Учет и организация расчетов с бюджетом по налогам на собственность
Тема: Учет и организация расчетов с бюджетом по налогам на собственность
План
Введение
1. Экономическая сущность и значение налогов на собственность
1. Экономическое содержание и роль налогов на собственность в
формировании доходной базы государства
2. Технико-экономические характеристики предприятия
3. Учетная политика предприятия
2. Бухгалтерский учет и расчет налогов, поступающих в бюджет
2.1. Учет налога на имущество
2.2. Учет налога на транспортные средства
2.3. Учет земельного налога
2.4. Контроль налоговых органов за взиманием налогов на собственность
3. Перспективы развития и пути улучшения взимания налогов на собственность
3.1. Налоговые льготы как инструменты стимулирования налоговой системы
3.2. Совершенствование взимания налогов на собственность
Заключение
Список использованных источников
Приложение
Введение
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство
воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В
условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую
политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные
явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным
инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Налоги и сборы являются основным источником формирования бюджета. Из
этих средств финансируются государственные и социальные программы,
содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование
самого государства. Взаимосвязь бюджета и налогов обусловлена фискальным
характером налогов.
Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые
базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения,
государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних
направлениях и стимулирует в других. Исходя из общенациональных интересов.
От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит
результативность применяемых экономических решений. Применение налогов
является одним из экономических методов управления и обеспечения
взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами
предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности,
форм собственности и организационно . правовой формы предприятия. С
помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий
всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с
банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов
регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение
иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль
предприятия.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе
с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм
государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой
системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма
доходов государства.
Современное налоговое законодательство трактует понятие налог и
другие платежи как средство, обеспечивающее доход бюджета. Однако налог,
опосредуя экономические отношения между государством и плательщиком,
призван не только обеспечить доходы государства, но и регулировать,
воспроизводить, стимулировать экономику в целом. Это фискальная, с одной
стороны, и регулирующая, с другой стороны.
Налог должен способствовать достижению равновесия между общественными,
корпоративными и личными интересами и тем самым обеспечить общественный
прогресс.
Вопросы уплаты налогов являются одними из важнейших в деловой жизни
казахстанских экономических субъектов. Прежде всего, внимание менеджмента
организации обращено на контроль за правильностью, полнотой и
своевременностью уплаты налогов с целью избежание штрафов, пеней и иных
санкций, а затем - на возможности легального снижения налоговых выплат
(налоговое планирование).
Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что множественность
установленных налогов и сборов, хотя и позволяет решать разнообразные
государственные задачи и реализовывать различные функции, создает тенденцию
увеличения расходов по их взиманию и условия уклонения от уплаты отдельных
налогов.
Особое значение имеет налоговое стимулирование увеличения налогооблагаемой
базы, являющейся основой роста налоговых поступлений в бюджет.
Цель дипломной работы – исследовать теорию и практику учета расчетов с
бюджетом, а также провести учет налоговых платежей предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- исследовать виды и формы расчетов с бюджетом;
- представить нормативно-законодательные документы и положения,
регулирующие расчеты с бюджетом;
- раскрыть основные проблемы организации учета расчетов с
бюджетом;
- исследовать порядок учета расчетов с бюджетом на предприятии;
- проанализировать налоговые платежи предприятия;
- разработать рекомендации по совершенствованию системы
налогообложения и учета расчетов с бюджетом.
Объектом исследования является ТОО Табынай.
Предметом исследования выступают расчеты предприятия с бюджетом.
Структура работы определена целями и задачами исследования.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованной литературы и приложений.
1. Экономическая сущность и значение налогов на собственность
1.1.Экономическое содержание и роль налогов на собственность в формировании
доходной базы государства
Упоминание о налогах на собственность содержится в источниках и
налогообложении в Древней Греции и Риме. Преобразование налоговой системы
начал Гай Юлий Цезарь. Для каждой общины была определена сумма, которую она
должна была внести. Распределение и сбор ее возлагались на саму общину.
Налоги были снижены, поскольку государство могло получать их
непосредственно, и значительные суммы не шли теперь в карманы откупщиков.
Многие города получили налоговые льготы, но некоторые за борьбу против
Цезаря были наказаны повышением налогов. Эту деятельность продолжил
император Август Октавиан. При нем стала проводиться перепись
имущественного состояния граждан. Каждый житель был обязан в определенный
день представить властям общины свою декларацию. Налоговые документы
хранились в финансовом органе и служили базой для последующих переписей
имущественного состояния (цензов). В сведениях о землевладении указывались:
- наименование отдельного подворья, к какой общине оно относится и в
каком угодье находится; его два ближайших соседа;
- количество моргенов пахотных угодий, которые могут быть засеяны в
ближайшие десять лет;
- сколько на участке имеется виноградных лоз;
- сколько моргенов земли и сколько деревьев насчитывают оливковые
плантации;
- сколько моргенов лугов будет скошено в ближайшие десять лет;
- сколько приблизительно моргенов земли отводится под пастбища;
- сколько моргенов земли приходится на лесные угодья, способные давать
деловую древесину;
- пол и возраст всех членов семьи.
Владелец земли был обязан оценить все сам. Чиновник, контролирующий
проведение ценза, имел полномочия уменьшить налог в тех случаях, когда в
силу объективных причин снижалась продуктивность хозяйства.
Главным источником доходов в римских провинциях служил поземельный
налог. В среднем его ставка составляла одну десятую доходов с земельного
участка, хотя применялись и особые формы налогообложения, например, налог
на количество фруктовых деревьев.
Облагалась налогом и другая собственность: недвижимость, живой
инвентарь (в это понятие кроме крупного рогатого скота включались рабы),
ценности. Каждый житель провинции должен был платить единую для всех
подушную подать.
Позже налоги на собственность стали практиковаться в качестве основных
налогов почти во всех странах. Из них можно назвать: поземельные налоги,
налоги со строений, подушные (поголовные) налоги.
Поземельный налог выступал в двух формах — в виде десятины и в виде
налога на доход. Обычно определялся чистый доход с учетом издержек. Налог
на доход мог устанавливаться фиксированным на несколько лет вперед по
усредненным показателям или дифференцированным по, годам в соответствии с
реально полученным результатом. Нередко одновременно устанавливались обе
формы налога: первая десятина шла в пользу церкви, вторая — государства.
Поземельный налог взимался еще во Франкском государстве раннего
средневековья. В государстве Меровингов данный налог, как правило, вносился
деньгами, реже натурой. Налогоплательщиками были все владельцы земли,
получающие с нее доход, а также владельцы домов в городских поселениях.
Знатные франки и высшие сановники церкви нередко получали от короля
привилегии не платить налогов, но само наличие освобождений свидетельствует
о всеобщности обложения.
По мере становления государства в Англии все землевладельцы стали
уплачивать налог в размере 10% объявляемого ими самими дохода. Указанные
сведения в отдельных случаях проверялись чиновниками. При этом имелся
необлагаемый минимум в виде дохода до 60 фунтов стерлингов.
Чистый доход для измерения величины налога применялся в германских
государствах. В Пруссии земли были разделены на классы в зависимости от их
качества и месторасположения. Землевладельцы дворяне платили налог 20 или
25% чистого дохода, духовенство — 40 или 45%. В Силезии духовенство вносило
налог в размере 50% чистого дохода, с имений Тевтонского и Мальтийского
орденов взималось 40%, дворяне платили 35,5%, простые люди - 25,5%.
К поземельным налогам относились также подати с рудников. Одним из
наиболее древних и распространенных является налог со строений. Налог "с
дыма" существовал не только у древних славян.
В Великобритании в средние века взималась подать со строений по
количеству дымов, с каждого дыма по два шиллинга. Затем подать с дыма
преобразовалась в подать с окна, что упростило контроль за ее сбором.
Подушный, или поголовный, налог, несмотря на свои очевидные недостатки,
стал одной из основных форм налогообложения еще со времен римского
владычества в Европе. В государстве франков вносить подушную подать был
обязан каждый, кто не владел землей или домом, т.е. не платил поземельного
налога. Ею облагались и несовершеннолетние, за которых вносить подать был
обязан глава семьи. Феодалы платили налог за зависимых от них крепостных.
Освобождались от этого налога вдовы и сироты. Уплата подушной подати в
данном случае свидетельствовала о низком общественном положении человека,
об отсутствии у него имущества.
В Англии положение с поголовным налогом было совсем другое. Существовал
он там с 1379 г. и изменялся в связи с общественным положением человека
иначе. Например, в 1641 г. герцоги платили по 100 фунтов стерлингов, бароны
— по 40 фунтов стерлингов, нетитулованные лица — от 5 шиллингов до 5 фунтов
стерлингов.
В Дании еще в середине XVIII в. каждый житель должен был платить
ежегодный подушный налог в 1 талер. От него освобождались лишь солдаты и
дети до 12 лет.
Сегодня помимо фискальной налоги на собственность имеют цель
стимулирования эффективности использования собственности, поскольку ставки
налогов устанавливаются по внешним признакам — размерам собственности, а не
по ее доходности. Доход не всегда определяется объемом собственности
(имущества): в ситуации, когда налог на имущество отсутствует, крупные
собственники попадают в льготное положение с точки зрения налогообложения и
не будут стремиться использовать имущество наиболее производительно. Налоги
на собственность позволяют равномерно распределять налоговую
ответственность перед обществом. Это относится к земельному налогу, налогу
на имущество, на ценные бумаги.
Налоги на собственность относятся к прямым налогам. Прямой налог - это
налог, где субъект налогообложения одновременно является его фактическим
плательщиком (носителем налога), т.е. бремя налога несет сам субъект
налога, выступающий и юридическим, и фактическим его плательщиком, и где
уплата налогового платежа приводит к реальному уменьшению имущества (в виде
денежных средств) налогоплательщика. Прямые налоги - налоги, уплачиваемые
непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.
"Критерием деления налогов на прямые и косвенные"- пишет А.И.Кочетков .
является установление окончательного плательщика налога. Если окончательным
плательщиком налога является владелец обложенной собственности или
получатель обложенного дохода, то такой налог является прямым.
Окончательным плательщиком косвенного налога является потребитель товара,
на которого налог перекладывается через надбавку. В качестве преимуществ
прямых налогов, Г. Карагусова отмечает следующее:
- прямые налоги дают государству верный и определенный по величине
налог;
- прямые налоги могут точнее учитывать реальную платежеспособность
налогоплательщика, чем косвенные налоги;
- при платеже прямых налогов государство непосредственно вступает в
контакт с носителями налога и точно может определить их обязанности;
- прямые налоги в основном взимаются с дохода самого налогоплательщика.
Косвенные опасны непредсказуемостью своего влияния на различные сферы
экономики.
Прямые налоги принято подразделять на реальные и личные.
Реальные налоги - это налоги на имущество (т.е. вещные налоги). Отсюда
и название этих налогов (от английского real - имущество).
Личные налоги уплачиваются с полученного налогоплательщиком дохода
(прибыли). Личные налоги в отличие от реальных позволяют учитывать
фактическую платежеспособность налогоплательщика, т.к. источником уплаты
налога выступают полученные им деньги (т.е. налогоплательщик отдает часть
полученного им дохода). При реальных налогах (например, налог на
недвижимость) государство вообще не интересует вопрос, откуда
налогоплательщик возьмет деньги для уплаты налога. Зато реальные налоги
гораздо легче контролировать - если взять ту же недвижимость, которая
выступает объектом налогообложения, то ее никуда не спрячешь и не укроешь.
К реальным налогам относятся налог на имущество, налог на транспортные
средства, земельный налог.
Касаясь наименований этих видов налогов, вновь обратим внимание на
механическое заимствование зарубежной терминологии, совершенно не
отражающей сути этих налогов. Так, термин "реальный" даже не содержит
намека на то, что речь идет о налоге на имущество. Слово "реальный"
означает действительный, сущий, имеющий быть на самом деле", т.е. из
подобного обозначения данного вида налогов вовсе не вытекает, что их
объектом выступает имущество в виде вещей.
Поэтому А.И.Худяков и Н.Е.Наурызбаев предлагают вместо слова "реальные
налоги" употреблять термин "вещные налоги", который, на наш взгляд,
способен именовать данную группу налогов адекватно их содержанию, что
определяется в данном случае их объектом (а точнее говоря - их предметом).
Вместо термина "личные налоги" было бы целесообразнее употреблять
термин "налоги на доходы", что как проще раскрывает суть этих налогов.
В зависимости от формы уплаты налога они подразделяются на натуральные
и денежные. Формой уплаты налогов на собственность является денежная форма.
По субъектам можно выделить налоги с юридических лиц и налоги с
физических лиц. Как мы выяснили, плательщиками налогов на собственность
являются и юридические, и физические лица.
В соответствии с классификацией Организации экономического
сотрудничества и развития (ОЭСР), все налоги подразделяются на следующие
группы:
. налоги на доход, прибыль и поступления от капитала (код по
классификации - 1000);
. взносы на социальное страхование (2000);
. налоги на заработную плату и рабочую силу (3000);
. налоги на собственность (4000);
. налоги на товары и услуги (5000);
. другие налоги (6000).
Налоги на собственность подразделяются па следующие подгруппы:
периодические налоги на недвижимую собственность (4100) — налоги на
домовладения и прочие виды периодического обложения недвижимой
собственности; периодические налоги на нетто-активы и на собственность
(4200) — налоги на недвижимую собственность, принадлежащую физическим лицам
и на налоги на собственность корпораций; налоги на наследство и дарение
(4300); налоги на сделки с движимым и недвижимым имуществом (4400);
непериодические налоги на имущество (4500) — непериодические налоги на
нетто-активы и другие непериодические налоги на имущество; прочие
непериодические налоги на собственность (4600). Следует отметить, что в
отдельных странах могут устанавливаться налоги и сборы, которые нельзя
отнести к той или иной группе (подгруппе) по классификации ОЭСР. В табл. 1
приводится сравнение классификации налогов на собственность ОЭСР с
международными классификациями СНС, ЕСЭИС и МВФ.
Таблица 1. Сравнение классификации налогов на собственность ОЭСР с другими
основными типами международных классификаций государственных доходов
Код ОЭСР Система Европейская Международный
Наименование национальных система валютный фонд
доходов счетов экономических
интегрированных
счетов
4000 Налоги на Налоги на Налоги на
собственность производство и собственность
импорт
4100 Периодические Другие Периодические
налоги на косвенные налоги на
недвижимую налоги недвижимость
собственность
4110 Налоги на
домовладения
4120 Прочие виды
4200 Периодические Другие прямые Налоги на доходПериодические
налоги на налоги и собственностьналоги на
нетто-активы и нетто-активы
на
собственность
4210 Налоги индивидуалов
индивидуалов
4220 Налоги корпораций
корпораций
4300 Налоги на Не включены Налоги на Налоги на
наследство и капитал наследство и
дарение дарение
4310 Налоги на
наследство
4320 Налоги на
дарение
4400 Налоги на Другие Налоги на Налоги на
сделки с косвенные производство и сделки с
движимым и налоги импорт; движимым и
недвижимым регистрационныенедвижимым
имуществом сборы и пошлиныимуществом
4500 Другие Не включены: Налоги на доходНепериодические
непериодическиеперевод и имущество; нало1и на
налоги на капитала налоги на имущество
имущество производство
4510 Налоги на
нетто-активы
4520 Другие
непериодические
налоги
4600 Прочие Прочие
непериодические непериодические
налоги на налоги
собственность
Источник: Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. – М.:
Юрайт.М, 2002. С.63.
Таким образом, налоги на собственность подразумевают налогообложение
имущества (движимого и недвижимого).
Налог на имущество является проблемным налогом для различных субъектов
хозяйствования, включая и физические лица, поскольку он уплачивается как
гражданами, так и предприятиями. В общепринятой мировой практике существуют
определенные принципы функционирования налога на недвижимость, такие как
нейтральность, простота и справедливость. В частности, нейтральность
налогообложения означает оказание минимального воздействия на принятие
экономических решений, т.е. налогоплательщикам предоставлено право
самостоятельно скорректировать свои действия в зависимости от стоимости
недвижимости. Принцип простоты подразумевает неукоснительное соблюдение
налогового законодательства. Причем налоговые расчеты по имуществу не
требуют значительных затрат на осуществление контроля со стороны
государства в лице налоговых органов. И наконец, справедливость понимается,
как его взимание по установленным правилам исходя из возможностей и
платежеспособности собственника, территории региона и других аспектов.
В отдельных странах определение базы налогообложения имущества связано
с делением ее на такие категории, как:
. недвижимое (земля и связанные с ней непосредственно строения);
. движимое персональное (все виды собственности, кроме недвижимости).
Данный вид имущества в свою очередь делится на материальное (объекты,
которые можно осязать и перемещать) и нематериальное (сертификаты, счета,
которые содержат информацию о стоимости имущества).
В целом налог на имущество является важным источником поступления в
местный бюджет. Поэтому местные налоговые органы объективно определяют базу
налогообложения, ставки налога в зависимости от присущих свойств и
стоимости имущества, придерживаясь указанных принципов. Основная задача
налогоплательщиков, связанная с его уплатой, заключается в оптимальном
определении базы и правильном измерении имущества.
Сущность данного вида налога можно понять исходя из его классификации.
Таблица 2. Классификация налога на имущество
№ Признаки Краткая характеристика
классификации
1 По объектам налог на имущество физических лиц;
обложения налог на имущество юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей;
2 По характеру общий, применяемый в отношении всех видов имущества,
применения находящихся в собственности налогоплательщика;
селективный основан на дифференциации налогового
режима для различных видов имущества или исключении
из базы налогообложения некоторых видов
собственности
3 По видам оценки способ, в основе которого лежит ожидаемый рентный
доход, который может быть получен от недвижимого
имущества;
способ, основанный на предполагаемой цене продажи
(капитальной или рыночной);
альтернативный способ, при котором в качестве базы
налога принимается площадь земельного участка,
включая занятую застройками.
Источник: Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане. Сущность
налогообложения и сравнение с действующим законодательством. – Алматы: ИД
"LEM", 2002. С. 93.94.
Налогообложение имущества в развитых странах осуществляется на основе
двух групп налогов: налогов на совокупную стоимость имущества и налогов на
отдельные виды имущества. Налоги на совокупную стоимость имущества, в свою
очередь, подразделяются на налоги на личное состояние физических лиц и
налоги на имущество юридических лиц.
Налогом на личное состояние облагается стоимость имущества физических
лиц за вычетом обязательств, возникающих в связи с владением имуществом.
Оценка имущества производится на основе рыночной или кадастровой стоимости,
определяемой в соответствии с методами, установленными законом. Как
правило, от обложения налогом на личное состояние освобождаются мебель и
иная домашняя утварь, произведения искусства, патенты, страховые полисы,
определенные виды частных коллекций (книг, марок), транспортные средства
личного пользования, а также здания, строения, земельные участки в тех
случаях, когда они подлежат обложению специальными налогами.
Налог на личное состояние может взиматься либо по единой ставке, либо в
соответствии со шкалой прогрессивного налогообложения Единая ставка
налогообложения применяется в Германии, Бельгии, Исландии и Люксембурге.
Система прогрессивного налогообложения действует в Швеции, Финляндии,
Норвегии, Испании и Швейцарии. В других развитых странах указанный вид
налогообложения не применяется.
Важная особенность налога на личное состояние заключается в достаточно
высокой первоначальной сумме, с которой начинается обложение. Кроме того,
обычно предусматриваются значительные льготы, предоставляемые различным
категориям плательщиков. В структуре общих налоговых поступлений доля
налогов на личное состояние редко превышает 0,5%. Единственной страной, где
доля этого налога существенна, является Швейцария. В начале 1990-х годов
доля налогов на личное состояние в общем объеме налоговых поступлений в
этой стране составляла около 2.2%, что объясняется спецификой швейцарской
налоговой системы.
С налогом на личное состояние в принципе сходна система ежегодного
налогообложения имущества юридических лиц. Эти налоги объединяет объект
налогообложения — совокупная стоимость различных видов имущества — за
вычетом обязательств, связанных с владением или распоряжением, и иных
предоставляемых льгот Поступления по данному виду налогов в общем объеме
налоговых поступлений к началу 1990.х годов составляли в Люксембурге—
2,93%, Швейцарии — 1,49, в Германии— 0,9, в Канаде— 0,85, в Австрии— 0,65,
в Норвегии— 0,35, в Финляндии— 0,02, в Швеции— 0,01%. В остальных странах
ОЭСР система единого налогообложения имущества юридических лиц не
применяется.
Специальные налоги на отдельные виды имущества отличаются чрезвычайным
разнообразием. Чаще всего этими налогами облагаются жилые дома, строения,
сооружения и установки, застроенные и незастроенные земельные участки,
средства транспорта (грузовые и легковые автомобили, мотоциклы, моторные
лодки, самолеты и др.).
Все поимущественные налоги относятся к региональным или местным
налогам, однако часто на центральном (федеральном, конфедеративном) уровне
осуществляется общая регламентация их взимания. Специальные поимущественные
налоги являются исторически самыми устоявшимися налогами. Доля поступлений
по этим налогам в общем объеме налоговых поступлений в развитых странах
сильно различается. Так, если в Великобритании эта доля составляет свыше
10%, то в Бельгии, Греции, Австрии, Италии, Люксембурге, Турции, Финляндии,
Швейцарии и Швеции, Испании она не превышает 1%. К странам с высокой долей
поступлений по налогам на отдельные виды имущества относятся США (свыше
9%), Канада (свыше 8), Новая Зеландия (около 6), Австралия (почти 5),
Ирландия (2,5), Франция (около 2%).
Наибольшая доля поступлений по поимущественному налогообложению
принадлежит налогам, взимаемым с недвижимости. При налогообложении строений
и сооружений условия обложения обычно дифференцируются в зависимости от
материала строений, способа крепления к земле, по размерам и по назначению.
Как правило, существенно различаются условия налогообложения жилых домов и
строений промышленного или иного хозяйственного назначения.
Налогообложение земельных участков различается в зависимости от
хозяйственного назначения. Существуют различные системы налогообложения
застроенных земельных участков, земель, используемых в сельском хозяйстве,
и незастроенных земельных участков, не используемых для
сельскохозяйственного назначения. Ставки этих налогов обычно
устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельного участка. От
этих налогов могут освобождаться объекты, находящиеся в государственной
собственности, в собственности органов местного самоуправления, а также в
собственности ряда организаций, список которых устанавливается
законодательно.
От поимущественных налогов следует отличать налоги на доходы от
реализации имущества и налоги на доходы от владения или распоряжения
имуществом. Эти группы налогов имеют разные объекты обложения:
1) объект обложения поимущественными налогами — стоимость имущества
(или ее оценка);
2) налогами на доходы от реализации имущества облагается разница между
продажной и покупной ценой;
3) объекты обложения налогом на доходы от владения имуществом, — как
правило, арендные платежи, получаемые собственником от сдачи имущества в
аренду.
Налогообложение доходов второго и третьего типов осуществляется либо в
рамках общей системы подоходного налогообложения (налог на доходы
физических лиц и корпорационный налог), либо путем введения специальных
(дополнительных) налогов. К таким специальным налогам относится налог на
прирост капитала, взимаемый с доходов от реализации определенных видов
имущества (ценных бумаг, застроенных и незастроенных земельных участков,
зданий, строений, сооружений). Доходы от владения и распоряжения
имуществом, несмотря на то, что они чаще всего облагаются налогом в рамках
общей системы подоходного налогообложения, имеют определенную специфику.
Эти доходы облагаются налогом не только с учетом расходов на приобретение и
содержание имущества: к ним почти всегда применяются особые режимы
определения налоговой базы, для них характерен относительно высокий
необлагаемый минимум, система различного рода зачетов и скидок.
Определение налоговой базы при обложении доходов от реализации и
владения имуществом всегда осуществляется с учетом индекса инфляции,
применяемого к ценам приобретения и расходам на содержание имущества. Во
всех развитых странах ежегодно публикуется официальный индекс инфляции, на
размер которого корректируются (увеличиваются) расходы по приобретению и
содержанию имущества либо вычитаемые из доходов от реализации, либо
учитываемые при определении налоговых обязательств по доходам в форме
рентных платежей. Система индексации может применяться для пересчета
первоначальной (покупной, балансовой) стоимости имущества.
Налогообложение имущества, особенно налогообложение отдельных его видов
зачастую не связано с подоходным налогообложением. Нередко этим занимаются
разные службы. Например, в США специалисты, производящие оценку стоимости
недвижимого имущества, даже не имеют доступа к информации о доходах
налогоплательщиков. Поимущественным налогообложением занимаются налоговые
органы отдельных штатов, а налогообложение доходов осуществляется
федеральным органом — Службой внутренних доходов. Кроме того, в США
обложение отдельных видов имущества может быть отнесено к компетенции
местных органов самоуправления (муниципалитетов, графств).
В Великобритании, напротив, действует единый налог, взимаемый с
совокупной стоимости недвижимого имущества. Базой налогообложения служит
годовая чистая стоимость имущества, которая переоценивается в соответствии
с действующей методологией. Основой для определения годовой чистой
стоимости имущества является стоимость его найма в условиях свободного
рынка, при условии, что наниматель несет все расходы, связанные с ремонтом,
содержанием и техническим текущим обслуживанием и страхованием. Оценка
имущества для целей налогообложения, осуществляется специальной оценочной
комиссией Службы внутренних доходов.
К налогам на переход права собственности относятся налоги на
наследство, налоги на дарение, налоги на операции с ценными бумагами, а
также сборы, взимаемые за регистрацию сделок с объектами недвижимости и
отдельными объектами движимого имущества.
Налогами на наследство и дарение облагаются движимое и отдельные виды
недвижимого имущества при переходе от одного физического лица к другому на
безвозмездной основе. Безвозмездная передача имущества от юридического лица
физическому лицу облагается налогами на доходы физических лиц, а
безвозмездная передача имущества от физического лица юридическому лицу
может быть объектом обложения налогом на доходы юридических лиц.
Налог на наследство — это налог с имущества (как движимого, так и
недвижимого), переходящего к новому собственнику по праву наследования.
Налог на дарение — это налог с имущества (движимого или недвижимого),
переходящего от одного собственника к другому в виде дара. Так как тем и
другим налогами облагается имущество, право на которое переходит к новому
владельцу не в результате коммерческой сделки, указанные налоги объединены
в одну группу и называются налогами на переход права собственности на
состояние (wealth transfer taxes)
В большинстве стран оба налога действуют раздельно, в некоторых принят
единый налог с наследства и дарений. Однако в первом случае налоги, как
правило, являются взаимоувязанными, т.е. регулируются общими нормами, для
них характерен общий порядок определения налоговой базы.
Практически во всех развитых государствах налогообложение наследств и
дарений осуществляется на центральном (федеральном) уровне. Из стран ОЭСР
только в Австралии и Канаде наследство и дарение не облагаются специальным
налогом ни на уровне федерального правительства, ни на уровне штатов в
Австралии и провинций в Канаде. В этих двух странах получаемое наследство и
дарение подпадают под обложение налогами на доходы. Еще одно исключение —
Швейцария, где обложение наследства и дарения осуществляется на уровне
кантонов.
В зависимости от способа определения объекта обложения налогом на
наследство применяются два типа обложения. Налогом может облагаться
стоимость всего наследства (estate.type). Этот тип обложения применяется в
США, Великобритании и Новой Зеландии. В остальных странах ОЭСР налогом
облагается доля каждого получателя имущества — стоимость наследуемого
имущества, переходящего к конкретному наследнику (inheritance.type). В
Италии и Швейцарии действуют оба типа обложения.
Ставки обложения налогом на наследство и дарение во всех странах
строятся по сложной прогрессии. Как правило, действует система налоговых
классов, в соответствии с которой наследники и получатели дарений
разделяются на классы в зависимости от степени родства (I — наследники по
прямой линии, II — супруги. III — братья и сестры, IV — дальние
родственники и т.д.) Для каждого класса определена система налоговых
ставок, повышающихся при уменьшении степени родства. От налогового класса
зависит и размер суммы, с которой начинается обложение, а также применение
ряда разрешенных законом вычетов. В Великобритании ставки налога на дарение
колебались от 5% до 30%, ставки налога с наследств — от 30% до 60%.
В 80-90-е годы XX в происходило дальнейшее сокращение доли поступлений
от налогообложения наследств и дарений в общей сумме налоговых поступлений
развитых стран. Только в Японии поступления по этому виду обложения
превысили 1% общей суммы налоговых поступлений в стране. В остальных
государствах это отношение составляло менее 1%, а в 15 странах ОЭСР — менее
0,5%.
Особую группу налогов составляют налоги на ценные бумаги. Эти налоги
подразделяются на следующие виды. 1) налог на эмиссию акций, облигаций и
других ценных бумаг, взимаемый с акционерных компаний (ставки
устанавливаются, как правило, в зависимости от вида ценных бумаг, а в
некоторых случаях от номинальной цены); 2) налог на операции с ценными
бумагами (разновидностью является налог на биржевые сделки), взимаемый при
переходе права собственности на ценные бумаги. Налог на эмиссию ценных
бумаг по сути представляет собой сбор, являющийся одним из условий
регистрации проспекта эмиссии. От обложения налогом на ценные бумаги обычно
освобождаются облигации государственных и местные займов.
1.2. Технико-экономические характеристики предприятия
Первичная регистрация ТОО Табынай была осуществлена 21.02.2005
года Министерством Юстиции Республики Казахстан. На дату первичной
регистрации учредителями ТОО Табынай являлись ТОО СП Аксай.
Товариществом с ограниченной ответственностью признается
учрежденное одним или несколькими лицами товарищество, уставный капитал
который разделен на доли определенных учредительными документами; участники
товарищества с ограниченной ответственностью не отвечают по его
обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью
товарищества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Исключения из
этого правила могут быть предусмотрены настоящим Кодексом и
законодательными актами. Участники товарищества с ограниченной
ответственностью, не полностью внесшие вклады, несут солидарную
ответственность по его обязательствам в пределах стоимости невнесенной
части вклада каждого из участников.
Число участников товарищества с ограниченной ответственностью не
ограничивается.
Товарищество с ограниченной ответственностью не может иметь в качестве
единственного участника другое хозяйственное товарищество, состоящее из
одного лица.
Целью компании является извлечение чистого дохода из операций в
интересах Участников.
Компания осуществляет основные виды деятельности:
• добыча и переработка природных ископаемых и углеводородов;
• бурение и испытание новых нефтяных и газовых скважин;
• капитальный ремонт бездействующих и непроизводительных нефтях и
газовых скважин;
• участие в разведке новых нефтяных и газовых скважин, а также
поисковых площадей на территории Республики Казахстан.
Товарищества имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое
на его самостоятельном балансе. Оно может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть
истцом и ответчиком в суде.
Компания имеет банковские счета, как в тенге, так и в конвертируемой
валюте.
Управление в товариществе с ограниченной ответственностью
1 Компетенция органов товарищества, а также порядок принятия ими
решений или выступления от имени товарищества определяются в соответствии с
настоящим Кодексом, законодательными актами и уставом товарищества.
2 К исключительной компетенции общего собрания участников товарищества
с ограниченной ответственностью относится:
1) изменение устава товарищества, в том числе изменение размера его
уставного капитала;
2) избрание (назначение) членов (члена) исполнительного органа и
досрочное прекращение их (его) полномочий, а также принятие решения о
передаче товарищества или его имущества в доверительное управление и
определение условий такой передачи;
3) утверждение финансовой отчетности товарищества и распределение его
чистого дохода;
4) решение о реорганизации или ликвидации товарищества;
5) избрание и досрочное прекращение полномочий наблюдательного совета и
(или) ревизионной комиссии (ревизора) товарищества, а также утверждение
отчетов и заключений ревизионной комиссии (ревизора) товарищества;
6) утверждение внутренних правил, процедуры их принятия и других
документов, регулирующих внутреннюю деятельность товарищества, за
исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики
Казахстан;
7) решение об участии товарищества в иных хозяйственных товариществах,
а также в некоммерческих объединениях;
8) назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных
балансов;
Уставом товарищества к исключительной компетенции общего собрания
может быть также отнесено решение иных вопросов.
3. Вопросы, отнесенные к исключительной компетенции общего собрания
участников товарищества, не могут быть переданы им на решение
исполнительного органа товарищества.
Органами управления Товарищества являются:
• Общее собрание учредителей;
• Исполнительный орган;
• председатель правления
• технический директор
• главный геолог-координатор
• заместитель генерального директора
Структура предприятия Главный офис компании ТОО Табынай находиться в
городе Актау. Предприятие имеет производственно-геологический отдел,
контрактную, юридическую, финансовую и кадровую службу. Все службы компании
выполняют работу на профессиональном уровне и призваны обеспечить
непрерывный процесс с максимально качественными результатами. Структура
организации отражена (см. рис.1)
Рисунок 1. Структура организации
Бухгалтерскую службу возглавляет главный бухгалтер, которому, в свою
очередь, подчиняется кассир, бухгалтер расчетчик. Ответственность за
ведение бухгалтерского учета несет главный бухгалтер. Он же составляет все
формы отчетности и сдает в налоговую инспекцию, главный бухгалтер несет
ответственность за обработку документов, касающихся учета, поступления,
списания основных средств; соглашения о зачетах, выписки банков; платежные
поручения и другие документы банка. Одним из направлений совершенствования
организации бухгалтерского учета на современном этапе является ориентация
его на Международные стандарты учета и финансовой отчетности. Главный
бухгалтер обеспечивает выполнение возложенных на него обязанностей,
организуя свою работу в соответствии с должностной инструкцией и
разработанным планом. Операции финансово-хозяйственной деятельности
Товарищества отражаются в программном обеспечении ведения бухгалтерского
учета 1С: бухгалтерия, версия 7.7.
Финансовая деятельность компании
Документы по всей финансовой деятельности ТОО Табынай ведутся в
тенге. Ежеквартальные и ежегодные отчеты по всей коммерческой деятельности
ТОО Табынай за соответствующие периоды представляются Общему собранию
участников, согласно учетной политики ТОО Табынай. Вся финансовая и
бухгалтерская документация ТОО Табынай ведется в соответствии с
общепризнанными нормами, действующими в Республики Казахстан и отвечает
требованиям международных стандартов. Вся финансовая и бухгалтерская
документация ТОО Табынай храниться в зарегистрированном офисе ТОО.
Финансовый год ТОО Табынай совпадает с календарным годом. Аудиторская
проверка бухгалтерской документации и всей финансовой деятельности компании
осуществляется Аудиторскими компаниями на основании заключенных договоров
не реже одного раза в год. Все доходы, получаемые компанией, в результате
хозяйственной деятельности используются на указанные далее цели с
соблюдением следующего порядка приоритетности:
• оплата всех текущих расходов
• выплата всех действующих налогов;
• обслуживание всех долгов ТОО;
• выплата чистого дохода.
На основании отчетности представим структуру активов, пассивов и
технико-экономические показатели.
Таблица 3 Структура актива баланса ТОО Табынай за 2009 год
Активы баланса На начало На конец Изменение
отчетного отчетного года
года
сумма, тыс. сумма, тыс. Отклонение
тенге тенге (+.)
1.Долгосрочные 4277089109 4902508463 -653419254
активы:
Основные средства1854102714 2188320440 -334217726
Нематериальные 230044 191342 +38702
активы
Разведочные и 118945393 1508399327 -1389453934
оценочные активы
Долгосрочные 2440000 2440000 -
финансовые
инвестиции
Долгосрочная
дебиторская
задолженность
Прочие 2301370967 1231157354 +1070213613
долгосрочные
активы
2.Текущие активы:108943022 956203620 +12739402
Материалы 38594546 46159735 -7565189
Готовая продукция1347855 9479235 -8131380
(нефть сырая)
Дебиторская 5378898 248219 +5130679
задолженность
Дебиторская 5378898 248219 +5103679
задолженность без
НДС
Дебиторская - - -
задолженность с
НДС
Расходы будущих 1386501 1218144 +168357
периодов
Краткосрочные
финансовые
инвестиции
Денежные средства23613726 13743977 +9869749
Прочие текущие 38621497 25354310 13267187
активы
Всего активов 4386032131 5026712083 -640679952
Источник: бухгалтерский баланс ТОО Табынай за 2009
год.
На основании проведенного анализа актива баланса ТОО ТОО Табынай за
2009 год можно сделать следующие выводы.
Так имущество предприятия к концу года увеличилось на 653419,2 тыс.
тенге, а значит увеличилась доля долгосрочных активов на конец года на
653419,2 тыс. тенге или 13,3%.
В составе краткосрочных активов произошли следующие изменения.
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12
месяцев после отчетной даты) повысилась на 5130,7тыс.тенге или на 20,7%.
Денежные средства увеличились на 9869,7 тыс. тенге, или 71,8%.
Запасы уменьшились на 7565,2 тыс. тенге, или 16,4 %; увеличились:
расходы будущих периодов на 168,4 тыс.тенге, или 13,8%; увеличилась
задолженность бюджета на 5130,7 тыс. тенге или ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
План
Введение
1. Экономическая сущность и значение налогов на собственность
1. Экономическое содержание и роль налогов на собственность в
формировании доходной базы государства
2. Технико-экономические характеристики предприятия
3. Учетная политика предприятия
2. Бухгалтерский учет и расчет налогов, поступающих в бюджет
2.1. Учет налога на имущество
2.2. Учет налога на транспортные средства
2.3. Учет земельного налога
2.4. Контроль налоговых органов за взиманием налогов на собственность
3. Перспективы развития и пути улучшения взимания налогов на собственность
3.1. Налоговые льготы как инструменты стимулирования налоговой системы
3.2. Совершенствование взимания налогов на собственность
Заключение
Список использованных источников
Приложение
Введение
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство
воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В
условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую
политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные
явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным
инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Налоги и сборы являются основным источником формирования бюджета. Из
этих средств финансируются государственные и социальные программы,
содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование
самого государства. Взаимосвязь бюджета и налогов обусловлена фискальным
характером налогов.
Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые
базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения,
государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних
направлениях и стимулирует в других. Исходя из общенациональных интересов.
От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит
результативность применяемых экономических решений. Применение налогов
является одним из экономических методов управления и обеспечения
взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами
предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности,
форм собственности и организационно . правовой формы предприятия. С
помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий
всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с
банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов
регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение
иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль
предприятия.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе
с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм
государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой
системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма
доходов государства.
Современное налоговое законодательство трактует понятие налог и
другие платежи как средство, обеспечивающее доход бюджета. Однако налог,
опосредуя экономические отношения между государством и плательщиком,
призван не только обеспечить доходы государства, но и регулировать,
воспроизводить, стимулировать экономику в целом. Это фискальная, с одной
стороны, и регулирующая, с другой стороны.
Налог должен способствовать достижению равновесия между общественными,
корпоративными и личными интересами и тем самым обеспечить общественный
прогресс.
Вопросы уплаты налогов являются одними из важнейших в деловой жизни
казахстанских экономических субъектов. Прежде всего, внимание менеджмента
организации обращено на контроль за правильностью, полнотой и
своевременностью уплаты налогов с целью избежание штрафов, пеней и иных
санкций, а затем - на возможности легального снижения налоговых выплат
(налоговое планирование).
Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что множественность
установленных налогов и сборов, хотя и позволяет решать разнообразные
государственные задачи и реализовывать различные функции, создает тенденцию
увеличения расходов по их взиманию и условия уклонения от уплаты отдельных
налогов.
Особое значение имеет налоговое стимулирование увеличения налогооблагаемой
базы, являющейся основой роста налоговых поступлений в бюджет.
Цель дипломной работы – исследовать теорию и практику учета расчетов с
бюджетом, а также провести учет налоговых платежей предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- исследовать виды и формы расчетов с бюджетом;
- представить нормативно-законодательные документы и положения,
регулирующие расчеты с бюджетом;
- раскрыть основные проблемы организации учета расчетов с
бюджетом;
- исследовать порядок учета расчетов с бюджетом на предприятии;
- проанализировать налоговые платежи предприятия;
- разработать рекомендации по совершенствованию системы
налогообложения и учета расчетов с бюджетом.
Объектом исследования является ТОО Табынай.
Предметом исследования выступают расчеты предприятия с бюджетом.
Структура работы определена целями и задачами исследования.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованной литературы и приложений.
1. Экономическая сущность и значение налогов на собственность
1.1.Экономическое содержание и роль налогов на собственность в формировании
доходной базы государства
Упоминание о налогах на собственность содержится в источниках и
налогообложении в Древней Греции и Риме. Преобразование налоговой системы
начал Гай Юлий Цезарь. Для каждой общины была определена сумма, которую она
должна была внести. Распределение и сбор ее возлагались на саму общину.
Налоги были снижены, поскольку государство могло получать их
непосредственно, и значительные суммы не шли теперь в карманы откупщиков.
Многие города получили налоговые льготы, но некоторые за борьбу против
Цезаря были наказаны повышением налогов. Эту деятельность продолжил
император Август Октавиан. При нем стала проводиться перепись
имущественного состояния граждан. Каждый житель был обязан в определенный
день представить властям общины свою декларацию. Налоговые документы
хранились в финансовом органе и служили базой для последующих переписей
имущественного состояния (цензов). В сведениях о землевладении указывались:
- наименование отдельного подворья, к какой общине оно относится и в
каком угодье находится; его два ближайших соседа;
- количество моргенов пахотных угодий, которые могут быть засеяны в
ближайшие десять лет;
- сколько на участке имеется виноградных лоз;
- сколько моргенов земли и сколько деревьев насчитывают оливковые
плантации;
- сколько моргенов лугов будет скошено в ближайшие десять лет;
- сколько приблизительно моргенов земли отводится под пастбища;
- сколько моргенов земли приходится на лесные угодья, способные давать
деловую древесину;
- пол и возраст всех членов семьи.
Владелец земли был обязан оценить все сам. Чиновник, контролирующий
проведение ценза, имел полномочия уменьшить налог в тех случаях, когда в
силу объективных причин снижалась продуктивность хозяйства.
Главным источником доходов в римских провинциях служил поземельный
налог. В среднем его ставка составляла одну десятую доходов с земельного
участка, хотя применялись и особые формы налогообложения, например, налог
на количество фруктовых деревьев.
Облагалась налогом и другая собственность: недвижимость, живой
инвентарь (в это понятие кроме крупного рогатого скота включались рабы),
ценности. Каждый житель провинции должен был платить единую для всех
подушную подать.
Позже налоги на собственность стали практиковаться в качестве основных
налогов почти во всех странах. Из них можно назвать: поземельные налоги,
налоги со строений, подушные (поголовные) налоги.
Поземельный налог выступал в двух формах — в виде десятины и в виде
налога на доход. Обычно определялся чистый доход с учетом издержек. Налог
на доход мог устанавливаться фиксированным на несколько лет вперед по
усредненным показателям или дифференцированным по, годам в соответствии с
реально полученным результатом. Нередко одновременно устанавливались обе
формы налога: первая десятина шла в пользу церкви, вторая — государства.
Поземельный налог взимался еще во Франкском государстве раннего
средневековья. В государстве Меровингов данный налог, как правило, вносился
деньгами, реже натурой. Налогоплательщиками были все владельцы земли,
получающие с нее доход, а также владельцы домов в городских поселениях.
Знатные франки и высшие сановники церкви нередко получали от короля
привилегии не платить налогов, но само наличие освобождений свидетельствует
о всеобщности обложения.
По мере становления государства в Англии все землевладельцы стали
уплачивать налог в размере 10% объявляемого ими самими дохода. Указанные
сведения в отдельных случаях проверялись чиновниками. При этом имелся
необлагаемый минимум в виде дохода до 60 фунтов стерлингов.
Чистый доход для измерения величины налога применялся в германских
государствах. В Пруссии земли были разделены на классы в зависимости от их
качества и месторасположения. Землевладельцы дворяне платили налог 20 или
25% чистого дохода, духовенство — 40 или 45%. В Силезии духовенство вносило
налог в размере 50% чистого дохода, с имений Тевтонского и Мальтийского
орденов взималось 40%, дворяне платили 35,5%, простые люди - 25,5%.
К поземельным налогам относились также подати с рудников. Одним из
наиболее древних и распространенных является налог со строений. Налог "с
дыма" существовал не только у древних славян.
В Великобритании в средние века взималась подать со строений по
количеству дымов, с каждого дыма по два шиллинга. Затем подать с дыма
преобразовалась в подать с окна, что упростило контроль за ее сбором.
Подушный, или поголовный, налог, несмотря на свои очевидные недостатки,
стал одной из основных форм налогообложения еще со времен римского
владычества в Европе. В государстве франков вносить подушную подать был
обязан каждый, кто не владел землей или домом, т.е. не платил поземельного
налога. Ею облагались и несовершеннолетние, за которых вносить подать был
обязан глава семьи. Феодалы платили налог за зависимых от них крепостных.
Освобождались от этого налога вдовы и сироты. Уплата подушной подати в
данном случае свидетельствовала о низком общественном положении человека,
об отсутствии у него имущества.
В Англии положение с поголовным налогом было совсем другое. Существовал
он там с 1379 г. и изменялся в связи с общественным положением человека
иначе. Например, в 1641 г. герцоги платили по 100 фунтов стерлингов, бароны
— по 40 фунтов стерлингов, нетитулованные лица — от 5 шиллингов до 5 фунтов
стерлингов.
В Дании еще в середине XVIII в. каждый житель должен был платить
ежегодный подушный налог в 1 талер. От него освобождались лишь солдаты и
дети до 12 лет.
Сегодня помимо фискальной налоги на собственность имеют цель
стимулирования эффективности использования собственности, поскольку ставки
налогов устанавливаются по внешним признакам — размерам собственности, а не
по ее доходности. Доход не всегда определяется объемом собственности
(имущества): в ситуации, когда налог на имущество отсутствует, крупные
собственники попадают в льготное положение с точки зрения налогообложения и
не будут стремиться использовать имущество наиболее производительно. Налоги
на собственность позволяют равномерно распределять налоговую
ответственность перед обществом. Это относится к земельному налогу, налогу
на имущество, на ценные бумаги.
Налоги на собственность относятся к прямым налогам. Прямой налог - это
налог, где субъект налогообложения одновременно является его фактическим
плательщиком (носителем налога), т.е. бремя налога несет сам субъект
налога, выступающий и юридическим, и фактическим его плательщиком, и где
уплата налогового платежа приводит к реальному уменьшению имущества (в виде
денежных средств) налогоплательщика. Прямые налоги - налоги, уплачиваемые
непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.
"Критерием деления налогов на прямые и косвенные"- пишет А.И.Кочетков .
является установление окончательного плательщика налога. Если окончательным
плательщиком налога является владелец обложенной собственности или
получатель обложенного дохода, то такой налог является прямым.
Окончательным плательщиком косвенного налога является потребитель товара,
на которого налог перекладывается через надбавку. В качестве преимуществ
прямых налогов, Г. Карагусова отмечает следующее:
- прямые налоги дают государству верный и определенный по величине
налог;
- прямые налоги могут точнее учитывать реальную платежеспособность
налогоплательщика, чем косвенные налоги;
- при платеже прямых налогов государство непосредственно вступает в
контакт с носителями налога и точно может определить их обязанности;
- прямые налоги в основном взимаются с дохода самого налогоплательщика.
Косвенные опасны непредсказуемостью своего влияния на различные сферы
экономики.
Прямые налоги принято подразделять на реальные и личные.
Реальные налоги - это налоги на имущество (т.е. вещные налоги). Отсюда
и название этих налогов (от английского real - имущество).
Личные налоги уплачиваются с полученного налогоплательщиком дохода
(прибыли). Личные налоги в отличие от реальных позволяют учитывать
фактическую платежеспособность налогоплательщика, т.к. источником уплаты
налога выступают полученные им деньги (т.е. налогоплательщик отдает часть
полученного им дохода). При реальных налогах (например, налог на
недвижимость) государство вообще не интересует вопрос, откуда
налогоплательщик возьмет деньги для уплаты налога. Зато реальные налоги
гораздо легче контролировать - если взять ту же недвижимость, которая
выступает объектом налогообложения, то ее никуда не спрячешь и не укроешь.
К реальным налогам относятся налог на имущество, налог на транспортные
средства, земельный налог.
Касаясь наименований этих видов налогов, вновь обратим внимание на
механическое заимствование зарубежной терминологии, совершенно не
отражающей сути этих налогов. Так, термин "реальный" даже не содержит
намека на то, что речь идет о налоге на имущество. Слово "реальный"
означает действительный, сущий, имеющий быть на самом деле", т.е. из
подобного обозначения данного вида налогов вовсе не вытекает, что их
объектом выступает имущество в виде вещей.
Поэтому А.И.Худяков и Н.Е.Наурызбаев предлагают вместо слова "реальные
налоги" употреблять термин "вещные налоги", который, на наш взгляд,
способен именовать данную группу налогов адекватно их содержанию, что
определяется в данном случае их объектом (а точнее говоря - их предметом).
Вместо термина "личные налоги" было бы целесообразнее употреблять
термин "налоги на доходы", что как проще раскрывает суть этих налогов.
В зависимости от формы уплаты налога они подразделяются на натуральные
и денежные. Формой уплаты налогов на собственность является денежная форма.
По субъектам можно выделить налоги с юридических лиц и налоги с
физических лиц. Как мы выяснили, плательщиками налогов на собственность
являются и юридические, и физические лица.
В соответствии с классификацией Организации экономического
сотрудничества и развития (ОЭСР), все налоги подразделяются на следующие
группы:
. налоги на доход, прибыль и поступления от капитала (код по
классификации - 1000);
. взносы на социальное страхование (2000);
. налоги на заработную плату и рабочую силу (3000);
. налоги на собственность (4000);
. налоги на товары и услуги (5000);
. другие налоги (6000).
Налоги на собственность подразделяются па следующие подгруппы:
периодические налоги на недвижимую собственность (4100) — налоги на
домовладения и прочие виды периодического обложения недвижимой
собственности; периодические налоги на нетто-активы и на собственность
(4200) — налоги на недвижимую собственность, принадлежащую физическим лицам
и на налоги на собственность корпораций; налоги на наследство и дарение
(4300); налоги на сделки с движимым и недвижимым имуществом (4400);
непериодические налоги на имущество (4500) — непериодические налоги на
нетто-активы и другие непериодические налоги на имущество; прочие
непериодические налоги на собственность (4600). Следует отметить, что в
отдельных странах могут устанавливаться налоги и сборы, которые нельзя
отнести к той или иной группе (подгруппе) по классификации ОЭСР. В табл. 1
приводится сравнение классификации налогов на собственность ОЭСР с
международными классификациями СНС, ЕСЭИС и МВФ.
Таблица 1. Сравнение классификации налогов на собственность ОЭСР с другими
основными типами международных классификаций государственных доходов
Код ОЭСР Система Европейская Международный
Наименование национальных система валютный фонд
доходов счетов экономических
интегрированных
счетов
4000 Налоги на Налоги на Налоги на
собственность производство и собственность
импорт
4100 Периодические Другие Периодические
налоги на косвенные налоги на
недвижимую налоги недвижимость
собственность
4110 Налоги на
домовладения
4120 Прочие виды
4200 Периодические Другие прямые Налоги на доходПериодические
налоги на налоги и собственностьналоги на
нетто-активы и нетто-активы
на
собственность
4210 Налоги индивидуалов
индивидуалов
4220 Налоги корпораций
корпораций
4300 Налоги на Не включены Налоги на Налоги на
наследство и капитал наследство и
дарение дарение
4310 Налоги на
наследство
4320 Налоги на
дарение
4400 Налоги на Другие Налоги на Налоги на
сделки с косвенные производство и сделки с
движимым и налоги импорт; движимым и
недвижимым регистрационныенедвижимым
имуществом сборы и пошлиныимуществом
4500 Другие Не включены: Налоги на доходНепериодические
непериодическиеперевод и имущество; нало1и на
налоги на капитала налоги на имущество
имущество производство
4510 Налоги на
нетто-активы
4520 Другие
непериодические
налоги
4600 Прочие Прочие
непериодические непериодические
налоги на налоги
собственность
Источник: Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. – М.:
Юрайт.М, 2002. С.63.
Таким образом, налоги на собственность подразумевают налогообложение
имущества (движимого и недвижимого).
Налог на имущество является проблемным налогом для различных субъектов
хозяйствования, включая и физические лица, поскольку он уплачивается как
гражданами, так и предприятиями. В общепринятой мировой практике существуют
определенные принципы функционирования налога на недвижимость, такие как
нейтральность, простота и справедливость. В частности, нейтральность
налогообложения означает оказание минимального воздействия на принятие
экономических решений, т.е. налогоплательщикам предоставлено право
самостоятельно скорректировать свои действия в зависимости от стоимости
недвижимости. Принцип простоты подразумевает неукоснительное соблюдение
налогового законодательства. Причем налоговые расчеты по имуществу не
требуют значительных затрат на осуществление контроля со стороны
государства в лице налоговых органов. И наконец, справедливость понимается,
как его взимание по установленным правилам исходя из возможностей и
платежеспособности собственника, территории региона и других аспектов.
В отдельных странах определение базы налогообложения имущества связано
с делением ее на такие категории, как:
. недвижимое (земля и связанные с ней непосредственно строения);
. движимое персональное (все виды собственности, кроме недвижимости).
Данный вид имущества в свою очередь делится на материальное (объекты,
которые можно осязать и перемещать) и нематериальное (сертификаты, счета,
которые содержат информацию о стоимости имущества).
В целом налог на имущество является важным источником поступления в
местный бюджет. Поэтому местные налоговые органы объективно определяют базу
налогообложения, ставки налога в зависимости от присущих свойств и
стоимости имущества, придерживаясь указанных принципов. Основная задача
налогоплательщиков, связанная с его уплатой, заключается в оптимальном
определении базы и правильном измерении имущества.
Сущность данного вида налога можно понять исходя из его классификации.
Таблица 2. Классификация налога на имущество
№ Признаки Краткая характеристика
классификации
1 По объектам налог на имущество физических лиц;
обложения налог на имущество юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей;
2 По характеру общий, применяемый в отношении всех видов имущества,
применения находящихся в собственности налогоплательщика;
селективный основан на дифференциации налогового
режима для различных видов имущества или исключении
из базы налогообложения некоторых видов
собственности
3 По видам оценки способ, в основе которого лежит ожидаемый рентный
доход, который может быть получен от недвижимого
имущества;
способ, основанный на предполагаемой цене продажи
(капитальной или рыночной);
альтернативный способ, при котором в качестве базы
налога принимается площадь земельного участка,
включая занятую застройками.
Источник: Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане. Сущность
налогообложения и сравнение с действующим законодательством. – Алматы: ИД
"LEM", 2002. С. 93.94.
Налогообложение имущества в развитых странах осуществляется на основе
двух групп налогов: налогов на совокупную стоимость имущества и налогов на
отдельные виды имущества. Налоги на совокупную стоимость имущества, в свою
очередь, подразделяются на налоги на личное состояние физических лиц и
налоги на имущество юридических лиц.
Налогом на личное состояние облагается стоимость имущества физических
лиц за вычетом обязательств, возникающих в связи с владением имуществом.
Оценка имущества производится на основе рыночной или кадастровой стоимости,
определяемой в соответствии с методами, установленными законом. Как
правило, от обложения налогом на личное состояние освобождаются мебель и
иная домашняя утварь, произведения искусства, патенты, страховые полисы,
определенные виды частных коллекций (книг, марок), транспортные средства
личного пользования, а также здания, строения, земельные участки в тех
случаях, когда они подлежат обложению специальными налогами.
Налог на личное состояние может взиматься либо по единой ставке, либо в
соответствии со шкалой прогрессивного налогообложения Единая ставка
налогообложения применяется в Германии, Бельгии, Исландии и Люксембурге.
Система прогрессивного налогообложения действует в Швеции, Финляндии,
Норвегии, Испании и Швейцарии. В других развитых странах указанный вид
налогообложения не применяется.
Важная особенность налога на личное состояние заключается в достаточно
высокой первоначальной сумме, с которой начинается обложение. Кроме того,
обычно предусматриваются значительные льготы, предоставляемые различным
категориям плательщиков. В структуре общих налоговых поступлений доля
налогов на личное состояние редко превышает 0,5%. Единственной страной, где
доля этого налога существенна, является Швейцария. В начале 1990-х годов
доля налогов на личное состояние в общем объеме налоговых поступлений в
этой стране составляла около 2.2%, что объясняется спецификой швейцарской
налоговой системы.
С налогом на личное состояние в принципе сходна система ежегодного
налогообложения имущества юридических лиц. Эти налоги объединяет объект
налогообложения — совокупная стоимость различных видов имущества — за
вычетом обязательств, связанных с владением или распоряжением, и иных
предоставляемых льгот Поступления по данному виду налогов в общем объеме
налоговых поступлений к началу 1990.х годов составляли в Люксембурге—
2,93%, Швейцарии — 1,49, в Германии— 0,9, в Канаде— 0,85, в Австрии— 0,65,
в Норвегии— 0,35, в Финляндии— 0,02, в Швеции— 0,01%. В остальных странах
ОЭСР система единого налогообложения имущества юридических лиц не
применяется.
Специальные налоги на отдельные виды имущества отличаются чрезвычайным
разнообразием. Чаще всего этими налогами облагаются жилые дома, строения,
сооружения и установки, застроенные и незастроенные земельные участки,
средства транспорта (грузовые и легковые автомобили, мотоциклы, моторные
лодки, самолеты и др.).
Все поимущественные налоги относятся к региональным или местным
налогам, однако часто на центральном (федеральном, конфедеративном) уровне
осуществляется общая регламентация их взимания. Специальные поимущественные
налоги являются исторически самыми устоявшимися налогами. Доля поступлений
по этим налогам в общем объеме налоговых поступлений в развитых странах
сильно различается. Так, если в Великобритании эта доля составляет свыше
10%, то в Бельгии, Греции, Австрии, Италии, Люксембурге, Турции, Финляндии,
Швейцарии и Швеции, Испании она не превышает 1%. К странам с высокой долей
поступлений по налогам на отдельные виды имущества относятся США (свыше
9%), Канада (свыше 8), Новая Зеландия (около 6), Австралия (почти 5),
Ирландия (2,5), Франция (около 2%).
Наибольшая доля поступлений по поимущественному налогообложению
принадлежит налогам, взимаемым с недвижимости. При налогообложении строений
и сооружений условия обложения обычно дифференцируются в зависимости от
материала строений, способа крепления к земле, по размерам и по назначению.
Как правило, существенно различаются условия налогообложения жилых домов и
строений промышленного или иного хозяйственного назначения.
Налогообложение земельных участков различается в зависимости от
хозяйственного назначения. Существуют различные системы налогообложения
застроенных земельных участков, земель, используемых в сельском хозяйстве,
и незастроенных земельных участков, не используемых для
сельскохозяйственного назначения. Ставки этих налогов обычно
устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельного участка. От
этих налогов могут освобождаться объекты, находящиеся в государственной
собственности, в собственности органов местного самоуправления, а также в
собственности ряда организаций, список которых устанавливается
законодательно.
От поимущественных налогов следует отличать налоги на доходы от
реализации имущества и налоги на доходы от владения или распоряжения
имуществом. Эти группы налогов имеют разные объекты обложения:
1) объект обложения поимущественными налогами — стоимость имущества
(или ее оценка);
2) налогами на доходы от реализации имущества облагается разница между
продажной и покупной ценой;
3) объекты обложения налогом на доходы от владения имуществом, — как
правило, арендные платежи, получаемые собственником от сдачи имущества в
аренду.
Налогообложение доходов второго и третьего типов осуществляется либо в
рамках общей системы подоходного налогообложения (налог на доходы
физических лиц и корпорационный налог), либо путем введения специальных
(дополнительных) налогов. К таким специальным налогам относится налог на
прирост капитала, взимаемый с доходов от реализации определенных видов
имущества (ценных бумаг, застроенных и незастроенных земельных участков,
зданий, строений, сооружений). Доходы от владения и распоряжения
имуществом, несмотря на то, что они чаще всего облагаются налогом в рамках
общей системы подоходного налогообложения, имеют определенную специфику.
Эти доходы облагаются налогом не только с учетом расходов на приобретение и
содержание имущества: к ним почти всегда применяются особые режимы
определения налоговой базы, для них характерен относительно высокий
необлагаемый минимум, система различного рода зачетов и скидок.
Определение налоговой базы при обложении доходов от реализации и
владения имуществом всегда осуществляется с учетом индекса инфляции,
применяемого к ценам приобретения и расходам на содержание имущества. Во
всех развитых странах ежегодно публикуется официальный индекс инфляции, на
размер которого корректируются (увеличиваются) расходы по приобретению и
содержанию имущества либо вычитаемые из доходов от реализации, либо
учитываемые при определении налоговых обязательств по доходам в форме
рентных платежей. Система индексации может применяться для пересчета
первоначальной (покупной, балансовой) стоимости имущества.
Налогообложение имущества, особенно налогообложение отдельных его видов
зачастую не связано с подоходным налогообложением. Нередко этим занимаются
разные службы. Например, в США специалисты, производящие оценку стоимости
недвижимого имущества, даже не имеют доступа к информации о доходах
налогоплательщиков. Поимущественным налогообложением занимаются налоговые
органы отдельных штатов, а налогообложение доходов осуществляется
федеральным органом — Службой внутренних доходов. Кроме того, в США
обложение отдельных видов имущества может быть отнесено к компетенции
местных органов самоуправления (муниципалитетов, графств).
В Великобритании, напротив, действует единый налог, взимаемый с
совокупной стоимости недвижимого имущества. Базой налогообложения служит
годовая чистая стоимость имущества, которая переоценивается в соответствии
с действующей методологией. Основой для определения годовой чистой
стоимости имущества является стоимость его найма в условиях свободного
рынка, при условии, что наниматель несет все расходы, связанные с ремонтом,
содержанием и техническим текущим обслуживанием и страхованием. Оценка
имущества для целей налогообложения, осуществляется специальной оценочной
комиссией Службы внутренних доходов.
К налогам на переход права собственности относятся налоги на
наследство, налоги на дарение, налоги на операции с ценными бумагами, а
также сборы, взимаемые за регистрацию сделок с объектами недвижимости и
отдельными объектами движимого имущества.
Налогами на наследство и дарение облагаются движимое и отдельные виды
недвижимого имущества при переходе от одного физического лица к другому на
безвозмездной основе. Безвозмездная передача имущества от юридического лица
физическому лицу облагается налогами на доходы физических лиц, а
безвозмездная передача имущества от физического лица юридическому лицу
может быть объектом обложения налогом на доходы юридических лиц.
Налог на наследство — это налог с имущества (как движимого, так и
недвижимого), переходящего к новому собственнику по праву наследования.
Налог на дарение — это налог с имущества (движимого или недвижимого),
переходящего от одного собственника к другому в виде дара. Так как тем и
другим налогами облагается имущество, право на которое переходит к новому
владельцу не в результате коммерческой сделки, указанные налоги объединены
в одну группу и называются налогами на переход права собственности на
состояние (wealth transfer taxes)
В большинстве стран оба налога действуют раздельно, в некоторых принят
единый налог с наследства и дарений. Однако в первом случае налоги, как
правило, являются взаимоувязанными, т.е. регулируются общими нормами, для
них характерен общий порядок определения налоговой базы.
Практически во всех развитых государствах налогообложение наследств и
дарений осуществляется на центральном (федеральном) уровне. Из стран ОЭСР
только в Австралии и Канаде наследство и дарение не облагаются специальным
налогом ни на уровне федерального правительства, ни на уровне штатов в
Австралии и провинций в Канаде. В этих двух странах получаемое наследство и
дарение подпадают под обложение налогами на доходы. Еще одно исключение —
Швейцария, где обложение наследства и дарения осуществляется на уровне
кантонов.
В зависимости от способа определения объекта обложения налогом на
наследство применяются два типа обложения. Налогом может облагаться
стоимость всего наследства (estate.type). Этот тип обложения применяется в
США, Великобритании и Новой Зеландии. В остальных странах ОЭСР налогом
облагается доля каждого получателя имущества — стоимость наследуемого
имущества, переходящего к конкретному наследнику (inheritance.type). В
Италии и Швейцарии действуют оба типа обложения.
Ставки обложения налогом на наследство и дарение во всех странах
строятся по сложной прогрессии. Как правило, действует система налоговых
классов, в соответствии с которой наследники и получатели дарений
разделяются на классы в зависимости от степени родства (I — наследники по
прямой линии, II — супруги. III — братья и сестры, IV — дальние
родственники и т.д.) Для каждого класса определена система налоговых
ставок, повышающихся при уменьшении степени родства. От налогового класса
зависит и размер суммы, с которой начинается обложение, а также применение
ряда разрешенных законом вычетов. В Великобритании ставки налога на дарение
колебались от 5% до 30%, ставки налога с наследств — от 30% до 60%.
В 80-90-е годы XX в происходило дальнейшее сокращение доли поступлений
от налогообложения наследств и дарений в общей сумме налоговых поступлений
развитых стран. Только в Японии поступления по этому виду обложения
превысили 1% общей суммы налоговых поступлений в стране. В остальных
государствах это отношение составляло менее 1%, а в 15 странах ОЭСР — менее
0,5%.
Особую группу налогов составляют налоги на ценные бумаги. Эти налоги
подразделяются на следующие виды. 1) налог на эмиссию акций, облигаций и
других ценных бумаг, взимаемый с акционерных компаний (ставки
устанавливаются, как правило, в зависимости от вида ценных бумаг, а в
некоторых случаях от номинальной цены); 2) налог на операции с ценными
бумагами (разновидностью является налог на биржевые сделки), взимаемый при
переходе права собственности на ценные бумаги. Налог на эмиссию ценных
бумаг по сути представляет собой сбор, являющийся одним из условий
регистрации проспекта эмиссии. От обложения налогом на ценные бумаги обычно
освобождаются облигации государственных и местные займов.
1.2. Технико-экономические характеристики предприятия
Первичная регистрация ТОО Табынай была осуществлена 21.02.2005
года Министерством Юстиции Республики Казахстан. На дату первичной
регистрации учредителями ТОО Табынай являлись ТОО СП Аксай.
Товариществом с ограниченной ответственностью признается
учрежденное одним или несколькими лицами товарищество, уставный капитал
который разделен на доли определенных учредительными документами; участники
товарищества с ограниченной ответственностью не отвечают по его
обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью
товарищества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Исключения из
этого правила могут быть предусмотрены настоящим Кодексом и
законодательными актами. Участники товарищества с ограниченной
ответственностью, не полностью внесшие вклады, несут солидарную
ответственность по его обязательствам в пределах стоимости невнесенной
части вклада каждого из участников.
Число участников товарищества с ограниченной ответственностью не
ограничивается.
Товарищество с ограниченной ответственностью не может иметь в качестве
единственного участника другое хозяйственное товарищество, состоящее из
одного лица.
Целью компании является извлечение чистого дохода из операций в
интересах Участников.
Компания осуществляет основные виды деятельности:
• добыча и переработка природных ископаемых и углеводородов;
• бурение и испытание новых нефтяных и газовых скважин;
• капитальный ремонт бездействующих и непроизводительных нефтях и
газовых скважин;
• участие в разведке новых нефтяных и газовых скважин, а также
поисковых площадей на территории Республики Казахстан.
Товарищества имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое
на его самостоятельном балансе. Оно может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть
истцом и ответчиком в суде.
Компания имеет банковские счета, как в тенге, так и в конвертируемой
валюте.
Управление в товариществе с ограниченной ответственностью
1 Компетенция органов товарищества, а также порядок принятия ими
решений или выступления от имени товарищества определяются в соответствии с
настоящим Кодексом, законодательными актами и уставом товарищества.
2 К исключительной компетенции общего собрания участников товарищества
с ограниченной ответственностью относится:
1) изменение устава товарищества, в том числе изменение размера его
уставного капитала;
2) избрание (назначение) членов (члена) исполнительного органа и
досрочное прекращение их (его) полномочий, а также принятие решения о
передаче товарищества или его имущества в доверительное управление и
определение условий такой передачи;
3) утверждение финансовой отчетности товарищества и распределение его
чистого дохода;
4) решение о реорганизации или ликвидации товарищества;
5) избрание и досрочное прекращение полномочий наблюдательного совета и
(или) ревизионной комиссии (ревизора) товарищества, а также утверждение
отчетов и заключений ревизионной комиссии (ревизора) товарищества;
6) утверждение внутренних правил, процедуры их принятия и других
документов, регулирующих внутреннюю деятельность товарищества, за
исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики
Казахстан;
7) решение об участии товарищества в иных хозяйственных товариществах,
а также в некоммерческих объединениях;
8) назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных
балансов;
Уставом товарищества к исключительной компетенции общего собрания
может быть также отнесено решение иных вопросов.
3. Вопросы, отнесенные к исключительной компетенции общего собрания
участников товарищества, не могут быть переданы им на решение
исполнительного органа товарищества.
Органами управления Товарищества являются:
• Общее собрание учредителей;
• Исполнительный орган;
• председатель правления
• технический директор
• главный геолог-координатор
• заместитель генерального директора
Структура предприятия Главный офис компании ТОО Табынай находиться в
городе Актау. Предприятие имеет производственно-геологический отдел,
контрактную, юридическую, финансовую и кадровую службу. Все службы компании
выполняют работу на профессиональном уровне и призваны обеспечить
непрерывный процесс с максимально качественными результатами. Структура
организации отражена (см. рис.1)
Рисунок 1. Структура организации
Бухгалтерскую службу возглавляет главный бухгалтер, которому, в свою
очередь, подчиняется кассир, бухгалтер расчетчик. Ответственность за
ведение бухгалтерского учета несет главный бухгалтер. Он же составляет все
формы отчетности и сдает в налоговую инспекцию, главный бухгалтер несет
ответственность за обработку документов, касающихся учета, поступления,
списания основных средств; соглашения о зачетах, выписки банков; платежные
поручения и другие документы банка. Одним из направлений совершенствования
организации бухгалтерского учета на современном этапе является ориентация
его на Международные стандарты учета и финансовой отчетности. Главный
бухгалтер обеспечивает выполнение возложенных на него обязанностей,
организуя свою работу в соответствии с должностной инструкцией и
разработанным планом. Операции финансово-хозяйственной деятельности
Товарищества отражаются в программном обеспечении ведения бухгалтерского
учета 1С: бухгалтерия, версия 7.7.
Финансовая деятельность компании
Документы по всей финансовой деятельности ТОО Табынай ведутся в
тенге. Ежеквартальные и ежегодные отчеты по всей коммерческой деятельности
ТОО Табынай за соответствующие периоды представляются Общему собранию
участников, согласно учетной политики ТОО Табынай. Вся финансовая и
бухгалтерская документация ТОО Табынай ведется в соответствии с
общепризнанными нормами, действующими в Республики Казахстан и отвечает
требованиям международных стандартов. Вся финансовая и бухгалтерская
документация ТОО Табынай храниться в зарегистрированном офисе ТОО.
Финансовый год ТОО Табынай совпадает с календарным годом. Аудиторская
проверка бухгалтерской документации и всей финансовой деятельности компании
осуществляется Аудиторскими компаниями на основании заключенных договоров
не реже одного раза в год. Все доходы, получаемые компанией, в результате
хозяйственной деятельности используются на указанные далее цели с
соблюдением следующего порядка приоритетности:
• оплата всех текущих расходов
• выплата всех действующих налогов;
• обслуживание всех долгов ТОО;
• выплата чистого дохода.
На основании отчетности представим структуру активов, пассивов и
технико-экономические показатели.
Таблица 3 Структура актива баланса ТОО Табынай за 2009 год
Активы баланса На начало На конец Изменение
отчетного отчетного года
года
сумма, тыс. сумма, тыс. Отклонение
тенге тенге (+.)
1.Долгосрочные 4277089109 4902508463 -653419254
активы:
Основные средства1854102714 2188320440 -334217726
Нематериальные 230044 191342 +38702
активы
Разведочные и 118945393 1508399327 -1389453934
оценочные активы
Долгосрочные 2440000 2440000 -
финансовые
инвестиции
Долгосрочная
дебиторская
задолженность
Прочие 2301370967 1231157354 +1070213613
долгосрочные
активы
2.Текущие активы:108943022 956203620 +12739402
Материалы 38594546 46159735 -7565189
Готовая продукция1347855 9479235 -8131380
(нефть сырая)
Дебиторская 5378898 248219 +5130679
задолженность
Дебиторская 5378898 248219 +5103679
задолженность без
НДС
Дебиторская - - -
задолженность с
НДС
Расходы будущих 1386501 1218144 +168357
периодов
Краткосрочные
финансовые
инвестиции
Денежные средства23613726 13743977 +9869749
Прочие текущие 38621497 25354310 13267187
активы
Всего активов 4386032131 5026712083 -640679952
Источник: бухгалтерский баланс ТОО Табынай за 2009
год.
На основании проведенного анализа актива баланса ТОО ТОО Табынай за
2009 год можно сделать следующие выводы.
Так имущество предприятия к концу года увеличилось на 653419,2 тыс.
тенге, а значит увеличилась доля долгосрочных активов на конец года на
653419,2 тыс. тенге или 13,3%.
В составе краткосрочных активов произошли следующие изменения.
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12
месяцев после отчетной даты) повысилась на 5130,7тыс.тенге или на 20,7%.
Денежные средства увеличились на 9869,7 тыс. тенге, или 71,8%.
Запасы уменьшились на 7565,2 тыс. тенге, или 16,4 %; увеличились:
расходы будущих периодов на 168,4 тыс.тенге, или 13,8%; увеличилась
задолженность бюджета на 5130,7 тыс. тенге или ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
