Структура и содержание финансовой отчетности
Содержание
ВВЕДЕНИЕ
За последние годы произошли большие изменения в финансово-экономической деятельности ТОО «ДАЛА». Произведены работы по реструктуризации отрасли внедрены международные стандарты бухгалтерского учета, введена система бюджетирования расходов и новое налоговое законодательство, совершенствуются взаимоотношения с грузоотправителями и грузополучателями, повышается уровень автоматизации бухгалтерского учета, других сфер производственной и экономической деятельности. Все это требует систематического повышения знаний, глубокого изучения теории и практики работы хозяйственных подразделений руководителями и специалистами железнодорожного транспорта.
Бухгалтерский учет на хозяйствующих субъектах в условиях рыночных отношений имеет огромное значение. Учет строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета, Типовом плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов, изданных в соответствии с Законами Республики Казахстан «О бухгалтерском учете»; «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»; а также инструкций, положений и рекомендаций, изданных Национальной Комиссией Республики Казахстан по бухгалтерскому учету.
Все данные учета используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, на основании их составляются текущие планы и экономические прогнозы и, а также изучаются и исследуются все закономерности развития экономики нашей страны.
Работники экономической службы, и в первую очередь, персонал бухгалтерии, должны хорошо знать всю систему учета и отчетности, упрощать и удешевлять ее, строго соблюдать положения, инструкций и другие нормативные акты, регламентирующие деятельность субъекта, организацию бухгалтерского и налогового учета.
Важную роль бухгалтерского учета в деле правильного определения размеров платежей подоходного и других налогов, сборов и отчислений, направляемых на формирование бюджета Республики Казахстан, пенсионного и других фондов.
От четкой и слаженной работы бухгалтерии во многом зависит экономическое состояние субъекта, своевременность платежей в бюджет, расчеты с покупателями и заказчиками и другими. На каждом предприятии учетный процесс обязательно завершается составлением финансовой отчетности на основе обобщения текущих показателей, необходимых для управленческого аппарата.
Вообще целью финансовой отчетности является обеспечение пользователей достоверной, полезной и значимой информацией о финансовом положении предприятия ТОО «ДАЛА». Главное условие, обеспечивающее достоверность финансовой отчетности, это постоянное соблюдение методологии формирования экономической информации.
Финансовая и другие отчетности на предприятии ТОО «ДАЛА» составляется на таких основных принципах, как сопоставимость, правдивое и беспристрастное представление, достоверность, нейтральность, последовательность, начисление, понятность, существенность, непрерывность, завершенность и значимость.
В результате существующего разделения между правом собственности и повседневным управлением хозяйствующего предприятия, как известно, устанавливается система контроля за действиями администрации предприятий ТОО «ДАЛА» по ведению финансовых и учетных операций, обеспечению эффективности производства, сохранностью денежных средств и имущества, достоверности финансовой отчетности. Система контроля имеет различные формы: аудит, и внутренний контроль. Аудит базируются на системе экономической информации, которая лежит в основе оптимальных управленческих решений. Создание рационального потока информации должно опираться на определенные принципы. Это: объективность отражения процессов производства, распределения и потребления, обращения, использования трудовых, природных, финансовых и материальных ресурсов; выявление информационных потребностей и способов наиболее эффективного их удовлетворения; единство информации, поступающей из различных источников (оперативного, статического и бухгалтерского учета), и плановых данных, и повышение коэффициента ее использования; оперативность информации, обеспечивающая применением новейших средств связи, всесторонняя разработка первичной информации на персональных компьютерах с выведением на их основе необходимых производственных показателей; разработка программ использования и анализа первичной информации для управления и планирования. Аудит располагает свидетельствами, полученными из различных источников. Аудитор сопоставляет выводы, сделанные в результате изучения имеющихся информации, полученных из различных источников. Основной информационной базой аудита являются бухгалтерская отчетность и учетные регистры.
В настоящее время перед аудитом стоят задачи активного проникновения в функции менеджмента, организационную деятельность предприятий, где от него ждут не только информации о качестве управленческой деятельности, но и предложения по ее усовершенствованию.
1. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ
ТОО «ДАЛА»
1. 1. Организационная структура управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятии ТОО «ДАЛА»
Предприятие ТОО «ДАЛА» является юридическим лицом, которое имеет на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс или смету.
В состав административного аппарата ТОО «ДАЛА» входят: начальник, заместитель начальника, главный инженер, главный бухгалтер, инженеры производственно-технического отдела, бухгалтер, экономист и начальники цехов, участков.
Рис. 1 Схема управленческого аппарата предприятия ТОО «ДАЛА».
Предприятие ТОО «ДАЛА» является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основе действующего законодательства Республики Казахстан и своего Устава. Финансовая и производственная деятельность предприятия ТОО «ДАЛА» осуществляется на основе хозяйственной самостоятельности. Предприятие РСП имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в банке, гербовую печать с указанием своего наименования на казахском и русском языках.
Изменение структуры железных дорог производится ТОО «ДАЛА» по решению уполномоченных органов.
Предприятие ТОО «ДАЛА» представляет установленную финансовую отчетность в Главное Управление финансов и бухгалтерского учета ТОО «ДАЛА» в установленные сроки.
Учредителем и уполномоченным органом предприятия ТОО «ДАЛА», осуществляющим функции субъекта права государственной собственности, является ТОО «ДАЛА». Руководство деятельностью предприятие ТОО «ДАЛА» осуществляется начальником, назначаемым на должность и освобождаемым от должности ТОО «ДАЛА». Сфера полномочий директора определена Уставом Республиканского государственного предприятия.
Имущество предприятия ТОО «ДАЛА» составляет его основные фонды и оборотные средства, а также иные материальные ценности финансовые ресурсы, которые отражаются в самостоятельном балансе. Все имущества предприятия ТОО «ДАЛА» отражаются в отдельных балансах.
- Технико-экономическая характеристика предприятия
ТОО «ДАЛА»
Работая в условиях рыночных экономических отношений, повышая ответственность за выполнение плановых показателей, несмотря на перебой в поставке материалов для прокладки кабельных сетей 2003 год со следующими показателями (таблицу 1) .
Таблица 1
Технико-экономические показатели ТОО «ДАЛА» на 2003 г.
С 01 января 2003 года ТОО «Дала» переведен на подсобно-вспомогательную деятельность и занимался прокладкой кабеля.
План прокладки линий перевыполнен на 19, 7%. Изготовление стальных соединителей приостановлен из-за отсутствия спроса со стороны потребителей - предприятий. Из-за отсутствия объема работ за отчетный период по сокращению штатов уволено 34 человек.
Число работников совершивших нарушений трудовой дисциплины нет. Регулярно проводятся технические занятия с рабочими согласно разработанного плана по специализации ТОО «ДАЛА». Приказом начальника предприятия назначены ответственные лица за электрохозяйства, грузоподъемных механизмов, а также противопожарной безопасности по цехам. Для дальнейшего улучшения условий и повышения безопасности труда составлены планы- мероприятии, а также организационные технические мероприятия по охране труда. За отчетный период не произошел травматический случай на производстве. Проведена аттестация работников, связанных с обслуживанием электроустановок: всего 15 человек. Паспорт метрологического обеспечения предприятий и паспорта на средства измерений составлены, имеются все необходимые документы по метрологическим вопросам, на местах ведется дело по метрологии.
В соответствии приказом Генерального директора о проведении переоценки основных средств уменьшились и проведена реиндексация основных средств на 01. 04. 2000 года. Сумма переоценки на уменьшение стоимости основных средств составляет 25218 тысяч тенге. Переоценке подлежали все основные средства, кроме здании и полностью амортизированных основных средств. При переоценке применялся средний коэффициент. За 200 год списание основных средств не было.
- . Учетная политика предприятии ТОО «ДАЛА»
Учетная политика-это совокупность, способов принимаемых руководителем субъекта для ведения бухгалтерского учета и раскрытия финансовой отчетности в соответствии с принципами и основами. Она формируется на срок более одного отчетного периода и в целях достижения сопоставимости показателей финансовой отчетности и единства отражения аналогичных операций и событий финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Финансовая отчетность в предприятии ТОО «ДАЛА» ведется в соответствии со следующими нормативными документами:
-Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу закона «О бухгалтерском учете» от 24. 06. 2002 года №329;
-Стандартами бухгалтерского учета, утвержденными Национальной комиссией Республики Казахстан по бухгалтерскому учету; и методическими рекомендациями к ним.
-Типовым планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов;
-Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий Республики Казахстан, утвержденным приказам Генерального директора ТОО «ДАЛА»;
-Рабочими планами счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, разработанными и утвержденными структурными подразделениями;
-Другими документами генеральной дирекции республиканского государственного предприятия ТОО «ДАЛА» по вопросам экономики, финансов, бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
Генеральной дирекцией ТОО «ДАЛА» установлены следующие обязанности и права в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности:
-предприятие юридическим не является;
-предприятие имеет текущий счет или субсчет в банке.
Предприятие ТОО «ДАЛА» имеет самостоятельную бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером и подчиненную в своей деятельности центральной бухгалтерии. Предприятие находится на полном хозяйственном расчете, ведет бухгалтерский учет и определяет финансовые результаты своей деятельности, составляет в установленном объеме и представляет в установленные сроки и адреса финансовую отчетность, утвержденную ТОО «ДАЛА».
Годовую финансовую отчетность предприятие ТОО «ДАЛА» представляет в Налоговый комитет в сроки и объеме, установленном отдельным указанием. Вся финансовую отчетность составляется в национальной валюте-тенге.
Учет основных средств
Основные средства- это материальные активы, действующие в течение длительного периода времени (более одного года), как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере. Учет основных средств на предприятии ТОО «ДАЛА» осуществляется в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета 6 «Учет основных средств», постановлением Национальной комиссией Республики Казахстан по бухгалтерскому учету. Начальник предприятий обеспечивает сохранность и технически исправное состояние закрепленных за ним основных средств. Технические паспорта объектов основных средств находятся по месту эксплуатации основных средств- в предприятий.
Учет основных средств в местах их эксплуатации ведется на бланках типовых межведомственных форм:
-Форма № ОС-6 «Инвентарная карточка учета основных средств»;
-Форма № ОС-10 «Опись инвентарных карточек по учету основных средств»;
-Форма № ОС-12 «Карточка учета движения основных средств»
-Форма № ОС-12а «Карточка учета арендованных (долгосрочно-арендованных) основных средств»;
-Форма № ОС-13 «Инвентарный список основных средств (по месту их нахождения, эксплуатации) .
Учет движения основных средств оформляются следующими формами:
-Формой № ОС-1 «Акт приемки-передачи (перемещения) основных средств»
-Формой № ОС-2 «Акт приемки сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов;
-Формой № ОС-3 «Акт на списание основных средств»;
-Формой № ОС-4 «Акт на списание автотранспортных средств».
В момент оприходования основные средства оцениваются по первоначальной стоимости, определяемой в порядке, изложенном в пп. 5, 15, 16 СБУ 6 «Учет основных средств» или более подробно в пп. 5-7 методических рекомендаций к указанному стандарту. В зависимости от целевого назначения и выполняемых функций, а также в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов
Предприятие обеспечивает аналитический учет основных средств по следующим принципам:
-учет наличия и движения основных средств;
-учет по группам основных средств отдельно производственного и непроизводственного назначения, в резерве предприятия;
-начисление амортизации основных средств и отнесение этих сумм на счета учета производственных затрат на соответствующие статьи Номенклатуры расходов;
-учет движения износа основных средств;
-учет расходов на все виды ремонта основных средств на соответствующих статьях Номенклатуры расходов;
-учет финансовых результатов от ликвидации, реализации основных средств;
в соответствии с п. 20 СБУ № 6 сумма переоценки по мере эксплуатации актива и в момент выбытия объекта, независимо от причины переносится на нераспределенный доход;
в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 июля 1997 года №1174 решение о порядке и правилах индексации (переоценки, уценки) первоначальной стоимости основных средств до уровня действующих цен принимает Генеральный директор ТОО «ДАЛА» по согласованию с компетентными и уполномоченными органами.
Выбытие основных средств производится в следующих случаях:
-ликвидации основных средств (моральный износ, полный износ и другие) ;
-реализации основных средств;
-обмена основных средств;
-безвозмездной передачи основных средств.
Все операции по выбытию производятся согласно распоряжения постоянно действующей комиссии по инвентаризации и учету основных средств ТОО «ДАЛА». Списание средств производится с разрешения директора, а безвозмездная передача основных средств производится только по разрешению Генерального директора ТОО «ДАЛА».
В балансе передающего предприятия эта операция находит следующее отражение:
дебет счета 122. 02 -«Основные средства, переданные безвозмездно предприятиям и структурным подразделениям, входящим в баланс ТОО «ДАЛА»-по лицевым счетам предприятий, кредит счета 12-«Основные средства». Эта запись производится после получения от принимающей стороны акта приема-передачи основных средств формы ОС №1 подтверждающего их приемку на баланс. В балансе принимающего предприятия эта операция находит следующее отражение: дебет счетов 12 подраздела-«Основные средства» кредит счета 727 -«Основные средства полученные безвозмездно».
По окончании года суммы учтенные в балансе предприятия безвозмездно основные фонды, относятся с дебета счета 727 в кредит счета 571. 01 «Итоговый доход (убыток) » на учетную позицию 0006 «Стоимость централизованно приобретенных основных средств и безвозмездно полученных от предприятий, входящих в баланс ТОО «ДАЛА».
Для налогового учета и расчетов по налогообложению в соответствии с действующим налоговым законодательством предприятие ведет начисление амортизации по налоговым нормам, утвержденным по девяти налоговым группам основных средств.
Таблица 2
Норма амортизации
Номер
группы
В предприятии ремонтный фонд для капитального ремонта основных средств не создается. Фактические расходы по капитальному ремонту в момент их возникновения относятся на счета учета производственных затрат (на себестоимость) и соответствующие статьи Номенклатуры расходов.
Предприятие оплачивает счета сторонних предприятий за капитальный и другие виды ремонта в соответствии с заключенными договорами, и передают эти расходы действующим порядком на соответствующие структурные подразделения для отражения расходов на счетах учета производственных затрат.
В аналитическом бухгалтерском учете затраты на капитальный ремонт основных средств учитываются пообъектно.
Основные средства построенные и приобретенные за счет собственных средств ТОО «Дала» приходуются по Акту и делается запись:
Дт 122, 124 Кт 126
Учет нематериальных активов
Нематериальные активы - это объекты, используемые в течение долгосрочного периода, не имеющие вещественной формы. В бухгалтерском учете нематериальные активы также относятся к внеоборотным активам (сроком службы более одного года) . Поэтому основными особенностями нематериальных активов являются отсутствие физической формы и срок службы более одного года. Нематериальные активы оцениваются по первоначальной стоимости, которая складывается из сумм фактических затрат на их приобретение и приведение в состояние готовности к использованию:
-цена приобретения;
-расходы по установке и наладке программного обеспечения и другие.
... продолжениеВы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
