Финансовая отчетность организации: порядок составления и анализ ее основных показателей баланса предприятия

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТРАНСПОРТА И ПРАВА ИМЕНИ

Д. А. КУНАЕВА

ГУМАНИТАРНО-ЮРИДИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Саутова Залина Курванджановна

Финансовая отчетность организации: порядок составления и анализ ее основных показателей баланса предприятия.

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

специальность 5В050900 - «Финансы»

Алматы 2016

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТРАНСПОРТА И ПРАВА ИМЕНИ Д. А. КУНАЕВА

ГУМАНИТАРНО-ЮРИДИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КАФЕДРА ФИНАНСЫ И УЧЕТ

«Допущена к защите»

Заведующий кафедрой

д. э. н., проф. Дауылбаев К. Б.

«» 2016 г.

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: Финансовая отчетность организации: порядок составления и анализ ее основных показателей баланса предприятия.

по специальности 5В050900 - «Финансы»

Алматы 2016

СОДЕРЖАНИЕ

Приложение 1 92

Приложение 2 93

ВВЕДЕНИЕ

Одним из важнейших условий функционирования экономики, ее элементов в виде хозяйствующих субъектов, инфраструктуры и органов исполнительной власти является наличие определенной информации, удовлетворяющей ряду требований, позволяющей принимать обоснованные решения. Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в финансовом учете формируется информация о финансовом положении хозяйствующего субъекта, финансовых результатах его деятельности, изменениях в его финансовом положении или движении денежных средств.

Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем фактом, что финансовая отчетность предприятия служит основным источником информации об его финансово-хозяйственной деятельности и должна быть составлена надлежащим образом.

Целью работы является изучение методик составления и анализа показателей финансовой отчетности. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть понятие и состав финансовой отчетности;

- изучить принципы составления финансовой отчетности;

-охарактеризовать финансовую отчетность как информационную базу для экономического анализа;

- рассмотреть порядок составления Бухгалтерского баланса;

-проанализировать данные, представленные в годовой бухгалтерской отчетности предприятия, сделать выводы о финансово-экономическом состоянии исследуемого предприятия;

Теоретическая разработанность. Исследованию понятия финансовой отчетности и анализа финансового состояния предприятия, посвятили свои работы такие ученые как: Дюсембаев К. Ш, Ковалев В. В, Ковалев Вит. В, Бернстайн Л. А., О. В. Ефимова, М. В. Мельник, Б Нидлз, Х. Андерсон, Д. Колдуэлл, Рахимбекова Р. М., Нурсеитов Э. О., Назарова В. Л. и т. д. .

Объектом исследования дипломной работы выступает Акционерное общество «Казахстанская компания по управлению электрическими сетями (Kazakhstan Electricity Grid Operating Company) «KEGOC».

Предметом исследования являются источники учебной и периодической литературы, методические материалы, справочно-правовые системы. Практическая часть данной работы посвящена анализу годовой бухгалтерской отчетности на предприятии АО «KEGOC» за 2012-2013 годы.

Структурно работа состоит из трех глав. В первой главе рассмотрены теоретические основы составления финансовой отчетности. Во второй главе проведен анализ основных показателей отчетности АО «KEGOC», третья глава посвящена изучению проблем и путей модернизации финансовой отчетности.

1. ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

1. Сущность и назначение финансовой отчетности

В современных условиях коммерческие организации (предприятия) имеют достаточно высокую степень свободы в принятии управленческих решений, выборе партнеров, поиске источников финансирования своей деятельности. При этом различные заинтересованные пользователи (собственники, инвесторы, банки, поставщики, покупатели и др. ) нуждаются в достоверной информации о финансовом состоянии и результатах деятельности хозяйствующих субъектов, с которыми они строят деловые отношения. Основным и наиболее доступным источником такой информации выступает финансовая отчетность.

Финансовая отчетность - единая система данных об активах, капитале, обязательствах и финансовых результатах хозяйственной деятельности организации, формируемых на основе данных бухгалтерского учета по утвержденным формам. [2, с. 11]

Финансовая отчетность является завершающим этапом учетного процесса и представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Она таит в себе громадный аналитический потенциал и может быть использована в процессе принятия управленческих решений как перспективного, так и текущего характера. [9, с. 10]

Финансовая отчетность организации состоит из:

1. бухгалтерского баланса (форма 1) ;
2. отчета о прибылях и убытках (форма 2) ;
3. отчета о движении денежных средств (форма 3) ;
4. отчета об изменениях в собственном капитале (форма 4) ;
5. пояснительной записки.

Составные части финансовой отчетности взаимосвязаны, потому что они отражают разные аспекты одних и тех же операций и событий. Каждая форма отчетности представляет информацию, отличающуюся от других, но ни одна из них не ограничивается одним предметом и не дает всей информации, необходимой для конкретных нужд пользователей. Например, отчет о доходах и расходах не дает полной картины деятельности организации без бухгалтерского баланса, отчета о движении денег и отчета об изменениях в собственном капитале.

В соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», организации представляют финансовую отчетность:

а) собственникам в соответствии с учредительными документами;

б) органам государственной статистики РК по месту регистрации в органах статистики РК;

в) органам государственного контроля и надзора РК в соответствии с их компетенцией.

Финансовая отчетность организации составляется в валюте страны (тыс. тенге), подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером), которые несут ответственность за своевременность ее представления.

Отчетным периодом организации является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря. Первый отчетный период (год) для вновь созданной организации начинается с момента ее государственной регистрации по 31 декабря того же года. Операции, имевшие место до регистрации организации или получения ею синуса юридического лица, включаются в финансовую отчетность первого отчетного периода.

Организации представляют годовые финансовые отчеты не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Собственники вправе определять представления промежуточной финансовой отчетности и устанавливать иную периодичность представления финансовой отчетности, но не реже одного раза в год и не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Организации публичного интереса (кроме финансовых организаций) обязаны публиковать годовую финансовую отчетность в периодических печатных изданиях в соответствии с перечнем, формами, утвержденными Минфином РК.

По решению Правительства РК может создаваться депозитарий и определяться перечень организаций, обязанных сдавать в него финансовую отчетность в порядке, установленном уполномоченным органом. Организации публичного интереса будут обязаны сдавать свою финансовую отчетность в депозитарий. При создании депозитария организации обязаны сдавать свою финансовую отчетность не позднее 1 июня следующего за отчетным периодом года.

Депозитарий финансовой отчетности - это база данных ежегодно сдаваемой организациями финансовой отчетности с открытым для пользователей доступом.

В формах финансовой отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок. При выявлении ошибок, допущенных при составлении финансовой отчетности, лицами, подписавшими формат финансовой отчетности, производятся корректирующие записи и заверяются ими с указанием даты произведенной корректировки.

При заполнении форм финансовой отчетности указываются:

• наименование организации, представляющей финансовую отчетность в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке;
• местонахождение - указывается юридический адрес организации;
• отрасль (вид деятельности) - вид деятельности;
• орган управления государственным имуществом - указывается наименование органа, в ведении которого состоит государственная организация и которому представляется финансовая отчетность;
• организационно-правовая форма собственности. [15, с. 20]

Финансовая отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей хозяйствующего субъекта, главными среди которых являются получение прибыли, а также сохранение и наращивание капитала.

Оба показателя (прибыль и капитал), их величина и изменение находят отражение в финансовой отчетности. На основе ее данных заинтересованные пользователи получают возможность:

1. оценить финансовое положение потенциальных партнеров;
2. принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем или иным партнером;
3. избежать выдачи кредита ненадежным клиентам;
4. оценить целесообразность приобретения активов (например, ценных бумаг) той или иной организации;
5. диагностировать банкротство и т. д. [2, с. 11]

Значение финансовой отчетности определяется ее возможностью способствовать решению ряда важных задач, связанных с использованием

учетной информации.

1. При составлении финансовой отчетности обеспечивается фильтрация, агрегирование и систематизация учетной информации, выбираются показатели, существенные для характеристики результатов работы организации, и устраняется избыточная информация, не имеющая значения для пользователей данного уровня. Отчетные показатели сводятся в систематизированные группы, облегчающие их понимание и использование.
2. Финансовая отчетность представляет собой источник информации для финансового анализа. На основе ее показателей дается экспресс-оценка состояния имущества организации и его источников, определяются финансовая устойчивость, платежеспособность и доходность организации, а также выявляются тенденции ее развития.
3. По информации финансовой отчетности оценивается выполнение

плана, формируются сигналы рассогласования фактического состояния финансово-хозяйственной деятельности организации с запланированным. Эти сигналы дают возможность акцентировать внимание управляющих лиц на конкретных отклонениях от плановых заданий и нормативов, давать оценку выявленным отклонениям, определять их возможные последствия и пути устранения. По отклонениям отчетных показателей от плановых можно судить о качестве планирования возможных резервах улучшения итоговых показателей работы организации, необходимости уточнения плановых расчетов.

Информация финансовой отчетности служит базой для последующего планирования.

4. Финансовая отчетность является ключевым средством коммуникации, обеспечивающим внешним пользователям возможность оценить имущественное и финансовое состояние организации.

В основу задач финансовой отчетности положены интересы пользователей информации , которые , в свою очередь , являются исходным пунктом в построении самой системы бухгалтерского учета .

Концептуальная основа формирования финансовой отчетности организации определяет основополагающие положения в отношении подготовки и представления финансовой отчетности. Цель ее заключается в осуществлении содействия:

• Министерству финансов РК в принятии нормативных правовых актов РК по вопросам бухгалтерского учета и финансовой отчетности;
• лицам, подготавливающим финансовую отчетность, в использовании МСФО;
• пользователям финансовой отчетности при анализе информации, содержащейся в финансовой отчетности, составленной на основе МСФО.

Концептуальная основа определяет понятие финансовой отчетности и раскрывает следующие вопросы:

а) цель финансовой отчетности и ее пользователи;

б) принципы составления финансовой отчетности, основные и дополнительные качественные характеристики, определяющие полезность для пользователей информации, содержащейся в финансовой отчетности;

в) компоненты финансовой отчетности и системообразующие ее элементы;

г) требования, предъявляемые к подготовке и представлению финансовой отчетности.

В Законе Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 г. №234-111 ЗРК указана цель финансовой отчетности, которой является «обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуальных предпринимателей или организаций». Это определение цели финансовой отчетности основывается на МСФО (LA. S) 1. «Целью финансовой отчетности общего назначения, - является представление информации о финансовом положении, финансовых результатах и движении денежных средств предприятия, которая будет полезна широкому кругу пользователей при принятии ими экономических решений». [5, с. 18]

Пользователем финансовой отчетности признается любое юридическое или физическое лицо , заинтересованное в информации об организации . Данный круг пользователей достаточно стабилен, их требования к этой информации различны. Различие вызвано в первую очередь характером их интересов. Одних интересует доход на вложенный в данную фирму капитал, других - обложение налогом этого дохода, третьих - полнота и своевременность оплаты затраченного труда и т. д.

Внутренние пользователи - лица, занятые в аппарате управления, собственники, менеджеры, которым необходима учетная информация для осуществления планирования, контроля и оценки деловых операций.

Для внутренних пользователей финансовая отчетность, а также данные учета, послужившие основой для ее формирования, являются важными индикаторными показателями как для оперативного управления, включая принятие многих решений в процессе управления для обеспечения двух указанных выше основных целей предпринимательства: получения прибыли при одновременном сохранении своего источника дохода, т. е. собственно капитала; так и контроля сохранности своего имущества.

Внешние пользователи - сторонние потребители информации с прямым или косвенным финансовым интересом. Они подразделяются на следующие группы:

• лица, не работающие в организации, но прямо заинтересованные в успешной ее деятельности (акционеры, инвесторы, кредиторы, покупатели и др. ) ;
• лица, непосредственно не принимающие участия в работе организации, но имеющие косвенный финансовый интерес - налоговая служба, государственные органы управления, различные финансовые институты и участники фондового рынка (страховые кампании, биржи, дилеры, брокеры и др. ) ;
• лица, не имеющие финансового интереса, кроме делового сотрудничества: аудиторские фирмы, органы статистики, арбитраж и др.

Внешние пользователи финансовой информации получают возможность по данным отчетности:

• принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем или иным партнером;
• избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам;
• оценить целесообразность приобретения активов той или иной организации;
• правильно построить отношения с заказчиками;
• оценить финансовое положение потенциальных партнеров;
• учесть возможные риски предпринимательства и т. д.

Для пользователей особенно важна качественная и полезная финансовая информация. [9, с. 14]

К пользователям финансовой отчетности относятся: инвесторы, работники, заимодатели, поставщики, покупатели, а также государственные органы и общественность. Они пользуются финансовой отчетностью, чтобы удовлетворить свои различные информационные потребности. Потребности возникают:

1. у инвесторов в связи с риском, связанным с инвестициями и доходами на них;
2. у работников, заинтересованных в информации о стабильности и доходности деятельности организации;
3. у заимодателей, заинтересованных в информации, которая позволит им определить, будут ли их займы и вознаграждения, причитающиеся им, выплачены в срок;
4. у поставщиков и других торговых кредиторов, заинтересованных в информации, которая даст им возможность определить, будет ли в срок погашена задолженность перед ними;
5. у покупателей, заинтересованных в информации о непрерывности деятельности организации, особенно когда они не имеют с ней долгосрочные соглашения или зависят от данной организации;
6. у государственных органов, заинтересованных в информации о распределении ресурсов и, следовательно, о деятельности организаций. Им также нужна информация, чтобы регулировать деятельность организаций, определять политику налогообложения, размер национального дохода и т. д. ;
7. у общественности, так как организации могут внести существенный вклад в экономику многими способами, включая занятость населения и поддержку поставщиков. Финансовая отчетность может помочь общественности, обеспечивая информацией о тенденциях и последних достижениях в улучшении благосостояния организаций, а также диапазоне их деятельности. [5, с. 19]

Таким образом, финансовая отчетность необходима широкому кругу пользователей при принятии экономических решений. Она не включает всю информацию, которая необходима пользователям для принятия экономических решений.

Экономические решения, которые принимают пользователи финансовой отчетности, требуют оценки способности организации генерировать деньги и их эквиваленты, а также своевременности и стабильности их генерирования. Эта способность в конечном итоге определяет, например, способность организации платить своим работникам, поставщикам, обеспечивать выплаты вознаграждений, погашать займы и распределять доходы среди своих собственников. Пользователи могут лучше оценить способность организации генерировать деньги и их эквиваленты, если они обеспечены информацией, которая достоверно отражает финансовое положение, результаты деятельности и изменения в финансовом положении организации. Но закон об охране коммерческой тайны ограничивает объем финансовой информации, получаемой пользователями, хотя некоторые из них (следственные органы, ревизоры, аудиторы) при наличии полномочий могут требовать информацию в дополнение к той, которая содержится в финансовой отчетности. Большинство же пользователей должны полагаться на финансовую отчетность в качестве основного источника финансовой информации. Отсюда следует, что финансовая отчетность в условиях рыночной экономики превращается практически в единственный систематизированный источник финансовой информации о деятельности организации, в основное средство коммуникации хозяйствующих субъектов различных организационно-правовых форм и информационную базу последующих аналитических расчетов, необходимых для принятия управленческих решений.

1. 2 Основные принципы и методика составления финансовой отчетности

В ст. 5 Закона Республики «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» указаны два принципа ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности: принцип начисления и принцип непрерывности. Базовым при подготовке финансовой отчетности является принцип начисления. Он обеспечивается признанием результатов хозяйственных операций, а также событий, не являющихся результатом хозяйственной деятельности организации или предпринимателей, но оказывающих влияние на их финансовое положение по факту их совершения, независимо от времени оплаты, т. е. от того, когда поступили или были переданы денежные средства. Операции и события отражаются в бухгалтерском учете и включаются в финансовую отчетность периодов, к которым относятся. Финансовая отчетность, составленная по принципу начисления, информирует пользователей не только о прошлых операциях, связанных с выплатой и получением денег, но также и об обязательствах заплатить деньги в будущем, о ресурсах, представляющих деньги, которые будут получены в будущем. Таким образом, финансовая отчетность обеспечивает информацию о прошлых операциях и прочих событиях, которая чрезвычайно важна для пользователей при принятии экономических решений.

В отношении принципа непрерывности требования международного стандарта IAS 1 сводятся к следующему:

---

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.

• Информатика
• Банковское дело
• Оценка бизнеса
• Бухгалтерское дело
• Валеология
• География
• Геология, Геофизика, Геодезия
• Религия
• Общая история
• Журналистика
• Таможенное дело
• История Казахстана
• Финансы
• Законодательство и Право, Криминалистика
• Маркетинг
• Культурология
• Медицина
• Менеджмент
• Нефть, Газ
• Искуство, музыка
• Педагогика
• Психология
• Страхование
• Налоги
• Политология
• Сертификация, стандартизация
• Социология, Демография
• Статистика
• Туризм
• Физика
• Философия
• Химия
• Делопроизводсто
• Экология, Охрана природы, Природопользование
• Экономика
• Литература
• Биология
• Мясо, молочно, вино-водочные продукты
• Земельный кадастр, Недвижимость
• Математика, Геометрия
• Государственное управление
• Архивное дело
• Полиграфия
• Горное дело
• Языковедение, Филология
• Исторические личности
• Автоматизация, Техника
• Экономическая география
• Международные отношения
• ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда