Структура и содержание финансовой отчетности
Содержание
Введение 2
Глава 1. Организация бухгалтерского учета на предприятии ТОО
Дала 5
1.1. Организационная структура управления
производственно-хозяйственной деятельности предприятии 5
ТОО Дала
1.2. Технико-экономическая характеристика предприятии ТОО
Дала 6
1.3. Учетная политика предприятии ТОО Дала 8
Глава 2. Структура и содержание финансовой отчетности 24
2.1. Виды и формы финансовой отчетности предприятия 24
2.2. Структура, подготовка и составление форм финансового
отчета 27
Глава 3. Финансовая отчетность – основа аудиторской работы 41
3.1. Внешний и внутренний аудит 41
3.2. Значение финансовой отчетности для аудиторской проверки
48
3.3. Совершенствования отчетности аудиторской работы на
предприятии 61
Заключение 64
Список использованной литературы 67
ВВЕДЕНИЕ
За последние годы произошли большие изменения в финансово-
экономической деятельности ТОО ДАЛА. Произведены работы по
реструктуризации отрасли внедрены международные стандарты бухгалтерского
учета, введена система бюджетирования расходов и новое налоговое
законодательство, совершенствуются взаимоотношения с грузоотправителями и
грузополучателями, повышается уровень автоматизации бухгалтерского учета,
других сфер производственной и экономической деятельности. Все это требует
систематического повышения знаний, глубокого изучения теории и практики
работы хозяйственных подразделений руководителями и специалистами
железнодорожного транспорта.
Бухгалтерский учет на хозяйствующих субъектах в условиях рыночных
отношений имеет огромное значение. Учет строится на основе общих принципов
и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета, Типовом плане
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов,
изданных в соответствии с Законами Республики Казахстан О бухгалтерском
учете; О налогах и других обязательных платежах в бюджет; а также
инструкций, положений и рекомендаций, изданных Национальной Комиссией
Республики Казахстан по бухгалтерскому учету.
Все данные учета используются для оперативного руководства работой
хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, на основании их
составляются текущие планы и экономические прогнозы и, а также изучаются и
исследуются все закономерности развития экономики нашей страны.
Работники экономической службы, и в первую очередь, персонал
бухгалтерии, должны хорошо знать всю систему учета и отчетности, упрощать и
удешевлять ее, строго соблюдать положения, инструкций и другие нормативные
акты, регламентирующие деятельность субъекта, организацию бухгалтерского и
налогового учета.
Важную роль бухгалтерского учета в деле правильного определения
размеров платежей подоходного и других налогов, сборов и отчислений,
направляемых на формирование бюджета Республики Казахстан, пенсионного и
других фондов.
От четкой и слаженной работы бухгалтерии во многом зависит
экономическое состояние субъекта, своевременность платежей в бюджет,
расчеты с покупателями и заказчиками и другими. На каждом предприятии
учетный процесс обязательно завершается составлением финансовой отчетности
на основе обобщения текущих показателей, необходимых для управленческого
аппарата.
Вообще целью финансовой отчетности является обеспечение пользователей
достоверной, полезной и значимой информацией о финансовом положении
предприятия ТОО ДАЛА. Главное условие, обеспечивающее достоверность
финансовой отчетности, это постоянное соблюдение методологии формирования
экономической информации.
Финансовая и другие отчетности на предприятии ТОО ДАЛА составляется
на таких основных принципах, как сопоставимость, правдивое и
беспристрастное представление, достоверность, нейтральность,
последовательность, начисление, понятность, существенность, непрерывность,
завершенность и значимость.
В результате существующего разделения между правом собственности и
повседневным управлением хозяйствующего предприятия, как известно,
устанавливается система контроля за действиями администрации предприятий
ТОО ДАЛА по ведению финансовых и учетных операций, обеспечению
эффективности производства, сохранностью денежных средств и имущества,
достоверности финансовой отчетности. Система контроля имеет различные
формы: аудит, и внутренний контроль. Аудит базируются на системе
экономической информации, которая лежит в основе оптимальных управленческих
решений. Создание рационального потока информации должно опираться на
определенные принципы. Это: объективность отражения процессов
производства, распределения и потребления, обращения, использования
трудовых, природных, финансовых и материальных ресурсов; выявление
информационных потребностей и способов наиболее эффективного их
удовлетворения; единство информации, поступающей из различных источников
(оперативного, статического и бухгалтерского учета), и плановых данных, и
повышение коэффициента ее использования; оперативность информации,
обеспечивающая применением новейших средств связи, всесторонняя разработка
первичной информации на персональных компьютерах с выведением на их основе
необходимых производственных показателей; разработка программ использования
и анализа первичной информации для управления и планирования. Аудит
располагает свидетельствами, полученными из различных источников. Аудитор
сопоставляет выводы, сделанные в результате изучения имеющихся информации,
полученных из различных источников. Основной информационной базой аудита
являются бухгалтерская отчетность и учетные регистры.
В настоящее время перед аудитом стоят задачи активного проникновения в
функции менеджмента, организационную деятельность предприятий, где от него
ждут не только информации о качестве управленческой деятельности, но и
предложения по ее усовершенствованию.
1.ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ
ТОО ДАЛА
1.1. Организационная структура управления производственно-хозяйственной
деятельностью предприятии ТОО ДАЛА
Предприятие ТОО ДАЛА является юридическим лицом, которое имеет на
праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления
обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам,
может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные
неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс или смету.
В состав административного аппарата ТОО ДАЛА входят: начальник,
заместитель начальника, главный инженер, главный бухгалтер, инженеры
производственно-технического отдела, бухгалтер, экономист и начальники
цехов, участков.
Рис.1 Схема управленческого аппарата предприятия ТОО ДАЛА.
Предприятие ТОО ДАЛА является юридическим лицом и осуществляет свою
деятельность на основе действующего законодательства Республики Казахстан и
своего Устава. Финансовая и производственная деятельность предприятия ТОО
ДАЛА осуществляется на основе хозяйственной самостоятельности.
Предприятие РСП имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в
банке, гербовую печать с указанием своего наименования на казахском и
русском языках.
Изменение структуры железных дорог производится ТОО ДАЛА по решению
уполномоченных органов.
Предприятие ТОО ДАЛА представляет установленную финансовую отчетность
в Главное Управление финансов и бухгалтерского учета ТОО ДАЛА в
установленные сроки.
Учредителем и уполномоченным органом предприятия ТОО ДАЛА,
осуществляющим функции субъекта права государственной собственности,
является ТОО ДАЛА. Руководство деятельностью предприятие ТОО ДАЛА
осуществляется начальником, назначаемым на должность и освобождаемым от
должности ТОО ДАЛА. Сфера полномочий директора определена Уставом
Республиканского государственного предприятия.
Имущество предприятия ТОО ДАЛА составляет его основные фонды и
оборотные средства, а также иные материальные ценности финансовые ресурсы,
которые отражаются в самостоятельном балансе. Все имущества предприятия ТОО
ДАЛА отражаются в отдельных балансах.
2. Технико-экономическая характеристика предприятия
ТОО ДАЛА
Работая в условиях рыночных экономических отношений, повышая
ответственность за выполнение плановых показателей, несмотря на перебой в
поставке материалов для прокладки кабельных сетей 2003 год со следующими
показателями (таблицу 1).
Таблица 1
Технико-экономические показатели ТОО ДАЛА на 2003 г.
№ Ед. Отчет за2003г. % выполнения
Наименование .
пп показателей изм 2002г. план факт План отчет
Выпуск продукции:
1. Прокладка кабеля км.п 182,15 109 83,105 76,2 45,6
всего из них:
а) новые линии км.п 135,35 7 8,11 115,8 6,0
Телефонной линии км.п 26,0 - 0,2 - 0,8
Радио линий км.п 3,75 2 0,6 30,0 16,0
б) старогодные линий км.п - 70 36,695 52,4 -
в т.ч. ВЧ .линий км.п - 70 32,21 46,0 -
Телефонной линии км.п - - 2,45 - -
Радио линий км.п - - 2,035 - -
2. Состав сост. - 40 18 45,0 -
3. Изготовление шт. 32100 15000 9300 62,0 29,0
соединителей
4. Численн работников чел. 49 55 32 58,2 65,3
5 среднесписочная тг 11771,1 10265 13312 129,7 113,1
зарплата на 1-го чел.
С 01 января 2003 года ТОО Дала переведен на подсобно-вспомогательную
деятельность и занимался прокладкой кабеля.
План прокладки линий перевыполнен на 19,7%. Изготовление стальных
соединителей приостановлен из-за отсутствия спроса со стороны потребителей
- предприятий. Из-за отсутствия объема работ за отчетный период по
сокращению штатов уволено 34 человек.
Число работников совершивших нарушений трудовой дисциплины нет.
Регулярно проводятся технические занятия с рабочими согласно разработанного
плана по специализации ТОО ДАЛА. Приказом начальника предприятия
назначены ответственные лица за электрохозяйства, грузоподъемных
механизмов, а также противопожарной безопасности по цехам. Для дальнейшего
улучшения условий и повышения безопасности труда составлены планы-
мероприятии, а также организационные технические мероприятия по охране
труда. За отчетный период не произошел травматический случай на
производстве. Проведена аттестация работников, связанных с обслуживанием
электроустановок: всего 15 человек. Паспорт метрологического обеспечения
предприятий и паспорта на средства измерений составлены, имеются все
необходимые документы по метрологическим вопросам, на местах ведется дело
по метрологии.
В соответствии приказом Генерального директора о проведении переоценки
основных средств уменьшились и проведена реиндексация основных средств на
01.04.2000 года. Сумма переоценки на уменьшение стоимости основных средств
составляет 25218 тысяч тенге. Переоценке подлежали все основные средства,
кроме здании и полностью амортизированных основных средств. При переоценке
применялся средний коэффициент. За 200 год списание основных средств не
было.
3 . Учетная политика предприятии ТОО ДАЛА
Учетная политика-это совокупность, способов принимаемых руководителем
субъекта для ведения бухгалтерского учета и раскрытия финансовой отчетности
в соответствии с принципами и основами. Она формируется на срок более
одного отчетного периода и в целях достижения сопоставимости показателей
финансовой отчетности и единства отражения аналогичных операций и событий
финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Финансовая отчетность в предприятии ТОО ДАЛА ведется в соответствии
со следующими нормативными документами:
-Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу закона О
бухгалтерском учете от 24.06. 2002 года №329;
-Стандартами бухгалтерского учета, утвержденными Национальной комиссией
Республики Казахстан по бухгалтерскому учету; и методическими
рекомендациями к ним.
-Типовым планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности субъектов;
-Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности предприятий Республики Казахстан, утвержденным приказам
Генерального директора ТОО ДАЛА;
-Рабочими планами счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности, разработанными и утвержденными структурными подразделениями;
-Другими документами генеральной дирекции республиканского
государственного предприятия ТОО ДАЛА по вопросам экономики, финансов,
бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
Генеральной дирекцией ТОО ДАЛА установлены следующие обязанности и
права в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности:
-предприятие юридическим не является;
-предприятие имеет текущий счет или субсчет в банке.
Предприятие ТОО ДАЛА имеет самостоятельную бухгалтерию, возглавляемую
главным бухгалтером и подчиненную в своей деятельности центральной
бухгалтерии. Предприятие находится на полном хозяйственном расчете, ведет
бухгалтерский учет и определяет финансовые результаты своей деятельности,
составляет в установленном объеме и представляет в установленные сроки и
адреса внутрипроизводственную финансовую отчетность, утвержденную ТОО
ДАЛА.
Годовую финансовую отчетность предприятие ТОО ДАЛА представляет в
Налоговый комитет в сроки и объеме, установленном отдельным указанием. Вся
финансовую отчетность составляется в национальной валюте-тенге.
Учет основных средств
Основные средства- это материальные активы, действующие в течение
длительного периода времени (более одного года), как в сфере материального
производства, так и в непроизводственной сфере. Учет основных средств на
предприятии ТОО ДАЛА осуществляется в соответствии со Стандартом
бухгалтерского учета 6 Учет основных средств, постановлением
Национальной комиссией Республики Казахстан по бухгалтерскому учету.
Начальник предприятий обеспечивает сохранность и технически исправное
состояние закрепленных за ним основных средств. Технические паспорта
объектов основных средств находятся по месту эксплуатации основных средств-
в предприятий.
Учет основных средств в местах их эксплуатации ведется на бланках
типовых межведомственных форм:
-Форма № ОС-6 Инвентарная карточка учета основных средств;
-Форма № ОС-10 Опись инвентарных карточек по учету основных
средств;
-Форма № ОС-12 Карточка учета движения основных средств
-Форма № ОС-12а Карточка учета арендованных (долгосрочно-арендованных)
основных средств;
-Форма № ОС-13 Инвентарный список основных средств (по месту их
нахождения, эксплуатации).
Учет движения основных средств оформляются следующими формами:
-Формой № ОС-1 Акт приемки-передачи (перемещения) основных средств
-Формой № ОС-2 Акт приемки сдачи отремонтированных, реконструированных
и модернизированных объектов;
-Формой № ОС-3 Акт на списание основных средств;
-Формой № ОС-4 Акт на списание автотранспортных средств.
В момент оприходования основные средства оцениваются по первоначальной
стоимости, определяемой в порядке, изложенном в пп. 5,15,16 СБУ 6 Учет
основных средств или более подробно в пп. 5-7 методических рекомендаций
к указанному стандарту. В зависимости от целевого назначения и выполняемых
функций, а также в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов
Предприятие обеспечивает аналитический учет основных средств по
следующим принципам:
-учет наличия и движения основных средств;
-учет по группам основных средств отдельно производственного и
непроизводственного назначения, в резерве предприятия;
-начисление амортизации основных средств и отнесение этих сумм на счета
учета производственных затрат на соответствующие статьи Номенклатуры
расходов;
-учет движения износа основных средств;
-учет расходов на все виды ремонта основных средств на соответствующих
статьях Номенклатуры расходов;
-учет финансовых результатов от ликвидации, реализации основных
средств;
в соответствии с п.20 СБУ № 6 сумма переоценки по мере эксплуатации актива
и в момент выбытия объекта, независимо от причины переносится на
нераспределенный доход;
в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 24
июля 1997 года №1174 решение о порядке и правилах индексации (переоценки,
уценки) первоначальной стоимости основных средств до уровня действующих цен
принимает Генеральный директор ТОО ДАЛА по согласованию с компетентными и
уполномоченными органами.
Выбытие основных средств производится в следующих случаях:
-ликвидации основных средств (моральный износ, полный износ и другие);
-реализации основных средств;
-обмена основных средств;
-безвозмездной передачи основных средств.
Все операции по выбытию производятся согласно распоряжения постоянно
действующей комиссии по инвентаризации и учету основных средств ТОО ДАЛА.
Списание средств производится с разрешения директора, а безвозмездная
передача основных средств производится только по разрешению Генерального
директора ТОО ДАЛА.
В балансе передающего предприятия эта операция находит следующее отражение:
дебет счета 122.02 -Основные средства, переданные безвозмездно
предприятиям и структурным подразделениям, входящим в баланс ТОО ДАЛА-по
лицевым счетам предприятий, кредит счета 12-Основные средства. Эта запись
производится после получения от принимающей стороны акта приема-передачи
основных средств формы ОС №1 подтверждающего их приемку на баланс. В
балансе принимающего предприятия эта операция находит следующее отражение:
дебет счетов 12 подраздела-Основные средства кредит счета 727 -Основные
средства полученные безвозмездно.
По окончании года суммы учтенные в балансе предприятия безвозмездно
основные фонды, относятся с дебета счета 727 в кредит счета 571.01
Итоговый доход (убыток) на учетную позицию 0006 Стоимость
централизованно приобретенных основных средств и безвозмездно полученных от
предприятий, входящих в баланс ТОО ДАЛА.
Для налогового учета и расчетов по налогообложению в соответствии с
действующим налоговым законодательством предприятие ведет начисление
амортизации по налоговым нормам, утвержденным по девяти налоговым группам
основных средств.
Таблица 2
Норма амортизации
Номер Наименование имущества Норма
группы амортизации в
процентах
1 Компьютеры, периферийные устройства и оборудование25
по обработке данных.
2 Трубопроводы. Нефтегазопроводы, оборудование, 25
машины и механизмы, используемые для добычи,
переработки полезных ископаемых.
3 Автотракторная техника для использования на 20
дорогах, специальные инструменты, инвентарь и
принадлежности.
4 Легковые автомобили, такси. Подвижной состав 15
автомобильного транспорта; грузовые автомобили,
автобусы, специальные автомобили и автоприцепы.
Машины и оборудования для всех отраслей
промышленности, литейного производства;
кузнечно-прессовое, электронное строительное
оборудование; сельскохозяйственные машины и
оборудование. Мебель для офиса.
5 Фиксированные активы, не включенные в другие 8
группы.
6 Устройства электропередачи и связи. 10
Железнодорожные, морские и речные транспортные
средства. Силовые машины и оборудование:
теплотехническое оборудование; турбинное
оборудование; электродвигатели и дизельгенераторы.
7 Рабочие машины и оборудование по видам
деятельности(кроме мобильного) оборудование 15
спутниковой, сотовой связи и прочей связи
8 Здания и строения 8
9 Сооружения (прочие) 7
В предприятии ремонтный фонд для капитального ремонта основных средств
не создается. Фактические расходы по капитальному ремонту в момент их
возникновения относятся на счета учета производственных затрат (на
себестоимость) и соответствующие статьи Номенклатуры расходов.
Предприятие оплачивает счета сторонних предприятий за капитальный и
другие виды ремонта в соответствии с заключенными договорами, и передают
эти расходы действующим порядком на соответствующие структурные
подразделения для отражения расходов на счетах учета производственных
затрат.
В аналитическом бухгалтерском учете затраты на капитальный ремонт
основных средств учитываются пообъектно.
Основные средства построенные и приобретенные за счет собственных
средств ТОО Дала приходуются по Акту и делается запись:
Дт 122, 124 Кт 126
Учет нематериальных активов
Нематериальные активы - это объекты, используемые в течение
долгосрочного периода, не имеющие вещественной формы. В бухгалтерском учете
нематериальные активы также относятся к внеоборотным активам (сроком службы
более одного года). Поэтому основными особенностями нематериальных активов
являются отсутствие физической формы и срок службы более одного года.
Нематериальные активы оцениваются по первоначальной стоимости, которая
складывается из сумм фактических затрат на их приобретение и приведение в
состояние готовности к использованию:
-цена приобретения;
-расходы по установке и наладке программного обеспечения и другие.
Износ по нематериальным активам начисляется ежемесячно по установленным
нормам. Нормы износа по каждому виду нематериальных активов определяются
исходя из использования на предприятии ТОО ДАЛА. По нематериальным
активам по которым невозможно определить срок их полезного использования
норма износа устанавливается на срок до 10 лет в соответствии с действующим
законодательством (но не более срока деятельности предприятия).
Срок полезного использования нематериальных активов определяется в
зависимости от их вида (лицензии, права пользования, патенты и так далее),
который предусмотрен соответствующим договором. В этом случае величина
амортизационных отчислений за год будет равна отношению первоначальной
стоимости к сроку полезного использования данного вида нематериальных
активов, предусмотренному договором.
Для предприятия ТОО ДАЛА устанавливается срок полезного использования
нематериальных активов: Программные продукты бессрочные, морально
устаревшие патенты, технологии ноу-хау и тому подобные. При этом величина
ежегодных амортизационных отчислений будет зависеть от установленного срока
полезного использования нематериальных активов.
Учет нематериальных активов осуществляется на балансах Типовых
межведомственных форм:
- форма НОК-1 Акт приемки-передачи нематериальных активов
- форма НОК-2 Инвентарная карточка учета нематериальных активов
Учет товарно-материальных запасов
Учет товарно-материальных запасов в предприятии осуществляется в
соответствии со стандартом бухгалтерского учета 7 Учет товарно-
материальных запасов.
Учет товарно-материальных запасов ведется на складах в карточках форма
№М-17.
Учет в бухгалтерии строится по одному из методов;
- по оперативно-бухгалтерскому учету (сальдовому) методу, количественный
учет бухгалтерия не ведет;
- автоматизированным способом, при котором в бухгалтерии ведется
количественно суммовой учет.
В бухгалтерском учете товарно-материальные запасы группируются: На
складе, в пути, отклонения от учетных цен. Если, например, на
предприятии бухгалтерский учет строится с выявлением отклонений от учетных
цен, то суммы учтенные на субсчете отклонения от учетных цен ежемесячно
распределяются на счета учета производственных затрат пропорционально
фактической стоимости израсходованных материалов и остаются на субсчете
отклонения от учетных цен пропорционально фактической стоимости
материалов на складе. В учете всех видов товарно-материальных запасов
применяется типовая документация Себестоимость товарно-материальных запасов
включает затраты на приобретение запасов, транспортно заготовительные
расходы, связанные с их доставкой к месту расположения в настоящее время и
приведению в надлежащее состояние, затраты на переработку продукции
(выполнение работ и услуг). Затраты на приобретение товарно-материальных
запасов включает в себя цену покупки, пошлины на ввоз, комиссионные
вознаграждения, уплаченные снабженческим, посредническим организациям,
транспортно-заготовительные расходы и прочие расходы, прямо связанные с
приобретением запасов.
Товарно-материальные запасы оцениваются и учитываются по
средневзвешенной стоимости. Средневзвешенная стоимость товарно-материальных
запасов рассчитывается определением средней стоимости подобных единиц,
имеющихся на начало отчетного периода и приобретенных или произведенных в
течение данного периода. Методы ФИФО и ЛИФО не применяются. Списание
отпущенных в производство товарно-материальных запасов производиться
непосредственно на счета издержек производства с подотчета материально
ответственных лиц. Для нормирования отпуска товарно-материальных запасов на
производственные нужды в подразделений применяется лимитно-заборные
карты. Основанием для списания материальных запасов на издержки
производства является, соответствующим образом оформленное требование или
лимитно-заборная карта, подписанные начальником цеха, мастером, бригадиром
и т.п. Инвентаризация товарно-материальных запасов производиться раз в год,
но не менее 1 октября в установленном порядке по распоряжению руководителя
субъекта (дочернего государственного предприятия, филиала, структурного
подразделения). При смене материально-ответственных лиц производиться
инвентаризация товарно-материальных запасов на день приемки-передачи дел, а
также при наличии обстоятельств, вызывающих сомнение в сохранности
ценностей (взлом дверей, замков. пожар и тому подобные).
В дальнейшем на них следует завести оперативный учет в инвентарных
описях или книгах, для контроля их сохранностью. Предметы, при сроке
службы более одного года признаются основными средствами и стоимость их
относиться на дебет счета 125 - прочие основные средства, субсчет 01 -
Инструменты производственный и хозяйственный инвентарь. Инструменты,
постельные принадлежности, специальная одежда, специальная обувь,
предохранительные принадлежности по мере отпуска в эксплуатацию списываются
с кредита субсчета 206.04 Предметы многократного, использования на складе
дебет счета 206.05 Предметы многократного использования в эксплуатации.
По мере выбытия этих предметов из эксплуатации по износу их стоимости будет
списываться с кредита счета 206,05 в дебет счетов издержек производства
(126,811,821,900,904,920,924,930 и др.) с составлением соответствующих
документов на списание. При выполнении различных видов ремонта возвратную
часть капиталов приходуют по ценам возможного использования на дебет счетов
учета материалов в уменьшении фактических затрат, соответствующего вида
ремонта т.е. с кредита счетов учета производственных затрат - 900 и 920
или 821.05. Оприходование материалов, полученных при ликвидации основных
средств, производиться также по ценам возможного использования на дебет
счетов учета материалов с кредита счета 722.01 - доход от реализации
основных средств.
Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции,
работ и услуг
Основная деятельность предприятий ТОО ДАЛА включает подсобно-
вспомогательную. Затраты на производство учитываются по Номенклатуре
расходов по основной деятельности железных дорог Республики Казахстан по
статьям и элементам затрат. Для учета производственных затрат применяются
счета бухгалтерского учета:
920 - вспомогательные производства;
924 - Накладные расходы вспомогательного производства.
Счета 920 и 924 имеют одноименные субсчета, позволяющие сгруппировать и
учитывать расходы по видам производства.
930 - накладные расходы.
Счет 930 применяют предприятия имеющие несколько видов деятельности: ,
подсобно вспомогательную деятельность, социальную сферу, капитальное
строительство и т.п. И когда по первичным документам накладные расходы
невозможно сразу отнести на перечисленные виды деятельности. В этом случае
все накладные расходы предварительно учитываются на счете 930, а в конце
месяца распределяются (пропорционально затратам на оплату труда основного
производства) и относятся на соответствующие счета: 904,924,940,126 и др.
Раскрытие расходов, предусмотренное выше перечисленными счетами
Типового плана счетов достигает в предприятиях ТОО Дала путем применения
Номенклатуры расходов по основной деятельности железных дорог Республики
Казахстан и установленных элементов затрат на счетах 900, 904,
920,9249930,940,950.
В соответствии с Типовым планом счетов предприятие при учете
производственных расходов на счетах раздела №9 Счета производственного
учета соблюдается следующая последовательность отражения операций:
В начале каждого месяца на счета Раздела IX переносятся остатки
незавершенного производства со счетов Подраздела 21 Незавершенное
производство
(например 920 ------------- 213);
В течение месяца на счетах Раздела IХ (900, 910, 920, 930) отражаются
расходы по текущим операциям.
В конце каждого месяца производиться распределение Накладных
расходов, учтенных на счете 930 на счета основного и вспомогательного
производства и другие: (например, дебет 904,924,910,950,811,821,126 и др. С
кредита счета 930).Накладные расходы на счет 940 Социальная сфера - не
относятся. Затем накладные расходы ежемесячно переносятся;
со счета 904 ------------------ на счет 900.
со счета 924 ----------------- на счет 920.
Учет реализации и доходов
Предприятие ТОО ДАЛА применяет в учете реализации продукции и услуг-
метод начисления. Доходы предприятий определяются по утвержденным расчетным
ценам в зависимости от физического объема выполненных работ, при
отсутствии физического объема, доход определяется по сумме расходов,
предусмотренных в производственно-финансовом плане, с учетом других затрат
за счет чистого дохода, корректировки по качественным показателям и статьям
расходов. При выполнении работ предприятием для других структурных
подразделений или предприятий, входящих в баланс дороги заказчику
предъявляется счет, включающих прямые основные расходы за выполненный объем
работ и накладные расходы (по удельному весу накладных расходов в общей
сумме расходов предприятия, утвержденных на отчетный год).
Учет денежных средств.
Предприятие ТОО ДАЛА имеет расчетный и другие счета в банках, операции
по которым совершаются в установленном законном порядке.
Помимо наличных денег, в кассе хранятся акции, облигации
государственных займов, векселя, чековые книжки и другие ценные бумаги,
бланки строгой отчетности. К бланкам строгой отчетности относятся:
абонементы на получение питания в столовой, диетического питания в
столовой, лечебно-профилактического питания, талоны для отпуска персоналу
бесплатного спецпитания (молока и других равноценных пищевых продуктов) и
тому подобные. Бланки строгой отчетности учитываются за балансом на счете
006 Бланки строгой отчетности по их номинальной стоимости. В предприятий
раз в месяц производится внезапная ревизия хранящихся в кассе денежных
средств и других ценностей. Ее проводит комиссия в следующем составе:
-главный бухгалтер;
-бухгалтер;
-представитель отдела внутреннего аудита и контроля.
Учет расчетов.
ТОО ДАЛА в своей деятельности в области расчетов руководствуется
действующими нормативными актами и придерживается общегосударственной
учетной политики. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками
и подрядчиками и остальными дебиторами и кредиторами ведется по
предприятию (по лицевому счету предприятия) и по каждому физическому лицу
(табельному номеру). Схема построения аналитического учета с использованием
средств автоматизации разработана так, что по решению главного бухгалтера
структурного подразделения (предприятия) в аналитическом учете расчетов с
дебиторами и кредиторами может использоваться дата возникновения
задолженности с указанием номера счет- фактуры или учет может быть
организован по каждому регистрационному номеру счета-фактуры.
Аналитический учет по счету 681 - Расчеты с персоналом по оплате
труда построен так, что бы одновременно с бухгалтерскими записями
ежемесячно производилась инвентаризация этого счета.
Учет финансовых результатов и заемных средств
Доходы предприятий ТОО ДАЛА учитывается на счетах Раздела 7 Доходы
по видам доходов: подраздел 71 Возвраты проданных товаров и скидки продаж,
а также скидки с цены, подраздел 72 Доход от не основной деятельности
В конце года счета Раздела 7 закрываются на счет 571 Итоговый доход
(убыток).
Расходы предприятий учитывается, на счетах Раздела 8 Расходы по видам
расходов: подраздел 80 Себестоимость реализованных товаров, работ и
услуг, подраздел 82 Общие и административные расходы, подраздел 83
Расходы по вознаграждениям, подраздел 84 Расходы по не основной
деятельности, подраздел 85 Расходы по подоходному налогу, подраздел 86
Доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций и прекращенных операций,
подраздел 87 Доход (убыток) от делового участия в других организациях.
В конце года счета Раздела 8 закрываются на счет 571 Итоговый доход
(убыток).
Счет 571 Итоговый доход (убыток) предназначен для определения
итоговой суммы дохода (убытка) предприятия. Сопоставление дебетового и
кредитового оборотов по счету 571 определяет сумму чистого дохода (убыток),
которая переносится на счет 561 Нераспределенный доход (непокрытый убыток)
отчетного года.
После завершения всех операций по счету 561 Нераспределенный доход
(непокрытый убыток) отчетного года оставшаяся сумма дохода или убыток
переносится со счета 561 на счет 562 Нераспределенный доход (непокрытый
убыток) предыдущих лет. 12.6 Заемные средства учитываются на счетах
подраздела 66 Авансы полученные по срокам получения и возврата.
Налогообложение
В соответствии с действующим налоговым законодательством и со
стандартом бухгалтерского учета №11 Учет по подоходному налогу
предприятие организует налоговый учет и ведут вспомогательные аналитические
таблицы для налоговых расчетов. Таблицы ведутся применительно к формам
налоговой отчетности исчисляется в целом по ТОО Дала по
консолидированному балансу и консолидированной Декларации о совокупном
годовом доходе и произведенных вычетах юридического лица. Уплата в бюджет
подоходного налога с юридических лиц производится согласно действующего
налогового законодательства.
Расчеты с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, земельному
налогу, налогу на имущество с юридических лиц, налогу на транспортные
средства, социальному налогу, сбору за социальные обеспечения ведет
предприятие по месту объектов налогообложения.
Учет затрат на оплату труда
Производственный персонал (затраты на оплату труда учитываются по
счету Основное производство);
а) работники вспомогательных структур подразделений и цехов
б) Строительно-монтажные и подсобно вспомогательные работы;
- работники на ремонтно-строительных работах, в промышленности строительных
материалов, на ремонте и обслуживании водопроводных и канализационных
систем, строительных машин, механизмов;
Управленческий персонал (затраты на оплату труда учитываются по счету
Основное производство).
Начальники производственных подразделений и их заместители:
Начальники цехов и других подразделений на правах цехов: ремонтных цехов,
производственных участков:
Вспомогательный производственный персонал (затраты на оплату труда
учитываются по счету Накладные расходы)
Персонал, обслуживающий административный аппарат управления: (затраты на
оплату труда учитываются на счете Общие и административные расходы)
- водители легковых автомобилей;
- уборщики административных (служебных) помещений;
- сторожа, вахтеры, работники специализированной охраны административных
зданий (помещений).
2. СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
2.1 Виды и формы финансовой отчетности предприятия
Составление финансовой отчетности завершающий этап учетной работы. По
ее данным подводят итоги деятельности субъекта. Финансовая отчетность
осуществляется в соответствии со следующими принципами:
а) понятность- информация, предоставляемая в финансовых отчетах, должна
быть понятна пользователям;
б) достоверность-информация является достоверной, когда нет существенных
ошибок или предвзятость и на нее могут полагаться пользователи;
в) начисление- финансовые отчеты составляются на основе принципа
начисления, в соответствии с которым доходы отражаются (признаются), когда
они заработаны, а расходы и убытки, когда они были понесены, а не тогда,
когда денежные средства получены или выплачены;
г) значимость- финансовая информация должна быть значимой, чтобы помогать
им в оценке событий хозяйственной деятельности и удовлетворить потребности
пользователей в процессе принятия ими решений;
д) завершенность- информация в финансовых отчетах должна быть полной;
е) последовательность- учетная политика последовательно проводится из
одного периода в другой;
ж) непрерывность- предполагается, что предприятие будет продолжать свою
деятельность в течение определенного периода времени и что не подтверждения
того, что предприятие имеет намерение или необходимость ликвидации в
обозримом будущем или существенного сокращения деятельности;
з) существенность- информация является существенной, если ее пропуск или
неправильное представление могут повлиять на экономические решения
пользователей информации, принятых на основе финансовой отчетности;
и) осмотрительность- соблюдение предосторожности при принятии решений,
чтобы активы и доход не были переоценены, а обязательства или расходы не
были недооценены;
к) своевременность- при необоснованной задержке отчетной информации она
может потерять свою значимость;
л) нейтральность- информация, предоставляемая в финансовой отчетности
должна быть свободной от предвзятости для того, чтобы быть надежной;
м) правдивое и беспристрастное представление- финансовые отчеты должны
создавать у пользователя правдивое и беспристрастное представление о
финансовом положении, результатах операций, движении денежных средств;
н) сопоставимость- для того, чтобы финансовая информация была полезной и
содержательной, она должна быть сопоставимой от одного отчетного периода в
другой..
Финансовые отчеты отражают результаты производственно-финансовой
деятельности предприятий ТОО ДАЛА, группируя их в соответствии с
экономическими характеристиками. Эти обширные группировки называются
элементами финансовых отчетов. Активы, собственный капитал и обязательства
являются элементами, определяющими финансовое положение предприятия в
бухгалтерском балансе.
Согласно СБУ 30 Представление финансовой отчетности, состав
финансовой отчетности включается:
1) бухгалтерский баланс;
2) отчет о доходах и расходах;
3) отчет о движении денег;
4) отчет об изменениях в собственном капитале;
5) информация об учетной политике и пояснительная записка;
В зависимости отрезка времени, за который составляется отчетность,
различают периодическую и годовую отчетность.
Периодическая финансовая отчетность составляется за квартал,
полугодие и девять месяцев, годовая охватывает весь основной отчетный
период. Годовая отчетность по сравнению с периодической содержит белее
широкий круг показателей. Однако, с точки зрения влияния на результаты
работы предприятия, периодическая отчетность имеет большее значение, так
как результаты анализа отчетности за квартал могут быть реализованы до
завершения отчетного года. При изучении итогов работы лишь по окончании
года упускаются возможности улучшения ее показателей, остаются
неиспользованными резервы.
В зависимости от источников информации финансовая отчетность бывает
первичной и сводной. Первичную финансовая отчетность составляют предприятия
по данным текущего бухгалтерского учета, сводную- вышестоящие органы
управления путем обобщения (сводки) данных отчетности предприятия,
нижестоящего уровня управления. При наличии на железнодорожном транспорте
многозвенной уровней системы управления существует сводная финансовая
отчетность нескольких уровней. Первичная и сводная отчетность имеют разные
методики составления и приемы анализа содержащейся в них информации.
От сводной финансовой отчетности следует отличать консолидированную
отчетность. Если в сводной отчетности объединяются данные предприятий
железной дороги, то консолидированная отчетность представляет собой систему
показателей, полученных посредством отчетных данных организаций,
представляющих разные виды деятельности: промышленности, сельского
хозяйства, строительства и тому подобные.
Показатели предприятия деятельности ТОО ДАЛА включает в данные
показателей всей финансовой отчетности. Предприятия, в связи с изменением
своей структуры (разделения, укрупнения, приемом в свой состав новых
структурных подразделений или выбытием их) после 1 января, отражает в
годовом отчете за текущий год все операции с 1 января по 31 декабря
отчетного года. Одновременно изменяются остатки на начало года во всей
отчетности, Эти изменения производятся на основе разделительного баланса
принимаемого или исключаемого предприятия. Данные всех статей баланса на
конец отчетного года должны быть обоснованы результатами тщательно
проведенной инвентаризации. При этом до предоставления годовой финансовой
отчетности постоянно действующими инвентаризационными комиссиями должны
быть отрегулированы выявленные в ходе инвентаризации расхождения
фактического наличия ценностей против данных бухгалтерского учета и другие
отклонения, выявленные в результате инвентаризации всех статей баланса.
Суммы статей баланса по расчетам с финансовыми, налоговыми органами,
учреждениями банков должны быть сверены с ними и тождественны. Оставленные
на балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.
Начальник предприятия несет ответственность за подготовку и представление
финансовой отчетности. Начальник предприятия ТОО ДАЛА имеет право
определить форму и содержание дополнительной информации в целях
удовлетворения собственных потребностей.
2.2 Структура, подготовка и составление форм финансового отчета
Составлению финансовой отчетности предшествует огромная
подготовительная работа. Обязательно надо проверить, полностью ли поступили
в бухгалтерию документы из складов, цехов, от подотчетных лиц и так далее;
полностью начислить амортизацию основных средств, износ нематериальных
активов, резерв на оплату отпусков и другие цели; рассчитать средний
процент транспортно-заготовительных расходов или отклонений (+,-)
фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам по всем счетам и
группам ценностей, определить фактическую себестоимость израсходованных
материалов и списать ее на производственные и другие счета; списать расходы
будущих периодов; включить в издержки производства все расходы за месяц или
год.
Внеоборотные активы.
По статье Основные средства показываются данные по основным средствам,
как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, учтенных на
счетах:121-Земля,122-Здания и сооружения,123-Машины, оборудование и
передаточные устройства,124-Транспортные средства и 125-
Прочие,подраздела 12-Основные средства в соответствии с СБУ №6 Учет
основных средств. По строке 001-отражается первоначальная стоимость
основных средств с учетом всех проведенных индексаций. По строке 002-
отражается накопленный износ основных средств, учтенный на счетах:131-
Износ зданий и сооружений,132-Износ машин, оборудования и передаточных
устройств,133-Износ транспортных средств,134-Износ- прочие, подраздела
13 Износ основных средств. По строке 040-отражается остаточная стоимость
основных средств, то есть первоначальная стоимость минус накопленный износ.
По статье Незавершенное капитальное строительство показывается стоимость
незаконченного капитального строительства, осуществляемого как
хозяйственным, так и подрядным способом, а также затраты по формированию
основного стада и стоимость запасов оборудования к установке, требующего
монтажа и находящегося на складе и в пути, учтенные на счете 126-
Незавершенное капитальное строительство, подраздела 12-Основные
средства. По статье Нематериальные активы показываются затраты
предприятия в нематериальные активы, используемые в течение долгосрочного
периода и приносящие доход: право на пользование землей, природными
ресурсами, патенты, лицензии, новые технологии, программные продукты,
имущественные права на интеллектуальную собственность, организационные
расходы и другие. По строке 010 показываются первоначальная стоимость
нематериальных активов, учтенная на счета:101 Лицензионные соглашения,102-
Программное обеспечение,103-Патенты,104-Орг анизаци онные затраты,105-
Гудвилл и 106-Прочие, подраздела 10. По строке 022 показывается
накопленный износ нематериальных активов, учтенных на счетах 11
подраздела:111-Амортизация нематериальных активов-лицензионных
соглашений,112-Амортизация нематериальных активов-программное
обеспечение,113-Амортизация нематериальных активов-патенты,114-
Организационные затраты,115-Амортизация нематериальных активов-
гудвилл,116-Амортизация нематериальных активов-прочие. По строке 030-
отражается остаточная стоимость материальных активов, то есть
первоначальная стоимость минус накопленный износ, строка 021 минус строка
022. Показатели строк 021 и 022 в подсчет итога Итого долгосрочных
активов (строка 090) и Всего активов (строка 280)-не включаются. По
статье Долгосрочные инвестиции (строка 070) показываются долгосрочные
инвестиции, на срок более года, учтенные на счетах 14 подраздела:141-
Инвестиции в дочерние товарищества,142-Инвестиции в зависимые
товарищества,143- Инвестиции в совместно контролируемые юридические лица
и на счете 144- Прочие. По статье Долгосрочная дебиторская
задолженность отражается дебиторская задолженность, которая будет получена
после истечения одного года после ее возникновения, а также задолженность,
по которой прошло более одного года с момента ее возникновения. Суммы такой
задолженности определяются в специально составленной ведомости на основании
данных аналитического учета по счетам: подраздела-30 Задолженность
покупателей и заказчиков,301-Счета к получению,302-Векселя
полученные,303-Другие. Подраздела-33 Прочая дебиторская
задолженность,334-Прочие; подраздела-35 Авансы выданные,351-Авансы,
выданные под поставку товарно-материальных запасов,352-Авансы, выданные
под выполнение работ и услуг. По статье Расходы будущих периодов (строка
060) отражаются долгосрочные расходы, которые в себестоимость продукции,
работ, услуг будут отнесены более чем через год после ее возникновения.
Сумма таких расходов определяется в специально составленной ведомости на
основании данных аналитического учета по счетам подраздела 34-Расходы
будущих периодов.
Перед составлением годового отчета, баланса на 1 января следующего
года, сторона- передавшая и принявшая основные средства, выверяют и
подтверждают взаиморасчеты по этим операциям.
Текущие активы
По статье товарно-материальные запасы-Всего показывается фактическая
себестоимость запасов сырья, материалов, топлива, запасных частей и других
материальных ценностей, учтенных на счетах 20 подраздела ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Введение 2
Глава 1. Организация бухгалтерского учета на предприятии ТОО
Дала 5
1.1. Организационная структура управления
производственно-хозяйственной деятельности предприятии 5
ТОО Дала
1.2. Технико-экономическая характеристика предприятии ТОО
Дала 6
1.3. Учетная политика предприятии ТОО Дала 8
Глава 2. Структура и содержание финансовой отчетности 24
2.1. Виды и формы финансовой отчетности предприятия 24
2.2. Структура, подготовка и составление форм финансового
отчета 27
Глава 3. Финансовая отчетность – основа аудиторской работы 41
3.1. Внешний и внутренний аудит 41
3.2. Значение финансовой отчетности для аудиторской проверки
48
3.3. Совершенствования отчетности аудиторской работы на
предприятии 61
Заключение 64
Список использованной литературы 67
ВВЕДЕНИЕ
За последние годы произошли большие изменения в финансово-
экономической деятельности ТОО ДАЛА. Произведены работы по
реструктуризации отрасли внедрены международные стандарты бухгалтерского
учета, введена система бюджетирования расходов и новое налоговое
законодательство, совершенствуются взаимоотношения с грузоотправителями и
грузополучателями, повышается уровень автоматизации бухгалтерского учета,
других сфер производственной и экономической деятельности. Все это требует
систематического повышения знаний, глубокого изучения теории и практики
работы хозяйственных подразделений руководителями и специалистами
железнодорожного транспорта.
Бухгалтерский учет на хозяйствующих субъектах в условиях рыночных
отношений имеет огромное значение. Учет строится на основе общих принципов
и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета, Типовом плане
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов,
изданных в соответствии с Законами Республики Казахстан О бухгалтерском
учете; О налогах и других обязательных платежах в бюджет; а также
инструкций, положений и рекомендаций, изданных Национальной Комиссией
Республики Казахстан по бухгалтерскому учету.
Все данные учета используются для оперативного руководства работой
хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, на основании их
составляются текущие планы и экономические прогнозы и, а также изучаются и
исследуются все закономерности развития экономики нашей страны.
Работники экономической службы, и в первую очередь, персонал
бухгалтерии, должны хорошо знать всю систему учета и отчетности, упрощать и
удешевлять ее, строго соблюдать положения, инструкций и другие нормативные
акты, регламентирующие деятельность субъекта, организацию бухгалтерского и
налогового учета.
Важную роль бухгалтерского учета в деле правильного определения
размеров платежей подоходного и других налогов, сборов и отчислений,
направляемых на формирование бюджета Республики Казахстан, пенсионного и
других фондов.
От четкой и слаженной работы бухгалтерии во многом зависит
экономическое состояние субъекта, своевременность платежей в бюджет,
расчеты с покупателями и заказчиками и другими. На каждом предприятии
учетный процесс обязательно завершается составлением финансовой отчетности
на основе обобщения текущих показателей, необходимых для управленческого
аппарата.
Вообще целью финансовой отчетности является обеспечение пользователей
достоверной, полезной и значимой информацией о финансовом положении
предприятия ТОО ДАЛА. Главное условие, обеспечивающее достоверность
финансовой отчетности, это постоянное соблюдение методологии формирования
экономической информации.
Финансовая и другие отчетности на предприятии ТОО ДАЛА составляется
на таких основных принципах, как сопоставимость, правдивое и
беспристрастное представление, достоверность, нейтральность,
последовательность, начисление, понятность, существенность, непрерывность,
завершенность и значимость.
В результате существующего разделения между правом собственности и
повседневным управлением хозяйствующего предприятия, как известно,
устанавливается система контроля за действиями администрации предприятий
ТОО ДАЛА по ведению финансовых и учетных операций, обеспечению
эффективности производства, сохранностью денежных средств и имущества,
достоверности финансовой отчетности. Система контроля имеет различные
формы: аудит, и внутренний контроль. Аудит базируются на системе
экономической информации, которая лежит в основе оптимальных управленческих
решений. Создание рационального потока информации должно опираться на
определенные принципы. Это: объективность отражения процессов
производства, распределения и потребления, обращения, использования
трудовых, природных, финансовых и материальных ресурсов; выявление
информационных потребностей и способов наиболее эффективного их
удовлетворения; единство информации, поступающей из различных источников
(оперативного, статического и бухгалтерского учета), и плановых данных, и
повышение коэффициента ее использования; оперативность информации,
обеспечивающая применением новейших средств связи, всесторонняя разработка
первичной информации на персональных компьютерах с выведением на их основе
необходимых производственных показателей; разработка программ использования
и анализа первичной информации для управления и планирования. Аудит
располагает свидетельствами, полученными из различных источников. Аудитор
сопоставляет выводы, сделанные в результате изучения имеющихся информации,
полученных из различных источников. Основной информационной базой аудита
являются бухгалтерская отчетность и учетные регистры.
В настоящее время перед аудитом стоят задачи активного проникновения в
функции менеджмента, организационную деятельность предприятий, где от него
ждут не только информации о качестве управленческой деятельности, но и
предложения по ее усовершенствованию.
1.ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ
ТОО ДАЛА
1.1. Организационная структура управления производственно-хозяйственной
деятельностью предприятии ТОО ДАЛА
Предприятие ТОО ДАЛА является юридическим лицом, которое имеет на
праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления
обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам,
может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные
неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс или смету.
В состав административного аппарата ТОО ДАЛА входят: начальник,
заместитель начальника, главный инженер, главный бухгалтер, инженеры
производственно-технического отдела, бухгалтер, экономист и начальники
цехов, участков.
Рис.1 Схема управленческого аппарата предприятия ТОО ДАЛА.
Предприятие ТОО ДАЛА является юридическим лицом и осуществляет свою
деятельность на основе действующего законодательства Республики Казахстан и
своего Устава. Финансовая и производственная деятельность предприятия ТОО
ДАЛА осуществляется на основе хозяйственной самостоятельности.
Предприятие РСП имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в
банке, гербовую печать с указанием своего наименования на казахском и
русском языках.
Изменение структуры железных дорог производится ТОО ДАЛА по решению
уполномоченных органов.
Предприятие ТОО ДАЛА представляет установленную финансовую отчетность
в Главное Управление финансов и бухгалтерского учета ТОО ДАЛА в
установленные сроки.
Учредителем и уполномоченным органом предприятия ТОО ДАЛА,
осуществляющим функции субъекта права государственной собственности,
является ТОО ДАЛА. Руководство деятельностью предприятие ТОО ДАЛА
осуществляется начальником, назначаемым на должность и освобождаемым от
должности ТОО ДАЛА. Сфера полномочий директора определена Уставом
Республиканского государственного предприятия.
Имущество предприятия ТОО ДАЛА составляет его основные фонды и
оборотные средства, а также иные материальные ценности финансовые ресурсы,
которые отражаются в самостоятельном балансе. Все имущества предприятия ТОО
ДАЛА отражаются в отдельных балансах.
2. Технико-экономическая характеристика предприятия
ТОО ДАЛА
Работая в условиях рыночных экономических отношений, повышая
ответственность за выполнение плановых показателей, несмотря на перебой в
поставке материалов для прокладки кабельных сетей 2003 год со следующими
показателями (таблицу 1).
Таблица 1
Технико-экономические показатели ТОО ДАЛА на 2003 г.
№ Ед. Отчет за2003г. % выполнения
Наименование .
пп показателей изм 2002г. план факт План отчет
Выпуск продукции:
1. Прокладка кабеля км.п 182,15 109 83,105 76,2 45,6
всего из них:
а) новые линии км.п 135,35 7 8,11 115,8 6,0
Телефонной линии км.п 26,0 - 0,2 - 0,8
Радио линий км.п 3,75 2 0,6 30,0 16,0
б) старогодные линий км.п - 70 36,695 52,4 -
в т.ч. ВЧ .линий км.п - 70 32,21 46,0 -
Телефонной линии км.п - - 2,45 - -
Радио линий км.п - - 2,035 - -
2. Состав сост. - 40 18 45,0 -
3. Изготовление шт. 32100 15000 9300 62,0 29,0
соединителей
4. Численн работников чел. 49 55 32 58,2 65,3
5 среднесписочная тг 11771,1 10265 13312 129,7 113,1
зарплата на 1-го чел.
С 01 января 2003 года ТОО Дала переведен на подсобно-вспомогательную
деятельность и занимался прокладкой кабеля.
План прокладки линий перевыполнен на 19,7%. Изготовление стальных
соединителей приостановлен из-за отсутствия спроса со стороны потребителей
- предприятий. Из-за отсутствия объема работ за отчетный период по
сокращению штатов уволено 34 человек.
Число работников совершивших нарушений трудовой дисциплины нет.
Регулярно проводятся технические занятия с рабочими согласно разработанного
плана по специализации ТОО ДАЛА. Приказом начальника предприятия
назначены ответственные лица за электрохозяйства, грузоподъемных
механизмов, а также противопожарной безопасности по цехам. Для дальнейшего
улучшения условий и повышения безопасности труда составлены планы-
мероприятии, а также организационные технические мероприятия по охране
труда. За отчетный период не произошел травматический случай на
производстве. Проведена аттестация работников, связанных с обслуживанием
электроустановок: всего 15 человек. Паспорт метрологического обеспечения
предприятий и паспорта на средства измерений составлены, имеются все
необходимые документы по метрологическим вопросам, на местах ведется дело
по метрологии.
В соответствии приказом Генерального директора о проведении переоценки
основных средств уменьшились и проведена реиндексация основных средств на
01.04.2000 года. Сумма переоценки на уменьшение стоимости основных средств
составляет 25218 тысяч тенге. Переоценке подлежали все основные средства,
кроме здании и полностью амортизированных основных средств. При переоценке
применялся средний коэффициент. За 200 год списание основных средств не
было.
3 . Учетная политика предприятии ТОО ДАЛА
Учетная политика-это совокупность, способов принимаемых руководителем
субъекта для ведения бухгалтерского учета и раскрытия финансовой отчетности
в соответствии с принципами и основами. Она формируется на срок более
одного отчетного периода и в целях достижения сопоставимости показателей
финансовой отчетности и единства отражения аналогичных операций и событий
финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Финансовая отчетность в предприятии ТОО ДАЛА ведется в соответствии
со следующими нормативными документами:
-Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу закона О
бухгалтерском учете от 24.06. 2002 года №329;
-Стандартами бухгалтерского учета, утвержденными Национальной комиссией
Республики Казахстан по бухгалтерскому учету; и методическими
рекомендациями к ним.
-Типовым планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности субъектов;
-Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности предприятий Республики Казахстан, утвержденным приказам
Генерального директора ТОО ДАЛА;
-Рабочими планами счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности, разработанными и утвержденными структурными подразделениями;
-Другими документами генеральной дирекции республиканского
государственного предприятия ТОО ДАЛА по вопросам экономики, финансов,
бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
Генеральной дирекцией ТОО ДАЛА установлены следующие обязанности и
права в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности:
-предприятие юридическим не является;
-предприятие имеет текущий счет или субсчет в банке.
Предприятие ТОО ДАЛА имеет самостоятельную бухгалтерию, возглавляемую
главным бухгалтером и подчиненную в своей деятельности центральной
бухгалтерии. Предприятие находится на полном хозяйственном расчете, ведет
бухгалтерский учет и определяет финансовые результаты своей деятельности,
составляет в установленном объеме и представляет в установленные сроки и
адреса внутрипроизводственную финансовую отчетность, утвержденную ТОО
ДАЛА.
Годовую финансовую отчетность предприятие ТОО ДАЛА представляет в
Налоговый комитет в сроки и объеме, установленном отдельным указанием. Вся
финансовую отчетность составляется в национальной валюте-тенге.
Учет основных средств
Основные средства- это материальные активы, действующие в течение
длительного периода времени (более одного года), как в сфере материального
производства, так и в непроизводственной сфере. Учет основных средств на
предприятии ТОО ДАЛА осуществляется в соответствии со Стандартом
бухгалтерского учета 6 Учет основных средств, постановлением
Национальной комиссией Республики Казахстан по бухгалтерскому учету.
Начальник предприятий обеспечивает сохранность и технически исправное
состояние закрепленных за ним основных средств. Технические паспорта
объектов основных средств находятся по месту эксплуатации основных средств-
в предприятий.
Учет основных средств в местах их эксплуатации ведется на бланках
типовых межведомственных форм:
-Форма № ОС-6 Инвентарная карточка учета основных средств;
-Форма № ОС-10 Опись инвентарных карточек по учету основных
средств;
-Форма № ОС-12 Карточка учета движения основных средств
-Форма № ОС-12а Карточка учета арендованных (долгосрочно-арендованных)
основных средств;
-Форма № ОС-13 Инвентарный список основных средств (по месту их
нахождения, эксплуатации).
Учет движения основных средств оформляются следующими формами:
-Формой № ОС-1 Акт приемки-передачи (перемещения) основных средств
-Формой № ОС-2 Акт приемки сдачи отремонтированных, реконструированных
и модернизированных объектов;
-Формой № ОС-3 Акт на списание основных средств;
-Формой № ОС-4 Акт на списание автотранспортных средств.
В момент оприходования основные средства оцениваются по первоначальной
стоимости, определяемой в порядке, изложенном в пп. 5,15,16 СБУ 6 Учет
основных средств или более подробно в пп. 5-7 методических рекомендаций
к указанному стандарту. В зависимости от целевого назначения и выполняемых
функций, а также в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов
Предприятие обеспечивает аналитический учет основных средств по
следующим принципам:
-учет наличия и движения основных средств;
-учет по группам основных средств отдельно производственного и
непроизводственного назначения, в резерве предприятия;
-начисление амортизации основных средств и отнесение этих сумм на счета
учета производственных затрат на соответствующие статьи Номенклатуры
расходов;
-учет движения износа основных средств;
-учет расходов на все виды ремонта основных средств на соответствующих
статьях Номенклатуры расходов;
-учет финансовых результатов от ликвидации, реализации основных
средств;
в соответствии с п.20 СБУ № 6 сумма переоценки по мере эксплуатации актива
и в момент выбытия объекта, независимо от причины переносится на
нераспределенный доход;
в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 24
июля 1997 года №1174 решение о порядке и правилах индексации (переоценки,
уценки) первоначальной стоимости основных средств до уровня действующих цен
принимает Генеральный директор ТОО ДАЛА по согласованию с компетентными и
уполномоченными органами.
Выбытие основных средств производится в следующих случаях:
-ликвидации основных средств (моральный износ, полный износ и другие);
-реализации основных средств;
-обмена основных средств;
-безвозмездной передачи основных средств.
Все операции по выбытию производятся согласно распоряжения постоянно
действующей комиссии по инвентаризации и учету основных средств ТОО ДАЛА.
Списание средств производится с разрешения директора, а безвозмездная
передача основных средств производится только по разрешению Генерального
директора ТОО ДАЛА.
В балансе передающего предприятия эта операция находит следующее отражение:
дебет счета 122.02 -Основные средства, переданные безвозмездно
предприятиям и структурным подразделениям, входящим в баланс ТОО ДАЛА-по
лицевым счетам предприятий, кредит счета 12-Основные средства. Эта запись
производится после получения от принимающей стороны акта приема-передачи
основных средств формы ОС №1 подтверждающего их приемку на баланс. В
балансе принимающего предприятия эта операция находит следующее отражение:
дебет счетов 12 подраздела-Основные средства кредит счета 727 -Основные
средства полученные безвозмездно.
По окончании года суммы учтенные в балансе предприятия безвозмездно
основные фонды, относятся с дебета счета 727 в кредит счета 571.01
Итоговый доход (убыток) на учетную позицию 0006 Стоимость
централизованно приобретенных основных средств и безвозмездно полученных от
предприятий, входящих в баланс ТОО ДАЛА.
Для налогового учета и расчетов по налогообложению в соответствии с
действующим налоговым законодательством предприятие ведет начисление
амортизации по налоговым нормам, утвержденным по девяти налоговым группам
основных средств.
Таблица 2
Норма амортизации
Номер Наименование имущества Норма
группы амортизации в
процентах
1 Компьютеры, периферийные устройства и оборудование25
по обработке данных.
2 Трубопроводы. Нефтегазопроводы, оборудование, 25
машины и механизмы, используемые для добычи,
переработки полезных ископаемых.
3 Автотракторная техника для использования на 20
дорогах, специальные инструменты, инвентарь и
принадлежности.
4 Легковые автомобили, такси. Подвижной состав 15
автомобильного транспорта; грузовые автомобили,
автобусы, специальные автомобили и автоприцепы.
Машины и оборудования для всех отраслей
промышленности, литейного производства;
кузнечно-прессовое, электронное строительное
оборудование; сельскохозяйственные машины и
оборудование. Мебель для офиса.
5 Фиксированные активы, не включенные в другие 8
группы.
6 Устройства электропередачи и связи. 10
Железнодорожные, морские и речные транспортные
средства. Силовые машины и оборудование:
теплотехническое оборудование; турбинное
оборудование; электродвигатели и дизельгенераторы.
7 Рабочие машины и оборудование по видам
деятельности(кроме мобильного) оборудование 15
спутниковой, сотовой связи и прочей связи
8 Здания и строения 8
9 Сооружения (прочие) 7
В предприятии ремонтный фонд для капитального ремонта основных средств
не создается. Фактические расходы по капитальному ремонту в момент их
возникновения относятся на счета учета производственных затрат (на
себестоимость) и соответствующие статьи Номенклатуры расходов.
Предприятие оплачивает счета сторонних предприятий за капитальный и
другие виды ремонта в соответствии с заключенными договорами, и передают
эти расходы действующим порядком на соответствующие структурные
подразделения для отражения расходов на счетах учета производственных
затрат.
В аналитическом бухгалтерском учете затраты на капитальный ремонт
основных средств учитываются пообъектно.
Основные средства построенные и приобретенные за счет собственных
средств ТОО Дала приходуются по Акту и делается запись:
Дт 122, 124 Кт 126
Учет нематериальных активов
Нематериальные активы - это объекты, используемые в течение
долгосрочного периода, не имеющие вещественной формы. В бухгалтерском учете
нематериальные активы также относятся к внеоборотным активам (сроком службы
более одного года). Поэтому основными особенностями нематериальных активов
являются отсутствие физической формы и срок службы более одного года.
Нематериальные активы оцениваются по первоначальной стоимости, которая
складывается из сумм фактических затрат на их приобретение и приведение в
состояние готовности к использованию:
-цена приобретения;
-расходы по установке и наладке программного обеспечения и другие.
Износ по нематериальным активам начисляется ежемесячно по установленным
нормам. Нормы износа по каждому виду нематериальных активов определяются
исходя из использования на предприятии ТОО ДАЛА. По нематериальным
активам по которым невозможно определить срок их полезного использования
норма износа устанавливается на срок до 10 лет в соответствии с действующим
законодательством (но не более срока деятельности предприятия).
Срок полезного использования нематериальных активов определяется в
зависимости от их вида (лицензии, права пользования, патенты и так далее),
который предусмотрен соответствующим договором. В этом случае величина
амортизационных отчислений за год будет равна отношению первоначальной
стоимости к сроку полезного использования данного вида нематериальных
активов, предусмотренному договором.
Для предприятия ТОО ДАЛА устанавливается срок полезного использования
нематериальных активов: Программные продукты бессрочные, морально
устаревшие патенты, технологии ноу-хау и тому подобные. При этом величина
ежегодных амортизационных отчислений будет зависеть от установленного срока
полезного использования нематериальных активов.
Учет нематериальных активов осуществляется на балансах Типовых
межведомственных форм:
- форма НОК-1 Акт приемки-передачи нематериальных активов
- форма НОК-2 Инвентарная карточка учета нематериальных активов
Учет товарно-материальных запасов
Учет товарно-материальных запасов в предприятии осуществляется в
соответствии со стандартом бухгалтерского учета 7 Учет товарно-
материальных запасов.
Учет товарно-материальных запасов ведется на складах в карточках форма
№М-17.
Учет в бухгалтерии строится по одному из методов;
- по оперативно-бухгалтерскому учету (сальдовому) методу, количественный
учет бухгалтерия не ведет;
- автоматизированным способом, при котором в бухгалтерии ведется
количественно суммовой учет.
В бухгалтерском учете товарно-материальные запасы группируются: На
складе, в пути, отклонения от учетных цен. Если, например, на
предприятии бухгалтерский учет строится с выявлением отклонений от учетных
цен, то суммы учтенные на субсчете отклонения от учетных цен ежемесячно
распределяются на счета учета производственных затрат пропорционально
фактической стоимости израсходованных материалов и остаются на субсчете
отклонения от учетных цен пропорционально фактической стоимости
материалов на складе. В учете всех видов товарно-материальных запасов
применяется типовая документация Себестоимость товарно-материальных запасов
включает затраты на приобретение запасов, транспортно заготовительные
расходы, связанные с их доставкой к месту расположения в настоящее время и
приведению в надлежащее состояние, затраты на переработку продукции
(выполнение работ и услуг). Затраты на приобретение товарно-материальных
запасов включает в себя цену покупки, пошлины на ввоз, комиссионные
вознаграждения, уплаченные снабженческим, посредническим организациям,
транспортно-заготовительные расходы и прочие расходы, прямо связанные с
приобретением запасов.
Товарно-материальные запасы оцениваются и учитываются по
средневзвешенной стоимости. Средневзвешенная стоимость товарно-материальных
запасов рассчитывается определением средней стоимости подобных единиц,
имеющихся на начало отчетного периода и приобретенных или произведенных в
течение данного периода. Методы ФИФО и ЛИФО не применяются. Списание
отпущенных в производство товарно-материальных запасов производиться
непосредственно на счета издержек производства с подотчета материально
ответственных лиц. Для нормирования отпуска товарно-материальных запасов на
производственные нужды в подразделений применяется лимитно-заборные
карты. Основанием для списания материальных запасов на издержки
производства является, соответствующим образом оформленное требование или
лимитно-заборная карта, подписанные начальником цеха, мастером, бригадиром
и т.п. Инвентаризация товарно-материальных запасов производиться раз в год,
но не менее 1 октября в установленном порядке по распоряжению руководителя
субъекта (дочернего государственного предприятия, филиала, структурного
подразделения). При смене материально-ответственных лиц производиться
инвентаризация товарно-материальных запасов на день приемки-передачи дел, а
также при наличии обстоятельств, вызывающих сомнение в сохранности
ценностей (взлом дверей, замков. пожар и тому подобные).
В дальнейшем на них следует завести оперативный учет в инвентарных
описях или книгах, для контроля их сохранностью. Предметы, при сроке
службы более одного года признаются основными средствами и стоимость их
относиться на дебет счета 125 - прочие основные средства, субсчет 01 -
Инструменты производственный и хозяйственный инвентарь. Инструменты,
постельные принадлежности, специальная одежда, специальная обувь,
предохранительные принадлежности по мере отпуска в эксплуатацию списываются
с кредита субсчета 206.04 Предметы многократного, использования на складе
дебет счета 206.05 Предметы многократного использования в эксплуатации.
По мере выбытия этих предметов из эксплуатации по износу их стоимости будет
списываться с кредита счета 206,05 в дебет счетов издержек производства
(126,811,821,900,904,920,924,930 и др.) с составлением соответствующих
документов на списание. При выполнении различных видов ремонта возвратную
часть капиталов приходуют по ценам возможного использования на дебет счетов
учета материалов в уменьшении фактических затрат, соответствующего вида
ремонта т.е. с кредита счетов учета производственных затрат - 900 и 920
или 821.05. Оприходование материалов, полученных при ликвидации основных
средств, производиться также по ценам возможного использования на дебет
счетов учета материалов с кредита счета 722.01 - доход от реализации
основных средств.
Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции,
работ и услуг
Основная деятельность предприятий ТОО ДАЛА включает подсобно-
вспомогательную. Затраты на производство учитываются по Номенклатуре
расходов по основной деятельности железных дорог Республики Казахстан по
статьям и элементам затрат. Для учета производственных затрат применяются
счета бухгалтерского учета:
920 - вспомогательные производства;
924 - Накладные расходы вспомогательного производства.
Счета 920 и 924 имеют одноименные субсчета, позволяющие сгруппировать и
учитывать расходы по видам производства.
930 - накладные расходы.
Счет 930 применяют предприятия имеющие несколько видов деятельности: ,
подсобно вспомогательную деятельность, социальную сферу, капитальное
строительство и т.п. И когда по первичным документам накладные расходы
невозможно сразу отнести на перечисленные виды деятельности. В этом случае
все накладные расходы предварительно учитываются на счете 930, а в конце
месяца распределяются (пропорционально затратам на оплату труда основного
производства) и относятся на соответствующие счета: 904,924,940,126 и др.
Раскрытие расходов, предусмотренное выше перечисленными счетами
Типового плана счетов достигает в предприятиях ТОО Дала путем применения
Номенклатуры расходов по основной деятельности железных дорог Республики
Казахстан и установленных элементов затрат на счетах 900, 904,
920,9249930,940,950.
В соответствии с Типовым планом счетов предприятие при учете
производственных расходов на счетах раздела №9 Счета производственного
учета соблюдается следующая последовательность отражения операций:
В начале каждого месяца на счета Раздела IX переносятся остатки
незавершенного производства со счетов Подраздела 21 Незавершенное
производство
(например 920 ------------- 213);
В течение месяца на счетах Раздела IХ (900, 910, 920, 930) отражаются
расходы по текущим операциям.
В конце каждого месяца производиться распределение Накладных
расходов, учтенных на счете 930 на счета основного и вспомогательного
производства и другие: (например, дебет 904,924,910,950,811,821,126 и др. С
кредита счета 930).Накладные расходы на счет 940 Социальная сфера - не
относятся. Затем накладные расходы ежемесячно переносятся;
со счета 904 ------------------ на счет 900.
со счета 924 ----------------- на счет 920.
Учет реализации и доходов
Предприятие ТОО ДАЛА применяет в учете реализации продукции и услуг-
метод начисления. Доходы предприятий определяются по утвержденным расчетным
ценам в зависимости от физического объема выполненных работ, при
отсутствии физического объема, доход определяется по сумме расходов,
предусмотренных в производственно-финансовом плане, с учетом других затрат
за счет чистого дохода, корректировки по качественным показателям и статьям
расходов. При выполнении работ предприятием для других структурных
подразделений или предприятий, входящих в баланс дороги заказчику
предъявляется счет, включающих прямые основные расходы за выполненный объем
работ и накладные расходы (по удельному весу накладных расходов в общей
сумме расходов предприятия, утвержденных на отчетный год).
Учет денежных средств.
Предприятие ТОО ДАЛА имеет расчетный и другие счета в банках, операции
по которым совершаются в установленном законном порядке.
Помимо наличных денег, в кассе хранятся акции, облигации
государственных займов, векселя, чековые книжки и другие ценные бумаги,
бланки строгой отчетности. К бланкам строгой отчетности относятся:
абонементы на получение питания в столовой, диетического питания в
столовой, лечебно-профилактического питания, талоны для отпуска персоналу
бесплатного спецпитания (молока и других равноценных пищевых продуктов) и
тому подобные. Бланки строгой отчетности учитываются за балансом на счете
006 Бланки строгой отчетности по их номинальной стоимости. В предприятий
раз в месяц производится внезапная ревизия хранящихся в кассе денежных
средств и других ценностей. Ее проводит комиссия в следующем составе:
-главный бухгалтер;
-бухгалтер;
-представитель отдела внутреннего аудита и контроля.
Учет расчетов.
ТОО ДАЛА в своей деятельности в области расчетов руководствуется
действующими нормативными актами и придерживается общегосударственной
учетной политики. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками
и подрядчиками и остальными дебиторами и кредиторами ведется по
предприятию (по лицевому счету предприятия) и по каждому физическому лицу
(табельному номеру). Схема построения аналитического учета с использованием
средств автоматизации разработана так, что по решению главного бухгалтера
структурного подразделения (предприятия) в аналитическом учете расчетов с
дебиторами и кредиторами может использоваться дата возникновения
задолженности с указанием номера счет- фактуры или учет может быть
организован по каждому регистрационному номеру счета-фактуры.
Аналитический учет по счету 681 - Расчеты с персоналом по оплате
труда построен так, что бы одновременно с бухгалтерскими записями
ежемесячно производилась инвентаризация этого счета.
Учет финансовых результатов и заемных средств
Доходы предприятий ТОО ДАЛА учитывается на счетах Раздела 7 Доходы
по видам доходов: подраздел 71 Возвраты проданных товаров и скидки продаж,
а также скидки с цены, подраздел 72 Доход от не основной деятельности
В конце года счета Раздела 7 закрываются на счет 571 Итоговый доход
(убыток).
Расходы предприятий учитывается, на счетах Раздела 8 Расходы по видам
расходов: подраздел 80 Себестоимость реализованных товаров, работ и
услуг, подраздел 82 Общие и административные расходы, подраздел 83
Расходы по вознаграждениям, подраздел 84 Расходы по не основной
деятельности, подраздел 85 Расходы по подоходному налогу, подраздел 86
Доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций и прекращенных операций,
подраздел 87 Доход (убыток) от делового участия в других организациях.
В конце года счета Раздела 8 закрываются на счет 571 Итоговый доход
(убыток).
Счет 571 Итоговый доход (убыток) предназначен для определения
итоговой суммы дохода (убытка) предприятия. Сопоставление дебетового и
кредитового оборотов по счету 571 определяет сумму чистого дохода (убыток),
которая переносится на счет 561 Нераспределенный доход (непокрытый убыток)
отчетного года.
После завершения всех операций по счету 561 Нераспределенный доход
(непокрытый убыток) отчетного года оставшаяся сумма дохода или убыток
переносится со счета 561 на счет 562 Нераспределенный доход (непокрытый
убыток) предыдущих лет. 12.6 Заемные средства учитываются на счетах
подраздела 66 Авансы полученные по срокам получения и возврата.
Налогообложение
В соответствии с действующим налоговым законодательством и со
стандартом бухгалтерского учета №11 Учет по подоходному налогу
предприятие организует налоговый учет и ведут вспомогательные аналитические
таблицы для налоговых расчетов. Таблицы ведутся применительно к формам
налоговой отчетности исчисляется в целом по ТОО Дала по
консолидированному балансу и консолидированной Декларации о совокупном
годовом доходе и произведенных вычетах юридического лица. Уплата в бюджет
подоходного налога с юридических лиц производится согласно действующего
налогового законодательства.
Расчеты с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, земельному
налогу, налогу на имущество с юридических лиц, налогу на транспортные
средства, социальному налогу, сбору за социальные обеспечения ведет
предприятие по месту объектов налогообложения.
Учет затрат на оплату труда
Производственный персонал (затраты на оплату труда учитываются по
счету Основное производство);
а) работники вспомогательных структур подразделений и цехов
б) Строительно-монтажные и подсобно вспомогательные работы;
- работники на ремонтно-строительных работах, в промышленности строительных
материалов, на ремонте и обслуживании водопроводных и канализационных
систем, строительных машин, механизмов;
Управленческий персонал (затраты на оплату труда учитываются по счету
Основное производство).
Начальники производственных подразделений и их заместители:
Начальники цехов и других подразделений на правах цехов: ремонтных цехов,
производственных участков:
Вспомогательный производственный персонал (затраты на оплату труда
учитываются по счету Накладные расходы)
Персонал, обслуживающий административный аппарат управления: (затраты на
оплату труда учитываются на счете Общие и административные расходы)
- водители легковых автомобилей;
- уборщики административных (служебных) помещений;
- сторожа, вахтеры, работники специализированной охраны административных
зданий (помещений).
2. СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
2.1 Виды и формы финансовой отчетности предприятия
Составление финансовой отчетности завершающий этап учетной работы. По
ее данным подводят итоги деятельности субъекта. Финансовая отчетность
осуществляется в соответствии со следующими принципами:
а) понятность- информация, предоставляемая в финансовых отчетах, должна
быть понятна пользователям;
б) достоверность-информация является достоверной, когда нет существенных
ошибок или предвзятость и на нее могут полагаться пользователи;
в) начисление- финансовые отчеты составляются на основе принципа
начисления, в соответствии с которым доходы отражаются (признаются), когда
они заработаны, а расходы и убытки, когда они были понесены, а не тогда,
когда денежные средства получены или выплачены;
г) значимость- финансовая информация должна быть значимой, чтобы помогать
им в оценке событий хозяйственной деятельности и удовлетворить потребности
пользователей в процессе принятия ими решений;
д) завершенность- информация в финансовых отчетах должна быть полной;
е) последовательность- учетная политика последовательно проводится из
одного периода в другой;
ж) непрерывность- предполагается, что предприятие будет продолжать свою
деятельность в течение определенного периода времени и что не подтверждения
того, что предприятие имеет намерение или необходимость ликвидации в
обозримом будущем или существенного сокращения деятельности;
з) существенность- информация является существенной, если ее пропуск или
неправильное представление могут повлиять на экономические решения
пользователей информации, принятых на основе финансовой отчетности;
и) осмотрительность- соблюдение предосторожности при принятии решений,
чтобы активы и доход не были переоценены, а обязательства или расходы не
были недооценены;
к) своевременность- при необоснованной задержке отчетной информации она
может потерять свою значимость;
л) нейтральность- информация, предоставляемая в финансовой отчетности
должна быть свободной от предвзятости для того, чтобы быть надежной;
м) правдивое и беспристрастное представление- финансовые отчеты должны
создавать у пользователя правдивое и беспристрастное представление о
финансовом положении, результатах операций, движении денежных средств;
н) сопоставимость- для того, чтобы финансовая информация была полезной и
содержательной, она должна быть сопоставимой от одного отчетного периода в
другой..
Финансовые отчеты отражают результаты производственно-финансовой
деятельности предприятий ТОО ДАЛА, группируя их в соответствии с
экономическими характеристиками. Эти обширные группировки называются
элементами финансовых отчетов. Активы, собственный капитал и обязательства
являются элементами, определяющими финансовое положение предприятия в
бухгалтерском балансе.
Согласно СБУ 30 Представление финансовой отчетности, состав
финансовой отчетности включается:
1) бухгалтерский баланс;
2) отчет о доходах и расходах;
3) отчет о движении денег;
4) отчет об изменениях в собственном капитале;
5) информация об учетной политике и пояснительная записка;
В зависимости отрезка времени, за который составляется отчетность,
различают периодическую и годовую отчетность.
Периодическая финансовая отчетность составляется за квартал,
полугодие и девять месяцев, годовая охватывает весь основной отчетный
период. Годовая отчетность по сравнению с периодической содержит белее
широкий круг показателей. Однако, с точки зрения влияния на результаты
работы предприятия, периодическая отчетность имеет большее значение, так
как результаты анализа отчетности за квартал могут быть реализованы до
завершения отчетного года. При изучении итогов работы лишь по окончании
года упускаются возможности улучшения ее показателей, остаются
неиспользованными резервы.
В зависимости от источников информации финансовая отчетность бывает
первичной и сводной. Первичную финансовая отчетность составляют предприятия
по данным текущего бухгалтерского учета, сводную- вышестоящие органы
управления путем обобщения (сводки) данных отчетности предприятия,
нижестоящего уровня управления. При наличии на железнодорожном транспорте
многозвенной уровней системы управления существует сводная финансовая
отчетность нескольких уровней. Первичная и сводная отчетность имеют разные
методики составления и приемы анализа содержащейся в них информации.
От сводной финансовой отчетности следует отличать консолидированную
отчетность. Если в сводной отчетности объединяются данные предприятий
железной дороги, то консолидированная отчетность представляет собой систему
показателей, полученных посредством отчетных данных организаций,
представляющих разные виды деятельности: промышленности, сельского
хозяйства, строительства и тому подобные.
Показатели предприятия деятельности ТОО ДАЛА включает в данные
показателей всей финансовой отчетности. Предприятия, в связи с изменением
своей структуры (разделения, укрупнения, приемом в свой состав новых
структурных подразделений или выбытием их) после 1 января, отражает в
годовом отчете за текущий год все операции с 1 января по 31 декабря
отчетного года. Одновременно изменяются остатки на начало года во всей
отчетности, Эти изменения производятся на основе разделительного баланса
принимаемого или исключаемого предприятия. Данные всех статей баланса на
конец отчетного года должны быть обоснованы результатами тщательно
проведенной инвентаризации. При этом до предоставления годовой финансовой
отчетности постоянно действующими инвентаризационными комиссиями должны
быть отрегулированы выявленные в ходе инвентаризации расхождения
фактического наличия ценностей против данных бухгалтерского учета и другие
отклонения, выявленные в результате инвентаризации всех статей баланса.
Суммы статей баланса по расчетам с финансовыми, налоговыми органами,
учреждениями банков должны быть сверены с ними и тождественны. Оставленные
на балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.
Начальник предприятия несет ответственность за подготовку и представление
финансовой отчетности. Начальник предприятия ТОО ДАЛА имеет право
определить форму и содержание дополнительной информации в целях
удовлетворения собственных потребностей.
2.2 Структура, подготовка и составление форм финансового отчета
Составлению финансовой отчетности предшествует огромная
подготовительная работа. Обязательно надо проверить, полностью ли поступили
в бухгалтерию документы из складов, цехов, от подотчетных лиц и так далее;
полностью начислить амортизацию основных средств, износ нематериальных
активов, резерв на оплату отпусков и другие цели; рассчитать средний
процент транспортно-заготовительных расходов или отклонений (+,-)
фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам по всем счетам и
группам ценностей, определить фактическую себестоимость израсходованных
материалов и списать ее на производственные и другие счета; списать расходы
будущих периодов; включить в издержки производства все расходы за месяц или
год.
Внеоборотные активы.
По статье Основные средства показываются данные по основным средствам,
как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, учтенных на
счетах:121-Земля,122-Здания и сооружения,123-Машины, оборудование и
передаточные устройства,124-Транспортные средства и 125-
Прочие,подраздела 12-Основные средства в соответствии с СБУ №6 Учет
основных средств. По строке 001-отражается первоначальная стоимость
основных средств с учетом всех проведенных индексаций. По строке 002-
отражается накопленный износ основных средств, учтенный на счетах:131-
Износ зданий и сооружений,132-Износ машин, оборудования и передаточных
устройств,133-Износ транспортных средств,134-Износ- прочие, подраздела
13 Износ основных средств. По строке 040-отражается остаточная стоимость
основных средств, то есть первоначальная стоимость минус накопленный износ.
По статье Незавершенное капитальное строительство показывается стоимость
незаконченного капитального строительства, осуществляемого как
хозяйственным, так и подрядным способом, а также затраты по формированию
основного стада и стоимость запасов оборудования к установке, требующего
монтажа и находящегося на складе и в пути, учтенные на счете 126-
Незавершенное капитальное строительство, подраздела 12-Основные
средства. По статье Нематериальные активы показываются затраты
предприятия в нематериальные активы, используемые в течение долгосрочного
периода и приносящие доход: право на пользование землей, природными
ресурсами, патенты, лицензии, новые технологии, программные продукты,
имущественные права на интеллектуальную собственность, организационные
расходы и другие. По строке 010 показываются первоначальная стоимость
нематериальных активов, учтенная на счета:101 Лицензионные соглашения,102-
Программное обеспечение,103-Патенты,104-Орг анизаци онные затраты,105-
Гудвилл и 106-Прочие, подраздела 10. По строке 022 показывается
накопленный износ нематериальных активов, учтенных на счетах 11
подраздела:111-Амортизация нематериальных активов-лицензионных
соглашений,112-Амортизация нематериальных активов-программное
обеспечение,113-Амортизация нематериальных активов-патенты,114-
Организационные затраты,115-Амортизация нематериальных активов-
гудвилл,116-Амортизация нематериальных активов-прочие. По строке 030-
отражается остаточная стоимость материальных активов, то есть
первоначальная стоимость минус накопленный износ, строка 021 минус строка
022. Показатели строк 021 и 022 в подсчет итога Итого долгосрочных
активов (строка 090) и Всего активов (строка 280)-не включаются. По
статье Долгосрочные инвестиции (строка 070) показываются долгосрочные
инвестиции, на срок более года, учтенные на счетах 14 подраздела:141-
Инвестиции в дочерние товарищества,142-Инвестиции в зависимые
товарищества,143- Инвестиции в совместно контролируемые юридические лица
и на счете 144- Прочие. По статье Долгосрочная дебиторская
задолженность отражается дебиторская задолженность, которая будет получена
после истечения одного года после ее возникновения, а также задолженность,
по которой прошло более одного года с момента ее возникновения. Суммы такой
задолженности определяются в специально составленной ведомости на основании
данных аналитического учета по счетам: подраздела-30 Задолженность
покупателей и заказчиков,301-Счета к получению,302-Векселя
полученные,303-Другие. Подраздела-33 Прочая дебиторская
задолженность,334-Прочие; подраздела-35 Авансы выданные,351-Авансы,
выданные под поставку товарно-материальных запасов,352-Авансы, выданные
под выполнение работ и услуг. По статье Расходы будущих периодов (строка
060) отражаются долгосрочные расходы, которые в себестоимость продукции,
работ, услуг будут отнесены более чем через год после ее возникновения.
Сумма таких расходов определяется в специально составленной ведомости на
основании данных аналитического учета по счетам подраздела 34-Расходы
будущих периодов.
Перед составлением годового отчета, баланса на 1 января следующего
года, сторона- передавшая и принявшая основные средства, выверяют и
подтверждают взаиморасчеты по этим операциям.
Текущие активы
По статье товарно-материальные запасы-Всего показывается фактическая
себестоимость запасов сырья, материалов, топлива, запасных частей и других
материальных ценностей, учтенных на счетах 20 подраздела ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
