Этапы становления налоговой системы Республики Казахстан

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 72 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ . . . 6

1 Теоретические основы построения налоговых систем . . . 8

Экономическая сущность и содержание налоговой системы……… . . . ………8
Зарубежный опыт построения налоговых систем . . . ………17

2 Этапы становления налоговой системы Республики Казахстан . . . . 26

2. 1 Анализ функционирования налоговой системы Республики Казахстан… . . . 26

2. 2 Контрольно - экономическая работа Налогового Комитета по Талгарскому району. . . . 42

3 Проблемы и перспективы развития налоговой системы Республики Казахстан55

ЗАКЛЮЧЕНИЕ . . . 70

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ . . . 74

Введение

Актуальность данной темы заключается в том, что проблема налогообложения, пожалуй, является самым сложным вопросом всех времен и народов, поскольку обеспечение стабильности и достоверности финансов, устойчивости налогового законодательства было и продолжает оставаться залогом экономической безопасности любого государства. Стабильные налоги - гарантия стабильного исполнения государственного бюджета [1] .

При этом как отмечает Президент нашей республики реформирование налоговой и таможенной политики должно стать важным инструментом всей политики экономической модернизации. Важно использовать гибкую налоговую и бюджетную политику в целях стимулирования диверсификации и развития новых отраслей нашей экономики, привлечения в эти сферы иностранного капитала и ноу-хау. Необходимо соблюдать жесткую бюджетную и налоговую дисциплину[2] .

Налоги в их сущности и содержании на практике предстают в виде многообразных форм с множеством национальных особенностей, которые в совокупности образуют налоговые системы различных стран. По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, сфере действия, льготам эти системы существенно отличаются друг от друга и кажутся на первый взгляд несравнимыми[3] .

Однако при более тщательном анализе можно выявить две главные общие черты:

1) постоянный конкретный поиск путей увеличения налоговых доходов государства;

2) построение налоговых систем на базе общепринятых принципов экономической теории о равенстве, справедливости и эффективности налогообложения.

Первая из этих черт реализуется в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, введением новых налогов, изменением налоговой базы, соотношением различных видов налогов, манипуляциями с прогрессивным и пропорциональным обложением, перераспределением налогового бремени и т. п.

Что касается второй черты, то принципы построения налоговых систем в целом не однозначны и во многом зависят от приверженности правительства той или иной экономической теории. Тем не менее, эти принципы носят всеобщий характер, хотя и имеют в разных странах отличительные черты, связанные с различной трактовкой некоторых понятий и положений. В целом эти принципы можно представить следующим образом.

Налоги и сборы, носящие налоговый характер, в отличие от заемных средств изымаются государством у налогоплательщиков без каких-либо обязательств перед ними. Поэтому налоги носят принудительный и обязательный характер.

Различия в налогах зависят от характера облагаемых доходов и расходов. Природа этих доходов и расходов лежит в основе классификации налогов. Налоги могут взиматься: на рынке товаров или факторов производства (труда, земли и капитала) ; с продавцов или покупателей товаров; с домашних хозяйств или компаний; с источника дохода или со статьи расходов.

Цель данной работы - исследовать налоговую систему Республики Казахстан, и провести анализ с зарубежной практикой.

Задачами работы являются:

- теоретические обосновать развитие налоговой системы Республики Казахстан;

- изучить концепции налоговой системы Республики Казахстан;

Методологическая база работы. В ходе работы были изучены и проанализированы научные труды отечественных авторов.

Необходимо отметить основные законодательные акты Республики Казахстан регулирующие правовые отношения между налогоплательщиком и государством в Республики Казахстан, на которые опирался исследователь в процессе написания работы, это в первую очередь Конституция Республики Казахстан, Налоговой Кодекс, Гражданский Кодекс РК.

Cтруктура и объем. Дипломная работа состоит из трех глав, введения и заключения и списка использованных источников

1. Теоретические основы построения налоговых систем

Экономическая сущность и содержание налоговой системы

Для определения сущности налоговой системы обратимся к его понятийному аппарату.

Налоговая система - это установленные в законном порядке совокупность видов налогов, форм и методов их построения, структура и звенья управления с их функциями, целями и задачами. Органами управления являются налоговый комитет Министерства Государственных Доходов РК, региональные налоговые комитеты.

Налоговая система - целое, составленное из частей, соединение - это определенная целостность или комплекс, состоящий из совокупных налогов, находящихся во взаимосвязи друг с другом с целью обеспечения интересов налогоплательщиков и государства.

В состав данной системы входят[4] :

- законодательная и нормативная база , регулирующие налоговые отношения (Закон РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», Налоговые: кодекс, указы, постановления, письма, инструкции об уплате налогов и тд. ) ;

- методы построения и взимания налогов и других обязательных платежей, их разновидности, принципы налогообложения, элементы налога;

- виды и формы проведения налогового контроля (камеральный контроль налоговой отчетности, мониторинг налогоплательщиков, документальные и рейдовые налоговые проверки и другие) ;

- организации, в функции которых входит взимание налогов и других обязательных платежей, в частности Министерство государственных доходов РК (МГД), налоговые органы, финансовая полиция.

Характеризуя налоговую систему в целом, необходимо иметь достаточное представление о сущности каждого вида налогов, сборов и других обязательных платежей. Этим понятиям присущи специфические особенности, которые связаны с определенными операционными циклами, источниками уплаты и другими торами, которые необходимо принять во внимание.

Налог - это установленный государством обязательный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в целях обеспечения деятельности государственных органов. Под сбором понимается обязательный взнос, уплата которого является одним из условий предоставления определенных прав. Пошлина - это один из видов обязательных платежей, взимаемых за совершение юридически значимых действий взамен государственной услуги.

Категория «налога» для субъекта является своего рода принудительным платежом, тогда как сбор носит компенсационный характер, и его размер возмещает те затраты, которые понесет государственный орган, оказывающий услуги заявителю. Другими словами, размер сбора корреспондируется со стоимостью услуги, тогда как измерителем налога является платежеспособность плательщика. Например, в Казахстане плательщиками сбора за право реализации товаров на рынках РК уплачивается за каждый квадратный метр занимаемой рыночной площади (согласно акту инвентаризации рыночных площадей и паспорту рынка) в зависимости от утвержденной ставки.

Пошлина является разновидностью доходов бюджета, т. е. государства в целом. Она взыскивается вне зависимости от стоимости оказываемых плательщику услуг и является своеобразной выгодой, получаемой индивидом. Относительно отличий налога от платы можно заметить, что налог является безвозмездным и без эквивалентным платежом, а плата - возмездным и эквивалентным. Подробней данные понятия и их совокупности рассмотрены в дальнейшем.

Существует мнение, что на практике эти термины не всегда правильно интерпретируются, например плата понимается иногда как государственный сбор, а то и просто налог, поэтому нужно внести четкие разъяснения в суть данных понятий, основываясь на научных представлениях и буквальном смысле этих терминов.

Одной из причин для изучения категорий налоговой системы является деление территории РК на административно-территориальные единицы, что предполагает целевое поступление налоговых платежей в те или иные местные или исполнительные государственные органы. Зачастую региональные власти не публикуют нормативные акты или инструкции об изменениях в местном налогообложении. Следствием такого положения является возникновение отдельных негативных явлений, включая и многочисленные ошибки в работе налогоплательщиков, которые бывают сопряжены и с судебными издержками Поэтому нужно детализировать виды налогов, сборов и платежей в разрезе поступления в доходы соответствующих бюджетов. В этом вопросе необходима корректировка в разработанные инструкции, в том числе коды бюджетной классификации, подробнее разъясняя изменения с целью обеспечения прозрачности движения налоговых поступлений. Главным критерием в основе этих преобразований должно быть присутствие разумной основы для взимания налога, платы или сбора с учетом конкретного, а не двусмысленного экономического смысла всех понятий налоговой системы.

Немаловажно и то, что в настоящее время в Казахстане большинство предприятий диверсифицированы, т. е. функционируют в нескольких отраслях и имеют общие черты, являясь много профессиональными, т. е. их одновременно можно отнести к обрабатывающей промышленности, торговле, сфере услуг или сельскому хозяйству. Это предполагает знание особенностей уплаты налога для различных организаций в зависимости от вида деятельности субъекта, платежа и объекта обложения. Актуальность такого положения обусловливается и в связи с отсутствием соответствующих отраслевых нормативных документов по налогообложению, поскольку в каждой отрасли имеются свои специфические особенности функционирования.

Налоговая система как единое целое и каждый отдельный налог обладают рядом функций. Функции налоговой системы являются производными от объективных функций налогов; в налоговой теории однозначное признание получила пока только одна функция - фискальная. По поводу других функций существуют различные мнения: от отрицания наличия каких-либо других функций, кроме фискальной и, в лучшем случае, контрольной, до чрезмерного расширения, их количества. Это связано с тем, что в современном мире функции государства многократно возросли: помимо традиционных общественно-политических функций, государство в той или иной форме регулирует все социально-экономические процессы. Не дискутируя по этому поводу, отметим лишь, что наибольшее признание в этой связи получили следующие функции налоговой системы: уже отмеченная фискальная, регулирующая, социальная, стимулирующая, контрольная.

Фискальная функция состоит в обеспечении доходов государственной бюджетной системы и находится под особым контролем и воздействием государства, в центре его финансовой политики. Преобладающий интерес государства в реализации бюджетной (фискальной) функции, естественно, проявляется в стремлении максимально увеличить налоговые источники, как это имеет в России, что может вести к гипертрофированию фискальной функции перед другими функциями и задачами налоговой системы и налоговой политики[5] .

Распределительная функция налоговой системы проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т. д. Налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.

Социальная функция налогов носит многоаспектный характер. Само материальное содержание налогов как денежных ресурсов, централизуемых государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет в себе возможность их обращения на непроизводственные цели. Социальная функция налоговой системы бюджета весьма существенна в силу тех обязательств, которые несло советское государство перед населением и которое "по наследству" перешло к Республике Казахстан. Многие социальные затраты, финансируемые в западных странах за счет частных средств, в России финансируются государством за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение, пенсионные расходы, социальное страхование и др. ) .

Социальная функция налогов проявляется и непосредственно через механизм налоговых льгот и налоговых ставок, что входит во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль, подоходного налога с физических лиц и т. д. ) .

Социальная функция налоговой системы требует детального исследования как с точки зрения ее усиления, так и с точки зрения устранения неоправданных льгот и преимуществ, не отвечающих характеру рыночных преобразований, социальным критериям или.

Стимулирующая функция налоговой системы является одной из важнейших, но это самая "трудно настраиваемая" функция. Ее также называют функцией микроэкономического регулирования, поскольку она непосредственно обращена и взаимодействует с экономическими интересами юридических и физических лиц. Как и любая другая функция, стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики.

Стимулирующая функция налогов является в современной казахстанской практике слабо реализуемой и неэффективно используемой.

Контрольная функция налогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти. Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе.

Контрольная функция, опираясь на закон, право, может эффективно реализовываться только на основе принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к ослаблению контрольной функции налоговой системы. И наоборот, ослабление контрольной функции налогов означает ослабление государственной власти или ведет к такому ослаблению.

В конкретном отношении контрольная функция налогов проявляется в обязательности исполнения налогового законодательства всеми юридическими и физическими лицами, в полноте сбора налоговых платежей и действенности и эффективности штрафных санкций и ответственности тех, кто не выполняет или не в полной мере выполняет обязательства перед государством, предписываемые законом.

Контрольная функция налоговой системы предопределяет и определяет, как уже отмечено, эффективность других функций. Следовательно, если контрольная функция налогов ослаблена, то это соответственно снижает эффективность налоговой системы в целом.

Крупные функциональные недостатки и диспропорции в соотношении и взаимодействии функций налоговой системы, рассмотренные в макроэкономическом масштабе, наиболее открыто проявляются на уровне отдельных предприятий.

Анализ показал, что в современных условиях имеется "расстыковка" функций налогов с функциями предприятий, еще недостаточно адаптированных к закономерностям рынка и конкурентной борьбе. Функции налоговой системы не "настроены" соответствующим образом на функции деятельности предприятий, на содействие воспроизводственным процессам их капитала, ускорению его оборота и окупаемости. В этом главный резерв роста эффективности налоговой политики и перестройки налогового механизма.

В результате первых этапов налоговой реформы действительно сложился качественно новый механизм финансовых отношений предприятий и государства, в связи с чем можно сказать, что одна из целей реформы достигнута. Что же касается других, более важных задач, стоявших перед налоговой реформой, то введенный в действие налоговый механизм оказался структурно деформированным и неэффективным, он до сих пор не только не способствует преодолению кризисных явлений, но, напротив, во многом усиливает их.

Как уже было отмечено, налоговая система - это совокупность налогов, установленных и взимаемых на территории данного государства. Налоговое устройство - институт, определяющий строение налоговой системы государства, разграничение налогов между отдельными видами бюджетов, а также законодательно установленные принципы налогообложения.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.