Государственный бюджет и налоговая политика

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 27 страниц
В избранное:

Министерство образования и науки Республики Казахстан.
Казахский Национальный Педагогический университет имени Абая.

Кафедра экономики и финансов

Курсовая работа
На тему: Государственный бюджет и налоговая политика

Выполнил: студент 4-го курса, ФЭФ, Нр-02
Сергазинов А.
Проверила: ст. преподаватель
Джанкуразова Г.К.

Алматы 2005г.
План

Введение.

Глава 1. Место налоговой политики в системе формирования государственного
бюджета.
1.1 Особенности бюджетного устройства РК.
1.2 Формирование доходной части государственного бюджета и его расход.

Глава 2. Налоговая политика и механизмы его регулирования.
2.1 Виды налоговой и бюджетной политики.
2.2 Анализ действующей налоговой политики.

Глава 3. Совершенствование налогово-бюджетной политики.

Заключение.
Список литературы.

Введение.

Государственный бюджет как совокупность экономических отношений имеет
объективный характер. Его существование в качестве самостоятельной сферы
распределения объективно предопределено самим общественным производством,
развитие которого нуждается в соответствующих централизованных ресурсах.
Централизация денежных средств необходима для организации бесперебойного
кругооборота в масштабах всего национального хозяйства, для обеспечения
функционирования экономики в целом. Существование специфической бюджетной
сферы стоимостного распределения обусловлено также природой и функциями
государства. Государство нуждается в централизованных средствах: для
финансирования приоритетных отраслей, для проведения социально-культурных
мероприятий в масштабах всего общества решения задач оборонного характера,
покрытия общих издержек государственного управления. Таким образом,
существование государственного бюджета отнюдь не результат субъективного
желания (воли) людей, а объективная необходимость, обусловленная
потребностями расширенного воспроизводства, природой и функциями
государства.
Благодаря финансовой централизации денежные средства
сосредоточиваются на решающих участках экономического и социального
развития, посредством налоговой деятельности государства, подготавливая
условия для успешной реализации экономической и социальной политики
государства.
При осуществлении своей налоговой деятельности государство
руководствуется определенными представлениями и идеями. То есть у каждого
государства существует своя система взглядов по поводу того, каким должно
быть налогообложение. Руководствуясь им, государство проводит свою
налоговую политику.
Для понятия налоговая политика можно использовать несколько
определений. Так в работе под редакцией А.В. Брызгалина налоговая политика
государства определяется как система актов и мероприятий, проводимых
государством в области налогов и направленных на реализацию тех или иных
задач, стоящих перед обществом.
По мнению В.Г. Панскова, налоговая политика представляет собой
совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по
формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых
потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также
развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

Глава 1. Место налоговой политики в системе формирования государственного
бюджета.
1.1 Особенности бюджетного устройства РК.
Каждое государство имеет свою организацию бюджетной системы и принципы
ее построения, т.е. бюджетное устройство. Правовые нормы, закрепляющие
бюджетное устройство, устанавливают виды бюджетов, действующих на
территории страны, место и роль каждого из них, принципы их
функционирования и взаимосвязи. Эти нормы являются в бюджетном праве
основополагающими, поскольку выражают право государственных и
административно-территориальных образований на свой бюджет, уровень
самостоятельности в его использовании.
Для бюджетной системы федеративного государства характерны три уровня -
государственный бюджет, федеральный бюджет и местные бюджеты. Так,
бюджетная система США включает федеральный бюджет, бюджеты штатов и более
82 тыс. бюджетов местных административно-территориальных единиц (округов,
муниципалитетов и др.).
Каждый из бюджетов служит финансовой базой для деятельности
соответствующих государственных или местных органов.
Понятие бюджетного процесса выражено в Законе РК "О бюджетной системе" в
категории "Бюджетная процедура" - регламентированная законодательством
деятельность государственных органов и должностных лиц по разработке,
рассмотрению, утверждению, исполнению бюджета, контролю за его исполнением
и утверждению отчета об исполнении бюджета.
Состав бюджетной системы страны определяется национально-государственным
устройством. В унитарном государстве, например, в Республике Казахстан,
бюджетная система состоит из двух уровней – центральной и местной.

Государственный Бюджет

Республиканский Местный
бюджет бюджет

Бюджет Бюджет
городов
областей
республиканского значения

Областные Бюджеты
районов
бюджеты

Бюджеты городов Бюджеты
городов
областного подчинения

Бюджеты районов

Государственный бюджет представляет собой свод республиканского и
местных бюджетов без учета взаимопомогающих операций между ними.
Республиканский бюджет – это центральный денежный фонд, утверждаемый
законом РК, формируемый за счет поступлений и финансирования дефицита и
предназначенный для финансирования республиканских бюджетных программ,
определенных правительством, для осуществления возложенных на него
конституционных функций.
Местные бюджеты или бюджеты административно-территориальных единиц – это
финансовые фонды, а также областные бюджеты, бюджеты городов, районов, за
исключением районов в городах.

1.2 Формирование доходной части государственного бюджета и его
расходование.
Функционирование бюджета, связанное с формированием и использованием
централизованного фонда денежных средств государства, происходит
посредством особых экономических форм – доходов и расходов бюджета. Они
выражают отдельные этапы стоимостного распределения. Обе категории
объективны, как и сам бюджет, и имеют специфическое общественное
назначение: доходы обеспечивают государство необходимыми денежными
средствами, расходы распределяют централизованные ресурсы в соответствии с
общегосударственными потребностями.
Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у бюджета
(государства) с предприятиями, организациями и населением в процессе
формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических
отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и
населения в государственный бюджет. Материально вещественным воплощением
являются денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд.
Бюджетные доходы с одной стороны являются результатом распределения
стоимости общественного продукта между различными участками
воспроизводственного процесса, с другой стороны они выступают объектом
дальнейшего распространения сконцентрированной в руках государства
стоимости, так как эта стоимость используется для формирования бюджетных
фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.
Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет
зависят от системы, методов хозяйствования и решаемых обществом
экономических задач.
С 30 по 90 годы доходы базировались на денежных накоплениях
государственных предприятий; система взимания платежей носила ярко
выраженный фискальный характер, была жестко централизованной и строилась на
использовании индивидуальных ставок приспосабливаемых отраслевыми органами
управления к конкретным результатам хозяйствования.
Отсутствие объективных критериев, в соответствии с которыми обосновано,
определялась бы доля участия каждого субъекта хозяйствования в формировании
бюджетного фонда страны, приводила к подрыву финансовой самостоятельности
предприятий, пренебрежению их к экономическим интересам.
С переходом к рыночным основам хозяйствования стали преобладать
экономические методы руководства общественным производством, а мобилизация
части чистого дохода предприятий с бюджетом были переведены на правовую
основу, регулируемую законом.
Состав и структура доходов и расходов зависят от направлений
осуществления бюджетной и налоговой политик государства, осуществляемых в
конкретных социально-экономических и исторических условиях. При этом
государство использует приемлемые в определенных условиях формы и методы
формирования доходов и осуществления расходов.
Как правило, источником доходов являются налоги или платежи, адекватные
им. Состав и структура доходов государственного бюджета РК в переходный
период определялись действующей системой налоговых платежей и поступлениями
неналоговых средств относительно, нестабильного характера.
Доходы бюджета
1) Доходами бюджета являются налоговые и другие обязательные платежи,
официальные трансферты, деньги, передаваемые государству на
безвозмездной основе, не носящие характера возвратности и не связанные с
продажей финансовых активов государства, подлежащие в соответствии с
Бюджетным кодексом и другими законодательными актами Республики
Казахстан зачислению в бюджет.
2) Налоговые поступления – налоги и другие обязательные платежи в бюджет,
установленные Налоговым кодексом РК.
3) Неналоговые поступления – обязательные, невозвратные платежи в бюджет,
установленные Бюджетным кодексом и другими законодательными актами РК,
кроме устанавливаемых Налоговым кодексом РК, не относящиеся к
поступлениям от продажи основного капитала, связанные гранты, а также
деньги, передаваемые в бюджет на безвозмездной основе, кроме официальных
трансфертов.
4) Поступления от продажи основного капитала являются деньги:
- от продажи государственного имущества, закрепленного за государственными
учреждениями;
- от продажи товаров из государственного материального резерва;
- поступающие от продажи земельных участков, находящихся в государственной
собственности, в частную собственность или предоставления их в постоянное
или временное землепользование либо резервированных в иных правовых формах
в случаях, предусмотренных законами РК или международными договорами;
- от продажи нематериальных активов, принадлежащих государству.
5) Поступления официальных трансфертов – поступления трансфертов из одного
уровня бюджета в другой, из Национального фонда РК в бюджет.
Затраты бюджета (расходы)
1) Затратами бюджета являются бюджетные средства, выделяемые на
невозвратной основе.
2) Затраты бюджета подразделяются на следующие виды:
- затраты, обеспечивающие деятельность государственных учреждений;
- затраты связанные с организацией и проведением мероприятий, не носящие
постоянного характера;
- затраты на государственный заказ – оплата государственными органами
товаров (работ, услуг), производимых в целях реализации государственной
политики (не для собственного потребления государственными органами);
- денежные выплаты физическим лицам – затраты, связанные с платежами
физическим лицам в денежной форме в соответствии с законодательными
органами РК, кроме денежных выплат работникам за труд;
- субсидии юридическим лицам – финансирование на безвозмездной и не
возвратной основе юридических лиц, не являющихся государственными
учреждениями;
- официальные трансферты – выплаты трансфертов из одного уровня бюджета в
другой, а также в Национальный фонд РК.
- иные виды затрат на выполнение обязательств государства.
Субсидии юридическим лицам могут предоставляться только при отсутствии
другого, более эффективного способа реализации задач социально-
экономического развития конкретной отрасли или сферы деятельности в
случаях, предусмотренных законодательными актами РК. Приоритетные
направления субсидирования юридических лиц определяются среднесрочной
фискальной политикой.
Расходы государственного бюджета – это экономические отношения,
которые возникают в связи с распределением государственного фонда
денежных средств и его использование в отраслевом, целевом и
территориальном назначении.
В расходах бюджета находят свое отражение 2 стороны единого
распределительного процесса:
- расщепление бюджетного фонда на составные части.
- формирование денежных фондов целевого назначения у предприятий,
организаций и учреждений материального производства и непроизводственной
сферы, получающих бюджетное ассигнования.
Специфика государственных расходов заключается в том, что через них
обеспечиваются расходы государственной сферы деятельности, поэтому
содержание и характер расходов непосредственно связаны с функциями
государства. Государственные расходы призваны удовлетворять наиболее
важные потребности общества в области развития экономики и социальной
сферы, осуществления государственного управления и укрепления
обороноспособности страны, а также выполнением государством своих
обязательств перед другими странами.
Государство выполняет свои функции либо непосредственно через систему
органов управления, либо через принадлежащие ему предприятия,
организации.
Государственные расходы включают в себя прямые расходы государства и
расходы государственных предприятий, организаций, учреждений.
В различных системах хозяйствования и даже на различных этапах
развития экономики роль государства, его функций, сфера деятельности
меняются, поэтому претерпевает изменения структура и объем
государственных расходов.
В практике используют несколько критериев классификации расходов
бюджета:
1) Влияние расходов бюджета на процесс расширенного производства на
макроуровне. Согласно этому признаку расходы делятся на капитальные и
текущие.
2) Предметная направленность денежных потоков. Согласно этому критерию
выделяют 5 основных групп расходов:
- военные расходы (на оборону);
- вмешательство в экономику;
- управление;
- предоставление субсидий и кредитов другим странам и государствам.
Оборона
Военные расходы довольно дорого обходятся налогоплательщикам, и в среднем
на них используется от 20% до 40% общей суммы расходов. Основное место в
расходах на оборону занимает закупка вооружения и военной техники,
затраты по текущему содержанию армии и флота, финансировании НИОКР,
остальное приходится на военное строительство, пенсии военнослужащим и
другие расходы. Образование СНГ внесло изменение в состав расходов
каждого члена содружества, их структуру и динамику.
Вмешательство в экономику
В переходный период в связи с развитием институтов собственников
экономическая функция государства изменяется. За ним остается роль
координатора экономических процессов. Использование экономических, в то
числе финансовых методов позволяют государству отказаться от
администрирования и перейти к финансовому регулированию экономики путем
создания принципиально нового режима расходования финансовых ресурсов и
коренной перестройки бюджетного механизма. Переход к финансовому
регулированию дает возможность существенно сократить государственные
расходы, изменить их состав и структуру, увеличить децентрализованные
расходы.
Тенденция к сокращению бюджетных расходов на народное хозяйство не
преследует цели полного отказа от бюджетного финансирования этих затрат. В
условиях рынка остаются такие расходы, которые требуют обязательного
привлечения государственных средств, поскольку:
- продолжает функционировать государственный сектор экономики, требующий
разработки и реализации государственных инвестиционных программ;
- для стабилизации экономики и развития пре-производства необходима
финансовая помощь государства в виде субсидий, субвенций и бюджетных
кредитов.
Управление
Расходы, связанные с выполнением государственным аппаратом управления
его функций, управленческие расходы, производимые государственными
предприятиями, организациями, учреждениями.
Сокращение доли расходов на управление зависит от совершенствования
организационных форм управления и проведения мероприятий, направленных на
удешевления аппарата управления.
Социальные цели
Значительные бюджетные средства направляются ежегодно на финансирование
социально-культурных программ. Они позволяют государству развивать систему
народного образования, финансировать культуру, удовлетворять минимальные
потребности населения в медицинском обслуживании, осуществлять социальную
защиту населения, повышать их уровень социальной обеспеченности. Бюджетные
расходы на социально-культурные программы имеют не только социальное, но и
экономическое значение, так как они, являясь финансовой базой осуществления
программ, одновременно опосредовано влияют на общественное производство,
способствуя улучшению качественного состава трудовых ресурсов, созданию
условий для повышения производительности труда на основе научно-технических
достижений и ускорения НТП.

Глава 2. Налоговая политика и механизмы ее регулирования
2.1 Виды налоговой и бюджетной политики.
Налоговая политика государства – это система проводимых им в области
налогов мероприятий, направленных на реализацию задач стоящих перед
государством. Налоговая политика имеет свое содержание и реализуется в
определенных правовых нормах. Содержание налоговой политики определяется
теми задачами и функциями, которые возлагает на себя государство или
которые объективно ему присущи. Сами же цели и задачи налоговой политики
обычно определяются конкретной политической и экономической конъюнктурой.
Воплощением налоговой политики государства является его налоговая
деятельность, осуществляемая, как правило, посредством налогов и других
обязательных платежей в бюджет. Налоги олицетворяют собой ту часть
совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных
доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для
выполнения соответствующих функций.
В зависимости от характера налоговой политики выделяют три ее типа.
Первый тип – политика максимальных налогов, основанная на принципе взять
все, что можно. При этом государству уготовлена налоговая ловушка, когда
повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов.
Второй тип – политика разумных налогов, которая способствует развитию
предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.
Третий тип – налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий
уровень обложения, но при значительной социальной защите.
Казахстан, начав, по нашему мнению, с первого типа, в настоящее время
переходит на второй тип налоговой политики.
Бюджетная политика связана с разработкой и использованием, как
государственного бюджета, так и бюджетов территориально-административных
единиц. Главная её задача сводится к тому, что является способностью к
устойчивому и эффективному развитию страны посредством оптимизации сборов
налогов или рационального планирования государственных расходов.
Центральной проблемой бюджетной политики является проблема количественного
определения денежных средств, для того чтобы экономика нормально
развивалась. В связи с этой проблемой имеются 2 варианта денежной политики
государства:
1) Сторонники мягкой денежной политики утверждают, что денег нужно как
можно больше, аргументируя это следующим:
- чем больше денег в экономике, тем больше оборотных средств у
предприятий;
- больше вложений инвесторов и выше спрос потребителей.
Все это ускоряет рост производства и улучшает жизнь людей. Они ссылаются
на авторитет Кейнса, считавшего расширение совокупного спроса важным
инструментом подъема экономики.
2) Сторонники жесткой денежной политики убеждены, что денег нужно меньше,
их аргументы:
- чем больше денег, тем быстрее растут цены, выше инфляция, которая
разорительна для населения и обогащает богатых;
- мягкие денежные ограничения для предприятий создают им тепличные
условия, не побуждают к росту эффективности, структурной перестройке и
консервируют технологическую отсталость, а значит, тормозят экономический
процесс и улучшение жизни людей. Эти экономисты требуют сжать денежную
массу;
- спрос на деньги выражается в наличных деньгах и средствах на текущих
счетах граждан и фирм.
Подобный выбор определяет спрос на деньги, представляет собой
потенциальный спрос на товары и услуги. Рост цен увеличивает спрос на
номинальные деньги, но реальный спрос при этом не меняется, так как
количество товаров остается прежним.
Ученые экономисты и политики предлагают 2 варианта бюджетной политики:
1) Первый вариант предполагает стимулирование экономического роста через
преодоление налогового кризиса и связанной с ним зависимости бюджета
от внутренних заимствований. Параллельно должны проводиться реформы,
которые повысили бы гибкость и эффективность.
2) Второй основывается на гипотезе о принципиальной неспособности
частного бизнеса накапливать капитал и инвестировать его в
производство; поэтому центром инвестиционной активности становится
государство, предполагается, что только оно способно накапливать
капитал и разумно его инвестировать. Государство должно
концентрировать в своих руках ресурсы и перераспределять их в
соответствии с национальными экономическими интересами.
Выделяют также следующие варианты (фискальной) налоговой политики в
зависимости от характера экономического цикла. В период спада проводится
стимулирующая фискальная политика, предусматривающая:
- увеличение государственных расходов;
- снижение налогов;
- сочетание этих направлений фискальной политики с учетом большого эффекта
увеличения государственных доходов.
Сдерживающая фискальная политика, обусловленная избыточным спросом и
инфляцией, включает обратные направления:
- уменьшение государственных расходов;
- увеличение налогов;
- сочетание данных направлений.
Сдерживающая фискальная политика должна ориентироваться на достижение
бюджетного излишка. Дискреционная фискальная политика дополняется
механизмом автоматических или встроенных стабилизаторов. В данном случае
предполагается, что сумма налоговых изъятий варьируется пропорционально
величине национального продукта в разных фазах экономического цикла:
при подъеме, налоговые поступления возрастают, ограничивая спрос, и
автоматически сдерживают чрезмерный экономический рост;
при спаде, наоборот, налоговые поступления снижаются, смягчая
уменьшение национального производства.

2.2 Анализ действующей налоговой политики
Современный этап развития Казахстана проходит в условиях ускорения
глобализационных процессов и обострения налоговой конкуренции между
странами. Настоящий курс на активное привлечение инвестиционных ресурсов в
страну требует, в том числе, и активной налоговой политики. Существующая
высокая концентрация привлеченных средств в сырьевом секторе делает
необходимым для государства достижение одновременно двух целей:
первая – улучшение международной конкурентной позиции Казахстана в части
повышения инвестиционной привлекательности;
вторая – повышение сравнительной привлекательности для инвестирования в не
сырьевой сектор экономики, что согласуется со стратегией индустриально-
инновационного развития Казахстана до 2015 года, основной целью, которой
является уход от сырьевой направленности экономики, ее дальнейшая
диверсификация и развитие технологий.
Поэтому важнейшие тенденции совершенствования налогового законодательства
последних лет были направлены на реализацию задач по обеспечению задач
стабильных темпов роста в обрабатывающем секторе, стимулированию создания
высокотехнологических производств.
В течение двух последних лет был введен ряд норм, направленных на снижение
нагрузки на налогоплательщика через совершенствование системы вычетов и
корректировку налогооблагаемого дохода.
Комплекс налоговых льгот по корпоративному подоходному налогу для развития
ключевых отраслей экономики представлен в виде:
- инвестиционных налоговых преференций (частичное или полное
освобождение);
- частичного или полного освобождения на территориях специальных
экономических зон, призванных стать точками роста новой высокотехнологичной
индустрии;
- полного освобождения для нефтехимических производств;
- частичного освобождения производств с высокой добавленной стоимостью.
Используя целенаправленные налоговые льготы, государство призывает
предпринимателей направлять инвестиции в приоритетные сферы деятельности.
Таким образом, уровень действующей ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.