Аудит финансовой отчетности ТОО Адал

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 18 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Аудит финансовых результатов
2. Аудит финансовой отчетности ТОО Адал
3 Анализ финансового положения

Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики большое значение имеют изучение и
использование в практической работе экономических методов управления,
основным из которых является четко налаженная система бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет является одним из средств международного общения, а
также связующим звеном разнообразных видов деятельности, присущих любому
бизнесу. Поэтому его нередко называют языком бизнеса.
Информационное обеспечение процесса управления включает в себя
бухгалтерскую и статистическую отчетность, оперативные данные, различные
неформализованные внеучетные сведения. Степень применения информационных
ресурсов в управлении различна, однако общей тенденцией является достаточно
слабое востребования бухгалтерских данных при выработке управленческих
решений.
Часто это исходит из сложившихся стереотипов: преобладание контрольной
функции в бухгалтерском учете по конечным результатам деятельности
хозяйствующего субъекта , временной лаг отчетных форм, исключительная их
сложность и т.п. Вместе с тем учет финансовых результатов и составление
по ним финансовой отчетности таит в себе громадный аналитический потенциал
и может быть использован в процессе принятия управленческих решений как
перспективного, так и текущего характера.
В ходе процесса реформирования бухгалтерского учета формируются новые
взгляды на ведение бухгалтерского учета финансовых результатов , а также
на цели составления финансовой отчетности. В качестве приоритетной может
рассматриваться задача формирования информации, необходимой для объективной
оценки финансовых результатов хозяйствующего субъекта с целью принятия
экономических решений.
Поэтому реформирование системы финансовой отчетности в Казахстане
требует глубокого понимания сущности международных стандартов
бухгалтерского учета, анализа и аудита, возможности их применения в
казахстанской практике.
Финансовая отчетность базируется на обобщении данных финансового
учета. Она в основном отражает конечные финансовые результаты, которые
слагаются из финансового результата от реализации продукции, работ и услуг,
основных средств и иного имущества предприятий и доходов от неосновных
операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям , также она
содержит информацию, полезную для принятия инвестиционных решений и решений
по предоставлению кредитов, а также оценки будущих денежных потоков
субъекта, ресурсов и его обязательств.

1. Аудит финансовых результатов

При проверке достоверности конечного финансового результата
деятельности для аудиторов не должно быть мелочей[1]. Все недостатки, а
тем более ошибки, имеют существенный характер. Устранение их клиентом по
рекомендации аудитора законодательство рассматривает как самостоятельное
исправление организацией ошибок. В случае же выявления сокрытия или
занижения прибыли налоговыми органами за этим неотвратимо последуют
ощутимые штрафы и другие санкции, предусмотренные административным и
уголовным законодательствами. При проверке финансовых результатов имеется
ряд особенностей внутреннего и внешнего аудита.
Аудит финансовых результатов деятельности предприятия предполагает
достижение следующих целей:
1) установление достоверности финансового результата;
2) проверка соблюдения законодательства при определении начислений в
бюджет и внебюджетные фонды;
3) правильность распределения прибыли;
4) правильность формирования различных фондов;
5) правильность составления отчетности, обеспечение сопоставимости
показателей отчетности.
В соответствии с вышеназванными целями составляется программа
аудита финансовых результатов на ТОО Адал. Данная программа включает в
себя следующие этапы:
1) рассмотрение Отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности
(форма № 2) на предмет соответствия нормативным требованиям;
2) сравнение финансовых результатов отчетного периода с предыдущими или
плановыми показателями, получение объяснения существенных изменений;
3) обследование непредвиденных расходов;
4) исследование порядка отражения расходов в отчетности;
5) изучение изменений в составе резервов;
6) изучение возможности выявления неучтенных доходов (товарообменные
операции, взаимозачеты);
7) изучение организации раздельного учета прибылей и убытков от
реализации, процентов к получению и уплате прочих доходов и расходов
и т.д.;
8) проверка правильности учета средств, относящихся к будущим отчетным
периодам;
9) проверка наличия корректировок, необходимых в соответствии с налоговым
законодательством, при расчете налогооблагаемой прибыли.

Таблица 1.

Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности ТОО Адал за
2001 и 2002 годы
(тыс. тенге)

2001 год2002
год
Наименование показателя
1. Доход от реализации товаров, работ 258713,5360264
услуг
2.Себестоимость реализации товаров, 244915,4343535,
продукции, работ, услуг 9
3. Валовой доход. 13798,1 16728,1
Расходы всего, 24023,5 20386,6
в том числе:
Общие и административные расходы 5336,6 10600,9
Расходы по реализации 3301,1 4582,0
Расходы на выплату процентов 15385,8 5203,7
6.Доход (убыток) от основной - -
деятельности 10225,4 3658,5
7. Доход (убыток) от неосновной 7201,9 350,5
деятельности
8.Доход (убыток) от обычной - 3023,5- 3308
деятельности до
налогообложения
9. ЧИСТЫЙ ДОХОД (УБЫТОК) -3023,5 -
3308,0

В процессе аудиторской проверки ТОО Адал установились соответствие
данных отчета о финансовых результатах и их использовании Главной книге,
журналам-ордерам, учетным регистрам, расчетам и первичным документам. Эта
часть работы обобщила результаты контроля учета затрат на производство и
исчисления себестоимости продукции, платежей наличными и в форме
безналичных расчетов, расчетов по оплате труда, страхования, расчетом с
финансовыми органами, по внебюджетным платежам, с дебиторами и кредиторами.
Доход от реализации начисляется в соответствии с методом, указанным
в учетной политике и правильно отражена фактическая прибыль от реализации
на счетах бухгалтерского учета.
ТОО Адал получает следующие виды дохода от основной деятельности:
доход от реализации готовой продукции (работ, товаров, услуг) (счет 701) и
в 2002 году составил в сумме 360264 тыс. тенге.
Сплошным порядком проверили соблюдение требований Положения о составе
затрат по производству и реализации продукции и о порядке формирования
финансовых результатов (инструкции Налогового законодательства) и
установили обоснованность включения расходов в себестоимость, а также их
списания за счет балансовой прибыли и прибыли , остающейся в распоряжении
организации. На основании данных таблицы можно сделать вывод, что данное
предприятие увеличило себестоимость своей продукции и составила в
проверяемом периоде 343535,9 тыс. тенге. Валовой доход ТОО Адал составил
в отчетном периоде 16728,1 тыс. тенге.
Увеличились общие и административные расходы, в которые включили
рекламные услуги, расходы по налогам, услуги банка и связи, транспортные
расходы, хозяйственные расходы, командировочные расходы и другие, согласно
смете расходов, утвержденных учетной политикой предприятия, в сумме 20386,6
тыс. тенге на 1 января 2002 года.
ТОО Адал получает доход от неосновной деятельности , а именно доход
от курсовой разницы, отражаемом на счете 725 в сумме 533,8 тыс. тенге,
доход от выбытия основных средств (счет 722) в сумме 10008 тыс. тенге, и
прочие доходы от неосновной деятельности, отражаемые на счете 727, в сумме
25,9 тыс. тенге. Расходы по неосновной деятельности составили в сумме
12047,9 тыс. тенге.
Предприятие имеет убыток в сумме 3308 тыс. тенге, подоходный налог не
включили в отчет и осталось задолженностью по налогам на 2001 год в сумме
230,2 тыс. тенге.
Особенности проверки финансовых результатов обусловлены
спецификой учета издержек и формирования валовых доходов от реализации
товаров. В связи с этим в процессе аудита установили, в какой мере
постановка учета согласуется с Методическими рекомендациями по
бухгалтерскому учету затрат и финансовых результатов на предприятиях.
В процессе аудиторской проверки убедились в правильности
расчетов и бухгалтерских записей. Учитывая особую значимость финансового
результата от реализации товаров, составили контрольные расчеты по
издержкам и торговым наценкам, относящимся к проданным товарам. Убедились в
правильности отражения оценки товарных запасов в балансе.
Направления использования прибыли проверяли на основе налогового
законодательства РК, нормативных документов Правительства РК, Минфина, а
также учредительных документов организации.
Следует иметь в виду, что организация самостоятельно определяет
направления использования прибыли, остающейся в распоряжении, и установлено
учредительными документами и принятой учетной политикой.

2. Аудит финансовой отчетности ТОО Адал

Особый интерес для аудиторской проверки представляет финансовая
отчетность проверяемого предприятия, которая в достаточно красноречивом
виде показывает финансовое положение предприятия и результаты его
деятельности за отчетный год и сравнение этих данных с предыдущими годами.
Здесь дополнительно отметим, что следует установить адекватность
технологии получения и содержания показателей Инструкциям о порядке
заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности, утверждаемых
приказом Минфина РК, а также Указаниям по заполнению форм квартальной
бухгалтерской отчетности. Этими приказами предусмотрены приближенные к
мировым стандартам новые макеты бухгалтерского баланса, отчета о финансовых
результатах, отчета о движении капитала и отчета о движении денежных
средств.
Проверку статей актива баланса следует начинать с такого формального
момента, как обоснованность балансовых показателей остатками на счетах в
Главной книге.
Затем проверяют каждые из балансовых статей актива, начиная с НМА.
При проверке НМА следует обратить внимание на обоснованность оценок,
на целесообразность включения так называемых организационных расходов в их
состав, на сроки погашения стоимости посредством начисления износа.
На основании данных финансовой отчетности ТОО Адал:
✓ Нематериальные активы

Наименование На начало года На конец
(тыс. тенге) года
(тыс. тенге)
Первоначальная стоимость НМА (товарные514,9 514,9
знаки и другие)
Амортизация НМА 101,8 209,2
Остаточная стоимость 413,1 305,7

В отношении основных средств наиболее острой проблемой является их
правильная оценка с учетом темпов инфляции. От этого зависит также величина
начисляемого износа, включаемого в производственные затраты и себестоимость
производимой продукции.

✓ Основные средства

Наименование На начало года На конец года
(тыс.тенге) (тыс.тенге.)
Первоначальная стоимость 76532,6 87090
в том числе:
Здания и сооружения 372 417,4
Машины оборудование, 74795,5 84176,4
передаточные устройства 1365,1 2496,2
Другие виды ОС
Накопленный износ 1628,3 4304,6
Остаточная стоимость 74904,3 82785,4

✓ Текущие активы

Наименование На начало года На конец года
(тыс.тенге) (тыс.тенге)
Текущие активы – всего 38529,8 42915,2
Товарно-материальные запасы,8374,3 27692,7
в том числе:
Материалы 234,8 7792,5
Товары 8139,5 19900,2
Расходы будущих периодов 10127,1 1,2
Дебиторская задолженность, в4188 1018,6
том числе:
Авансы выданные 34,5 34,5
Счета к получению 4153,5 984,4
Задолженность должностных 157,2 135,8
лиц
Прочая дебиторская 15320 197,7
задолженность
Краткосрочные финансовые - 13200
инвестиции
Денежные средства 363,2 669,2
Всего активов 1338340,6 1451700,0

Остатки на денежных счетах соответствуют выпискам банка и отчетам
кассира.
Аудит статей пассива начинается с данных уставного капитала
предприятия. Затем проверяются статьи, отражающие различные резервы
(страховые, оценочные, пенсионные и т.п.). аудитор проверяет наличие,
движение, направления использования резервов, правильность расчетов и
соблюдения норм при их образовании и использовании.
Далее подвергаются проверке обязательства предприятия перед своими
кредиторами, включая задолженность банкам по ссудам. Аудитор проверяет
условия и сроки представления кредита, сравнивает суммы уплаченных
процентов с той, что предполагалась раньше при получении кредита и
анализирует причины отклонений, отмечая это в своем отчете. Особое внимание
уделяется векселям, выданным предприятием и их обеспеченности.
При проверки статей баланса , данных синтетического, а в необходимых
случаях- аналитического учета, проводится сопоставление и сверка данных
баланса с соответствующими позициями в других отчетах.

✓ Собственный капитал

Наименование На начало года На конец года.
(тыс.тенге) (тыс.тенге)
Собственный капитал – всего 4067,1 8331,4
Уставный капитал 650 650
Дополнительный неоплаченный 7867,3 14989,5
капитал
Нераспределенный доход (4450,2) (7308,1)
(непокрытый убыток)

Долгосрочные обязательства

Наименование На начало года На конец года.
(тыс. тенге) (тыс. тенге)
Долгосрочные обязательства 61227,1 99086,9
всего, в том числе:
Обеспеченные кредиты 58658,3 99086,9
Необеспеченные кредиты 2568,8 -

Текущие обязательства

Наименование На начало года На конец года
(тыс.тенге) (тыс.тенге)
Текущие обязательства – всего, 48553 19060,5
в том числе:
Кредиторская задолженность, 48176,7 13814,9
в том числе:
Счета к оплате 48006,4 12625,3
Задолженность по налогам 170,3 1189,6
Прочая кредиторская - 548,9
задолженность
Начисленные расходы к оплате 376,3 4696,7
Всего обязательства и 113847,2 126478,8
собственный капитал

С Отчетом о результатах финансово-хозяйственной деятельности
предприятия сверяются данные баланса о прибыли и ее распределение. При
этой проверке главное внимание уделяется правильности показа доходов,
расходов, формирования в первую очередь в виде образования резервов и
взносов в благотворительные фонды, уплаты налогов и выплаты дивидендов.
По отчету о результатах финансово-хозяйственной деятельности ТОО
Адал выявили, что:
Доход от реализации продукции составил 360264 тыс.тенге.
Себестоимость реализованных услуг составила – 343535,9 тыс. тенге.
Валовый доход за отчетный период составил – 16728,11тенге.
Расходы периода – 20386,6 тыс. тенге, в том числе:
- общие и административные расходы – 10600,9 тыс. тенге,
- расходы по реализации – 4582,0 тыс. тенге.
- расходы по процентам – 5203,7 тыс. тенге.
В целом по 2000 году предприятие работало убыточно, убыток составил в
сумме 3308 тыс. тенге.
Отчет о движении денежных средств показывает влияние доходности
видов деятельности на ресурсы денежных средств и на то, какие активы
приобретаются и как они финансируются. Он помогает более четко выдвинуть
на первый план различия между чистым доходом и денежными средствами,
полученными в результате хозяйственной деятельности.
Правильное раскрытие неденежных операций важно для составления и
анализа отчета о движении денежных средств. Поэтому аудитор должен
правильно просчитать раскрытие всех денежных и неденежных операций в
соответствии с бухгалтерским балансом, а в необходимых случаях в
соответствии данными Главной книги и другим регистрам бухгалтерского учета.
По отчету о движении денежных средств по ТОО Адал на 1 января 2002
года денежные средства на начало 2002 года составили 363,2 тыс. тенге, а на
конец анализируемого периода образовались в сумме 669,2 тыс. тенге.
Увеличение денежных средств произошло за счет финансовой деятельности
предприятия в сумме 28945,8 тыс. тенге. Тогда как от операционной
деятельности предприятие получило уменьшение денежных средств в сумме 28054
тыс. тенге в основном за счет выплаты денег поставщикам и подрядчикам, тем
самым снижая кредиторскую задолженность, оплатили долги по заработной
плате и по налогам.
По движению денежных средств от инвестиционной деятельности можно
сделать выводы, что деньги были направлены на приобретение финансовых
инвестиций.
Аудиторский отчет представляет собой мнение аудитора о достоверности
финансовой отчетности компании и к нему должна быть приложена финансовая
отчетность компании, в отношении которой проводился аудит.[2] Пример
аудиторского отчета показан в приложении № 9.
Аудиторский отчет повышает доверие к финансовой отчетности посредством
обеспечения высокого, но не абсолютного уровня уверенности. При проведении
аудита абсолютная уверенность недостижима по причине существования таких
факторов, как необходимость в суждении, использования тестирования,
существование ограничений, присущих любым системам бухгалтерского учета и
внутреннего контроля, а также в связи с тем, что большинство доступных
доказательств являются по своей природе скорее убедительными, чем
заключительными[3].
Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что целью аудита
финансовой отчетности является составление заключения по финансовой
отчетности, дающей представление о том, составлена ли финансовая отчетность
по всем существующим параметрам в соответствии с основами финансовой
отчетности.
Хотя аудитор отвечает за составление заключения по финансовой
отчетности, ответственность за составление и предоставления финансовой
отчетности остается за руководством хозяйствующего субъекта. Отчет аудитора
должен содержать письменные, четко выраженном заключении о финансовой
отчетности проверяемого предприятия.
Таким образом, знакомство с балансом и финансовые оценки
бухгалтерской отчетности нужны аудитору как ориентиры. Они выполняют роль
советчика для выбора правильного направления в процессе аудита.
Осведомленность аудитора вследствие проведенного финансового анализа
придает ему уверенность, помогает правильно спланировать проверку, выявить
слабые места в системе учета.

3. Анализ финансового положения

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей,
отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов
предприятия и всю производственно-хозяйственную деятельность предприятия.
Основной формой при анализе финансового состояния является баланс.
Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время
составляется в оценке нетто (учет основных средств по остаточной стоимости
без учета износа). Итог баланса даёт ориентировочную оценку суммы средств,
находящихся в распоряжении предприятия. Исследовать структуру и динамику
финансового состояния предприятия удобно при помощи сравнительного
аналитического баланса.
Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса
путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию
статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и
структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных
показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния
организации. Этот баланс включает показатели как горизонтального, так и
вертикального анализа[4].
Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших
характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:
1. Общая стоимость имущества организации, равная итогу баланса.
... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.