Учет и организация расчетов с бюджетом по налогам на собственность

Тема: Учет и организация расчетов с бюджетом по налогам на собственность

План

Введение

1. Экономическая сущность и значение налогов на собственность

1. Экономическое содержание и роль налогов на собственность в формировании доходной базы государства
2. Технико-экономические характеристики предприятия
3. Учетная политика предприятия

2. Бухгалтерский учет и расчет налогов, поступающих в бюджет

2. 1. Учет налога на имущество

2. 2. Учет налога на транспортные средства

2. 3. Учет земельного налога

2. 4. Контроль налоговых органов за взиманием налогов на собственность

3. Перспективы развития и пути улучшения взимания налогов на собственность

3. 1. Налоговые льготы как инструменты стимулирования налоговой системы

3. 2. Совершенствование взимания налогов на собственность

Заключение

Список использованных источников

Приложение

Введение

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Налоги и сборы являются основным источником формирования бюджета. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства. Взаимосвязь бюджета и налогов обусловлена фискальным характером налогов.

Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и стимулирует в других. Исходя из общенациональных интересов. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность применяемых экономических решений. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно . правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства.

Современное налоговое законодательство трактует понятие «налог» и другие платежи как средство, обеспечивающее доход бюджета. Однако налог, опосредуя экономические отношения между государством и плательщиком, призван не только обеспечить доходы государства, но и регулировать, воспроизводить, стимулировать экономику в целом. Это фискальная, с одной стороны, и регулирующая, с другой стороны.

Налог должен способствовать достижению равновесия между общественными, корпоративными и личными интересами и тем самым обеспечить общественный прогресс.

Вопросы уплаты налогов являются одними из важнейших в деловой жизни казахстанских экономических субъектов. Прежде всего, внимание менеджмента организации обращено на контроль за правильностью, полнотой и своевременностью уплаты налогов с целью избежание штрафов, пеней и иных санкций, а затем - на возможности легального снижения налоговых выплат (налоговое планирование) .

Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что множественность установленных налогов и сборов, хотя и позволяет решать разнообразные государственные задачи и реализовывать различные функции, создает тенденцию увеличения расходов по их взиманию и условия уклонения от уплаты отдельных налогов.

Особое значение имеет налоговое стимулирование увеличения налогооблагаемой базы, являющейся основой роста налоговых поступлений в бюджет.

Цель дипломной работы - исследовать теорию и практику учета расчетов с бюджетом, а также провести учет налоговых платежей предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• исследовать виды и формы расчетов с бюджетом;
• представить нормативно-законодательные документы и положения, регулирующие расчеты с бюджетом;
• раскрыть основные проблемы организации учета расчетов с бюджетом;
• исследовать порядок учета расчетов с бюджетом на предприятии;
• проанализировать налоговые платежи предприятия;
• разработать рекомендации по совершенствованию системы налогообложения и учета расчетов с бюджетом.

Объектом исследования является ТОО «Табынай».

Предметом исследования выступают расчеты предприятия с бюджетом.

Структура работы определена целями и задачами исследования.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

1. Экономическая сущность и значение налогов на собственность

1. 1. Экономическое содержание и роль налогов на собственность в формировании доходной базы государства

Упоминание о налогах на собственность содержится в источниках и налогообложении в Древней Греции и Риме. Преобразование налоговой системы начал Гай Юлий Цезарь. Для каждой общины была определена сумма, которую она должна была внести. Распределение и сбор ее возлагались на саму общину. Налоги были снижены, поскольку государство могло получать их непосредственно, и значительные суммы не шли теперь в карманы откупщиков. Многие города получили налоговые льготы, но некоторые за борьбу против Цезаря были наказаны повышением налогов. Эту деятельность продолжил император Август Октавиан. При нем стала проводиться перепись имущественного состояния граждан. Каждый житель был обязан в определенный день представить властям общины свою декларацию. Налоговые документы хранились в финансовом органе и служили базой для последующих переписей имущественного состояния (цензов) . В сведениях о землевладении указывались:

- наименование отдельного подворья, к какой общине оно относится и в каком угодье находится; его два ближайших соседа;

- количество моргенов пахотных угодий, которые могут быть засеяны в ближайшие десять лет;

- сколько на участке имеется виноградных лоз;

- сколько моргенов земли и сколько деревьев насчитывают оливковые плантации;

- сколько моргенов лугов будет скошено в ближайшие десять лет;

- сколько приблизительно моргенов земли отводится под пастбища;

- сколько моргенов земли приходится на лесные угодья, способные давать деловую древесину;

- пол и возраст всех членов семьи.

Владелец земли был обязан оценить все сам. Чиновник, контролирующий проведение ценза, имел полномочия уменьшить налог в тех случаях, когда в силу объективных причин снижалась продуктивность хозяйства.

Главным источником доходов в римских провинциях служил поземельный налог. В среднем его ставка составляла одну десятую доходов с земельного участка, хотя применялись и особые формы налогообложения, например, налог на количество фруктовых деревьев.

Облагалась налогом и другая собственность: недвижимость, живой инвентарь (в это понятие кроме крупного рогатого скота включались рабы), ценности. Каждый житель провинции должен был платить единую для всех подушную подать.

Позже налоги на собственность стали практиковаться в качестве основных налогов почти во всех странах. Из них можно назвать: поземельные налоги, налоги со строений, подушные (поголовные) налоги.

Поземельный налог выступал в двух формах - в виде десятины и в виде налога на доход. Обычно определялся чистый доход с учетом издержек. Налог на доход мог устанавливаться фиксированным на несколько лет вперед по усредненным показателям или дифференцированным по, годам в соответствии с реально полученным результатом. Нередко одновременно устанавливались обе формы налога: первая десятина шла в пользу церкви, вторая - государства.

Поземельный налог взимался еще во Франкском государстве раннего средневековья. В государстве Меровингов данный налог, как правило, вносился деньгами, реже натурой. Налогоплательщиками были все владельцы земли, получающие с нее доход, а также владельцы домов в городских поселениях. Знатные франки и высшие сановники церкви нередко получали от короля привилегии не платить налогов, но само наличие освобождений свидетельствует о всеобщности обложения.

По мере становления государства в Англии все землевладельцы стали уплачивать налог в размере 10% объявляемого ими самими дохода. Указанные сведения в отдельных случаях проверялись чиновниками. При этом имелся необлагаемый минимум в виде дохода до 60 фунтов стерлингов.

Чистый доход для измерения величины налога применялся в германских государствах. В Пруссии земли были разделены на классы в зависимости от их качества и месторасположения. Землевладельцы дворяне платили налог 20 или 25% чистого дохода, духовенство - 40 или 45%. В Силезии духовенство вносило налог в размере 50% чистого дохода, с имений Тевтонского и Мальтийского орденов взималось 40%, дворяне платили 35, 5%, простые люди - 25, 5%.

К поземельным налогам относились также подати с рудников. Одним из наиболее древних и распространенных является налог со строений. Налог "с дыма" существовал не только у древних славян.

В Великобритании в средние века взималась подать со строений по количеству дымов, с каждого дыма по два шиллинга. Затем подать с дыма преобразовалась в подать с окна, что упростило контроль за ее сбором.

Подушный, или поголовный, налог, несмотря на свои очевидные недостатки, стал одной из основных форм налогообложения еще со времен римского владычества в Европе. В государстве франков вносить подушную подать был обязан каждый, кто не владел землей или домом, т. е. не платил поземельного налога. Ею облагались и несовершеннолетние, за которых вносить подать был обязан глава семьи. Феодалы платили налог за зависимых от них крепостных. Освобождались от этого налога вдовы и сироты. Уплата подушной подати в данном случае свидетельствовала о низком общественном положении человека, об отсутствии у него имущества.

В Англии положение с поголовным налогом было совсем другое. Существовал он там с 1379 г. и изменялся в связи с общественным положением человека иначе. Например, в 1641 г. герцоги платили по 100 фунтов стерлингов, бароны - по 40 фунтов стерлингов, нетитулованные лица - от 5 шиллингов до 5 фунтов стерлингов.

В Дании еще в середине XVIII в. каждый житель должен был платить ежегодный подушный налог в 1 талер. От него освобождались лишь солдаты и дети до 12 лет.

Сегодня помимо фискальной налоги на собственность имеют цель стимулирования эффективности использования собственности, поскольку ставки налогов устанавливаются по внешним признакам - размерам собственности, а не по ее доходности. Доход не всегда определяется объемом собственности (имущества) : в ситуации, когда налог на имущество отсутствует, крупные собственники попадают в льготное положение с точки зрения налогообложения и не будут стремиться использовать имущество наиболее производительно. Налоги на собственность позволяют равномерно распределять налоговую ответственность перед обществом. Это относится к земельному налогу, налогу на имущество, на ценные бумаги.

Налоги на собственность относятся к прямым налогам. Прямой налог - это налог, где субъект налогообложения одновременно является его фактическим плательщиком (носителем налога), т. е. бремя налога несет сам субъект налога, выступающий и юридическим, и фактическим его плательщиком, и где уплата налогового платежа приводит к реальному уменьшению имущества (в виде денежных средств) налогоплательщика. Прямые налоги - налоги, уплачиваемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

"Критерием деления налогов на прямые и косвенные"- пишет А. И. Кочетков . является установление окончательного плательщика налога. Если окончательным плательщиком налога является владелец обложенной собственности или получатель обложенного дохода, то такой налог является прямым. Окончательным плательщиком косвенного налога является потребитель товара, на которого налог перекладывается через надбавку. В качестве преимуществ прямых налогов, Г. Карагусова отмечает следующее:

- прямые налоги дают государству верный и определенный по величине налог;

- прямые налоги могут точнее учитывать реальную платежеспособность налогоплательщика, чем косвенные налоги;

- при платеже прямых налогов государство непосредственно вступает в контакт с носителями налога и точно может определить их обязанности;

- прямые налоги в основном взимаются с дохода самого налогоплательщика. Косвенные опасны непредсказуемостью своего влияния на различные сферы экономики.

Прямые налоги принято подразделять на реальные и личные.

Реальные налоги - это налоги на имущество (т. е. вещные налоги) . Отсюда и название этих налогов (от английского real - имущество) .

Личные налоги уплачиваются с полученного налогоплательщиком дохода (прибыли) . Личные налоги в отличие от реальных позволяют учитывать фактическую платежеспособность налогоплательщика, т. к. источником уплаты налога выступают полученные им деньги (т. е. налогоплательщик отдает часть полученного им дохода) . При реальных налогах (например, налог на недвижимость) государство вообще не интересует вопрос, откуда налогоплательщик возьмет деньги для уплаты налога. Зато реальные налоги гораздо легче контролировать - если взять ту же недвижимость, которая выступает объектом налогообложения, то ее никуда не спрячешь и не укроешь.

К реальным налогам относятся налог на имущество, налог на транспортные средства, земельный налог.

Касаясь наименований этих видов налогов, вновь обратим внимание на механическое заимствование зарубежной терминологии, совершенно не отражающей сути этих налогов. Так, термин "реальный" даже не содержит намека на то, что речь идет о налоге на имущество. Слово "реальный" означает действительный, сущий, имеющий быть на самом деле", т. е. из подобного обозначения данного вида налогов вовсе не вытекает, что их объектом выступает имущество в виде вещей.

Поэтому А. И. Худяков и Н. Е. Наурызбаев предлагают вместо слова "реальные налоги" употреблять термин "вещные налоги", который, на наш взгляд, способен именовать данную группу налогов адекватно их содержанию, что определяется в данном случае их объектом (а точнее говоря - их предметом) .

Вместо термина "личные налоги" было бы целесообразнее употреблять термин "налоги на доходы", что как проще раскрывает суть этих налогов.

В зависимости от формы уплаты налога они подразделяются на натуральные и денежные. Формой уплаты налогов на собственность является денежная форма.

По субъектам можно выделить налоги с юридических лиц и налоги с физических лиц. Как мы выяснили, плательщиками налогов на собственность являются и юридические, и физические лица.

В соответствии с классификацией Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), все налоги подразделяются на следующие группы:

. налоги на доход, прибыль и поступления от капитала (код по классификации - 1000) ;

. взносы на социальное страхование (2000) ;

. налоги на заработную плату и рабочую силу (3000) ;

. налоги на собственность (4000) ;

. налоги на товары и услуги (5000) ;

. другие налоги (6000) .

Налоги на собственность подразделяются па следующие подгруппы: периодические налоги на недвижимую собственность (4100) - налоги на домовладения и прочие виды периодического обложения недвижимой собственности; периодические налоги на нетто-активы и на собственность (4200) - налоги на недвижимую собственность, принадлежащую физическим лицам и на налоги на собственность корпораций; налоги на наследство и дарение (4300) ; налоги на сделки с движимым и недвижимым имуществом (4400) ; непериодические налоги на имущество (4500) - непериодические налоги на нетто-активы и другие непериодические налоги на имущество; прочие непериодические налоги на собственность (4600) . Следует отметить, что в отдельных странах могут устанавливаться налоги и сборы, которые нельзя отнести к той или иной группе (подгруппе) по классификации ОЭСР. В табл. 1 приводится сравнение классификации налогов на собственность ОЭСР с международными классификациями СНС, ЕСЭИС и МВФ.

Таблица 1. Сравнение классификации налогов на собственность ОЭСР с другими основными типами международных классификаций государственных доходов

Источник: Перов А. В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение. - М. : Юрайт. М, 2002. С. 63.

Таким образом, налоги на собственность подразумевают налогообложение имущества (движимого и недвижимого) .

---

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.

• Информатика
• Банковское дело
• Оценка бизнеса
• Бухгалтерское дело
• Валеология
• География
• Геология, Геофизика, Геодезия
• Религия
• Общая история
• Журналистика
• Таможенное дело
• История Казахстана
• Финансы
• Законодательство и Право, Криминалистика
• Маркетинг
• Культурология
• Медицина
• Менеджмент
• Нефть, Газ
• Искуство, музыка
• Педагогика
• Психология
• Страхование
• Налоги
• Политология
• Сертификация, стандартизация
• Социология, Демография
• Статистика
• Туризм
• Физика
• Философия
• Химия
• Делопроизводсто
• Экология, Охрана природы, Природопользование
• Экономика
• Литература
• Биология
• Мясо, молочно, вино-водочные продукты
• Земельный кадастр, Недвижимость
• Математика, Геометрия
• Государственное управление
• Архивное дело
• Полиграфия
• Горное дело
• Языковедение, Филология
• Исторические личности
• Автоматизация, Техника
• Экономическая география
• Международные отношения
• ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда