Сущность аудита: деятельность, аудитор, Права и обязанности аудитора, цели и задачи

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 34 страниц
В избранное:

Сущность аудита: деятельность, аудитор, Права и обязанности аудитора, цели и задачи;

Содержание

Введение

1 Сущность, цель и значение аудита

1. 1 Сущность, цель и значение аудита

1. 2 Становление и развитие аудита в Казахстане

1. 3 Предмет, объекты и функции аудита. Виды аудита

1. 4 Система нормативного регулирования аудита в РК

2 Права и обязанности аудитора, цели и задачи

2. 1 Права аудиторов

2. 2 Обязанности аудиторов

2. 3 Профессионализм и компетентность

2. 4 Объективность и независимость

3 ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Заключение

Литература

Введение

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором [1, 23] .

Собственники, и, прежде всего, коллективные собственники - акционеры, пайщики, - а также кредиторы, лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные и зачастую очень сложные операции предприятия законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют ни доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов.

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдении ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения, судьям, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Правильные данные нужны не только непосредственным инвесторам или акционерам, но и кредиторам для оценки надежности погашения займов и выплаты процентов. Поставщиков интересует информация о способности предприятия вовремя погасить кредиторскую задолженность; работников предприятия - стабильность и рентабельность его деятельности для оценки своих перспектив занятости, получения финансовых и других льгот и выплат. Правительство заинтересовано в информации, необходимой для разработки экономической политики, включая налоговые меры.

Компании, в которых администрация и собственники представлены одними и теми же лицами (т. е. отсутствует традиционный для больших компаний конфликт интересов), проводят аудит потому, что это обеспечивает им целый ряд преимуществ:

возможность избежать споров между партнерами, особенно в ситуациях со сложным соглашением о распределении прибыли, благодаря тому, что счета подвергаются объективному анализу со стороны независимого аудитора;
упрощение процедуры привлечения нового партнера благодаря предоставляющейся возможности изучить выводы аудитора о финансовом состоянии компании;
упрощение процедуры получения финансовой помощи благодаря представлению заверенных аудитором документов о финансовом положении компании;
упрощение отношений с налоговыми органами, так как проверенные аудитором счета вызывают большее доверие;
возможность получить квалифицированную помощь в решении различных проблем: аудитора часто приглашают в качестве арбитра при разборе специфических спорных вопросов между партнерами.

Заметим, что органы аудиторского надзора, выступающие в качестве защитников общественных интересов, могут вмешиваться, когда это необходимо, в процесс регулирования. Однако их выводы в отношении аудитора могут быть обоснованы в большой степени результатами анализа соблюдения прав и обязанностей сторон в конкретном договоре. Формирование доказательной базы для исследования конфликтных ситуаций в судебных и административных органах должно не только происходить на основе нормативных актов, но и затрагивать сферу этики аудитора, принципов аудита и действующих правил аудиторской деятельности.

Прочная основа для выработки рекомендаций аудиторским организациям в отношении механизмов реализации их прав и соблюдения обязанностей потребуется также при становлении профессиональных саморегулируемых организаций [1, 23] .

Права и обязанности аудитора в общепринятой мировой практике не сконцентрированы в каком-либо одном документе, а обычно "вкраплены" в различные нормы и правила и, разумеется, имеют различную правовую силу в широком диапазоне: от безусловно обязательных по закону до рекомендательных. Последние особенно важны при проведении аудита, не предусматривающего подготовку по его результатам официального аудиторского заключения, а также при оказании сопутствующих аудиту услуг. В целом они призваны обеспечить высокое качество аудиторской работы и способствовать снижению аудиторского риска, а также регламентировать профессиональное поведение аудитора в соответствии с этическими нормами аудита.

Права и обязанности аудиторов базируются на основных принципах аудиторской деятельности, поэтому имеет смысл рассмотреть эти принципы под определенным углом зрения, конкретно в связи с правами и обязанностями.

Цель данной курсовой работы - рассмотреть нормы аудита, то каким принципам должен придерживаться аудитор в ходе своей работы и какие нормативно-правовые акты регламентируют этические нормы аудита.

1 Сущность, цель и значение аудита

1. 1 Сущность, цель и значение аудита

Аудит - это проверка бухгалтерской отчетности, учета первичных документов и другой информации о финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов с целью определения достоверности их отчетности, учета, его полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормативам.

Согласно Международным стандартам аудита (МСА) : аудит - это процесс уменьшения до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовой отчетности [2, 75] .

Аудит осуществляется независимыми лицами (аудиторами), аудиторскими организациями (фирмами) на основании договора с хозяйствующими субъектами (заказчиками) .

Аудиторские проверки не исключают осуществление контроля за законностью хозяйственной деятельности предприятий со стороны государственных органов, проводимого в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.

В аудите, как виде предпринимательской деятельности можно выделить функции показанные на cхеме 1.

Прежде всего аудитор занимается экспертизой, то есть проверкой публичной финансовой отчетности с целью дать свое заключение, выражение собственного мнения о том, насколько данные ее достоверны и отражают действительное финансовое положение, соответствует ли постановка бухгалтерского учета действующим законодательным актам и установленным нормативным документам.

Очень важной функцией аудитора является аналитическая. Аудитор, если по настоящему заинтересован в продолжении деловых контактов с клиентом, обязан провести анализ финансовой отчетности и финансовых прогнозов, выработать соответствующие рекомендации, должен заглянуть глубже в дела проверяемого предприятия, определить его «недомогания и болезни» и назначить подобающее «лечение».

Одной из основных функций аудита основных средств является консультативная. Ее назначение - оказание консультационных услуг по учетным вопросам, налогообложению, составлению отчетности и деклараций по корпоративному подоходному налогу, налогам на землю, имущество и транспортные средствах, правовым, организационным, техническим и экономическим вопросам.

И, наконец, аудит осуществляет непосредственно производственную функцию. Аудиторские фирмы или индивидуальные аудиторы на договорной и платной основе непосредственно выполняют обязанности бухгалтера: налаживают учет, внедряют его передовые формы и методы; составляют отчетность и декларации о доходах; постоянно ведут учет с составлением отчетности.

Аудиторская деятельность должна строиться на этических принципах, которыми являются: независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность и должная тщательность, конфиденциальность информации, профессиональное поведение, следование техническим стандартам [2, 75] .

Немаловажную роль аудит играет и в управлении. Так как прибегая к различным процедурам проверок можно получить достоверную и объективную информацию, что и заключается в определении аудита. В системе управления аудит занимает промежуточное место между получением информации и принятием управленческого решения.

С развитием учета и управления развивается и аудит. В настоящее время определены стадии эволюции аудита, которые последовательно проходит отдельный аудитор или же аудит в государстве, это:

Подтверждающий аудит - проверка и подтверждение достоверности финансовой отчетности, проверка осуществляется в срок от двух до трех месяцев и все статьи финансовой отчетности проверяются на сто процентов.

Системно-ориентированный аудит - проверка и тестирование системы управления предприятием и системы внутреннего контроля, срок проверки сокращается до полутора месяцев, а проверка статей баланса выполняется на шестьдесят процентов.

Аудит производящий проверку выборочно - проверка узких критических точек в работе предприятия, такой аудит базируется на риске, его осуществляют только опытные аудиторы в срок до двух недель с проверкой тридцати процентов статей баланса.

В условиях рыночной экономики Казахстан только на второй ступени эволюции аудита.

В теории аудита различают его отдельные виды.

Обязательный аудит проводится в соответствии с законодательными актами РК, а также по поручению государственных органов (прокуратура, Министерство по налогам и сборам, налоговая полиция и другие) . Обязательный аудит должен быть только комплексным. Уклонение экономического субъекта от проведения аудита влечет взыскание на основании решения суда или арбитражного суда по искам. Аудиторское заключение по результатам обязательного аудита по поручению государственных органов приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством.

Обязательному ежегодному аудиту подлежат:

банки;

кредитные товарищества;

организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, и организации, осуществляющие деятельность на рынке ценных бумаг;

страховые организации, накопительные пенсионные фонды, компании по управлению пенсионными активами, инвестиционные фонды;

субъекты естественной монополии;

предприятия с иностранным участием;

народные акционерные общества.

Проведение аудита является обязательным также в иных случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

Инициативный аудит проводится по инициативе аудируемого субъекта с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между аудируемым субъектом и аудитором, аудиторской организацией.

Причины проведения инициативного аудита могут быть следующие:

- недостаточная уверенность руководителя в качестве бухгалтерской работы;

- плановый периодический контроль за финансовой работой на предприятии;

- смена собственников, руководства предприятия.

Инициативный аудит может быть комплексным и тематическим. Комплексный инициативный аудит предусматривает сплошной документационный контроль и анализ всех участников бухгалтерского учета. При этом аудитор оценивает принципы выбранной учетной политики, применяемую форму ведения учета, график документооборота, внешние и внутренние условия среды и работы организации. Далее следует изучить систему внутреннего контроля бухгалтерского учета клиента, предыдущие аудиторские заключения и свидетельства о состоянии учета.

Тематический инициативный аудит подвергает проверке только отдельные разделы бухгалтерского учета в определенной степени глубины. Аудитор может проанализировать только бухгалтерскую отчетность или только налоговые декларации, либо проверки могут подвергнутся только первичные документы и учетные регистры [2, 76] .

Аудит на соответствие заключается в том, чтобы определить, соблюдает ли персонал данной хозяйственной системы те специфические процедуры или правила, которые установлены вышестоящим руководством и подлежит обязательному выполнению. Аудит финансовой отчетности выполняется для того, чтобы определить, подготовлена ли финансовая отчетность, содержащаяся в ней информация, с соблюдением установленных критериев. Обычно критериями являются общепринятые бухгалтерские принципы. Деятельность аудитора должна соответствовать кодексу этики аудиторов. Аудитор должен руководствоваться следующими этическими принципами:

1) независимость;

2) честность;

3) объективность;

4) профессиональная компетентность и должная тщательность;

5) конфиденциальность;

6) профессиональное поведение;

7) следование техническим стандартам.

1. 2 Становление и развитие аудита в Казахстане

В Казахстане аудит как новый вид предпринимательской деятельности возник в начале 90-х годов 20 века. Анализ развития аудиторской деятельности в Казахстане до настоящего времени позволяет сделать однозначный вывод, что аудит в процессе экономического развития страны играет значительную роль и обрел свою нишу.

Аудиторские организации воспринимаются как квалифицированные эксперты, мнение которых о достоверности отчетности и финансовом положении организации становится решающим при принятии управленческих решений, выборе партнера по бизнесу, определении направлений инвестирования средств, целесообразности представления кредита. Благодаря расширению услуг, которые оказывают аудиторы, они становятся помощниками специалистов бухгалтерско-финансовой службы в решении сложных и неоднозначных проблем, возникающих в процессе хозяйственной деятельности [3, 32] .

Согласно статье 6 Закона РК «Об аудиторской деятельности» существует 4 обязательных условия функционирования аудиторской фирмы:

численность аудиторов (имеющих квалифицированное свидетельство аудитора РК) в составе аудиторской фирмы должно составлять не менее 2 человек;
в уставном капитале доля, принадлежащая аудиторам или другим аудиторским организациям, должна составлять не менее 51%;
руководитель аудиторской фирмы обязан иметь квалификационное свидетельство аудитора РК;
наличие лицензии, выданное министерством финансов РК

Работающие на казахстанском рынке аудиторские фирмы можно разделить на четыре группы:

аудиторские фирмы «большой четверки»;
несколько ведущих национальных аудиторских фирм;
мелкие национальные аудиторские фирмы;
индивидуальные предприниматели.

В настоящее время в нашей стране наблюдается тенденция повышения требований к качеству и эффективности работы финансово-экономических служб в организациях. Набирает обороты новый этап развития аудиторской деятельности в связи с переходом на международные стандарты аудита.

По мере развития аудиторской деятельности в стране все больше внимания уделяется вопросу понимания деятельности проверяемой организации, что продиктовано желанием повысить качество проведения аудиторской проверки и надежности выводов о достоверности отчетности. Для этого аудитор должен получить представление обо всех областях его деятельности, что предполагает изучение информации, выходящей за рамки сугубо бухгалтерской службы.

1. 3 Предмет, объекты и функции аудита. Виды аудита

Предмет - вся ФХД предприятия. Объект - активы (краткосрочные и долгосрочные обязательства, капитал и резервы, доходы и расходы предприятий)

Функции в ходе аудита:

проверять, имеют ли исполнители достаточный объем знаний, умения и навыки для осуществления порученной им работы;
проверять, усвоили ли исполнители, поставленные перед ними цели;
выяснять, соответствует ли выполняемая работа общему плану аудита и программе аудита;
выявлять существенные проблемы, связанные с бухгалтерским учетом и аудитом, встречающиеся в ходе аудиторской проверки, давать им оценку и вносить в связи с этим в пределах своих полномочий корректировки в общий план аудита и программу аудита;
принимать в пределах своих полномочий решения, основанные на профессиональном суждении аудитора, в случаях, когда однозначно и жестко определить порядок действий аудитора не представляется возможным, либо принимать решения о необходимости прибегнуть к консультациям.

Виды аудита:

Внутренний аудит - представляет независимую службу в организации по проверке и оценке результатов хозяйственной деятельности организации в интересах ее администрации. Внутренний аудит проводят аудиторы либо бухгалтера, работающие непосредственно в данной организации. Внутренний аудит распространен в мировой практике на средних и крупных предприятиях промышленности, строительстве, на предприятиях и в организациях транспорта, связи и других сфер деятельности, имеющих сложную управленческую структуру. Возникновение данного вида аудита связано с усилением внимания аудиторов к системе внутреннего контроля в организациях. Внутренний аудит способствует созданию высокоэффективной системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, препятствующей возникновению нарушений и искажений в учете. Наличие службы внутреннего аудита повышает доверие со стороны внешних аудиторов к отчетности клиента [3, 32] .
Внешний аудит - проводится сторонними независимыми аудиторами или аудиторской фирмой на договорной основе с целью объективной оценки достоверности финансовой отчетности организации.

1. 4 Система нормативного регулирования аудита в РК

В Казахстане система нормативного регулирования аудиторской деятельности практически разработана. Был принят первый Закон «Об аудиторской деятельности в РК» от 18 октября 1993 г. через пять лет, 20 ноября 1998 г., был принят второй закон «Об аудиторской деятельности», и в него вносились изменения и дополнения от 18. 12. 2000 г., от 15. 01. 01 г., от 02. 03. 01 г., от 16. 05. 03 г., от 11. 06. 03 год. Третий закон «Об аудиторской деятельности в РК» был принят в 2006 году [11] .

Закон регулирует отношения, возникающие между государственными органами, юридическими и физическими лицами, аудиторами и аудиторскими организациями в процессе осуществления аудиторской деятельности в РК [11] .

Структура и содержание Закона включает в себя 6 глав и 25 статей:

Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Законодательство РК об аудиторской деятельности.

Статья 2. Аудиторская деятельность.

Статья 3. Основные принципы аудиторской деятельности.

Статья 4. Аудит и его виды.

Глава 2. АУДИТОР, АУДИТОРСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПАЛАТА АУДИТОРОВ

Статья 5. Аудитор.

Статья 6. Аудиторская организация.

Статья 7. Палата аудиторов.

Статья 8. Полномочия палат аудиторов.

Глава 3. АТТЕСТАЦИЯКАНДИДАТОВ В АУДИТОРЫ И ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

СТАТЬЯ 9. Аттестация кандидатов в аудиторы.

Статья 10. Квалификационная комиссия по аттестации аудиторов.

Статья 11. Аннулирование квалификационного свидетельства аудитора.

Статья 12. Выдача лицензии.

Статья 13. Основания отзыва и приостановления действия лицензии.

Глава 4. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Статья 14. Договор на проведение аудита.

Статья 15. Аудиторский отчет.

Статья 16. Стандарты аудита.

Глава 5. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРОВ И АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ.

Статья 17. Права аудиторов и аудиторских организаций.

Статья 18. Обязанности аудиторов и аудиторских организаций.

Статья 19. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций.

Статья 20. Ограничение права на проведение аудита.

Глава 6. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИРУЕМОГО СУБЪЕКТА

СТАТЬЯ 21. Права аудируемого субъекта.

Статья 22. Обязанности аудируемого субъекта.

Статья 23. Ответственность аудируемого субъекта.

Статья 24. рассмотрение споров.

Статья 25. Переходные положения [11] .

2 Права и обязанности аудитора, цели и задачи

2. 1 Права аудиторов

Работа аудитора - это строго организованный процесс, которому присущи определенные этапы и порядок ведения и составления документации, проведения аудиторских процедур. Практика аудита различает следующие этапы проведения проверки финансовой отчетности:

• ознакомление с предприятием;

• заключение договора на аудиторскую проверку;

• составление плана и программы аудита;

• аудит финансовой отчетности;

• составление отчета по результатам аудита и представление его клиенту, а также подписание акта приемки-сдачи по договору аудиторской проверки 151.

Законодательство РК охватывает все виды деятельности физических и юридических лиц в экономической подсистеме казахстанского общества- Экономист любого профиля не сделает шаг в мире бизнеса без знания своих прав, обязанностей и ответственности, устанавливаемых законами государства в сфере экономической деятельности. Следовательно, любая деятельность в экономической сфере должна соответствовать законодательству РК, которое создает правовые рычаги регулирования данной деятельности и обеспечивает стабильность и развитие любого хозяйствующего субъекта. Аудиторская деятельность у нас не исключение. Закон “Об аудиторской деятельности” позволяет государству регулировать отношения в данной сфере деятельности, определяя основные права, обязанности и ответственность субъектов аудиторской деятельности. Даже аудиторская проверка, обладающая свойством независимости и объективности, проводится в рамках Конституции РК, Закона “Об аудиторской деятельности” и других нормативно-правовых актов.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.