Бухгалтерский учёт налоговых обязательств и порядок их налогооблажения
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 4
1 Теоретические основы бухгалтерского учёта
недропользователей ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...6
1.1 Роль недропользователей в развитии экономики страны ... ... ... ... ... .6
1.2 Технико-экономическая характеристика и анализ финансового
состояния ТОО Галаз и Компания
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .11
1.3 Учётная политика ТОО Галаз и Компания ... ... ... ... ... ... ... ... ... 22
2 Бухгалтерский учёт налоговых обязательств и
порядок их налогооблажения ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 27
2.1 Порядок налогооблажения и ведения налогового учёта
недропользователей ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .27
2.2 Учёт затрат по разработке месторождения ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...33
2.3 Учёт корпоративного подоходного налога ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...36
2.4 Учёт налога на сверх прибыль ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..41
3 Экологическое аудирование и перспективы его развития в Республике
Казахстан ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ...45
3.1 Развитие экологического аудита ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 45
3.2 Практика экологического аудита ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...52
3.3 Экологический аудит на предприятии ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ...61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ...63
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Уже давно не секрет, что нефтедобывающая отрасль образует основу
экономики Республики Казахстан, поэтому налогообложение недропользователей
является приоритетным направлением как фискальной, так и инвестиционной
политики нашего государства. В связи с этим, условия законодательства,
регулирующие данный вопрос, всегда вызывали и вызывают большой интерес у
казахстанских и иностранных инвесторов.
Развитие отдельных условий налогообложения недропользователей началось
еще до момента перехода Республики Казахстан к порядку предоставления права
на недропользование на основании заключаемых контрактов между
уполномоченным государственным органом и недропользователем. Основные
принципы налогообложения недропользователей, применяемые сегодня, были
заложены первоначально в указе президента Республики Казахстан "О нефтяных
операциях от 18 апреля 1994 г. № 1662, а впоследствии указом О налогах и
других обязательных платежах в бюджет* от 24 апреля 1995 года № 2235.
Проект Налогового кодекса также впервые описывает порядок установления и
уплаты доли Республики Казахстан по разделу продукции. Ранее данные вопросы
устанавливались исключительно на основании договоренностей сторон при
заключении контракта. Принципы, устанавливаемые проектом, соответствуют
международной и казахстанской практике заключения контрактов О разделе
продукции. Вместе с тем, следует отметить, что часть ограничений по
отнесению затрат к возмещаемым являются несправедливыми. Так, затраты
недропользователя по транспортировке и реализации принадлежащих ему
полезных ископаемых являются частью его прямых расходов, связанных с
получением доходов, а также составляющей формирования цены на полезные
ископаемые, и такие расходы должны включаться в состав возмещаемых затрат.
Также, на наш взгляд, является несправедливым исключение из состава
возмещаемых затрат расходов, связанных с аудитом, арбитражем, а также
выплачиваемых процентов по заемным средствам. Что касается процентов, то
максимальным ограничением, на наш взгляд, может быть: запрет на отнесение к
возмещаемым затратам процентов по займам головной компании, а также суммы
превышения свыше уровня, установленного для отнесения процентов на вычеты
при исчислении подоходного налога.
Проект частично изменяет порядок установления и увеличивает размер
бонуса коммерческого обнаружения, Так, если ранее бонус коммерческого
обнаружения мог быть установлен либо в твердой сумме, либо в процентном
выражении от оценочной стоимости извлекаемых запасов на контрактной
территории, по которой проводилась разведка, то по проекту предусмотрен
только второй вариант порядка исчисления бонуса. А ведь именно этот вариант
имеет значительную свободу для трактовки вопроса о порядке определения цены
полезных ископаемых для определения объекта обложения бонусом, что может
привести к возникновению споров и других проблем как для недропользователя,
так и для государственных органов.
Увеличение ставки бонуса также не является мерой, улучшающей
инвестиционную привлекательность для заключения контрактов на разведку и
добычу. Данный бонус пришел в законодательство Республики Казахстан из
международной практики заключения нефтяных контрактов, но применяется, к
сожалению, как к нефтяным компаниям, так и к компаниям, добывающим твердые
полезные ископаемые. В связи с этим отмена данного вида бонуса была бы
действенной мерой стимулирования вложений в разведку, результаты которой в
соответствии с законодательством в любом случае передаются государству.
Цель дипломной работы рассмотреть особенности бухгалтерского учета и
налогообложения недропользователей. Исследовать все материалы
устанавливающие все нормы взаимоотношений налогоплательщиков и государства
по исчислению и уплате всех видов налогов и платежей.
Исходя из цели необходимо рассмотреть следующие задачи дипломной
работы:
1) Рассмотреть установление условий налогообложения для
недропользователей в контракте при его заключении;
2) Определить стабильность условий налогообложения по основным видам
налогов и платежей, позволяющая обеспечить сохранение уровня
налогообложения недропользователя и баланса интересов между
недропользователем и государством на протяжении всего срока действия
контракта;
3) Рассчитать все уплаты, помимо общеустановленных налогов и платежей,
специальных платежей за пользование недрами;
4) Определить налоговую границу, то есть ведение отдельного налогового
учета доходов и расходов по операциям по недропользованию;
5) Рассмотреть установление отдельных условий исчисления подоходного
налога и НДС, соответствующих условиям осуществления операций по
недропользованию.
Кроме того, если сегодня Закон о налогах является как бы обособленным
документом от других нормативных правовых актов, в том числе регулирующих
гражданское право, то проект Налогового кодекса включает в себя обширное
юридическое обоснование фискальных отношений, и в том числе по данной
причине принятие данного проекта закона позволит поставить налоговые
отношения в республике на более высокий уровень, что стабилизирует как
развитие производства, так и поступление доходов бюджета.
1 Теоретические основы бухгалтерского учёта недропользователей
1. Роль недропользователей в развитии экономики страны
Итоги 2011 года показали, что Казахстан оказался одной из немногих
стран постсоветского пространства, которые продолжают демонстрировать
положительные экономические показатели в условиях мирового кризиса. Во
многом устойчивое развитие нашей республики достигается за счет эффективной
инвестиционной политики, стабильности законодательства, наличия богатой
минерально-сырьевой базы и, как следствие, высокого экспортного потенциала.
По доказанным запасам топливно-энергетических ресурсов (нефть, уголь,
уран), а также золота, серебра, меди, свинца, цинка, никеля, кобальта,
бокситов, олова, титана, железа, марганца, хромитов, вольфрама и молибдена
Казахстан входит в число ведущих государств мира.
В настоящее время в недропользование отечественного минерально-
сырьевого комплекса (МСК) инвестируют компании из 45 стран, в том числе
крупнейшие мировые экспортеры из США, Нидерландов, Великобритании, Франции,
Италии, Канады, Китая, Японии, России, Швейцарии и других.
Общее количество действующих в Казахстане объектов недропользования по
состоянию на 1 января 2010 г. составляет 2861. В их число входят 916
объектов республиканского значения, включая 273 – по углеводородному сырью
(УВС), 424 – по твердым полезным ископаемым (ТПИ) и 219 – по подземным
водам (ПВ). Количество объектов недропользования по общераспространенным
полезным ископаемым составляет 1920, а по операциям, не связанным с добычей
(ОНД), – 25.
За период 1996–2009 гг. суммарный объем инвестиций в недропользование
МСК достиг $131095,1 млн, из них $14629,9 млн было направлено на проведение
геологоразведочных работ (ГРР). По сравнению с 1996 г. ежегодный объем
капиталовложений возрос более чем в 12 раз и по итогам прошлого года
составил $21376,1 млн. При этом $1587,3 млн, или 8% общего объема пришлось
на проведение ГРР.
В недропользование УВС в прошлом году было инвестировано $16443,5 млн
(78%), в ТПИ – $4602,3 млн (22%), в ПВ – $77 млн (1%) и в ОПИ – $202,8 млн
(1%). Если рассматривать распределение капиталовложений по основным
приоритетным видам ТПИ, то наибольшие объемы инвестиций пришлись на уран –
$955,6 млн, уголь – $785,7 млн, золото – $706 млн, полиметаллы – $662,4
млн, железо и марганец – $563,1 млн, а также медь – $531,7 млн и другие
(график 4). При этом затраты на ГРР в данном секторе составили всего 3% от
общего объема инвестиций в недропользование ТПИ.
Инвестиционная деятельность недропользователей оказывает позитивное
влияние на уровень социально-экономического развития страны. В частности,
численность работающих по контрактам на недропользование объектов МСК
возросла со 141 тыс. человек в 1996 г. до 174 тысяч (по состоянию на
01.01.2010). В целом за период 1996–2009 гг. недропользователи затратили
$2060,2 млн на социальную сферу и местную инфраструктуру (в т.ч. только за
2009 г. – $314,4 млн), $651,7 млн – на обучение специалистов ($127,9 млн
соответственно), $797,1 млн – на приобретение технологий ($9,4 млн).
За это время в бюджет Казахстана в виде налогов и платежей от
недропользователей было выплачено $61248,8 млн. В 2009 г. сумма поступлений
составила $10840,1 млн, включая: КПН – $3047,7 млн (28% от общей суммы
налогов и платежей), НДПИ – $3270,9 млн (30%), НДС – $112,1 млн (2%),
социальный налог – $192,4 млн (2%), бонусы – $296,7 млн (3%) и другие
налоги и платежи – $3920,2 млн (36%).
Топливно-энергетические ресурсы
Углеводородное сырье. Доля Казахстана в общемировых запасах УВС
составляет 3% по нефти и 1,5% по газу.Государственным балансом учтено 249
месторождений УВС, в том числе 216 месторождений (237 объектов) нефти, 193
месторождения (219 объектов) свободного газа (СВ+ГШ), 55 месторождений (64
объекта) конденсата. Обеспеченность* запасами по нефти достигает 70 лет, а
по газу – 75 лет. В настоящий момент недропользование УВС осуществляется на
273 объектах, из них на 80 ведется добыча, на 77 – разведка и на 116 –
совмещенная разведка и добыча.
В течение 1996–2009 гг. было добыто 627 млн т нефти (рост в 4 раза),
234 млрд м3 (с учетом растворенного в нефти) газа (рост в 12 раз) и 49,8
млн т конденсата. За это время прирост запасов** составил по нефти – 1731,9
млн т, по газу – 105,9 млрд м3 и по конденсату – 169,3 млн т. За 14 лет в
недропользование УВС было вложено $97124,8 млн (рост в 44 раза), в том
числе $13688,7 млн (8%) на проведение ГРР (табл.).
В число крупнейших инвесторов отрасли входят NCOC (47%), Карачаганак
Петролеум Оперейтинг Б.В. (10%), ПФ Узеньмунайгаз АО РД КазМунайГаз
(9%), АО СНПС-Актобемунайгаз (8%), АО Мангистаумунайгаз (7%), ТОО
Тенгизшевройл (4%), ПФ Эмбамунайгаз АО РД КазМунайГаз (3%), АО
Каражанбасмунай (3%), АО Мангистаумунайгаз (2%), АО Тургай-Петролеум
(2%), ТОО СП Жаикмунай (2%) и др.
Уголь. По запасам угля Казахстан занимает 8-е место в мире.
Государственным балансом учтены запасы по 47 угольным бассейнам, районам и
месторождениям, а также по 200 участкам, определенным как самостоятельные
объекты (шахтные, резервные поля, разрезы и т.п.). 85% угольных запасов
страны представляют собой энергетические угли. В промышленное освоение
вовлечена только третья часть запасов. Обеспеченность отрасли составляет
100 лет. Сегодня недропользование угля осуществляется на 45 объектах, из
них на 35 ведется добыча и на 10 – совмещенная разведка и добыча.
За период 1996–2009 гг. в Казахстане было добыто 998,1 млн т (объем
добычи возрос в 1,5 раза), при этом прирост запасов составил 238,1 млн т.
Что касается суммарного объема инвестиций, то он достиг $5791,1 млн (рост в
9 раз), из них менее $12,8 млн (1%) пришлось на проведение ГРР (табл.).
Список крупнейших инвесторов по итогам 2009 года выглядит следующим
образом: УД АО АрселорМиттал Темиртау (41%), АО Евроазиатская
энергетическая корпорация (20%), ТОО Богатырь Комир (13%), АО Шубарколь
комир (5%), ТОО Ангренсор (5%), ТОО Корпорация Казахмыс (5%), ТОО
Каражыра ЛТД (4%), ТОО Майкубен-Вест (2%) и др.
Уран. По доказанным запасам урана Казахстан занимает 2-е место в мире
(31% от мировых запасов урана), при этом обеспечивая 17% от мирового объема
добычи. Государственным балансом учтены запасы по 54 месторождениям, при
этом порядка 40% запасов урана вовлечены в разработку. Обеспеченность
запасами – 100 лет. По состоянию на 1 января 2010 г. недропользование урана
осуществляется на 24 объектах, из них: на 13 – добыча, на 1 – разведка и на
10 – совмещенная разведка и добыча.
В 1996–2009 гг. было добыто 54,9 тыс. т (рост более чем в 100 раз), а
прирост запасов составил 82,1 тыс. т. Общий объем инвестиций достиг $955,6
млн (увеличение в 44 раза), в том числе $79,4 млн (8%) было направлено на
проведение ГРР (табл.). Крупнейшими инвесторами в 2009 году были НАК
Казатомпром (62%), СП ТОО КАТКО (24%), ТОО СП Инкай (9%) и др.
Горно-рудный добывающий сектор.
Золото.В Казахстане запасы золота составляют более 3% от мировых
доказанных запасов. При этом наша страна обеспечивает 2% общемирового
объема добычи этого металла. Государственным балансом учтены запасы по 293
месторождениям, 97% из которых – коренные. При этом почти 80% из них
вовлечено в промышленное освоение. Обеспеченность запасами составляет
сегодня 50 лет. В настоящий время недропользование золота осуществляется на
137 объектах, из них на 36 ведется добыча, на 37 – разведка и на 64 –
совмещенная разведка и добыча.
В течение 1996–2009 гг. в Казахстане было добыто 367,1 т золота (объем
добычи возрос втрое, с учетом попутного извлечения из полиметаллических
месторождений). При этом прирост запасов составил 741,2 т.
Суммарный объем инвестиций за этот период достиг $3159 млн (рост в
семь раз), в том числе $355,4 млн – на проведение ГРР. При этом следует
отметить, что если в 1996 г. доля инвестиций на ГРР составляла 50% от всего
объема капиталовложений в недропользование золота, то в 2009 г. на разведку
было направлено только 5% (табл.).Порядка 90% инвестиций в прошлом году
было обеспечно за счет крупных компаний, включая АО СП Васильковское
золото (54%), АО Варваринское (11%), АО ФИК Алел (10%), АО ГМК
Казахалтын (10%), ТОО Металл Трэйдинг (3%) и др.
Медь. На долю республики приходится 6% от мировых доказанных запасов
меди и 4% от всего объема ее добычи. Государственным балансом учтены запасы
100 месторождений, из которых почти половина – меднопорфировые, четвертая
часть – медистые песчаники, а остальное – колчеданные. 52% из них находится
в эксплуатации. Обеспеченность запасами меди достигает 30 лет. По состоянию
на 1 января 2010 г. недропользование меди осуществляется на 33 объектах, из
них на 15 – добыча, на 7 – разведка и на 11 – совмещенная разведка и
добыча.
За период 1996–2009 гг. в Казахстане было добыто 6,6 млн т меди (объем
добычи возрос почти в два раза), а прирост запасов составил 5,1 млн т.
Общий объем инвестиций за это время достиг $4142,6 млн (рост более чем в 2
раза), в том числе $65,4 млн (2%) было выделено на проведение ГРР (табл.).
Почти 100% капиталовложений обеспечено двумя крупными компаниями – ТОО
Корпорация Казахмыс (86%) и ТОО Коппер Текнолоджи (12%).
Полиметаллы (свинец, цинк).Казахстан обладает10% общемировых запасов
свинца и 8% цинка, обеспечивая соответственно 3% и 6% мирового объема
добычи этих металлов. Государственным балансом учтены запасы по 82
месторождениям свинца и 87 – цинка. При этом в промышленное освоение
вовлечено 47% запасов свинца и 67% – цинка. Обеспеченность отрасли
ресурсами составляет 25 лет. В настоящее время недропользование
полиметаллов осуществляется на 31 объекте, из них на 17 ведется добыча, на
3 – разведка и на 11 – совмещенная разведка и добыча.
За 1996–2009 гг. было добыто 1,4 млн т свинца и 6,4 млн т цинка (объем
добычи возрос в 2 раза), при этом прирост запасов достиг 0,6 млн т и 1,9
млн т соответственно. Суммарный объем инвестиций в недропользование
полиметаллов за это время составил $5600,9 млн (рост более чем в 2 раза),
из них $60,7 млн (1%) – на проведение ГРР(табл.).Практически весь объем
инвестиций пришелся на долю таких крупных компаний, как ТОО Казцинк
(60%), ТОО Корпорация Казахмыс (30%), АО Шаймерден (6%) и ТОО Nova-
Цинк (4%).
Бокситы. Запасы бокситов составляют у нас 1% от мировых доказанных
запасов. Доля Казахстана в мировом объеме добычи – 2%. Государственным
балансом учтены запасы по 24 месторождениям, из которых 52% вовлечено в
эксплуатацию. Обеспеченность запасами достигает 50 лет. По состоянию на 1
января 2010 г. недропользование бокситов осуществляется на 5 объектах, из
них на 4 – добыча и на 1 – разведка.
В целом, начиная с 1996 года в Казахстане было добыто 57,6 млн т
бокситов (объем добычи увеличился почти в 2 раза), а прирост запасов
составил 0,7 млн т. Обеспеченность запасами – 50 лет. Общий объем
инвестиций за 14 лет составил $874,6 млн (рост в четыре раза), в том числе
$9,2 млн (1%) выделено на ГРР (табл.). Весь объем инвестиций в 2011 году
обеспечили Краснооктябрьское бокситовое рудоуправление (87%) и Торгайское
бокситовое рудоуправление (13%), входящие в состав монополиста отрасли – АО
Алюминий Казахстана.
Железо, марганец. Казахстан обладает 6% общемировых запасов железа и
18% марганца, обеспечивая соответственно 2% и 5% мирового объема их добычи.
Государственным балансом учтены запасы по 56 месторождениям железа и 34 –
марганца. В промышленное освоение вовлечено более половины месторождений
железа и 73% – марганца. Обеспеченность запасами по марганцу составляет 50,
а по железу – 100 лет. В настоящее время недропользование железа и марганца
осуществляется на 44 объектах, из них на 19 – добыча, на 6 – разведка и на
19 – совмещенная разведка и добыча.
За период 1996–2009 гг. было добыто 466,1 млн т железа и 26,8 млн т
марганца (объем добычи по железу увеличился в 2 раза и по марганцу – в 4
раза). При этом прирост запасов по ним составил соответственно 1616,4 млн т
и 40,1 млн т. Суммарный объем инвестиций за это время достиг $4521 млн
(рост втрое), в том числе $52,8 млн (3%) – на ГРР. В 2011 году 99%
инвестиций обеспечили АО ССГПО (70%), АО Жайремский ГОК (10%), ТОО
Оркен (10%), АО ТНК Казхром (3%), ТОО KARUAN (2%) и др.
Хромиты. По запасам хромитов Казахстан занимает 1-е место в мире и
обеспечивает 15% мирового объема их добычи. Государственным балансом учтены
запасы по 20 месторождениям, 91% из которых эксплуатируется. Обеспеченность
отрасли запасами достигает 90 лет. По состоянию на 1 января 2010 года
недропользование хромитов осуществляется на 10 объектах, из них на 9
ведется добыча и на 1 – разведка.
В 1996–2011 гг. в Казахстане было добыто 43,8 млн т (рост в 7 раз). За
это время прирост запасов составил 1 млн т. Общий объем инвестиций в
недропользование хромитов достиг $1824,4 млн (рост в девять раз), из них
лишь $23,6 млн (менее 1%) было направлено на проведение ГРР (табл.).
Крупнейшими инвесторами по итогам прошлого года являются АО ТНК Казхром
(70%) и ТОО Восход-Oriel (30%).
С целью упрощения процедуры государственного регулирования в области
недропользования законодательство постоянно развивается на основе учета
интересов государства и недропользователей, а также создания прозрачных
схем взаимоотношений между ними. В настоящее время новый проект закона О
недрах и недропользовании находится на стадии обсуждения в Сенате
Парламента Республики Казахстан. В новом законе планируется объединить
действующий одноименный закон и закон О нефти. Основные принципиальные
законодательные изменения:
– упразднение контрактов на совмещенную разведку и добычу
полезных ископаемых;
– ограничение срока разведки на поисковые работы шестью годами
без продления;
– определяющие критерии для победителя конкурса или участника
прямых переговоров сокращены до двух (размер подписного бонуса и
размер отчислений в местный бюджет на социально-экономическое
развитие региона и развитие его инфраструктуры);
– основой проведения операций по недропользованию будут являться
Проектные документы;
– установление размера казахстанского содержания по каждому
конкретному контракту будет осуществляться путем его определения
в самом контракте.
Согласно законопроекту досрочное прекращение контракта по инициативе
компетентного органа будет производится в следующих случаях: 1) двухкратное
нарушение условий контракта, в случае их неустранения; 2) несоблюдение
недропользователями приоритетного права государства на приобретение права
недропользования; 3) по решению Правительства Республики Казахстан в
случае, если операции по недропользованию на участках недр, месторождениях,
имеющих стратегическое значение, создают угрозу национальной безопасности.
При этом, учитывая интересы недропользователей, предусмотрена внесудебная
процедура возобновления действия контракта.
Информационное обеспечение
С целью эффективного управления информационными потоками,
долговременного сохранения информации о недрах и автоматизации процессов
Комитетом геологии и недропользования создан и формируется Государственный
банк данных о недрах (ГБДН) на основе специализированных баз данных и
современного компьютерного оборудования. ГБДНобеспечивает
автоматизированный сбор, учет, накопление, обработку, анализ и
использование информации о недрах Казахстана. Использование
государственными потребителями информации ГБДН будет осуществляться
посредством системы единой транспортной среды электронного правительства.
Кроме того, создан Национальный банк нефтегазовых данных (НБД),
который является автоматизированным банком геолого-геофизических данных,
основанным на современных аппаратных средствах архивирования компании IBM и
программном продукте Landmark-Halliburton. Основное достоинство системы –
расширение возможностей интерпретации за счет оперативного доступа ко всем
данным сейсморазведки и скважинных исследований нефтегазоносных районов
республики.
1.2 Технико-экономическая характеристика и анализ финансовой нагрузки
ТОО Галаз и Компания
За основу практического исследования, как предприятие
недропользователя было взято товарищество с ограниченной ответственностью
(далее ТОО) Галаз и Компания
Нефтяное месторождение Коныс Северо-Западный открыто в 1992году в
процессе поисково-разведочных работ.
Административное месторождение расположено в Сырдарьинском районе
Кызылординской области Республики Казахстан.
Ближайшими населенными пунктами являются, расположенные в 120км южнее
областной центр Кызылорда, в 230 км северо-восточнее г.Жезказган и в 90 км
юго-восточнее г. Жусалы.
В 70 км к свеверо-востоку от района работ расположено
нефтегазоконденсатное месторождение Кумколь, находящееся в настоящее время
в промышленной разработке. На расстоянии 250 км к северо-востоку от
месторождения Коныс Северо-Западный проходит магистральный нефтепровод
Павлодар-Шымкент, связанный по нитке нефтепровода с месторождением
Кумколь.
В непосредственной близости от месторождения Коныс Северо-Западный
расположен вахтовый поселок СП Куатамлонмунай, которое ведет разработку
месторождения Коныс.
Работы проводятся на контрактной территории на основании Лицензиисерии
АИ № 1564 от 14 декабря 1999 года на право пользования недрами для разведки
углеводородного сырья.
Состояние геолого-геофизической изученности. В пределах Коныс –
Бектасской зоны нефтегазовых структур в которую входит рассматриваемое
месторождение Коныс Северо-Западный проведены региональные и площадные
работы. В период 1084-1988 годы после открытия месторождения Кумколь в
регионе проводилось детальное изучение перспективных локальных поднятий.
Последовательно в период 1986-1992 годы были открыты месторождения
Арыскум, Кызылкия, Нуралы, Караванчи, Дошан, Майбулак, Аксай, Бектас,
Акшабулак, Кенлик, Арысская, Блиновская, Коныс, Ащисай, Коныс Южный.
После этого, в 1992-1993 годах подтверждена нефтегазовость поднятий
Коныс Северо-Западный и Кумколь Южный.
В процессе изучения площади Коныс Северо-Западный в 1987-1988гг.
проведены площадные сейсмические исследования 2D. В результате площадь была
подготовлена к глубокому поисковому бурению. Площадь вместе с прилегающими
локальными поднятиями были выделены к А структуры относительного простого
залегания по кровлям нижнего мела и верхней юры, слабо осложненные
тектоническими нарушениями.
Данный цикл сейсмических исследований, был завершен детализацией Коныс-
Бектасской зоны структур, что способствовало эффективному проведению их
разведки. Сейсмические работы МОГТ проведены по методике 12-ти кратного
профилирования.
Поисково – разведочное бурение начато в 1992 году.
Первооткрывательница месторождения скважина Г-26, заложенная на структурной
основе по кровле арыскумского горизонта. Месторождение открыто получением
притока нефти в трубах при испытании пластоиспытателем в скважине Г-26, из
отложений верхней юры.
Объект исследования – поднятие Коныс Северо-Западный приурочено к
центральной части Арыскумской Грабин-синклинали и примыкает с Юго-Запада к
региональному Каратаускому разлому.
В геологическом строении месторождения принимают участия отложения
палеозойского фундамента, юры, мела и палеогена и четвертичной системы.
Гетерогенный палеозойский фундамент сложен разновозрастными хлорит-
серицитовыми сланцами, гнейсами, плотными карбонатными пародами с
чередованием вулканогенных и туфогкнных пород: местами встречается
чередование коричневых и темно-сиреневых туфов, туфопесчанников, агриллитов
и алевролитов.
Вышезалегающие отложения платформенного чехла характеризуются
континетально-озерным и речным происхождением.
Юрская система представлена тремя ритмокомплексами: нижним
(Сазымбайская и Айболинская свиты), средним (Дощанская и Карагансайская
свиты) и верхним (Кумкольская и Акшабулакская свиты). Литологический состав
отложений преимущественно терригенные. В нижней части преобладают
обломочные и аллевролито-песчанные породы. Вверх по разрезу состав обломков
меняется на песчаный и алеврито-песчанный. Прослоями встречаются темно-
серые и буровато-серые аргеллиты. В верхней части юрского разреза выделены
две толщи: песчаная (Кумкольская свита) и глинистая (Акшабулакская свита).
Наибольший нефтегазово поисковый интерес представлют террегенные
прослои в средней и верхней части юрского комплекса.
Палеогеновый и четвертичный комплекс представлен континентальными и
аллювиальными отложениями.
Тектонический план контрактной территории определют структурные карты
по отражающий горизонтам IIАr (кровля Арыскумского горизонта) и IIIa
(кровля верхней юры).
В условиях близости Каратауского регионального разлома в зоне
исследования получили развитие структуры антиклинального, неантиклинального
и тектонически-экранорованного типов. В большинстве, локальные объекты
представляют собой тектонические осложнения в прибортовых частях Грабин-
синклинале. Среди них встречаются складки тангенциального напряжения и
смятия полуантиклинале, изолированные тектонические блоки.
Структур Коныс Северо-Западный представляет собой положительную
полуантиклинальную складку, восточное крыло которойосложнено оперяющими
тектоническими разломами. На различных уровнях, сруктура оконтуривается
изогибсами-855,5 м; - 1090м; - 1115м. Амплитуда структуры измеряется в
пределах 6-20м. Площадь перспективной части поднятия изменяется в пределах
2,5 – 5,0км, в т.ч. 0,75-1,5км. Площадь с установленной нефтеносностью.
Нефтегазоопасность. Как отмечено выше, нефтеносность разреза площади
установлена в 1992г. получением притока нефти в трубах из юрских отложений,
при испытании плато испытателем в скважине Г-26. Всего пробурено 5 скважин:
Г-26.27.28.29.30.
За период проведенных работ в разрезе месторождений всего установлено
4 продуктивных нефтяных горизонта: 2(Ю-0-I и II). В отложениях верхней юры
и 2 (М-0-2 и М-II) в отложениях нижнего мела.
Горизонт М-0-2 вскрыт и освещен бурением и каротажем в скважине Г-26;
нефтеносность определена опробованием в колонне. ВНК принят на отметке –
855.5 м. Залеж нефтяная, высота – 14,6 метров, площадь – 77.5га. Запасы
отнесены к категории С2.
Горизонт М-II вскрыт и освещен бурением и каротажем в скважинах Г-26-
30. Коллектор отсутствует в скважине Г-27, 30. ВНК принят на отметке
1091,1м., залеж нефтяная: высота – 14,1м., площадь – 195,7га, запасы
отнесены к категории С2
Горизонт Ю-0-I вскрыт и освещен бурением и каротажем в скважинах Г-
26.27 и 29. В разрезе скважины Г-29 коллекторы отсутствуют. В скважине Г-27
установлен водоплавающий характер залежи. Горизонт опробован в колонне ВНК,
принят по данным ГИС оперативный подсчет запасов нефти по горизонту не
производился.
Коллекторы продуктивных горизонтов терригенные гранулярного типа,
представлены гравелитами, песчаниками и алевролитами; характеризуются
глинистостью – 4-25%, пористостью – 6-30%, проницаемостью в пределах –
0.1140мд.
Предварительно на основе достигнутой стадии изученности выделены три
объекта предстоящей разработки.
Оперативная оценка запасов углеводородного сырья. Согласно имеющейся
оперативной оценке запасов углеводородного сырья (протокол ГКЗ РК №32 от 3
октября 1995г.) Запасы категории С2 составляют:
Нефти:
Балансовый – 5753тыс.тн;
Извлекаемые – 1725тыс тн;
Растворенному газу:
Балансовый – 769млн. метр куб
Извлекаемый – 238млн метр куб
Запасы нефти и растворенного газа по горизонту Ю-0-2, в связи с
недостаточной обоснованностью выделений по данным ГИС и бурения не
подсчитывались.
Планируемые мероприятия по Минимальной рабочей программе. Предлагаемая
Минимальная рабочая программа направлена на проведение полной разведки и
получения предварительного геолого-промыслового обоснования для проведения
промышленного освоения месторождения Коныс Северо-Западный.
В соответствии с принятыми лицензионными обязательствами, программа
разведочных работ состоит их двух этапов: оценки и пробной эксплуатации.
Общая продолжительность разведки – пять лет.
В связи с ожидаемой высокой сложностью внутреннего строения залежей и
нетрадиционным типом резервуаров этапы оценки (до разведка) и пробная
эксплуатация могут быть совмещены во времени, а этап пробной эксплуатации
включает все работы по изучению внутреннего строения и возможностей
продуктивных горизонтов.
Оценка разведки месторождения. Имеющиеся данные о площади Коныс
Северо-Западный отмечают нетрадиционные особенности ее внутреннего
строения, наличие ловушек не антиклинального типа.
По-видимому, она входит в состав Коныс – Бектасской зоны
нефтегазонакопления, которая развивалась отличным образом, чем прилегающие
Арыскумская и Кенлик – Кызылкиинская и Нуралы – Акшабулакская зоны
нефтегазонакопления.
Непосредственная близость месторождений Коныс и Коныс Южный позволяют
рассчитывать на возможное увеличение площади нефтеносности и запасов на
месторождении Коныс Северо-Западный. В связи с этим, на оценке
предусмотрено.
Уточнение и оконтуривание границ залежей нефти по результатам
сейсмических работ 3D и разведочного бурения
Определение геолого-геофизических предпосылок для расширения площади
нефтеносности на основе комплексной оценки новых данных во внутреннем
строении
Определение участков перспективных для бурения дополнительных скважин
Получение окончательной, уточненной геолого-геофизической и геолого-
промысловой модели для подсчета запасов и проектирование разработки.
Пробная эксплуатация и подсчет запасов. На этапе пробной эксплуатации
предусмотрены следующие мероприятия
Расконсервация и переиспытание существующих скважин.
Сопоставление новых геолого-геофизических данных с результатами
опробования скважин пробной эксплуатации
Проведение режимных исследований и изучение гидродинамической
связанности продуктивных горизонтов, продуктивности пластов – коллекторов
Контроль за изменением качества полученных данных
физикотеррахимических свойств нефти, газа и воды, скважинных геофизических
исследований и гидродинамических исследований.
Обоснование модели размещения залежей нефти.
Установление оптимального режима работ продуктивных горизонтов
Подготовка окончательных параметров для подсчета запасов УВ и подсчета
запасов.
Комплексная оценка запасов углеводородного сырья и полное
оконтуревание
По годам ожидается следующая последовательность видов работ и затраты
(тыс. $) В процессе минимальной программы
1год
Согласование и утверждение Контракта с Компетентным органом на
нефтяные операции: приобретение необходимых фондовых геолого-геофизических
материалов на сумму 20ты $.
Составление Проекта разведочных работ (Проектирование и согласование
программы сейсмических работ 3D, составление проектно-сметной документации
на строительство разведочных скважин) – 30тыс.$
Переобработка и переинтерпритация сейсмических материалов прошлых лет,
в объеме 60пог.км. на сумму 20тыс.$
Комплексный анализ имеющихся геолого-геофизических данных для
предстоящего размещения сейсмических работ 3D.
Всего затраты за 1год – 70тыс.$
2год
Сейсмические исследования 3D, в объеме 45км.кв (полевые работы,
обработка данным и интерпретация), на сумму 405тыс.$
Бурение. ГИС и испытание разведочной скважины проектной глубиной
1400м, по результатам сейсмических исследований 3D на сумму 650тыс.$
Составление и утверждение Проекта пробной эксплуатации, на сумму
300тыс.$
Разведение вахтового лагеря и социальной инфраструктуры – 700тыс.$
Всего затраты за второй год – 2,055тыс.$
3год
Реконсервация и переиспытание существующих трех скважин (Г-26.28.30)
на сумму 180тыс.$
Бурение ГИС и испытание одной разведочной скважины, проектной глубиной
1400м, в зависимости от результатов скважины, пробуренной в предыдущем
году, на сумму 650тыс.$
Комплексная оценка полученных новых данных бурения и сейсморазведки
3D; внесение уточнений в процессе пробной эксплуатации
Подготовка необходимого оборудования для сбора и утилизации нефти на
сумму 1600тыс.$
Всего затраты за третий год 2,430тыс.$
4 год
Реконсервация и переиспытание существующих двух скважин (Г-27.29), в
зависимости от результатов предыдущих исследований на сумму 120тыс.$
Обустройство скважин пробной эксплуатации и месторождения
Подготовка подъездных путей, наливных емкостей и необходимого
оборудования для утилизации нефти, на сумму 1,500тыс.$
Социальное развитие района работ и инфраструктуры – 760тыс.$
Всего затрат за четвертый год 2,380тыс.$
5 год
Завершение разведки и пробной эксплуатации, возведение промышленной
инфраструктуры, на сумму 1,885тыс.$
Окончательный подсчет запасов нефти и газов, утверждение запасов в ГКЗ
РК на сумму 100тыс.$
Всего затраты за пятый год 1,585тыс.$
Всего инвестиции в течение срока разведки месторождения – 8,920тыс.$
Кроме этого, в процессе реализации минимальной рабочей программы в
соответствии с лицензионными условиями, ежегодно предусмотрено
инвестировать средства на:
Приобретение нефтегазопромыслового оборудования и новых технологий –
3,953тыс.$
Повышение квалификации и обучение казахстанских специалистов –
139тыс.$.
Всего инвестиции и финансовые обязательства по Минимальной рабочей
программе в течении срока действие лицензии составляют 13,000тыс.$
Как и для всех недропользователей, так и для компании Галаз существует
обязательное страхование, страхование нефтяных операций, страхование
оборудования, используемого при проведении операций по недропользованию.
Также ТОО Галаз и Компания несет на себе ответственность добровольного
медицинское страхования работодателя, что позволяет работникам быть
защищенными с социальной сфере. Активы ТОО застрахованы в соответствии с
Законодательством и международной практикой разработкой нефтяных
месторождений. Партнерами в страховой сфере в 2008г. явилась компания
Банка Туран Алем, в 2009-2010гг. Страховая компания Лондон-Алматы, в
текущем 2011г., согласно процедуре закупа методом ценовых предложений
тендер выиграл АО Номад иншуранс СК.
В течение двух месяцев после окончания каждого финансового года
организацию подготовки годовой финансовой отчетности (включая балансовый
отчет, отчет о доходах и расходах, отчет о движении денежных средств и
иную информацию в соответствии с Законодательством) на русском и английском
языках, а также ее аудит Аудитором, определенным Советом Управляющих. Отчет
о прибыли и убытках должен включать подробные пояснения по основным
дебетовым и кредитовым записям за весь истекшей финансовый год.
Ежегодный отчет аудиторов и финансовой отчетности компании осуществляется
аудиторской компанией BDO Kazakhstan Audit, которая проводит
конструктивный отчет финансовой отчетности предприятия в соответствии с
Международными стандартами финансовой отчетности:
Отчет о финансовом положении;
Отчет о совокупном убытке;
Отчет о движении денежных средств;
Отчет об изменениях в капитале
Особенностью предприятия является убыточность компании, что связанно с
периодом разведки. Учитывая данные особенности, аудит компании производится
ежегодно, в первом квартале.
8 декабря 2010г. между участниками товарищества и компанией LG
International Corporation был заключен Договор купли-продажи долей
товарищества. LG согласилась приобрести долю участия в ТОО в размере 40%
(процентов). Участники заключили настоящий договор, для определения условий
своих отношений в качестве Участников ТОО и определения процедур, а также
для регулирования своих соответствующих прав и обязанностей в отношении
перерегистрации ТОО, капитализации уставного капитала, инвестирования и
эксплуатации активов, распределения доходов, ликвидация ТОО и других
основных аспектов деятельности ТОО.
Данный аспект позволяет делать вывод о том, что в компании
присутствует иностранный менеджмент, происходит наем иностранных
сотрудником, консультантов, так же как и предоставляются рабочие места для
казахстанских специалистов. С момента продажи долей иностранному инвестору,
в компанию был произведен наем четырёх казахстанских специалистов на
следующие позиции:
Бухгалтер;
Инженер-разработчик;
Специалист по закупу;
Ассистент специалиста по закупу.
Данные изменения четко отслеживаются в структуре компании.
Техническ Директор Главный
ий Кызылорди бухгалт
директор нского ер
филиала
Рисунок 2- Отчет о прибылях и убытках за 2008-2010гг.
Данный рисунок отражает убыточность предприятия и как говорилось
ранее по итогам 2010г. образовался доход по курсовой разнице в сумме 11390
тыс. тенге. В целом все показатели походов и прибыльности с показателем
минус. Это четко отслеживается и объясняется отсутствием производства, по
скольку компания имеет контракт только на разведку углеводородов, без права
добычи.
Согласно бухгалтерскому балансу, можно рассмотреть динамику активов
предприятия. Для наглядности представим данные в графическом виде:
Активы Балансовая стоимость Балансовая стоимость
Налоговая база Налоговая база
Обязательства Балансовая стоимость Балансовая стоимость
Налоговая база Налоговая база
Таблица1 - Возникновение отложенных налоговых активов и обязательств
Налоговая база актива - это сумма, которая будет вычитаться для целей
налогообложения из любых налогооблагаемых экономических выгод, которые
получит Компания в процессе возмещения балансовой стоимости актива. Если
эти экономические выгоды не будут облагаться налогом, налоговая база актива
равняется его балансовой стоимости.
Налоговая база обязательства равна его балансовой стоимости, за
вычетом любой суммы, которая будет вычитаться для целей налогообложения в
отношении этого обязательства в будущих периодах.
В финансовой отчетности Компании отражается не только текущий налог на
прибыль (так называемые налоговые последствия отчетного периода),
существующие на отчетную дату. Сумма расхода по налогу за отчетный период,
отражаемая в отчете о прибылях и убытках, рассчитывается как сумма:
текущего налога на прибыль
плюс (минус)
расход (экономия) суммы отложенного налога на прибыль.
Налоговый эффект, определяемый от суммы временных разниц по
действующей ставке налога, представляет налоговый платеж, который согласно
налоговому законодательству подлежит отсрочке.
Признание текущих налоговых обязательств и активов
Сумма текущего налога на прибыль за отчетный и предыдущий периоды
признается в качестве обязательства равного неоплаченной сумме, и
начисляется в том же налоговом периоде, в котором возникли соответствующие
доходы и расходы Компании. Если оплаченная сумма налога на прибыль
превышает сумму, подлежащую уплате за налоговый период, то величина
превышения признается в качестве актива.
Признание отложенных налоговых обязательств и налогооблагаемые временные
разницы
Отложенные налоговые активы возникают в связи с вычитаемыми временными
разницами, а отложенные налоговые обязательства - в связи с
налогооблагаемыми временными разницами.
Примеры временных разниц, вследствие которых возникают отложенные
налоговые обязательства:
- доходы по вознаграждению включаются в финансовую отчетность согласно
методу начисления (в том периоде, когда заработаны);
- амортизация по основным средствам, используемая для вычета при
определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) может отличаться
от той, которая используется при расчете амортизации для признания
расходов в финансовой отчетности;
- затраты на разработки могут капитализироваться и амортизироваться на
протяжении будущих периодов в финансовой отчетности, но при определении
налогооблагаемой прибыли данные затраты могут быть отнесены на расходы в
периоде их возникновения.
Отложенное налоговое обязательство признается для всех налогооблагаемых
временных разниц, если только оно не возникает из:
1) первоначального признания деловой репутации (гудвилла);
2) деловой репутации (гудвилл), амортизация которой не подлежит вычету
для целей налогообложения;
3) первоначального признания актива или обязательства в связи со
сделкой, которая:
- не является объединением организаций; и
- на момент совершения не влияет ни на бухгалтерскую, ни на
налогооблагаемую прибыль (налоговый убыток).
Временные разницы также возникают в следующих случаях, когда:
1) стоимость объединения Компании в форме приобретения распределяется
на приобретенные идентифицируемые активы и обязательства относительно их
справедливой стоимости, без эквивалентной корректировки для целей
налогообложения;
2) активы переоцениваются без эквивалентной корректировки для целей
налогообложения;
3) положительная или отрицательная деловая репутация (гудвилл)
возникает ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 4
1 Теоретические основы бухгалтерского учёта
недропользователей ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...6
1.1 Роль недропользователей в развитии экономики страны ... ... ... ... ... .6
1.2 Технико-экономическая характеристика и анализ финансового
состояния ТОО Галаз и Компания
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .11
1.3 Учётная политика ТОО Галаз и Компания ... ... ... ... ... ... ... ... ... 22
2 Бухгалтерский учёт налоговых обязательств и
порядок их налогооблажения ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 27
2.1 Порядок налогооблажения и ведения налогового учёта
недропользователей ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .27
2.2 Учёт затрат по разработке месторождения ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...33
2.3 Учёт корпоративного подоходного налога ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...36
2.4 Учёт налога на сверх прибыль ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..41
3 Экологическое аудирование и перспективы его развития в Республике
Казахстан ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ...45
3.1 Развитие экологического аудита ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 45
3.2 Практика экологического аудита ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...52
3.3 Экологический аудит на предприятии ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ...61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ...63
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Уже давно не секрет, что нефтедобывающая отрасль образует основу
экономики Республики Казахстан, поэтому налогообложение недропользователей
является приоритетным направлением как фискальной, так и инвестиционной
политики нашего государства. В связи с этим, условия законодательства,
регулирующие данный вопрос, всегда вызывали и вызывают большой интерес у
казахстанских и иностранных инвесторов.
Развитие отдельных условий налогообложения недропользователей началось
еще до момента перехода Республики Казахстан к порядку предоставления права
на недропользование на основании заключаемых контрактов между
уполномоченным государственным органом и недропользователем. Основные
принципы налогообложения недропользователей, применяемые сегодня, были
заложены первоначально в указе президента Республики Казахстан "О нефтяных
операциях от 18 апреля 1994 г. № 1662, а впоследствии указом О налогах и
других обязательных платежах в бюджет* от 24 апреля 1995 года № 2235.
Проект Налогового кодекса также впервые описывает порядок установления и
уплаты доли Республики Казахстан по разделу продукции. Ранее данные вопросы
устанавливались исключительно на основании договоренностей сторон при
заключении контракта. Принципы, устанавливаемые проектом, соответствуют
международной и казахстанской практике заключения контрактов О разделе
продукции. Вместе с тем, следует отметить, что часть ограничений по
отнесению затрат к возмещаемым являются несправедливыми. Так, затраты
недропользователя по транспортировке и реализации принадлежащих ему
полезных ископаемых являются частью его прямых расходов, связанных с
получением доходов, а также составляющей формирования цены на полезные
ископаемые, и такие расходы должны включаться в состав возмещаемых затрат.
Также, на наш взгляд, является несправедливым исключение из состава
возмещаемых затрат расходов, связанных с аудитом, арбитражем, а также
выплачиваемых процентов по заемным средствам. Что касается процентов, то
максимальным ограничением, на наш взгляд, может быть: запрет на отнесение к
возмещаемым затратам процентов по займам головной компании, а также суммы
превышения свыше уровня, установленного для отнесения процентов на вычеты
при исчислении подоходного налога.
Проект частично изменяет порядок установления и увеличивает размер
бонуса коммерческого обнаружения, Так, если ранее бонус коммерческого
обнаружения мог быть установлен либо в твердой сумме, либо в процентном
выражении от оценочной стоимости извлекаемых запасов на контрактной
территории, по которой проводилась разведка, то по проекту предусмотрен
только второй вариант порядка исчисления бонуса. А ведь именно этот вариант
имеет значительную свободу для трактовки вопроса о порядке определения цены
полезных ископаемых для определения объекта обложения бонусом, что может
привести к возникновению споров и других проблем как для недропользователя,
так и для государственных органов.
Увеличение ставки бонуса также не является мерой, улучшающей
инвестиционную привлекательность для заключения контрактов на разведку и
добычу. Данный бонус пришел в законодательство Республики Казахстан из
международной практики заключения нефтяных контрактов, но применяется, к
сожалению, как к нефтяным компаниям, так и к компаниям, добывающим твердые
полезные ископаемые. В связи с этим отмена данного вида бонуса была бы
действенной мерой стимулирования вложений в разведку, результаты которой в
соответствии с законодательством в любом случае передаются государству.
Цель дипломной работы рассмотреть особенности бухгалтерского учета и
налогообложения недропользователей. Исследовать все материалы
устанавливающие все нормы взаимоотношений налогоплательщиков и государства
по исчислению и уплате всех видов налогов и платежей.
Исходя из цели необходимо рассмотреть следующие задачи дипломной
работы:
1) Рассмотреть установление условий налогообложения для
недропользователей в контракте при его заключении;
2) Определить стабильность условий налогообложения по основным видам
налогов и платежей, позволяющая обеспечить сохранение уровня
налогообложения недропользователя и баланса интересов между
недропользователем и государством на протяжении всего срока действия
контракта;
3) Рассчитать все уплаты, помимо общеустановленных налогов и платежей,
специальных платежей за пользование недрами;
4) Определить налоговую границу, то есть ведение отдельного налогового
учета доходов и расходов по операциям по недропользованию;
5) Рассмотреть установление отдельных условий исчисления подоходного
налога и НДС, соответствующих условиям осуществления операций по
недропользованию.
Кроме того, если сегодня Закон о налогах является как бы обособленным
документом от других нормативных правовых актов, в том числе регулирующих
гражданское право, то проект Налогового кодекса включает в себя обширное
юридическое обоснование фискальных отношений, и в том числе по данной
причине принятие данного проекта закона позволит поставить налоговые
отношения в республике на более высокий уровень, что стабилизирует как
развитие производства, так и поступление доходов бюджета.
1 Теоретические основы бухгалтерского учёта недропользователей
1. Роль недропользователей в развитии экономики страны
Итоги 2011 года показали, что Казахстан оказался одной из немногих
стран постсоветского пространства, которые продолжают демонстрировать
положительные экономические показатели в условиях мирового кризиса. Во
многом устойчивое развитие нашей республики достигается за счет эффективной
инвестиционной политики, стабильности законодательства, наличия богатой
минерально-сырьевой базы и, как следствие, высокого экспортного потенциала.
По доказанным запасам топливно-энергетических ресурсов (нефть, уголь,
уран), а также золота, серебра, меди, свинца, цинка, никеля, кобальта,
бокситов, олова, титана, железа, марганца, хромитов, вольфрама и молибдена
Казахстан входит в число ведущих государств мира.
В настоящее время в недропользование отечественного минерально-
сырьевого комплекса (МСК) инвестируют компании из 45 стран, в том числе
крупнейшие мировые экспортеры из США, Нидерландов, Великобритании, Франции,
Италии, Канады, Китая, Японии, России, Швейцарии и других.
Общее количество действующих в Казахстане объектов недропользования по
состоянию на 1 января 2010 г. составляет 2861. В их число входят 916
объектов республиканского значения, включая 273 – по углеводородному сырью
(УВС), 424 – по твердым полезным ископаемым (ТПИ) и 219 – по подземным
водам (ПВ). Количество объектов недропользования по общераспространенным
полезным ископаемым составляет 1920, а по операциям, не связанным с добычей
(ОНД), – 25.
За период 1996–2009 гг. суммарный объем инвестиций в недропользование
МСК достиг $131095,1 млн, из них $14629,9 млн было направлено на проведение
геологоразведочных работ (ГРР). По сравнению с 1996 г. ежегодный объем
капиталовложений возрос более чем в 12 раз и по итогам прошлого года
составил $21376,1 млн. При этом $1587,3 млн, или 8% общего объема пришлось
на проведение ГРР.
В недропользование УВС в прошлом году было инвестировано $16443,5 млн
(78%), в ТПИ – $4602,3 млн (22%), в ПВ – $77 млн (1%) и в ОПИ – $202,8 млн
(1%). Если рассматривать распределение капиталовложений по основным
приоритетным видам ТПИ, то наибольшие объемы инвестиций пришлись на уран –
$955,6 млн, уголь – $785,7 млн, золото – $706 млн, полиметаллы – $662,4
млн, железо и марганец – $563,1 млн, а также медь – $531,7 млн и другие
(график 4). При этом затраты на ГРР в данном секторе составили всего 3% от
общего объема инвестиций в недропользование ТПИ.
Инвестиционная деятельность недропользователей оказывает позитивное
влияние на уровень социально-экономического развития страны. В частности,
численность работающих по контрактам на недропользование объектов МСК
возросла со 141 тыс. человек в 1996 г. до 174 тысяч (по состоянию на
01.01.2010). В целом за период 1996–2009 гг. недропользователи затратили
$2060,2 млн на социальную сферу и местную инфраструктуру (в т.ч. только за
2009 г. – $314,4 млн), $651,7 млн – на обучение специалистов ($127,9 млн
соответственно), $797,1 млн – на приобретение технологий ($9,4 млн).
За это время в бюджет Казахстана в виде налогов и платежей от
недропользователей было выплачено $61248,8 млн. В 2009 г. сумма поступлений
составила $10840,1 млн, включая: КПН – $3047,7 млн (28% от общей суммы
налогов и платежей), НДПИ – $3270,9 млн (30%), НДС – $112,1 млн (2%),
социальный налог – $192,4 млн (2%), бонусы – $296,7 млн (3%) и другие
налоги и платежи – $3920,2 млн (36%).
Топливно-энергетические ресурсы
Углеводородное сырье. Доля Казахстана в общемировых запасах УВС
составляет 3% по нефти и 1,5% по газу.Государственным балансом учтено 249
месторождений УВС, в том числе 216 месторождений (237 объектов) нефти, 193
месторождения (219 объектов) свободного газа (СВ+ГШ), 55 месторождений (64
объекта) конденсата. Обеспеченность* запасами по нефти достигает 70 лет, а
по газу – 75 лет. В настоящий момент недропользование УВС осуществляется на
273 объектах, из них на 80 ведется добыча, на 77 – разведка и на 116 –
совмещенная разведка и добыча.
В течение 1996–2009 гг. было добыто 627 млн т нефти (рост в 4 раза),
234 млрд м3 (с учетом растворенного в нефти) газа (рост в 12 раз) и 49,8
млн т конденсата. За это время прирост запасов** составил по нефти – 1731,9
млн т, по газу – 105,9 млрд м3 и по конденсату – 169,3 млн т. За 14 лет в
недропользование УВС было вложено $97124,8 млн (рост в 44 раза), в том
числе $13688,7 млн (8%) на проведение ГРР (табл.).
В число крупнейших инвесторов отрасли входят NCOC (47%), Карачаганак
Петролеум Оперейтинг Б.В. (10%), ПФ Узеньмунайгаз АО РД КазМунайГаз
(9%), АО СНПС-Актобемунайгаз (8%), АО Мангистаумунайгаз (7%), ТОО
Тенгизшевройл (4%), ПФ Эмбамунайгаз АО РД КазМунайГаз (3%), АО
Каражанбасмунай (3%), АО Мангистаумунайгаз (2%), АО Тургай-Петролеум
(2%), ТОО СП Жаикмунай (2%) и др.
Уголь. По запасам угля Казахстан занимает 8-е место в мире.
Государственным балансом учтены запасы по 47 угольным бассейнам, районам и
месторождениям, а также по 200 участкам, определенным как самостоятельные
объекты (шахтные, резервные поля, разрезы и т.п.). 85% угольных запасов
страны представляют собой энергетические угли. В промышленное освоение
вовлечена только третья часть запасов. Обеспеченность отрасли составляет
100 лет. Сегодня недропользование угля осуществляется на 45 объектах, из
них на 35 ведется добыча и на 10 – совмещенная разведка и добыча.
За период 1996–2009 гг. в Казахстане было добыто 998,1 млн т (объем
добычи возрос в 1,5 раза), при этом прирост запасов составил 238,1 млн т.
Что касается суммарного объема инвестиций, то он достиг $5791,1 млн (рост в
9 раз), из них менее $12,8 млн (1%) пришлось на проведение ГРР (табл.).
Список крупнейших инвесторов по итогам 2009 года выглядит следующим
образом: УД АО АрселорМиттал Темиртау (41%), АО Евроазиатская
энергетическая корпорация (20%), ТОО Богатырь Комир (13%), АО Шубарколь
комир (5%), ТОО Ангренсор (5%), ТОО Корпорация Казахмыс (5%), ТОО
Каражыра ЛТД (4%), ТОО Майкубен-Вест (2%) и др.
Уран. По доказанным запасам урана Казахстан занимает 2-е место в мире
(31% от мировых запасов урана), при этом обеспечивая 17% от мирового объема
добычи. Государственным балансом учтены запасы по 54 месторождениям, при
этом порядка 40% запасов урана вовлечены в разработку. Обеспеченность
запасами – 100 лет. По состоянию на 1 января 2010 г. недропользование урана
осуществляется на 24 объектах, из них: на 13 – добыча, на 1 – разведка и на
10 – совмещенная разведка и добыча.
В 1996–2009 гг. было добыто 54,9 тыс. т (рост более чем в 100 раз), а
прирост запасов составил 82,1 тыс. т. Общий объем инвестиций достиг $955,6
млн (увеличение в 44 раза), в том числе $79,4 млн (8%) было направлено на
проведение ГРР (табл.). Крупнейшими инвесторами в 2009 году были НАК
Казатомпром (62%), СП ТОО КАТКО (24%), ТОО СП Инкай (9%) и др.
Горно-рудный добывающий сектор.
Золото.В Казахстане запасы золота составляют более 3% от мировых
доказанных запасов. При этом наша страна обеспечивает 2% общемирового
объема добычи этого металла. Государственным балансом учтены запасы по 293
месторождениям, 97% из которых – коренные. При этом почти 80% из них
вовлечено в промышленное освоение. Обеспеченность запасами составляет
сегодня 50 лет. В настоящий время недропользование золота осуществляется на
137 объектах, из них на 36 ведется добыча, на 37 – разведка и на 64 –
совмещенная разведка и добыча.
В течение 1996–2009 гг. в Казахстане было добыто 367,1 т золота (объем
добычи возрос втрое, с учетом попутного извлечения из полиметаллических
месторождений). При этом прирост запасов составил 741,2 т.
Суммарный объем инвестиций за этот период достиг $3159 млн (рост в
семь раз), в том числе $355,4 млн – на проведение ГРР. При этом следует
отметить, что если в 1996 г. доля инвестиций на ГРР составляла 50% от всего
объема капиталовложений в недропользование золота, то в 2009 г. на разведку
было направлено только 5% (табл.).Порядка 90% инвестиций в прошлом году
было обеспечно за счет крупных компаний, включая АО СП Васильковское
золото (54%), АО Варваринское (11%), АО ФИК Алел (10%), АО ГМК
Казахалтын (10%), ТОО Металл Трэйдинг (3%) и др.
Медь. На долю республики приходится 6% от мировых доказанных запасов
меди и 4% от всего объема ее добычи. Государственным балансом учтены запасы
100 месторождений, из которых почти половина – меднопорфировые, четвертая
часть – медистые песчаники, а остальное – колчеданные. 52% из них находится
в эксплуатации. Обеспеченность запасами меди достигает 30 лет. По состоянию
на 1 января 2010 г. недропользование меди осуществляется на 33 объектах, из
них на 15 – добыча, на 7 – разведка и на 11 – совмещенная разведка и
добыча.
За период 1996–2009 гг. в Казахстане было добыто 6,6 млн т меди (объем
добычи возрос почти в два раза), а прирост запасов составил 5,1 млн т.
Общий объем инвестиций за это время достиг $4142,6 млн (рост более чем в 2
раза), в том числе $65,4 млн (2%) было выделено на проведение ГРР (табл.).
Почти 100% капиталовложений обеспечено двумя крупными компаниями – ТОО
Корпорация Казахмыс (86%) и ТОО Коппер Текнолоджи (12%).
Полиметаллы (свинец, цинк).Казахстан обладает10% общемировых запасов
свинца и 8% цинка, обеспечивая соответственно 3% и 6% мирового объема
добычи этих металлов. Государственным балансом учтены запасы по 82
месторождениям свинца и 87 – цинка. При этом в промышленное освоение
вовлечено 47% запасов свинца и 67% – цинка. Обеспеченность отрасли
ресурсами составляет 25 лет. В настоящее время недропользование
полиметаллов осуществляется на 31 объекте, из них на 17 ведется добыча, на
3 – разведка и на 11 – совмещенная разведка и добыча.
За 1996–2009 гг. было добыто 1,4 млн т свинца и 6,4 млн т цинка (объем
добычи возрос в 2 раза), при этом прирост запасов достиг 0,6 млн т и 1,9
млн т соответственно. Суммарный объем инвестиций в недропользование
полиметаллов за это время составил $5600,9 млн (рост более чем в 2 раза),
из них $60,7 млн (1%) – на проведение ГРР(табл.).Практически весь объем
инвестиций пришелся на долю таких крупных компаний, как ТОО Казцинк
(60%), ТОО Корпорация Казахмыс (30%), АО Шаймерден (6%) и ТОО Nova-
Цинк (4%).
Бокситы. Запасы бокситов составляют у нас 1% от мировых доказанных
запасов. Доля Казахстана в мировом объеме добычи – 2%. Государственным
балансом учтены запасы по 24 месторождениям, из которых 52% вовлечено в
эксплуатацию. Обеспеченность запасами достигает 50 лет. По состоянию на 1
января 2010 г. недропользование бокситов осуществляется на 5 объектах, из
них на 4 – добыча и на 1 – разведка.
В целом, начиная с 1996 года в Казахстане было добыто 57,6 млн т
бокситов (объем добычи увеличился почти в 2 раза), а прирост запасов
составил 0,7 млн т. Обеспеченность запасами – 50 лет. Общий объем
инвестиций за 14 лет составил $874,6 млн (рост в четыре раза), в том числе
$9,2 млн (1%) выделено на ГРР (табл.). Весь объем инвестиций в 2011 году
обеспечили Краснооктябрьское бокситовое рудоуправление (87%) и Торгайское
бокситовое рудоуправление (13%), входящие в состав монополиста отрасли – АО
Алюминий Казахстана.
Железо, марганец. Казахстан обладает 6% общемировых запасов железа и
18% марганца, обеспечивая соответственно 2% и 5% мирового объема их добычи.
Государственным балансом учтены запасы по 56 месторождениям железа и 34 –
марганца. В промышленное освоение вовлечено более половины месторождений
железа и 73% – марганца. Обеспеченность запасами по марганцу составляет 50,
а по железу – 100 лет. В настоящее время недропользование железа и марганца
осуществляется на 44 объектах, из них на 19 – добыча, на 6 – разведка и на
19 – совмещенная разведка и добыча.
За период 1996–2009 гг. было добыто 466,1 млн т железа и 26,8 млн т
марганца (объем добычи по железу увеличился в 2 раза и по марганцу – в 4
раза). При этом прирост запасов по ним составил соответственно 1616,4 млн т
и 40,1 млн т. Суммарный объем инвестиций за это время достиг $4521 млн
(рост втрое), в том числе $52,8 млн (3%) – на ГРР. В 2011 году 99%
инвестиций обеспечили АО ССГПО (70%), АО Жайремский ГОК (10%), ТОО
Оркен (10%), АО ТНК Казхром (3%), ТОО KARUAN (2%) и др.
Хромиты. По запасам хромитов Казахстан занимает 1-е место в мире и
обеспечивает 15% мирового объема их добычи. Государственным балансом учтены
запасы по 20 месторождениям, 91% из которых эксплуатируется. Обеспеченность
отрасли запасами достигает 90 лет. По состоянию на 1 января 2010 года
недропользование хромитов осуществляется на 10 объектах, из них на 9
ведется добыча и на 1 – разведка.
В 1996–2011 гг. в Казахстане было добыто 43,8 млн т (рост в 7 раз). За
это время прирост запасов составил 1 млн т. Общий объем инвестиций в
недропользование хромитов достиг $1824,4 млн (рост в девять раз), из них
лишь $23,6 млн (менее 1%) было направлено на проведение ГРР (табл.).
Крупнейшими инвесторами по итогам прошлого года являются АО ТНК Казхром
(70%) и ТОО Восход-Oriel (30%).
С целью упрощения процедуры государственного регулирования в области
недропользования законодательство постоянно развивается на основе учета
интересов государства и недропользователей, а также создания прозрачных
схем взаимоотношений между ними. В настоящее время новый проект закона О
недрах и недропользовании находится на стадии обсуждения в Сенате
Парламента Республики Казахстан. В новом законе планируется объединить
действующий одноименный закон и закон О нефти. Основные принципиальные
законодательные изменения:
– упразднение контрактов на совмещенную разведку и добычу
полезных ископаемых;
– ограничение срока разведки на поисковые работы шестью годами
без продления;
– определяющие критерии для победителя конкурса или участника
прямых переговоров сокращены до двух (размер подписного бонуса и
размер отчислений в местный бюджет на социально-экономическое
развитие региона и развитие его инфраструктуры);
– основой проведения операций по недропользованию будут являться
Проектные документы;
– установление размера казахстанского содержания по каждому
конкретному контракту будет осуществляться путем его определения
в самом контракте.
Согласно законопроекту досрочное прекращение контракта по инициативе
компетентного органа будет производится в следующих случаях: 1) двухкратное
нарушение условий контракта, в случае их неустранения; 2) несоблюдение
недропользователями приоритетного права государства на приобретение права
недропользования; 3) по решению Правительства Республики Казахстан в
случае, если операции по недропользованию на участках недр, месторождениях,
имеющих стратегическое значение, создают угрозу национальной безопасности.
При этом, учитывая интересы недропользователей, предусмотрена внесудебная
процедура возобновления действия контракта.
Информационное обеспечение
С целью эффективного управления информационными потоками,
долговременного сохранения информации о недрах и автоматизации процессов
Комитетом геологии и недропользования создан и формируется Государственный
банк данных о недрах (ГБДН) на основе специализированных баз данных и
современного компьютерного оборудования. ГБДНобеспечивает
автоматизированный сбор, учет, накопление, обработку, анализ и
использование информации о недрах Казахстана. Использование
государственными потребителями информации ГБДН будет осуществляться
посредством системы единой транспортной среды электронного правительства.
Кроме того, создан Национальный банк нефтегазовых данных (НБД),
который является автоматизированным банком геолого-геофизических данных,
основанным на современных аппаратных средствах архивирования компании IBM и
программном продукте Landmark-Halliburton. Основное достоинство системы –
расширение возможностей интерпретации за счет оперативного доступа ко всем
данным сейсморазведки и скважинных исследований нефтегазоносных районов
республики.
1.2 Технико-экономическая характеристика и анализ финансовой нагрузки
ТОО Галаз и Компания
За основу практического исследования, как предприятие
недропользователя было взято товарищество с ограниченной ответственностью
(далее ТОО) Галаз и Компания
Нефтяное месторождение Коныс Северо-Западный открыто в 1992году в
процессе поисково-разведочных работ.
Административное месторождение расположено в Сырдарьинском районе
Кызылординской области Республики Казахстан.
Ближайшими населенными пунктами являются, расположенные в 120км южнее
областной центр Кызылорда, в 230 км северо-восточнее г.Жезказган и в 90 км
юго-восточнее г. Жусалы.
В 70 км к свеверо-востоку от района работ расположено
нефтегазоконденсатное месторождение Кумколь, находящееся в настоящее время
в промышленной разработке. На расстоянии 250 км к северо-востоку от
месторождения Коныс Северо-Западный проходит магистральный нефтепровод
Павлодар-Шымкент, связанный по нитке нефтепровода с месторождением
Кумколь.
В непосредственной близости от месторождения Коныс Северо-Западный
расположен вахтовый поселок СП Куатамлонмунай, которое ведет разработку
месторождения Коныс.
Работы проводятся на контрактной территории на основании Лицензиисерии
АИ № 1564 от 14 декабря 1999 года на право пользования недрами для разведки
углеводородного сырья.
Состояние геолого-геофизической изученности. В пределах Коныс –
Бектасской зоны нефтегазовых структур в которую входит рассматриваемое
месторождение Коныс Северо-Западный проведены региональные и площадные
работы. В период 1084-1988 годы после открытия месторождения Кумколь в
регионе проводилось детальное изучение перспективных локальных поднятий.
Последовательно в период 1986-1992 годы были открыты месторождения
Арыскум, Кызылкия, Нуралы, Караванчи, Дошан, Майбулак, Аксай, Бектас,
Акшабулак, Кенлик, Арысская, Блиновская, Коныс, Ащисай, Коныс Южный.
После этого, в 1992-1993 годах подтверждена нефтегазовость поднятий
Коныс Северо-Западный и Кумколь Южный.
В процессе изучения площади Коныс Северо-Западный в 1987-1988гг.
проведены площадные сейсмические исследования 2D. В результате площадь была
подготовлена к глубокому поисковому бурению. Площадь вместе с прилегающими
локальными поднятиями были выделены к А структуры относительного простого
залегания по кровлям нижнего мела и верхней юры, слабо осложненные
тектоническими нарушениями.
Данный цикл сейсмических исследований, был завершен детализацией Коныс-
Бектасской зоны структур, что способствовало эффективному проведению их
разведки. Сейсмические работы МОГТ проведены по методике 12-ти кратного
профилирования.
Поисково – разведочное бурение начато в 1992 году.
Первооткрывательница месторождения скважина Г-26, заложенная на структурной
основе по кровле арыскумского горизонта. Месторождение открыто получением
притока нефти в трубах при испытании пластоиспытателем в скважине Г-26, из
отложений верхней юры.
Объект исследования – поднятие Коныс Северо-Западный приурочено к
центральной части Арыскумской Грабин-синклинали и примыкает с Юго-Запада к
региональному Каратаускому разлому.
В геологическом строении месторождения принимают участия отложения
палеозойского фундамента, юры, мела и палеогена и четвертичной системы.
Гетерогенный палеозойский фундамент сложен разновозрастными хлорит-
серицитовыми сланцами, гнейсами, плотными карбонатными пародами с
чередованием вулканогенных и туфогкнных пород: местами встречается
чередование коричневых и темно-сиреневых туфов, туфопесчанников, агриллитов
и алевролитов.
Вышезалегающие отложения платформенного чехла характеризуются
континетально-озерным и речным происхождением.
Юрская система представлена тремя ритмокомплексами: нижним
(Сазымбайская и Айболинская свиты), средним (Дощанская и Карагансайская
свиты) и верхним (Кумкольская и Акшабулакская свиты). Литологический состав
отложений преимущественно терригенные. В нижней части преобладают
обломочные и аллевролито-песчанные породы. Вверх по разрезу состав обломков
меняется на песчаный и алеврито-песчанный. Прослоями встречаются темно-
серые и буровато-серые аргеллиты. В верхней части юрского разреза выделены
две толщи: песчаная (Кумкольская свита) и глинистая (Акшабулакская свита).
Наибольший нефтегазово поисковый интерес представлют террегенные
прослои в средней и верхней части юрского комплекса.
Палеогеновый и четвертичный комплекс представлен континентальными и
аллювиальными отложениями.
Тектонический план контрактной территории определют структурные карты
по отражающий горизонтам IIАr (кровля Арыскумского горизонта) и IIIa
(кровля верхней юры).
В условиях близости Каратауского регионального разлома в зоне
исследования получили развитие структуры антиклинального, неантиклинального
и тектонически-экранорованного типов. В большинстве, локальные объекты
представляют собой тектонические осложнения в прибортовых частях Грабин-
синклинале. Среди них встречаются складки тангенциального напряжения и
смятия полуантиклинале, изолированные тектонические блоки.
Структур Коныс Северо-Западный представляет собой положительную
полуантиклинальную складку, восточное крыло которойосложнено оперяющими
тектоническими разломами. На различных уровнях, сруктура оконтуривается
изогибсами-855,5 м; - 1090м; - 1115м. Амплитуда структуры измеряется в
пределах 6-20м. Площадь перспективной части поднятия изменяется в пределах
2,5 – 5,0км, в т.ч. 0,75-1,5км. Площадь с установленной нефтеносностью.
Нефтегазоопасность. Как отмечено выше, нефтеносность разреза площади
установлена в 1992г. получением притока нефти в трубах из юрских отложений,
при испытании плато испытателем в скважине Г-26. Всего пробурено 5 скважин:
Г-26.27.28.29.30.
За период проведенных работ в разрезе месторождений всего установлено
4 продуктивных нефтяных горизонта: 2(Ю-0-I и II). В отложениях верхней юры
и 2 (М-0-2 и М-II) в отложениях нижнего мела.
Горизонт М-0-2 вскрыт и освещен бурением и каротажем в скважине Г-26;
нефтеносность определена опробованием в колонне. ВНК принят на отметке –
855.5 м. Залеж нефтяная, высота – 14,6 метров, площадь – 77.5га. Запасы
отнесены к категории С2.
Горизонт М-II вскрыт и освещен бурением и каротажем в скважинах Г-26-
30. Коллектор отсутствует в скважине Г-27, 30. ВНК принят на отметке
1091,1м., залеж нефтяная: высота – 14,1м., площадь – 195,7га, запасы
отнесены к категории С2
Горизонт Ю-0-I вскрыт и освещен бурением и каротажем в скважинах Г-
26.27 и 29. В разрезе скважины Г-29 коллекторы отсутствуют. В скважине Г-27
установлен водоплавающий характер залежи. Горизонт опробован в колонне ВНК,
принят по данным ГИС оперативный подсчет запасов нефти по горизонту не
производился.
Коллекторы продуктивных горизонтов терригенные гранулярного типа,
представлены гравелитами, песчаниками и алевролитами; характеризуются
глинистостью – 4-25%, пористостью – 6-30%, проницаемостью в пределах –
0.1140мд.
Предварительно на основе достигнутой стадии изученности выделены три
объекта предстоящей разработки.
Оперативная оценка запасов углеводородного сырья. Согласно имеющейся
оперативной оценке запасов углеводородного сырья (протокол ГКЗ РК №32 от 3
октября 1995г.) Запасы категории С2 составляют:
Нефти:
Балансовый – 5753тыс.тн;
Извлекаемые – 1725тыс тн;
Растворенному газу:
Балансовый – 769млн. метр куб
Извлекаемый – 238млн метр куб
Запасы нефти и растворенного газа по горизонту Ю-0-2, в связи с
недостаточной обоснованностью выделений по данным ГИС и бурения не
подсчитывались.
Планируемые мероприятия по Минимальной рабочей программе. Предлагаемая
Минимальная рабочая программа направлена на проведение полной разведки и
получения предварительного геолого-промыслового обоснования для проведения
промышленного освоения месторождения Коныс Северо-Западный.
В соответствии с принятыми лицензионными обязательствами, программа
разведочных работ состоит их двух этапов: оценки и пробной эксплуатации.
Общая продолжительность разведки – пять лет.
В связи с ожидаемой высокой сложностью внутреннего строения залежей и
нетрадиционным типом резервуаров этапы оценки (до разведка) и пробная
эксплуатация могут быть совмещены во времени, а этап пробной эксплуатации
включает все работы по изучению внутреннего строения и возможностей
продуктивных горизонтов.
Оценка разведки месторождения. Имеющиеся данные о площади Коныс
Северо-Западный отмечают нетрадиционные особенности ее внутреннего
строения, наличие ловушек не антиклинального типа.
По-видимому, она входит в состав Коныс – Бектасской зоны
нефтегазонакопления, которая развивалась отличным образом, чем прилегающие
Арыскумская и Кенлик – Кызылкиинская и Нуралы – Акшабулакская зоны
нефтегазонакопления.
Непосредственная близость месторождений Коныс и Коныс Южный позволяют
рассчитывать на возможное увеличение площади нефтеносности и запасов на
месторождении Коныс Северо-Западный. В связи с этим, на оценке
предусмотрено.
Уточнение и оконтуривание границ залежей нефти по результатам
сейсмических работ 3D и разведочного бурения
Определение геолого-геофизических предпосылок для расширения площади
нефтеносности на основе комплексной оценки новых данных во внутреннем
строении
Определение участков перспективных для бурения дополнительных скважин
Получение окончательной, уточненной геолого-геофизической и геолого-
промысловой модели для подсчета запасов и проектирование разработки.
Пробная эксплуатация и подсчет запасов. На этапе пробной эксплуатации
предусмотрены следующие мероприятия
Расконсервация и переиспытание существующих скважин.
Сопоставление новых геолого-геофизических данных с результатами
опробования скважин пробной эксплуатации
Проведение режимных исследований и изучение гидродинамической
связанности продуктивных горизонтов, продуктивности пластов – коллекторов
Контроль за изменением качества полученных данных
физикотеррахимических свойств нефти, газа и воды, скважинных геофизических
исследований и гидродинамических исследований.
Обоснование модели размещения залежей нефти.
Установление оптимального режима работ продуктивных горизонтов
Подготовка окончательных параметров для подсчета запасов УВ и подсчета
запасов.
Комплексная оценка запасов углеводородного сырья и полное
оконтуревание
По годам ожидается следующая последовательность видов работ и затраты
(тыс. $) В процессе минимальной программы
1год
Согласование и утверждение Контракта с Компетентным органом на
нефтяные операции: приобретение необходимых фондовых геолого-геофизических
материалов на сумму 20ты $.
Составление Проекта разведочных работ (Проектирование и согласование
программы сейсмических работ 3D, составление проектно-сметной документации
на строительство разведочных скважин) – 30тыс.$
Переобработка и переинтерпритация сейсмических материалов прошлых лет,
в объеме 60пог.км. на сумму 20тыс.$
Комплексный анализ имеющихся геолого-геофизических данных для
предстоящего размещения сейсмических работ 3D.
Всего затраты за 1год – 70тыс.$
2год
Сейсмические исследования 3D, в объеме 45км.кв (полевые работы,
обработка данным и интерпретация), на сумму 405тыс.$
Бурение. ГИС и испытание разведочной скважины проектной глубиной
1400м, по результатам сейсмических исследований 3D на сумму 650тыс.$
Составление и утверждение Проекта пробной эксплуатации, на сумму
300тыс.$
Разведение вахтового лагеря и социальной инфраструктуры – 700тыс.$
Всего затраты за второй год – 2,055тыс.$
3год
Реконсервация и переиспытание существующих трех скважин (Г-26.28.30)
на сумму 180тыс.$
Бурение ГИС и испытание одной разведочной скважины, проектной глубиной
1400м, в зависимости от результатов скважины, пробуренной в предыдущем
году, на сумму 650тыс.$
Комплексная оценка полученных новых данных бурения и сейсморазведки
3D; внесение уточнений в процессе пробной эксплуатации
Подготовка необходимого оборудования для сбора и утилизации нефти на
сумму 1600тыс.$
Всего затраты за третий год 2,430тыс.$
4 год
Реконсервация и переиспытание существующих двух скважин (Г-27.29), в
зависимости от результатов предыдущих исследований на сумму 120тыс.$
Обустройство скважин пробной эксплуатации и месторождения
Подготовка подъездных путей, наливных емкостей и необходимого
оборудования для утилизации нефти, на сумму 1,500тыс.$
Социальное развитие района работ и инфраструктуры – 760тыс.$
Всего затрат за четвертый год 2,380тыс.$
5 год
Завершение разведки и пробной эксплуатации, возведение промышленной
инфраструктуры, на сумму 1,885тыс.$
Окончательный подсчет запасов нефти и газов, утверждение запасов в ГКЗ
РК на сумму 100тыс.$
Всего затраты за пятый год 1,585тыс.$
Всего инвестиции в течение срока разведки месторождения – 8,920тыс.$
Кроме этого, в процессе реализации минимальной рабочей программы в
соответствии с лицензионными условиями, ежегодно предусмотрено
инвестировать средства на:
Приобретение нефтегазопромыслового оборудования и новых технологий –
3,953тыс.$
Повышение квалификации и обучение казахстанских специалистов –
139тыс.$.
Всего инвестиции и финансовые обязательства по Минимальной рабочей
программе в течении срока действие лицензии составляют 13,000тыс.$
Как и для всех недропользователей, так и для компании Галаз существует
обязательное страхование, страхование нефтяных операций, страхование
оборудования, используемого при проведении операций по недропользованию.
Также ТОО Галаз и Компания несет на себе ответственность добровольного
медицинское страхования работодателя, что позволяет работникам быть
защищенными с социальной сфере. Активы ТОО застрахованы в соответствии с
Законодательством и международной практикой разработкой нефтяных
месторождений. Партнерами в страховой сфере в 2008г. явилась компания
Банка Туран Алем, в 2009-2010гг. Страховая компания Лондон-Алматы, в
текущем 2011г., согласно процедуре закупа методом ценовых предложений
тендер выиграл АО Номад иншуранс СК.
В течение двух месяцев после окончания каждого финансового года
организацию подготовки годовой финансовой отчетности (включая балансовый
отчет, отчет о доходах и расходах, отчет о движении денежных средств и
иную информацию в соответствии с Законодательством) на русском и английском
языках, а также ее аудит Аудитором, определенным Советом Управляющих. Отчет
о прибыли и убытках должен включать подробные пояснения по основным
дебетовым и кредитовым записям за весь истекшей финансовый год.
Ежегодный отчет аудиторов и финансовой отчетности компании осуществляется
аудиторской компанией BDO Kazakhstan Audit, которая проводит
конструктивный отчет финансовой отчетности предприятия в соответствии с
Международными стандартами финансовой отчетности:
Отчет о финансовом положении;
Отчет о совокупном убытке;
Отчет о движении денежных средств;
Отчет об изменениях в капитале
Особенностью предприятия является убыточность компании, что связанно с
периодом разведки. Учитывая данные особенности, аудит компании производится
ежегодно, в первом квартале.
8 декабря 2010г. между участниками товарищества и компанией LG
International Corporation был заключен Договор купли-продажи долей
товарищества. LG согласилась приобрести долю участия в ТОО в размере 40%
(процентов). Участники заключили настоящий договор, для определения условий
своих отношений в качестве Участников ТОО и определения процедур, а также
для регулирования своих соответствующих прав и обязанностей в отношении
перерегистрации ТОО, капитализации уставного капитала, инвестирования и
эксплуатации активов, распределения доходов, ликвидация ТОО и других
основных аспектов деятельности ТОО.
Данный аспект позволяет делать вывод о том, что в компании
присутствует иностранный менеджмент, происходит наем иностранных
сотрудником, консультантов, так же как и предоставляются рабочие места для
казахстанских специалистов. С момента продажи долей иностранному инвестору,
в компанию был произведен наем четырёх казахстанских специалистов на
следующие позиции:
Бухгалтер;
Инженер-разработчик;
Специалист по закупу;
Ассистент специалиста по закупу.
Данные изменения четко отслеживаются в структуре компании.
Техническ Директор Главный
ий Кызылорди бухгалт
директор нского ер
филиала
Рисунок 2- Отчет о прибылях и убытках за 2008-2010гг.
Данный рисунок отражает убыточность предприятия и как говорилось
ранее по итогам 2010г. образовался доход по курсовой разнице в сумме 11390
тыс. тенге. В целом все показатели походов и прибыльности с показателем
минус. Это четко отслеживается и объясняется отсутствием производства, по
скольку компания имеет контракт только на разведку углеводородов, без права
добычи.
Согласно бухгалтерскому балансу, можно рассмотреть динамику активов
предприятия. Для наглядности представим данные в графическом виде:
Активы Балансовая стоимость Балансовая стоимость
Налоговая база Налоговая база
Обязательства Балансовая стоимость Балансовая стоимость
Налоговая база Налоговая база
Таблица1 - Возникновение отложенных налоговых активов и обязательств
Налоговая база актива - это сумма, которая будет вычитаться для целей
налогообложения из любых налогооблагаемых экономических выгод, которые
получит Компания в процессе возмещения балансовой стоимости актива. Если
эти экономические выгоды не будут облагаться налогом, налоговая база актива
равняется его балансовой стоимости.
Налоговая база обязательства равна его балансовой стоимости, за
вычетом любой суммы, которая будет вычитаться для целей налогообложения в
отношении этого обязательства в будущих периодах.
В финансовой отчетности Компании отражается не только текущий налог на
прибыль (так называемые налоговые последствия отчетного периода),
существующие на отчетную дату. Сумма расхода по налогу за отчетный период,
отражаемая в отчете о прибылях и убытках, рассчитывается как сумма:
текущего налога на прибыль
плюс (минус)
расход (экономия) суммы отложенного налога на прибыль.
Налоговый эффект, определяемый от суммы временных разниц по
действующей ставке налога, представляет налоговый платеж, который согласно
налоговому законодательству подлежит отсрочке.
Признание текущих налоговых обязательств и активов
Сумма текущего налога на прибыль за отчетный и предыдущий периоды
признается в качестве обязательства равного неоплаченной сумме, и
начисляется в том же налоговом периоде, в котором возникли соответствующие
доходы и расходы Компании. Если оплаченная сумма налога на прибыль
превышает сумму, подлежащую уплате за налоговый период, то величина
превышения признается в качестве актива.
Признание отложенных налоговых обязательств и налогооблагаемые временные
разницы
Отложенные налоговые активы возникают в связи с вычитаемыми временными
разницами, а отложенные налоговые обязательства - в связи с
налогооблагаемыми временными разницами.
Примеры временных разниц, вследствие которых возникают отложенные
налоговые обязательства:
- доходы по вознаграждению включаются в финансовую отчетность согласно
методу начисления (в том периоде, когда заработаны);
- амортизация по основным средствам, используемая для вычета при
определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) может отличаться
от той, которая используется при расчете амортизации для признания
расходов в финансовой отчетности;
- затраты на разработки могут капитализироваться и амортизироваться на
протяжении будущих периодов в финансовой отчетности, но при определении
налогооблагаемой прибыли данные затраты могут быть отнесены на расходы в
периоде их возникновения.
Отложенное налоговое обязательство признается для всех налогооблагаемых
временных разниц, если только оно не возникает из:
1) первоначального признания деловой репутации (гудвилла);
2) деловой репутации (гудвилл), амортизация которой не подлежит вычету
для целей налогообложения;
3) первоначального признания актива или обязательства в связи со
сделкой, которая:
- не является объединением организаций; и
- на момент совершения не влияет ни на бухгалтерскую, ни на
налогооблагаемую прибыль (налоговый убыток).
Временные разницы также возникают в следующих случаях, когда:
1) стоимость объединения Компании в форме приобретения распределяется
на приобретенные идентифицируемые активы и обязательства относительно их
справедливой стоимости, без эквивалентной корректировки для целей
налогообложения;
2) активы переоцениваются без эквивалентной корректировки для целей
налогообложения;
3) положительная или отрицательная деловая репутация (гудвилл)
возникает ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
Реферат
Курсовая работа
Дипломная работа
Материал
Диссертация
Практика
-
-
-
1‑10 стр.
11‑20 стр.
21‑30 стр.
31‑60 стр.
61+ стр.
Основное
Кол‑во стр.
Доп.
Поиск
Ничего не найдено :(
Недавно просмотренные работы
Просмотренные работы не найдены
Заказ
Антиплагиат
Просмотренные работы
ru
ru/