ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ТЕКУЩИХ АКТИВОВ
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ТЕКУЩИХ АКТИВОВ.
1.1 Сущность и значение текущих активов
1.2 Задачи учета текущих активов
1.3 Организация процесса наличных и безналичных расчетов
2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ТЕКУЩИХ АКТИВОВ
2.1 Документация по движению учета текущих активов
2.2 Учет кассовых операций, учет запасов, учет дебиторской
задолженности и наличных активов.
2.3 Представление текущих активов в финансовом отчете, в бухгалтерском
балансе и в отчете о движении денежных средств.
Заключение
Использованная литература
ВВЕДЕНИЕ
В процессе осуществления своей деятельности торговые предприятия
вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и
лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг),
покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального
страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.
Задачи учета текущих активов заключаются в обеспечении сохранности
денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в
соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании
всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной и
финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического
учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств;
проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.
В экономике страны преобладают безналичные расчеты, осуществляемые
через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с
персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами
и кредиторами - по платежам, которые в соответствии с действующими
законоположениями могут не проводиться через учреждения банков.
Субъекту может быть открыт валютный счет, который предназначен для
учета наличия и движения средств в иностранной валюте. Он открывается
субъектами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность и реализующим
продукцию за валюту.
В республике действует единая система безналичных расчетов,
осуществляемая через учреждения банков. Сравнительно мелкие платежи
субъекты имеют право оплачивать наличными из кассы, посредством почтовых
переводов либо наложенным платежом через предприятия связи. Расчеты
проводимые предприятиями через банки, можно подразделить на товарные (за
реализованную продукцию, работы и услуги; за полученное сырье, материалы,
полуфабрикаты) и нетоварные (платежи в бюджет, органам социального
страхования, пенсионному фонду и др.).
Банк хранит денежные средства субъектов на их счетах, зачисляет
поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения субъектов об их
перечислении и выдаче со счетов и о проведении других операций,
предусмотренными банковскими правилами и договором.
Цель курсовой работы - дать определение и характеристику учету текущих
активов.
Основными задачами учета текущих активов являются: своевременное и
правильное документирование операций по движению денежных средств и
расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе
предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению;
своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками),
бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и
др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для
предупреждения просроченной задолженности.
1 СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ УЧЕТА ТЕКУЩИХ АКТИВОВ
1.1 Характеристика текущих активов
Текущие активы представляют собой денежные средства, имеющиеся в
наличии у предприятия как непосредственно в натуральном виде, так и на
расчетных счетах. Ликвидность предприятия обеспечивается тем, что текущие
активы способны выполнить обязательства любого вида, т.е. для погашения
обязательств не требуется длительного времени. Наличие денежных средств
позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами,
бюджетом, персоналом.
Актив – это ресурс, контролируемый предприятием, полученный в
результате прошлых событий, от которого ожидается поступление будущих
экономических выгод. Будущие экономические выгоды, заключенные в активе –
это потенциальные выгоды в виде денежных средств или в виде других выгод,
которые будут получены в будущем в результате использования актива. Актив
признается в балансе, если можно достоверно определить (оценить) его
стоимость.
По срокам своего полезного использования для получения экономической
выгоды активы можно подразделить на:
- долгосрочные (более одного года);
- текущие или краткосрочные (до одного года).
Представление финансовой отчетности актив должен классифицироваться
как краткосрочный (текущий) актив, если:
его предполагается реализовать или держать для продажи или
использования в нормальных условиях операционного цикла компании; или
он содержится главным образом в коммерческих (торговых) целях;
его предполагается реализовать в течение 12 месяцев с отчетной даты;
он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов.
Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные.
К текущим активам относятся следующие статьи:
- товарно-материальные запасы независимо от срока их переработки и
реализации;
расходы будущих периодов, которые могут быть списаны в течение одного
года от отчетной даты;
- денежные средства (денежные средства, на использование которых
наложены ограничения, включаются в текущие активы, если ограничения будут
сняты в течение одного года);
- краткосрочные финансовые инвестиции с указанием их текущей
стоимости, если она отличается от их балансовой стоимости;
- авансовые платежи за покупку текущих активов;
- текущие счета к получению;
- краткосрочные векселя, полученные;
- прочая краткосрочная дебиторская задолженность.
Текущие активы обычно представлены в бухгалтерском балансе в порядке
убывания ликвидности:
- Денежные средства
- Краткосрочные инвестиции
- Дебиторская задолженность
- ТМЗ
- Оплаченные авансом расходы.
Денежные средства отражаются по номинальной стоимости, краткосрочные
инвестиции — по рыночной стоимости или по наименьшей из двух оценок:
себестоимости или рыночной стоимости, дебиторская задолженность — по
оцененной сумме ожидаемого возмещения (начальная стоимость за минусом
корректировок на сомнительные долги, денежных скидок, возврата проданных
товаров); ТМЗ — по себестоимости или по наименьшему из значений рыночной
стоимости и себестоимости; оплаченные авансом расходы отражаются по
себестоимости.
1.2 Задачи учета текущих активов
Денежные средства предприятия являются составной частью оборотных
активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с
поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов
с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для
осуществления других видов выплат.
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков
за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от
учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.
Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные
взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и
хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и
осуществлением других хозяйственных операций.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег,
денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах,
открытых особых счетах и др.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое
использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный
доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном
вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли
(депозиты банков, ценные бумаги и др.).
Денежные средства предприятия представляют собой самые ликвидные
активы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способны выполнить
обязательства любого вида, т.е. для погашения обязательств не требуется
длительного времени. Наличие денежных средств позволяет своевременно
выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом.
При умножении денежных средств их правильное использование и контроль
за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и
бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит
платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и
подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.
Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для
правильной организации денежного обращения, организации расчетов и
кредитования в народном хозяйстве. Также учет кассовых операций имеет
значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании
финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за
соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью.
Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных
средств являются:
проверка правильности оформления, законности документов,
своевременное и полное отражение операций в учете.
обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем
видам платежей;
своевременное проведение инвентаризации наличных денежных средств и
отражение ее результатов в учете;
обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе
предприятия и других местах хранения;
изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных
денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Учет денежных средств регулируется Законом Республики Казахстан "О
бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28.02.2007 года, Законом
Республики Казахстан "О валютном регулировании", "Правилами ведения
бухгалтерского учета" от 22 июня 2007 года №221, Национальными стандартами
финансовой отчетности №1,№2 от 21 июня 2007 года №217, 218, "Правилами
проведения валютных операций в Республике Казахстан", которые утверждены
Постановлением Национального банка и другими нормативными и
законодательными актами, а также документами учетной политики предприятия.
Кроме Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой
отчетности" от 28.02.2007 года, действуют Национальны стандарты финансовой
отчетности, а для публичных организаций- Международные стандарты финансовой
отчетности, призванные обеспечить единый подход и принципы к формированию
информационного обеспечения пользователей финансовой отчетности.
Указанные стандарты предусматривают право предприятия самостоятельно
определять конкретные формы и методы организации учета и контроля, исходя
из организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевых особенностей,
специфики сферы и характера деятельности и т.д.
Кассовые операции - прием, хранение и выдача наличных денег. Указанные
процедуры урегулированы нормами финансового права и представляют
специальный правовой институт.
Учет денежных средств производится по Типовому плану счетов
бухгалтерского учета от 23 мая 2007 года №185, в котором для учета
предназначен подраздел 1000 "Денежные средства", который включает следующие
счета:
1010 "Денежные средства в кассе"
1020 "Денежные средства в пути"
1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах"
1040 "Денежные средства на карт-счетах"
1050 "Денежные средства на сберегательных счетах"
1060 "Прочие денежные средства"
Счет 1010 "Денежные средства в кассе" предназначен для обобщения
информации о наличии и движении денег в национальной и иностранных валютах
в кассе организации.
Таким образом, грамотный и своевременный учет денежных средств в кассе
заключается в обеспечении сохранности денежных средств в кассе в
соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном
документировании всех кассовых операций; соблюдении расчетной и финансовой
дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета.
1.3 Организация процесса наличных и безналичных расчетов
Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в
соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим
субъектов проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти
учреждения банков. Наличные расчеты производятся в случаях и пределах,
установленных нормативными документами Национального Банка Республики
Казахстан.
Национальный Банк осуществляет централизованное плановое управление
денежно-кредитной системой, кассовое исполнение бюджета и участвует в
формировании сводного валютного плана. Он производит эмиссию денег,
кредитование, финансирование и расчетное обслуживание организаций и
учреждений.
В экономике страны преобладают безналичные расчеты, осуществляемые
через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с
персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами
и кредиторами – по платежам, которые в соответствии с действующими
законоположениями могут не проводится через учреждения банков. Цель
расчетов – содействие укреплению рыночных отношений, движению совокупного
общественного продукта, создание условий для взаимного стимулирования и
контроля участников расчетных отношений, соизмерения их доходов и расходов.
Задачи учета денежных средств заключаются в обеспечении сохранности
денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в
соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании
всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной и
финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического
учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств;
проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.
В республике действует единая система безналичных расчетов,
осуществляемая через учреждения банков. Сравнительно мелкие платежи
субъекты имеют право оплачивать наличными из кассы, посредством почтовых
переводов либо наложенным платежом через предприятия связи.
Для хранения , приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий
субъект имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано
в соответствии с Требованиями по технической укрепленности касс и оснащению
средствами охранно-пожарной сигнализации. Руководители субъектов обязаны
обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и
сдаче в банк. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не
принадлежащих данному субъекту, не допускается.
Кассир – материально ответственное лицо . Он должен быть ознакомлен с
порядком ведения кассовых операций. После этого с ним заключается договор о
его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи
оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу
руководителя субъекта другие лица, то с ними также заключается договора об
их полной индивидуальной материальной ответственности.
Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах раздела
10 Наличность в кассе: Наличность в кассе в национальной валюте и
Наличность в кассе в иностранной валюте.
Учет наличности в кассе в национальной валюте
Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии с
Правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Нацбанком
Республики Казахстан. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия
ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с
предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в
кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в
течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия
используется активный счет 1010 Наличность в кассе в национальной валюте.
Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия
на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу,
а по кредиту - суммы, выданные наличными.
Кассовые операции записываются по кредиту 1010 счета и отражаются в
журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных
журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.
Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам
(ф.№КО-1), подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому
лицу, внесшим деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная
часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром. При приеме
денежных билетов и монет в платежи кассиры обязаны руководствоваться
Признаками порядка определения платежных знаков. Заполненный приходный
кассовый ордер приведен ниже:
Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами (ф.№КО-
2) или надлежащим образом оформленными платежными ведомостями , заявлениями
на выдачу денег, счетами и другими документами, подписанными руководителем
и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам
документах имеется подпись руководителя субъекта, подписывать сами ордера
ему не обязательно. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру
отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или удостоверения
личности получателя. Наименование и номер документа, кем и когда он выдан,
указывают в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает
полученную сумму : тенге – прописью, тиын - цифрами . Заполненный расходный
ордер приведен ниже.
Помимо наличных денег, в кассе могут хранится акции, облигации
государственных займов, векселя, чековые книжки, другие ценные бумаги и
бланки строгой отчетности. К бланкам строгой отчетности относятся :
абонементы на получение питания в столовой, диетического питания,
питания в столовых учебных заведений, лечебно-профилактического питания;
талоны для отпуска персоналу бесплатного спецпитания (молока или других
равноценных пищевых продуктов) и т.п. Билеты, талоны, абонементы и другие
бланки строгой отчетности учитываются на счете 1310 Прочие материалы, как
материальные ценности, по фактической себестоимости их приобретения.
Материально ответственные лица ведут учет бланков в Приходно-расходной
книге по учету бланков строгой отчетности по каждому наименованию и
номинальной стоимости. Операции по приходу и расходу бланков оформляются
Приходно-расходной накладной на бланки строгой отчетности. Ежемесячно
материально ответственное лицо представляет в бухгалтерию отчет о движении
бланков строгой отчетности. При подготовке знаков к реализации специально
назначаемая руководителем субъекта комиссия с участием материально
ответственного лица вскрывает пачки и производит полистный подсчет бланков
(знаков). Результаты подсчета вносят в Акт о результатах проверки
абонементов, талонов и других знаков, выявленных при полистном пересчете
вскрытых пачек. При выявлении расхождений в Акте фиксируются данные
упаковочной этикетки и фактического наличия знаков в пачке. На основании
акта могут быть предъявлены претензии изготовителю знаков. На абонементах
на питание и других знаках при подготовке их к продаже ставится штамп
(печать) субъекта.
Билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности
учитываются за балансом на счете 006 Бланки строгой отчетности по их
номинальной стоимости. Аналитический учет на этом счете ведется по каждому
наименованию бланков с указанием серии, номеров, количества, номинальной
или учетной стоимости, по материально ответственным и подотчетным лицам в
карточках-справках по выданным и использованным бланкам строгой отчетности.
Учет операций по кассе ведется в машинограмме или других учетных
регистрах, которые ведутся по дебету и кредиту счета 1010. Записи в
регистры производятся по мере поступления в бухгалтерию отчетов кассира.
При записи суммы с одинаковой корреспонденцией счетов объединяются. На
конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего за
отчетным месяца, который должен соответствовать остатку по отчету кассира и
в Главной книге по счету 1010.
Оприходование денег в кассу оформляется записью по дебету 1010
Наличность в кассе в национальной валюте и кредиту следующих счетов :
1010 Наличность на расчетном счете - на суммы, полученные в кассу с
расчетного счета;
2151 Задолженность работников и других лиц - сдана в кассу
задолженность работников по подотчетным суммам, заработной плате,
недостачам, растратам, хищениям и др.;
6010 Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг), 6010 -
Доход от реализации приобретенных товаров, 6200 Прочие доходы от
основной деятельности - при реализации за наличный расчет готовой
продукции, товаров, материалов, работ и услуг.
При выдаче денег из кассы кредитуется счет 1010 и дебетуются следующие
счета:
3350 Расчеты с персоналом по оплате труда, 3350 Задолженность
должностным лицам - на суммы оплаты труда и другие выплаты выданные
персоналу предприятия и должностным лицам;
1251 Задолженность работников и других лиц - на суммы, выданные в
подотчет работникам предприятия;
1030 Наличность на расчетном счету - на суммы выручки,
депонированной заработной платы и других сумм, сданных на расчетный счет
предприятия.
Учет наличности в кассе в иностранной валюте.
Субъекты, совершающие операции с валютой, открывают счет 452
Наличность в кассе в иностранной валюте. Учет в валютной кассе ведется
аналогично операциям в кассе субъекта, с той лишь разницей, что в
приходных, расходных кассовых ордерах и кассовой книге указывается суммы
средств в иностранных валютах и в тенговом эквиваленте.
Для валютной кассы открывается отдельная кассовая книга. При большом
объеме валютных операций возможно ведение отдельной машинограммы или других
учетных регистров.
При поступлении валюты дебетуют счет 1010 Наличность в кассе в
иностранной валюте и кредитуют следующие счета:
1030 Наличность на валютном счете внутри страны - при поступлении
валюты с валютного счета;
1210 Счет к получению - на суммы валютной выручки, полученной в
кассу;
6250 Доход от курсовой разницы - на суммы курсовых разниц при
падении курса тенге по отношению к соответствующим иностранным валютам;
2151 Задолженность работников и других лиц - на суммы валюты,
сданные подотчетными лицами в кассу.
При выдаче валюты из валютной кассы кредитуют счет 452 Наличность в
кассе в иностранной валюте и дебетуют следующие счета:
2151 Задолженность работников и других лиц - на суммы иностранной
валюты, выданные под отчет;
1030 Наличность на валютном счете внутри страны - суммы валюты,
сданные на валютный счет;
7430 Расходы по курсовой разнице - на суммы курсовых разниц,
образовавшихся в результате повышения курса тенге по отношению к
соответствующим валютам.
Учет наличности в операционной кассе субъекта. Учет наличия и движения
денежных средств в кассах товарных контор, пристаней, речных переправ,
судов, багажных касс портов, вокзалов, кассах отделений связи и т.п.
ведется на счетах 1010 Наличность в кассе в национальной валюте,
Наличность в кассе в иностранной валюте, субсчет Наличность в
операционной кассе. Операции в операционной кассе учитываются аналогично
операциям на счетах 1010. При поступлении денег в операционную кассу
дебетуют счета 1010, субсчет Наличность в операционной кассе и кредитуют
следующие счета:
6010 Доход о реализации готовой продукции (работ, услуг). 6000
Доход от услуг по перевозке грузов и пассажиров транспортными
организациями и др. – на сумму выручки, полученной в кассу:
2110 Счета к получению - на суммы полученные в кассу от покупателей
и заказчиков.
Сдача выручки в кассу предприятия отражается по дебету счета 1010 и
кредиту счета 1010, субсчет Наличность в операционной кассе.
По операционной кассе ведется отдельная кассовая книга, может быть
открыта отдельная машинограмма или другой учетный регистр.
2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ТЕКУЩИХ АКТИВОВ
2.1 Документация по движению учета текущих активов
Хозяйственные операции предприятия, связанные с приемом и выдачей
наличных денежных средств, осуществляются кассами предприятий и составляют
кассовые операции, которые должны быть оформлены кассовыми документами.
Схема документооборота по движению наличности в кассе представлена в
Приложении 2.
Движение денег, связанных с их получением и выдачей, требует
правильного оформления документов, по которым осуществлялись такие
операции. Все кассовые приходные и расходные ордера и другие денежные
документы должны заполняться четко, без исправлений. Приложения, по которым
осуществлялись кассовые операции, должны погашаться штампами "получено" или
"оплачено" с указанием даты и подписью. Связано это с предупреждением
использования документов повторно, с целью списания денег вторично по
одному и тому же документу, с выпиской нового расходного ордера. Зачастую
бухгалтерами или кассирами погашаются кассовые ордера, тогда как следует
погашать именно приложения (платежные ведомости, расчеты, заявления и
т.п.).
Ведение кассовых операций предусматривает наличие и заполнение журнала
регистрации приходных и расходных ордеров и кассовой книги, которая должна
быть прошнурована, пронумерована, скреплена печатью предприятия и подписями
ответственных лиц.
На предприятии ТОО "Мебельная фабрика Уют" кассовые операции по приему
наличных денег оформляются приходным кассовым ордером (ПКО) (ф. № КО-1),
который подписывается главным бухгалтером или лицом, уполномоченным им
(Приложение 3).
Операции, связанные с выдачей наличных денег, оформляются расходным
кассовым ордером (РКО) (ф. № КО-2) или другими документами (платежные
ведомости, заявление на выдачу денег) (Приложение 4 и 5).
Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным
бухгалтером ТОО "Мебельная фабрика Уют". Приходные кассовые ордера,
расходные кассовые ордера и заменяющие их документы выписаны с
использованием электронных носителей. В этих документах не допускается
никаких помарок, исправлений.
Все приходные и расходные ордера до передачи их в кассу регистрируются
бухгалтерской службой в журнале регистрации приходных и расходных кассовых
документов, который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые
документы.
Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности,
стипендий, премий производятся кассиром по платежным ведомостям без
составления расходного ордера на каждого получателя.
На общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный
ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости.
На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается
разрешительная надпись о выдаче наличных денег, за подписями
индивидуального предпринимателя или руководителя организации или лица, его
заменяющего и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи наличных денег
и суммы прописью.
При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир ТОО
"Мебельная фабрика Уют" проверяет:
наличие и подлинность на документах подписей главного бухгалтера, а на
РКО - и подпись руководителя;
правильность оформления документов;
наличие перечисленных в документах приложений.
Если не соблюдено хотя бы одно из этих требований, то кассир
возвращает документы в бухгалтерию.
Все операции по поступлению и расходованию кассир записывает в
кассовую книгу (ф. № КО-4), которая открывается на 1 год. При ее открытии
все листы книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и общее количество
листов должно быть указано на последней странице кассовой книги. Книга
опечатана печатью ТОО "Мебельная фабрика Уют" и скреплена подписями
главного бухгалтера и руководителя.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них
(с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр и
остается в книге, угорая (без горизонтальных линеек) заполняется с лицевой
и обратной стороны через копировальную бумагу и как отчет кассира является
отрывной частью листа. Первые и вторые отрывные экземпляры нумеруются
одинаковыми номерами.
До начала записи приходных и расходных кассовых ордеров в кассовой
книге указывается остаток денег на начало дня. В конце рабочего дня кассир
подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток денег на конец дня.
Вторые экземпляры листов кассовой книги являются отрывными и служат отчетом
кассира (Приложение 6), который сдается в бухгалтерию вместе с приложенными
к нему первичными кассовыми документами.
Если на предприятии совершается ежедневно немного кассовых операций,
то кассовые отчеты могут составляться 1 раз в 3-5 дней. Принятые от кассира
отчеты и документы проверяются работниками бухгалтерии, а контроль за
правильным ведением кассовой.
Отчет о движении денег при его использовании совместно с другими
формами финансовой отчетности предоставляет информацию, которая позволяет
пользователям оценить изменения в чистых активах компании, её финансовой
структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и ее способность
воздействовать на величину и сроки поступлений и платежей денежных,
средств, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям.
Информация о движении денег полезна, при оценке способности компании
генерировать денежные средства и их эквиваленты, или позволяет
пользователям разрабатывать модели для оценки и сопоставления
дисконтированной стоимости будущих поступлений и платежей денежных средств
различных компаний. Она также увеличивает сопоставимость отчетности об
операционных показателях компаний потому, что устраняет влияние применения
различных методов учета для одинаковых операций и событий.
Отчет о движении денег содержит информацию о поступлении и
использовании денежных средств и их эквивалентов за отчетный период.
Основная цель отчета о движении денежных средств - обеспечение
пользователей информацией о поступлении и выбытии денежных средств.
Вся хозяйственная деятельность предприятия для целей представления
отчета о движении денег может быть разделена на три группы:
1) операционная деятельность - это деятельность, для которой создана
организация и которая в большинстве случаев приносит основной доход.
2) инвестиционная деятельность - это деятельность, связанная
приобретением и выбытием долгосрочных активов и других инвестиций.
3) финансовая деятельность - это деятельность, отражающаяся, в
изменении объема и состава собственного капитала и заемных средств
организации.
Все вышеописанные виды деятельности предприятия считаются основными
каналами поступления и выбытия денежных средств. МСФО 7 "Отчет о движении
денежных средств" требует раскрытия их движения в разрезе каналов их
поступления и выбытия. При этом движение денежных средств от операционной
деятельности субъект должен раскрыть, используя один из методов (прямой или
косвенный). Согласно МСФО 7 "Отчет о движении денежных средств" поощряется
использовать прямой метод.
Отчет о движении денег ТОО "Мебельная фабрика Уют", представленный в
Приложении 7, средств имеет следующую структуру:
1. Денежные средства, полученные:
от операционной деятельности;
от инвестиционной деятельности;
от финансовой деятельности.
2. Изменение денежных средств.
3. Денежные средства на начало года.
4. Денежные средства на конец года.
Отчет о движении денег ТОО "Мебельная фабрика Уют" составлен прямым
методом, который подразумевает раскрытие основных видов денежных
поступлений и выплат. Этот метод основан на изучении каждой денежной
операции и определения, к какому виду деятельности она относится.
При раскрытии движения денежных средств от операционной деятельности
прямым методом раскрываются операции, повлиявшие на движение денежных
средств, связанные с непосредственным их поступлением и выбытием, а также
денежные операции. В случае если операций, однородных по экономическому
содержанию, было несколько, то они обобщаются и показываются в отчете одной
строкой.
Согласно Приложению 7, поступление денежных средств от операционной
деятельности по ТОО "Мебельная фабрика Уют" было по следующим видам
деятельности:
получен доход от реализации продукции в сумме 3033491 тенге;
получены прочие доходы (от реализации долгосрочных активов) в сумме
79883 тенге.
Выбытие денежных средств от операционной деятельности происходило в
результате следующих хозяйственных операций за отчетный период:
оплачены счета поставщиков в сумме 2974400 тыс. тенге;
выплачена заработная плата персоналу предприятия в сумме 4593 тыс.
тенге;
произведены расчеты по обязательным отчислениям в сумме 658 тыс. тенге
и с бюджетом по налогам в сумме 26075 тыс. тенге.
выданы авансы на поставку материалов в сумме 15697 тыс. тенге.
произведены прочие выплаты, относящиеся к операционной деятельности в
сумме 62771 тыс. тенге.
Таким образом, прямой метод основывается на исчислении притока
(выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и
оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и
займов и др.) денежных средств, то есть исходным элементом является
выручка.
Анализ денежных средств прямым методом дает возможность делать
оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по
текущим обязательствам, для инвестиционной деятельности и дополнительных
затрат. В результате операционной деятельности предприятия произошло
увеличение денежных средств ТОО "Мебельная фабрика Уют" в сумме 29180 тыс.
тенге, что положительно характеризует ликвидность предприятия, поскольку
денежные средств предприятия являются наиболее ликвидными его активами.
Далее определяются чистые денежные средства от инвестиционной и
финансовой деятельности, определяемые, в основном, по изменениям статей
долгосрочных активов и обязательств бухгалтерского баланса ТОО "Мебельная
фабрика Уют" и прочих данных.
Например, в отчете о движении денег ТОО "Мебельная фабрика Уют" в
строке 2.1 отражены суммы денежных средств, поступившие в результате
реализации долгосрочных активов предприятия. По строке 2.2 показаны выплаты
от инвестиционной деятельности: приобретение долгосрочных активов и
финансовых инвестиций и прочие выплаты от инвестиционной деятельности в
сумме 160044 тенге. Согласно приложения 7, предприятие ТОО "Мебельная
фабрика Уют" получило убыток от инвестиционной деятельности в сумме 69716
тенге.
Аналогичным способом анализируется движение денежных средств от
финансовой деятельности предприятия. Видно, что в результате финансовой
деятельности произошло увеличение денег в сумме 39189 тенге.
Движение денег прямым методом не предполагает прямую увязку баланса
движения денежных средств с бухгалтерским балансом. Соответствие между ними
достигается за счет остатка денежных средств на начало и конец периода,
которые должны быть идентичны в обоих балансах. На начало периода остаток
денежных средств предприятия составлял сумму 11541 тыс. тенге, на конец
отчетного периода - 10194 тенге, т.е. сумма уменьшилась, что отрицательно
характеризует ликвидность предприятия.
Таким образом, можно сделать вывод, что суммарные денежные потоки в
разрезе трех видов деятельностей: операционной, инвестиционной и финансовой
на анализируемом предприятии отрицательные.
В общем, прямой метод основан на движении денежных средств по счетам
предприятия. Его достоинства заключаются в том, что он позволяет:
показывать основные источники притока и направления оттока денежных
средств;
идентифицировать статьи, формирующие наибольший притоки отток денежных
средств;
изучить структуру притока и оттока денежных средств;
использовать полученную информацию для прогнозирования денежных
потоков;
контролировать все поступления и направления расходования денежных
средств, так как денежный поток непосредственно связан с регистрами
бухгалтерского учета.
Недостатком прямого метода является то, что он не раскрывает
взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного
размера денежных средств.
2.2 Учет кассовых операций, учет запасов, учет дебиторской
задолженности и наличных активов.
Дебиторская задолженность - это все выражаемые в денежной форме
обязательства юридических и физических лиц перед хозяйствующим субъектом.
Основная дебиторская задолженность формируется при расчетах с
покупателями и заказчиками.
Отношения между субъектами начинают складываться при подписании
договора или устного обязательства.
В каждой организации разрабатывается свой прайс-лист по реализации
товаров, в котором указывается цена на каждый реализуемый товар.
При выполнении обязательства выписывается счет-фактура. Счет-фактура
на оказанные услуги или выполненные работы выписывается только на основании
акта выполненных работ. На реализацию товаров - на основании заявки
покупателя. Согласно ст.21000 Налогового кодекса счет-фактура является
обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную
стоимость. Плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий
реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, обязан выставить лицу,
получающему указанные товары (работы, услуги), счет-фактуру с НДС. Если
организация не является плательщиком НДС, выписывается счет-фактура без НДС
как основание для отражения доходов в финансовой отчетности. При выписке
счет-фактура регистрируется и нумеруется в "Книге учета счет-фактур". Счет-
фактура должна иметь № и дату. Указываются реквизиты: наименование, РНН,
адрес, № свидетельства по учету НДС (если есть) и расчетный счет,
наименование банка. Реквизиты указываются как поставщика, так и покупателя.
Если между сторонами заключен договор, указывается № и дата заключения
договора. Бухгалтеру следует указать код назначения платежа (КНП) для
избежания ошибок клиентом при платежах. В счете-фактуре указывается
наименование товаров (работ или услуг), количество, цена, подсчитывается
оборот, ставка НДС, сумма НДС (если плательщик НДС) и подсчитывается общая
сумма. Документ должны подписать 3 лица:
руководитель;
главный бухгалтер;
ответственное лицо за выписку счета-фактуры.
После проверки правильности заполнения счета-фактуры ставится печать
организации. Счет-фактура должна быть выписана не позднее даты совершения
оборота по реализации.
Согласно ст.21000 Налогового кодекса налогоплательщики, осуществляющие
реализацию электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг,
железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиторского обслуживания,
банковских операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, вправе
выписывать счета-фактуры по итогам налогового периода.
В счете-фактуре наименование товаров (работ, услуг) должно быть
составлено по отдельности. Допускается указывать общий оборот, если
приложен дополнительный документ, в котором указывается перечень
реализуемых товаров (работ, услуг) и если в счете-фактуре будет ссылка на
этот документ. Стоимость товаров (работ, услуг) и сумма НДС в счете-фактуре
указываются в национальной валюте РК, за исключением случаев реализации
товаров (работ, услуг) по внешнеторговым контрактам.
После выписки счета-фактуры выписывается накладная. Накладная
выписывается в том случае, если происходит реализация товарно-материальных
ценностей (товары для реализации, готовая продукция, остатки материальных
запасов, основные средства). При отгрузке товарно-материальных ценностей от
покупателя необходимо требовать доверенность на получение товарно-
материальных ценностей. При реализации основных средств также составляется
акт (накладная) приема передачи (ф. № ОС-1). Акт должен соответствовать
сумме сделки по продаже активов на основании договора купли-продажи.
В соответствии с принципом начисления, при переходе права
собственности на товар предприятие, продавшее товар получает доход. При
этом записывается следующая корреспонденция:
На договорную стоимость Д-т счета 1210 К-т счета 6010
На сумму НДС 14% Д-т счета 1210 К-т счета 3130
Определенные виды хозяйственных и других расходов организации не могут
быть оплачены с расчетного счета или непосредственно из кассы организации.
В этих случаях допускается расход наличных денежных средств через
подотчетных лиц, которыми являются сотрудники организации. Круг должностных
лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, определяется и
утверждается руководителем организации в учетной политике. Денежные
средства, выдаваемые под отчет, классифицируются по направлениям
расходования:
административно-хозяйственные расходы
операционные расходы.
Выдаваемые из кассы организации денежные средства расходуются строго
на определенные цели: приобретение горюче-смазочных материалов (ГСМ),
канцелярских принадлежностей, оплата мелких ремонтных работ,
командировочные и представительские расходы в соответствии с ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Введение
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ТЕКУЩИХ АКТИВОВ.
1.1 Сущность и значение текущих активов
1.2 Задачи учета текущих активов
1.3 Организация процесса наличных и безналичных расчетов
2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ТЕКУЩИХ АКТИВОВ
2.1 Документация по движению учета текущих активов
2.2 Учет кассовых операций, учет запасов, учет дебиторской
задолженности и наличных активов.
2.3 Представление текущих активов в финансовом отчете, в бухгалтерском
балансе и в отчете о движении денежных средств.
Заключение
Использованная литература
ВВЕДЕНИЕ
В процессе осуществления своей деятельности торговые предприятия
вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и
лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг),
покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального
страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.
Задачи учета текущих активов заключаются в обеспечении сохранности
денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в
соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании
всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной и
финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического
учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств;
проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.
В экономике страны преобладают безналичные расчеты, осуществляемые
через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с
персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами
и кредиторами - по платежам, которые в соответствии с действующими
законоположениями могут не проводиться через учреждения банков.
Субъекту может быть открыт валютный счет, который предназначен для
учета наличия и движения средств в иностранной валюте. Он открывается
субъектами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность и реализующим
продукцию за валюту.
В республике действует единая система безналичных расчетов,
осуществляемая через учреждения банков. Сравнительно мелкие платежи
субъекты имеют право оплачивать наличными из кассы, посредством почтовых
переводов либо наложенным платежом через предприятия связи. Расчеты
проводимые предприятиями через банки, можно подразделить на товарные (за
реализованную продукцию, работы и услуги; за полученное сырье, материалы,
полуфабрикаты) и нетоварные (платежи в бюджет, органам социального
страхования, пенсионному фонду и др.).
Банк хранит денежные средства субъектов на их счетах, зачисляет
поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения субъектов об их
перечислении и выдаче со счетов и о проведении других операций,
предусмотренными банковскими правилами и договором.
Цель курсовой работы - дать определение и характеристику учету текущих
активов.
Основными задачами учета текущих активов являются: своевременное и
правильное документирование операций по движению денежных средств и
расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе
предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению;
своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками),
бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и
др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для
предупреждения просроченной задолженности.
1 СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ УЧЕТА ТЕКУЩИХ АКТИВОВ
1.1 Характеристика текущих активов
Текущие активы представляют собой денежные средства, имеющиеся в
наличии у предприятия как непосредственно в натуральном виде, так и на
расчетных счетах. Ликвидность предприятия обеспечивается тем, что текущие
активы способны выполнить обязательства любого вида, т.е. для погашения
обязательств не требуется длительного времени. Наличие денежных средств
позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами,
бюджетом, персоналом.
Актив – это ресурс, контролируемый предприятием, полученный в
результате прошлых событий, от которого ожидается поступление будущих
экономических выгод. Будущие экономические выгоды, заключенные в активе –
это потенциальные выгоды в виде денежных средств или в виде других выгод,
которые будут получены в будущем в результате использования актива. Актив
признается в балансе, если можно достоверно определить (оценить) его
стоимость.
По срокам своего полезного использования для получения экономической
выгоды активы можно подразделить на:
- долгосрочные (более одного года);
- текущие или краткосрочные (до одного года).
Представление финансовой отчетности актив должен классифицироваться
как краткосрочный (текущий) актив, если:
его предполагается реализовать или держать для продажи или
использования в нормальных условиях операционного цикла компании; или
он содержится главным образом в коммерческих (торговых) целях;
его предполагается реализовать в течение 12 месяцев с отчетной даты;
он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов.
Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные.
К текущим активам относятся следующие статьи:
- товарно-материальные запасы независимо от срока их переработки и
реализации;
расходы будущих периодов, которые могут быть списаны в течение одного
года от отчетной даты;
- денежные средства (денежные средства, на использование которых
наложены ограничения, включаются в текущие активы, если ограничения будут
сняты в течение одного года);
- краткосрочные финансовые инвестиции с указанием их текущей
стоимости, если она отличается от их балансовой стоимости;
- авансовые платежи за покупку текущих активов;
- текущие счета к получению;
- краткосрочные векселя, полученные;
- прочая краткосрочная дебиторская задолженность.
Текущие активы обычно представлены в бухгалтерском балансе в порядке
убывания ликвидности:
- Денежные средства
- Краткосрочные инвестиции
- Дебиторская задолженность
- ТМЗ
- Оплаченные авансом расходы.
Денежные средства отражаются по номинальной стоимости, краткосрочные
инвестиции — по рыночной стоимости или по наименьшей из двух оценок:
себестоимости или рыночной стоимости, дебиторская задолженность — по
оцененной сумме ожидаемого возмещения (начальная стоимость за минусом
корректировок на сомнительные долги, денежных скидок, возврата проданных
товаров); ТМЗ — по себестоимости или по наименьшему из значений рыночной
стоимости и себестоимости; оплаченные авансом расходы отражаются по
себестоимости.
1.2 Задачи учета текущих активов
Денежные средства предприятия являются составной частью оборотных
активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с
поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов
с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для
осуществления других видов выплат.
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков
за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от
учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.
Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные
взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и
хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и
осуществлением других хозяйственных операций.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег,
денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах,
открытых особых счетах и др.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое
использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный
доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном
вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли
(депозиты банков, ценные бумаги и др.).
Денежные средства предприятия представляют собой самые ликвидные
активы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способны выполнить
обязательства любого вида, т.е. для погашения обязательств не требуется
длительного времени. Наличие денежных средств позволяет своевременно
выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом.
При умножении денежных средств их правильное использование и контроль
за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и
бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит
платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и
подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.
Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для
правильной организации денежного обращения, организации расчетов и
кредитования в народном хозяйстве. Также учет кассовых операций имеет
значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании
финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за
соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью.
Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных
средств являются:
проверка правильности оформления, законности документов,
своевременное и полное отражение операций в учете.
обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем
видам платежей;
своевременное проведение инвентаризации наличных денежных средств и
отражение ее результатов в учете;
обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе
предприятия и других местах хранения;
изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных
денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Учет денежных средств регулируется Законом Республики Казахстан "О
бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28.02.2007 года, Законом
Республики Казахстан "О валютном регулировании", "Правилами ведения
бухгалтерского учета" от 22 июня 2007 года №221, Национальными стандартами
финансовой отчетности №1,№2 от 21 июня 2007 года №217, 218, "Правилами
проведения валютных операций в Республике Казахстан", которые утверждены
Постановлением Национального банка и другими нормативными и
законодательными актами, а также документами учетной политики предприятия.
Кроме Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой
отчетности" от 28.02.2007 года, действуют Национальны стандарты финансовой
отчетности, а для публичных организаций- Международные стандарты финансовой
отчетности, призванные обеспечить единый подход и принципы к формированию
информационного обеспечения пользователей финансовой отчетности.
Указанные стандарты предусматривают право предприятия самостоятельно
определять конкретные формы и методы организации учета и контроля, исходя
из организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевых особенностей,
специфики сферы и характера деятельности и т.д.
Кассовые операции - прием, хранение и выдача наличных денег. Указанные
процедуры урегулированы нормами финансового права и представляют
специальный правовой институт.
Учет денежных средств производится по Типовому плану счетов
бухгалтерского учета от 23 мая 2007 года №185, в котором для учета
предназначен подраздел 1000 "Денежные средства", который включает следующие
счета:
1010 "Денежные средства в кассе"
1020 "Денежные средства в пути"
1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах"
1040 "Денежные средства на карт-счетах"
1050 "Денежные средства на сберегательных счетах"
1060 "Прочие денежные средства"
Счет 1010 "Денежные средства в кассе" предназначен для обобщения
информации о наличии и движении денег в национальной и иностранных валютах
в кассе организации.
Таким образом, грамотный и своевременный учет денежных средств в кассе
заключается в обеспечении сохранности денежных средств в кассе в
соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном
документировании всех кассовых операций; соблюдении расчетной и финансовой
дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета.
1.3 Организация процесса наличных и безналичных расчетов
Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в
соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим
субъектов проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти
учреждения банков. Наличные расчеты производятся в случаях и пределах,
установленных нормативными документами Национального Банка Республики
Казахстан.
Национальный Банк осуществляет централизованное плановое управление
денежно-кредитной системой, кассовое исполнение бюджета и участвует в
формировании сводного валютного плана. Он производит эмиссию денег,
кредитование, финансирование и расчетное обслуживание организаций и
учреждений.
В экономике страны преобладают безналичные расчеты, осуществляемые
через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с
персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами
и кредиторами – по платежам, которые в соответствии с действующими
законоположениями могут не проводится через учреждения банков. Цель
расчетов – содействие укреплению рыночных отношений, движению совокупного
общественного продукта, создание условий для взаимного стимулирования и
контроля участников расчетных отношений, соизмерения их доходов и расходов.
Задачи учета денежных средств заключаются в обеспечении сохранности
денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в
соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании
всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной и
финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического
учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств;
проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.
В республике действует единая система безналичных расчетов,
осуществляемая через учреждения банков. Сравнительно мелкие платежи
субъекты имеют право оплачивать наличными из кассы, посредством почтовых
переводов либо наложенным платежом через предприятия связи.
Для хранения , приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий
субъект имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано
в соответствии с Требованиями по технической укрепленности касс и оснащению
средствами охранно-пожарной сигнализации. Руководители субъектов обязаны
обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и
сдаче в банк. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не
принадлежащих данному субъекту, не допускается.
Кассир – материально ответственное лицо . Он должен быть ознакомлен с
порядком ведения кассовых операций. После этого с ним заключается договор о
его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи
оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу
руководителя субъекта другие лица, то с ними также заключается договора об
их полной индивидуальной материальной ответственности.
Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах раздела
10 Наличность в кассе: Наличность в кассе в национальной валюте и
Наличность в кассе в иностранной валюте.
Учет наличности в кассе в национальной валюте
Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии с
Правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Нацбанком
Республики Казахстан. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия
ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с
предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в
кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в
течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия
используется активный счет 1010 Наличность в кассе в национальной валюте.
Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия
на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу,
а по кредиту - суммы, выданные наличными.
Кассовые операции записываются по кредиту 1010 счета и отражаются в
журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных
журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.
Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам
(ф.№КО-1), подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому
лицу, внесшим деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная
часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром. При приеме
денежных билетов и монет в платежи кассиры обязаны руководствоваться
Признаками порядка определения платежных знаков. Заполненный приходный
кассовый ордер приведен ниже:
Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами (ф.№КО-
2) или надлежащим образом оформленными платежными ведомостями , заявлениями
на выдачу денег, счетами и другими документами, подписанными руководителем
и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам
документах имеется подпись руководителя субъекта, подписывать сами ордера
ему не обязательно. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру
отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или удостоверения
личности получателя. Наименование и номер документа, кем и когда он выдан,
указывают в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает
полученную сумму : тенге – прописью, тиын - цифрами . Заполненный расходный
ордер приведен ниже.
Помимо наличных денег, в кассе могут хранится акции, облигации
государственных займов, векселя, чековые книжки, другие ценные бумаги и
бланки строгой отчетности. К бланкам строгой отчетности относятся :
абонементы на получение питания в столовой, диетического питания,
питания в столовых учебных заведений, лечебно-профилактического питания;
талоны для отпуска персоналу бесплатного спецпитания (молока или других
равноценных пищевых продуктов) и т.п. Билеты, талоны, абонементы и другие
бланки строгой отчетности учитываются на счете 1310 Прочие материалы, как
материальные ценности, по фактической себестоимости их приобретения.
Материально ответственные лица ведут учет бланков в Приходно-расходной
книге по учету бланков строгой отчетности по каждому наименованию и
номинальной стоимости. Операции по приходу и расходу бланков оформляются
Приходно-расходной накладной на бланки строгой отчетности. Ежемесячно
материально ответственное лицо представляет в бухгалтерию отчет о движении
бланков строгой отчетности. При подготовке знаков к реализации специально
назначаемая руководителем субъекта комиссия с участием материально
ответственного лица вскрывает пачки и производит полистный подсчет бланков
(знаков). Результаты подсчета вносят в Акт о результатах проверки
абонементов, талонов и других знаков, выявленных при полистном пересчете
вскрытых пачек. При выявлении расхождений в Акте фиксируются данные
упаковочной этикетки и фактического наличия знаков в пачке. На основании
акта могут быть предъявлены претензии изготовителю знаков. На абонементах
на питание и других знаках при подготовке их к продаже ставится штамп
(печать) субъекта.
Билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности
учитываются за балансом на счете 006 Бланки строгой отчетности по их
номинальной стоимости. Аналитический учет на этом счете ведется по каждому
наименованию бланков с указанием серии, номеров, количества, номинальной
или учетной стоимости, по материально ответственным и подотчетным лицам в
карточках-справках по выданным и использованным бланкам строгой отчетности.
Учет операций по кассе ведется в машинограмме или других учетных
регистрах, которые ведутся по дебету и кредиту счета 1010. Записи в
регистры производятся по мере поступления в бухгалтерию отчетов кассира.
При записи суммы с одинаковой корреспонденцией счетов объединяются. На
конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего за
отчетным месяца, который должен соответствовать остатку по отчету кассира и
в Главной книге по счету 1010.
Оприходование денег в кассу оформляется записью по дебету 1010
Наличность в кассе в национальной валюте и кредиту следующих счетов :
1010 Наличность на расчетном счете - на суммы, полученные в кассу с
расчетного счета;
2151 Задолженность работников и других лиц - сдана в кассу
задолженность работников по подотчетным суммам, заработной плате,
недостачам, растратам, хищениям и др.;
6010 Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг), 6010 -
Доход от реализации приобретенных товаров, 6200 Прочие доходы от
основной деятельности - при реализации за наличный расчет готовой
продукции, товаров, материалов, работ и услуг.
При выдаче денег из кассы кредитуется счет 1010 и дебетуются следующие
счета:
3350 Расчеты с персоналом по оплате труда, 3350 Задолженность
должностным лицам - на суммы оплаты труда и другие выплаты выданные
персоналу предприятия и должностным лицам;
1251 Задолженность работников и других лиц - на суммы, выданные в
подотчет работникам предприятия;
1030 Наличность на расчетном счету - на суммы выручки,
депонированной заработной платы и других сумм, сданных на расчетный счет
предприятия.
Учет наличности в кассе в иностранной валюте.
Субъекты, совершающие операции с валютой, открывают счет 452
Наличность в кассе в иностранной валюте. Учет в валютной кассе ведется
аналогично операциям в кассе субъекта, с той лишь разницей, что в
приходных, расходных кассовых ордерах и кассовой книге указывается суммы
средств в иностранных валютах и в тенговом эквиваленте.
Для валютной кассы открывается отдельная кассовая книга. При большом
объеме валютных операций возможно ведение отдельной машинограммы или других
учетных регистров.
При поступлении валюты дебетуют счет 1010 Наличность в кассе в
иностранной валюте и кредитуют следующие счета:
1030 Наличность на валютном счете внутри страны - при поступлении
валюты с валютного счета;
1210 Счет к получению - на суммы валютной выручки, полученной в
кассу;
6250 Доход от курсовой разницы - на суммы курсовых разниц при
падении курса тенге по отношению к соответствующим иностранным валютам;
2151 Задолженность работников и других лиц - на суммы валюты,
сданные подотчетными лицами в кассу.
При выдаче валюты из валютной кассы кредитуют счет 452 Наличность в
кассе в иностранной валюте и дебетуют следующие счета:
2151 Задолженность работников и других лиц - на суммы иностранной
валюты, выданные под отчет;
1030 Наличность на валютном счете внутри страны - суммы валюты,
сданные на валютный счет;
7430 Расходы по курсовой разнице - на суммы курсовых разниц,
образовавшихся в результате повышения курса тенге по отношению к
соответствующим валютам.
Учет наличности в операционной кассе субъекта. Учет наличия и движения
денежных средств в кассах товарных контор, пристаней, речных переправ,
судов, багажных касс портов, вокзалов, кассах отделений связи и т.п.
ведется на счетах 1010 Наличность в кассе в национальной валюте,
Наличность в кассе в иностранной валюте, субсчет Наличность в
операционной кассе. Операции в операционной кассе учитываются аналогично
операциям на счетах 1010. При поступлении денег в операционную кассу
дебетуют счета 1010, субсчет Наличность в операционной кассе и кредитуют
следующие счета:
6010 Доход о реализации готовой продукции (работ, услуг). 6000
Доход от услуг по перевозке грузов и пассажиров транспортными
организациями и др. – на сумму выручки, полученной в кассу:
2110 Счета к получению - на суммы полученные в кассу от покупателей
и заказчиков.
Сдача выручки в кассу предприятия отражается по дебету счета 1010 и
кредиту счета 1010, субсчет Наличность в операционной кассе.
По операционной кассе ведется отдельная кассовая книга, может быть
открыта отдельная машинограмма или другой учетный регистр.
2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ТЕКУЩИХ АКТИВОВ
2.1 Документация по движению учета текущих активов
Хозяйственные операции предприятия, связанные с приемом и выдачей
наличных денежных средств, осуществляются кассами предприятий и составляют
кассовые операции, которые должны быть оформлены кассовыми документами.
Схема документооборота по движению наличности в кассе представлена в
Приложении 2.
Движение денег, связанных с их получением и выдачей, требует
правильного оформления документов, по которым осуществлялись такие
операции. Все кассовые приходные и расходные ордера и другие денежные
документы должны заполняться четко, без исправлений. Приложения, по которым
осуществлялись кассовые операции, должны погашаться штампами "получено" или
"оплачено" с указанием даты и подписью. Связано это с предупреждением
использования документов повторно, с целью списания денег вторично по
одному и тому же документу, с выпиской нового расходного ордера. Зачастую
бухгалтерами или кассирами погашаются кассовые ордера, тогда как следует
погашать именно приложения (платежные ведомости, расчеты, заявления и
т.п.).
Ведение кассовых операций предусматривает наличие и заполнение журнала
регистрации приходных и расходных ордеров и кассовой книги, которая должна
быть прошнурована, пронумерована, скреплена печатью предприятия и подписями
ответственных лиц.
На предприятии ТОО "Мебельная фабрика Уют" кассовые операции по приему
наличных денег оформляются приходным кассовым ордером (ПКО) (ф. № КО-1),
который подписывается главным бухгалтером или лицом, уполномоченным им
(Приложение 3).
Операции, связанные с выдачей наличных денег, оформляются расходным
кассовым ордером (РКО) (ф. № КО-2) или другими документами (платежные
ведомости, заявление на выдачу денег) (Приложение 4 и 5).
Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным
бухгалтером ТОО "Мебельная фабрика Уют". Приходные кассовые ордера,
расходные кассовые ордера и заменяющие их документы выписаны с
использованием электронных носителей. В этих документах не допускается
никаких помарок, исправлений.
Все приходные и расходные ордера до передачи их в кассу регистрируются
бухгалтерской службой в журнале регистрации приходных и расходных кассовых
документов, который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые
документы.
Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности,
стипендий, премий производятся кассиром по платежным ведомостям без
составления расходного ордера на каждого получателя.
На общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный
ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости.
На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается
разрешительная надпись о выдаче наличных денег, за подписями
индивидуального предпринимателя или руководителя организации или лица, его
заменяющего и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи наличных денег
и суммы прописью.
При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир ТОО
"Мебельная фабрика Уют" проверяет:
наличие и подлинность на документах подписей главного бухгалтера, а на
РКО - и подпись руководителя;
правильность оформления документов;
наличие перечисленных в документах приложений.
Если не соблюдено хотя бы одно из этих требований, то кассир
возвращает документы в бухгалтерию.
Все операции по поступлению и расходованию кассир записывает в
кассовую книгу (ф. № КО-4), которая открывается на 1 год. При ее открытии
все листы книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и общее количество
листов должно быть указано на последней странице кассовой книги. Книга
опечатана печатью ТОО "Мебельная фабрика Уют" и скреплена подписями
главного бухгалтера и руководителя.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них
(с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр и
остается в книге, угорая (без горизонтальных линеек) заполняется с лицевой
и обратной стороны через копировальную бумагу и как отчет кассира является
отрывной частью листа. Первые и вторые отрывные экземпляры нумеруются
одинаковыми номерами.
До начала записи приходных и расходных кассовых ордеров в кассовой
книге указывается остаток денег на начало дня. В конце рабочего дня кассир
подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток денег на конец дня.
Вторые экземпляры листов кассовой книги являются отрывными и служат отчетом
кассира (Приложение 6), который сдается в бухгалтерию вместе с приложенными
к нему первичными кассовыми документами.
Если на предприятии совершается ежедневно немного кассовых операций,
то кассовые отчеты могут составляться 1 раз в 3-5 дней. Принятые от кассира
отчеты и документы проверяются работниками бухгалтерии, а контроль за
правильным ведением кассовой.
Отчет о движении денег при его использовании совместно с другими
формами финансовой отчетности предоставляет информацию, которая позволяет
пользователям оценить изменения в чистых активах компании, её финансовой
структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и ее способность
воздействовать на величину и сроки поступлений и платежей денежных,
средств, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям.
Информация о движении денег полезна, при оценке способности компании
генерировать денежные средства и их эквиваленты, или позволяет
пользователям разрабатывать модели для оценки и сопоставления
дисконтированной стоимости будущих поступлений и платежей денежных средств
различных компаний. Она также увеличивает сопоставимость отчетности об
операционных показателях компаний потому, что устраняет влияние применения
различных методов учета для одинаковых операций и событий.
Отчет о движении денег содержит информацию о поступлении и
использовании денежных средств и их эквивалентов за отчетный период.
Основная цель отчета о движении денежных средств - обеспечение
пользователей информацией о поступлении и выбытии денежных средств.
Вся хозяйственная деятельность предприятия для целей представления
отчета о движении денег может быть разделена на три группы:
1) операционная деятельность - это деятельность, для которой создана
организация и которая в большинстве случаев приносит основной доход.
2) инвестиционная деятельность - это деятельность, связанная
приобретением и выбытием долгосрочных активов и других инвестиций.
3) финансовая деятельность - это деятельность, отражающаяся, в
изменении объема и состава собственного капитала и заемных средств
организации.
Все вышеописанные виды деятельности предприятия считаются основными
каналами поступления и выбытия денежных средств. МСФО 7 "Отчет о движении
денежных средств" требует раскрытия их движения в разрезе каналов их
поступления и выбытия. При этом движение денежных средств от операционной
деятельности субъект должен раскрыть, используя один из методов (прямой или
косвенный). Согласно МСФО 7 "Отчет о движении денежных средств" поощряется
использовать прямой метод.
Отчет о движении денег ТОО "Мебельная фабрика Уют", представленный в
Приложении 7, средств имеет следующую структуру:
1. Денежные средства, полученные:
от операционной деятельности;
от инвестиционной деятельности;
от финансовой деятельности.
2. Изменение денежных средств.
3. Денежные средства на начало года.
4. Денежные средства на конец года.
Отчет о движении денег ТОО "Мебельная фабрика Уют" составлен прямым
методом, который подразумевает раскрытие основных видов денежных
поступлений и выплат. Этот метод основан на изучении каждой денежной
операции и определения, к какому виду деятельности она относится.
При раскрытии движения денежных средств от операционной деятельности
прямым методом раскрываются операции, повлиявшие на движение денежных
средств, связанные с непосредственным их поступлением и выбытием, а также
денежные операции. В случае если операций, однородных по экономическому
содержанию, было несколько, то они обобщаются и показываются в отчете одной
строкой.
Согласно Приложению 7, поступление денежных средств от операционной
деятельности по ТОО "Мебельная фабрика Уют" было по следующим видам
деятельности:
получен доход от реализации продукции в сумме 3033491 тенге;
получены прочие доходы (от реализации долгосрочных активов) в сумме
79883 тенге.
Выбытие денежных средств от операционной деятельности происходило в
результате следующих хозяйственных операций за отчетный период:
оплачены счета поставщиков в сумме 2974400 тыс. тенге;
выплачена заработная плата персоналу предприятия в сумме 4593 тыс.
тенге;
произведены расчеты по обязательным отчислениям в сумме 658 тыс. тенге
и с бюджетом по налогам в сумме 26075 тыс. тенге.
выданы авансы на поставку материалов в сумме 15697 тыс. тенге.
произведены прочие выплаты, относящиеся к операционной деятельности в
сумме 62771 тыс. тенге.
Таким образом, прямой метод основывается на исчислении притока
(выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и
оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и
займов и др.) денежных средств, то есть исходным элементом является
выручка.
Анализ денежных средств прямым методом дает возможность делать
оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по
текущим обязательствам, для инвестиционной деятельности и дополнительных
затрат. В результате операционной деятельности предприятия произошло
увеличение денежных средств ТОО "Мебельная фабрика Уют" в сумме 29180 тыс.
тенге, что положительно характеризует ликвидность предприятия, поскольку
денежные средств предприятия являются наиболее ликвидными его активами.
Далее определяются чистые денежные средства от инвестиционной и
финансовой деятельности, определяемые, в основном, по изменениям статей
долгосрочных активов и обязательств бухгалтерского баланса ТОО "Мебельная
фабрика Уют" и прочих данных.
Например, в отчете о движении денег ТОО "Мебельная фабрика Уют" в
строке 2.1 отражены суммы денежных средств, поступившие в результате
реализации долгосрочных активов предприятия. По строке 2.2 показаны выплаты
от инвестиционной деятельности: приобретение долгосрочных активов и
финансовых инвестиций и прочие выплаты от инвестиционной деятельности в
сумме 160044 тенге. Согласно приложения 7, предприятие ТОО "Мебельная
фабрика Уют" получило убыток от инвестиционной деятельности в сумме 69716
тенге.
Аналогичным способом анализируется движение денежных средств от
финансовой деятельности предприятия. Видно, что в результате финансовой
деятельности произошло увеличение денег в сумме 39189 тенге.
Движение денег прямым методом не предполагает прямую увязку баланса
движения денежных средств с бухгалтерским балансом. Соответствие между ними
достигается за счет остатка денежных средств на начало и конец периода,
которые должны быть идентичны в обоих балансах. На начало периода остаток
денежных средств предприятия составлял сумму 11541 тыс. тенге, на конец
отчетного периода - 10194 тенге, т.е. сумма уменьшилась, что отрицательно
характеризует ликвидность предприятия.
Таким образом, можно сделать вывод, что суммарные денежные потоки в
разрезе трех видов деятельностей: операционной, инвестиционной и финансовой
на анализируемом предприятии отрицательные.
В общем, прямой метод основан на движении денежных средств по счетам
предприятия. Его достоинства заключаются в том, что он позволяет:
показывать основные источники притока и направления оттока денежных
средств;
идентифицировать статьи, формирующие наибольший притоки отток денежных
средств;
изучить структуру притока и оттока денежных средств;
использовать полученную информацию для прогнозирования денежных
потоков;
контролировать все поступления и направления расходования денежных
средств, так как денежный поток непосредственно связан с регистрами
бухгалтерского учета.
Недостатком прямого метода является то, что он не раскрывает
взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного
размера денежных средств.
2.2 Учет кассовых операций, учет запасов, учет дебиторской
задолженности и наличных активов.
Дебиторская задолженность - это все выражаемые в денежной форме
обязательства юридических и физических лиц перед хозяйствующим субъектом.
Основная дебиторская задолженность формируется при расчетах с
покупателями и заказчиками.
Отношения между субъектами начинают складываться при подписании
договора или устного обязательства.
В каждой организации разрабатывается свой прайс-лист по реализации
товаров, в котором указывается цена на каждый реализуемый товар.
При выполнении обязательства выписывается счет-фактура. Счет-фактура
на оказанные услуги или выполненные работы выписывается только на основании
акта выполненных работ. На реализацию товаров - на основании заявки
покупателя. Согласно ст.21000 Налогового кодекса счет-фактура является
обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную
стоимость. Плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий
реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, обязан выставить лицу,
получающему указанные товары (работы, услуги), счет-фактуру с НДС. Если
организация не является плательщиком НДС, выписывается счет-фактура без НДС
как основание для отражения доходов в финансовой отчетности. При выписке
счет-фактура регистрируется и нумеруется в "Книге учета счет-фактур". Счет-
фактура должна иметь № и дату. Указываются реквизиты: наименование, РНН,
адрес, № свидетельства по учету НДС (если есть) и расчетный счет,
наименование банка. Реквизиты указываются как поставщика, так и покупателя.
Если между сторонами заключен договор, указывается № и дата заключения
договора. Бухгалтеру следует указать код назначения платежа (КНП) для
избежания ошибок клиентом при платежах. В счете-фактуре указывается
наименование товаров (работ или услуг), количество, цена, подсчитывается
оборот, ставка НДС, сумма НДС (если плательщик НДС) и подсчитывается общая
сумма. Документ должны подписать 3 лица:
руководитель;
главный бухгалтер;
ответственное лицо за выписку счета-фактуры.
После проверки правильности заполнения счета-фактуры ставится печать
организации. Счет-фактура должна быть выписана не позднее даты совершения
оборота по реализации.
Согласно ст.21000 Налогового кодекса налогоплательщики, осуществляющие
реализацию электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг,
железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиторского обслуживания,
банковских операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, вправе
выписывать счета-фактуры по итогам налогового периода.
В счете-фактуре наименование товаров (работ, услуг) должно быть
составлено по отдельности. Допускается указывать общий оборот, если
приложен дополнительный документ, в котором указывается перечень
реализуемых товаров (работ, услуг) и если в счете-фактуре будет ссылка на
этот документ. Стоимость товаров (работ, услуг) и сумма НДС в счете-фактуре
указываются в национальной валюте РК, за исключением случаев реализации
товаров (работ, услуг) по внешнеторговым контрактам.
После выписки счета-фактуры выписывается накладная. Накладная
выписывается в том случае, если происходит реализация товарно-материальных
ценностей (товары для реализации, готовая продукция, остатки материальных
запасов, основные средства). При отгрузке товарно-материальных ценностей от
покупателя необходимо требовать доверенность на получение товарно-
материальных ценностей. При реализации основных средств также составляется
акт (накладная) приема передачи (ф. № ОС-1). Акт должен соответствовать
сумме сделки по продаже активов на основании договора купли-продажи.
В соответствии с принципом начисления, при переходе права
собственности на товар предприятие, продавшее товар получает доход. При
этом записывается следующая корреспонденция:
На договорную стоимость Д-т счета 1210 К-т счета 6010
На сумму НДС 14% Д-т счета 1210 К-т счета 3130
Определенные виды хозяйственных и других расходов организации не могут
быть оплачены с расчетного счета или непосредственно из кассы организации.
В этих случаях допускается расход наличных денежных средств через
подотчетных лиц, которыми являются сотрудники организации. Круг должностных
лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, определяется и
утверждается руководителем организации в учетной политике. Денежные
средства, выдаваемые под отчет, классифицируются по направлениям
расходования:
административно-хозяйственные расходы
операционные расходы.
Выдаваемые из кассы организации денежные средства расходуются строго
на определенные цели: приобретение горюче-смазочных материалов (ГСМ),
канцелярских принадлежностей, оплата мелких ремонтных работ,
командировочные и представительские расходы в соответствии с ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
