МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 76 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ . . . 4

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗВИТИЯ

НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ …. . 6

Экономическая сущность и функции налогов в

современных условиях. 6

Опыт налогового регулирования в зарубежных странах13
Особенности налоговой системы Республики Казахстан в

условиях рыночной экономики. . 24

МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН . . . 31

2. 1. Современное состояние и динамика налоговых поступлений в

Республике Казахстан и Южно-Казахстанской области. 31

2. 2. Анализ налогового регулирования малого бизнеса в условиях

Южно-Казахстанской области . . 38

2. 3 Налоговые методы регулирования экономики в условиях

развития рыночных отношений . . 45

СОВЕРШЕСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО

РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ В РЫНОЧНЫХ УСЛОВИЯХ . . . 55

Развитие налогового регулирования экономики в современных условиях . . . 55
Механизм совершенствования налогового регулирования экономики в Республике Казахстан . 62

ЗАКЛЮЧЕНИЕ . 75

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ . . . 77

ВВЕДЕНИЕ

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Глава Государства Н. Назарбаев выступая 6 марта 2009 года на совместном заседании палат Парламента с Посланием народу Казахстана подчеркнул, что «Для сохранения деловой активности в стране мы оказали беспрецедентную финансовую поддержку субъектам малого и среднего бизнеса в объеме 275 миллиардов тенге. Была продолжена работа по решительному сокращению административных барьеров. Введен в действие новый Налоговый кодекс, значительно снизивший ставки по основным налогам. По сравнению с прошлым годом корпоративный подоходный налог в этом году уже снижен на треть и составляет 20 процентов, а в 2011 году составит 15 процентов. Ставка НДС снижена до 12 процентов. Вместо регрессивной шкалы ставок социального налога введена единая ставка в размере 11 процентов. А для предприятий, осуществляющих инвестиции, предусмотрены налоговые преференции. Все это стало одним из важнейших стимулов развития несырьевого сектора экономики, малого и среднего предпринимательства». [1]

Посредством налогообложения изымаются финансовые средства предприятий и граждан в бюджет государства и регулируются условия производства и реализации товаров и услуг. Размер налоговых ставок, порядок уплаты налогов, существующие льготы и скидки по налогам создают дифференцированные условия для капиталовложений, приобретения недвижимости, инвестиций в основные производственные фонды, покупки ценных бумаг и других операций. Вся совокупность законов и правил, регламентирующих уплату налогов в данной отрасли, сфере хозяйства или регионе создают своеобразный «налоговый климат», который необходимо принимать во внимание при выборе сферы бизнеса и его текущей реализации.

На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

В условиях развития рыночных отношений резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики. Сейчас существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт.

Но в связи с тем, что налоговая система Казахстана создается практически заново, сегодня очень мало монографий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно было бы найти грамотные, глубоко продуманные, просчитанные предложения по созданию именно казахстанской налоговой системы, отвечающей нашим условиям.

Переход Казахстанской экономики к рынку обусловил необходимость создания эффективной системы налогообложения. С помощью налогов государство не только формирует доходы бюджета, но и осуществляет регулирование экономики.

Регулирующее воздействие налогов на хозяйственную жизнь имеет многосторонний характер. Исходное условие в выборе методов налогового регулирования должно быть одно-единственное: императивное вмешательство в ход воспроизведенных процессов должно быть экономически целесообразным и взвешенным.

Таким образом, одним из основных инструментов в руках государства является финансовое воздействие, прежде всего через налоговую систему.

При помощи налогообложения как экономического регулятора, свойственного рыночному хозяйству государство побуждает принимать желаемые варианты хозяйственной деятельности, удовлетворяющие общественные потребности.

Возрастающая потребность и недостаточная разработанность механизма налогового регулирования экономики обусловило выбор темы дипломной работы.

Предметом исследования выступают экономические хозяйственные отношения, складывающиеся в процессе реализации форм и методов налогового регулирования экономики.

Актуальность данной работы заключается в том, что нам необходимо знание того, как с помощью налогового регулирования в условиях Казахстана осуществляется воздействие на общественное производство, его динамику и структуру воздействия на потребление, на уровень развития экономики.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗВИТИЯ

НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

1. 1 Экономическая сущность и функции налогов в современных условиях

Как экономическая категория - это денежное (имущественное) отношение, опосредующее одностороннее движение от плательщиков к государству в установленных размерах, в обусловленные сроки и в определенном порядке.

В правовом смысле - это государственное установление, порождающее обязательство лица по передаче государству суммы денег (материальных ценностей) в определенных размерах, в обусловленные сроки и в предписанном порядке.

В материальном смысле налог- это определенная сумма денег (или материальных ценностей), подлежащая передачи налогоплательщиком государству в обусловленные сроки и в уставном порядке.

Налог- это принудительное изъятие государством в целях финансового обеспечения своей деятельности денежных средств, принадлежащих на праве собственности организациями и физическим лицам, осуществляемое в определенных размерах и в установленном порядке, носящее обязательный характер. Данное определение выступает теоретической дефиницией, призванной раскрыть сущность налога как экономической и финансово-правовой категорией.

Рассмотрим соотношение налога с другими обязательными платежами, входящими в состав государственных доходов. Отличие налога от государственной пошлины: государственная пошлина - обязательный платеж, взимаемый за совершения юридически значимых действий и выдачу документов уполномоченными на то государственными органами или должностными лицами. Отличие заключается, прежде всего, в том, что пошлины связаны с получением встречной услуги со стороны государства, поэтому данный платеж носит относительно эквивалентный характер, что сближает их со сборами. В то же время пошлина не есть плата за товар в виде государственной услуги, поскольку эта услуга не имеет товарной стоимости, а плата в связи с услугой, оказываемой государством.

Во-первых, пошлина - это платеж за какую - либо услугу государства. Во- вторых, налог взимается как часть общего податного бремени, а пошлина налагается только в виде платы за определенную услугу. Мерилом налога является платежеспособность плательщика; мерилом пошлины - специальная выгода, получаемая индивидом. В- третьих, пошлина не должна превышать по своей величине стоимости тех услуг, которые оказываются лицу, уплачивающему пошлину.

Отличие налогов от платы: плата - это платеж государству за пользование объектами, находящихся в государственности собственности или отнесенными к фискальной монополии государства. Основные отличия: налог безвозмездный и безэквивалентный платеж; плата - возмездный и эквивалентный; налог опосредует финансовые отношения. Уплатив плату, лицо получает её эквивалент в виде права пользования тем или иным объектом.

Отличие налогов и государственных сборов: государственный сбор - это платеж государству. Органу за юридически значимого по отношению к плательщику акта. Так, государственный сбор взимается придание плательщику определенного правового статуса, юридическую легализацию имущества, выдачу разрешения на пользование чем - либо, предоставление права на осуществление какой- либо деятельности.

Основные отличительные особенности: -государственные сборы призваны компенсировать расходы госаппарата, т. е. они должны быть скорректированы с затратами, произведенными при реализации соответствующей государственные услуги в виде юридически значимых действий; налоги призваны финансировать государство в целом.

Признаком налога является безвозмездность и безэквивалентность; сбор же является относительно эквивалентным платежом - уплатив сбор, субъект получает, что-то взамен: определенное право, статус ил разрешение от государства.

Вступление лица в отношение, связанное с уплатой сбора, носит для лица достоверный характер, поскольку достоверным является само обращение к государству за тем, что обусловлено уплатой сбора.

Налоги существуют столько лет, сколько существует государство. Для государства установление и сбор налогов необходимость, т. к. оно не может существовать без денег, собираемых посредством налогов.

Налог- элемент общественного бытия. Первое упоминание о налогах мы находим в философских трактатах античных мыслителей. На заре человеческой цивилизации философы трактовали налог как общественно необходимое и полезное явление, несмотря на то, что известные им налоговые формы были варварскими: военные трофеи, использование труда рабов, жертвоприношение и др. По мере общественного развития налоговые реформы постепенно менялись, приближаясь к их совершенному совершенствованию.

Налог - это философская и экономическая категория, и одновременно конкретная форма правовых взаимоотношений, закрепляемых в законодательном порядке при наполнении доходами казны государства (бюджета) . Исследование налоговых форм обращает нас к теории государства и права. Налог как конкретная форм принудительного изъятия части совокупного дохода общества в казну государства отражает все достоинства и недостатки конкретного экономического пространства и управления. По состоянию налоговых правоотношений в государстве судят о его прогрессе или регрессе.

Существует устойчивое мнение, что государство посредством налогов, обирает нас, поэтому необходимо любым способом защищаться от него. А между тем, если посмотреть на вещи глубже, то можно увидеть, что налоги есть благо и для нас, налогоплательщиков: за нас счет содержится государственные органы, аппарат, действует государственный механизм, без которого, скажем прямо, нам было бы существовать сложно.

Налоги есть неотъемлемая часть нашей жизни. Понятие «налоги» уходит своими корнями в глубь веков. В исследовании природы и содержания этого понятия необходимо придерживаться логики постепенного и последовательного проникновения в сущность явлений и процессов, ассоциирующихся в современном сознании с отчуждением индивидуальных доходов и их сосредоточением в общенациональном фонде денежных средств бюджете.

Неизменным оставался глубинный смысл понятия «налог» - опосредовать процесс обобществления необходимой для общества части индивидуальных доходов (богатств) . Человеческое сообщество неоднородно в силу естественно- физиологических причин. Это порождает его объединять свои усилия и богатства для противостояния силам природы, внешним врагам, содержания нетрудоспособных и обеспечение многих других общественных нужд. Потребность объединять такие усилия объясняет первопричину осуществления налога как такового1 [2] .

Налоги являются атрибутом государства, которое выражается в следующем: во-первых, налог как экономическая и правовая категория всегда связана с государством; во-вторых, в процессе деятельности государства не создается тех материальных ценностей, которые, будучи носителями стоимости, могут быть источниками получения государством денежных средств. Но поскольку без денег государство обойтись не может, то оно вынуждено искать их где-то на стороне посредством установления и взимания налогов. В связи с этим К. Маркс иронично писал: «Налог - материнская грудь, кормящая правительство. Налог - это пятый бог рядом с собственностью, семьей, порядком и религией». И в третьих, налоги выполняют роль источника финансирования, как деятельности государства, так и содержания его аппарата. «В налогах, - писал К. Маркс, - воплощено экономически выраженное существование государства».

Материальным признаком налога выступает то, что он выражает собой определенную сумму денег, либо определенное количество вещей, определяемых родовыми признаками, которые налогоплательщик обязан отдать государству.

На основании изложенного представляется возможным дать следующее определение налога: Налоговая теория это система научных знаний и представлений о сущности и назначений налогов их роли в финансовой деятельности.

Государство месте в системе экономических отношений и влияние на социально политическую жизнь общества, вопрос, что есть налог, стоит перед налоговой наукой с момента возникновения налогов и соответственно с момента возникновения самой налоговой науки, породив множество самых разнообразных теорий. Налоги являлись, являются весьма заметным явлением персональной общественной жизни. Поэтому они всегда были предметом осмысление, толкование и доступного научного анализа с самых различных точек зрения. В результате по поводу человеческая мысль накопила множество всякого рода мнений, высказываний и суждений, которые, в конечном счете привели к формированию более или менее стройных научных доктрин, получивших название «налоговые теории»2 [3] .

Таким образом, в силу теории обмена налоговые отношения есть некая разновидность товарно-денежных отношений, где за плату в виде налогов общество получает товар в виде комплекса государственных услуг. Характеризуя данную теорию, И. М. Кулишер писал, что «подобно тому, как мы оплачиваем купца за купленные у него товары, адвоката за полученных совет, так мы платим и правительству за его услуги». Правда, обмен налогов на услуги государства осуществляется «на особых основаниях, ибо никто не может отказаться от пользования общей охраной».

В процессе формирования теории обмена возникли некоторые достаточно экзотические концепции.

Теория обмена как выражения индивидуальной эквивалентности (каждый налогоплательщик платит налог на сумму полученных от государство услуг) уже очень скоро выявила свою несостоятельность по той простой причине, что стоимость государственных услуг не поддаётся начислению как разновидность меновой стоимости.

Весьма распространенной является теория социальной возвратности налога, согласно которой, собираемые с граждан государством, возвращаются этим же гражданам в виде государственных услуг. Так в советской литературе при характеристике налогов отмечалось, что «они расходуются на развитие народного хозяйство, на общегосударственным мероприятия, т. е. в конечном итоге идут на удовлетворение материальных и культурных потребностей общества, трудящихся».

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. Налог - одно из основных понятий финансовой науки. Поэтому важно уяснить себе его природу, функции, значение для народного хозяйства.

Отдельный налог характеризуется набором типовых признаков, определяющих роль налога в экономическом механизме государства, правила расчёта и сбора налога. Всю совокупность типовых признаков налога можно разделить на три группы: целевые признаки, организационные и системные.

Целевыми признаками являются: поддерживаемые органы управления, целевое назначение налога (состав расходов, покрываемых налоговым сбором), целевое назначение представленных льгот (область вложения средств, оставленных у налогоплательщика) .

Организационными признаками налога являются: объект налога - то, что облагается налогом (доход, имущество и т. п. ), источник выплаты налога - фонд или средства, из которых уплачивается налог (текущий доход, кредит и т. п. ), база налога - сумма, с которой взимается налог, ставка (шкала вставок) налога - размер налога на единицу обложения, субъект налогообложения - лицо, обязанное по закону платить налог.

Занимая в предыдущие века второстепенное значение в государственном хозяйстве, уступая первенство доходам из государственных и имущественных пошлин, налоги приобретают всё более важное значение. Преобладающее значение налогов состоит в тесной взаимосвязи с развитием культуры и потребностей населения. Мы можем согласиться с мнением А. А. Исаева, что «налоги суть обязательные платежи частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов государства и единиц самоуправления»3 [4] .

Расширение старых потребностей и возникновение новых, не ограничиваясь проблемами индивидуального потребления, проникают и в отношения к гражданам и к государству: граждане ставят государству все большие запросы, которые оно стремится удовлетворить. Но расширение обыкновенных потребностей требует и увеличения государственных доходов. Государственные имущества далеко не достаточны для покрытия увеличившихся расходов.

Второе влияние, которое оказывает рост культуры: он укрепляет сознание, что многие потребности, удовлетворяемые государством, не должны быть покрываемы из социальных платежей граждан, так как нет возможности вычислить ценность и значение услуг, доставляемых хозяйством многими государственными расходами. Чем больше укрепляется это сознание, тем более неизбежно превращение налогов из чрезвычайных средств в обыкновенные доходы государства. В сфере пошлин государство получает от граждан доход за оказываемые услуги, предоставляет гражданам самим регулировать пользование услугами государственных учреждений и не вмешиваться в их частное хозяйство. Увеличение разновидностей платежей ведёт к тому, что государство требует от частных хозяйств ознакомить его со всеми сторонами своего быта, то есть раскрыть род и размеры его оборотов, цены товаров, высоту издержек производства, прибыли и убытки и т. д.

Вместе с этим постепенно укрепляется сознание, что граждане должны быть равномерно обременены налогами. Когда годовое производство какой либо страны значительно превышает её годовое потребление, говорят, что капитал её возрастает, а когда её годовое потребление даже не её годовым производством, говорят, что её капитал уменьшается. Таким образом, капитал может увеличиваться или вследствие увеличения производства, или вследствие уменьшения производственного потребления.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.