ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ В УПРАВЛЕНИИ КОММЕРЧЕСКИМ БАНКОМ
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ...
1. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ В УПРАВЛЕНИИ КОММЕРЧЕСКИМ
БАНКОМ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .7
1.1. Роль экономического анализа в системе управления
коммерческим банком ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 7
1.2. Содержание и задачи финансового анализа в
банке ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
... ... ... ... ... ... 13
1.3. Внутрихозяйственный и внешний финансовый анализ: их
взаимосвязь и основные различия ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...20
2 ВНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АО АЛЬЯНС
БАНК ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .27
2.1. Анализ кредитных операций банка ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..27
2.2. Анализ депозитных операций банка ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 38
2.3. Оценка доходов и расходов банка ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...44
3.ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ РЕСПУБЛИКИ
КАЗАХСТАН ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...47
3.1. Перспективы и проблемы деятельности коммерческих банков в РК..47
3.2. Перспективы деятельности АО Альянсбанк ... ... ... ... ... ... ... ...57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 59
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ... ... ... ... ... ... ... ... ... 61
ВВЕДЕНИЕ
Экономический анализ является одним из важных инструментов научного и
практического управления. Он подготавливает информационную базу для
принятия оптимальных управленческих решений, используется на каждом этапе
их принятия, оценивает эффективность принятых решений.
Экономический анализ позволяет менеджерам адекватно оценивать
деятельность кредитной организации и выявлять имеющиеся у нее
неиспользованные резервы повышения эффективности функционирования. Анализ
необходим инвесторам для правильной оценки собственного бизнеса и бизнеса
контрагентов и конкурентов. При этом прозрачность системы корпоративного
управления, сопоставимость используемой финансовой отчетности различных
экономических субъектов, своевременность и точность раскрытия
предусмотренной законодательством информации по вопросам деятельности
кредитных организаций, включая данные об их финансовом положении, структуре
собственников и управления, необходимы всем категориям заинтересованных
лиц, включая и самих акционеров.
Для реализации указанных задач банки самыми первыми среди других
субъектов экономики перешли на составление своей отчетности в соответствии
с международными стандартами (МСФО). Данные стандарты являются общим
методологическим подходом к составлению отчетности всеми хозяйствующими
субъектами (как финансовыми, так и нефинансовыми). При этом существенную
роль в них играет экономический анализ. Для представления и раскрытия
информации в отчетности банков, как и других хозяйствующих субъектов,
используются традиционные методы анализа (сравнения, группировки,
динамические ряды и т. д.), математические методы финансового анализа
(определение простых и сложных процентов, эффективных процентных ставок,
метод приведенной стоимости, специальные методы анализа рынка ценных бумаг,
методы оценки рисков и т. д.), а также другие методы экономического
анализа.
Методы финансового анализа активно используются не только
коммерческими банками и их партнерами и конкурентами, но и Национальным
банком РК на всех этапах контроля и надзора за деятельностью коммерческих
банков.
Актуальность данной проблемы определила тему моей дипломной работы
Анализ деятельности банка и пути их совершенствования. Цель данной
работы не в разработке конкретных методик по оценке финансового состояния
коммерческого бака, а в попытке доказать необходимость проведения подобного
анализа (на примере отдельно взятого банка), привести имеющийся на
сегодняшний момент инструментарий оценки финансового состояния по данным
бухгалтерского баланса. Для достижения поставленных целей необходимо решить
следующие задачи:
- дать оценку экономической информации, взятой из отчетности
коммерческого банка;
- проанализировать динамику валюты баланса;
- оценить качественную и количественную структуру актива и пассива;
- определить специализацию деятельности банка, состояние ликвидности,
доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;
- охарактеризовать состояние ресурсов банка, источники их формирования
и направления использования;
- определить наличие собственных средств, изменения в структуре
источников ресурсов, состав и динамику активов;
- дать оценку согласованности активных и пассивных операций банка;
- рассмотреть тенденцию изменения финансового состояния банка, что
является дополнительной важной информацией.
Работа состоит из трех глав, введения и заключения. Анализ проведен
по данным статистической, бухгалтерской и финансовой отчетности АО
Альянсбанк.
За период анализа выбран годовой интервал с первого января 2008 года по
первое января 2009 года.
1 ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ В УПРАВЛЕНИИ КОММЕРЧЕСКИМ БАНКОМ
1.1 Роль экономического анализа в системе управления коммерческим
банком
Система управления объектом или видом какой-либо деятельности
представляет собой совокупность соответствующих управленческих функций,
связанных между собой единым управленческим циклом. Каждая функция
характеризует отдельный процесс управления по выработке методов активизации
и средств воздействия на персонал и его деятельность для достижения общих
результатов социально-экономической системы.
К основным функциям относят следующие функции управления:
целеполагание, планирование, регулирование, организацию, координацию,
мотивацию, стимулирование, корпоративность, контроль.
Назначением функции целеполагания является формулирование целей
управления в соответствии с потребностями общества в производимой фирмой
продукции, в обосновании обеспеченности ресурсами данных целей.
Функция планирования предназначена для обеспечения единого
направления усилий всех членов фирмы на достижение общих целей.
Регулирование направлено на адаптацию функционирующей социально-
экономической системы к воздействию как государственных регуляторов
(налогов, тарифов, процентных ставок), так и рыночных (уровня инфляции,
занятости, объема валового внутреннего продукта).
Функция организации, являясь одной из основных функций менеджмента,
представляет собой вид действий, способов и средств по упорядочению
совместной деятельности людей для достижения поставленных целей.
Координация в одних случаях дополняет функцию организации (например,
руководителями высших уровней управления координируются внешние связи), а в
других — заменяет ее (при формировании, в частности, творческих
коллективов, действия которых необходимо не жестко регламентировать, а лишь
согласовывать для достижения поставленных целей).
Мотивация, являясь одной из главных функций современного менеджмента,
связана с процессами побуждения людей к деятельности для одновременного
достижения их личных целей и целей организации, в которой они работают, при
этом мотивы, побуждающие человека к творческой, активной работе, настолько
многогранны, что не укладываются даже в специальные мотивационные модели и
теории.
Функция стимулирования основывается, в свою очередь, на процессах
мотивации, преобразуя их в конкретные стимулы, рычаги и способы
формирования интересов людей и мотивов их деятельности. Наиболее активным и
действенным является экономическое стимулирование работников.
Одной из основных управленческих функций является гуманизация,
направленная на разработку мероприятий по повышению общей культуры и
профессионализма управленческого персонала.
Относительно новая функция корпоративности включает в себя виды
деятельности по формированию общей атмосферы фирмы, ее социально-
психологического климата, корпоративной культуры.
Процесс управления завершает функция контроля. В данную функцию
специалисты по управлению часто включают виды управленческой деятельности,
связанные с формированием информации о состоянии и функционировании объекта
управления (учет), изучением информации о процессах и результатах
деятельности (анализ), т. е., как следует из приведенной цитаты, анализ
является лишь видом управленческой деятельности.
В действительности же анализ — это не только вид управленческой
деятельности менеджмента, но и самостоятельная функция управления. Так,
осуществление каждой функции управления в организации должно распределяться
между функциональными подразделениями организации, руководителями,
менеджерами разного уровня управления. Реализация контрольной функции в
банках закрепляется и между функциональными подразделениями, и в основном
за соответствующими контрольными подразделениями (внутреннего контроля,
аудита), менеджеры которых руководствуются принципами, правилами,
инструкциями, процедурами проведения собственно контрольных (а не
аналитических) операций. Анализ же при осуществлении контрольных функций
управления используется лишь для изучения тех или иных отдельных сторон
деятельности банка. Дать комплексную оценку эффективности деятельности
банка в целом в рамках осуществления контрольной функции невозможно. Это
направление деятельности менеджмента банка может осуществляться лишь в
рамках аналитической функции управления. Анализ, как одна из
самостоятельных и основных функций управления, предназначен для выявления
причин, воздействующих на изменение финансового состояния организации,
поиска внутрихозяйственных резервов роста ее экономического потенциала,
разработки мероприятий по повышению финансово-экономической эффективности
деятельности организации.
Оптимальная (эффективная) система управления предполагает
комплексность и эффективность реализации всех перечисленных выше функций
управления и всех видов деятельности, входящих в эти функции. Любая функция
управления состоит, в свою очередь, из нескольких одноименных с функциями
видов управленческой деятельности: планирования, организации, координации,
активизации, контроля (анализа). Выполнение каждого последующего вида
деятельности возможно лишь после выполнения предыдущего, и так до тех пор,
пока данная функция не будет полностью реализована. При этом следует
различать функции управления и одноименные виды управленческой деятельности
(или управленческие действия).
Для выполнения функции планирования (разработки конкретного плана)
деятельность сотрудников необходимо спланировать (кто именно должен
выполнить определенную работу, ее объем, сроки выполнения), организовать
(как сделать), скоординировать (установить гармонию в совместном труде),
активизировать (создать конкретные стимулы для труда работников с наивысшей
отдачей), проконтролировать (прежде всего спрогнозировать возможные
отклонения при выполнении плана и своевременно их предупредить), а затем
проанализировать полученные результаты.
В рассмотренном примере анализ является видом управленческой
деятельности или управленческим действием и составляет в совокупности с
другими видами деятельности в данном случае содержание функции
планирования.
Как вид управленческой деятельности, анализ играет важную роль на всех
этапах управления (при осуществлении всех управленческих функций), однако
особое значение он имеет при целеполагании, стратегополагании и
планировании, т. е. прежде всего на первоначальных этапах управления
производственно-хозяйственной системой, от которых зависит весь последующий
процесс управления.
Анализ используется и при осуществлении практически каждой функции
(этапа) управления, и одновременно сам является функцией управления,
позволяя оценить эффективность проведения рекламных мероприятий.
Каждая производственно-хозяйственная система имеет не одну, а
множество целей своего функционирования (экономических, социальных,
маркетинговых, инновационных, инвестиционных и др.). Анализ позволяет
выявить соответствие стратегии развития фирмы системе ее целей, а также
отклонение стратегического результата функционирования производственно-
хозяйственной системы от тактического, оценивая тем самым результативность
менеджмента. При этом большое значение в стратегическом управлении и
планировании имеет прогноз, который осуществляется том числе с помощью
методов финансово-экономического анализа.
На основе анализа и оценки эффективности реализации каждой функции
управления осуществляется совершенствование существующей в организации
системы менеджмента. В основные задачи анализа функций управления входят:
• выявление соответствия целей управляемого объекта содержанию работ по
отдельным функциям управления;
• оценка хода выполнения функций;
• оценка соответствия функций структурных подразделений организации
функциям управления;
• выявление резервов повышения эффективности управления на каждом этапе (в
ходе выполнения каждой функции) управления;
• разработка мероприятий по использованию выявленных резервов и т. д.
Таким образом, анализ является главным инструментом оценки
эффективности хозяйственной деятельности организации и качества системы
менеджмента в целом. Анализ эффективности менеджмента включает следующие
задачи:
• соизмерение целей фирмы (банка) и существующей на рынке потребности в
производимой ею продукции (услуг);
• соизмерение ранее поставленной цели и полученного конечного
результата;
• определение обеспеченности поставленной цели соответствующими
ресурсами;
• определение величины полученного экономического эффекта (например,
прибыли);
• сопоставление конечных результатов деятельности организации и
затраченных ресурсов;
• сопоставление полученного эффекта и величины затрат на управление;
• определение эффективности процессов управления по выработке и
реализации средств воздействия (мотивации труда, форм организации
управления);
• определение эффективности использования ресурсного, организационного,
информационного, научно-технического и других видов потенциала
социально-экономической системы.
Рассмотрим далее, какую роль играет анализ в принятии управленческих
решений. При этом нужно исходить из того, что управленческое решение — это,
во-первых, вид деятельности, осуществляемой в управляющей системе, вид
работы в аппарате управления и определенный этап процесса управления; во-
вторых, это алгоритм воздействия управляющей системы на управляемую; в-
третьих, это организационно-практическая деятельность руководителя в
управляемой системе. Сущность управленческого решения определяется тремя
вышеперечисленными аспектами в их единстве и взаимосвязи. Кроме того,
необходимо отметить, что процедуры принятия управленческих решений тесно
взаимосвязаны с основными функциями менеджмента. Основные функции состоят
из совокупности видов управленческих работ и показывают, что необходимо
делать в процессе управления, в то время как процедуры принятия
управленческих решений отражают циклы процесса управления и дают ответы на
вопросы как делать, в какой последовательности. Управленческое решение
реализуется через взаимосвязанные функции, последовательное осуществление
которых, в свою очередь, формирует процесс выработки и реализации
управленческих решений.
В основе выработки и реализации управленческих решений лежит
универсальный набор следующих взаимосвязанных процедур:
• исследование и диагноз ситуации;
• выявление и структуризация проблем;
• разработка и обоснование альтернатив;
• принятие управленческого решения;
• управление реализацией решения;
• оценка результативности решения.
При одном лишь перечислении указанных процедур нетрудно заметить, что
анализ присутствует практически на каждом этапе принятия управленческих
решений. Он является:
• одной из процедур или операций принятия решений, поскольку процедура
исследование и диагноз ситуации является чисто аналитической;
• условием принятия управленческих решений, т. к. процедура разработка
и обоснование альтернатив невозможна без анализа их эффективности и
выбора наилучшей;
• оценкой результатов принятых ранее решений (последняя из вышеуказанных
процедур)
Менеджмент классифицируют по самым разнообразным критериям: по
параметрам воспроизводственного процесса; по уровню развития социально-
экономических систем; по типам взаимодействия в системе корпоративного
менеджмента; по жизненному циклу изделий; по факторам производства и т д. К
факторам производства относят трудовые, материальные, финансовые и Другие
ресурсы. Этот критерий лежит в основе выделения самостоятельного вида
управления — управления финансами, которое представляет собой функцию
управления процессами финансирования предпринимательской деятельности.
Анализ используется при осуществлении любого вида менеджмента, при этом
финансовый анализ — главный инструмент финансового менеджмента. Основной
задачей последнего является принятие решений по обеспечению наиболее
эффективного управления движением финансовых ресурсов фирмы (банка) и
формированием источников ее финансирования (внешних и внутренних).
Коротко рассмотрев, какое место занимает экономический анализ в
научном и практическом управлении коммерческим банком, обратимся теперь к
более узким задачам финансового анализа в банке.
1.2 Содержание и задачи финансового анализа в банке
Несмотря на то что финансовый анализ является элементом общего
экономического анализа деятельности организации, для банков данные понятия
являются практически равнозначными (тождественными). Различия между этими
двумя видами анализа не столь существенны, как, например, для промышленных
компаний и фирм. Поскольку финансовая деятельность является преобладающей в
банке, то назначение и задачи финансового анализа во многом близки к
задачам общеэкономического анализа.
В современном коммерческом банке финансовый анализ представляет собой
не просто элемент финансового управления, а его основу. Финансовое
управление немыслимо без анализа — будь то традиционное осуществление
кредитных операций, проведение платежей, расчетов и хранение денег, или
относительно новые виды деятельности, например страхование, лизинг,
трастовые, брокерские услуги, другие операции. При этом если различные
законодательные ограничения, ограждающие банковское дело от чрезмерных
рисков, разрушительной конкуренции, лавинообразных банкротств, являются
факторами внешнего регулирования банковской деятельности, то такие
неотъемлемые элементы Управления, как анализ, аудит и контроль,
способствуют осуществлению определенного внутреннего ее саморегулирования.
Специфика деятельности кредитных учреждений, связанная с производством
услуг финансового характера, посредничеством между экономическими агентами,
высокой степенью зависимости от клиентской базы, возможностью отсрочки
неплатежеспособности по своим обязательствам путем повышения объемов
заимствования, во многом определяет содержание и задачи финансового анализа
в банковском бизнесе.
Важной особенностью финансового анализа в банках является то, что
деятельность последних в большей степени, чем других экономических
субъектов, связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, в
которой они функционируют. Поэтому проведению финансового анализа в банке
должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой
и экономической среды. При этом необходимо учитывать и тенденции, присущие
мировой экономике в целом, а не только уровень развития собственного
государства.
Например, при проведении анализа окружающей экономической среды банка
необходимо исходить из того, что сегодня в странах с формирующейся
экономикой, к числу которых относится и РК, банковские системы играют пока
основную роль в процессах привлечения-размещения капитала, на их долю
приходится подавляющая часть финансовых посреднических операций. В
промышленно развитых странах банковский сектор, как основной финансовый
посредник, как классический механизм перераспределения финансовых средств
от кредиторов к заемщикам, жестко конкурирует сегодня с фондовым рынком.
Взаимные, хеджинговые и пенсионные фонды, страховые компании, другие фирмы
по управлению инвестициями и активами активно привлекают национальные
сбережения и предоставляют средства промышленным компаниям и частным лицам.
Фондовый рынок становится наиболее дешевым и удобным способом
привлечения средств для промышленных предприятий. Акции компаний высоких
технологий, разрабатывающих современные средства коммуникации, программы
обеспечения информационных систем, фирм таких направлений, как
биотехнология, генная инженерия, фармацевтика и т. д., пользуются
постоянным спросом как у населения, так и у институциональных инвесторов.
Растет и крут частных лиц, психология которых и готовность рисковать
меняются. Если в семидесятые годы прошлого века основными инвесторами на
фондовом рынке были инвестиционные банки, фонды и компании, источниками
вложений которых являлись заемные средства предприятий; в восьмидесятые к
ним присоединились такие институциональные инвесторы, как пенсионные,
страховые, взаимные фонды, привлекавшие средства частных лиц, то в конце
девяностых годов в связи с повышением сравнительной доходности финансовых
инструментов и технологическими возможностями на финансовый рынок пришли
частные инвесторы. При этом в США, например, участниками фондового рынка
являются более 60 % населения страны, либо непосредственно, либо через
взаимные фонды. Сегодня они имеют возможность достаточно надежно и выгодно
вкладывать свои сбережения в инструменты финансового рынка, в то время как
уровень доходности государственных пенсионных бумаг и вложений на
банковские депозиты постоянно снижается.
Важно и то, что развитие интернет-технологий дает возможность
непосредственных контактов инвесторов с эмитентами вне зависимости от
национальных границ государств, в которых они проживают.
В этих условиях банки вынуждены пересматривать свое место в финансовых
системах государств, усиливая инвестиционные направления деятельности,
однако их возможности радикально изменить структуру портфелей ограничены
как законодательными, так и их внутренними требованиями к надежности
вложений.
Итак, учитывая перечисленные факторы, при анализе финансовой среды
банка необходимо исходить из того, что сегодня трансформируется структура и
деятельность всех институтов рынка, а сами рынки все больше становятся
элементом глобального финансового рынка. В конкурентной борьбе рыночных
институтов имеют шансы выиграть те из них, которые смогут инвестировать
значительные финансовые средства в новейшие технологии и на их базе
создавать новые инструменты рынка, повышая качество услуг и снижая свои
трансзакционные издержки.
Суть анализа деловой и финансово-политической среды банка состоит в
изучении и оценке уровня планируемых поступлений инвестиций в банковский
сектор, оценке доступа банка к существующим инструментам рефинансирования,
анализе индикаторов состояния денежно-кредитной сферы, в частности таких,
как уровень номинальных и реальных процентных ставок, динамики валютного
курса, кривых доходности различных финансовых инструментов.
Анализу подлежат существующая сегментация рынка; эффективность
банковского бизнеса в целом; характеристика ниши банка на рынке финансовых
услуг; возможности поиска клиентов; конкурентная среда банка (сравнение
качества и стоимости услуг с банками-конкурентами); демографические аспекты
рыночной среды; опыт адаптации других коммерческих банков к рынку и его
изменениям.
Как было отмечено выше, анализ является неотъемлемой составляющей
управленческих решений. Он используется до, в процессе и после их принятия.
Показатели финансового анализа дают необходимую информацию для принятия
финансовых решений и оценки их эффективности. Поэтому в банке финансовый
анализ (как и экономический анализ в целом) является этапом, операцией и
одним из основных условий обеспечения качества и эффективности принимаемых
управленческих решений.
Одной из центральных задач финансового анализа в коммерческом банке
является обобщающая оценка экономической эффективности его деятельности,
которая включает в себя анализ финансовых результатов и финансового
состояния банка. Такой анализ и оценка являются, как указывалось выше,
основным содержанием соответствующей функции управления.
В теории современного менеджмента считается, что в социально-
экономической системе, специализированной на функциональной деятельности (в
частности, финансовой), такой, например, как банк, маркетинговый центр,
венчурная компания и др., результативность менеджмента определяется
конечными результатами самой этой системы. Таким образом, финансовый анализ
в коммерческом банке изучает и оценивает не только эффективность
деятельности самого банка, но и экономическую эффективность управления им,
т. е. качество системы менеджмента.
В банках, где финансовое управление является преобладающим, а другие
его виды, например организационно-технологическое управление хозяйственными
операциями и т. д., не занимают значительного удельного веса в управлении в
целом, такая оценка может осуществляться, с одной стороны, на основе
системного анализа финансовых результатов и финансового состояния банка. С
другой стороны, эффективность системы управления может оцениваться,
например, при помощи специальных, например, так называемых количественных
методов финансового анализа, к которым относятся: определение нормы
доходности портфеля активов, взвешенной во времени; метод установления
зависимости между доходами фирм и используемыми при этом методами
управления портфелями финансовых активов; метод корректировки доходов,
приносимых менеджерами, на соответствующие их получению, риски; метод
нормального или эталонного портфеля; непараметрические методы анализа;
методы стимулирования управляющих и т. д.
В тех случаях, когда оценка эффективности деятельности банка является
ретроспективной, текущей или оперативной, финансовый анализ базируется как
на данных бухгалтерского учета и отчетности, так и на другой экономической
и финансовой информации. При этом, кроме анализа эффективности собственной
деятельности, составной частью финансового анализа в банках является анализ
финансовых отчетов клиентов, партнеров, заемщиков, как важнейший элемент
процесса предоставления ссуд, последующего контроля их возврата и
осуществления совместной деятельности. Но этот вид анализа реализуется уже
в рамках управления активами банков.
Кроме осуществления обобщающей оценки экономической эффективности
деятельности банка, в задачи финансового анализа входят: анализ вопросов
прогнозирования и финансового моделирования деятельности банка; анализ ее
альтернативных (или новых) направлений, оценка стоимости кредитного
учреждения.
Анализ вопросов финансового прогнозирования и финансового
моделирования осуществляется сегодня в процессе изучения и оценки основных
разделов бизнес-плана банка, которыми могут быть: план привлечения-
размещения ресурсов; расчетный баланс усредненных капиталов (увязка
структуры и объемов активных операций с доходами и расходами по ним для
планирования прибыли), план распределения прибыли; экономические показатели
деятельности банка; план ликвидности по декадам, месяцам, кварталам; план
развития персонала банка; план развития филиальной сети и материально-
технической базы банка; план развития программно-информационного
обеспечения; прогноз уровня основной банковской деятельности и основных
видов банковских продуктов; план финансового оздоровления (в случае
необходимости) и другие разделы. Анализ используют и до составления бизнес-
плана, например, анализ экономической, демографической, конкурентной среды
в регионе, анализ места банка на финансовом рынке региона.
В числе современных задач финансового анализа — оценка инновационной
деятельности банков. Несмотря на то что понятия инновационной деятельности
применительно к банкам и предприятиям не вполне тождественны, в конечном
счете целью инноваций является повышение эффективности деятельности и тех,
и других. В целом финансовые инновации подразделяются на инновации
продуктов, процессов и организационные инновации. При этом радикальных
продуктовых инноваций не так уж и много. К ним относятся технологические
новшества в области финансового конструирования (создания финансовых схем,
предусматривающих нестандартные потоки денежных средств, использования
комбинаций основных инструментов рынков капитала в целях защиты от
процентного риска — фьючерсов, опционов, свопов, полов, потолков,
ошейников и т. д.); осуществление других видов внебалансовой
деятельности, например, секьюритизации кредитов.
В ходе управления активами ставится задача достижения их наивысшей
прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и допустимого
уровня рискованности. Эта задача выполнима только на основе системного
анализа финансовых активов в указанных направлениях и целенаправленных
действий по формированию соответствующей структуры активов.
Управление пассивами связано с:
• анализом средств, не приносящих доходов;
• изучением основных направлений поиска необходимых кредитных ресурсов
для выполнения обязательств перед клиентами и для развития активных
операций;
• анализом возможных способов привлечения недорогих ресурсов.
При управлении капиталом банка анализируются в первую очередь его
структура и достаточность (критерии, основные показатели), качество и
уровень которых характеризует одновременно и эффективность управления
капиталом банка.
Анализ является основным методом управления рисками. С его помощью
исследуются и оцениваются условия возникновения риска, масштабы
предполагаемого ущерба, способы предупреждения риска, источники его
возмещения.
Многие виды управления активами банка, в частности управление
кредитами, инвестициями, коммерческими операциями с недвижимостью и т. д.,
соответствуют видам банковской деятельности. Поэтому финансовые показатели,
характеризующие указанные виды деятельности, являются индикаторами качества
управления данными видами активов.
Итак, финансовый анализ, как практика, как вид управленческой
деятельности предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь
этапом, операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим
обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе
итоговой информации.
Финансовый анализ в научном управлении является самостоятельной
функцией управления, основным инструментом финансового управления и методом
оценки его экономической эффективности.
1.3 Внутрихозяйственный и внешний анализ: их взаимосвязь и основные
различия
В теории экономического анализа финансовый анализ подразделяется на
внутрихозяйственный и внешний. Если проводить аналогию между предприятиями
и банками, то внутрихозяйственный финансовый анализ в банках по сути
выполняет функции управленческого анализа на предприятиях.
Характерная особенность управленческого учета в нефинансовых
организациях (составной частью которого и является управленческий анализ)
состоит в том, что к объектам его относятся: издержки (текущие и
капитальные) предприятия и его отдельных структурных подразделений (центров
ответственности); результаты хозяйственной деятельности как всего
предприятия, так и отдельных центров ответственности; внутреннее
ценообразование, предполагающее использование трансфертных цен;
бюджетирование и внутренняя отчетность. Хозяйственные операции, носящие
исключительно финансовый характер (операции с ценными бумагами, продажа или
покупка имущества, арендные и лизинговые операции, инвестиции в дочерние и
зависимые общества и т. п.), выходят за рамки предмета управленческого
учета1.
Применительно к банкам понятия управленческого учета и анализа имеют
гораздо более широкое трактование. Хотя банковские услуги и операции носят
финансовый характер, тем не менее именно они составляют в совокупности
содержание банковской деятельности и являются поэтому предметом
управленческого учета и анализа в банках.
Управленческий (он же внутрихозяйственный, или внутренний финансовый)
анализ в банках не ограничивается, как на предприятиях, изучением
эффективности деятельности кредитной организации и ее структурных
подразделений WM банковской деятельности это могут быть подразделения
банковского холдинга, дочерние банки, филиалы и представительства,
департаменты и отделы специально сформированные центры ответственности).
Внутренний финансовый анализ в банках не ограничивается также и
определением внутренней стоимости (себестоимости) тех или иных банковских
услуг, участием в составлении прогнозов и планов. Он является здесь
финансовым в традиционном понимании этого термина, т. е. оценивает
эффективность проведения тех или финансовых операций, приобретения и
использования финансовых ресурсов, финансовые результаты и финансовое
состояние кредитной организации в целом на основе всей необходимой и
имеющейся в распоряжении банка информации.
Тем не менее общим и для предприятий, и для банков является то, что
внутренний финансовый (а для предприятий — весь управленческий) анализ
проводится с целью принятия менеджерами текущих управленческих решений,
касающихся объемов, структуры и цен на ту или иную продукцию предприятия
или тот или иной банковский продукт, для реализации задач перспективного
характера относительно капиталовложений, реструктуризации бизнеса,
целесообразности освоения новых видов продукции (банковских продуктов) и т.
д.
При проведении внешнего финансового анализа в банках (как и на
предприятиях чаще всего используется довольно ограниченный круг основных
финансового анализа: горизонтальный, вертикальный, сравнительный, метод
финансовых коэффициентов, традиционные методы факторного анализа и
некоторые другие методы. Финансовый анализ, проводимый и банка (т. е.
внутренний анализ), предполагает использование разнообразных логических и
экономико-математических методов, выбор которых зависит лишь от целей
исследования. Могут быть применены элементе способы и приемы
микроэкономического анализа, методы чтения и бухгалтерской отчетности,
факторного анализа, традиционные методы экономической статистики,
математико-статистические методы изучения взаимосвязей между показателями,
методы теории принятия решений, методы финансовых вычислений и т. д. При
этом главной отличительной чертой внутреннего финансового анализа является
использование только при его проведении комплексной оценки эффективности
деятельности организации.
Еще одной отличительной чертой внутреннего финансового анализа от
внешнего является значительно широкий круг пользователей информацией,
получаемой в результате проведения последнего. Пользователями аналитической
информации и одновременно субъектами внешнего финансового анализа
банковской деятельности являются в первую очередь: учреждения Национального
банка РК; Министерство финансов РК; Налоговая служба; банки-
корреспонденты; кредиторы и инвесторы; другие заинтересованные лица. Кроме
того, внешний финансовый анализ проводится и сотрудниками того или иного
коммерческого банка при установлении корреспондентских отношений с другими
банками или при кредитовании организаций. Субъектами внутреннего анализа
являются специалисты, менеджеры различного уровня и привлекаемые банком
аудиторы.
Вполне очевидно, что при проведении анализа надзорными и фискальными
органами используется значительно широкий круг информации, чем при его
проведении другими субъектами внешнего финансового анализа.
Главным надзорным органом для коммерческих банков и одновременно
основным субъектом внешнего финансового анализа является Национальный банк
РК. Как и центральные банки экономически развитых государств, он активно
использует методы финансового анализа на всех этапах контроля и надзора за
деятельностью коммерческих банков. Микроэкономический анализ (т. е. анализ
на уровне коммерческих банков) является одним из основных инструментов
достижения макроэкономических целей банковского надзора, таких как защита
вкладчиков от неэффективного управления банками и мошенничества,
поддержание стабильности банковского сектора и доверия ко всей системе,
защита фондов страхования от потерь и т. д.
Надзор со стороны Национального банка РК включает в себя собственно
надзор за банками, называемый дистанционным, или документарным, и
инспектирование, т. е. инспекционные проверки на местах. Финансовый анализ
используется работниками Национального банка и при осуществлении
дистанционного контроля (в частности, при изучении отчетных документов
коммерческих банков), и при выезде инспекторов для проверок на местах
(осуществляется контроль и сопутствующий ему анализ). Кроме того, анализ
(финансовый и общеэкономический) проводится Национальным банком РК по сути
на всех основных этапах функционирования коммерческих банков (на этапе
выдачи лицензий, создания филиалов и отделений, приобретения долей участия
банками и в банках, осуществления банковских слияний, реструктуризации и
банкротствах).
Дистанционный (документарный) надзор, или проверка и анализ
отчетности, представляемой банками, позволяет заранее выявить проблемы,
которые могут вызвать риск неплатежеспособности банков и их банкротство.
Для оценки (финансового положения банка используется периодическая и
ежегодная финансовая отчетность. Кроме того, кредитные организации, как
правило, ежемесячно должны составлять отчеты о соблюдении ими экономических
нормативов деятельности. Несоблюдение сроков представления отчета (в
течение месяца, следующего за отчетным периодом) рассматривается НБ РК, как
факт, свидетельствующий о наличии у банка определенных финансовых проблем.
Особое значение Национальный банк РК (как и надзорные органы
экономически развитых стран) придает надзору за банками, имеющими филиалы.
Это и понятно, поскольку крупные многофилиальные банки подвержены не только
общим рискам, связанным с банковской деятельностью, но и повышенным
региональным и страновым рискам, а также дополнительному риску потери
такими банками управляемости. Возникновение финансовых трудностей в одном
из таких банков может иметь негативные последствия для состояния экономики
и банковской системы региона либо государства в целом. Поэтому Национальный
банк РК постоянно изучает и анализирует изменения, происходящие в состоянии
рынков, способных повлиять на финансовое положение банков, ситуацию и
проблемы в экономике территорий (отраслей), на обслуживании которых
специализируется тот или иной банк, а главное — разрабатывает определенные
методические подходы к оценке тех изменений в финансово-хозяйственной
деятельности банков, которые могут сигнализировать об ухудшении их
финансового состояния.
Не меньшее внимание уделяется Национальным банком РК и так называемым
банковским и консолидированным группам, функционирующим сегодня на
казахстанском рынке. Банковской группой признается не являющееся
юридическим лицом объединение кредитных организаций, в котором одна
(головная) кредитная организация оказывает прямо или косвенно (через третье
лицо) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления
другой (других) кредитной организации (кредитных организаций).
Консолидированная группа отличается от банковской составом ее участников: в
нее входят кредитная организация и самостоятельные юридические лица —
некредитные организации.
Одним из основных источников анализа финансового состояния банковских
консолидированных групп является их консолидированная отчетность, образом,
анализ и оценка данных бухгалтерской и финансовой от коммерческих банков (а
при необходимости и бухгалтерского (финансового) учета) лежат в основе
документарного надзора за деятельностью коммерческих банков со стороны НБ
РК. Однако для оценки степени достоверности передаваемой надзорному органу
информации, определения реального положения дел у банка и его филиальной
сети, оценки качества его менеджмента существует инспекционный надзор,
который проводится на местах.
Проверки (ревизии) кредитных организаций и их филиалов могут быть
комплексными (их называют в некоторых случаях еще и общими, хотя эти
понятия нетождественны) или по отдельным направлениям их деятельности
(ограниченные и специальные). При проведении комплексной проверки
выявляется соответствие выполняемых операций банковскому законодательству и
нормативным актам Национального банка РК, соблюдение условий,
предусмотренных лицензией на осуществление банковской деятельности,
правильность составления отчетности и ее достоверность, соблюдение данной
кредитной организацией обязательных экономических нормативов, оценивается
эффективность системы управления и процедур внутреннего контроля,
применяемых банком, качество кредитного портфеля и достаточность
обеспечения для покрытия возможных потерь по ссудам, а также резервов,
эффективность систем бухгалтерского учета и качество управленческой
информации, производится анализ и оценка общего финансового состояния
банка.
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
АО АЛЬЯНСБАНК
2.1 Анализ кредитных операций банка
Кредитные операции – это определенные отношения между кредитором и
заемщиком по предоставлению суммы денежных средств. В соответствии с
Законом О банках и банковской деятельности” кредиты могут предоставляться
банками хозяйственным органам на условиях срочности, возвратности,
платности и целевой обоснованности.
В условиях рыночных отношений кредит стал важнейшим фактором развития
народного хозяйства. Он несет мощный разряд в виде дополнительных
ресурсов, позволяет предприятиям и организациям перешагнуть рамки
собственных накоплений, создать необходимые экономические предпосылки для
роста производства.
Ссудный портфель АО "Альянс Банк" за 2008 год увеличился на 238% или в
3,4 раза. По состоянию на начало 2008 года ссудный портфель Банка составлял
54 315,5 млн. тенге, а на конец 2008 года составил 183 454,2 млн. тенге.
Ссудный портфель Банка в активах, доля портфеля в активах на начало
2008 года составила 55,1%, изменения за 2008 год составили 9,9% в сторону
увеличения. Значительный рост объема выданных займов, прежде всего, связан
с новой стратегией развития Банка, которая ориентирована на развитие
розничного бизнеса, привлечение крупных инвестиций, реализацию новых
Банковских продуктов, расширение филиальной сети и другие направления. В
2008 году введены новые продукты по розничному кредитованию, по программе
МСБ, факторинг, фофейтинг, лизинг и прочие продукты.
За 2008 год было выдано займов физическим лицам по продуктам и
программам: Альянс ипотека (КИК) - на сумму 859,9 млн. тенге; Экспресс
ипотека на сумму 8 372,1 млн. тенге; ипотека класс (Банк) на сумму 1 388,6
млн. тенге; государственная программа на сумму 225,3 млн. тенге;
потребительские кредиты на сумму 54 655,2 млн. тенге.
Финансирование секторов экономики в 2008 году представлено следующими
данными в таблице 1
Таблица 1- Финансирование секторов экономики АО АльянсБанк
Сектор экономики Всего СреднеВ том числе Погашено в 2008 году
сумма взвеше
выданных нная
займов в процен
2008 году тная
ставка
(%)
Сумма по малому и
среднему бизнесу
Займы Уд. Займы Уд. Абс. Отн.
(тыс.тг.) вес (тыс. тг.)вес% (тыс. тг.)(%)
%
1 2 3 4 5 6 7
Оптовая торговля 18 228 43533,6 36 683 92728,7 18 395 492100,9
Розничная торговля 3 134 058 5,8 8 536 750 6,7 5 402 692 172,4
Сельское хозяйство 544 118 1,0 2 228 454 1,8 1 684 336 309,6
Пищевая промышленность 1 703 765 3,1 2 305 340 1,8 601 575 35,3
Строительство 4 296 190 7,9 23 789 88918,6 19 493 699453,7
Добывающая 21 193 0,04 40 954 0,03 19 761 93,2
промышленность
Металлургия 126 549 0,2 0 0 -126 549 -
Машиностроение 80 560 0,1 230 018 0,2 149 458 185,5
Нефтегазовая отрасль 16 400 0,03 5 770 055 4,5 5 753 655 35083,2
Медицина 48 479 0,1 858 690 0,67 810 211 1671,3
Химическая - 0 0 0 - -
промышленность
Энергетика 147 875 0,3 1 658 938 1,3 1 511 063 1021,8
Гостиничный бизнес 32 804 0,1 326 751 0,3 293 947 896,1
Финансовый сектор 782 607 1,4 1 010 742 0,8 228 135 29,2
Транспорт и 1 431 419 2,6 6 792 964 5,3 5 361 545 374,6
коммуникация
Прочие 23 721 05243,7 92 966 12950,75 69 245 077291,9
Всего 54 315 504100 183 199 100 128 884 237,3
601 097
Данные таблицы свидетельствуют об увеличении кредитной деятельности
банка в текущем году. Структура кредитного портфеля банка довольно широко
диверсифицирована по различным отраслям экономики. В составе портфеля
превалирующее положение занимают ссуды оптовой торговле. Их доля в
портфеле банка составила 33,6% и 28,7% соответственно за оба периода. В
текущем году их сумма возросла на 18 395 492 тыс. тг. или на 100,9%. Второе
место в структуре кредитного портфеля занимают кредиты, выданные в
строительство (7,9% и 18,6%). Темп роста по ним составил 453,7%. Кредиты,
выданные розничной торговле, возросли с 3 134 058 тыс. тг. до 8 536 750
тыс. тг., темп роста составил 172,4%.
В 2008 году банк значительно увеличил вложения в такие отрасли как
нефтегазовая отрасль, гостиничный бизнес, энергетика, транспорт и
коммуникация.
На примере таблицы 3 рассмотрим валютную структуру кредитного портфеля
АО АльянсБанк.
Таблица 3 - Анализ валютной структуры кредитного портфеля АО
АльянсБанк
Наименование 01.01.08 г. 01.01.09 г. Отклонение
валюты
Сумма, Уд. Сумма, Уд. Абсол. Относ.
тыс. тг. Вес. % тыс. тг. Вес. %тыс. тг. %
Тенге 38 042 79770,0 93 491 174 51,0 55 448 377 145,8
Доллар США 15 105 68327,8 87 873 073 48,0 72 767 390 481,7
Евро 1 167 024 2,1 1 834 354 1,0 667 330 57,2
Всего 54 315 504100 183 199 601100 128 884 097237,3
В составе кредитного портфеля банка увеличение наблюдается по всем
видам валют. По кредитам, выданным в долларах США, наблюдается значительное
увеличение, их сумма возросла на 72 767 390 тыс. тг. или на 481,7%.
Удельный вес данного вида кредитов возрос с 27,8% до 48,0% в составе
портфеля. Доля кредитов выданных в евро занимает незначительный удельный
вес (2,1% и 1,0% соответственно за оба периода). Их величина возросла на
667 330 тыс. тг. или на 57,2%. В текущем году кредиты выданные в тенге
возросли на 55 448 377 тыс. тг. или на 145,8%, однако их доля снизилась с
70,0% до 51,0% в составе кредитного портфеля банка.
Нижеследующие таблицы дают представление о состоянии кредитного
портфеля в разрезе категорий риска:
... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ...
1. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ В УПРАВЛЕНИИ КОММЕРЧЕСКИМ
БАНКОМ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .7
1.1. Роль экономического анализа в системе управления
коммерческим банком ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 7
1.2. Содержание и задачи финансового анализа в
банке ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
... ... ... ... ... ... 13
1.3. Внутрихозяйственный и внешний финансовый анализ: их
взаимосвязь и основные различия ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...20
2 ВНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АО АЛЬЯНС
БАНК ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .27
2.1. Анализ кредитных операций банка ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..27
2.2. Анализ депозитных операций банка ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 38
2.3. Оценка доходов и расходов банка ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...44
3.ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ РЕСПУБЛИКИ
КАЗАХСТАН ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...47
3.1. Перспективы и проблемы деятельности коммерческих банков в РК..47
3.2. Перспективы деятельности АО Альянсбанк ... ... ... ... ... ... ... ...57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 59
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ... ... ... ... ... ... ... ... ... 61
ВВЕДЕНИЕ
Экономический анализ является одним из важных инструментов научного и
практического управления. Он подготавливает информационную базу для
принятия оптимальных управленческих решений, используется на каждом этапе
их принятия, оценивает эффективность принятых решений.
Экономический анализ позволяет менеджерам адекватно оценивать
деятельность кредитной организации и выявлять имеющиеся у нее
неиспользованные резервы повышения эффективности функционирования. Анализ
необходим инвесторам для правильной оценки собственного бизнеса и бизнеса
контрагентов и конкурентов. При этом прозрачность системы корпоративного
управления, сопоставимость используемой финансовой отчетности различных
экономических субъектов, своевременность и точность раскрытия
предусмотренной законодательством информации по вопросам деятельности
кредитных организаций, включая данные об их финансовом положении, структуре
собственников и управления, необходимы всем категориям заинтересованных
лиц, включая и самих акционеров.
Для реализации указанных задач банки самыми первыми среди других
субъектов экономики перешли на составление своей отчетности в соответствии
с международными стандартами (МСФО). Данные стандарты являются общим
методологическим подходом к составлению отчетности всеми хозяйствующими
субъектами (как финансовыми, так и нефинансовыми). При этом существенную
роль в них играет экономический анализ. Для представления и раскрытия
информации в отчетности банков, как и других хозяйствующих субъектов,
используются традиционные методы анализа (сравнения, группировки,
динамические ряды и т. д.), математические методы финансового анализа
(определение простых и сложных процентов, эффективных процентных ставок,
метод приведенной стоимости, специальные методы анализа рынка ценных бумаг,
методы оценки рисков и т. д.), а также другие методы экономического
анализа.
Методы финансового анализа активно используются не только
коммерческими банками и их партнерами и конкурентами, но и Национальным
банком РК на всех этапах контроля и надзора за деятельностью коммерческих
банков.
Актуальность данной проблемы определила тему моей дипломной работы
Анализ деятельности банка и пути их совершенствования. Цель данной
работы не в разработке конкретных методик по оценке финансового состояния
коммерческого бака, а в попытке доказать необходимость проведения подобного
анализа (на примере отдельно взятого банка), привести имеющийся на
сегодняшний момент инструментарий оценки финансового состояния по данным
бухгалтерского баланса. Для достижения поставленных целей необходимо решить
следующие задачи:
- дать оценку экономической информации, взятой из отчетности
коммерческого банка;
- проанализировать динамику валюты баланса;
- оценить качественную и количественную структуру актива и пассива;
- определить специализацию деятельности банка, состояние ликвидности,
доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;
- охарактеризовать состояние ресурсов банка, источники их формирования
и направления использования;
- определить наличие собственных средств, изменения в структуре
источников ресурсов, состав и динамику активов;
- дать оценку согласованности активных и пассивных операций банка;
- рассмотреть тенденцию изменения финансового состояния банка, что
является дополнительной важной информацией.
Работа состоит из трех глав, введения и заключения. Анализ проведен
по данным статистической, бухгалтерской и финансовой отчетности АО
Альянсбанк.
За период анализа выбран годовой интервал с первого января 2008 года по
первое января 2009 года.
1 ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ В УПРАВЛЕНИИ КОММЕРЧЕСКИМ БАНКОМ
1.1 Роль экономического анализа в системе управления коммерческим
банком
Система управления объектом или видом какой-либо деятельности
представляет собой совокупность соответствующих управленческих функций,
связанных между собой единым управленческим циклом. Каждая функция
характеризует отдельный процесс управления по выработке методов активизации
и средств воздействия на персонал и его деятельность для достижения общих
результатов социально-экономической системы.
К основным функциям относят следующие функции управления:
целеполагание, планирование, регулирование, организацию, координацию,
мотивацию, стимулирование, корпоративность, контроль.
Назначением функции целеполагания является формулирование целей
управления в соответствии с потребностями общества в производимой фирмой
продукции, в обосновании обеспеченности ресурсами данных целей.
Функция планирования предназначена для обеспечения единого
направления усилий всех членов фирмы на достижение общих целей.
Регулирование направлено на адаптацию функционирующей социально-
экономической системы к воздействию как государственных регуляторов
(налогов, тарифов, процентных ставок), так и рыночных (уровня инфляции,
занятости, объема валового внутреннего продукта).
Функция организации, являясь одной из основных функций менеджмента,
представляет собой вид действий, способов и средств по упорядочению
совместной деятельности людей для достижения поставленных целей.
Координация в одних случаях дополняет функцию организации (например,
руководителями высших уровней управления координируются внешние связи), а в
других — заменяет ее (при формировании, в частности, творческих
коллективов, действия которых необходимо не жестко регламентировать, а лишь
согласовывать для достижения поставленных целей).
Мотивация, являясь одной из главных функций современного менеджмента,
связана с процессами побуждения людей к деятельности для одновременного
достижения их личных целей и целей организации, в которой они работают, при
этом мотивы, побуждающие человека к творческой, активной работе, настолько
многогранны, что не укладываются даже в специальные мотивационные модели и
теории.
Функция стимулирования основывается, в свою очередь, на процессах
мотивации, преобразуя их в конкретные стимулы, рычаги и способы
формирования интересов людей и мотивов их деятельности. Наиболее активным и
действенным является экономическое стимулирование работников.
Одной из основных управленческих функций является гуманизация,
направленная на разработку мероприятий по повышению общей культуры и
профессионализма управленческого персонала.
Относительно новая функция корпоративности включает в себя виды
деятельности по формированию общей атмосферы фирмы, ее социально-
психологического климата, корпоративной культуры.
Процесс управления завершает функция контроля. В данную функцию
специалисты по управлению часто включают виды управленческой деятельности,
связанные с формированием информации о состоянии и функционировании объекта
управления (учет), изучением информации о процессах и результатах
деятельности (анализ), т. е., как следует из приведенной цитаты, анализ
является лишь видом управленческой деятельности.
В действительности же анализ — это не только вид управленческой
деятельности менеджмента, но и самостоятельная функция управления. Так,
осуществление каждой функции управления в организации должно распределяться
между функциональными подразделениями организации, руководителями,
менеджерами разного уровня управления. Реализация контрольной функции в
банках закрепляется и между функциональными подразделениями, и в основном
за соответствующими контрольными подразделениями (внутреннего контроля,
аудита), менеджеры которых руководствуются принципами, правилами,
инструкциями, процедурами проведения собственно контрольных (а не
аналитических) операций. Анализ же при осуществлении контрольных функций
управления используется лишь для изучения тех или иных отдельных сторон
деятельности банка. Дать комплексную оценку эффективности деятельности
банка в целом в рамках осуществления контрольной функции невозможно. Это
направление деятельности менеджмента банка может осуществляться лишь в
рамках аналитической функции управления. Анализ, как одна из
самостоятельных и основных функций управления, предназначен для выявления
причин, воздействующих на изменение финансового состояния организации,
поиска внутрихозяйственных резервов роста ее экономического потенциала,
разработки мероприятий по повышению финансово-экономической эффективности
деятельности организации.
Оптимальная (эффективная) система управления предполагает
комплексность и эффективность реализации всех перечисленных выше функций
управления и всех видов деятельности, входящих в эти функции. Любая функция
управления состоит, в свою очередь, из нескольких одноименных с функциями
видов управленческой деятельности: планирования, организации, координации,
активизации, контроля (анализа). Выполнение каждого последующего вида
деятельности возможно лишь после выполнения предыдущего, и так до тех пор,
пока данная функция не будет полностью реализована. При этом следует
различать функции управления и одноименные виды управленческой деятельности
(или управленческие действия).
Для выполнения функции планирования (разработки конкретного плана)
деятельность сотрудников необходимо спланировать (кто именно должен
выполнить определенную работу, ее объем, сроки выполнения), организовать
(как сделать), скоординировать (установить гармонию в совместном труде),
активизировать (создать конкретные стимулы для труда работников с наивысшей
отдачей), проконтролировать (прежде всего спрогнозировать возможные
отклонения при выполнении плана и своевременно их предупредить), а затем
проанализировать полученные результаты.
В рассмотренном примере анализ является видом управленческой
деятельности или управленческим действием и составляет в совокупности с
другими видами деятельности в данном случае содержание функции
планирования.
Как вид управленческой деятельности, анализ играет важную роль на всех
этапах управления (при осуществлении всех управленческих функций), однако
особое значение он имеет при целеполагании, стратегополагании и
планировании, т. е. прежде всего на первоначальных этапах управления
производственно-хозяйственной системой, от которых зависит весь последующий
процесс управления.
Анализ используется и при осуществлении практически каждой функции
(этапа) управления, и одновременно сам является функцией управления,
позволяя оценить эффективность проведения рекламных мероприятий.
Каждая производственно-хозяйственная система имеет не одну, а
множество целей своего функционирования (экономических, социальных,
маркетинговых, инновационных, инвестиционных и др.). Анализ позволяет
выявить соответствие стратегии развития фирмы системе ее целей, а также
отклонение стратегического результата функционирования производственно-
хозяйственной системы от тактического, оценивая тем самым результативность
менеджмента. При этом большое значение в стратегическом управлении и
планировании имеет прогноз, который осуществляется том числе с помощью
методов финансово-экономического анализа.
На основе анализа и оценки эффективности реализации каждой функции
управления осуществляется совершенствование существующей в организации
системы менеджмента. В основные задачи анализа функций управления входят:
• выявление соответствия целей управляемого объекта содержанию работ по
отдельным функциям управления;
• оценка хода выполнения функций;
• оценка соответствия функций структурных подразделений организации
функциям управления;
• выявление резервов повышения эффективности управления на каждом этапе (в
ходе выполнения каждой функции) управления;
• разработка мероприятий по использованию выявленных резервов и т. д.
Таким образом, анализ является главным инструментом оценки
эффективности хозяйственной деятельности организации и качества системы
менеджмента в целом. Анализ эффективности менеджмента включает следующие
задачи:
• соизмерение целей фирмы (банка) и существующей на рынке потребности в
производимой ею продукции (услуг);
• соизмерение ранее поставленной цели и полученного конечного
результата;
• определение обеспеченности поставленной цели соответствующими
ресурсами;
• определение величины полученного экономического эффекта (например,
прибыли);
• сопоставление конечных результатов деятельности организации и
затраченных ресурсов;
• сопоставление полученного эффекта и величины затрат на управление;
• определение эффективности процессов управления по выработке и
реализации средств воздействия (мотивации труда, форм организации
управления);
• определение эффективности использования ресурсного, организационного,
информационного, научно-технического и других видов потенциала
социально-экономической системы.
Рассмотрим далее, какую роль играет анализ в принятии управленческих
решений. При этом нужно исходить из того, что управленческое решение — это,
во-первых, вид деятельности, осуществляемой в управляющей системе, вид
работы в аппарате управления и определенный этап процесса управления; во-
вторых, это алгоритм воздействия управляющей системы на управляемую; в-
третьих, это организационно-практическая деятельность руководителя в
управляемой системе. Сущность управленческого решения определяется тремя
вышеперечисленными аспектами в их единстве и взаимосвязи. Кроме того,
необходимо отметить, что процедуры принятия управленческих решений тесно
взаимосвязаны с основными функциями менеджмента. Основные функции состоят
из совокупности видов управленческих работ и показывают, что необходимо
делать в процессе управления, в то время как процедуры принятия
управленческих решений отражают циклы процесса управления и дают ответы на
вопросы как делать, в какой последовательности. Управленческое решение
реализуется через взаимосвязанные функции, последовательное осуществление
которых, в свою очередь, формирует процесс выработки и реализации
управленческих решений.
В основе выработки и реализации управленческих решений лежит
универсальный набор следующих взаимосвязанных процедур:
• исследование и диагноз ситуации;
• выявление и структуризация проблем;
• разработка и обоснование альтернатив;
• принятие управленческого решения;
• управление реализацией решения;
• оценка результативности решения.
При одном лишь перечислении указанных процедур нетрудно заметить, что
анализ присутствует практически на каждом этапе принятия управленческих
решений. Он является:
• одной из процедур или операций принятия решений, поскольку процедура
исследование и диагноз ситуации является чисто аналитической;
• условием принятия управленческих решений, т. к. процедура разработка
и обоснование альтернатив невозможна без анализа их эффективности и
выбора наилучшей;
• оценкой результатов принятых ранее решений (последняя из вышеуказанных
процедур)
Менеджмент классифицируют по самым разнообразным критериям: по
параметрам воспроизводственного процесса; по уровню развития социально-
экономических систем; по типам взаимодействия в системе корпоративного
менеджмента; по жизненному циклу изделий; по факторам производства и т д. К
факторам производства относят трудовые, материальные, финансовые и Другие
ресурсы. Этот критерий лежит в основе выделения самостоятельного вида
управления — управления финансами, которое представляет собой функцию
управления процессами финансирования предпринимательской деятельности.
Анализ используется при осуществлении любого вида менеджмента, при этом
финансовый анализ — главный инструмент финансового менеджмента. Основной
задачей последнего является принятие решений по обеспечению наиболее
эффективного управления движением финансовых ресурсов фирмы (банка) и
формированием источников ее финансирования (внешних и внутренних).
Коротко рассмотрев, какое место занимает экономический анализ в
научном и практическом управлении коммерческим банком, обратимся теперь к
более узким задачам финансового анализа в банке.
1.2 Содержание и задачи финансового анализа в банке
Несмотря на то что финансовый анализ является элементом общего
экономического анализа деятельности организации, для банков данные понятия
являются практически равнозначными (тождественными). Различия между этими
двумя видами анализа не столь существенны, как, например, для промышленных
компаний и фирм. Поскольку финансовая деятельность является преобладающей в
банке, то назначение и задачи финансового анализа во многом близки к
задачам общеэкономического анализа.
В современном коммерческом банке финансовый анализ представляет собой
не просто элемент финансового управления, а его основу. Финансовое
управление немыслимо без анализа — будь то традиционное осуществление
кредитных операций, проведение платежей, расчетов и хранение денег, или
относительно новые виды деятельности, например страхование, лизинг,
трастовые, брокерские услуги, другие операции. При этом если различные
законодательные ограничения, ограждающие банковское дело от чрезмерных
рисков, разрушительной конкуренции, лавинообразных банкротств, являются
факторами внешнего регулирования банковской деятельности, то такие
неотъемлемые элементы Управления, как анализ, аудит и контроль,
способствуют осуществлению определенного внутреннего ее саморегулирования.
Специфика деятельности кредитных учреждений, связанная с производством
услуг финансового характера, посредничеством между экономическими агентами,
высокой степенью зависимости от клиентской базы, возможностью отсрочки
неплатежеспособности по своим обязательствам путем повышения объемов
заимствования, во многом определяет содержание и задачи финансового анализа
в банковском бизнесе.
Важной особенностью финансового анализа в банках является то, что
деятельность последних в большей степени, чем других экономических
субъектов, связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, в
которой они функционируют. Поэтому проведению финансового анализа в банке
должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой
и экономической среды. При этом необходимо учитывать и тенденции, присущие
мировой экономике в целом, а не только уровень развития собственного
государства.
Например, при проведении анализа окружающей экономической среды банка
необходимо исходить из того, что сегодня в странах с формирующейся
экономикой, к числу которых относится и РК, банковские системы играют пока
основную роль в процессах привлечения-размещения капитала, на их долю
приходится подавляющая часть финансовых посреднических операций. В
промышленно развитых странах банковский сектор, как основной финансовый
посредник, как классический механизм перераспределения финансовых средств
от кредиторов к заемщикам, жестко конкурирует сегодня с фондовым рынком.
Взаимные, хеджинговые и пенсионные фонды, страховые компании, другие фирмы
по управлению инвестициями и активами активно привлекают национальные
сбережения и предоставляют средства промышленным компаниям и частным лицам.
Фондовый рынок становится наиболее дешевым и удобным способом
привлечения средств для промышленных предприятий. Акции компаний высоких
технологий, разрабатывающих современные средства коммуникации, программы
обеспечения информационных систем, фирм таких направлений, как
биотехнология, генная инженерия, фармацевтика и т. д., пользуются
постоянным спросом как у населения, так и у институциональных инвесторов.
Растет и крут частных лиц, психология которых и готовность рисковать
меняются. Если в семидесятые годы прошлого века основными инвесторами на
фондовом рынке были инвестиционные банки, фонды и компании, источниками
вложений которых являлись заемные средства предприятий; в восьмидесятые к
ним присоединились такие институциональные инвесторы, как пенсионные,
страховые, взаимные фонды, привлекавшие средства частных лиц, то в конце
девяностых годов в связи с повышением сравнительной доходности финансовых
инструментов и технологическими возможностями на финансовый рынок пришли
частные инвесторы. При этом в США, например, участниками фондового рынка
являются более 60 % населения страны, либо непосредственно, либо через
взаимные фонды. Сегодня они имеют возможность достаточно надежно и выгодно
вкладывать свои сбережения в инструменты финансового рынка, в то время как
уровень доходности государственных пенсионных бумаг и вложений на
банковские депозиты постоянно снижается.
Важно и то, что развитие интернет-технологий дает возможность
непосредственных контактов инвесторов с эмитентами вне зависимости от
национальных границ государств, в которых они проживают.
В этих условиях банки вынуждены пересматривать свое место в финансовых
системах государств, усиливая инвестиционные направления деятельности,
однако их возможности радикально изменить структуру портфелей ограничены
как законодательными, так и их внутренними требованиями к надежности
вложений.
Итак, учитывая перечисленные факторы, при анализе финансовой среды
банка необходимо исходить из того, что сегодня трансформируется структура и
деятельность всех институтов рынка, а сами рынки все больше становятся
элементом глобального финансового рынка. В конкурентной борьбе рыночных
институтов имеют шансы выиграть те из них, которые смогут инвестировать
значительные финансовые средства в новейшие технологии и на их базе
создавать новые инструменты рынка, повышая качество услуг и снижая свои
трансзакционные издержки.
Суть анализа деловой и финансово-политической среды банка состоит в
изучении и оценке уровня планируемых поступлений инвестиций в банковский
сектор, оценке доступа банка к существующим инструментам рефинансирования,
анализе индикаторов состояния денежно-кредитной сферы, в частности таких,
как уровень номинальных и реальных процентных ставок, динамики валютного
курса, кривых доходности различных финансовых инструментов.
Анализу подлежат существующая сегментация рынка; эффективность
банковского бизнеса в целом; характеристика ниши банка на рынке финансовых
услуг; возможности поиска клиентов; конкурентная среда банка (сравнение
качества и стоимости услуг с банками-конкурентами); демографические аспекты
рыночной среды; опыт адаптации других коммерческих банков к рынку и его
изменениям.
Как было отмечено выше, анализ является неотъемлемой составляющей
управленческих решений. Он используется до, в процессе и после их принятия.
Показатели финансового анализа дают необходимую информацию для принятия
финансовых решений и оценки их эффективности. Поэтому в банке финансовый
анализ (как и экономический анализ в целом) является этапом, операцией и
одним из основных условий обеспечения качества и эффективности принимаемых
управленческих решений.
Одной из центральных задач финансового анализа в коммерческом банке
является обобщающая оценка экономической эффективности его деятельности,
которая включает в себя анализ финансовых результатов и финансового
состояния банка. Такой анализ и оценка являются, как указывалось выше,
основным содержанием соответствующей функции управления.
В теории современного менеджмента считается, что в социально-
экономической системе, специализированной на функциональной деятельности (в
частности, финансовой), такой, например, как банк, маркетинговый центр,
венчурная компания и др., результативность менеджмента определяется
конечными результатами самой этой системы. Таким образом, финансовый анализ
в коммерческом банке изучает и оценивает не только эффективность
деятельности самого банка, но и экономическую эффективность управления им,
т. е. качество системы менеджмента.
В банках, где финансовое управление является преобладающим, а другие
его виды, например организационно-технологическое управление хозяйственными
операциями и т. д., не занимают значительного удельного веса в управлении в
целом, такая оценка может осуществляться, с одной стороны, на основе
системного анализа финансовых результатов и финансового состояния банка. С
другой стороны, эффективность системы управления может оцениваться,
например, при помощи специальных, например, так называемых количественных
методов финансового анализа, к которым относятся: определение нормы
доходности портфеля активов, взвешенной во времени; метод установления
зависимости между доходами фирм и используемыми при этом методами
управления портфелями финансовых активов; метод корректировки доходов,
приносимых менеджерами, на соответствующие их получению, риски; метод
нормального или эталонного портфеля; непараметрические методы анализа;
методы стимулирования управляющих и т. д.
В тех случаях, когда оценка эффективности деятельности банка является
ретроспективной, текущей или оперативной, финансовый анализ базируется как
на данных бухгалтерского учета и отчетности, так и на другой экономической
и финансовой информации. При этом, кроме анализа эффективности собственной
деятельности, составной частью финансового анализа в банках является анализ
финансовых отчетов клиентов, партнеров, заемщиков, как важнейший элемент
процесса предоставления ссуд, последующего контроля их возврата и
осуществления совместной деятельности. Но этот вид анализа реализуется уже
в рамках управления активами банков.
Кроме осуществления обобщающей оценки экономической эффективности
деятельности банка, в задачи финансового анализа входят: анализ вопросов
прогнозирования и финансового моделирования деятельности банка; анализ ее
альтернативных (или новых) направлений, оценка стоимости кредитного
учреждения.
Анализ вопросов финансового прогнозирования и финансового
моделирования осуществляется сегодня в процессе изучения и оценки основных
разделов бизнес-плана банка, которыми могут быть: план привлечения-
размещения ресурсов; расчетный баланс усредненных капиталов (увязка
структуры и объемов активных операций с доходами и расходами по ним для
планирования прибыли), план распределения прибыли; экономические показатели
деятельности банка; план ликвидности по декадам, месяцам, кварталам; план
развития персонала банка; план развития филиальной сети и материально-
технической базы банка; план развития программно-информационного
обеспечения; прогноз уровня основной банковской деятельности и основных
видов банковских продуктов; план финансового оздоровления (в случае
необходимости) и другие разделы. Анализ используют и до составления бизнес-
плана, например, анализ экономической, демографической, конкурентной среды
в регионе, анализ места банка на финансовом рынке региона.
В числе современных задач финансового анализа — оценка инновационной
деятельности банков. Несмотря на то что понятия инновационной деятельности
применительно к банкам и предприятиям не вполне тождественны, в конечном
счете целью инноваций является повышение эффективности деятельности и тех,
и других. В целом финансовые инновации подразделяются на инновации
продуктов, процессов и организационные инновации. При этом радикальных
продуктовых инноваций не так уж и много. К ним относятся технологические
новшества в области финансового конструирования (создания финансовых схем,
предусматривающих нестандартные потоки денежных средств, использования
комбинаций основных инструментов рынков капитала в целях защиты от
процентного риска — фьючерсов, опционов, свопов, полов, потолков,
ошейников и т. д.); осуществление других видов внебалансовой
деятельности, например, секьюритизации кредитов.
В ходе управления активами ставится задача достижения их наивысшей
прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и допустимого
уровня рискованности. Эта задача выполнима только на основе системного
анализа финансовых активов в указанных направлениях и целенаправленных
действий по формированию соответствующей структуры активов.
Управление пассивами связано с:
• анализом средств, не приносящих доходов;
• изучением основных направлений поиска необходимых кредитных ресурсов
для выполнения обязательств перед клиентами и для развития активных
операций;
• анализом возможных способов привлечения недорогих ресурсов.
При управлении капиталом банка анализируются в первую очередь его
структура и достаточность (критерии, основные показатели), качество и
уровень которых характеризует одновременно и эффективность управления
капиталом банка.
Анализ является основным методом управления рисками. С его помощью
исследуются и оцениваются условия возникновения риска, масштабы
предполагаемого ущерба, способы предупреждения риска, источники его
возмещения.
Многие виды управления активами банка, в частности управление
кредитами, инвестициями, коммерческими операциями с недвижимостью и т. д.,
соответствуют видам банковской деятельности. Поэтому финансовые показатели,
характеризующие указанные виды деятельности, являются индикаторами качества
управления данными видами активов.
Итак, финансовый анализ, как практика, как вид управленческой
деятельности предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь
этапом, операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим
обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе
итоговой информации.
Финансовый анализ в научном управлении является самостоятельной
функцией управления, основным инструментом финансового управления и методом
оценки его экономической эффективности.
1.3 Внутрихозяйственный и внешний анализ: их взаимосвязь и основные
различия
В теории экономического анализа финансовый анализ подразделяется на
внутрихозяйственный и внешний. Если проводить аналогию между предприятиями
и банками, то внутрихозяйственный финансовый анализ в банках по сути
выполняет функции управленческого анализа на предприятиях.
Характерная особенность управленческого учета в нефинансовых
организациях (составной частью которого и является управленческий анализ)
состоит в том, что к объектам его относятся: издержки (текущие и
капитальные) предприятия и его отдельных структурных подразделений (центров
ответственности); результаты хозяйственной деятельности как всего
предприятия, так и отдельных центров ответственности; внутреннее
ценообразование, предполагающее использование трансфертных цен;
бюджетирование и внутренняя отчетность. Хозяйственные операции, носящие
исключительно финансовый характер (операции с ценными бумагами, продажа или
покупка имущества, арендные и лизинговые операции, инвестиции в дочерние и
зависимые общества и т. п.), выходят за рамки предмета управленческого
учета1.
Применительно к банкам понятия управленческого учета и анализа имеют
гораздо более широкое трактование. Хотя банковские услуги и операции носят
финансовый характер, тем не менее именно они составляют в совокупности
содержание банковской деятельности и являются поэтому предметом
управленческого учета и анализа в банках.
Управленческий (он же внутрихозяйственный, или внутренний финансовый)
анализ в банках не ограничивается, как на предприятиях, изучением
эффективности деятельности кредитной организации и ее структурных
подразделений WM банковской деятельности это могут быть подразделения
банковского холдинга, дочерние банки, филиалы и представительства,
департаменты и отделы специально сформированные центры ответственности).
Внутренний финансовый анализ в банках не ограничивается также и
определением внутренней стоимости (себестоимости) тех или иных банковских
услуг, участием в составлении прогнозов и планов. Он является здесь
финансовым в традиционном понимании этого термина, т. е. оценивает
эффективность проведения тех или финансовых операций, приобретения и
использования финансовых ресурсов, финансовые результаты и финансовое
состояние кредитной организации в целом на основе всей необходимой и
имеющейся в распоряжении банка информации.
Тем не менее общим и для предприятий, и для банков является то, что
внутренний финансовый (а для предприятий — весь управленческий) анализ
проводится с целью принятия менеджерами текущих управленческих решений,
касающихся объемов, структуры и цен на ту или иную продукцию предприятия
или тот или иной банковский продукт, для реализации задач перспективного
характера относительно капиталовложений, реструктуризации бизнеса,
целесообразности освоения новых видов продукции (банковских продуктов) и т.
д.
При проведении внешнего финансового анализа в банках (как и на
предприятиях чаще всего используется довольно ограниченный круг основных
финансового анализа: горизонтальный, вертикальный, сравнительный, метод
финансовых коэффициентов, традиционные методы факторного анализа и
некоторые другие методы. Финансовый анализ, проводимый и банка (т. е.
внутренний анализ), предполагает использование разнообразных логических и
экономико-математических методов, выбор которых зависит лишь от целей
исследования. Могут быть применены элементе способы и приемы
микроэкономического анализа, методы чтения и бухгалтерской отчетности,
факторного анализа, традиционные методы экономической статистики,
математико-статистические методы изучения взаимосвязей между показателями,
методы теории принятия решений, методы финансовых вычислений и т. д. При
этом главной отличительной чертой внутреннего финансового анализа является
использование только при его проведении комплексной оценки эффективности
деятельности организации.
Еще одной отличительной чертой внутреннего финансового анализа от
внешнего является значительно широкий круг пользователей информацией,
получаемой в результате проведения последнего. Пользователями аналитической
информации и одновременно субъектами внешнего финансового анализа
банковской деятельности являются в первую очередь: учреждения Национального
банка РК; Министерство финансов РК; Налоговая служба; банки-
корреспонденты; кредиторы и инвесторы; другие заинтересованные лица. Кроме
того, внешний финансовый анализ проводится и сотрудниками того или иного
коммерческого банка при установлении корреспондентских отношений с другими
банками или при кредитовании организаций. Субъектами внутреннего анализа
являются специалисты, менеджеры различного уровня и привлекаемые банком
аудиторы.
Вполне очевидно, что при проведении анализа надзорными и фискальными
органами используется значительно широкий круг информации, чем при его
проведении другими субъектами внешнего финансового анализа.
Главным надзорным органом для коммерческих банков и одновременно
основным субъектом внешнего финансового анализа является Национальный банк
РК. Как и центральные банки экономически развитых государств, он активно
использует методы финансового анализа на всех этапах контроля и надзора за
деятельностью коммерческих банков. Микроэкономический анализ (т. е. анализ
на уровне коммерческих банков) является одним из основных инструментов
достижения макроэкономических целей банковского надзора, таких как защита
вкладчиков от неэффективного управления банками и мошенничества,
поддержание стабильности банковского сектора и доверия ко всей системе,
защита фондов страхования от потерь и т. д.
Надзор со стороны Национального банка РК включает в себя собственно
надзор за банками, называемый дистанционным, или документарным, и
инспектирование, т. е. инспекционные проверки на местах. Финансовый анализ
используется работниками Национального банка и при осуществлении
дистанционного контроля (в частности, при изучении отчетных документов
коммерческих банков), и при выезде инспекторов для проверок на местах
(осуществляется контроль и сопутствующий ему анализ). Кроме того, анализ
(финансовый и общеэкономический) проводится Национальным банком РК по сути
на всех основных этапах функционирования коммерческих банков (на этапе
выдачи лицензий, создания филиалов и отделений, приобретения долей участия
банками и в банках, осуществления банковских слияний, реструктуризации и
банкротствах).
Дистанционный (документарный) надзор, или проверка и анализ
отчетности, представляемой банками, позволяет заранее выявить проблемы,
которые могут вызвать риск неплатежеспособности банков и их банкротство.
Для оценки (финансового положения банка используется периодическая и
ежегодная финансовая отчетность. Кроме того, кредитные организации, как
правило, ежемесячно должны составлять отчеты о соблюдении ими экономических
нормативов деятельности. Несоблюдение сроков представления отчета (в
течение месяца, следующего за отчетным периодом) рассматривается НБ РК, как
факт, свидетельствующий о наличии у банка определенных финансовых проблем.
Особое значение Национальный банк РК (как и надзорные органы
экономически развитых стран) придает надзору за банками, имеющими филиалы.
Это и понятно, поскольку крупные многофилиальные банки подвержены не только
общим рискам, связанным с банковской деятельностью, но и повышенным
региональным и страновым рискам, а также дополнительному риску потери
такими банками управляемости. Возникновение финансовых трудностей в одном
из таких банков может иметь негативные последствия для состояния экономики
и банковской системы региона либо государства в целом. Поэтому Национальный
банк РК постоянно изучает и анализирует изменения, происходящие в состоянии
рынков, способных повлиять на финансовое положение банков, ситуацию и
проблемы в экономике территорий (отраслей), на обслуживании которых
специализируется тот или иной банк, а главное — разрабатывает определенные
методические подходы к оценке тех изменений в финансово-хозяйственной
деятельности банков, которые могут сигнализировать об ухудшении их
финансового состояния.
Не меньшее внимание уделяется Национальным банком РК и так называемым
банковским и консолидированным группам, функционирующим сегодня на
казахстанском рынке. Банковской группой признается не являющееся
юридическим лицом объединение кредитных организаций, в котором одна
(головная) кредитная организация оказывает прямо или косвенно (через третье
лицо) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления
другой (других) кредитной организации (кредитных организаций).
Консолидированная группа отличается от банковской составом ее участников: в
нее входят кредитная организация и самостоятельные юридические лица —
некредитные организации.
Одним из основных источников анализа финансового состояния банковских
консолидированных групп является их консолидированная отчетность, образом,
анализ и оценка данных бухгалтерской и финансовой от коммерческих банков (а
при необходимости и бухгалтерского (финансового) учета) лежат в основе
документарного надзора за деятельностью коммерческих банков со стороны НБ
РК. Однако для оценки степени достоверности передаваемой надзорному органу
информации, определения реального положения дел у банка и его филиальной
сети, оценки качества его менеджмента существует инспекционный надзор,
который проводится на местах.
Проверки (ревизии) кредитных организаций и их филиалов могут быть
комплексными (их называют в некоторых случаях еще и общими, хотя эти
понятия нетождественны) или по отдельным направлениям их деятельности
(ограниченные и специальные). При проведении комплексной проверки
выявляется соответствие выполняемых операций банковскому законодательству и
нормативным актам Национального банка РК, соблюдение условий,
предусмотренных лицензией на осуществление банковской деятельности,
правильность составления отчетности и ее достоверность, соблюдение данной
кредитной организацией обязательных экономических нормативов, оценивается
эффективность системы управления и процедур внутреннего контроля,
применяемых банком, качество кредитного портфеля и достаточность
обеспечения для покрытия возможных потерь по ссудам, а также резервов,
эффективность систем бухгалтерского учета и качество управленческой
информации, производится анализ и оценка общего финансового состояния
банка.
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
АО АЛЬЯНСБАНК
2.1 Анализ кредитных операций банка
Кредитные операции – это определенные отношения между кредитором и
заемщиком по предоставлению суммы денежных средств. В соответствии с
Законом О банках и банковской деятельности” кредиты могут предоставляться
банками хозяйственным органам на условиях срочности, возвратности,
платности и целевой обоснованности.
В условиях рыночных отношений кредит стал важнейшим фактором развития
народного хозяйства. Он несет мощный разряд в виде дополнительных
ресурсов, позволяет предприятиям и организациям перешагнуть рамки
собственных накоплений, создать необходимые экономические предпосылки для
роста производства.
Ссудный портфель АО "Альянс Банк" за 2008 год увеличился на 238% или в
3,4 раза. По состоянию на начало 2008 года ссудный портфель Банка составлял
54 315,5 млн. тенге, а на конец 2008 года составил 183 454,2 млн. тенге.
Ссудный портфель Банка в активах, доля портфеля в активах на начало
2008 года составила 55,1%, изменения за 2008 год составили 9,9% в сторону
увеличения. Значительный рост объема выданных займов, прежде всего, связан
с новой стратегией развития Банка, которая ориентирована на развитие
розничного бизнеса, привлечение крупных инвестиций, реализацию новых
Банковских продуктов, расширение филиальной сети и другие направления. В
2008 году введены новые продукты по розничному кредитованию, по программе
МСБ, факторинг, фофейтинг, лизинг и прочие продукты.
За 2008 год было выдано займов физическим лицам по продуктам и
программам: Альянс ипотека (КИК) - на сумму 859,9 млн. тенге; Экспресс
ипотека на сумму 8 372,1 млн. тенге; ипотека класс (Банк) на сумму 1 388,6
млн. тенге; государственная программа на сумму 225,3 млн. тенге;
потребительские кредиты на сумму 54 655,2 млн. тенге.
Финансирование секторов экономики в 2008 году представлено следующими
данными в таблице 1
Таблица 1- Финансирование секторов экономики АО АльянсБанк
Сектор экономики Всего СреднеВ том числе Погашено в 2008 году
сумма взвеше
выданных нная
займов в процен
2008 году тная
ставка
(%)
Сумма по малому и
среднему бизнесу
Займы Уд. Займы Уд. Абс. Отн.
(тыс.тг.) вес (тыс. тг.)вес% (тыс. тг.)(%)
%
1 2 3 4 5 6 7
Оптовая торговля 18 228 43533,6 36 683 92728,7 18 395 492100,9
Розничная торговля 3 134 058 5,8 8 536 750 6,7 5 402 692 172,4
Сельское хозяйство 544 118 1,0 2 228 454 1,8 1 684 336 309,6
Пищевая промышленность 1 703 765 3,1 2 305 340 1,8 601 575 35,3
Строительство 4 296 190 7,9 23 789 88918,6 19 493 699453,7
Добывающая 21 193 0,04 40 954 0,03 19 761 93,2
промышленность
Металлургия 126 549 0,2 0 0 -126 549 -
Машиностроение 80 560 0,1 230 018 0,2 149 458 185,5
Нефтегазовая отрасль 16 400 0,03 5 770 055 4,5 5 753 655 35083,2
Медицина 48 479 0,1 858 690 0,67 810 211 1671,3
Химическая - 0 0 0 - -
промышленность
Энергетика 147 875 0,3 1 658 938 1,3 1 511 063 1021,8
Гостиничный бизнес 32 804 0,1 326 751 0,3 293 947 896,1
Финансовый сектор 782 607 1,4 1 010 742 0,8 228 135 29,2
Транспорт и 1 431 419 2,6 6 792 964 5,3 5 361 545 374,6
коммуникация
Прочие 23 721 05243,7 92 966 12950,75 69 245 077291,9
Всего 54 315 504100 183 199 100 128 884 237,3
601 097
Данные таблицы свидетельствуют об увеличении кредитной деятельности
банка в текущем году. Структура кредитного портфеля банка довольно широко
диверсифицирована по различным отраслям экономики. В составе портфеля
превалирующее положение занимают ссуды оптовой торговле. Их доля в
портфеле банка составила 33,6% и 28,7% соответственно за оба периода. В
текущем году их сумма возросла на 18 395 492 тыс. тг. или на 100,9%. Второе
место в структуре кредитного портфеля занимают кредиты, выданные в
строительство (7,9% и 18,6%). Темп роста по ним составил 453,7%. Кредиты,
выданные розничной торговле, возросли с 3 134 058 тыс. тг. до 8 536 750
тыс. тг., темп роста составил 172,4%.
В 2008 году банк значительно увеличил вложения в такие отрасли как
нефтегазовая отрасль, гостиничный бизнес, энергетика, транспорт и
коммуникация.
На примере таблицы 3 рассмотрим валютную структуру кредитного портфеля
АО АльянсБанк.
Таблица 3 - Анализ валютной структуры кредитного портфеля АО
АльянсБанк
Наименование 01.01.08 г. 01.01.09 г. Отклонение
валюты
Сумма, Уд. Сумма, Уд. Абсол. Относ.
тыс. тг. Вес. % тыс. тг. Вес. %тыс. тг. %
Тенге 38 042 79770,0 93 491 174 51,0 55 448 377 145,8
Доллар США 15 105 68327,8 87 873 073 48,0 72 767 390 481,7
Евро 1 167 024 2,1 1 834 354 1,0 667 330 57,2
Всего 54 315 504100 183 199 601100 128 884 097237,3
В составе кредитного портфеля банка увеличение наблюдается по всем
видам валют. По кредитам, выданным в долларах США, наблюдается значительное
увеличение, их сумма возросла на 72 767 390 тыс. тг. или на 481,7%.
Удельный вес данного вида кредитов возрос с 27,8% до 48,0% в составе
портфеля. Доля кредитов выданных в евро занимает незначительный удельный
вес (2,1% и 1,0% соответственно за оба периода). Их величина возросла на
667 330 тыс. тг. или на 57,2%. В текущем году кредиты выданные в тенге
возросли на 55 448 377 тыс. тг. или на 145,8%, однако их доля снизилась с
70,0% до 51,0% в составе кредитного портфеля банка.
Нижеследующие таблицы дают представление о состоянии кредитного
портфеля в разрезе категорий риска:
... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
