Бюджетно–налоговая политика Республики Казахстан в условиях глобального кризиса
КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ АЛЬ–ФАРАБИ
Факультет экономики и бизнеса
Кафедра экономической теории
Дипломная работа
Бюджетно–налоговая политика Республики Казахстан в условиях глобального
кризиса
Исполнитель ______________________ Зарипов Р.
студент 4 курса (подпись, дата)
Научный руководитель ______________________ Сагиева Р.К.
д.э.н., профессор (подпись, дата)
Нормконтролер ______________________ Иляшова Г.К.
ст. преподаватель (подпись, дата)
Допущен к защите
Зав. кафедрой _______________________ Аубакирова Ж.Я.
д.э.н, профессор (подпись, дата)
Алматы, 2011
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ОСНОВЫ ТЕОРИИ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ 6
1.1 Экономическая сущность и характерные черты бюджетной системы 6
1.2 Особенности функционирования бюджетной системы РК 14
1.3 Бюджетная устройство и система зарубежных стран 24
2 АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА РК 35
2.1 Формирование доходной части государственного бюджета 35
2.2 Особенности расходной части государственного бюджета 49
2.3 Специфика межбюджетных отношений и организация местных бюджетов 58
3 БЮДЖЕТНЫЙ ДЕФИЦИТ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РК 72
3.1 Бюджетный дефицит РК: 1.Причины, проблемы, способы финансирования 72
Основные направления совершенствования бюджетной системы
3.2 81
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 86
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 89
ПРИЛОЖЕНИЕ А
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
ПРИЛОЖЕНИЕ В
ВВЕДЕНИЕ
Экономические и политические реформы, проводимые в Республике Казахстан
с начала девяностых годов, не могли не затронуть сферу государственных
финансов, и, в первую очередь, бюджетную систему. Государственный бюджет,
являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства,
дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику,
финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие
приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее
защищенным слоям населения.
Бюджет - важная предпосылка и средство осуществления
воспроизводственного процесса. С его помощью создаются условия для
реализации социальных программ, обеспечения сохранности окружающей среды,
стимулирования научно-технического прогресса, поддержания
обороноспособности, выполнения иных государственных функций.
Соответственно, нормальное функционирование хозяйственного механизма
невозможно без совершенствования бюджетных отношений, без последовательного
проведения научно разработанной бюджетной политики, без наличия эффективной
системы управления бюджетным процессом. Переход к экономике, управляемой
рынком, корпорациями и государством, требует глубокой реконструкции
государственного бюджета, финансов предприятий и отраслей, скачкообразного
развития нового блока финансовых отношений регионального и местного уровня,
внебюджетных фондов.
Новый тип бюджета основывается на подходе к бюджету и налогам на основе
категории общественных благ, предоставляемых государством членам общества,
налогоплательщикам. Данный подход свойственен рыночным воззрениям на
бюджет, его функции в современной жизни. Государство формирует бюджет для
того, чтобы иметь возможность предоставлять особые блага, общественные
товары, призванные удовлетворять совместные потребности (продукция
оборонного характера, инфраструктура, блага науки, культуры, образования,
управления).
Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране в
большой степени зависит от того, в каких направлениях пойдет преобразование
финансовой системы общества, насколько бюджетная политика государства будет
отвечать требованиям времени.
Как отметил Н.А. Назарбаев в своем послании народу Казахстана, мировой
финансово-экономический кризис повлиял на темпы роста экономики, но не
остановил наше развитие [1]. Поиск выхода из экономического кризиса
потребовал радикального обновления финансовой системы общества. Составной
частью пути выхода Казахстана из этого кризиса явилось принятие Бюджетного
кодекса Республики Казахстан (от 24 апреля 2004 года), установившего общие
принципы бюджетного законодательства и правовые основы функционирования
бюджетной системы и бюджетного процесса в стране. Глава государства
Нурсултан Назарбаев подписал закон РК О внесении изменений и дополнений в
закон республики Казахстан О республиканском бюджете на 2011-2013 годы.
Закон направлен на реализацию задач, поставленных в послании народу
Казахстана 29 января 2011 года, и отражает уточненные макроэкономические
показатели социально-экономического развития государства. Правительство
Казахстана скорректировало бюджет в сторону увеличения поступлений доходов
в 2011 году, а также увеличение статьи расходов, направленных на реализацию
послания главы государства.
В связи с этим, изучение бюджетной системы, бюджетного процесса,
теоретических и законодательных основ и реальной практики функционирования
бюджетного механизма обрело в настоящее время особую актуальность.
Повышение результативности бюджетного воздействия во многом зависит от
степени постижения сути этой системы, знания факторов, определяющих ее
развитие, теоретической обоснованности необходимых изменений.
Термин бюджет, как государственный план, необходимый для эффективного
распределения доходов и расходов между территориальными единицами
государства, так же как и налоги, рассматриваемые в качестве основных
источников доходов государственного бюджета, глубоко изучены
учеными–экономистами.
Тема бюджетно-налоговой политики рассматривалась в работах ведущих
казахстанских ученых, таких как Шыныбеков Д.А., Бутырина Е. , Бахтигереев
Р., Жунусова Н.А. , Келимбетов К., Загоскина 3., Ильясов К.К., Коргасбаев
Ж.К., Махмутов М.М., которые были опубликованы в таких печатных изданиях
как, Панорама, Саясат, Финансы Казахстана.
Так же использовались труды и российских ученых: Петров Ю., Стейнер Р.,
Алексин Г.А., Миловидов К.Н., Кудинов Ю.
Цель и задачи дипломной работы. Целью дипломной работы является
нахождение новых путей реформирования бюджетно-налоговой политики
Республики Казахстан в условиях глобального кризиса.
Для достижения данной цели, необходима реализация следующих задач:
1. Дать обоснование сущности и охарактеризовать черты бюджетной системы;
2. Рассмотреть функционирование бюджетной системы Республики Казахстан;
3. Составить анализ доходной части государственного бюджета;
4. Составить анализ расходной части государственного бюджета;
5. Изучить межбюджетные отношения и проследить организацию местных
бюджетов;
6. Проследить динамику дефицита бюджета и государственного долга;
7. Определить методику преподавания спецкурса: Бюджетно-налоговая
политика Республики Казахстан.
Теоретической и методологической основой исследования послужили
положения теорий управления бюджетными ресурсами на местах, методы оценок и
снижения их эффективности по территории, а также теория ранжирования
различных ставок в зависимости от территориального развития.
В работе использованы научные труды зарубежных и казахстанских ученых,
богатый мировой опыт управления бюджетными ресурсами через адресную или
целевую форму бюджетного регулирования процессов в экономике Казахстана.
При написании дипломной работы применялись методы системного анализа,
абстракции, графической иллюстрации, экономико–математические модели.
Информационной базой послужили опубликованные законодательные и
нормативно – правовые документы Министерства финансов, Министерства
экономики и бюджетного планирования, документы международных организаций,
учебно–методический материал, научно – теоретические монографии, различные
публикации, статистический материал по развитию экономики Республики
Казахстан и государственных финансов, собственные разработки автора.
Структура и объем работы. Основные цели и задачи дипломной работы
определили структуру и содержание работы, которая состоит из введения, трех
глав, заключения и списка использованной литературы.
1 ОСНОВЫ ТЕОРИИ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
1. Экономическая сущность и характерные черты бюджетной системы
Бюджет является обязательным условием функционирования любого
государства, которому необходимы денежные ресурсы для выполнения своих
функций. В докапиталистических формациях доходы государства имели
преимущественно натуральный характер. Большая часть потребностей
удовлетворялась за счет различного рода повинностей и поступлений от
натуральных сборов. Для обоснования потребностей в ресурсах, их конкретном
направлении составлялись отдельные сметы затрат и доходов. Первая попытка
формирования единой общей сметы доходов и расходов, которая получает
название бюджет (от англ. budget — сумка казначея, мешок с деньгами), была
осуществлена в конце XVII в. в Англии.
В конце XVIII — начале XIX вв. практически все государства Европы имели
свои бюджеты, в которых отражались доходы и расходы казны на текущий год.
По размерам бюджета, его структуре и сбалансированности судили об
экономическом потенциале государства, состоянии его финансовых ресурсов,
платежеспособности.
Следует отметить, что во многих странах (России, Англии, Франции и др.)
первые бюджеты были строго засекречены. Например, во Франции в 70-х гг.
XVII в. существовали законы, которые под страхом смертной казни запрещали
даже рассказывать о бюджете, обсуждать финансовую деятельность государства.
Глава государства фактически обладал неограниченным правом распоряжаться
денежными средствами своей казны.
На момент своего возникновения бюджет представлял собой смету вероятных
доходов и расходов государства. Для того времени такое определение было
вполне приемлемым, поскольку бюджет государства возник и начал действовать
как объединенная совокупность разрозненных смет доходов и расходов по
важнейшим общегосударственным мероприятиям. Однако с развитием общества это
определение устаревает и не раскрывает полностью сущности бюджета, который
уже выходит из узких рамок общей сметы доходов и расходов государственной
казны и приобретает характер основного финансового плана, определяющего
движение преобладающей части финансовых ресурсов государства. С расширением
функций государства значительно увеличивается количество доходных
источников, расходов, усложняются структура бюджета, его взаимные связи с
другими планами.
Государственный бюджет является главным в системе финансовых планов
любой страны, поскольку объединяет их в единую систему, определяя на
текущий год финансовые взаимоотношения государства с различными звеньями
финансовой системы. Основной финансовый план является продуктом плановой
деятельности государства, в нем выражена воля государства, отражающего
интересы всех членов общества [2]. Признание бюджета основным финансовым
планом характеризует его важное место в перераспределении национального
дохода, особую роль в общественном воспроизводстве. Так, через
государственный бюджет перераспределяется около 50% национального дохода,
примерно 34 всех денежных средств многих стран. Это позволяет государству
не только удовлетворять общегосударственные потребности, но и активно
влиять на всю жизнь общества, обеспечивать выполнение программы
экономического и социального развития страны. Такое положение бюджета в
жизни общества придает ему силу закона. Поэтому бюджет любой страны
утверждается высшими законодательными органами — парламентами, а выполнение
его доходной и расходной части становится обязательным для участников
бюджетного процесса.
В соответствии с определением Сабанти Б.М. государственный бюджет
представляет систему денежных отношений, имеющих императивную форму,
выражающих движение главным образом чистого дохода общества, в процессе
которого образуется и используется централизованный фонд государства в
целях выполнения ими своих функций [3].
Термин бюджет обозначает в экономической литературе различные
объекты. Проблему определения сущности бюджета формулировали Ильясов К.К.,
Сабанти В.Д., Нурумов А.А., Ынтыкбаева С.Ж., Романовский Б.М., Елубаева
Ж.М., Врублевская О.В. и другие: Сложность выяснения сущности бюджета,
прежде всего, связана с тем, что данный термин используется для обозначения
различных по своей природе явлений. Одно из них выражает совокупность
особой сферы финансовых отношений, обусловленной существование особой
сферы централизованного денежного фонда страны. Другое же связано с формой
практического использования бюджетных отношений, с законодательным
оформлением соответствующего финансового документа, потому относится к
надстроечным отношениям [4].
По своей внешней форме государственный бюджет - это основной финансовый
план государства, определяющий его доходы и расходы, движение основной
части централизованных финансовых ресурсов на конкретный период (как
правило, на год). Так в Бюджетном кодексе Республики Казахстан от 24 апреля
2004 года, введенного в действие с 1 января 2005 года, приводится следующее
понятие бюджета: Бюджет - централизованный денежный фонд государства,
предназначенный для финансового обеспечения реализации его задач и функций
[5]. Бюджет представляет собой по форме - финансовый план, по материальной
сущности - централизованный фонд, по экономической сущности - совокупность
экономических отношений; по юридическому оформлению - закон.
В процессе составления основного финансового плана государства, бюджет
воплощается в централизованный фонд денежных средств, что и определяет
материальное содержание государственного бюджета.
Бюджет состоит из двух взаимосвязанных частей: доходной, которая
содержит перечень поступающих средств, и расходной, объединяющей все виды
производимых затрат. Доходная часть призвана обеспечить предусмотренные
сметой ресурсы. Расходная часть отражает направление расходования
аккумулируемых в бюджете средств.
Бюджет необходим каждому государству для удовлетворения его объективных
потребностей в деньгах, необходимых для выполнения экономической,
социальной и политической функций. Бюджет любого государства включает в
себя одни и те же категории: налоги, займы, расходы и т.д., содержание
которых не меняется при переходе от одной общественно-экономической
формации к другой.
Бюджет - это центральное звено системы финансов, поэтому он отражает
все основные качественные признаки финансов. Поскольку финансы - это
система императивных денежных отношений, в процессе которых образуются и
используются государственные централизованные денежные фонды, то и бюджет
представляет собой систему денежных отношений, но более узкую. А именно,
бюджет - это система императивных денежных отношений, в процессе которых
образуется и используется бюджетный фонд. Бюджетный фонд является
централизованным денежным фондом, предназначенным для финансирования
широкого круга общественных потребностей (отраслей экономики, социальных
нужд, управления, обороны и др.).
Следует обратить особое внимание на применение термина бюджет в
экономической литературе - законах, монографиях, учебниках, научных
статьях, поскольку он одновременно используется для обозначения различных
по своей природе определенных объектов как, например, форма образования
денежных средств и их расходования в целях обеспечения функций органов
власти, или как основной централизованный фонд денежных средств. Также в
экономической литературе даются другие определения государственного
бюджета: бюджет как финансовый план; бюджет как управленческий план; бюджет
как юридический документ; бюджет как средство коммуникации; бюджет как
документ, декларирующий бюджетно-налоговую политику. Однако содержание
бюджетно-налоговой политики шире и включает в себя основные функции органов
государственного управления, взаимосвязь показателей фискальной политики и
показателей социально-экономического развития страны, показатели бюджета,
величину дефицита бюджета и государственного долга, бюджетные
классификации, виды бюджетов.
Исходя из многообразия понятий бюджет, его трактовку можно свести к
следующим составляющим:
– как относительно самостоятельная экономическая категория;
– как централизованный фонд денежных средств государства;
– как инструмент воздействия на экономику (через бюджетный
механизм);
– как основной финансовые план государства;
– как юридический законоположения, которого обязательны для
выполнения всеми участниками отношений и членами общества
[6].
Бюджет как совокупность экономических отношений имеет объективный
характер. Существование самостоятельной бюджетной сферы стоимостного
распределения объективно предопределено самим общественным производством,
развитие которого нуждается в соответствующих централизованных ресурсах.
Это не результат субъективного желания людей, а объективная необходимость,
обусловленная природой и функциями государства.
Централизация средств имеет важное экономическое и политическое
значение, поскольку мобилизуемые доходы служат одним из главных орудий
претворения в жизнь намечаемых государством мероприятий. Это дает
возможность маневрировать ресурсами, сосредоточить их на решающих участках
экономического и социального развития, осуществлять единую экономическую и
финансовую политику на всей территории страны.
Поэтому в Бюджетном кодексе приводится понятие государственного бюджета
как сводного бюджета, объединяющего республиканский бюджет и местные
бюджеты без учета взаимопогашающих операций между ними, используемый в
качестве аналитической информации и не подлежащий утверждению. При этом
термин государственный бюджет может трактоваться как централизованный
бюджетный фонд, создаваемый и управляемый государством.
При переходе к рыночной экономике государственный бюджет сохраняет свою
важную роль. Но меняются методы его воздействия на общественное
производство и сферу социальных отношений.
Бюджет современного государства - сложный, многоплановый инструмент,
отражающий компромисс в соотношениях социально-экономических интересов
различных участников финансовых отношений. Это компромисс между республикой
и регионами по вопросам распределения налогов и по поводу расходов на
социальные цели, между собственниками и работающими по найму по уровню
заработной платы и доходов.
С помощью бюджета государство осуществляет сочетание централизованных и
местных интересов региона через распределение налогов, бюджетных дотаций,
трансфертов и как экономический документ бюджет отражает политическую и
социальную динамику общества.
Экономическая сущность государственного бюджета характеризуется
чертами, специфика которых не выходит за рамки общих с финансами свойств,
т.е. способ выражения экономической сущности через соответствующие функции
у финансов в целом и у их звеньев однотипны. Следовательно, государственный
бюджет, как и вся система финансов, выполняет распределительную и
контрольную функции. Вместе, с тем, поскольку бюджет является особенной
категорией по отношению к категории финансы, то ему присуще выполнение
также следующих основных функций:
– перераспределение национального дохода;
– финансовое обеспечение социальной политики;
– регулирование и стимулирование экономики;
– контроль формирования и использования централизованного
фонда денежных средств.
В этих функциях получает непосредственное выражение экономическая
сущность государственного бюджета как инструмента стоимостного
распределения валового внутреннего продукта и национального дохода.
Благодаря распределительной, функции происходят централизация денежных
средств в масштабе государства и их использование на удовлетворение
общегосударственных потребностей. Контрольная функция позволяет судить о
том, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в
распоряжение государства, как складываются пропорции в распределении
централизованных средств, экономно и эффективно ли они используются.
Распределительная и контрольная функции государственного бюджета
осуществляются не изолированно, а в единстве, одновременно, поскольку в них
находят отражение все стороны бюджетных отношений.
Содержание распределительной функции определяется процессом
перераспределения финансовых ресурсов между отраслями экономики,
территориями страны, сферами общественной деятельности - производственной и
непроизводственной, секторами экономики. Ни одна из стоимостных
распределительных категорий не осуществляет такого многоаспектного
перераспределения денежных средств как бюджет, и на столь разных уровнях
управления экономикой.
Межотраслевое перераспределение базируется, с одной стороны, на налогах
и платежах, вносимых в бюджет юридическими и физическими лицами, а с другой
- на финансировании за счет бюджетных средств различных инвестиционных
программ, оборотных средств, операционных и других расходов.
Межтерриториальное перераспределение происходит путем закрепления налогов и
доходов за соответствующими органами государственной власти, а также
посредством различных форм бюджетного регулирования. Это позволяет
сформировать в каждой административно-территориальной единице такой
бюджетный фонд, который обеспечивает ее развитие в соответствии с планом
социально-экономического развития Республики Казахстан.
Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов,
которое отражается в соответствующих показателях бюджетных поступлений и
расходных назначений. Несвоевременное или неполное внесение налогов и
платежей в бюджет свидетельствует, например, о замедлении темпов развития
отдельный отраслей экономики. Если предусмотренные бюджетные ассигнования
используются не в полном объеме, то имеет место не совсем благополучная
экономическая конъюнктура в отраслях экономики и сферах деятельности.
Сигнализируя о тех или иных неполадках в экономике, бюджетные показатели
одновременно служат основанием для выработки или принятия конкретных мер,
направленных на ликвидацию выявленных недостатков, устранение нарушений
финансовой дисциплины.
Контрольная функция бюджета отличается чрезвычайно широкими границами
действия и носит всеобъемлющий характер. Она распространяется на все
подразделения экономики, на всех участников общественного производства.
Хотя в бюджете концентрируются далеко не все финансовые ресурсы страны, это
не мешает контрольной функции посылать сигналы об общем финансовом
состоянии экономики.
В современных условиях постепенно меняется контрольная функция бюджета,
поскольку она получает все больше возможностей для реализации своих задач
на базе широкого использования информации, автоматизированных систем,
финансовых расчётов, организации вычислительных центров, внедрения и более
полного использования персональных компьютеров.
Функции государственного бюджета объективны, как объективна и сама эта
категория. Функции бюджета нужно рассматривать с точки зрения его
внутренней потенциальной способности, которые могут проявить себя в
определенной сфере общественных отношений лишь при обязательном участии
человека. Поэтому проявление присущих бюджету свойств, его использование в
качестве инструмента распределения и контроля возможно только в процессе
человеческой деятельности, что находит свое воплощение в создаваемом
государством бюджетном механизме [7].
Бюджетный механизм, являясь реальным воплощением бюджетной политики,
отражает конкретную нацеленность бюджетных отношений на решение
экономических и социальных задач. При этом необходимо правильное понимание
соотношения между объективной и субъективной сторонами функционирования
бюджета, поскольку объективный характер бюджета, присущие ему функции
позволяют определить, его место в системе отношений и зависимость от уровня
развития экономики.
Таким образом, функции бюджета, точнее сказать, функции бюджетно-
налоговой политики в обобщенном виде сводятся к следующим:
а) предоставление нерыночных услуг (услуги общественного характера:
образование, охрана здоровья, оборона и др.);
б) перераспределение доходов (налоги, трансферты, субсидии, кредиты
и др.);
в) государственное регулирование (антимонопольное регулирование,
занятости и др.);
г) осуществление государственного контроля (внешний контроль,
внутренний контроль).
Государственный бюджет, как и другие экономические категории, активно
используется государством для практического решения перспективных и текущих
социально-экономических задач. Государство, применяя бюджет в качестве
важного средства реализации своей организаторской функции, превращает его в
действенный инструмент управления экономикой. Применение бюджета в качестве
инструмента управления экономикой обусловлено важными характерными чертами:
он имеет силу закона; в нем находят непосредственное отражение программы,
направленные на развитие общественного производства, повышение его
эффективности, удовлетворение потребностей членов общества. Бюджет имеет
огромное мобилизующее и организующее значение, что связано с правовой
формой использования бюджетных отношений.
В результате относительной самостоятельности денежной формы
распределения внутреннего продукта появляется возможность регулирования
стоимостной структуры общественного производства, что позволяет добиваться
необходимых экономических результатов. Использование стоимостных
инструментов (финансов, бюджета, кредита и т.п.) позволяет государству
совершенствовать структуру общественного производства, повышать
эффективность экономических процессов.
Государственный бюджет как инструмент регулирования используется в
совершенствовании отраслевых и территориальных пропорций экономики, в
регулировании темпов развития непроизводственной сферы, в перераспределении
финансовых ресурсов в общих интересах. Он позволяет стимулировать лучшее
использование материальных, трудовых и денежных ресурсов, осуществлять
систематический контроль соблюдения режима экономии во всех звеньях
экономики и решать другие социально-экономические задачи. Многообразные
направления использования бюджетных отношений в интересах развития
общественного производства и повышения его эффективности позволяют говорить
о государственном бюджете как об активном инструменте управления экономикой
[9].
Характеризуя государственный бюджет как инструмент управления
экономикой, необходимо подчеркнуть, что роль этого инструмента объективно
предопределена, во-первых, всеобщим регулированием экономических связей,
обуславливающим форму использования бюджетных отношений через основной
финансовый документ, и, во-вторых, распределительной природой
государственного бюджета, позволяющей использовать его в качестве важного
экономического рычага воздействия на общественное производство. Значение и
роль бюджета обусловлены его особенностью как экономического рычага,
поскольку он является стоимостным рычагом сферы распределения общественного
продукта, причем рычагом, имеющим исключительно широкую сферу действия.
По мере развития экономики возрастает также значение бюджетного
контроля как инструмента управления экономикой. Чем крупнее масштабы
общественного производства, чем выше темпы экономического роста,
многообразнее и сложнее хозяйственные связи, тем весомее каждый
показатель, а поэтому очень важно следить за ходом распределительного
процесса, полнее контролировать своевременность формирования и
целесообразность использования денежных средств.
Государственный бюджет играет ведущую и организующую роль в
перераспределении стоимости общественного продукта между подразделениями
экономики, территориями, секторами и т.д. Через бюджетные взаимосвязи
регулируется финансовое состояние экономики, перераспределяются финансовые
ресурсы по территории страны, обеспечивается изменение воспроизводственной
структуры общественного продукта. С помощью бюджета формируются конечные
пропорции между фондами потребления и накопления в составе Национального
дохода страны [10].
Роль бюджета как экономического стимула реализуется через
соответствующий бюджетный механизм. Благодаря этому механизму становится
возможным практическое использование объективно существующих - отношений в
интересах развития экономики. Бюджетный механизм представляет собой
комплекс специально разработанных и применяемых государством форм
организации бюджетных отношений, а также способов, приемов, методов,
обеспечивающих перераспределение финансовых ресурсов между сферами
общественной деятельности, отраслями экономики и территориями страны.
Объективной основой бюджетного механизма являются распределительные
отношения, составляющие экономическое содержание государственного бюджета.
Внутренняя структура самого бюджета как экономической категории
предопределяет и наличие разных звеньев в бюджетном механизме.
Структура бюджетного механизма отражает такие группы бюджетных
отношений, как доходы, расходы, межбюджетные взаимосвязи, и соответственно
им включает в себя разные формы и методы перераспределения денежных средств
между подразделениями экономики. Поэтому в бюджетном механизме в
зависимости от форм проявления бюджетных отношений можно выделить следующие
структурные звенья: методы мобилизации в распоряжение государства денежных
средств; формы и порядок составления бюджета и предоставления бюджетных
средств различным сферам деятельности; способы внутрибюджетного
распределения и перераспределения финансовых ресурсов и маневрирования ими.
Названные звенья бюджетного механизма в свою очередь содержат
соответствующие элементы. Так, бюджетный механизм мобилизации денежных
средств, характеризующийся налоговым и неналоговым методами поступления
финансовых ресурсов, получает свое выражение в конкретных видах доходов
(налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на имущество и т.д.).
Механизм предоставления бюджетных средств учреждениям, предприятиям и
организациям реализуется на основе различных принципов и с помощью
различных форм наделения бюджетными деньгами. Механизм внутрибюджетного
распределения и перераспределения финансовых ресурсов характеризуется также
закреплением части бюджетных средств за соответствующими звеньями бюджетной
системы и разными способами бюджетного регулирования.
Каждому структурному звену и элементу бюджетного механизма присущи свои
функциональные особенности, обусловленные теми задачами, для решения
которых они предназначены. Несмотря на относительную самостоятельность,
элементы и звенья бюджетного механизма функционируют как единое целое, и
именно взаимосвязанное действие всех структурных звеньев и элементов
обеспечивает слаженное функционирование бюджетного механизма в целом.
Таким образом, государственный бюджет активно используется государством
для управления экономикой. Он играет существенную роль в усилении
концентрации денежных средств на важнейших направлениях социально-
экономического развития, в совершенствовании отраслевой и территориальной
структуры экономики в соответствии с социально-экономическим развитием, в
ускорении интенсификации производства, в проведении режима экономии в
использовании всех видов ресурсов. При этом государственный бюджет во всех
формах своего проявления и использования выступает в качестве инструмента
управления экономикой и оказывает интегрированное воздействие на
общественное производство и как финансовый документ, и как экономический
рычаг, и как стимул.
1.2 Особенности функционирования бюджетной системы РК
В Бюджетном кодексе РК дается определение бюджетной системы:
Бюджетная система — совокупность бюджетов и Национального фонда Республики
Казахстан, а также бюджетных процесса и отношений [5].
Бюджетная система – это основа всей финансовой системы государства. Как
экономическая категория она является совокупностью финансовых отношений
государства со всеми участниками распределительного процесса по
формирования и исполнения бюджета.
Другими словами, под бюджетной системой понимается совокупность
бюджетов всех уровней и Национального фонда РК, а также бюджетного процесса
и бюджетных отношений, основанных на экономических отношениях и правовых
нормах.
Бюджетная система – важная составляющая часть всей финансовой системы
государства. Бюджетная система как экономическая категория представляет
собой совокупность финансовых отношений государства с юридическими,
физическими лицами и регионами по формированию и использованию
централизованного денежного фонда – бюджетов, методов и способов их
формирования и исполнения, а также совокупность органов управления этими
отношениями. Другими словами, под бюджетной системой понимается
совокупность бюджетов всех уровней и Национального фонда Республики
Казахстан, а также бюджетного процесса и бюджетных отношений, основанных на
экономических отношениях и правовых нормах.
В Республике Казахстан в соответствии со статьей 6 Бюджетного кодекса
Республики Казахстан от 24 апреля 2004 года, введенного в действие с 1
января 2005 года, в бюджетную систему включены следующие виды и уровни
бюджетов:
– республиканский бюджет;
– областной бюджет, бюджет города республиканского значения,
столицы;
– бюджет района (города областного значения).
Общая схема бюджетной системы Республики Казахстан отображена в схеме,
расположенной ниже.
Рисунок 1. Бюджетная система Республики Казахстан
Составлено автором на основе Бюджетного Кодекса Республики Казахстан
[5]
По бюджетному законодательству все виды и уровни бюджетов являются
самостоятельными. В структуре бюджетной системы страны рассматриваются
также Чрезвычайный государственный бюджет и Национальный фонд Республики
Казахстан.
Центральное место в бюджетной системе страны республиканский бюджет,
который на соответствующий финансовый год утверждается законом Республики
Казахстан. Бюджетный кодекс Республики Казахстан определяет республиканский
бюджет как централизованный денежный фонд, который формируется за счет
налоговых и других поступлений и предназначен для финансового обеспечения
функций центральных органов государственной власти, а также для реализации
общереспубликанских направлений государственной политики.
Аналогичные определения даны в Бюджетном кодексе областному бюджету,
бюджету города республиканского значения, столицы, бюджету района (города
областного значения). В отличие от республиканского бюджета они
предназначены для финансового обеспечения функций местных государственных
органов и реализации государственной политики в соответствующем регионе и
районе.
Под Чрезвычайным государственным бюджетом понимается такой бюджет,
который формируется на основе республиканского и местных бюджетов и
вводится и вводится в случаях чрезвычайного или военного положения в
республике. Такой бюджет вводится в действие и прекращает его на основании
Указа Президента Республики Казахстан о введении и отмене чрезвычайного или
военного положения на территории страны.
Основой Национального фонда Республики Казахстан служат финансовые
активы государства, аккумулированные на счете Правительства Республики
Казахстан в Национальном банке Республики Казахстан, а также активы в виде
иного имущества, кроме нематериальных активов. Средства этого фонда
предназначены для обеспечения стабильного социально-экономического развития
государства, накопления финансовых активов и иного имущества, снижения
зависимости экономики от сырьевого сектора и воздействия неблагоприятных
внешних факторов.
Функционирование бюджетной системы основывается на следующих группах
финансовых отношений:
– государства с предприятиями в процессе формирования
централизованных денежных фондов;
– государства с организациями и учреждениями непроизводственной
сферы, находящимися на бюджетном финансировании;
– государства с населением по поводу формирования доходов бюджета и
выплата различных компенсаций, а также оказания социальной
поддержки малообеспеченным гражданам;
– между институтами финансово-банковской системы (Минфином,
Национальным банком и др.);
– государства с зарубежными странами по формированию
централизованных денежных фондов и др.
Все эти формы финансовых отношений регулируются и совершенствуются
государством, которым и осуществляется управление ими на основе
разработанных принципов и правовых норм. В нашей республике бюджет
принимается в виде закона и, как правило, такой акт состоит из текста
бюджетного акта и приложений.
Бюджетная система Республики Казахстан основывается на принципах
единства, полноты, реалистичности, транспарентности, самостоятельности,
последовательности, приоритетности, ответственности, эффективности и
результативности. Причем главными принципами являются единство и
самостоятельность, которые в тоже время выступают основными принципами
организации бюджетного процесса. В Бюджетном кодексе Республики Казахстан
дается понятие каждого из перечисленных выше принципов бюджетной системы.
Принцип единства означает степень организационно-экономической
централизации бюджетной системы. Наиболее полно принцип единства проявлялся
в бюджетной системе СССР. В настоящее время этот принцип ослаблен в связи с
обретением самостоятельности местных органов власти и передачей им части
прав по распоряжению финансовыми ресурсами. Тем не менее, принцип единства
выражается в существовании общей системы, единообразии государственных
расходов. Этот принцип гарантирует единство методологии и организации
бюджетного планирования, его взаимосвязь с социально-экономическим
прогнозированием. Задачей принципа единства бюджета является установление
эффективного контроля со стороны законодательного (представительного)
органа – Парламент – за движением бюджетных средств.
Принцип единства бюджетной системы обеспечивается единой правовой
базой, построением бюджета по единой бюджетной классификации,
использованием единых процедур осуществления бюджетного процесса, единством
форм бюджетной документации, необходимой для статистической и финансовой
информации, единой денежной системой, а также единой социально-
экономической и налоговой политики. Соблюдение данного принципа должно
нивелировать зачастую встречающееся стремление к созданию привилегированных
статей бюджета при его разработке и утверждении.
Принцип полноты означает отражение в бюджетах и в Национальном фонде
доходов и расходов в их полном объеме на основе объективных и достоверных
показателей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан. При
этом не допускаются зачеты взаимных требований с использованием бюджетных
средств, а также уступок прав требований по бюджетным средствам.
Правительство не должно иметь каких-либо доходов и расходов, кроме тех, что
предусмотрены бюджетом. С принципом полноты бюджета связаны понятия бюджета-
брутто и бюджета-нетто. Бюджет-брутто отражает все финансовые операции
государства по доходам и по расходам. В отличие от этого, бюджет-нетто
включает в себя только остатки по статьям бюджета, т.е. поступления по
отдельным статьям за вычетом затрат на получение данных доходов.
В мировой практике данный принцип в настоящее время считается менее
целесообразным, поскольку следование ему перегружает бюджет расходами,
которые могут быть выделены автономно с самостоятельными источниками
доходов. В Казахстане же принят централизованный способ формирования
государственных финансовых средств, поэтому с 1998 года ликвидированы
внебюджетные фонды: пенсионный, социального страхования, дорожный,
содействия занятости населения.
Принцип реалистичности необходим для предотвращения и устранения
фальсификации отчетов об исполнении бюджетов. Он предусматривает правдивое
отражение финансовых операций государства, соответствие утвержденных сумм
исполнению бюджетных назначений. Реалистичность определяется
обоснованностью расчетов всех источников доходов и направлений расходов,
базирующихся на показателях прогнозов и программ развития и подкрепленных
наличием бюджетных резервов.
Принцип транспарентности бюджетной системы требует публикации в
средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов по их
исполнению. Это дает возможность каждому члену общества ознакомиться с
предстоящими доходами и расходами государства, в особенности с основными
направлениями расходования средств, в том числе на социальную сферу,
размерами дефицита и способами его покрытия (сокращение расходов,
увеличение доходов, займы). Более емко понятие принципа транспарентности
можно охарактеризовать как обязательное опубликование нормативно правовых
актов в области бюджетного законодательства, бюджетов и отчетов об их
исполнении, а также другой информации о фискальной политике, открытость
бюджетного процесса, проведение государственного финансового контроля [11].
Условиями нормального и эффективного функционирования низовых – местных
– бюджетов являются самостоятельность и сбалансированность. Под принципом
самостоятельности бюджетов понимается формирование их доходной части за
счет собственных источников, в пределах которых определяются направления их
использования и расходования. Соблюдение этого принципа обеспечивается
установлением стабильного распределения поступлений между бюджетами разных
уровней и определением направлений их расходования, наделением всех уровней
государственного управления правом самостоятельно осуществлять бюджетный
процесс в рамках бюджетного законодательства.
Этот принцип значительно расширяет права местных представительных и
исполнительных органов власти в использовании и расходовании финансовых
ресурсов на региональном уровне, поскольку допускается изъятие доходов,
дополнительно полученных в процессе исполнения местных бюджетов, и
свободных остатков нижестоящих бюджетов в вышестоящий бюджет, а также
возложение на местные бюджеты дополнительных расходов без обеспечения их
соответствующими ресурсами.
Самостоятельность бюджетов обеспечивают закрепленные законом источники
доходов всех звеньев бюджетной системы и право использовать бюджетные
средства по усмотрению соответствующего органа власти в пределах
полномочий, определенных законами страны. Сбалансированность бюджетов всех
уровней может являться необходимым требованием бюджетно-финансовой
политики. При рассмотрении и утверждении бюджетов соответствующими органами
власти и управления могут устанавливаться предельные размеры дефицитов
бюджетов.
В определенные моменты у государства возникает необходимость
первоочередного развития отдельных отраслей экономики или сфер
деятельности. В связи с этим разрабатываются приоритетные направления
социально-экономического развития страны или регионов. Исходя из этого,
понятие принципа приоритетности в бюджетной системе означает осуществление
бюджетного процесса в соответствии с данными приоритетными направлениями.
Функционирование бюджетной системы, начиная от разработки бюджета и
заканчивая его исполнением, подчиняется требованиям необходимости
достижения определенных действенных результатов, предусмотренных паспортами
бюджетных программ, с использованием оптимального объема бюджетных
ресурсов. Это соответствует содержанию принципа эффективности, который
требует обеспечения наилучших результатов в использовании утвержденного
объема бюджетных средств.
Каждый участник бюджетного процесса обязан неукоснительно выполнять все
требования бюджетного законодательства. Поэтому в бюджетной системе
действует принцип ответственности, означающий привлечение участников
бюджетного процесса к ответственности за нарушение бюджетного
законодательства.
Финансовые отношения, складывающиеся у государства с предприятиями,
государственными учреждениями и населением, называются бюджетными.
Специфика этих отношений как части финансовых состоит в том, что они, во-
первых, возникают в распределительном процессе, непременным участником
которого является государство (в лице соответствующих органов власти), во-
вторых, связаны с формированием и использованием централизованного фонда
денежных средств, предназначенного на удовлетворение общегосударственных
потребностей.
Бюджетные отношения и межбюджетные связи складываются по поводу
формирования, распределения и перераспределения финансовых ресурсов. Свое
назначение и практическое воплощение они проявляют через бюджетную систему.
Бюджетная система - это совокупность бюджетов разных уровней, межбюджетных
взаимоотношений и бюджетного устройства государства.
Бюджетное устройство - это организация государственного бюджета и
бюджетной системы страны, организационные формы взаимосвязи ее звеньев.
Понятие бюджетного устройства включает в себя структуру бюджетной системы,
бюджетную классификацию, принципы построения бюджетной системы и бюджетов.
Бюджетное устройство определяется формой государственного устройства страны
и основывается на юридических нормах, определяющих компетенцию центральных
и местных органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и
исполнению республиканского бюджета и местных бюджетов, распределению
доходов и расходов - все это составляет звенья бюджетной системы.
Взаимосвязь звеньев бюджетной системы реализуется через механизм
межбюджетных отношений [2, с 34].
Федеративному устройству государства присуща трехзвенная бюджетная
система. Под такой системой понимается наличие центрального бюджета
(союзного, федерального), бюджетов членов федерации (республик, штатов,
земель) и местных бюджетов. В унитарных государствах применяется
двухзвенная бюджетная система: центральный (республиканский) бюджет и
местные бюджеты. При этом в федеративных государствах доходы и расходы
местных бюджетов не входят в бюджеты членов федерации, в свою очередь,
бюджеты членов федерации своими доходами и расходами не входят в
федеральный бюджет. Аналогично, местные бюджеты в унитарных государствах
своими доходами и расходами не входят в республиканский бюджет, т.е.
являются самостоятельными.
В бюджетных системах как унитарного, так и федеративного государства
возможна различная степень обособления и самостоятельности бюджетов, но,
как правило, за центральным бюджетом сохраняется определенная регулирующая
роль по отношению к низовым бюджетам в зависимости от уровня централизации
управления социально-экономическими процессами. В Республике Казахстан,
поскольку она является унитарным государством, применяется двухзвенная
бюджетная система - республиканский бюджет и местные бюджеты.
В государствах с федеративным устройством бюджетное устройство
основывается на принципах бюджетного федерализма. Федерализм как способ
управления органично сочетает интересы всего государства с интересами
отдельных его частей, обеспечивая единство и целостность страны при
соблюдении самостоятельности территорий в решении вопросов, включенных в их
компетенцию. Отсюда бюджетный федерализм можно определить как отношения
между федеральной властью и властями национально - государственных и
административно-территориальных субъектов по поводу оптимального, научно
обоснованного распределения доходов бюджета каждого уровня и финансирования
их затрат. Бюджетный федерализм базируется:
– на сочетании интересов, обеспечивающих высокую степень
самостоятельности территориальных бюджетов при сохранении
ведущей роли федерального бюджета;
– на наличии трехзвенной бюджетной системы и равенстве прав
бюджетов каждого звена;
– на применении единых для всех субъектов государства
критериев расчета объемов средств, выделяемых из федерального
бюджета в целях выравнивания развития регионов и оказания им
финансовой помощи.
Централизация доходов на федеральном уровне производится для выполнения
общегосударственных экономических и социальных программ, обеспечения
устойчивости государственных финансов, а также перераспределения финансовых
ресурсов между регионами. Распределению доходов между бюджетами
предшествует разграничение их расходов в соответствии с компетенцией или
полномочиями, возложенными на каждый уровень власти. Для достижения
наибольшего экономического и социального эффекта расходы должны быть, как
правило, максимально приближены к той административно-территориальной
единице, в интересах которой они осуществляются.
Бюджетное устройство Республики Казахстан соответствует унитарной форме
государственного устройства, при которой административно-территориальные
единицы страны не имеют ни автономии, ни государственности. Все они
подчиняются действующим, единым законодательным актам, единым органам
власти, централизованному управлению политическими, экономическими и
социальными процессами. Бюджетное устройство, соответственно, определяется
действующими в стране основными законодательными актами, ролью и значением
бюджета в экономических и социальных процессах.
Отношения, складывающиеся в бюджетном процессе между вышестоящими и
нижестоящими бюджетами, принято называть межбюджетными отношениями. Система
межбюджетных отношений включает в себя отношения не только между
республиканским бюджетом и бюджетами регионов Республики Казахстан, но и
внутри регионов - между областными (городскими) и районными бюджетами.
Основой межбюджетных отношений является четкое разграничение функций и
полномочий уровней государственного управления, единство и прозрачность
методов распределения поступлений и расходов между уровнями бюджетов [12].
Межбюджетные отношения основываются на определенных принципах. В
Бюджетном кодексе РК изложены следующие принципы межбюджетных отношений:
– равенство во взаимоотношениях нижестоящих бюджетов с
вышестоящими бюджетами;
... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Факультет экономики и бизнеса
Кафедра экономической теории
Дипломная работа
Бюджетно–налоговая политика Республики Казахстан в условиях глобального
кризиса
Исполнитель ______________________ Зарипов Р.
студент 4 курса (подпись, дата)
Научный руководитель ______________________ Сагиева Р.К.
д.э.н., профессор (подпись, дата)
Нормконтролер ______________________ Иляшова Г.К.
ст. преподаватель (подпись, дата)
Допущен к защите
Зав. кафедрой _______________________ Аубакирова Ж.Я.
д.э.н, профессор (подпись, дата)
Алматы, 2011
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ОСНОВЫ ТЕОРИИ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ 6
1.1 Экономическая сущность и характерные черты бюджетной системы 6
1.2 Особенности функционирования бюджетной системы РК 14
1.3 Бюджетная устройство и система зарубежных стран 24
2 АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА РК 35
2.1 Формирование доходной части государственного бюджета 35
2.2 Особенности расходной части государственного бюджета 49
2.3 Специфика межбюджетных отношений и организация местных бюджетов 58
3 БЮДЖЕТНЫЙ ДЕФИЦИТ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РК 72
3.1 Бюджетный дефицит РК: 1.Причины, проблемы, способы финансирования 72
Основные направления совершенствования бюджетной системы
3.2 81
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 86
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 89
ПРИЛОЖЕНИЕ А
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
ПРИЛОЖЕНИЕ В
ВВЕДЕНИЕ
Экономические и политические реформы, проводимые в Республике Казахстан
с начала девяностых годов, не могли не затронуть сферу государственных
финансов, и, в первую очередь, бюджетную систему. Государственный бюджет,
являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства,
дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику,
финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие
приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее
защищенным слоям населения.
Бюджет - важная предпосылка и средство осуществления
воспроизводственного процесса. С его помощью создаются условия для
реализации социальных программ, обеспечения сохранности окружающей среды,
стимулирования научно-технического прогресса, поддержания
обороноспособности, выполнения иных государственных функций.
Соответственно, нормальное функционирование хозяйственного механизма
невозможно без совершенствования бюджетных отношений, без последовательного
проведения научно разработанной бюджетной политики, без наличия эффективной
системы управления бюджетным процессом. Переход к экономике, управляемой
рынком, корпорациями и государством, требует глубокой реконструкции
государственного бюджета, финансов предприятий и отраслей, скачкообразного
развития нового блока финансовых отношений регионального и местного уровня,
внебюджетных фондов.
Новый тип бюджета основывается на подходе к бюджету и налогам на основе
категории общественных благ, предоставляемых государством членам общества,
налогоплательщикам. Данный подход свойственен рыночным воззрениям на
бюджет, его функции в современной жизни. Государство формирует бюджет для
того, чтобы иметь возможность предоставлять особые блага, общественные
товары, призванные удовлетворять совместные потребности (продукция
оборонного характера, инфраструктура, блага науки, культуры, образования,
управления).
Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране в
большой степени зависит от того, в каких направлениях пойдет преобразование
финансовой системы общества, насколько бюджетная политика государства будет
отвечать требованиям времени.
Как отметил Н.А. Назарбаев в своем послании народу Казахстана, мировой
финансово-экономический кризис повлиял на темпы роста экономики, но не
остановил наше развитие [1]. Поиск выхода из экономического кризиса
потребовал радикального обновления финансовой системы общества. Составной
частью пути выхода Казахстана из этого кризиса явилось принятие Бюджетного
кодекса Республики Казахстан (от 24 апреля 2004 года), установившего общие
принципы бюджетного законодательства и правовые основы функционирования
бюджетной системы и бюджетного процесса в стране. Глава государства
Нурсултан Назарбаев подписал закон РК О внесении изменений и дополнений в
закон республики Казахстан О республиканском бюджете на 2011-2013 годы.
Закон направлен на реализацию задач, поставленных в послании народу
Казахстана 29 января 2011 года, и отражает уточненные макроэкономические
показатели социально-экономического развития государства. Правительство
Казахстана скорректировало бюджет в сторону увеличения поступлений доходов
в 2011 году, а также увеличение статьи расходов, направленных на реализацию
послания главы государства.
В связи с этим, изучение бюджетной системы, бюджетного процесса,
теоретических и законодательных основ и реальной практики функционирования
бюджетного механизма обрело в настоящее время особую актуальность.
Повышение результативности бюджетного воздействия во многом зависит от
степени постижения сути этой системы, знания факторов, определяющих ее
развитие, теоретической обоснованности необходимых изменений.
Термин бюджет, как государственный план, необходимый для эффективного
распределения доходов и расходов между территориальными единицами
государства, так же как и налоги, рассматриваемые в качестве основных
источников доходов государственного бюджета, глубоко изучены
учеными–экономистами.
Тема бюджетно-налоговой политики рассматривалась в работах ведущих
казахстанских ученых, таких как Шыныбеков Д.А., Бутырина Е. , Бахтигереев
Р., Жунусова Н.А. , Келимбетов К., Загоскина 3., Ильясов К.К., Коргасбаев
Ж.К., Махмутов М.М., которые были опубликованы в таких печатных изданиях
как, Панорама, Саясат, Финансы Казахстана.
Так же использовались труды и российских ученых: Петров Ю., Стейнер Р.,
Алексин Г.А., Миловидов К.Н., Кудинов Ю.
Цель и задачи дипломной работы. Целью дипломной работы является
нахождение новых путей реформирования бюджетно-налоговой политики
Республики Казахстан в условиях глобального кризиса.
Для достижения данной цели, необходима реализация следующих задач:
1. Дать обоснование сущности и охарактеризовать черты бюджетной системы;
2. Рассмотреть функционирование бюджетной системы Республики Казахстан;
3. Составить анализ доходной части государственного бюджета;
4. Составить анализ расходной части государственного бюджета;
5. Изучить межбюджетные отношения и проследить организацию местных
бюджетов;
6. Проследить динамику дефицита бюджета и государственного долга;
7. Определить методику преподавания спецкурса: Бюджетно-налоговая
политика Республики Казахстан.
Теоретической и методологической основой исследования послужили
положения теорий управления бюджетными ресурсами на местах, методы оценок и
снижения их эффективности по территории, а также теория ранжирования
различных ставок в зависимости от территориального развития.
В работе использованы научные труды зарубежных и казахстанских ученых,
богатый мировой опыт управления бюджетными ресурсами через адресную или
целевую форму бюджетного регулирования процессов в экономике Казахстана.
При написании дипломной работы применялись методы системного анализа,
абстракции, графической иллюстрации, экономико–математические модели.
Информационной базой послужили опубликованные законодательные и
нормативно – правовые документы Министерства финансов, Министерства
экономики и бюджетного планирования, документы международных организаций,
учебно–методический материал, научно – теоретические монографии, различные
публикации, статистический материал по развитию экономики Республики
Казахстан и государственных финансов, собственные разработки автора.
Структура и объем работы. Основные цели и задачи дипломной работы
определили структуру и содержание работы, которая состоит из введения, трех
глав, заключения и списка использованной литературы.
1 ОСНОВЫ ТЕОРИИ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
1. Экономическая сущность и характерные черты бюджетной системы
Бюджет является обязательным условием функционирования любого
государства, которому необходимы денежные ресурсы для выполнения своих
функций. В докапиталистических формациях доходы государства имели
преимущественно натуральный характер. Большая часть потребностей
удовлетворялась за счет различного рода повинностей и поступлений от
натуральных сборов. Для обоснования потребностей в ресурсах, их конкретном
направлении составлялись отдельные сметы затрат и доходов. Первая попытка
формирования единой общей сметы доходов и расходов, которая получает
название бюджет (от англ. budget — сумка казначея, мешок с деньгами), была
осуществлена в конце XVII в. в Англии.
В конце XVIII — начале XIX вв. практически все государства Европы имели
свои бюджеты, в которых отражались доходы и расходы казны на текущий год.
По размерам бюджета, его структуре и сбалансированности судили об
экономическом потенциале государства, состоянии его финансовых ресурсов,
платежеспособности.
Следует отметить, что во многих странах (России, Англии, Франции и др.)
первые бюджеты были строго засекречены. Например, во Франции в 70-х гг.
XVII в. существовали законы, которые под страхом смертной казни запрещали
даже рассказывать о бюджете, обсуждать финансовую деятельность государства.
Глава государства фактически обладал неограниченным правом распоряжаться
денежными средствами своей казны.
На момент своего возникновения бюджет представлял собой смету вероятных
доходов и расходов государства. Для того времени такое определение было
вполне приемлемым, поскольку бюджет государства возник и начал действовать
как объединенная совокупность разрозненных смет доходов и расходов по
важнейшим общегосударственным мероприятиям. Однако с развитием общества это
определение устаревает и не раскрывает полностью сущности бюджета, который
уже выходит из узких рамок общей сметы доходов и расходов государственной
казны и приобретает характер основного финансового плана, определяющего
движение преобладающей части финансовых ресурсов государства. С расширением
функций государства значительно увеличивается количество доходных
источников, расходов, усложняются структура бюджета, его взаимные связи с
другими планами.
Государственный бюджет является главным в системе финансовых планов
любой страны, поскольку объединяет их в единую систему, определяя на
текущий год финансовые взаимоотношения государства с различными звеньями
финансовой системы. Основной финансовый план является продуктом плановой
деятельности государства, в нем выражена воля государства, отражающего
интересы всех членов общества [2]. Признание бюджета основным финансовым
планом характеризует его важное место в перераспределении национального
дохода, особую роль в общественном воспроизводстве. Так, через
государственный бюджет перераспределяется около 50% национального дохода,
примерно 34 всех денежных средств многих стран. Это позволяет государству
не только удовлетворять общегосударственные потребности, но и активно
влиять на всю жизнь общества, обеспечивать выполнение программы
экономического и социального развития страны. Такое положение бюджета в
жизни общества придает ему силу закона. Поэтому бюджет любой страны
утверждается высшими законодательными органами — парламентами, а выполнение
его доходной и расходной части становится обязательным для участников
бюджетного процесса.
В соответствии с определением Сабанти Б.М. государственный бюджет
представляет систему денежных отношений, имеющих императивную форму,
выражающих движение главным образом чистого дохода общества, в процессе
которого образуется и используется централизованный фонд государства в
целях выполнения ими своих функций [3].
Термин бюджет обозначает в экономической литературе различные
объекты. Проблему определения сущности бюджета формулировали Ильясов К.К.,
Сабанти В.Д., Нурумов А.А., Ынтыкбаева С.Ж., Романовский Б.М., Елубаева
Ж.М., Врублевская О.В. и другие: Сложность выяснения сущности бюджета,
прежде всего, связана с тем, что данный термин используется для обозначения
различных по своей природе явлений. Одно из них выражает совокупность
особой сферы финансовых отношений, обусловленной существование особой
сферы централизованного денежного фонда страны. Другое же связано с формой
практического использования бюджетных отношений, с законодательным
оформлением соответствующего финансового документа, потому относится к
надстроечным отношениям [4].
По своей внешней форме государственный бюджет - это основной финансовый
план государства, определяющий его доходы и расходы, движение основной
части централизованных финансовых ресурсов на конкретный период (как
правило, на год). Так в Бюджетном кодексе Республики Казахстан от 24 апреля
2004 года, введенного в действие с 1 января 2005 года, приводится следующее
понятие бюджета: Бюджет - централизованный денежный фонд государства,
предназначенный для финансового обеспечения реализации его задач и функций
[5]. Бюджет представляет собой по форме - финансовый план, по материальной
сущности - централизованный фонд, по экономической сущности - совокупность
экономических отношений; по юридическому оформлению - закон.
В процессе составления основного финансового плана государства, бюджет
воплощается в централизованный фонд денежных средств, что и определяет
материальное содержание государственного бюджета.
Бюджет состоит из двух взаимосвязанных частей: доходной, которая
содержит перечень поступающих средств, и расходной, объединяющей все виды
производимых затрат. Доходная часть призвана обеспечить предусмотренные
сметой ресурсы. Расходная часть отражает направление расходования
аккумулируемых в бюджете средств.
Бюджет необходим каждому государству для удовлетворения его объективных
потребностей в деньгах, необходимых для выполнения экономической,
социальной и политической функций. Бюджет любого государства включает в
себя одни и те же категории: налоги, займы, расходы и т.д., содержание
которых не меняется при переходе от одной общественно-экономической
формации к другой.
Бюджет - это центральное звено системы финансов, поэтому он отражает
все основные качественные признаки финансов. Поскольку финансы - это
система императивных денежных отношений, в процессе которых образуются и
используются государственные централизованные денежные фонды, то и бюджет
представляет собой систему денежных отношений, но более узкую. А именно,
бюджет - это система императивных денежных отношений, в процессе которых
образуется и используется бюджетный фонд. Бюджетный фонд является
централизованным денежным фондом, предназначенным для финансирования
широкого круга общественных потребностей (отраслей экономики, социальных
нужд, управления, обороны и др.).
Следует обратить особое внимание на применение термина бюджет в
экономической литературе - законах, монографиях, учебниках, научных
статьях, поскольку он одновременно используется для обозначения различных
по своей природе определенных объектов как, например, форма образования
денежных средств и их расходования в целях обеспечения функций органов
власти, или как основной централизованный фонд денежных средств. Также в
экономической литературе даются другие определения государственного
бюджета: бюджет как финансовый план; бюджет как управленческий план; бюджет
как юридический документ; бюджет как средство коммуникации; бюджет как
документ, декларирующий бюджетно-налоговую политику. Однако содержание
бюджетно-налоговой политики шире и включает в себя основные функции органов
государственного управления, взаимосвязь показателей фискальной политики и
показателей социально-экономического развития страны, показатели бюджета,
величину дефицита бюджета и государственного долга, бюджетные
классификации, виды бюджетов.
Исходя из многообразия понятий бюджет, его трактовку можно свести к
следующим составляющим:
– как относительно самостоятельная экономическая категория;
– как централизованный фонд денежных средств государства;
– как инструмент воздействия на экономику (через бюджетный
механизм);
– как основной финансовые план государства;
– как юридический законоположения, которого обязательны для
выполнения всеми участниками отношений и членами общества
[6].
Бюджет как совокупность экономических отношений имеет объективный
характер. Существование самостоятельной бюджетной сферы стоимостного
распределения объективно предопределено самим общественным производством,
развитие которого нуждается в соответствующих централизованных ресурсах.
Это не результат субъективного желания людей, а объективная необходимость,
обусловленная природой и функциями государства.
Централизация средств имеет важное экономическое и политическое
значение, поскольку мобилизуемые доходы служат одним из главных орудий
претворения в жизнь намечаемых государством мероприятий. Это дает
возможность маневрировать ресурсами, сосредоточить их на решающих участках
экономического и социального развития, осуществлять единую экономическую и
финансовую политику на всей территории страны.
Поэтому в Бюджетном кодексе приводится понятие государственного бюджета
как сводного бюджета, объединяющего республиканский бюджет и местные
бюджеты без учета взаимопогашающих операций между ними, используемый в
качестве аналитической информации и не подлежащий утверждению. При этом
термин государственный бюджет может трактоваться как централизованный
бюджетный фонд, создаваемый и управляемый государством.
При переходе к рыночной экономике государственный бюджет сохраняет свою
важную роль. Но меняются методы его воздействия на общественное
производство и сферу социальных отношений.
Бюджет современного государства - сложный, многоплановый инструмент,
отражающий компромисс в соотношениях социально-экономических интересов
различных участников финансовых отношений. Это компромисс между республикой
и регионами по вопросам распределения налогов и по поводу расходов на
социальные цели, между собственниками и работающими по найму по уровню
заработной платы и доходов.
С помощью бюджета государство осуществляет сочетание централизованных и
местных интересов региона через распределение налогов, бюджетных дотаций,
трансфертов и как экономический документ бюджет отражает политическую и
социальную динамику общества.
Экономическая сущность государственного бюджета характеризуется
чертами, специфика которых не выходит за рамки общих с финансами свойств,
т.е. способ выражения экономической сущности через соответствующие функции
у финансов в целом и у их звеньев однотипны. Следовательно, государственный
бюджет, как и вся система финансов, выполняет распределительную и
контрольную функции. Вместе, с тем, поскольку бюджет является особенной
категорией по отношению к категории финансы, то ему присуще выполнение
также следующих основных функций:
– перераспределение национального дохода;
– финансовое обеспечение социальной политики;
– регулирование и стимулирование экономики;
– контроль формирования и использования централизованного
фонда денежных средств.
В этих функциях получает непосредственное выражение экономическая
сущность государственного бюджета как инструмента стоимостного
распределения валового внутреннего продукта и национального дохода.
Благодаря распределительной, функции происходят централизация денежных
средств в масштабе государства и их использование на удовлетворение
общегосударственных потребностей. Контрольная функция позволяет судить о
том, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в
распоряжение государства, как складываются пропорции в распределении
централизованных средств, экономно и эффективно ли они используются.
Распределительная и контрольная функции государственного бюджета
осуществляются не изолированно, а в единстве, одновременно, поскольку в них
находят отражение все стороны бюджетных отношений.
Содержание распределительной функции определяется процессом
перераспределения финансовых ресурсов между отраслями экономики,
территориями страны, сферами общественной деятельности - производственной и
непроизводственной, секторами экономики. Ни одна из стоимостных
распределительных категорий не осуществляет такого многоаспектного
перераспределения денежных средств как бюджет, и на столь разных уровнях
управления экономикой.
Межотраслевое перераспределение базируется, с одной стороны, на налогах
и платежах, вносимых в бюджет юридическими и физическими лицами, а с другой
- на финансировании за счет бюджетных средств различных инвестиционных
программ, оборотных средств, операционных и других расходов.
Межтерриториальное перераспределение происходит путем закрепления налогов и
доходов за соответствующими органами государственной власти, а также
посредством различных форм бюджетного регулирования. Это позволяет
сформировать в каждой административно-территориальной единице такой
бюджетный фонд, который обеспечивает ее развитие в соответствии с планом
социально-экономического развития Республики Казахстан.
Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов,
которое отражается в соответствующих показателях бюджетных поступлений и
расходных назначений. Несвоевременное или неполное внесение налогов и
платежей в бюджет свидетельствует, например, о замедлении темпов развития
отдельный отраслей экономики. Если предусмотренные бюджетные ассигнования
используются не в полном объеме, то имеет место не совсем благополучная
экономическая конъюнктура в отраслях экономики и сферах деятельности.
Сигнализируя о тех или иных неполадках в экономике, бюджетные показатели
одновременно служат основанием для выработки или принятия конкретных мер,
направленных на ликвидацию выявленных недостатков, устранение нарушений
финансовой дисциплины.
Контрольная функция бюджета отличается чрезвычайно широкими границами
действия и носит всеобъемлющий характер. Она распространяется на все
подразделения экономики, на всех участников общественного производства.
Хотя в бюджете концентрируются далеко не все финансовые ресурсы страны, это
не мешает контрольной функции посылать сигналы об общем финансовом
состоянии экономики.
В современных условиях постепенно меняется контрольная функция бюджета,
поскольку она получает все больше возможностей для реализации своих задач
на базе широкого использования информации, автоматизированных систем,
финансовых расчётов, организации вычислительных центров, внедрения и более
полного использования персональных компьютеров.
Функции государственного бюджета объективны, как объективна и сама эта
категория. Функции бюджета нужно рассматривать с точки зрения его
внутренней потенциальной способности, которые могут проявить себя в
определенной сфере общественных отношений лишь при обязательном участии
человека. Поэтому проявление присущих бюджету свойств, его использование в
качестве инструмента распределения и контроля возможно только в процессе
человеческой деятельности, что находит свое воплощение в создаваемом
государством бюджетном механизме [7].
Бюджетный механизм, являясь реальным воплощением бюджетной политики,
отражает конкретную нацеленность бюджетных отношений на решение
экономических и социальных задач. При этом необходимо правильное понимание
соотношения между объективной и субъективной сторонами функционирования
бюджета, поскольку объективный характер бюджета, присущие ему функции
позволяют определить, его место в системе отношений и зависимость от уровня
развития экономики.
Таким образом, функции бюджета, точнее сказать, функции бюджетно-
налоговой политики в обобщенном виде сводятся к следующим:
а) предоставление нерыночных услуг (услуги общественного характера:
образование, охрана здоровья, оборона и др.);
б) перераспределение доходов (налоги, трансферты, субсидии, кредиты
и др.);
в) государственное регулирование (антимонопольное регулирование,
занятости и др.);
г) осуществление государственного контроля (внешний контроль,
внутренний контроль).
Государственный бюджет, как и другие экономические категории, активно
используется государством для практического решения перспективных и текущих
социально-экономических задач. Государство, применяя бюджет в качестве
важного средства реализации своей организаторской функции, превращает его в
действенный инструмент управления экономикой. Применение бюджета в качестве
инструмента управления экономикой обусловлено важными характерными чертами:
он имеет силу закона; в нем находят непосредственное отражение программы,
направленные на развитие общественного производства, повышение его
эффективности, удовлетворение потребностей членов общества. Бюджет имеет
огромное мобилизующее и организующее значение, что связано с правовой
формой использования бюджетных отношений.
В результате относительной самостоятельности денежной формы
распределения внутреннего продукта появляется возможность регулирования
стоимостной структуры общественного производства, что позволяет добиваться
необходимых экономических результатов. Использование стоимостных
инструментов (финансов, бюджета, кредита и т.п.) позволяет государству
совершенствовать структуру общественного производства, повышать
эффективность экономических процессов.
Государственный бюджет как инструмент регулирования используется в
совершенствовании отраслевых и территориальных пропорций экономики, в
регулировании темпов развития непроизводственной сферы, в перераспределении
финансовых ресурсов в общих интересах. Он позволяет стимулировать лучшее
использование материальных, трудовых и денежных ресурсов, осуществлять
систематический контроль соблюдения режима экономии во всех звеньях
экономики и решать другие социально-экономические задачи. Многообразные
направления использования бюджетных отношений в интересах развития
общественного производства и повышения его эффективности позволяют говорить
о государственном бюджете как об активном инструменте управления экономикой
[9].
Характеризуя государственный бюджет как инструмент управления
экономикой, необходимо подчеркнуть, что роль этого инструмента объективно
предопределена, во-первых, всеобщим регулированием экономических связей,
обуславливающим форму использования бюджетных отношений через основной
финансовый документ, и, во-вторых, распределительной природой
государственного бюджета, позволяющей использовать его в качестве важного
экономического рычага воздействия на общественное производство. Значение и
роль бюджета обусловлены его особенностью как экономического рычага,
поскольку он является стоимостным рычагом сферы распределения общественного
продукта, причем рычагом, имеющим исключительно широкую сферу действия.
По мере развития экономики возрастает также значение бюджетного
контроля как инструмента управления экономикой. Чем крупнее масштабы
общественного производства, чем выше темпы экономического роста,
многообразнее и сложнее хозяйственные связи, тем весомее каждый
показатель, а поэтому очень важно следить за ходом распределительного
процесса, полнее контролировать своевременность формирования и
целесообразность использования денежных средств.
Государственный бюджет играет ведущую и организующую роль в
перераспределении стоимости общественного продукта между подразделениями
экономики, территориями, секторами и т.д. Через бюджетные взаимосвязи
регулируется финансовое состояние экономики, перераспределяются финансовые
ресурсы по территории страны, обеспечивается изменение воспроизводственной
структуры общественного продукта. С помощью бюджета формируются конечные
пропорции между фондами потребления и накопления в составе Национального
дохода страны [10].
Роль бюджета как экономического стимула реализуется через
соответствующий бюджетный механизм. Благодаря этому механизму становится
возможным практическое использование объективно существующих - отношений в
интересах развития экономики. Бюджетный механизм представляет собой
комплекс специально разработанных и применяемых государством форм
организации бюджетных отношений, а также способов, приемов, методов,
обеспечивающих перераспределение финансовых ресурсов между сферами
общественной деятельности, отраслями экономики и территориями страны.
Объективной основой бюджетного механизма являются распределительные
отношения, составляющие экономическое содержание государственного бюджета.
Внутренняя структура самого бюджета как экономической категории
предопределяет и наличие разных звеньев в бюджетном механизме.
Структура бюджетного механизма отражает такие группы бюджетных
отношений, как доходы, расходы, межбюджетные взаимосвязи, и соответственно
им включает в себя разные формы и методы перераспределения денежных средств
между подразделениями экономики. Поэтому в бюджетном механизме в
зависимости от форм проявления бюджетных отношений можно выделить следующие
структурные звенья: методы мобилизации в распоряжение государства денежных
средств; формы и порядок составления бюджета и предоставления бюджетных
средств различным сферам деятельности; способы внутрибюджетного
распределения и перераспределения финансовых ресурсов и маневрирования ими.
Названные звенья бюджетного механизма в свою очередь содержат
соответствующие элементы. Так, бюджетный механизм мобилизации денежных
средств, характеризующийся налоговым и неналоговым методами поступления
финансовых ресурсов, получает свое выражение в конкретных видах доходов
(налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на имущество и т.д.).
Механизм предоставления бюджетных средств учреждениям, предприятиям и
организациям реализуется на основе различных принципов и с помощью
различных форм наделения бюджетными деньгами. Механизм внутрибюджетного
распределения и перераспределения финансовых ресурсов характеризуется также
закреплением части бюджетных средств за соответствующими звеньями бюджетной
системы и разными способами бюджетного регулирования.
Каждому структурному звену и элементу бюджетного механизма присущи свои
функциональные особенности, обусловленные теми задачами, для решения
которых они предназначены. Несмотря на относительную самостоятельность,
элементы и звенья бюджетного механизма функционируют как единое целое, и
именно взаимосвязанное действие всех структурных звеньев и элементов
обеспечивает слаженное функционирование бюджетного механизма в целом.
Таким образом, государственный бюджет активно используется государством
для управления экономикой. Он играет существенную роль в усилении
концентрации денежных средств на важнейших направлениях социально-
экономического развития, в совершенствовании отраслевой и территориальной
структуры экономики в соответствии с социально-экономическим развитием, в
ускорении интенсификации производства, в проведении режима экономии в
использовании всех видов ресурсов. При этом государственный бюджет во всех
формах своего проявления и использования выступает в качестве инструмента
управления экономикой и оказывает интегрированное воздействие на
общественное производство и как финансовый документ, и как экономический
рычаг, и как стимул.
1.2 Особенности функционирования бюджетной системы РК
В Бюджетном кодексе РК дается определение бюджетной системы:
Бюджетная система — совокупность бюджетов и Национального фонда Республики
Казахстан, а также бюджетных процесса и отношений [5].
Бюджетная система – это основа всей финансовой системы государства. Как
экономическая категория она является совокупностью финансовых отношений
государства со всеми участниками распределительного процесса по
формирования и исполнения бюджета.
Другими словами, под бюджетной системой понимается совокупность
бюджетов всех уровней и Национального фонда РК, а также бюджетного процесса
и бюджетных отношений, основанных на экономических отношениях и правовых
нормах.
Бюджетная система – важная составляющая часть всей финансовой системы
государства. Бюджетная система как экономическая категория представляет
собой совокупность финансовых отношений государства с юридическими,
физическими лицами и регионами по формированию и использованию
централизованного денежного фонда – бюджетов, методов и способов их
формирования и исполнения, а также совокупность органов управления этими
отношениями. Другими словами, под бюджетной системой понимается
совокупность бюджетов всех уровней и Национального фонда Республики
Казахстан, а также бюджетного процесса и бюджетных отношений, основанных на
экономических отношениях и правовых нормах.
В Республике Казахстан в соответствии со статьей 6 Бюджетного кодекса
Республики Казахстан от 24 апреля 2004 года, введенного в действие с 1
января 2005 года, в бюджетную систему включены следующие виды и уровни
бюджетов:
– республиканский бюджет;
– областной бюджет, бюджет города республиканского значения,
столицы;
– бюджет района (города областного значения).
Общая схема бюджетной системы Республики Казахстан отображена в схеме,
расположенной ниже.
Рисунок 1. Бюджетная система Республики Казахстан
Составлено автором на основе Бюджетного Кодекса Республики Казахстан
[5]
По бюджетному законодательству все виды и уровни бюджетов являются
самостоятельными. В структуре бюджетной системы страны рассматриваются
также Чрезвычайный государственный бюджет и Национальный фонд Республики
Казахстан.
Центральное место в бюджетной системе страны республиканский бюджет,
который на соответствующий финансовый год утверждается законом Республики
Казахстан. Бюджетный кодекс Республики Казахстан определяет республиканский
бюджет как централизованный денежный фонд, который формируется за счет
налоговых и других поступлений и предназначен для финансового обеспечения
функций центральных органов государственной власти, а также для реализации
общереспубликанских направлений государственной политики.
Аналогичные определения даны в Бюджетном кодексе областному бюджету,
бюджету города республиканского значения, столицы, бюджету района (города
областного значения). В отличие от республиканского бюджета они
предназначены для финансового обеспечения функций местных государственных
органов и реализации государственной политики в соответствующем регионе и
районе.
Под Чрезвычайным государственным бюджетом понимается такой бюджет,
который формируется на основе республиканского и местных бюджетов и
вводится и вводится в случаях чрезвычайного или военного положения в
республике. Такой бюджет вводится в действие и прекращает его на основании
Указа Президента Республики Казахстан о введении и отмене чрезвычайного или
военного положения на территории страны.
Основой Национального фонда Республики Казахстан служат финансовые
активы государства, аккумулированные на счете Правительства Республики
Казахстан в Национальном банке Республики Казахстан, а также активы в виде
иного имущества, кроме нематериальных активов. Средства этого фонда
предназначены для обеспечения стабильного социально-экономического развития
государства, накопления финансовых активов и иного имущества, снижения
зависимости экономики от сырьевого сектора и воздействия неблагоприятных
внешних факторов.
Функционирование бюджетной системы основывается на следующих группах
финансовых отношений:
– государства с предприятиями в процессе формирования
централизованных денежных фондов;
– государства с организациями и учреждениями непроизводственной
сферы, находящимися на бюджетном финансировании;
– государства с населением по поводу формирования доходов бюджета и
выплата различных компенсаций, а также оказания социальной
поддержки малообеспеченным гражданам;
– между институтами финансово-банковской системы (Минфином,
Национальным банком и др.);
– государства с зарубежными странами по формированию
централизованных денежных фондов и др.
Все эти формы финансовых отношений регулируются и совершенствуются
государством, которым и осуществляется управление ими на основе
разработанных принципов и правовых норм. В нашей республике бюджет
принимается в виде закона и, как правило, такой акт состоит из текста
бюджетного акта и приложений.
Бюджетная система Республики Казахстан основывается на принципах
единства, полноты, реалистичности, транспарентности, самостоятельности,
последовательности, приоритетности, ответственности, эффективности и
результативности. Причем главными принципами являются единство и
самостоятельность, которые в тоже время выступают основными принципами
организации бюджетного процесса. В Бюджетном кодексе Республики Казахстан
дается понятие каждого из перечисленных выше принципов бюджетной системы.
Принцип единства означает степень организационно-экономической
централизации бюджетной системы. Наиболее полно принцип единства проявлялся
в бюджетной системе СССР. В настоящее время этот принцип ослаблен в связи с
обретением самостоятельности местных органов власти и передачей им части
прав по распоряжению финансовыми ресурсами. Тем не менее, принцип единства
выражается в существовании общей системы, единообразии государственных
расходов. Этот принцип гарантирует единство методологии и организации
бюджетного планирования, его взаимосвязь с социально-экономическим
прогнозированием. Задачей принципа единства бюджета является установление
эффективного контроля со стороны законодательного (представительного)
органа – Парламент – за движением бюджетных средств.
Принцип единства бюджетной системы обеспечивается единой правовой
базой, построением бюджета по единой бюджетной классификации,
использованием единых процедур осуществления бюджетного процесса, единством
форм бюджетной документации, необходимой для статистической и финансовой
информации, единой денежной системой, а также единой социально-
экономической и налоговой политики. Соблюдение данного принципа должно
нивелировать зачастую встречающееся стремление к созданию привилегированных
статей бюджета при его разработке и утверждении.
Принцип полноты означает отражение в бюджетах и в Национальном фонде
доходов и расходов в их полном объеме на основе объективных и достоверных
показателей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан. При
этом не допускаются зачеты взаимных требований с использованием бюджетных
средств, а также уступок прав требований по бюджетным средствам.
Правительство не должно иметь каких-либо доходов и расходов, кроме тех, что
предусмотрены бюджетом. С принципом полноты бюджета связаны понятия бюджета-
брутто и бюджета-нетто. Бюджет-брутто отражает все финансовые операции
государства по доходам и по расходам. В отличие от этого, бюджет-нетто
включает в себя только остатки по статьям бюджета, т.е. поступления по
отдельным статьям за вычетом затрат на получение данных доходов.
В мировой практике данный принцип в настоящее время считается менее
целесообразным, поскольку следование ему перегружает бюджет расходами,
которые могут быть выделены автономно с самостоятельными источниками
доходов. В Казахстане же принят централизованный способ формирования
государственных финансовых средств, поэтому с 1998 года ликвидированы
внебюджетные фонды: пенсионный, социального страхования, дорожный,
содействия занятости населения.
Принцип реалистичности необходим для предотвращения и устранения
фальсификации отчетов об исполнении бюджетов. Он предусматривает правдивое
отражение финансовых операций государства, соответствие утвержденных сумм
исполнению бюджетных назначений. Реалистичность определяется
обоснованностью расчетов всех источников доходов и направлений расходов,
базирующихся на показателях прогнозов и программ развития и подкрепленных
наличием бюджетных резервов.
Принцип транспарентности бюджетной системы требует публикации в
средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов по их
исполнению. Это дает возможность каждому члену общества ознакомиться с
предстоящими доходами и расходами государства, в особенности с основными
направлениями расходования средств, в том числе на социальную сферу,
размерами дефицита и способами его покрытия (сокращение расходов,
увеличение доходов, займы). Более емко понятие принципа транспарентности
можно охарактеризовать как обязательное опубликование нормативно правовых
актов в области бюджетного законодательства, бюджетов и отчетов об их
исполнении, а также другой информации о фискальной политике, открытость
бюджетного процесса, проведение государственного финансового контроля [11].
Условиями нормального и эффективного функционирования низовых – местных
– бюджетов являются самостоятельность и сбалансированность. Под принципом
самостоятельности бюджетов понимается формирование их доходной части за
счет собственных источников, в пределах которых определяются направления их
использования и расходования. Соблюдение этого принципа обеспечивается
установлением стабильного распределения поступлений между бюджетами разных
уровней и определением направлений их расходования, наделением всех уровней
государственного управления правом самостоятельно осуществлять бюджетный
процесс в рамках бюджетного законодательства.
Этот принцип значительно расширяет права местных представительных и
исполнительных органов власти в использовании и расходовании финансовых
ресурсов на региональном уровне, поскольку допускается изъятие доходов,
дополнительно полученных в процессе исполнения местных бюджетов, и
свободных остатков нижестоящих бюджетов в вышестоящий бюджет, а также
возложение на местные бюджеты дополнительных расходов без обеспечения их
соответствующими ресурсами.
Самостоятельность бюджетов обеспечивают закрепленные законом источники
доходов всех звеньев бюджетной системы и право использовать бюджетные
средства по усмотрению соответствующего органа власти в пределах
полномочий, определенных законами страны. Сбалансированность бюджетов всех
уровней может являться необходимым требованием бюджетно-финансовой
политики. При рассмотрении и утверждении бюджетов соответствующими органами
власти и управления могут устанавливаться предельные размеры дефицитов
бюджетов.
В определенные моменты у государства возникает необходимость
первоочередного развития отдельных отраслей экономики или сфер
деятельности. В связи с этим разрабатываются приоритетные направления
социально-экономического развития страны или регионов. Исходя из этого,
понятие принципа приоритетности в бюджетной системе означает осуществление
бюджетного процесса в соответствии с данными приоритетными направлениями.
Функционирование бюджетной системы, начиная от разработки бюджета и
заканчивая его исполнением, подчиняется требованиям необходимости
достижения определенных действенных результатов, предусмотренных паспортами
бюджетных программ, с использованием оптимального объема бюджетных
ресурсов. Это соответствует содержанию принципа эффективности, который
требует обеспечения наилучших результатов в использовании утвержденного
объема бюджетных средств.
Каждый участник бюджетного процесса обязан неукоснительно выполнять все
требования бюджетного законодательства. Поэтому в бюджетной системе
действует принцип ответственности, означающий привлечение участников
бюджетного процесса к ответственности за нарушение бюджетного
законодательства.
Финансовые отношения, складывающиеся у государства с предприятиями,
государственными учреждениями и населением, называются бюджетными.
Специфика этих отношений как части финансовых состоит в том, что они, во-
первых, возникают в распределительном процессе, непременным участником
которого является государство (в лице соответствующих органов власти), во-
вторых, связаны с формированием и использованием централизованного фонда
денежных средств, предназначенного на удовлетворение общегосударственных
потребностей.
Бюджетные отношения и межбюджетные связи складываются по поводу
формирования, распределения и перераспределения финансовых ресурсов. Свое
назначение и практическое воплощение они проявляют через бюджетную систему.
Бюджетная система - это совокупность бюджетов разных уровней, межбюджетных
взаимоотношений и бюджетного устройства государства.
Бюджетное устройство - это организация государственного бюджета и
бюджетной системы страны, организационные формы взаимосвязи ее звеньев.
Понятие бюджетного устройства включает в себя структуру бюджетной системы,
бюджетную классификацию, принципы построения бюджетной системы и бюджетов.
Бюджетное устройство определяется формой государственного устройства страны
и основывается на юридических нормах, определяющих компетенцию центральных
и местных органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и
исполнению республиканского бюджета и местных бюджетов, распределению
доходов и расходов - все это составляет звенья бюджетной системы.
Взаимосвязь звеньев бюджетной системы реализуется через механизм
межбюджетных отношений [2, с 34].
Федеративному устройству государства присуща трехзвенная бюджетная
система. Под такой системой понимается наличие центрального бюджета
(союзного, федерального), бюджетов членов федерации (республик, штатов,
земель) и местных бюджетов. В унитарных государствах применяется
двухзвенная бюджетная система: центральный (республиканский) бюджет и
местные бюджеты. При этом в федеративных государствах доходы и расходы
местных бюджетов не входят в бюджеты членов федерации, в свою очередь,
бюджеты членов федерации своими доходами и расходами не входят в
федеральный бюджет. Аналогично, местные бюджеты в унитарных государствах
своими доходами и расходами не входят в республиканский бюджет, т.е.
являются самостоятельными.
В бюджетных системах как унитарного, так и федеративного государства
возможна различная степень обособления и самостоятельности бюджетов, но,
как правило, за центральным бюджетом сохраняется определенная регулирующая
роль по отношению к низовым бюджетам в зависимости от уровня централизации
управления социально-экономическими процессами. В Республике Казахстан,
поскольку она является унитарным государством, применяется двухзвенная
бюджетная система - республиканский бюджет и местные бюджеты.
В государствах с федеративным устройством бюджетное устройство
основывается на принципах бюджетного федерализма. Федерализм как способ
управления органично сочетает интересы всего государства с интересами
отдельных его частей, обеспечивая единство и целостность страны при
соблюдении самостоятельности территорий в решении вопросов, включенных в их
компетенцию. Отсюда бюджетный федерализм можно определить как отношения
между федеральной властью и властями национально - государственных и
административно-территориальных субъектов по поводу оптимального, научно
обоснованного распределения доходов бюджета каждого уровня и финансирования
их затрат. Бюджетный федерализм базируется:
– на сочетании интересов, обеспечивающих высокую степень
самостоятельности территориальных бюджетов при сохранении
ведущей роли федерального бюджета;
– на наличии трехзвенной бюджетной системы и равенстве прав
бюджетов каждого звена;
– на применении единых для всех субъектов государства
критериев расчета объемов средств, выделяемых из федерального
бюджета в целях выравнивания развития регионов и оказания им
финансовой помощи.
Централизация доходов на федеральном уровне производится для выполнения
общегосударственных экономических и социальных программ, обеспечения
устойчивости государственных финансов, а также перераспределения финансовых
ресурсов между регионами. Распределению доходов между бюджетами
предшествует разграничение их расходов в соответствии с компетенцией или
полномочиями, возложенными на каждый уровень власти. Для достижения
наибольшего экономического и социального эффекта расходы должны быть, как
правило, максимально приближены к той административно-территориальной
единице, в интересах которой они осуществляются.
Бюджетное устройство Республики Казахстан соответствует унитарной форме
государственного устройства, при которой административно-территориальные
единицы страны не имеют ни автономии, ни государственности. Все они
подчиняются действующим, единым законодательным актам, единым органам
власти, централизованному управлению политическими, экономическими и
социальными процессами. Бюджетное устройство, соответственно, определяется
действующими в стране основными законодательными актами, ролью и значением
бюджета в экономических и социальных процессах.
Отношения, складывающиеся в бюджетном процессе между вышестоящими и
нижестоящими бюджетами, принято называть межбюджетными отношениями. Система
межбюджетных отношений включает в себя отношения не только между
республиканским бюджетом и бюджетами регионов Республики Казахстан, но и
внутри регионов - между областными (городскими) и районными бюджетами.
Основой межбюджетных отношений является четкое разграничение функций и
полномочий уровней государственного управления, единство и прозрачность
методов распределения поступлений и расходов между уровнями бюджетов [12].
Межбюджетные отношения основываются на определенных принципах. В
Бюджетном кодексе РК изложены следующие принципы межбюджетных отношений:
– равенство во взаимоотношениях нижестоящих бюджетов с
вышестоящими бюджетами;
... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
