект налога - доход или имуществ, с которого начисляется налог
(заработная плата, ценные бумаги, прибыль, недвижимое имущество, товары и
т.д.);

г) источник налога - доход, за счет которого уплачивается налог;

д) ставка налога - важный элемент налога, который определяет величину
налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной
площади, единица измерения товара и т д.).

Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и
регрессивные налоговые ставки.

1 Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу
обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или
газа)

2. Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к
объекту налога без учета дифференциации его величины (например,
действовавший в СССР до 1 июля 1990 г налог на заработную плату в размере
13 %) .

Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога повышается по
мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения
налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но
и большую его долю

4 Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога понижается по
мере роста дохода, Регрессивный налог может приносить большую абсолютную
сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при
увеличении доходов.

В общих чертах видно, что прогрессивные налоги - это те налоги, бремя
которых наиболее сильно давит на лиц с большими доходами, регрессивные
налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам,
обладающим незначительными доходами

По платежеспособности налоги классифицируют на прямые и косвенные.

Прямые налоги прямо взимаются с субъекта налога (подоходный налог с
населения, подоходный налог с предприятий, корпораций, организаций, налоги
в фонд социального страхования и т.д.). Прямые налоги прямо пропорциональны
платежеспособности.

Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги
Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене. Виды косвенных налогов:
налог на добавленную стоимость (охватывает широкий диапазон продукции),
акцизы (облагается относительно небольшой перечень избранных товаров),
таможенные пошлины.
Законодательством установлено, что объектами налогообложения являются:
• прибыль (доход);
• стоимость определенных товаров;
• добавленная стоимость продукции, работ, услуг;
• имущество юридических и физических лиц;
• передача имущества (дарение, наследование(;
• операции с ценными бумагами;
• отдельные виды деятельности;
• другие объекты, установленные законом.
Один и тот же объект облагается налогом данного вида только один раз
за установленный период налогообложения (месяц, квартал, полугодие, год).
Общее количество налогоплательщиков определяется количеством
юридических лиц (коммерческих и некоммерческих), численностью граждан,
зарегистрированных в налоговых органах в качестве предпринимателей без
образования юридического лица, и численностью граждан, уплачивающих
подоходный налог по месту получения заработной платы.
Налоговая система РК представлена совокупностью налогов, сборов,
пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков
– юридических и физических лиц на территории страны. Все налоги, сборы,
пошлины и другие платежи ''питают'' бюджетную систему РК. Кроме того,
существуют государственные внебюджетные фонды, доходная часть которых
формируется за счет целевых отчислений. Источником этих отчислений также
является произведенный ВВП, за счет которого на стадии образования
первичных доходов формируется соответствующая часть платежей во
внебюджетные фонды социального назначения по тарифам страховых взносов,
привязанных к оплате труда и включаемых в себестоимость продукции.
Функция налогов – это проявление его сущности в действии, способ
выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется
общественное назначение данной экономической категории как инструмента
стоимостного распределения и перераспределения доходов. Отсюда возникает
главная распределительная функция налогов, выражающая их сущность как
особого централизованного (фискального) инструмента распределительных
отношений в обществе.
Посредством фискальной функции реализуется главное общественное
назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства,
аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для
осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и
пр.). Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и
централизованного взимания налогов превращает само государство в
крупнейшего экономического субъекта.
Другая функция налогов как экономической категории состоит в том, сто
появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их
сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря
контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма,
обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется
необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.
Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в
условиях действия распределительной функции. Таким образом, обе функции в
органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых
отношений и бюджетной политики.
Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в
известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы
налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивали установленные
законодательством налоги. Практика работы налоговых органов показывает, что
нарушение сроков и полноты уплаты налогов – явление частое.
Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих
многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Это прежде всего то,
что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный
характер: наполнять государственную казну, чтобы иметь возможность
содержать армию, чиновничий аппарат, а со временем и социальную сферу
(просвещение, здравоохранение и т.д. Но с тех пор, как государство
посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни
в стране, у функции появилось регулирующее свойство, которое осуществляется
через налоговый механизм. В налоговом регулировании возникла стимулирующая
подфункция, которая реализуется через систему льгот, преференций
(предпочтений).

Стремление Казахстана интегрироваться в мировое хозяйство приводит к
возможности относительно свободного перемещения иностранного капитала. В
сегодняшней ситуации проблема его привлечения в нашу страну стоит весьма
остро. Ряд отраслей отечественной промышленности испытывают инвестиционный
голод, поэтому приток капиталов как национальных, так и из-за рубежа может
дать импульс для выхода из кризисного состояния, стимулировать деловую
активность на внутреннем рынке, повысить конкурентоспособность российских
товаров на мировом рынке.
Налоги – это один из экономических рычагов, при помощи которых
государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной
экономики любое государство широко использует налоговую политику в первую
очередь – это налоговые ставки, льготы, способы обложения, санкции и т.д.
Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом
управления экономикой в условиях рынка. Государство, распределяя
накопленный капитал, может стимулировать или сдерживать воспроизводство
продукции различных отраслей.
С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей,
предприятий всех форм собственности с государственными и местными
бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи
налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение
иностранных инвестиций.
В рыночной экономике любой страны налоги выполняют столь важную
роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко
действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного
производства, эффективная рыночная экономика невозможна.
Под "рыночной экономикой" понимается система организации хозяйства,
основанная на товарно-денежных отношениях, многообразии форм собственности,
экономической свободе и конкуренции граждан и хозяйственных субъектов в
сфере производства и реализации товаров и услуг.
Рынок - то, на что оказывает влияние с помощью налоговой системы
правительство. Существуют много определений рынка, например - это система
саморегулирования экономики, стимулирующая развитие производства с учетом
качественных и количественных его параметров, или - это многомерное
понятие, состоящее из экономических, политических, социальных, морально-
этических подсистем, а связующим звеном всех этих подсистем является
свобода и другие гарантированные права личности. В более же узком смысле
слова рынок можно понимать как механизм, сводящий вместе продавцов
(производителей) и покупателей товаров и услуг.
Различают три основных видов рынков, это: рынок товаров и услуг, рынок
труда и рынок финансовых ресурсов.
На рынке товаров и услуг проявляются экономические отношения между
производителем и потребителем по поводу объема, структуры и потребительских
свойств предлагаемой к реализации продукции, с одной стороны, и объема,
структуры и качества необходимой продукции с другой.
Особые экономические отношения складываются на рынке труда по поводу
занятости трудоспособного населения в качестве наемных рабочих и в связи с
потребностью работодателей в рабочей силе определенного количества и
качества.
На рынке производственных ресурсов проявляются экономические
отношения между хозяйствующими субъектами, населением и государством по
поводу мобилизации временно свободных денежных средств для кредитных целей
и инвестирования. Все эти рынки находятся в постоянном взаимодействии,
выполняя специфические функции рыночной системы.
С помощью налоговой политики государство влияет на структуру и
динамику развития каждого из этих рынков, сглаживая последствия
инфляционных и др. негативных процессов. В чем же конкретно состоит роль
налогов в рыночной экономике, какие функции они выполняют в хозяйственном
механизме? Отвечая на эти вопросы, обычно начинают с того, что налогам
принадлежит решающая роль в формировании доходной части
государственного бюджета. Это, конечно, так. Но не это главное для
характеристики роли налогов: государственный бюджет можно сформировать и
без них. Хотя бы с помощью экономических нормативов отчислений от прибыли
в бюджет, применявшихся в нашей стране ряд лет. На первое место следует
поставить функцию, без которой в экономике, базирующейся на товарно-
денежных отношениях, нельзя обойтись. Эта функция налогов -  РЕГУЛИРУЮЩАЯ
(вообще, функция налога - это проявление его сущности в действии, способ
выражения его свойств.)
Рыночная экономика в развитых странах - это регулируемая
экономика. Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику в
современном мире, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело -
как она регулируется, какими способами, в каких формах и т.д. Здесь, как
говорят, возможны варианты, например либеральная (США, Англия, Франция) и
социально ориентированная (Германия, Норвегия, Швеция, Австрия и др.)
модели. Но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой
системе регулирования принадлежит налогам.
В условиях рынка отмирают или, по крайней мере, сводятся к минимуму
методы административного подчинения предпринимателей, постепенно исчезает
само понятие "вышестоящей организации", имеющей право управлять
деятельностью предприятий с помощью распоряжений, команд и приказов. Но
необходимость подчинять деятельность предпринимателей целям сочетания их
личных интересов с общественным не отпадает. В то же время приказать,
заставить нельзя. А как же можно?
Адекватной рыночным отношениям является лишь одна форма воздействия на
предпринимателей и наемных рабочих, продавцов и покупателей - система
экономического принуждения в сочетании с материальной
заинтересованностью, возможностью заработать практически любую сумму денег.
В рыночной экономике отмирает привычное нам слово "получка", там люди не
получают, а зарабатывают (исключение составляют безработные), да и то
свое пособие они, как правило, заработали трудом в предшествующем периоде.
Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-
экономическими методами - путем применения отлаженной системы
налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными
ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций,
государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и
т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают
налоги.
Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия
налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает
условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств,
изменению соотношения на рынке предложение-спрос, способствует решению
актуальных для общества проблем. Так, в настоящее время нет, пожалуй,
более важной для нас задачи, чем подъем сельского хозяйства, решение
продовольственной проблемы.
Приведенные положения могут служить примером использования
государством возможностей налоговой системы для воздействия на различного
рода и уровня рынки, развитие экономики в необходимом обществу
направлении.
Другой пример. Хорошо известно, что эффективно функционирующую
рыночную экономику невозможно себе представить без развития малого бизнеса.
Без него трудно создать благоприятную для функционирования товарно-денежных
отношений экономическую среду. Наши крупные и сверхкрупные
предприятия, "мастодонты" промышленности, кооперирующиеся, как правило, с
такими же "мастодонтами" из смежных отраслей, плохо приспособлены к
конкуренции, не обладают характерной для рынка гибкостью и маневренностью.
Государство должно способствовать развитию малого бизнеса, всемерно
поддерживать его. Формы такой поддержки разнообразны: создание специальных
фондов финансирования малых предприятий, льготное кредитование их
деятельности и т.п. Но главное средство оказания содействия малому
бизнесу - особые льготные условия налогообложения.
Другая функция налогов -  стимулирующая. С помощью налогов, льгот и
санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа
рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др.
Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде
всего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое
перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров
народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и
ряда других освобождается от налогообложения.
Эта льгота, конечно, очень существенная. Во многих развитых странах
освобождаются от налогообложения затраты на наyчно-исследовательские и
опытно-констрyкторские работы. Делается это по-разномy. Так, в Германии
указанные затраты включаются в себестоимость продукции и тем самым
автоматически освобождаются от налогов. В других странах эти затраты
полностью или частично исключаются из облагаемой налогом прибыли. Идея
всемерной поддержки сельскохозяйственного производства, стремление
способствовать возрождению аула пронизывает все наше налоговое
законодательство.
Все более строгие нормативы и большие штрафы вводятся по
экологической безопасности. Предприятия, загрязняющие экологическую среду
платят соответственно большие налоги, чем экологически чистые. Но к
сожалению, в настоящее время человечество не может обойтись без вредных
предприятий, но имеет возможность снизить уровень загрязнения окружающей
среды. Посредством увеличивающих коэффициентов налоговая система
стимулирует стремление предприятий к установлению дополнительных фильтров,
отстойников для выбрасываемых отходов и т.д.
Следующая функция налогов -  распределительная, или, вернее,
перераспределительная. Главная задача экономики любой страны состоит в том,
чтобы учитывая ограниченные запасы ресурсов распределить с наибольшей
полезностью. Для этого нужно определить программу, т.е. решить, какие виды
товаров требуется производить; распределит ресурсы между производителями;
после производства товаров нужно их наиболее целесообразным образом
распределить между потребителями. Все это распределяется с помощью бюджетно-
налоговой политики. Посредством налогов в государственном бюджете
концентрируются средства, направляемые затем на решение
народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных,
финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - наyчно-
технических, экономических и др.
С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли
предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие
производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и
капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости
затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и
др. В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть
направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание
которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и
жизни населения. Легко, например, проследить процесс регулирования
государством рынка сх продукции. Оно может увеличить некоторые налоги вне
сх сфере и ввести дополнительные льготы и дотации в сх сфере.
Заинтересованность производителей в увеличении объема производства
очевидна, и как следствие - увеличение объема предложения на сх рынке, а
возможно и создание новых вакансий в сфере производства сх продукции.
Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко
выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная
налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную
направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах.
Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения,
направления значительной части бюджета средств на социальные нужды
населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан,
нуждающихся в социальной защите.
Наконец, последняя функция налогов -  фискальная, изъятие части
доходов предприятий и граждан для содержания государственного
аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы,
которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры
- библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения
должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие
учебные заведения и т.п. Дискреционная фискальная политика - это
сознательное манипулирование налогами и правительственными расходами с
целью изменения реального объема национального производства и занятости,
контроля над инфляцией и ускорения экономического роста.
Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный
характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

Опыт государственного финансового регулирования за рубежом

В одной из самых богатых стран мира, США, в процессы регулирования
экономики активно вовлекаются местные органы управления. ... продолжение
Похожие работы
Основные тенденции налогового регулирования предпринимательства на примере Южно - Казахстанской области
Становление налоговой системы РК
Анализ механизма функционирования налоговой системы
Налоговый менеджмент
Налоговое регулирование
Анализ практики налогового регулирования предпринимательской деятельности в Республике Казахстан в сфере малого и среднего бизнеса
МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
Налоговое регулирование экономики Казахстана
Налоговое регулирование, его формы и методы
ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВ И ИХ ВЛИЯНИЕ НА РАЗВИТИЕ ЭКОНОМИКИ
Дисциплины