Учет валютных операций банка (на примере АО Визит )
Тема: Учет валютных операций банка (на примере АО Визит)
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
4
Глава 1. Сущность и место бухгалтерского учета в Республике Казахстан
1.1. Ведение бухгалтерского учета на примере АО Визит
13
1.2. Организация и ведение учета валютного и расчетного счетов в банке 16
1.3. Аналитический учет валютных и расчетных операций банка.
Глава 2. Содержание и учет операций на валютном счете, порядок проведения
валютных операций, их синтетический учет.
2.1. Содержание и учет операций на расчетном счете, порядок проведения
расчетных операций банка, их синтетический учет.
2.2. Покупка и продажа иностранной валюты, порядок совершения операций с
наличной иностранной валютной, ведение кассовых операций и хранение
ценностей в обменных пунктах.
2.3. Ведение и учет валютных операций с безналичной иностранной валютой.
Глава3. Документальное оформление учета расчетного счета в банке в системе
1С- бухгалтерия.
3.1. Документальное оформление учета валютного счета в банке
Глава 4 . Аудит расчетного и валютного счетов в банке.
4.1. Анализ учета расчетного и валютного счетов в банке.
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
Современный бухгалтерский учет - это преимущественно
количественное отражение и качественная характеристика всех хозяйственных
операций, с целью контроля и воздействия на них в процессе производства.
Работая в сфере бизнеса и предпринимательства необходимо наладить
процесс организации работы и учета, заниматься банковскими и кассовыми
операциями по платежам, приему и выдаче валютных денежных средств,
вопросами расчета и выплаты заработной платы, получения финансовых
результатов работы, своевременного перечисления в бюджет налогов и многими
другими.
Для эффективной организации учетной работы необходима компьютерная
программа;1С-Бухгалтерия, Галактика, БИС и другие. В процессах
производства объектами производства могут быть средства производства и
затраты, связанные с ней.
В процессе реализации объектами бухучета становятся товары и готовая
продукция, полученная выручка за реализованные товары, выполненные работы
и услуги.
Оборотные средства предприятия делятся на следующие группы;
-средства производства
-средства обращения – это денежные средства на расчетных счетах в банке,
на валютном счете в банке.
Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах
соответствующих учреждениях банков и осуществляют платежи по
обязательствам, как правило, в форме безналичных расчетов через эти
учреждения, а необходимые наличные расчеты – в случае и приделах,
установленных нормативными документами Национального банка Республики
Казахстан. Так, платежи между юридическими лицами на сумму ,превышаемую
4000 месячных расчетных показателей (МРП), осуществляется в безналичном
порядке. Данное условие применяются при каждой сделке между юридическими
лицами (контракту договору). Если сумма контракта превышает лимит, то
платеж должен бить исполнен в безналичном порядке, даже если он
исполняется частями, и сумма каждой выплаты не превышает 4000 МРП.
Для хранения денежных средств и для расчётов между юридическими
лицами учреждения банков Республики Казахстан открывают банковские счета .
Банковский счет –это способ отражения договорных отношений между банком и
клиентом по приёму депозита (вклада) и совершению операций, связанных с
осуществлением банковского обслуживание клиента, предусмотренного
договором.
Банковские счета ведутся в тенге и в иностранной валюте и
подразделяются на текущие сберегательные и корреспондентские счета.
Корреспондентские счета – банковские счета банков и организаций,
осуществляющих отдельные виды банковских операций.
Текущие (расчетные) и сберегательные счета – это банковские счета,
открываемые для физических и юридических лиц, обособленных подразделений
юридических лиц (филиалов и представительств).
Хозяйствующему субъекту может быть открыт текущий (расчетный)
валютный счет, который предназначен для учета наличия и движения средств в
иностранной валюте. Его открывают субъектам, осуществляющим
внешнеэкономическую деятельность. Счета по аккредитивам, счета чековых
(авансовых) книжек и др. субъекты открывают для обособленного хранения
денежных средств и совершения соответствующих операций.
Средства со счетов субъектов списывают по распоряжению их владельцев.
Без распоряжения субъекта списание средств, находящихся на счете,
допускается только по решению суда, государственной налоговой службы и в
других случаях, предусмотренных действующим законодательством.
Платежи со счетов субъектов осуществляются вы очередности,
определяемой руководителем хозяйствующего субъекта, если иное не
предусмотрено законодательством.
На территории РК применяются следующие способы осуществления платежей
и переводов денег: передача наличных денег; предъявление платежных
поручений; выдача чеков; выдача векселей или их передача по индоссаменту;
использование платежных карточек; прямое дебетование банковского счета;
предъявление платежных требований – поручений; предъявление инкассовых
распоряжений; иные способы, установленные законодательными актами
республики.
Основным формами безналичных расчетов являются платежные поручения,
чек, вексель, платежное требование – поручение, инкассовое распоряжение
органов налоговой службы и таможенных органов.
Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются
договором (соглашением, отдельными договоренностями).
По согласованию между субъектами могут проводиться зачеты взаимных
требований и обязательств.
Глава 1. Сущность и место бухгалтерского учета в банках
условиях рыночной экономики Казахстана
Становление банковской системы Казахстана, являющейся одним из
наиболее динамично развивающихся секторов экономики, происходило в период
стремительной инфляции, экономического спада и изменений в мировой
экономике. С момента создания частных банков, с 1989 года по настоящее
время, банки второго уровня работали либо в крайне благоприятных, либо
экстремальных условиях.
После провозглашения суверенитета, в декабре 1990 года, Казахстан
приступил к созданию собственной банковской системы, отвечающей требованиям
рыночной экономики.
В январе 1991 года принят Закон “О банках и банковской деятельности
в Казахской ССР”, была создана двухуровневая банковская система, что стало
началом банковской реформы в Казахстане.
В 2003 - 2004 годах обстановка в банковском секторе стала еще
благоприятнее, чему способствовала высокая инфляция и повышенный спрос на
банковские услуги – как раз появилось множество частных предприятий, а
обслуживать их было некому. Все это вызвало настоящий банковский бум.
Количество банков резко увеличивалось, и в 2004 году их стало уже более
200. В том же году все специализированные банки были преобразованы в
акционерные банки, а Сбербанк переименован в Народный банк Республики
Казахстан.
В ноябре 1993 года Казахстан вышел из рублевой зоны и ввел
национальную валюту (тенге). Если развитие банковской системы условно
разделить на два этапа, то можно считать, что к этому времени первый этап
развития завершился. Начиная с 1994 года ситуация на банковском рынке, так
же, как и в экономике, продолжала меняться в сторону ухудшения.
У многих банков появились проблемы с кредитным портфелем, количество
банков начало резко сокращаться. К концу 1994 года их осталось 184, а к
концу 1995 года – только 130. Рухнули известные негосударственные
финансовые пирамиды в России и Казахстане типа “Властелины”, МММ, Смагулова
и другие.
С целью укрепления и дальнейшего роста стабильности банковской системы
в Казахстане в декабре 1996 года было принято Положение о порядке перехода
банков второго уровня к международным стандартам.
Программа перехода банковской системы предусматривала переход банков
страны к стандартам, принятым в международной банковской практике в части
достижения капитала, ликвидности, качества активов, уровня менеджмента,
бухгалтерского учета ввода и передачи информации.
Банки, не отвечающие указанным требованиям, в конечном итоге должны
были быть ликвидированы или преобразованы.
Возросшие требования и необходимость решения новых задач
предопределили в последние годы значительные изменения в банковской системе
Казахстана.
Динамика некоторых показателей банков второго уровня в течение
последних 4-5 лет отражена в таблице[1].
Таблица 1
Показатели 12.00 г.12.01 г.12.02 г.12.03 г.12.04 г.04.05 г.
1.Всего банков
второго уровня с
оплаченным
Уставным
капиталом в
пределах
До Т 130 млн. 115 82 53 27 5 1
Т 130-500 млн. 11 11 18 24 21 19
Т 500-1300 млн. 3 4 5 13 21 19
Более Т 1300 млн.1 4 6 7 8 9
2.Количество 130 101 82 71 55 48
банков всего
Количество 1036 949 582 458 425 416
филиалов
3.Оплаченный
Уставной капитал
В млрд. Тенге 10,3 17,9 28,0 41,8 52,8 53,4
Из них: 2,6 5,7 10,8 15,6 14,8
иностранный
капитал
4.Собственный
капитал
Млрд.тенге 14,9 26,8 47,3 68,8 73,8
$ Млн. 203,3 354,7 564,4 497,8 519,2
5.Совокупные
активы
Млрд.тенге 163,0 140,9 169,0 195,8 339,8 350,8
$ млн. 2548,9 1922,2 2236,9 2336,5 2458,8 2467,8
6.Выданные
кредиты
Млрд.тенге 77,5 115,9 167,4 183,2
$ млн. 1025,8 1383,1 1211,3 1288,8
Основные показатели банковской статистики Казахстана некоторых
ведущих банков второго уровня отражены в следующей таблице 2.
Основные показатели банковской статистики Казахстана (таблица 2.1)
Показатель – Всего Народный банкАгропром- Каспийский
Банк банк банк
Год создания 1922 1991 1991
(1997)
Количество 455 181 170 20
Филиалов (40%)
Количество 49 + + +
банков с
валютной
лицензией
Количество 475 40 32
обменных 2283 (21%)
Пунктов
Уставный 41068,8 3011,9 809,5 354,9
фонд, (7,3%)
млн. Тенге
Остатки на 6700 2500 277,5 51,7
счетах в (37,3%)
Национальном
банке, млн.
Тенге
Наличные 69395 2300 63,5 188,4
деньги, млн. (3,3%)
Тенге
Денежная 146924,3 45742 4472,4 1925,2
масса, М2, (31%)
млн. Тенге
Вклады 29904,3 19151,7 450 358
населения, (64%)
Млн. Тенге
Основные показатели банковской статистики Казахстана (таблица 2.2)
Показатель – Казкоммерц- Нефтебанк Туран Алем ЦентрКредит
Банк Банк банк
Год создания 1991 1993 1925 1988
Количество 16 6 26 24
Филиалов
Количество + + + +
банков с
валютной
лицензией
Количество 100 20 100 50
обменных
Пунктов
Уставный 2854,3 449,5 3094 1100
фонд,
млн. Тенге
Остатки на 357 14,7 87,6 222,9
счетах в
Национальном
банке, млн.
Тенге
Наличные 1778 64,7 952 523,2
деньги, млн.
Тенге
Денежная 50088 1328 15417 10,041
масса, М2,
млн. Тенге
Вклады 3000 310 3000 1800
населения,
Млн. Тенге
Целью деятельности банка является извлечение дохода .
Банк при наличии лицензии Национального банка РК осуществляет
следующие виды банковских операций :
1. прием депозитов юридических лиц
2. прием депозитов физических лиц
3. открытие и ведение корсчетов банков и организаций , осуществляющих
отдельные виды банковских операций , а также металлических счетов
банка
4. кассовые операции
5. переводные операции
6. учетные операции
7. ссудные операции
8. осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц , в
том числе банков - корреспондентов , по их банковским счетам
9. доверительные (трастовые) операции
10. клиринговые (расчетные) операции
11. сейфовые операции
12. ломбардные операции
13. выпуск платежных карточек
14. инкассация и пересылка ценностей , монет , банкнот
15. прием на инкассо платежных документов
16. организация обменных операций с наличной инвалютой
17. выпуск чековых книжек
18. клиринговая деятельность на рынке ценных бумаг
19. операции с драгоценными металлами
20. операции с векселями
21. гарантийные операции
22. лизинговые операции
23. эмиссия собственных ценных бумаг
24. факторинговые операции
25. форфейтинговые операции
Органами банка являются:
26. высший орган - Общее собрание акционеров
27. орган управления - Совет Директоров
28. исполнительный орган - Правление, возглавляемое его Председателем
29. контрольный орган - Ревизионная комиссия.
К исключительной компетенции Общего собрания акционеров относятся
следующие вопросы:
30. внесение изменений и дополнений в устав банка
31. изменение типа общества банка
32. добровольная реорганизация и ликвидация банка
33. избрание Совета Директоров банка, определение его количественного
состава и прекращение его полномочий
34. изменение размера объявленного уставного капитала Банка
35. избрание членов Ревизионной комиссии банка
36. и многое другое
Вопросы, отнесенные к исключительной компетенции Общего собрания
акционеров, не могут быть переданы на решение Совета Директоров Банка, за
исключением случаев, предусмотренных законодательством РК.
Общее собрание акционеров вправе отменить любое решение Совета
Директоров Банка по вопросам, относящимся к внутренней деятельности Банка.
Председатель Правления является высшим должностным лицом Банка,
избирается Советом Директоров банка и осуществляет руководство
деятельностью банка.
Председатель Правления действует от имени Банка без доверенности .
Ревизионная комиссия является органом Банка осуществляющим контроль
финансово-хозяйственной деятельности Правления банка , избирается Общим
Собранием акционеров . Ревизионная комиссия осуществляет проверки
деятельности банка по поручению Общего Собрания акционеров , Совета
Директоров , по собственной инициативе или по требованию акционеров .
ревизионная комиссия в обязательном порядке проводит проверку годовой
финансовой отчетности Банка до их утверждения Общим Собранием акционеров.
Перечень банковских услуг, оказываемых филиалом определяется
Правлением банка в соответствии с нуждами, спецификой региона, в котором
расположен филиал, а также от уровня квалификации кадров филиала . Все виды
банковских операций осуществляются Филиалом при наличии у Банка
соответствующих лицензий Национального банка РК и в соответствии с ними .
Филиал имеет сводный баланс, данные которого ежедневно объединяются в
консолидированный баланс Банка. Филиал может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести
обязанности , представлять интересы банка , быть истцом и ответчиком в суде
на основании доверенности, предоставленной Правлением Банка.
1. Ведение бухгалтерского учета на примере АО “ВИЗИТ”
Целью дипломной работы является отражение особенностей ведения
бухгалтерского учета валютных и расчетных операций в АО . В ходе своей
работы, считаю необходимым , осветить и ознакомить с историей развития
учета расчетного и валютных счетов в банке. Остановиться и рассказать о
расчетных операциях, порядке ведения и открытия расчетного и валютных
счетов в банке, проведения аудита, а также анализа на примере конкретного
предприятия, раскрыть в общих чертах правила применения инструкций к этим
счетам, аналитический учет - конкретизировать синтетический учет расчетного
и валютного счетов банка
Я считаю, что будет целесообразно построить работу следующим образом:
Дипломная работа будет состоять из трех глав и заключения, каждая из
глав будет охватывать основные моменты, на которые я хочу обратить Ваше
внимание, а в заключении, я постараюсь указать на основные перспективы
развития учета расчетного и валютного счетов банка, высказать свои
предложения и рекомендации по совершенствованию деятельности банка в сфере
расчетных и валютных отношений. Также одним из самых важных моментов , по-
моему мнению, является отражение в дипломной работе проблем, с которыми
сталкивается банк в сфере расчетных и валютных отношений, на них я тоже
думаю необходимо указать.
Первая глава будет посвящена раскрытию бухгалтерского учета в
условиях рыночной экономики Казахстана в целом, истории ее развития и об
изменениях ,происходящих в частности. В ней я хочу показать, что учет
расчетного и валютного счета в банке занимает одну из ведущих позиций в
развитии Казахстана.
Две следующие главы, будут охватывать два основных направления
валютных и расчетных операций - это операции с наличной и безналичной
иностранной валютой., расчетов с дебиторами и кредиторами, поставщиками и
покупателями, с бюджетом и прочими дебиторами и кредиторами Я попытаюсь
рассказать о правилах и принципах совершения валютных и расчетных операций
и правильности их отражения в бухгалтерском учете на примере ЗАО ВИЗИТ.
ЗАО ВИЗИТ является одним из первых производителей в Казахстане в xx
веке. Его возникновение связанно с организацией склада товарно
промышленного отдела, Бродтрита, Средне Восточного откуда
транспортировалось готовое пиво в г. Шымкент для реализации в Южно-
Казахстанскую область. Дальнейший путь предприятие начало в 1932 году
собственного производства безалкогольных напитков. В 1949 году монтаж и
ввод в действие германского оборудования по выпуску пива. Затем создание
объединения Юж Каз пиво
В 1978 году, после ликвидации этого объединения завод безалкогольных
напитков вошел в состав Шымкентского БО безалкогольных напитков
промышленности.
В 1992 году завод был преобразовании в коллективное предприятие и в
декабре этого же года выведи из состава пиво объединения в качестве
самостоятельного коллективного предприятия на базе которого было
организованного акционерное общество открытого типа, зарегистрированного в
Шымкентской регистрационной палате свидетельством №17832 от 2.02.1993г.
Первая эмиссия акций АО Визит зарегистрировано в министерство
филиала РК 3.01.1994г. под №393.
Вторая эмиссия была внесена в Государственный регистр Минфина РК
9.12.94г. №333-1. Свидетельством Госкомиссии РК по ценным бумагам от
22.01.96г. под № 03-2-Б1549 оформлена третья эмиссия акций АО Визит с
уточенной суммой уставного фонда 3 млн. тенге.
После полной реализации госпакета акции АО Визит является
единственным учредителями своего общества 2.09.04г. завод при образован в
З.А.О. Численность работников в ЗАО. Визит на 2006г. составляет: 110ч.
ЗАО Визит помадится по адресу: г. Шымкент ул. Толе би 11, Тел: 529342
тфакс 544254.
На данный период ЗАО Визит является одним из лучших предприятий в
Казахстане по производству безалкогольных напитков.
Деятельность ЗАО Визит в 2005 году характеризуется значительным
ростом всех основных показателей. В основном этот рост связан с проведенной
дополнительной реконструкцией производства, вводом новых мощностей по
выпуску напитков в ПЗТ бутылках и полным основанием их в отчетном периоде.
1.2. Организация и ведение учета расчетного и валютного счетов в банке
Для того чтобы дать более емкую, подробную характеристику финансово-
экономической жизни и деятельности ОАО “Народного банка Казахстана” , я
хочу привести основные экономические показатели его деятельности за период
2003 года.
C 2006 года по соглашению с Международной платежной системой Visa
International Банк осуществляет выпуск карточек ALTYN-VISA. В республике
активно развивается рынок платежных карточек. Народный Банк, занимающий
лидирующие позиции на рынке пластиковых карточек, продолжает развивать
систему расчетов по локальной системе платежных карточек ALTYN,
увеличивает выпуск карточек EuroCardMasterCard и Visa.
Общее количество выпущенных в обращение платежных
карточек выросло за 2006 год на 37,9% и составило 433,4 тыс. шт. Около
половины обращающихся карточек приходится на карточку типа ALTYN, выпуск
которой вырос на 26,5%. Общее количество точек платежа по карточкам
увеличилось на 54, 8%.
Объем торговых операций по карточкам Народного Банка достиг в 2003
году 569,3 млн. тенге. Объем операций по выдаче наличных денег вырос на
47,6% и составил 13,0 млрд. тенге.
Народный Банк реализует программу развития системы зарплатных
карточек. В настоящее время Банк обслуживает сотрудников 1 037 бюджетных
и коммерческих организаций по всему Казахстану. Среди них - Канцелярия
Премьер - Министра Республики Казахстан, Министерство Финансов Республики
Казахстан, Национальный Банк Республики Казахстан, МВД Республики
Казахстан, Республиканское Государственное Агентство "Хабар", ЗАО
"Казахстанская фондовая биржа", ННК "КазахОйл", РГП "Казахстан Темир Жолы",
ТОО "Проктер энд Гэмбл Казахстан", "Шеврон Мунай Газ Инкорпорэйтед" и
другие.
Народный Банк является участником Казахстанского Центра межбанковских
расчетов и осуществляет проведение платежей через Систему Крупных Платежей
и Систему Розничных Платежей. Клиентам также предоставляется возможность
конвертации и проведения международных переводов во всех видах иностранных
валют в любую страну мира, с использованием международных расчетных систем
SWIFT, TELEX.
Платежи осуществляются в течение одного дня. Банк осуществляет
оформление паспортов сделок при совершении экспортно-импортных операций.
За 2006 год в Народном Банке открыли новые счета 19 банков, в том числе – 9
зарубежных. На конец 2003 года Народный Банк поддерживал прямые
корреспондентские отношения с 86 банками, включая 55 банков-нерезидентов.
Для проведения торговых и межбанковских операций иностранными банками были
открыты кредитные линии на сумму более 65 млн. долларов США.
Развитие корреспондентских отношений и приток крупных клиентов
обусловили рост объема межбанковских переводов по платежным требованиям и
поручениям на 20,3% и составил 565,5 млрд. тенге.
С целью эффективного размещения привлекаемых Народным Банком займов и
предотвращения необоснованных рисков проводится ежемесячный мониторинг
финансового состояния банков-корреспондентов.
Общий объем операций на вторичном рынке (покупка и продажа) с учетом
операций РЕПО вырос в 2,2 раза и составил 91,2 млрд. тенге. Доля Народного
Банка Казахстана в общем объеме сделок участников вторичного рынка по
государственным ценным бумагам составила 13,4%.
Портфель ценных бумаг Народного Банка Казахстана составил на конец
2003 года 16,8 млрд. тенге. Он увеличился за год на 93,9%, на его долю
приходится 37,1% доходных активов.
Народный Банк Казахстана является финансовым агентом Министерства финансов
РК по размещению Национальных Сберегательных Облигаций, предназначенных в
основном для розничных клиентов. Объем закупок на первичном рынке
Национальных Сберегательных Облигаций составил 100 млн. тенге.
Валютные счета открываются резидентам и не резидентам в банках
имеющих лицензию Казнацбанка на проведение валютных операций.
Порядок открытие валютного счета аналогически порядку открытия
расчетного счета.
Основанием для проведения валютных операций является закон РК О
валютном регулировании и Правила проведения валютных операций в РК
(Утверждено Казнацбанком 27 мая 1997г.)
Поступление наличной валютой оформляется приходным валютным ордером,
который имеет реквизиты: дата, номер, наименование предприятия, номер
счета, код валюта, сумма в валюте и тенге, основании и подписи. Какие
приходного валютного ордера, заверенная штампом банка и подписью кассира,
служит основанием для выписке расходного валютного кассового ордера.
Перечисление валютных средств бенефициару (получателю), находящемся
за рубежом, оформляется путем выписка заявления на перевод. На основа
или документов записи производится банком в лицевой счет по валютному
счету, выписка передается предприятию.
Для учета денежных средств в иностранной валюте используются счета
подраздела 43.
431 Наличность на валютном счете внутри страны.
431 Наличность на валютном счете за рубежом.
Банковские счета могут открываться и вестись как в тенге, так и
иностранной валюте.
При открытии текущего или корреспондентского счета по договору
банковского счета банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу
клиента, выполнят распоряжения клиента о переводе (выдаче) клиенту или
третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги,
предусмотренные договором банковского счета.
Договор банковского счета должен содержать: предмет договора,
регистрационный номер хозяйствующего субъекта – клиента, подтвержденный
документально органами налоговой службы, порядок распоряжения деньгами,
находящимися в банке, условия оказания банком услуг и порядок их оплаты.
При открытии сберегательного счета по договору банковского вклада
банк обязуется принимать от вкладчика деньги (вклад), выплачивать по ним
вознаграждение в размере и порядке, предусмотренными договором, и
возвратить вклад на условиях и в порядке, предусмотренных действующими
законодательными актами и договором.
Юридические лица, их филиалы или представительства представляют в
банк документы с образцами первой и второй подписи (подписей) и оттиска
печати по форме, составленной на государственном и русском языках.
Физические лица, в том числе, осуществляющие предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица, представляют в банк
документы с образцом подписи по форме, приведенной ниже, на государственном
и русском языках.
В документах и образцами подписей и о) другие уполномоченные лица.
Право второй подписи предоставляется главному бухгалтеру иили другим
уполномоченным лицами. В документах с образцами подписей и оттиска печати
должен быть образец оттиска печати юридического лица, филиала или
представительства юридического лица. При замене хотя бы одного образца
подписи, либо оттиска печати, в банк представляется новый документ и
образцами подписей и оттиска печати.
Операции по банковскому счету производятся банком на основании:
поручений владельца счета; требований третьих лиц, акцептованных владельцам
счета; требований третьих лиц, не требующих в соответствии с
законодательством акцепта владельца счета; распоряжение банка , ведущего
счет, если оно не противоречит условиям договора и законодательству
Республики Казахстан.
В случае установления факта ошибности принятия ( зачисления) денег в
пользу
Владельца счета банк, в целях устранения данной ошибки, вправе произвести
изъятие (списание) указанных денег без соответствующего поручению владельца
счета. Данное условие должно быть предусмотрено в договоре.
Выдача выписок по банковским счетам производится банками в
соответствии с договором. Банк вправе предоставлять услуги по передаче
(доставке) клиенту выписок по их счетам, если это предусмотрено договором,
электронным способом либо нарочно.
Приостановление расходных операций по банковским счетам или арест
денежных средств, находящихся на банковском счете, производится согласно
законодательных актов Республики Казахстан на основании соответствующих
постановлений уполномоченных органов.
Операции по банковским сетам возобновляю на основании соответствующих
письменных уведомлений или постановлений органов, вынесших данные решения
(постановления).
Для вновь создаваемого юридического лица, которому в соответствии с
законодательством РК необходимо предоставить документ, подтверждающий
оплату уставного капитала, банк открывает временный сберегательный счет на
основе договор банковского вклада. После прохождения государственной
регистрации банк открывает юридическому лицу текущий счет. В случае не
прохождения юридическим лицом государственной регистрации банк, по
заявлению физического лица, уполномоченного учредителями юридического лица,
с приложением к нему поручений о перечислении соответствующих сумм денежных
средств на имя учредителей, закрывает временный сберегательный счет и
производит возврат взносов учредителями юридического лица в соответствии с
данными поручениями.
Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке
служат следующие документы, кроме тех о которых говорились раньше.
Объявлении на взнос наличными - приказ владельца счета банку принять
для зачисления на его счет полученной выручки, депонированной заработной
платы и другим сумм, вносимых наличными. Объявление выписывают чернилами в
одном экземпляре; на принятые деньги банк выдает квитанцию, которую
прилагают к расходному кассовому ордеру (объявление приведено ниже).
Учет операций по расчетному расчету ведется на счете 441 Наличность
на расчетном счете. По счетам субъектов банк открывает лицевые счета (в
двух экземплярах под копировальную бумагу). Первый является выпиской из
лицевого счета (выдается хозяйствующему субъекту), второй - лицевым
счетом. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка
Для выписок.
Каждое исправление в выписках должно быть заверено подписями
исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя и скреплено оттиском
печати банка. На документах, прилагаемых к выписке, должно быть проставлены
штамп, которым оформляются выписка, с выключением кода операционного
работника, подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты
записи данных документов по лицевому счету. Выписка выдается в сроки,
установленные по согласованию с субъектом, лицам, имеющим право первой или
второй подписи, или другим работникам по доверенности субъекта. Выписка
могут быть высланы субъектам по почте, либо выданы через абонентским ящике,
оборудованные банком в удобном для клиента месте. При получении выписки
представитель клиента расписывается на одной копии.
1.3. Аналитический учет валютного и расчетного счетов в банке.
Регистры, применяемые для счета 441,431.
Журнал-ордер №2 и ведомость к журналу- ордеру №2 предназначены для
учета операций по кредиту (журнал-ордер) и дебету (ведомость к журналу-
ордеру №2) счетов 431 Наличность на валютном счете внутри страны и 432
валютном счете,
431 Наличность на расчетном счете подраздела 44 Наличность на расчетном
счете
Записи в журнале-ордере №2 и ведомости к журналу-ордеру №2,
производятся на основании в список банка и приложенных к ним денежных
документов в разрезе соответствующих корреспондирующих счетов.
Корреспондирующие счета указываются как в банковских выписках, так и на
приложенных к ним документах. Группировка сумм для отражения в журнале-
ордере № 2 и ведомости к журналу-ордеру №2 осуществляется путем подсчета
соответствующих данных в банковских
выписках согласно приведенных в них бухгалтерским записям.
Графы Дата журнала-ордера №2 и ведомости к журналу-ордеру №2
предназначены для указания начальной и конечной дат выписок банка,
поступивших в течение месяца. Наименование или коды соответствующих счетов
корреспондирующих с кредитом или по дебету синтетических счетов подразделов
43,44 заносятся соответственно в графы 1-35 журнала-ордера и 1-28
ведомости.
В графы Итога и в строки Итога журнала-ордера №2 и ведомости к журналу-
ордеру №2 заносятся подсчитанные суммы кредитовых и дебетовых оборотов
по хозяйственным операциям согласно выписок банка.
В ведомости к журналу-ордеру №2 отражаются остатки по счетам на
начала месяца. Остатки на конец месяца выводятся с учетам сумм кредитовых и
дебетовых оборотов по счетам. Данные остатки переносятся в Главную книгу и
ведомость к журналу-ордеру №2, открываемую на следующий месяц.
Инструкция по заполнению
журнала-ордера №3
Ведомости к журналу-ордеру №3.
Журнал - ордер №3 и ведомости к журнал – ордер №3 предназначены для
учета операций по кредиту (журнал - ордер) и дебету (ведомости к журналу –
ордеру №3) счетов 411 Денежные переводы и пути подраздела 41 Денежные
переводы в пути, 421 Денежные средства в аккредитивах, 422 Денежные
средства в чековых книжках, 423 Наличность на специальных счетах в
банках, 424 Прочие подраздела 42 Денежные средства на специальных
счетах в банках.
Бухгалтерские записи в данные регистры производятся на основании
выписок банка и других денежных документов в разрезе корреспондирующих
счетов общими суммами по предварительно сгруппированным однородным
операциям.
Остатки в разрезе синтетических счетов отражаются в ведомостях к
журналу – ордере №3на начало месяца. Остатки на конец месяцев выводятся с
месяца переносятся в Главную книгу и соответствующие ведомости к журналу –
ордеру №3, открываемые на следующий меся.
Глава 2. Содержание и учет операций на валютном счете, порядок проведения
валютных операций, их синтетический учет.
Требования к ведению валютных счетов.
Все операции по счету клиента выполняются банком только на основании
письменного заявления клиента, в котором он обязательно указывает свои
реквизиты, номер счета, дату и вид совершаемой операции, сумму, разрешение
на списание соответствующей комиссии в пользу банка со своего текущего
счета и ставит подпись. После сверки подписи клиента с образцами подписей
и проверки правильности заполнения заявления работник валютного отдела
визирует его.
В случае установления факта ошибочности принятия (зачисления) денег в
пользу владельца счета Банк, в целях устранения данной ошибки, вправе
произвести изъятие (списание) указанных денег без соответствующего
поручения владельца счета, что должно быть предусмотрено в договоре.
Приостановление операций (за исключением приходных) по банковским счетам
производится согласно законодательству Республики Казахстан, на основании
соответствующих решений (постановлений) уполномоченных органов, обладающих
правом замораживания (блокирования) или ареста денег владельца счета.
Возобновление операций по банковским счетам производится на основании
соответствующих письменных уведомлений уполномоченных органов об отмене
данных решений или постановлений органов, вынесших данные решения
(постановления).
Резидентов:
Иностранная валюта, поступающая на счета юридических лиц - резидентов
в Народный банк в безналичном порядке зачисляется без ограничений.
Зачисление на счета юридических лиц - резидентов наличной иностранной
валюты в эквиваленте свыше 3 000 долларов США производится на основании
документов, подтверждающих легальность происхождения иностранной валюты, а
именно: договоры с нерезидентами, справка о получении иностранной валюты с
банковского счета, справка о приобретении иностранной валюты в
уполномоченном банке, таможенная декларация о ввезенной валюте[2].
Юридические лица-резиденты, при проведении платежа в пользу
нерезидента, обязаны представлять в Народный банк надлежащим образом
оформленные документы (договоры, контракты, соглашения, инвойсы,
коносаменты и другие).
В случае проведения валютных операций, по которым требуется лицензия
или свидетельство о регистрации в Национальном Банке Казахстана,
юридические лица-резиденты обязаны представля133ть в Банк копии
соответствующих документов.
Народный банк вправе затребовать дополнительно необходимую информацию
и документы относительно проводимой валютной операции в целях проверки
соблюдения валютного законодательства.
Юридические лица-резиденты могут приобрести иностранную валюту на
внутреннем рынке только для осуществления расчетов с нерезидентами и
выполнения обязательств по полученным от уполномоченных банков кредитам в
иностранной валюте, а также в иных случаях, предусмотренных
законодательными актами.
При оформлении заявки на приобретение иностранной валюты юридические
лица-резиденты должны указать цели покупки, а также приложить документы,
подтверждающие необходимость осуществления расчетов с нерезидентами или
выполнения обязательств по полученным от банка кредитам, и уполномочить
банк продать данную валюту по текущему рыночному курсу на внутреннем
валютном рынке в случае не использования ее по назначению в течение
тридцати банковских дней с даты ее приобретения.
Оплата за банковские услуги по проведению валютных операций
юридических лиц-резидентов взимается Народным Банком в национальной или
иностранной валюте согласно тарифов банка.
Погашение в иностранной валюте кредитов, полученных в тенге, а также
процентов и других платежей по ним запрещается.
Иностранная валюта, получаемая юридическими лицами-резидентами в
качестве оплаты за экспорт товаров и услуг, а также в качестве кредита или
инвестиций, подлежит обязательному зачислению на их счета в Народном Банке,
если иное не предусмотрено в лицензии Национального Банка Казахстана,
полученной данным резидентом в соответствии с Положением о порядке
лицензирования деятельности, связанной с использованием иностранной валюты
№ 130 от 24 апреля 1997 года.
Иностранная валюта, поступившая в пользу юридических лиц-резидентов в
качестве дара, пожертвований, благотворительных взносов и иных поступлений,
также подлежит обязательному зачислению на их счета в Народном банке.
Нерезидентов:
Национальная или иностранная валюта, поступающая на счета юридических
лиц-нерезидентов в Народном банке в безналичном порядке зачисляется без
ограничений. Зачисление на счета юридических лиц-нерезидентов наличной
национальной или иностранной валюты в эквиваленте свыше трех тысяч
долларов США производится на основании документов, подтверждающих
легальность происхождения валюты, а именно: договоры с резидентами или
нерезидентами, справка о получении национальной или иностранной валюты с
банковского счета, справка о приобретении национальной или иностранной
валюты в Народном банке, таможенная декларация о ввезенной валюте.
Юридические лица-нерезиденты могут приобрести иностранную валюту на
внутреннем валютном рынке Республики Казахстан только на средства в тенге,
полученные в результате проведения текущих валютных операций, а также в
других случаях, предусмотренных законодательными актами. При проведении
таких операций юридические лица-нерезиденты обязаны представлять в банк
надлежащим образом оформленные документы (договоры, контракты, соглашения,
инвойсы, коносаменты и другие).
Платежи по операциям между резидентами и нерезидентами осуществляются
по соглашению сторон в любой валюте. Национальный Банк Казахстана вправе
установить ограничения на валюту платежа экспортных операций резидентов.
Оплата третьими лицами-резидентами договоров в иностранной валюте и в
тенге между другими юридическими лицами допускается только при наличии
соответствующего договора между плательщиком по таким договорам и
вышеуказанным третьим лицам-резидентам. Юридические лица могут осуществлять
разовые платежи в иностранной валюте по контрактам без открытия валютного
счета, при наличии в Филиале расчетного счета[3].
В случае обращения клиента с заявлением на продажу безналичной валюты,
работник Областного Филиала проверяет наличие на текущем валютном счете
необходимой суммы, правильность заполнения заявления на продажу иностранной
валюты, сверяет оттиск печати и подписи уполномоченных лиц на заявлении с
имеющимися образцами. При соответствии всех данных составляет и высылает в
Народный Банк Казахстана заявление на продажу иностранной валюты от имени
Областного Филиала.
При получении от Народного Банка Казахстана выписки по
субкорреспондентскому валютному счету о списании суммы и выписки по
субкорреспондентскому счету в казахстанских тенге, о зачислении суммы за
проданную иностранную валюту, Областной Филиал списывает сумму в
иностранной валюте с текущего валютного счета соответствующего юридического
лица, зачисляет на его расчетный счет казахстанские тенге и выдает ему
выписки со счетов.
Комиссионный доход за совершение всех операций взимается согласно
действующих тарифов Народного Банка Казахстана.
Конвертация и продажа средств в иностранной валюте Областного Филиала
осуществляется аналогично конвертации и продаже средств юридический лиц.
Перечисление Филиалами Народного Банка Казахстана средств в иностранной
валюте согласно контракта, за приобретаемое за рубежом оборудование,
осуществляется аналогично переводу средств юридических лиц.
Средства физических лиц резидентов и нерезидентов в иностранной
валюте подлежат зачислению на их валютные счета и снятию с этих счетов в
Народном Банке без ограничений.
По счетам физических лиц в иностранной валюте не могут производиться
операции, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, в
том числе, по оплате контрактов между юридическими лицами в качестве
третьего лица.
В случае, если физические лица-резиденты или нерезиденты
зарегистрированы в качестве хозяйствующих субъектов без образования
юридического лица, им открывается валютный счет. Режим использования
средств в иностранной валюте на этих счетах попадает под режим
использования, определенный настоящим Регламентом для юридических лиц-
резидентов и нерезидентов соответственно.
При проведении валютных операций физические лица - резиденты и
нерезиденты представляют в уполномоченные банки надлежащим образом
оформленные документы (договоры, контракты, соглашения, инвойсы,
коносаменты и другие).
В случае проведения валютных операций, по которым требуется лицензия или
свидетельство о регистрации в Национальном Банке Казахстана, физические
лица-резиденты и нерезиденты обязаны предоставить в Народный Банк копии
таких документов.
Народный Банк вправе затребовать дополнительно необходимую информацию
и документы относительно проводимой валютной операции в целях проверки
соблюдения валютного ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
4
Глава 1. Сущность и место бухгалтерского учета в Республике Казахстан
1.1. Ведение бухгалтерского учета на примере АО Визит
13
1.2. Организация и ведение учета валютного и расчетного счетов в банке 16
1.3. Аналитический учет валютных и расчетных операций банка.
Глава 2. Содержание и учет операций на валютном счете, порядок проведения
валютных операций, их синтетический учет.
2.1. Содержание и учет операций на расчетном счете, порядок проведения
расчетных операций банка, их синтетический учет.
2.2. Покупка и продажа иностранной валюты, порядок совершения операций с
наличной иностранной валютной, ведение кассовых операций и хранение
ценностей в обменных пунктах.
2.3. Ведение и учет валютных операций с безналичной иностранной валютой.
Глава3. Документальное оформление учета расчетного счета в банке в системе
1С- бухгалтерия.
3.1. Документальное оформление учета валютного счета в банке
Глава 4 . Аудит расчетного и валютного счетов в банке.
4.1. Анализ учета расчетного и валютного счетов в банке.
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
Современный бухгалтерский учет - это преимущественно
количественное отражение и качественная характеристика всех хозяйственных
операций, с целью контроля и воздействия на них в процессе производства.
Работая в сфере бизнеса и предпринимательства необходимо наладить
процесс организации работы и учета, заниматься банковскими и кассовыми
операциями по платежам, приему и выдаче валютных денежных средств,
вопросами расчета и выплаты заработной платы, получения финансовых
результатов работы, своевременного перечисления в бюджет налогов и многими
другими.
Для эффективной организации учетной работы необходима компьютерная
программа;1С-Бухгалтерия, Галактика, БИС и другие. В процессах
производства объектами производства могут быть средства производства и
затраты, связанные с ней.
В процессе реализации объектами бухучета становятся товары и готовая
продукция, полученная выручка за реализованные товары, выполненные работы
и услуги.
Оборотные средства предприятия делятся на следующие группы;
-средства производства
-средства обращения – это денежные средства на расчетных счетах в банке,
на валютном счете в банке.
Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах
соответствующих учреждениях банков и осуществляют платежи по
обязательствам, как правило, в форме безналичных расчетов через эти
учреждения, а необходимые наличные расчеты – в случае и приделах,
установленных нормативными документами Национального банка Республики
Казахстан. Так, платежи между юридическими лицами на сумму ,превышаемую
4000 месячных расчетных показателей (МРП), осуществляется в безналичном
порядке. Данное условие применяются при каждой сделке между юридическими
лицами (контракту договору). Если сумма контракта превышает лимит, то
платеж должен бить исполнен в безналичном порядке, даже если он
исполняется частями, и сумма каждой выплаты не превышает 4000 МРП.
Для хранения денежных средств и для расчётов между юридическими
лицами учреждения банков Республики Казахстан открывают банковские счета .
Банковский счет –это способ отражения договорных отношений между банком и
клиентом по приёму депозита (вклада) и совершению операций, связанных с
осуществлением банковского обслуживание клиента, предусмотренного
договором.
Банковские счета ведутся в тенге и в иностранной валюте и
подразделяются на текущие сберегательные и корреспондентские счета.
Корреспондентские счета – банковские счета банков и организаций,
осуществляющих отдельные виды банковских операций.
Текущие (расчетные) и сберегательные счета – это банковские счета,
открываемые для физических и юридических лиц, обособленных подразделений
юридических лиц (филиалов и представительств).
Хозяйствующему субъекту может быть открыт текущий (расчетный)
валютный счет, который предназначен для учета наличия и движения средств в
иностранной валюте. Его открывают субъектам, осуществляющим
внешнеэкономическую деятельность. Счета по аккредитивам, счета чековых
(авансовых) книжек и др. субъекты открывают для обособленного хранения
денежных средств и совершения соответствующих операций.
Средства со счетов субъектов списывают по распоряжению их владельцев.
Без распоряжения субъекта списание средств, находящихся на счете,
допускается только по решению суда, государственной налоговой службы и в
других случаях, предусмотренных действующим законодательством.
Платежи со счетов субъектов осуществляются вы очередности,
определяемой руководителем хозяйствующего субъекта, если иное не
предусмотрено законодательством.
На территории РК применяются следующие способы осуществления платежей
и переводов денег: передача наличных денег; предъявление платежных
поручений; выдача чеков; выдача векселей или их передача по индоссаменту;
использование платежных карточек; прямое дебетование банковского счета;
предъявление платежных требований – поручений; предъявление инкассовых
распоряжений; иные способы, установленные законодательными актами
республики.
Основным формами безналичных расчетов являются платежные поручения,
чек, вексель, платежное требование – поручение, инкассовое распоряжение
органов налоговой службы и таможенных органов.
Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются
договором (соглашением, отдельными договоренностями).
По согласованию между субъектами могут проводиться зачеты взаимных
требований и обязательств.
Глава 1. Сущность и место бухгалтерского учета в банках
условиях рыночной экономики Казахстана
Становление банковской системы Казахстана, являющейся одним из
наиболее динамично развивающихся секторов экономики, происходило в период
стремительной инфляции, экономического спада и изменений в мировой
экономике. С момента создания частных банков, с 1989 года по настоящее
время, банки второго уровня работали либо в крайне благоприятных, либо
экстремальных условиях.
После провозглашения суверенитета, в декабре 1990 года, Казахстан
приступил к созданию собственной банковской системы, отвечающей требованиям
рыночной экономики.
В январе 1991 года принят Закон “О банках и банковской деятельности
в Казахской ССР”, была создана двухуровневая банковская система, что стало
началом банковской реформы в Казахстане.
В 2003 - 2004 годах обстановка в банковском секторе стала еще
благоприятнее, чему способствовала высокая инфляция и повышенный спрос на
банковские услуги – как раз появилось множество частных предприятий, а
обслуживать их было некому. Все это вызвало настоящий банковский бум.
Количество банков резко увеличивалось, и в 2004 году их стало уже более
200. В том же году все специализированные банки были преобразованы в
акционерные банки, а Сбербанк переименован в Народный банк Республики
Казахстан.
В ноябре 1993 года Казахстан вышел из рублевой зоны и ввел
национальную валюту (тенге). Если развитие банковской системы условно
разделить на два этапа, то можно считать, что к этому времени первый этап
развития завершился. Начиная с 1994 года ситуация на банковском рынке, так
же, как и в экономике, продолжала меняться в сторону ухудшения.
У многих банков появились проблемы с кредитным портфелем, количество
банков начало резко сокращаться. К концу 1994 года их осталось 184, а к
концу 1995 года – только 130. Рухнули известные негосударственные
финансовые пирамиды в России и Казахстане типа “Властелины”, МММ, Смагулова
и другие.
С целью укрепления и дальнейшего роста стабильности банковской системы
в Казахстане в декабре 1996 года было принято Положение о порядке перехода
банков второго уровня к международным стандартам.
Программа перехода банковской системы предусматривала переход банков
страны к стандартам, принятым в международной банковской практике в части
достижения капитала, ликвидности, качества активов, уровня менеджмента,
бухгалтерского учета ввода и передачи информации.
Банки, не отвечающие указанным требованиям, в конечном итоге должны
были быть ликвидированы или преобразованы.
Возросшие требования и необходимость решения новых задач
предопределили в последние годы значительные изменения в банковской системе
Казахстана.
Динамика некоторых показателей банков второго уровня в течение
последних 4-5 лет отражена в таблице[1].
Таблица 1
Показатели 12.00 г.12.01 г.12.02 г.12.03 г.12.04 г.04.05 г.
1.Всего банков
второго уровня с
оплаченным
Уставным
капиталом в
пределах
До Т 130 млн. 115 82 53 27 5 1
Т 130-500 млн. 11 11 18 24 21 19
Т 500-1300 млн. 3 4 5 13 21 19
Более Т 1300 млн.1 4 6 7 8 9
2.Количество 130 101 82 71 55 48
банков всего
Количество 1036 949 582 458 425 416
филиалов
3.Оплаченный
Уставной капитал
В млрд. Тенге 10,3 17,9 28,0 41,8 52,8 53,4
Из них: 2,6 5,7 10,8 15,6 14,8
иностранный
капитал
4.Собственный
капитал
Млрд.тенге 14,9 26,8 47,3 68,8 73,8
$ Млн. 203,3 354,7 564,4 497,8 519,2
5.Совокупные
активы
Млрд.тенге 163,0 140,9 169,0 195,8 339,8 350,8
$ млн. 2548,9 1922,2 2236,9 2336,5 2458,8 2467,8
6.Выданные
кредиты
Млрд.тенге 77,5 115,9 167,4 183,2
$ млн. 1025,8 1383,1 1211,3 1288,8
Основные показатели банковской статистики Казахстана некоторых
ведущих банков второго уровня отражены в следующей таблице 2.
Основные показатели банковской статистики Казахстана (таблица 2.1)
Показатель – Всего Народный банкАгропром- Каспийский
Банк банк банк
Год создания 1922 1991 1991
(1997)
Количество 455 181 170 20
Филиалов (40%)
Количество 49 + + +
банков с
валютной
лицензией
Количество 475 40 32
обменных 2283 (21%)
Пунктов
Уставный 41068,8 3011,9 809,5 354,9
фонд, (7,3%)
млн. Тенге
Остатки на 6700 2500 277,5 51,7
счетах в (37,3%)
Национальном
банке, млн.
Тенге
Наличные 69395 2300 63,5 188,4
деньги, млн. (3,3%)
Тенге
Денежная 146924,3 45742 4472,4 1925,2
масса, М2, (31%)
млн. Тенге
Вклады 29904,3 19151,7 450 358
населения, (64%)
Млн. Тенге
Основные показатели банковской статистики Казахстана (таблица 2.2)
Показатель – Казкоммерц- Нефтебанк Туран Алем ЦентрКредит
Банк Банк банк
Год создания 1991 1993 1925 1988
Количество 16 6 26 24
Филиалов
Количество + + + +
банков с
валютной
лицензией
Количество 100 20 100 50
обменных
Пунктов
Уставный 2854,3 449,5 3094 1100
фонд,
млн. Тенге
Остатки на 357 14,7 87,6 222,9
счетах в
Национальном
банке, млн.
Тенге
Наличные 1778 64,7 952 523,2
деньги, млн.
Тенге
Денежная 50088 1328 15417 10,041
масса, М2,
млн. Тенге
Вклады 3000 310 3000 1800
населения,
Млн. Тенге
Целью деятельности банка является извлечение дохода .
Банк при наличии лицензии Национального банка РК осуществляет
следующие виды банковских операций :
1. прием депозитов юридических лиц
2. прием депозитов физических лиц
3. открытие и ведение корсчетов банков и организаций , осуществляющих
отдельные виды банковских операций , а также металлических счетов
банка
4. кассовые операции
5. переводные операции
6. учетные операции
7. ссудные операции
8. осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц , в
том числе банков - корреспондентов , по их банковским счетам
9. доверительные (трастовые) операции
10. клиринговые (расчетные) операции
11. сейфовые операции
12. ломбардные операции
13. выпуск платежных карточек
14. инкассация и пересылка ценностей , монет , банкнот
15. прием на инкассо платежных документов
16. организация обменных операций с наличной инвалютой
17. выпуск чековых книжек
18. клиринговая деятельность на рынке ценных бумаг
19. операции с драгоценными металлами
20. операции с векселями
21. гарантийные операции
22. лизинговые операции
23. эмиссия собственных ценных бумаг
24. факторинговые операции
25. форфейтинговые операции
Органами банка являются:
26. высший орган - Общее собрание акционеров
27. орган управления - Совет Директоров
28. исполнительный орган - Правление, возглавляемое его Председателем
29. контрольный орган - Ревизионная комиссия.
К исключительной компетенции Общего собрания акционеров относятся
следующие вопросы:
30. внесение изменений и дополнений в устав банка
31. изменение типа общества банка
32. добровольная реорганизация и ликвидация банка
33. избрание Совета Директоров банка, определение его количественного
состава и прекращение его полномочий
34. изменение размера объявленного уставного капитала Банка
35. избрание членов Ревизионной комиссии банка
36. и многое другое
Вопросы, отнесенные к исключительной компетенции Общего собрания
акционеров, не могут быть переданы на решение Совета Директоров Банка, за
исключением случаев, предусмотренных законодательством РК.
Общее собрание акционеров вправе отменить любое решение Совета
Директоров Банка по вопросам, относящимся к внутренней деятельности Банка.
Председатель Правления является высшим должностным лицом Банка,
избирается Советом Директоров банка и осуществляет руководство
деятельностью банка.
Председатель Правления действует от имени Банка без доверенности .
Ревизионная комиссия является органом Банка осуществляющим контроль
финансово-хозяйственной деятельности Правления банка , избирается Общим
Собранием акционеров . Ревизионная комиссия осуществляет проверки
деятельности банка по поручению Общего Собрания акционеров , Совета
Директоров , по собственной инициативе или по требованию акционеров .
ревизионная комиссия в обязательном порядке проводит проверку годовой
финансовой отчетности Банка до их утверждения Общим Собранием акционеров.
Перечень банковских услуг, оказываемых филиалом определяется
Правлением банка в соответствии с нуждами, спецификой региона, в котором
расположен филиал, а также от уровня квалификации кадров филиала . Все виды
банковских операций осуществляются Филиалом при наличии у Банка
соответствующих лицензий Национального банка РК и в соответствии с ними .
Филиал имеет сводный баланс, данные которого ежедневно объединяются в
консолидированный баланс Банка. Филиал может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести
обязанности , представлять интересы банка , быть истцом и ответчиком в суде
на основании доверенности, предоставленной Правлением Банка.
1. Ведение бухгалтерского учета на примере АО “ВИЗИТ”
Целью дипломной работы является отражение особенностей ведения
бухгалтерского учета валютных и расчетных операций в АО . В ходе своей
работы, считаю необходимым , осветить и ознакомить с историей развития
учета расчетного и валютных счетов в банке. Остановиться и рассказать о
расчетных операциях, порядке ведения и открытия расчетного и валютных
счетов в банке, проведения аудита, а также анализа на примере конкретного
предприятия, раскрыть в общих чертах правила применения инструкций к этим
счетам, аналитический учет - конкретизировать синтетический учет расчетного
и валютного счетов банка
Я считаю, что будет целесообразно построить работу следующим образом:
Дипломная работа будет состоять из трех глав и заключения, каждая из
глав будет охватывать основные моменты, на которые я хочу обратить Ваше
внимание, а в заключении, я постараюсь указать на основные перспективы
развития учета расчетного и валютного счетов банка, высказать свои
предложения и рекомендации по совершенствованию деятельности банка в сфере
расчетных и валютных отношений. Также одним из самых важных моментов , по-
моему мнению, является отражение в дипломной работе проблем, с которыми
сталкивается банк в сфере расчетных и валютных отношений, на них я тоже
думаю необходимо указать.
Первая глава будет посвящена раскрытию бухгалтерского учета в
условиях рыночной экономики Казахстана в целом, истории ее развития и об
изменениях ,происходящих в частности. В ней я хочу показать, что учет
расчетного и валютного счета в банке занимает одну из ведущих позиций в
развитии Казахстана.
Две следующие главы, будут охватывать два основных направления
валютных и расчетных операций - это операции с наличной и безналичной
иностранной валютой., расчетов с дебиторами и кредиторами, поставщиками и
покупателями, с бюджетом и прочими дебиторами и кредиторами Я попытаюсь
рассказать о правилах и принципах совершения валютных и расчетных операций
и правильности их отражения в бухгалтерском учете на примере ЗАО ВИЗИТ.
ЗАО ВИЗИТ является одним из первых производителей в Казахстане в xx
веке. Его возникновение связанно с организацией склада товарно
промышленного отдела, Бродтрита, Средне Восточного откуда
транспортировалось готовое пиво в г. Шымкент для реализации в Южно-
Казахстанскую область. Дальнейший путь предприятие начало в 1932 году
собственного производства безалкогольных напитков. В 1949 году монтаж и
ввод в действие германского оборудования по выпуску пива. Затем создание
объединения Юж Каз пиво
В 1978 году, после ликвидации этого объединения завод безалкогольных
напитков вошел в состав Шымкентского БО безалкогольных напитков
промышленности.
В 1992 году завод был преобразовании в коллективное предприятие и в
декабре этого же года выведи из состава пиво объединения в качестве
самостоятельного коллективного предприятия на базе которого было
организованного акционерное общество открытого типа, зарегистрированного в
Шымкентской регистрационной палате свидетельством №17832 от 2.02.1993г.
Первая эмиссия акций АО Визит зарегистрировано в министерство
филиала РК 3.01.1994г. под №393.
Вторая эмиссия была внесена в Государственный регистр Минфина РК
9.12.94г. №333-1. Свидетельством Госкомиссии РК по ценным бумагам от
22.01.96г. под № 03-2-Б1549 оформлена третья эмиссия акций АО Визит с
уточенной суммой уставного фонда 3 млн. тенге.
После полной реализации госпакета акции АО Визит является
единственным учредителями своего общества 2.09.04г. завод при образован в
З.А.О. Численность работников в ЗАО. Визит на 2006г. составляет: 110ч.
ЗАО Визит помадится по адресу: г. Шымкент ул. Толе би 11, Тел: 529342
тфакс 544254.
На данный период ЗАО Визит является одним из лучших предприятий в
Казахстане по производству безалкогольных напитков.
Деятельность ЗАО Визит в 2005 году характеризуется значительным
ростом всех основных показателей. В основном этот рост связан с проведенной
дополнительной реконструкцией производства, вводом новых мощностей по
выпуску напитков в ПЗТ бутылках и полным основанием их в отчетном периоде.
1.2. Организация и ведение учета расчетного и валютного счетов в банке
Для того чтобы дать более емкую, подробную характеристику финансово-
экономической жизни и деятельности ОАО “Народного банка Казахстана” , я
хочу привести основные экономические показатели его деятельности за период
2003 года.
C 2006 года по соглашению с Международной платежной системой Visa
International Банк осуществляет выпуск карточек ALTYN-VISA. В республике
активно развивается рынок платежных карточек. Народный Банк, занимающий
лидирующие позиции на рынке пластиковых карточек, продолжает развивать
систему расчетов по локальной системе платежных карточек ALTYN,
увеличивает выпуск карточек EuroCardMasterCard и Visa.
Общее количество выпущенных в обращение платежных
карточек выросло за 2006 год на 37,9% и составило 433,4 тыс. шт. Около
половины обращающихся карточек приходится на карточку типа ALTYN, выпуск
которой вырос на 26,5%. Общее количество точек платежа по карточкам
увеличилось на 54, 8%.
Объем торговых операций по карточкам Народного Банка достиг в 2003
году 569,3 млн. тенге. Объем операций по выдаче наличных денег вырос на
47,6% и составил 13,0 млрд. тенге.
Народный Банк реализует программу развития системы зарплатных
карточек. В настоящее время Банк обслуживает сотрудников 1 037 бюджетных
и коммерческих организаций по всему Казахстану. Среди них - Канцелярия
Премьер - Министра Республики Казахстан, Министерство Финансов Республики
Казахстан, Национальный Банк Республики Казахстан, МВД Республики
Казахстан, Республиканское Государственное Агентство "Хабар", ЗАО
"Казахстанская фондовая биржа", ННК "КазахОйл", РГП "Казахстан Темир Жолы",
ТОО "Проктер энд Гэмбл Казахстан", "Шеврон Мунай Газ Инкорпорэйтед" и
другие.
Народный Банк является участником Казахстанского Центра межбанковских
расчетов и осуществляет проведение платежей через Систему Крупных Платежей
и Систему Розничных Платежей. Клиентам также предоставляется возможность
конвертации и проведения международных переводов во всех видах иностранных
валют в любую страну мира, с использованием международных расчетных систем
SWIFT, TELEX.
Платежи осуществляются в течение одного дня. Банк осуществляет
оформление паспортов сделок при совершении экспортно-импортных операций.
За 2006 год в Народном Банке открыли новые счета 19 банков, в том числе – 9
зарубежных. На конец 2003 года Народный Банк поддерживал прямые
корреспондентские отношения с 86 банками, включая 55 банков-нерезидентов.
Для проведения торговых и межбанковских операций иностранными банками были
открыты кредитные линии на сумму более 65 млн. долларов США.
Развитие корреспондентских отношений и приток крупных клиентов
обусловили рост объема межбанковских переводов по платежным требованиям и
поручениям на 20,3% и составил 565,5 млрд. тенге.
С целью эффективного размещения привлекаемых Народным Банком займов и
предотвращения необоснованных рисков проводится ежемесячный мониторинг
финансового состояния банков-корреспондентов.
Общий объем операций на вторичном рынке (покупка и продажа) с учетом
операций РЕПО вырос в 2,2 раза и составил 91,2 млрд. тенге. Доля Народного
Банка Казахстана в общем объеме сделок участников вторичного рынка по
государственным ценным бумагам составила 13,4%.
Портфель ценных бумаг Народного Банка Казахстана составил на конец
2003 года 16,8 млрд. тенге. Он увеличился за год на 93,9%, на его долю
приходится 37,1% доходных активов.
Народный Банк Казахстана является финансовым агентом Министерства финансов
РК по размещению Национальных Сберегательных Облигаций, предназначенных в
основном для розничных клиентов. Объем закупок на первичном рынке
Национальных Сберегательных Облигаций составил 100 млн. тенге.
Валютные счета открываются резидентам и не резидентам в банках
имеющих лицензию Казнацбанка на проведение валютных операций.
Порядок открытие валютного счета аналогически порядку открытия
расчетного счета.
Основанием для проведения валютных операций является закон РК О
валютном регулировании и Правила проведения валютных операций в РК
(Утверждено Казнацбанком 27 мая 1997г.)
Поступление наличной валютой оформляется приходным валютным ордером,
который имеет реквизиты: дата, номер, наименование предприятия, номер
счета, код валюта, сумма в валюте и тенге, основании и подписи. Какие
приходного валютного ордера, заверенная штампом банка и подписью кассира,
служит основанием для выписке расходного валютного кассового ордера.
Перечисление валютных средств бенефициару (получателю), находящемся
за рубежом, оформляется путем выписка заявления на перевод. На основа
или документов записи производится банком в лицевой счет по валютному
счету, выписка передается предприятию.
Для учета денежных средств в иностранной валюте используются счета
подраздела 43.
431 Наличность на валютном счете внутри страны.
431 Наличность на валютном счете за рубежом.
Банковские счета могут открываться и вестись как в тенге, так и
иностранной валюте.
При открытии текущего или корреспондентского счета по договору
банковского счета банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу
клиента, выполнят распоряжения клиента о переводе (выдаче) клиенту или
третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги,
предусмотренные договором банковского счета.
Договор банковского счета должен содержать: предмет договора,
регистрационный номер хозяйствующего субъекта – клиента, подтвержденный
документально органами налоговой службы, порядок распоряжения деньгами,
находящимися в банке, условия оказания банком услуг и порядок их оплаты.
При открытии сберегательного счета по договору банковского вклада
банк обязуется принимать от вкладчика деньги (вклад), выплачивать по ним
вознаграждение в размере и порядке, предусмотренными договором, и
возвратить вклад на условиях и в порядке, предусмотренных действующими
законодательными актами и договором.
Юридические лица, их филиалы или представительства представляют в
банк документы с образцами первой и второй подписи (подписей) и оттиска
печати по форме, составленной на государственном и русском языках.
Физические лица, в том числе, осуществляющие предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица, представляют в банк
документы с образцом подписи по форме, приведенной ниже, на государственном
и русском языках.
В документах и образцами подписей и о) другие уполномоченные лица.
Право второй подписи предоставляется главному бухгалтеру иили другим
уполномоченным лицами. В документах с образцами подписей и оттиска печати
должен быть образец оттиска печати юридического лица, филиала или
представительства юридического лица. При замене хотя бы одного образца
подписи, либо оттиска печати, в банк представляется новый документ и
образцами подписей и оттиска печати.
Операции по банковскому счету производятся банком на основании:
поручений владельца счета; требований третьих лиц, акцептованных владельцам
счета; требований третьих лиц, не требующих в соответствии с
законодательством акцепта владельца счета; распоряжение банка , ведущего
счет, если оно не противоречит условиям договора и законодательству
Республики Казахстан.
В случае установления факта ошибности принятия ( зачисления) денег в
пользу
Владельца счета банк, в целях устранения данной ошибки, вправе произвести
изъятие (списание) указанных денег без соответствующего поручению владельца
счета. Данное условие должно быть предусмотрено в договоре.
Выдача выписок по банковским счетам производится банками в
соответствии с договором. Банк вправе предоставлять услуги по передаче
(доставке) клиенту выписок по их счетам, если это предусмотрено договором,
электронным способом либо нарочно.
Приостановление расходных операций по банковским счетам или арест
денежных средств, находящихся на банковском счете, производится согласно
законодательных актов Республики Казахстан на основании соответствующих
постановлений уполномоченных органов.
Операции по банковским сетам возобновляю на основании соответствующих
письменных уведомлений или постановлений органов, вынесших данные решения
(постановления).
Для вновь создаваемого юридического лица, которому в соответствии с
законодательством РК необходимо предоставить документ, подтверждающий
оплату уставного капитала, банк открывает временный сберегательный счет на
основе договор банковского вклада. После прохождения государственной
регистрации банк открывает юридическому лицу текущий счет. В случае не
прохождения юридическим лицом государственной регистрации банк, по
заявлению физического лица, уполномоченного учредителями юридического лица,
с приложением к нему поручений о перечислении соответствующих сумм денежных
средств на имя учредителей, закрывает временный сберегательный счет и
производит возврат взносов учредителями юридического лица в соответствии с
данными поручениями.
Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке
служат следующие документы, кроме тех о которых говорились раньше.
Объявлении на взнос наличными - приказ владельца счета банку принять
для зачисления на его счет полученной выручки, депонированной заработной
платы и другим сумм, вносимых наличными. Объявление выписывают чернилами в
одном экземпляре; на принятые деньги банк выдает квитанцию, которую
прилагают к расходному кассовому ордеру (объявление приведено ниже).
Учет операций по расчетному расчету ведется на счете 441 Наличность
на расчетном счете. По счетам субъектов банк открывает лицевые счета (в
двух экземплярах под копировальную бумагу). Первый является выпиской из
лицевого счета (выдается хозяйствующему субъекту), второй - лицевым
счетом. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка
Для выписок.
Каждое исправление в выписках должно быть заверено подписями
исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя и скреплено оттиском
печати банка. На документах, прилагаемых к выписке, должно быть проставлены
штамп, которым оформляются выписка, с выключением кода операционного
работника, подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты
записи данных документов по лицевому счету. Выписка выдается в сроки,
установленные по согласованию с субъектом, лицам, имеющим право первой или
второй подписи, или другим работникам по доверенности субъекта. Выписка
могут быть высланы субъектам по почте, либо выданы через абонентским ящике,
оборудованные банком в удобном для клиента месте. При получении выписки
представитель клиента расписывается на одной копии.
1.3. Аналитический учет валютного и расчетного счетов в банке.
Регистры, применяемые для счета 441,431.
Журнал-ордер №2 и ведомость к журналу- ордеру №2 предназначены для
учета операций по кредиту (журнал-ордер) и дебету (ведомость к журналу-
ордеру №2) счетов 431 Наличность на валютном счете внутри страны и 432
валютном счете,
431 Наличность на расчетном счете подраздела 44 Наличность на расчетном
счете
Записи в журнале-ордере №2 и ведомости к журналу-ордеру №2,
производятся на основании в список банка и приложенных к ним денежных
документов в разрезе соответствующих корреспондирующих счетов.
Корреспондирующие счета указываются как в банковских выписках, так и на
приложенных к ним документах. Группировка сумм для отражения в журнале-
ордере № 2 и ведомости к журналу-ордеру №2 осуществляется путем подсчета
соответствующих данных в банковских
выписках согласно приведенных в них бухгалтерским записям.
Графы Дата журнала-ордера №2 и ведомости к журналу-ордеру №2
предназначены для указания начальной и конечной дат выписок банка,
поступивших в течение месяца. Наименование или коды соответствующих счетов
корреспондирующих с кредитом или по дебету синтетических счетов подразделов
43,44 заносятся соответственно в графы 1-35 журнала-ордера и 1-28
ведомости.
В графы Итога и в строки Итога журнала-ордера №2 и ведомости к журналу-
ордеру №2 заносятся подсчитанные суммы кредитовых и дебетовых оборотов
по хозяйственным операциям согласно выписок банка.
В ведомости к журналу-ордеру №2 отражаются остатки по счетам на
начала месяца. Остатки на конец месяца выводятся с учетам сумм кредитовых и
дебетовых оборотов по счетам. Данные остатки переносятся в Главную книгу и
ведомость к журналу-ордеру №2, открываемую на следующий месяц.
Инструкция по заполнению
журнала-ордера №3
Ведомости к журналу-ордеру №3.
Журнал - ордер №3 и ведомости к журнал – ордер №3 предназначены для
учета операций по кредиту (журнал - ордер) и дебету (ведомости к журналу –
ордеру №3) счетов 411 Денежные переводы и пути подраздела 41 Денежные
переводы в пути, 421 Денежные средства в аккредитивах, 422 Денежные
средства в чековых книжках, 423 Наличность на специальных счетах в
банках, 424 Прочие подраздела 42 Денежные средства на специальных
счетах в банках.
Бухгалтерские записи в данные регистры производятся на основании
выписок банка и других денежных документов в разрезе корреспондирующих
счетов общими суммами по предварительно сгруппированным однородным
операциям.
Остатки в разрезе синтетических счетов отражаются в ведомостях к
журналу – ордере №3на начало месяца. Остатки на конец месяцев выводятся с
месяца переносятся в Главную книгу и соответствующие ведомости к журналу –
ордеру №3, открываемые на следующий меся.
Глава 2. Содержание и учет операций на валютном счете, порядок проведения
валютных операций, их синтетический учет.
Требования к ведению валютных счетов.
Все операции по счету клиента выполняются банком только на основании
письменного заявления клиента, в котором он обязательно указывает свои
реквизиты, номер счета, дату и вид совершаемой операции, сумму, разрешение
на списание соответствующей комиссии в пользу банка со своего текущего
счета и ставит подпись. После сверки подписи клиента с образцами подписей
и проверки правильности заполнения заявления работник валютного отдела
визирует его.
В случае установления факта ошибочности принятия (зачисления) денег в
пользу владельца счета Банк, в целях устранения данной ошибки, вправе
произвести изъятие (списание) указанных денег без соответствующего
поручения владельца счета, что должно быть предусмотрено в договоре.
Приостановление операций (за исключением приходных) по банковским счетам
производится согласно законодательству Республики Казахстан, на основании
соответствующих решений (постановлений) уполномоченных органов, обладающих
правом замораживания (блокирования) или ареста денег владельца счета.
Возобновление операций по банковским счетам производится на основании
соответствующих письменных уведомлений уполномоченных органов об отмене
данных решений или постановлений органов, вынесших данные решения
(постановления).
Резидентов:
Иностранная валюта, поступающая на счета юридических лиц - резидентов
в Народный банк в безналичном порядке зачисляется без ограничений.
Зачисление на счета юридических лиц - резидентов наличной иностранной
валюты в эквиваленте свыше 3 000 долларов США производится на основании
документов, подтверждающих легальность происхождения иностранной валюты, а
именно: договоры с нерезидентами, справка о получении иностранной валюты с
банковского счета, справка о приобретении иностранной валюты в
уполномоченном банке, таможенная декларация о ввезенной валюте[2].
Юридические лица-резиденты, при проведении платежа в пользу
нерезидента, обязаны представлять в Народный банк надлежащим образом
оформленные документы (договоры, контракты, соглашения, инвойсы,
коносаменты и другие).
В случае проведения валютных операций, по которым требуется лицензия
или свидетельство о регистрации в Национальном Банке Казахстана,
юридические лица-резиденты обязаны представля133ть в Банк копии
соответствующих документов.
Народный банк вправе затребовать дополнительно необходимую информацию
и документы относительно проводимой валютной операции в целях проверки
соблюдения валютного законодательства.
Юридические лица-резиденты могут приобрести иностранную валюту на
внутреннем рынке только для осуществления расчетов с нерезидентами и
выполнения обязательств по полученным от уполномоченных банков кредитам в
иностранной валюте, а также в иных случаях, предусмотренных
законодательными актами.
При оформлении заявки на приобретение иностранной валюты юридические
лица-резиденты должны указать цели покупки, а также приложить документы,
подтверждающие необходимость осуществления расчетов с нерезидентами или
выполнения обязательств по полученным от банка кредитам, и уполномочить
банк продать данную валюту по текущему рыночному курсу на внутреннем
валютном рынке в случае не использования ее по назначению в течение
тридцати банковских дней с даты ее приобретения.
Оплата за банковские услуги по проведению валютных операций
юридических лиц-резидентов взимается Народным Банком в национальной или
иностранной валюте согласно тарифов банка.
Погашение в иностранной валюте кредитов, полученных в тенге, а также
процентов и других платежей по ним запрещается.
Иностранная валюта, получаемая юридическими лицами-резидентами в
качестве оплаты за экспорт товаров и услуг, а также в качестве кредита или
инвестиций, подлежит обязательному зачислению на их счета в Народном Банке,
если иное не предусмотрено в лицензии Национального Банка Казахстана,
полученной данным резидентом в соответствии с Положением о порядке
лицензирования деятельности, связанной с использованием иностранной валюты
№ 130 от 24 апреля 1997 года.
Иностранная валюта, поступившая в пользу юридических лиц-резидентов в
качестве дара, пожертвований, благотворительных взносов и иных поступлений,
также подлежит обязательному зачислению на их счета в Народном банке.
Нерезидентов:
Национальная или иностранная валюта, поступающая на счета юридических
лиц-нерезидентов в Народном банке в безналичном порядке зачисляется без
ограничений. Зачисление на счета юридических лиц-нерезидентов наличной
национальной или иностранной валюты в эквиваленте свыше трех тысяч
долларов США производится на основании документов, подтверждающих
легальность происхождения валюты, а именно: договоры с резидентами или
нерезидентами, справка о получении национальной или иностранной валюты с
банковского счета, справка о приобретении национальной или иностранной
валюты в Народном банке, таможенная декларация о ввезенной валюте.
Юридические лица-нерезиденты могут приобрести иностранную валюту на
внутреннем валютном рынке Республики Казахстан только на средства в тенге,
полученные в результате проведения текущих валютных операций, а также в
других случаях, предусмотренных законодательными актами. При проведении
таких операций юридические лица-нерезиденты обязаны представлять в банк
надлежащим образом оформленные документы (договоры, контракты, соглашения,
инвойсы, коносаменты и другие).
Платежи по операциям между резидентами и нерезидентами осуществляются
по соглашению сторон в любой валюте. Национальный Банк Казахстана вправе
установить ограничения на валюту платежа экспортных операций резидентов.
Оплата третьими лицами-резидентами договоров в иностранной валюте и в
тенге между другими юридическими лицами допускается только при наличии
соответствующего договора между плательщиком по таким договорам и
вышеуказанным третьим лицам-резидентам. Юридические лица могут осуществлять
разовые платежи в иностранной валюте по контрактам без открытия валютного
счета, при наличии в Филиале расчетного счета[3].
В случае обращения клиента с заявлением на продажу безналичной валюты,
работник Областного Филиала проверяет наличие на текущем валютном счете
необходимой суммы, правильность заполнения заявления на продажу иностранной
валюты, сверяет оттиск печати и подписи уполномоченных лиц на заявлении с
имеющимися образцами. При соответствии всех данных составляет и высылает в
Народный Банк Казахстана заявление на продажу иностранной валюты от имени
Областного Филиала.
При получении от Народного Банка Казахстана выписки по
субкорреспондентскому валютному счету о списании суммы и выписки по
субкорреспондентскому счету в казахстанских тенге, о зачислении суммы за
проданную иностранную валюту, Областной Филиал списывает сумму в
иностранной валюте с текущего валютного счета соответствующего юридического
лица, зачисляет на его расчетный счет казахстанские тенге и выдает ему
выписки со счетов.
Комиссионный доход за совершение всех операций взимается согласно
действующих тарифов Народного Банка Казахстана.
Конвертация и продажа средств в иностранной валюте Областного Филиала
осуществляется аналогично конвертации и продаже средств юридический лиц.
Перечисление Филиалами Народного Банка Казахстана средств в иностранной
валюте согласно контракта, за приобретаемое за рубежом оборудование,
осуществляется аналогично переводу средств юридических лиц.
Средства физических лиц резидентов и нерезидентов в иностранной
валюте подлежат зачислению на их валютные счета и снятию с этих счетов в
Народном Банке без ограничений.
По счетам физических лиц в иностранной валюте не могут производиться
операции, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, в
том числе, по оплате контрактов между юридическими лицами в качестве
третьего лица.
В случае, если физические лица-резиденты или нерезиденты
зарегистрированы в качестве хозяйствующих субъектов без образования
юридического лица, им открывается валютный счет. Режим использования
средств в иностранной валюте на этих счетах попадает под режим
использования, определенный настоящим Регламентом для юридических лиц-
резидентов и нерезидентов соответственно.
При проведении валютных операций физические лица - резиденты и
нерезиденты представляют в уполномоченные банки надлежащим образом
оформленные документы (договоры, контракты, соглашения, инвойсы,
коносаменты и другие).
В случае проведения валютных операций, по которым требуется лицензия или
свидетельство о регистрации в Национальном Банке Казахстана, физические
лица-резиденты и нерезиденты обязаны предоставить в Народный Банк копии
таких документов.
Народный Банк вправе затребовать дополнительно необходимую информацию
и документы относительно проводимой валютной операции в целях проверки
соблюдения валютного ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
