Теоритические аспекты формирования финансовых резервов банка
Содержание
Введение ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ..
Глава 1. Теоритические аспекты формирования финансовых резервов
банка ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... 4
... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... .
Понятие и виды доходов 4
банка ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ...
..
Экономическая сущность 5
прибыли ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Классификация 10
расходов ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ...
... ... ... ...
Глава 2. Анализ доходов и расходов коммерческого 13
банка ... ... ... ... ... ...
2.1 Анализ доходов банков второго 13
уровня ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
2.2 Анализ расходов банков второго 19
уровня ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
2.3 Анализ прибыли банков второго 22
уровня ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
Глава 3. Проблемы и перспективы повышения финансовых резервов банков
второго 34
уровня ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
... ... ... ... ... ..
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 37
... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ..
Список использованной 39
литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
...
ВВЕДЕНИЕ
В связи с возрастающей ролью банковской системы региона в обслуживании
экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных
связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных
коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового
состояния банка, составной частью которого выступает анализ доходов и
расходов коммерческого банка. Казахстанские банки вынуждены работать в
условиях повышенных рисков, чаще чем их зарубежные партнеры оказываются в
кризисных ситуациях. Прежде всего это связано с недостаточной оценкой
собственного финансового положения, доходов и расходов, надежности и
устойчивости обслуживаемых клиентов. Зарубежные методики анализа доходов и
расходов банка в условиях Казахстане практически неприменимы или
недостаточно эффективны, поскольку существуют определенные противоречия
между Казахстанской системой ведения бухгалтерского учета и составлением
финансовой отчетности и используемыми в западных странах системами. В
отечественной практике анализа банковской деятельности также не существуют
единые методические рекомендации, банки и территориальные подразделения ЦБ
РК ориентированы на собственные разработки и основные показатели,
установленные Центробанком в виде обязательных рекомендаций и нормативов.
Поэтому для казахстанских банков весьма актуален вопрос разработки и
применения эффективных методов анализа доходов и расходов, соответствующих
местным условиям.
Учитывая важность выбранной темы в курсовой работе рассмотрено значение
анализа расходов и доходов банка, указаны основные методики, применяемые
отечественными банками для анализа указанных составляющих, определены их
преимущества и недостатки. Подробно рассмотрены новейшие методики оценки
доходов и расходов банка. Приведен условный пример анализа доходов и
расходов.
Как отмечено выше анализ доходов и расходов банка выступает основной
составляющей финансового состояния банка. Автор, при описании конкретных
методик, сознательно оставляет в стороне вопросы оценки прибыльности и
рентабельности коммерческих банков, сосредотачивая анализ исключительно на
рассмотрении доходных и расходных статей с целью показать значение и
определяющую роль данных показателей.
Глава 1. Теоритические аспекты формирования финансовых резервов банка
1. Понятие и виды доходов банка
Самой важной целью любой предпринимательской деятельности является
получение дохода. При этом главная функция бухгалтерского учета -
определение и отражение в отчетности успехов и неудач банка в достижении
этой цели. Доходы — увеличение экономических выгод в течение отчетного
периода в форме притока или увеличения активов либо уменьшения кредиторской
задолженности, признанных и измеренных в соответствии с общепринятыми
учетными принципами, которые имели место в результате тех видов
деятельности банка, которые направлены на получение прибыли и могут
изменить собственный капитал.
Доходы являются источником существования банка. Без них нет прибыли,
без прибыли - нет банка. Основным источником получения доходов является
управление активами. Под управлением активами понимают пути и порядок
размещения собственных, привлеченных и заемных средств. Применительно к
коммерческим банкам – это распределение на наличные деньги, инвестиции,
ссуды и другие активы. Особое внимание при размещении средств уделяется
инвестициям в ценные бумаги и ссудным операциям, в частности составу
портфелей ценных бумаг и непогашенных ссуд.
Кредитование - важнейший вид банковской деятельности. Ссуды - самая
важная часть банковских активов, а доходы по ссудам - самая крупная
составляющая банковской прибыли. Но, к сожалению, ссудные операции являются
не только самым доходным, но и самым рискованным видом банковской
деятельности.
Средства, остающиеся после удовлетворения обоснованных потребностей
клиентов в кредитах, могут быть помещены в сравнительно долгосрочные
первоклассные ценные бумаги. Назначение портфеля инвестиций - приносить
банку доход и быть дополнением резерва второй очереди по мере приближения
срока погашения долгосрочных ценных бумаг.
Очевидным решением проблемы размещения средств является “покупка”
таких активов (предоставление ссуд и инвестиций), которые могут принести
наивысший доход при том уровне риска, на который готово пойти руководство
банка. Однако управление фондами в коммерческих банках осложняется целым
рядом факторов. Во-первых, поскольку банки являются наиболее регулируемой
отраслью предпринимательства, они должны осуществлять размещение средств в
строгом соответствии с законами и предписаниями органов контроля. Во-
вторых, отношения по ссудам и вкладам строятся между банками и его
клиентами на основе доверия, ведь в основе деятельности банка –
привлеченные средства клиентов. И, наконец, держатели акций коммерческого
банка, подобно всем прочим инвесторам, рассчитывают на норму доходности,
соответствующую инвестированному риску и сравнимую по величине с прибылью
от аналогичных инвестиций.
Главной же проблемой деятельности банка является оптимальное решение
в соотношении ликвидность доходность
Подавляющая часть привлеченных банком средств подлежит оплате по
первому требованию клиентов или с очень коротким сроком уведомления. Вот
почему первоочередным условием разумного управления банком является
обеспечение способности удовлетворять требования вкладчиков. Второе условие
– наличие средств, достаточных для удовлетворения обоснованных потребностей
в кредите банковских процентов. Предоставление такого кредита – главный вид
коммерческой деятельности банка. Неспособность банка удовлетворить
обоснованные потребности клиентов в кредитах приведет к немедленной потере
банком выгодных операций и в конечном итоге – к возможному краху банка как
жизнеспособного коммерческого предприятия.
Этот конфликт между ликвидностью и прибыльностью можно стать
центральной проблемой, которую решает банк при размещении средств. С одной
стороны, руководство банка ощущает давление держателей акций,
заинтересованных в более высоких доходах, которые могут быть получены за
счет вложения средств в долгосрочные ценные бумаги, кредитования заемщиков
с сомнительной кредитоспособностью и сокращения неиспользуемых остатков. Но
с другой стороны, руководство банка столь же хорошо знает, что все действия
серьезно ухудшают ликвидность банка, необходимую при изъятии вкладов и для
удовлетворения спроса на кредит со стороны давних клиентов.
Кроме того банки могут получать доход от проведения других операций,
не связанных непосредственно с привлечением и размещением средств.
Например, комиссионные операции. Они выполняются банками по поручению
клиентов за определенную плату (комиссию). К таким операциям относятся
расчеты, гарантии, торговые сделки, операции с валютой, инкассирование
векселей и чеков, прием на хранение ценных бумаг.
Распределение прибыли производится по решению общего собрания
акционеров. Рекомендуемое распределение при этом выглядит следующим
образом:
30% - оплата в бюджет корпоративного подоходного налога;
20% - на создание резервного фонда (после выплат в бюджет);
40% - на выплату дивидендов;
40% - на счет нераспределенного чистого дохода прошлых лет, по
которому учитываются фонды накопления и потребления.
2. Экономическая сущность прибыли
Экономическая сущность прибыли является одной из сложных и
дискуссионных проблем в современной экономической теории.
С экономической точки зрения прибыль - это разность между денежными
поступлениями и денежными выплатами. С хозяйственной точки зрения прибыль -
это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало
отчетного периода. Прибылью считается превышение доходов над расходами.
Обратное положение называется убытком.
- Под доходами предприятия подразумевается увеличение экономических
выгод в результате поступления денежных средств, иного имущества и (или)
погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала.
Как известно, доходы предприятий в зависимости от их характера, условия
получения и направлений его деятельности подразделяются на:
• доходы от обычных видов деятельности;
• прочие доходы;
Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи
продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием
услуг.
К прочим доходам относятся: операционные, внереализационные, а также
чрезвычайные доходы.
Теоретиками бухгалтерского учета описаны возможные парадоксальные
ситуации, связанные с прибылью[1]:
- Продукция отгружена, товары проданы, услуги оказаны, однако отата не
поступила и прибыли нет. Такая ситуация возникает при отражении факта
реализации по факту оплаты. Этот парадокс возникает из-за несоответствия
юридического права собственности и экономической сущности вложенного, но
еще не завершившего оборот капитала.
- Продукция отгружена, товары проданы, услуги оказаны, однако оплата не
поступша, тем не менее, в балансе отражается прибыль. В этом случае
ценности (оказанные услуги) будут числиться в составе дебиторской
задолженности по полной стоимости. Одновременно возникают обязательства
предприятия по уплате налогов, связанных с реализацией. С юридической точки
зрения соблюдены правила перехода прав собственности на продукцию, товар,
услуги, а с финансовых позиций у предприятия нет реальных возможностей
использовать отраженную в отчетности прибыль.
- Предприятие совершило крупные приобретения ценностей на сумму,
превышающую величину прибыли. Прибыль по отчету есть, а денежные средства в
кассе и на расчетном счете отсутствует. Такая же ситуация возникает и при
отражении расходов будущих периодов (например, внесение вперед арендной
платы). В данном отчетном периоде на затраты будет отнесена только часть
этих расходов, в то время как деньги со счета списаны. В этом случае
предприятие обязано выплатить дивиденды, проценты и налоги из сумм прибыли,
не подкрепленных деньгами.
- Возможен предельный случай предыдущего парадокса. Банкротом объявляется
предприятие, показавшее в отчете прибыль. Такая ситуация может возникнуть,
если предприятие в результате своей хозяйственной деятельности вложило
прибыль в нереализуемые активы. Ликвидность предприятия утрачивается, и оно
становится банкротом.
- Имущественная масса предприятия увеличилась, а прибыли нет. При
безвозмездном поступлении ценностей увеличивается добавочный капитал, а не
прибыль. То же происходит в результате переоценки имущества или выявления
излишков при инвентаризации.
- Предприятие несет реальные убытки, но в учете показывает номинальную
учетную прибыль. Например, предприятие вложило крупные средства в
оборудование, которое окупится лишь через несколько лет, следовательно,
весь срок окупаемости предприятие будет работать в убыток, но с точки
зрения бухгалтерского учета будет показана прибыль за каждый месяц в
течение всех этих лет. Это так называемый парадокс мертвой точки.
- Предприятие уплачивает налог на прибыль, имея реальный убыток. Такая
ситуация возникает, если предприятие понесло убытки от бесхозяйственности,
что не освобождает его от уплаты налогов. В современной ситуации такое
положение возникает при уплате пени и штрафов по платежам в бюджет и
внебюджетные фонды.
- Прибыль, исчисленная за все время существования предприятия, никогда не
равна сумме прибылей, исчисленных за каждый отчетный период. Это связано с
переоценками, изменениями в учетной политике и другими причинами. Однако
подлинная прибыль предприятия за все время существования предприятия от
момента возникновения и до его ликвидации должна исчисляться разностью
между полученным и вложенным капиталом.
- Предприятие как единое целое имеет оценку, отличную от совокупной
стоимости его активов. Разность между этими величинами называется гудвилл
(gооdwill) или цена фирмы (вид нематериальных активов, отражающий деловую
репутацию фирмы). Обычно эта разница имеет положительное значение, хотя не
исключается и отрицательное, т.е. продавая предприятие по частям, можно
выручить больше средств, чем продавая целиком.
Изучение всех аспектов, связанных с прибылью, привело к пониманию того,
что прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете, не отражает действительного
результата хозяйственной деятельности. Это привело к разграничению понятий
бухгалтерская и экономическая прибыль. Первая - результат реализации
товаров и услуг, вторая — результат работы капитала.
Идея двух трактовок прибыли (бухгалтерской и экономической) получила
развитие благодаря Дэвиду Соломону. Он исходил из предпосылки, что
концепция прибыли нужна для трех целей: 1) исчисления налогов; 2) защиты
кредиторов; 3) для выбора разумной инвестиционной политики. Бухгалтерская
трактовка приемлема только для достижения первой цели и абсолютно
неприемлема для достижения третьей[2].
Д. Соломон разработал формулу, определяющую связь между бухгалтерской и
экономической прибылью:
Бухгалтерская прибыль
+
Внереализационные изменения стоимости (оценки) актиов в течение отчетного
периода
-
Внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в предыдущие (прошлые)
отчетные периоды
+
Внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в будущие (предстоящие)
отчетные периоды
=
Экономическая прибыль
Этот подход предполагает ежеквартальное исчисление величины гудвилла
и ее колебаний. Появление этой категории связано с экономической трактовкой
прибыли.
В современной теории учета, прежде всего англоязычных стран, различают
налоговую и экономическую концепции прибыли. В связи с этим возможны два
варианта исчисления прибыли: в первом - бухгалтерская прибыль равна
налогооблагаемой, во втором - их суммы не совпадают. В первом случае взгляд
пользователей бухгалтерской информации устремлен в прошлое, во втором - в
будущее. В последнем учтен тот факт, что данные финансовой отчетности
влияют на курс акций предприятия. Поэтому прибыль, показанная в балансе и
отчете о прибылях и убытках, не должна быть тождественна прибыли, с которой
уплачиваются налоги.
Анализируя различные научные трактовки прибыли, можно сформулировать
следующее определение.
Прибылью может считаться только та частъ добавленной стоимости, которая
создана в результате реализации продукции (товаров), выполненных работ,
оказания услуг. Реализация других активов, поступления от внереализационных
операций и прочие поступления формируют доход. Такой подход требует новой
концепции налогообложения, заключающейся в раздельном налогообложении
прибыли и дохода. Тем не менее в действующей системе налогообложения такое
разделение не предусмотрено. Все поступления доходов фактически признаются
образующими прибыль за исключением расходов.
Формы прибыли. Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений
выполняет ряд важнейших функций.
Во-первых, прибыль является критерием и показателем эффективности
деятельности предприятия. Иными словами, сам факт прибыльности уже
свидетельствует об эффективной деятельности предприятий. Однако будет ли
это свидетельство необходимым и достаточным для собственника и кредитора?
По-видимому, нет, поскольку предприятию нужна не вообще какая-нибудь
прибыль, а конкретная ее величина для удовлетворения потребностей всех
заинтересованных лиц: собственников предприятия, его работников и
кредиторов. Величина прибыли определяется многими факторами, некоторые из
них зависят от усилий предприятий, другие не зависят. Подробнее факторы
роста прибыли будут рассмотрены в п. 4.3.
Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Выступая конечным
финансово-экономическим результатом предприятий, прибыль приобретает
ключевую роль в рыночном хозяйстве. За ней закрепляется статус цели, что
предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов,
благополучие которых зависит как от величины прибыли, так и от принятого в
национальной экономике алгоритма ее распределения, включая налогообложение.
Прибыль — основной источник прироста собственного капитала. В условиях
рыночных отношений собственники и менеджеры, ориентируясь на размер
прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, принимают решения по поводу
дивидендной и инвестиционной политики, проводимых предприятием с учетом
перспектив его развития.
Прибыль в рыночной экономике — движущая сила и источник обновления
производственных фондов и выпускаемой продукции.
И наконец, прибыль является источником социальных благ для членов
трудового коллектива. За счет прибыли, остающейся на предприятии после
уплаты налога, выплаты дивидендов и других первоочередных отчислений
(например, на создание резервных фондов), осуществляются материальное
поощрение работников и предоставление им социальных льгот, содержание
объектов социальной сферы.
В третьих, прибыль является источником формирования доходов бюджетов
различных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также
экономических санкций, и используется на различные цели, определенные
расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке.
Таким образом, прибыль предприятия — основной фактор его экономического
и социального развития. Этот вывод вытекает из цели предпринимательской
деятельности. Современные западные экономисты так формулируют цели
акционерной компании (являющейся наиболее распространенной формой
предпринимательской деятельности в развитых странах): Цели компании обычно
включают (1) максимизацию акционерной собственности, (2) максимизацию
прибыли, (3) максимизацию управленческого вознаграждения, (4)
бихевиористические (поведенческие) цели и (5) социальную
ответственность[3]. Современная западная управленческая теория финансов
действует на основе предположения о том, что первичной целью бизнеса
является увеличение материальной заинтересованности своих акционеров, т.е.
максимизация биржевого курса обыкновенной акции фирмы. Другие цели также
влияют на политику компании, но они менее важны по сравнению с первой.
Такая постановка цели для современного уровня развития западной
экономики вполне логична. Максимизация прибыли представляет собой
краткосрочную задачу, решение которой рассчитано на сравнительно небольшой
период времени, в то время как максимизация акционерной собственности —
долгосрочная цель, поскольку акционеры заинтересованы как в будущих, так и
в сегодняшних прибылях, Максимизация прибыли может быть достигнута в
короткие сроки за счет долгосрочной рентабельности. К примеру, предприятие
в целях получения краткосрочной прибыли, может отложить проведение
ремонтных работ, рискуя в долгосрочной перспективе потерять больше средств
на восстановительных работах. В табл. 1 приводятся преимущества и
недостатки максимизации прибыли в сравнении с максимизацией акционерной
собственности.
В современных условиях казахстанским предприятиям пока еще приходится
решать краткосрочные задачи. Это обусловлено кризисным финансовым
положением, вызванным недостатком прибыли.
Таблица 1. Максимизация прибыли в сравнении с максимизацией акционерной
собственности
Задача Цель Преимущества Недостатки
Максимизация Большая 1. Легкость 1 . Акцешируег
прибыли прибыль расчета прибыли краткосрочность
2. Легкость в 2. Игнорирует
определении риски и
взаимосвязи между неопределенность
финансовыми 3. Игнорирует
решениями и распределение во
прибылью времени
4. Требует
немедленных
инвестиций
Максимизация Наибольшая 1. Акцентирует 1 . Не учитывает
акционерной рыночная долгосрочность определенной
собственности стоимость 2. Распознает взаимосвязи между
обыкновенной риски и финансовыми
акции неопределешость решениями и
3. Распознает биржевым курсом
распределение во акции
времени 2. Может привести
поступления к осложнениям и
прибыли расстройству
4. Учитывает планов управления
прибыль акционеров
3. Классификация расходов
Структурный анализ доходов банка дополняется структурным анализом
расходов.
На основе формы цены на банковских рынках ресурсов и услуг выделяются
процентные, комиссионные и прочие расходы. К процентным расходам относятся
плата банком за привлеченные кредиты от других банков и проценты,
уплаченные по вкладам юридических и физических лиц. Комиссионные расходы
связаны с платой за кассовые, расчетные и другие операции, за инкассацию,
полученные гарантии Прочие непроцентные расходы разнообразны по своему
составу и включают: расходы по переоценке валют и ценных бумаг, на
содержание аппарата управления, штрафы и др .
Приведенная классификация расходов банка используется прежде всего для
сравнения темпов роста процентных и комиссионных расходов с
соответствующими группами доходов банка. Опережение темпов роста процентных
расходов над процентными доходами является фактором падения процентной
маржи, свидетельствует о несопряженности управления процентными ставками по
активным и пассивным операциям банка, структурой привлечения и размещения
ресурсов. Дальнейшее выяснение причин падения процентной маржи строится на
приемах факторного анализа причин изменения процентного дохода и
процентного расхода.
В основу иной классификации расходов банка положен их xapaктер (табл. 2).
Виды расходов банка
Операционные расходы Проценты, уплаченные за:
привлеченные кредиты;
привлеченные средства юридических и физических лиц;
Проценты, уплаченные за выпущенные ценные бумаги.
Комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными
ценностями, переоценка валютных средств.
Комиссия, уплаченная по:
кассовым операциям;
операциям инкассации;
расчетным операциям;
полученным гарантиям, поручительствам;
другим операциям.
Другие операционные расходы
Расходы по оплате труда персонала банка Начисленная заработная плата,
включая премии, входящие в систему оплаты труда.
Премии, не входящие в систему оплату труда, кроме отнесенных за счет фондов
специального назначения.
Начисления на заработную плату – единый социальный налог.
Расходы по подготовке кадров в пределах установленных норм, включая
подписку на периодические издания.
Компенсации работникам, кроме заработной платы, разрешенные
законодательством РК.
Расходование средств сверх сумм (норм), разрешенных законодательством РК и
нормативными документами соответствующих органов на:
подготовку кадров;
компенсации работникам, кроме заработной платы.
Прочие расходы по оплате труда
Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банков Содержание зданий
и сооружений.
Ремонт основных средств (кроме автотранспорта).
Расходы на форменную и специальную одежду.
Амортизационные отчисления (износ) по:
основным средствам;
долгосрочно арендуемым основным средствам;
хозяйственному инвентарю;
нематериальным активам.
Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, магнитных
носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монет.
Расходы по пусконаладочным работам.
Арендная плата.
Другие хозяйственные расходы.
Налоги, включенные в затраты банка Налоги, относимые в установленных
законодательством случаях на расходы
Отчисления в специальные резервы Резервы:
под возможные потери по ссудам;
под возможное обесценение ценных бумаг;
по другим операциям.
Прочие расходы Расходы по организациям банков.
Расходы по рекламе.
Представительские расходы.
Расходы на служебные командировки.
Расходование средств сверх сумм (норм, разрешенных законодательством РФ и
нормативными документами соответствующих органов).
Судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью
банка.
Расходы по аудиторским проверкам.
Расходы по публикации отчетности.
Другие расходы
Данная классификация используется для:
– оценки динамики отдельных видов расходов на рубль активе (операционные
расходыактивы; расходы по оплате труда персоналаактивы и т.д.);
– определения причин превышения беспроцентных расходов над беспроцентными
доходами (рост бремени). Беспроцентные расходы банка складываются из
части операционных расходов, расходов по обеспечению хозяйственной
деятельности банков, по оплате труда персонала банков и прочих расходов.
Глава 2. Анализ доходов и расходов коммерческого банка
2.1 Анализ доходов банков второго уровня
Акционерное Общество Нурбанк основано 24 апреля 1992 года решением
общего собрания акционеров при поддержке Атырауской областной администрации
для целей содействия развитию экономики региона. Банковская лицензия
получена банком 3 августа 1992 года. 14 февраля 1995 года общее собрание
акционеров Акционерного коммерческого банка Нурбанк приняло решение о его
переименовании в Акционерное общество открытого типа Нурбанк и увеличении
его уставного капитала. Целью деятельности банка является также завоевание
доверия и утверждение на внутреннем и внешнем рынках, установление прямых
контактов с зарубежными банками для развития внешнеэкономических связей
области, совершенствования и укрепления делового сотрудничества с
организациями зарубежных стран.
Рейтинги казахстанского АО Нурбанк (Нурбанк) отражают улучшающиеся,
но все еще сложные экономические условия в Республике Казахстан (рейтинг по
обязательствам в иностранной валюте: ВВ+СтабильныйВ; рейтинг по
обязательствам в национальной валюте: ВВВ-СтабильныйА-3), влияющие на
деятельность Нурбанка, как и всего банковского сектора этой страны, а также
относительно небольшой масштаб и потому высокую концентрацию бизнеса этого
банка. Негативное влияние этих факторов отчасти нейтрализуют успехи
Нурбанка в развитии коммерческой сети, а также в деле дальнейшего
расширения и диверсификации бизнеса.
С точки зрения казахстанского банковского сектора Нурбанк — среднее
по размерам финансовое учреждение: на 31 марта 2009 г. его совокупные
активы составляли 63,5 млрд тенге (473 млн долл.). Нурбанк входит в десятку
крупнейших банков Казахстана, но по аналогии с большинством банков среднего
размера имеет сравнительно небольшую (менее 5%) долю в совокупных активах
национальной банковской системы. Уровень проблемных ссуд сравнительно
невелик (примерно 1% ссудной задолженности), но быстрый рост ссудной
задолженности вызывает настороженность. Концентрация размещенных средств и
обязательств остается высокой, хотя и снижается в последние два года. На 31
декабря 2008 г. 28% ссудной задолженности (почти 150% собственного капитала
Нурбанка) приходилось на 10 крупнейших заемщиков. Тогда же на долю 10
крупнейших вкладчиков приходилось более 45% всех клиентских средств.
Динамика капитала банка также свидетельствует о об уровне
обеспеченности капиталом банков. Показатель ликвидности Нурбанка
незначительно повысился к концу третьего квартала 2008 года по сравнению с
показателем конца 2007 года. Банк Каспийский относительно эффективно
использует свои активы в генерировании доходов
У Нурбанка наблюдается нежелательный рост отношения затрат на доход.
В относительных условиях доля депозитов физ.лиц у АТФ Банка и Альянс банка
немного повышается, тогда как у Нурбанка остается неизменной. Банк Центр
Кредит двигается в обратном направлении. К концу третьего квартала расходы
на маркетинг и рекламу сократились среди конкурентов среднего размера по
сравнению с прошлым годом.
Для анализа результатов деятельности банка стоит обратить внимание на
анализ финансовых результатов деятельности, которое изложено в таблице
ниже.
Таблица 1. Результаты доходности банка согласно международным
стандартам финансовой отчетности, тыс. тенге)
2006 г. 2007 г. 2008 г.
Доходы в виде вознаграждения 2 457 089 3 014 983 4 541 328
(интереса)
Расход в виде вознаграждения (487 353) (762 024) (1 631 634)
(интереса)
Чистый доход в виде 1 969 736 2 252 959 2 909 694
вознаграждения
Комиссионные доходы 654 692 738 004 929 751
Комиссионные расходы (242 961) (229 118) (147 981)
Чистый комиссионный доход 411 731 508 886 781 770
Чистый доход(убыток) от операций(151 495) 765 645 1 054
с ценными бумами
Чистый доход от куплипродажи 271 969 511 600 330 832
иностранной валюты
Прочие доходы 112 830 135 036 263 745
Операционные доходы 233 304 4 173 946 4 287 095
Общие и административные расходы (965 234) (1 755 850)(2 342 377)
Доход до формирования резервов на1 649 537 2 418 096 1 944 718
покрытие убытков
Резервы на покрытие убытков (344 341) (849 852) (870 690)
Доход после формирования резервов 1 074 028
на покрытие убытков 1 305 196 1 568 244
Доход от ассоциированных компаний- 11 755 29 370
Доход до уплаты подоходного 1 305 196 1 579 999 1 103 398
налога
Расходы по уплате подоходного (100 879) (103 622) (329 142)
налога
Чистый доход за год после уплаты 1 204 317 1 476 377 774 256
подоходного налога
Источник: Консолидированная финансовая отчетность АО
Нурбанкkase.kz 01.12. 2008
Таким образом, на основании приведенных материалов, чистый доход
Банка по итогам 2008 года составил 774 млн. тенге, уменьшение произошло на
702 млн. тенге или почти в 2 раза по сравнению с 2007 г.
Прирост доходов Банка за 2008 год по сравнению с 2007 годом
составляет 919 млн. тенге, в процентном выражении на 17,8 %. Главным
образом, это было связано с увеличением портфеля займов почти на 107 % по
сравнению с 2007 г.
Рассмотрим источники доходов банка. Как правило, основным источником
дохода банка является процентный доход, приносимый зарабатываемыми активами
от основной деятельности банка, то есть преимущественно по кредитам, по
ценным бумагам, по операциям с иностранной валютой. Следующая таблица
отражает изменения процентных доходов и расходов Банка
Таблица 2. Изменения процентных доходов и расходов Банка
(тыс. тенге)
2007 г. 2008 г.
Процентные доходы
Депозиты в Национальном Банке РК 1 847 9 711
Задолженность банков и прочих 51 750 69 860
финансовых организаций
Займы клиентам 2 182 367 3 705 446
Займы, предоставленные по 12 685 37 888
договорам Обратного РЕПО
Портфель ценных бумаг 766 334 718 423
Итого 3 014 983 4 541 328
Процентные расходы
Задолженность перед другими (67 453) (183 583)
банками и финансовыми
организациями
Займы к оплате по договорам (16 702) (10 481)
Обратного РЕПО
Текущие счета и депозиты клиентов(620 237) (1 200 807)
Выпущенные облигации (57 632) (236 763)
Итого (762 024) (1 631 634)
Чистый процентный доход 2 252 959 2 909 694
Источник: Консолидированная финансовая отчетность АО
Нурбанкkase.kz 01.12. 2008
Таким образом, наибольшую долю в общем объеме доходов Банка
составляют процентные доходы, которые по сравнению с 2007 г. выросли на
1,53 млрд. тенге или в 1,5 раза, что обусловлено, прежде всего, ростом
объема ссудного портфеля и портфеля по займам Обратное РЕПО.
В структуре процентных доходов за 2008 г. основную долю составляют
доходы от классической банковской деятельности. Например, доходы,
полученные от операций по кредитованию физических и юридических лиц,
определились суммой 3 705,4 млн. тенге, что составляет 60,8 % от
совокупных доходов Банка за 2008 г.
Совокупные процентные расходы по сравнению с 2007 г. выросли на
869,6 млн. тенге или в 2,1 раза. Это обусловлено увеличением портфеля
срочных депозитов клиентов с 8 740 млн. тенге до 21 227 млн. тенге,
прирост в процентном соотношении составил 143 %.
Рис. 1 Процентный и непроцентный доход Нурбанк за 2007-2008 г.г.
Совокупный объем чистого процентного дохода за 2008 г. составил 2
909 млн. тенге, что превысило показатель 2008 г. на 29,15 %. Это
обусловлено тем, что значительный рост ресурсной базы Банка способствовал
расширению объемов кредитования, направленный на расширение и привлечение
новых клиентов.
Непроцентные доходы за 2008 г. упали на 624,7 млн. тенге, или на
29,06 %. В структуре непроцентного дохода за 2008 г. основную долю
составляют комиссионные доходы в сумме 929,8 млн. тенге, это на – 26 % выше
аналогичного показателя 2007 г., и чистого дохода от операций с иностранной
валюты. Доходы по операциям с иностранной валютой и ценными бумагами
зафиксированы на уровне 330,8 и 1 млн. тенге соответственно, что меньше на
180,8 млн. тенге и 764,4 млн. тенге соответственно к 2007 году. Высокий и
стабильный рост комиссионных доходов обусловлен значительным ростом доходов
от управления счетами, осуществления переводов, предоставления гарантий и
прочих услуг. Уменьшение доходов по операциям с иностранной валютой и
ценными бумагами обусловлено укреплением тенге по отношению к доллару США и
незначительными колебаниями рыночных цен на ценные бумаги.
За 2008 год операционный расход составил – 2 342,3 млн. тенге, что
превысило показатель 2007 г. на 25 %. Все это, обусловлено тем, что Банк
стремительно развивается и имеет большой объем расходов, направленных на
построение филиальной сети, повышение квалификации штата и информационной
системы.
Далее преложен анализ объемов оказываемых услуг в целом по всем
филиалам и РКО Нурбанка, характеризующий общий вывод по источникам дохода
банка.
Таблица 3. Объемы оказанных услуг за три последних года, тыс. тенге
Объемы оказанных услуг 01 января 01 января 01 января
2006 года 2007 года 2008 года
Кредитование, всего: 87 419 442 283 572 386
В том числе:
Банкам (в т.ч. по 21 536 113 25 888 436
операциям "Обратное
РЕПО")
Юридическим лицам (в 64 490 827 252 240 593
т.ч. по операциям
"Обратное РЕПО")
Физическим лицам 1 392 502 5 443 357
Торговое финансирование,5 128 269,8 6 030 330,7 23 239 793
всего
В том числе:
Гарантии 4 381 934 5 248 476 5 818 521
Аккредитивы 746 335,8 781 854,7 17 421 272
Расчетно-кассовое 33 758 844,8 506 753 533 582 714 556
обслуживание, всего
В том числе:
Перевод платежей 30 411 750,0 355 469 970 477 399 785
юридических лиц
Денежные переводы 123 345,0 4 321 395 4 642 496
физических лиц
Услуги по конвертации 3 223 749,8 146 962 168 100 672 275
другое
Брокерские услуги, всего 155 649 979 135 611 961
В том числе:
Покупка валюты по 76 188 273 69 676 356
поручению клиентов
Продажа валюты по 79 441 796 61 179 927
поручению клиентов
Покупка ценных бумаг по 19 910 4 755 678
поручению клиентов
Продажа ценных бумаг по 5 528 327
поручению клиентов
Привлечение депозитов, 836 482 204 1 485 010 046
всего
В том числе:
От банков 62 090 656 22 404 392
От юридических лиц 746 811 364 1 405 418 531
От физических лиц 27 580 184
Источник: таблица составлена автором по материалам бухгалтерской
отчетности АО Нурбанк в 2009 г.
Объем оказанных услуг и сумма доходов от них заметно увеличилась на
последние два года главным образом за счет работы РКО, кредитования,
торгового финансирования и привлечения депозитов. Брокерские услуги в
отличие от других видов операций заметно снизились в объеме продаж.
Кредиты и депозиты продолжают оставаться более стабильными.
Увеличение отчислений в резервы против потерь по ссудам и более узкий
процентный спред негативно влияли на рентабельность банка в первом квартале
2009 г. Уровень капитализации снижается из-за быстрого роста активов, о чем
свидетельствует уменьшение отношения скорректированный основной капитал
скорректированные активы с 16% в 2006 г. до 10,3% в 2008 г. В связи с этим
решающее значение для дальнейшего роста бизнеса Нурбанка имеет его
рекапитализация силами акционеров, которая до сих пор была недостаточно
интенсивной. Стоит обратить внимание на структуру кредитного портфеля по
данным филиалов АО Нурбанк в городах Казахстана.
В течение отчетного периода Банк разработал новые депозитные вклады с
разнообразными условиями вложений, изъятий и сроков размещения, которые
были бы удобны и приемлемые для потенциальных вкладчиков. Депозитный
портфель Банка по состоянию на 01.01.2009 года вырос на 49 % по сравнению
данными за предыдущий год.
Как во всей банковской индустрии, так и в разбивке по филиалам
Нурбанка, Алматы заключает в себе основную долю депозитов:66% депозитов До
востребования; 92% срочных депозитов. Доля Актау, Атырау и Актобе по
депозитам До востребования составляет не менее 5%. Таким образом,
кредитование и вкладные операции очевидно занимают значительную долю в
общем объеме услуг оказываемых АО Нурбанк и сказывается на доходности
банке положительно.
2.2 Анализ расходов банков второго уровня
Анализ доходов и расходов коммерческих банков в Казахстане рассмотрен
на примере АО Темирбанка и ЗАОНурбанка.
В результате анализа деятельности ЗАО Нурбанк можно отметить
тенденцию роста актива банка на 74,4% или на 1310680 тыс.тенге за период
с 2005 по 2008 годы. На конец 2008 года сумма активов составила 3100557
тыс.тенге, который характеризуется значительными увеличениями в кредитном
портфеле на 69,92% или на 125 млн.тенге, доля которых в активах на начало
2009 года составила 6%.
В отчетном году банк поддерживал необходимый объем наличности в кассе и
на коррсчете в Нацбанке РК, доля которых составила 11% на начало 2009
года, на конец 2007 года 7%. Общий объем обязательств перед клиентами
увеличился на 26,41%, составив 881744 тыс.тенге, вклады до востребования
увеличились на 44,77% или 323280 тыс.тенге, текущие счета клиентов
увеличились на 25,19% или 520693 тыс.тенге.
Таблица 1
Доходы банка на начало 2009 года
Наименование сумма Удельный вес
Доходы, связанные с получением 5757 1,62%
вознаграждения по коррсчетам и размещенным
вкладам банка
Доходы банка, связанные с получением 26490 7,44%
вознаграждения по выданным банковским
займам
Доходы банка, связанные с получением 106809 30,01%
вознаграждения по ценным бумагам
Доходы банка в виде комиссионных сборов 85053 23,34%
Доходы по дилинговым операциям 75068 21,09%
Прочие доходы, не связанные с получением 58731 16,50%
вознаграждения, в том числе
Возврат провизии по кредитной деятельности 25364
Итого 355908 100%
Составлено по годовому отчету Нурбанка за 2008 года.
Из таблицы видно, что был совершен возврат провизии не связанные с
получением вознаграждения по кредитной деятельности на сумму 25364
тыс.тенге, а доходы, связанные с получением вознаграждения по выданным
банковским займам составил 26490 тыс.тенге, удельный вес составил 7,44%.
Процентный доходы и расходы признаются в отчете о прибылях и убытках по
мере начисления, учитывая реальную доходность актива. Процентные доходы и
расходы включают дисконтом или премии, или разницу между первоначальной
балансовой стоимостью процентного инструмента и его суммой в момент
погашения, рассчитанной на основе действующей процентной ставки.
В 2008 году ЗАО Нурбанк проводил кредитную политику, направленную на
предоставление займов клиентам, зарекомендовавших себя как надежные и
проверенные заемщики, применяя принципы рационального кредитования и
учитывая о рисках, связанные со многими факторами в области
предоставления займов. При предоставлении займов банк использует
политику диверсификации кредитных рисков по объему активов, вложенных в
отдельную отрасль, с различными сроками погашения, по использованию
различных видов обеспечения, позволяющих обеспечивать получение большей
возможности возвратности займов, что позволяет уменьшить риск потери
собственных средств. В результате проведения работы по реализации
имущества принятого на баланс вследствие погашения долга по займам,
банку возвращено 14962 тыс.тенге. Сумма безнадежных займов списанных на
внебалансовый учет составляет 12454 тыс.тенге.
АО Темирбанк владеет долями в: АО БанкТуранАлем - 747,3 тыс.тенге
(доля в уставном капитале – 0,05%), АО Центральный депозитарий ценных
бумаг - 200.0 тыс.тенге (2,5%), ОЮЛ Ассоциация финансистов Казахстана
- 675,0 тыс.тенге (16,7%). Также является членом: ЗАО Казахстанский фонд
гарантирования вкладов физических лиц, ЗАО Казахстанская фондовая
биржа, ОЮЛ Ассоциация банков Республики Казахстан, Системы крупных
платежей Казахстанского центра межбанковских расчетов.
В октябре 2008 года учреждена дочерняя компания АО Темирбанк- TeMir
Capital B.V., зарегистрированная в городе Роттердам (Королевство
Нидерландов). Вид деятельности – отдельные виды банковских операций,
выпущенный каптал 20000 евро.
В июне 2007 года банк включен Национальным банком в перечень банков
второго уровня, ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Введение ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ..
Глава 1. Теоритические аспекты формирования финансовых резервов
банка ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... 4
... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... .
Понятие и виды доходов 4
банка ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ...
..
Экономическая сущность 5
прибыли ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Классификация 10
расходов ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ...
... ... ... ...
Глава 2. Анализ доходов и расходов коммерческого 13
банка ... ... ... ... ... ...
2.1 Анализ доходов банков второго 13
уровня ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
2.2 Анализ расходов банков второго 19
уровня ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
2.3 Анализ прибыли банков второго 22
уровня ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
Глава 3. Проблемы и перспективы повышения финансовых резервов банков
второго 34
уровня ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
... ... ... ... ... ..
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 37
... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ..
Список использованной 39
литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
...
ВВЕДЕНИЕ
В связи с возрастающей ролью банковской системы региона в обслуживании
экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных
связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных
коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового
состояния банка, составной частью которого выступает анализ доходов и
расходов коммерческого банка. Казахстанские банки вынуждены работать в
условиях повышенных рисков, чаще чем их зарубежные партнеры оказываются в
кризисных ситуациях. Прежде всего это связано с недостаточной оценкой
собственного финансового положения, доходов и расходов, надежности и
устойчивости обслуживаемых клиентов. Зарубежные методики анализа доходов и
расходов банка в условиях Казахстане практически неприменимы или
недостаточно эффективны, поскольку существуют определенные противоречия
между Казахстанской системой ведения бухгалтерского учета и составлением
финансовой отчетности и используемыми в западных странах системами. В
отечественной практике анализа банковской деятельности также не существуют
единые методические рекомендации, банки и территориальные подразделения ЦБ
РК ориентированы на собственные разработки и основные показатели,
установленные Центробанком в виде обязательных рекомендаций и нормативов.
Поэтому для казахстанских банков весьма актуален вопрос разработки и
применения эффективных методов анализа доходов и расходов, соответствующих
местным условиям.
Учитывая важность выбранной темы в курсовой работе рассмотрено значение
анализа расходов и доходов банка, указаны основные методики, применяемые
отечественными банками для анализа указанных составляющих, определены их
преимущества и недостатки. Подробно рассмотрены новейшие методики оценки
доходов и расходов банка. Приведен условный пример анализа доходов и
расходов.
Как отмечено выше анализ доходов и расходов банка выступает основной
составляющей финансового состояния банка. Автор, при описании конкретных
методик, сознательно оставляет в стороне вопросы оценки прибыльности и
рентабельности коммерческих банков, сосредотачивая анализ исключительно на
рассмотрении доходных и расходных статей с целью показать значение и
определяющую роль данных показателей.
Глава 1. Теоритические аспекты формирования финансовых резервов банка
1. Понятие и виды доходов банка
Самой важной целью любой предпринимательской деятельности является
получение дохода. При этом главная функция бухгалтерского учета -
определение и отражение в отчетности успехов и неудач банка в достижении
этой цели. Доходы — увеличение экономических выгод в течение отчетного
периода в форме притока или увеличения активов либо уменьшения кредиторской
задолженности, признанных и измеренных в соответствии с общепринятыми
учетными принципами, которые имели место в результате тех видов
деятельности банка, которые направлены на получение прибыли и могут
изменить собственный капитал.
Доходы являются источником существования банка. Без них нет прибыли,
без прибыли - нет банка. Основным источником получения доходов является
управление активами. Под управлением активами понимают пути и порядок
размещения собственных, привлеченных и заемных средств. Применительно к
коммерческим банкам – это распределение на наличные деньги, инвестиции,
ссуды и другие активы. Особое внимание при размещении средств уделяется
инвестициям в ценные бумаги и ссудным операциям, в частности составу
портфелей ценных бумаг и непогашенных ссуд.
Кредитование - важнейший вид банковской деятельности. Ссуды - самая
важная часть банковских активов, а доходы по ссудам - самая крупная
составляющая банковской прибыли. Но, к сожалению, ссудные операции являются
не только самым доходным, но и самым рискованным видом банковской
деятельности.
Средства, остающиеся после удовлетворения обоснованных потребностей
клиентов в кредитах, могут быть помещены в сравнительно долгосрочные
первоклассные ценные бумаги. Назначение портфеля инвестиций - приносить
банку доход и быть дополнением резерва второй очереди по мере приближения
срока погашения долгосрочных ценных бумаг.
Очевидным решением проблемы размещения средств является “покупка”
таких активов (предоставление ссуд и инвестиций), которые могут принести
наивысший доход при том уровне риска, на который готово пойти руководство
банка. Однако управление фондами в коммерческих банках осложняется целым
рядом факторов. Во-первых, поскольку банки являются наиболее регулируемой
отраслью предпринимательства, они должны осуществлять размещение средств в
строгом соответствии с законами и предписаниями органов контроля. Во-
вторых, отношения по ссудам и вкладам строятся между банками и его
клиентами на основе доверия, ведь в основе деятельности банка –
привлеченные средства клиентов. И, наконец, держатели акций коммерческого
банка, подобно всем прочим инвесторам, рассчитывают на норму доходности,
соответствующую инвестированному риску и сравнимую по величине с прибылью
от аналогичных инвестиций.
Главной же проблемой деятельности банка является оптимальное решение
в соотношении ликвидность доходность
Подавляющая часть привлеченных банком средств подлежит оплате по
первому требованию клиентов или с очень коротким сроком уведомления. Вот
почему первоочередным условием разумного управления банком является
обеспечение способности удовлетворять требования вкладчиков. Второе условие
– наличие средств, достаточных для удовлетворения обоснованных потребностей
в кредите банковских процентов. Предоставление такого кредита – главный вид
коммерческой деятельности банка. Неспособность банка удовлетворить
обоснованные потребности клиентов в кредитах приведет к немедленной потере
банком выгодных операций и в конечном итоге – к возможному краху банка как
жизнеспособного коммерческого предприятия.
Этот конфликт между ликвидностью и прибыльностью можно стать
центральной проблемой, которую решает банк при размещении средств. С одной
стороны, руководство банка ощущает давление держателей акций,
заинтересованных в более высоких доходах, которые могут быть получены за
счет вложения средств в долгосрочные ценные бумаги, кредитования заемщиков
с сомнительной кредитоспособностью и сокращения неиспользуемых остатков. Но
с другой стороны, руководство банка столь же хорошо знает, что все действия
серьезно ухудшают ликвидность банка, необходимую при изъятии вкладов и для
удовлетворения спроса на кредит со стороны давних клиентов.
Кроме того банки могут получать доход от проведения других операций,
не связанных непосредственно с привлечением и размещением средств.
Например, комиссионные операции. Они выполняются банками по поручению
клиентов за определенную плату (комиссию). К таким операциям относятся
расчеты, гарантии, торговые сделки, операции с валютой, инкассирование
векселей и чеков, прием на хранение ценных бумаг.
Распределение прибыли производится по решению общего собрания
акционеров. Рекомендуемое распределение при этом выглядит следующим
образом:
30% - оплата в бюджет корпоративного подоходного налога;
20% - на создание резервного фонда (после выплат в бюджет);
40% - на выплату дивидендов;
40% - на счет нераспределенного чистого дохода прошлых лет, по
которому учитываются фонды накопления и потребления.
2. Экономическая сущность прибыли
Экономическая сущность прибыли является одной из сложных и
дискуссионных проблем в современной экономической теории.
С экономической точки зрения прибыль - это разность между денежными
поступлениями и денежными выплатами. С хозяйственной точки зрения прибыль -
это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало
отчетного периода. Прибылью считается превышение доходов над расходами.
Обратное положение называется убытком.
- Под доходами предприятия подразумевается увеличение экономических
выгод в результате поступления денежных средств, иного имущества и (или)
погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала.
Как известно, доходы предприятий в зависимости от их характера, условия
получения и направлений его деятельности подразделяются на:
• доходы от обычных видов деятельности;
• прочие доходы;
Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи
продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием
услуг.
К прочим доходам относятся: операционные, внереализационные, а также
чрезвычайные доходы.
Теоретиками бухгалтерского учета описаны возможные парадоксальные
ситуации, связанные с прибылью[1]:
- Продукция отгружена, товары проданы, услуги оказаны, однако отата не
поступила и прибыли нет. Такая ситуация возникает при отражении факта
реализации по факту оплаты. Этот парадокс возникает из-за несоответствия
юридического права собственности и экономической сущности вложенного, но
еще не завершившего оборот капитала.
- Продукция отгружена, товары проданы, услуги оказаны, однако оплата не
поступша, тем не менее, в балансе отражается прибыль. В этом случае
ценности (оказанные услуги) будут числиться в составе дебиторской
задолженности по полной стоимости. Одновременно возникают обязательства
предприятия по уплате налогов, связанных с реализацией. С юридической точки
зрения соблюдены правила перехода прав собственности на продукцию, товар,
услуги, а с финансовых позиций у предприятия нет реальных возможностей
использовать отраженную в отчетности прибыль.
- Предприятие совершило крупные приобретения ценностей на сумму,
превышающую величину прибыли. Прибыль по отчету есть, а денежные средства в
кассе и на расчетном счете отсутствует. Такая же ситуация возникает и при
отражении расходов будущих периодов (например, внесение вперед арендной
платы). В данном отчетном периоде на затраты будет отнесена только часть
этих расходов, в то время как деньги со счета списаны. В этом случае
предприятие обязано выплатить дивиденды, проценты и налоги из сумм прибыли,
не подкрепленных деньгами.
- Возможен предельный случай предыдущего парадокса. Банкротом объявляется
предприятие, показавшее в отчете прибыль. Такая ситуация может возникнуть,
если предприятие в результате своей хозяйственной деятельности вложило
прибыль в нереализуемые активы. Ликвидность предприятия утрачивается, и оно
становится банкротом.
- Имущественная масса предприятия увеличилась, а прибыли нет. При
безвозмездном поступлении ценностей увеличивается добавочный капитал, а не
прибыль. То же происходит в результате переоценки имущества или выявления
излишков при инвентаризации.
- Предприятие несет реальные убытки, но в учете показывает номинальную
учетную прибыль. Например, предприятие вложило крупные средства в
оборудование, которое окупится лишь через несколько лет, следовательно,
весь срок окупаемости предприятие будет работать в убыток, но с точки
зрения бухгалтерского учета будет показана прибыль за каждый месяц в
течение всех этих лет. Это так называемый парадокс мертвой точки.
- Предприятие уплачивает налог на прибыль, имея реальный убыток. Такая
ситуация возникает, если предприятие понесло убытки от бесхозяйственности,
что не освобождает его от уплаты налогов. В современной ситуации такое
положение возникает при уплате пени и штрафов по платежам в бюджет и
внебюджетные фонды.
- Прибыль, исчисленная за все время существования предприятия, никогда не
равна сумме прибылей, исчисленных за каждый отчетный период. Это связано с
переоценками, изменениями в учетной политике и другими причинами. Однако
подлинная прибыль предприятия за все время существования предприятия от
момента возникновения и до его ликвидации должна исчисляться разностью
между полученным и вложенным капиталом.
- Предприятие как единое целое имеет оценку, отличную от совокупной
стоимости его активов. Разность между этими величинами называется гудвилл
(gооdwill) или цена фирмы (вид нематериальных активов, отражающий деловую
репутацию фирмы). Обычно эта разница имеет положительное значение, хотя не
исключается и отрицательное, т.е. продавая предприятие по частям, можно
выручить больше средств, чем продавая целиком.
Изучение всех аспектов, связанных с прибылью, привело к пониманию того,
что прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете, не отражает действительного
результата хозяйственной деятельности. Это привело к разграничению понятий
бухгалтерская и экономическая прибыль. Первая - результат реализации
товаров и услуг, вторая — результат работы капитала.
Идея двух трактовок прибыли (бухгалтерской и экономической) получила
развитие благодаря Дэвиду Соломону. Он исходил из предпосылки, что
концепция прибыли нужна для трех целей: 1) исчисления налогов; 2) защиты
кредиторов; 3) для выбора разумной инвестиционной политики. Бухгалтерская
трактовка приемлема только для достижения первой цели и абсолютно
неприемлема для достижения третьей[2].
Д. Соломон разработал формулу, определяющую связь между бухгалтерской и
экономической прибылью:
Бухгалтерская прибыль
+
Внереализационные изменения стоимости (оценки) актиов в течение отчетного
периода
-
Внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в предыдущие (прошлые)
отчетные периоды
+
Внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в будущие (предстоящие)
отчетные периоды
=
Экономическая прибыль
Этот подход предполагает ежеквартальное исчисление величины гудвилла
и ее колебаний. Появление этой категории связано с экономической трактовкой
прибыли.
В современной теории учета, прежде всего англоязычных стран, различают
налоговую и экономическую концепции прибыли. В связи с этим возможны два
варианта исчисления прибыли: в первом - бухгалтерская прибыль равна
налогооблагаемой, во втором - их суммы не совпадают. В первом случае взгляд
пользователей бухгалтерской информации устремлен в прошлое, во втором - в
будущее. В последнем учтен тот факт, что данные финансовой отчетности
влияют на курс акций предприятия. Поэтому прибыль, показанная в балансе и
отчете о прибылях и убытках, не должна быть тождественна прибыли, с которой
уплачиваются налоги.
Анализируя различные научные трактовки прибыли, можно сформулировать
следующее определение.
Прибылью может считаться только та частъ добавленной стоимости, которая
создана в результате реализации продукции (товаров), выполненных работ,
оказания услуг. Реализация других активов, поступления от внереализационных
операций и прочие поступления формируют доход. Такой подход требует новой
концепции налогообложения, заключающейся в раздельном налогообложении
прибыли и дохода. Тем не менее в действующей системе налогообложения такое
разделение не предусмотрено. Все поступления доходов фактически признаются
образующими прибыль за исключением расходов.
Формы прибыли. Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений
выполняет ряд важнейших функций.
Во-первых, прибыль является критерием и показателем эффективности
деятельности предприятия. Иными словами, сам факт прибыльности уже
свидетельствует об эффективной деятельности предприятий. Однако будет ли
это свидетельство необходимым и достаточным для собственника и кредитора?
По-видимому, нет, поскольку предприятию нужна не вообще какая-нибудь
прибыль, а конкретная ее величина для удовлетворения потребностей всех
заинтересованных лиц: собственников предприятия, его работников и
кредиторов. Величина прибыли определяется многими факторами, некоторые из
них зависят от усилий предприятий, другие не зависят. Подробнее факторы
роста прибыли будут рассмотрены в п. 4.3.
Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Выступая конечным
финансово-экономическим результатом предприятий, прибыль приобретает
ключевую роль в рыночном хозяйстве. За ней закрепляется статус цели, что
предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов,
благополучие которых зависит как от величины прибыли, так и от принятого в
национальной экономике алгоритма ее распределения, включая налогообложение.
Прибыль — основной источник прироста собственного капитала. В условиях
рыночных отношений собственники и менеджеры, ориентируясь на размер
прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, принимают решения по поводу
дивидендной и инвестиционной политики, проводимых предприятием с учетом
перспектив его развития.
Прибыль в рыночной экономике — движущая сила и источник обновления
производственных фондов и выпускаемой продукции.
И наконец, прибыль является источником социальных благ для членов
трудового коллектива. За счет прибыли, остающейся на предприятии после
уплаты налога, выплаты дивидендов и других первоочередных отчислений
(например, на создание резервных фондов), осуществляются материальное
поощрение работников и предоставление им социальных льгот, содержание
объектов социальной сферы.
В третьих, прибыль является источником формирования доходов бюджетов
различных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также
экономических санкций, и используется на различные цели, определенные
расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке.
Таким образом, прибыль предприятия — основной фактор его экономического
и социального развития. Этот вывод вытекает из цели предпринимательской
деятельности. Современные западные экономисты так формулируют цели
акционерной компании (являющейся наиболее распространенной формой
предпринимательской деятельности в развитых странах): Цели компании обычно
включают (1) максимизацию акционерной собственности, (2) максимизацию
прибыли, (3) максимизацию управленческого вознаграждения, (4)
бихевиористические (поведенческие) цели и (5) социальную
ответственность[3]. Современная западная управленческая теория финансов
действует на основе предположения о том, что первичной целью бизнеса
является увеличение материальной заинтересованности своих акционеров, т.е.
максимизация биржевого курса обыкновенной акции фирмы. Другие цели также
влияют на политику компании, но они менее важны по сравнению с первой.
Такая постановка цели для современного уровня развития западной
экономики вполне логична. Максимизация прибыли представляет собой
краткосрочную задачу, решение которой рассчитано на сравнительно небольшой
период времени, в то время как максимизация акционерной собственности —
долгосрочная цель, поскольку акционеры заинтересованы как в будущих, так и
в сегодняшних прибылях, Максимизация прибыли может быть достигнута в
короткие сроки за счет долгосрочной рентабельности. К примеру, предприятие
в целях получения краткосрочной прибыли, может отложить проведение
ремонтных работ, рискуя в долгосрочной перспективе потерять больше средств
на восстановительных работах. В табл. 1 приводятся преимущества и
недостатки максимизации прибыли в сравнении с максимизацией акционерной
собственности.
В современных условиях казахстанским предприятиям пока еще приходится
решать краткосрочные задачи. Это обусловлено кризисным финансовым
положением, вызванным недостатком прибыли.
Таблица 1. Максимизация прибыли в сравнении с максимизацией акционерной
собственности
Задача Цель Преимущества Недостатки
Максимизация Большая 1. Легкость 1 . Акцешируег
прибыли прибыль расчета прибыли краткосрочность
2. Легкость в 2. Игнорирует
определении риски и
взаимосвязи между неопределенность
финансовыми 3. Игнорирует
решениями и распределение во
прибылью времени
4. Требует
немедленных
инвестиций
Максимизация Наибольшая 1. Акцентирует 1 . Не учитывает
акционерной рыночная долгосрочность определенной
собственности стоимость 2. Распознает взаимосвязи между
обыкновенной риски и финансовыми
акции неопределешость решениями и
3. Распознает биржевым курсом
распределение во акции
времени 2. Может привести
поступления к осложнениям и
прибыли расстройству
4. Учитывает планов управления
прибыль акционеров
3. Классификация расходов
Структурный анализ доходов банка дополняется структурным анализом
расходов.
На основе формы цены на банковских рынках ресурсов и услуг выделяются
процентные, комиссионные и прочие расходы. К процентным расходам относятся
плата банком за привлеченные кредиты от других банков и проценты,
уплаченные по вкладам юридических и физических лиц. Комиссионные расходы
связаны с платой за кассовые, расчетные и другие операции, за инкассацию,
полученные гарантии Прочие непроцентные расходы разнообразны по своему
составу и включают: расходы по переоценке валют и ценных бумаг, на
содержание аппарата управления, штрафы и др .
Приведенная классификация расходов банка используется прежде всего для
сравнения темпов роста процентных и комиссионных расходов с
соответствующими группами доходов банка. Опережение темпов роста процентных
расходов над процентными доходами является фактором падения процентной
маржи, свидетельствует о несопряженности управления процентными ставками по
активным и пассивным операциям банка, структурой привлечения и размещения
ресурсов. Дальнейшее выяснение причин падения процентной маржи строится на
приемах факторного анализа причин изменения процентного дохода и
процентного расхода.
В основу иной классификации расходов банка положен их xapaктер (табл. 2).
Виды расходов банка
Операционные расходы Проценты, уплаченные за:
привлеченные кредиты;
привлеченные средства юридических и физических лиц;
Проценты, уплаченные за выпущенные ценные бумаги.
Комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными
ценностями, переоценка валютных средств.
Комиссия, уплаченная по:
кассовым операциям;
операциям инкассации;
расчетным операциям;
полученным гарантиям, поручительствам;
другим операциям.
Другие операционные расходы
Расходы по оплате труда персонала банка Начисленная заработная плата,
включая премии, входящие в систему оплаты труда.
Премии, не входящие в систему оплату труда, кроме отнесенных за счет фондов
специального назначения.
Начисления на заработную плату – единый социальный налог.
Расходы по подготовке кадров в пределах установленных норм, включая
подписку на периодические издания.
Компенсации работникам, кроме заработной платы, разрешенные
законодательством РК.
Расходование средств сверх сумм (норм), разрешенных законодательством РК и
нормативными документами соответствующих органов на:
подготовку кадров;
компенсации работникам, кроме заработной платы.
Прочие расходы по оплате труда
Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банков Содержание зданий
и сооружений.
Ремонт основных средств (кроме автотранспорта).
Расходы на форменную и специальную одежду.
Амортизационные отчисления (износ) по:
основным средствам;
долгосрочно арендуемым основным средствам;
хозяйственному инвентарю;
нематериальным активам.
Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, магнитных
носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монет.
Расходы по пусконаладочным работам.
Арендная плата.
Другие хозяйственные расходы.
Налоги, включенные в затраты банка Налоги, относимые в установленных
законодательством случаях на расходы
Отчисления в специальные резервы Резервы:
под возможные потери по ссудам;
под возможное обесценение ценных бумаг;
по другим операциям.
Прочие расходы Расходы по организациям банков.
Расходы по рекламе.
Представительские расходы.
Расходы на служебные командировки.
Расходование средств сверх сумм (норм, разрешенных законодательством РФ и
нормативными документами соответствующих органов).
Судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью
банка.
Расходы по аудиторским проверкам.
Расходы по публикации отчетности.
Другие расходы
Данная классификация используется для:
– оценки динамики отдельных видов расходов на рубль активе (операционные
расходыактивы; расходы по оплате труда персоналаактивы и т.д.);
– определения причин превышения беспроцентных расходов над беспроцентными
доходами (рост бремени). Беспроцентные расходы банка складываются из
части операционных расходов, расходов по обеспечению хозяйственной
деятельности банков, по оплате труда персонала банков и прочих расходов.
Глава 2. Анализ доходов и расходов коммерческого банка
2.1 Анализ доходов банков второго уровня
Акционерное Общество Нурбанк основано 24 апреля 1992 года решением
общего собрания акционеров при поддержке Атырауской областной администрации
для целей содействия развитию экономики региона. Банковская лицензия
получена банком 3 августа 1992 года. 14 февраля 1995 года общее собрание
акционеров Акционерного коммерческого банка Нурбанк приняло решение о его
переименовании в Акционерное общество открытого типа Нурбанк и увеличении
его уставного капитала. Целью деятельности банка является также завоевание
доверия и утверждение на внутреннем и внешнем рынках, установление прямых
контактов с зарубежными банками для развития внешнеэкономических связей
области, совершенствования и укрепления делового сотрудничества с
организациями зарубежных стран.
Рейтинги казахстанского АО Нурбанк (Нурбанк) отражают улучшающиеся,
но все еще сложные экономические условия в Республике Казахстан (рейтинг по
обязательствам в иностранной валюте: ВВ+СтабильныйВ; рейтинг по
обязательствам в национальной валюте: ВВВ-СтабильныйА-3), влияющие на
деятельность Нурбанка, как и всего банковского сектора этой страны, а также
относительно небольшой масштаб и потому высокую концентрацию бизнеса этого
банка. Негативное влияние этих факторов отчасти нейтрализуют успехи
Нурбанка в развитии коммерческой сети, а также в деле дальнейшего
расширения и диверсификации бизнеса.
С точки зрения казахстанского банковского сектора Нурбанк — среднее
по размерам финансовое учреждение: на 31 марта 2009 г. его совокупные
активы составляли 63,5 млрд тенге (473 млн долл.). Нурбанк входит в десятку
крупнейших банков Казахстана, но по аналогии с большинством банков среднего
размера имеет сравнительно небольшую (менее 5%) долю в совокупных активах
национальной банковской системы. Уровень проблемных ссуд сравнительно
невелик (примерно 1% ссудной задолженности), но быстрый рост ссудной
задолженности вызывает настороженность. Концентрация размещенных средств и
обязательств остается высокой, хотя и снижается в последние два года. На 31
декабря 2008 г. 28% ссудной задолженности (почти 150% собственного капитала
Нурбанка) приходилось на 10 крупнейших заемщиков. Тогда же на долю 10
крупнейших вкладчиков приходилось более 45% всех клиентских средств.
Динамика капитала банка также свидетельствует о об уровне
обеспеченности капиталом банков. Показатель ликвидности Нурбанка
незначительно повысился к концу третьего квартала 2008 года по сравнению с
показателем конца 2007 года. Банк Каспийский относительно эффективно
использует свои активы в генерировании доходов
У Нурбанка наблюдается нежелательный рост отношения затрат на доход.
В относительных условиях доля депозитов физ.лиц у АТФ Банка и Альянс банка
немного повышается, тогда как у Нурбанка остается неизменной. Банк Центр
Кредит двигается в обратном направлении. К концу третьего квартала расходы
на маркетинг и рекламу сократились среди конкурентов среднего размера по
сравнению с прошлым годом.
Для анализа результатов деятельности банка стоит обратить внимание на
анализ финансовых результатов деятельности, которое изложено в таблице
ниже.
Таблица 1. Результаты доходности банка согласно международным
стандартам финансовой отчетности, тыс. тенге)
2006 г. 2007 г. 2008 г.
Доходы в виде вознаграждения 2 457 089 3 014 983 4 541 328
(интереса)
Расход в виде вознаграждения (487 353) (762 024) (1 631 634)
(интереса)
Чистый доход в виде 1 969 736 2 252 959 2 909 694
вознаграждения
Комиссионные доходы 654 692 738 004 929 751
Комиссионные расходы (242 961) (229 118) (147 981)
Чистый комиссионный доход 411 731 508 886 781 770
Чистый доход(убыток) от операций(151 495) 765 645 1 054
с ценными бумами
Чистый доход от куплипродажи 271 969 511 600 330 832
иностранной валюты
Прочие доходы 112 830 135 036 263 745
Операционные доходы 233 304 4 173 946 4 287 095
Общие и административные расходы (965 234) (1 755 850)(2 342 377)
Доход до формирования резервов на1 649 537 2 418 096 1 944 718
покрытие убытков
Резервы на покрытие убытков (344 341) (849 852) (870 690)
Доход после формирования резервов 1 074 028
на покрытие убытков 1 305 196 1 568 244
Доход от ассоциированных компаний- 11 755 29 370
Доход до уплаты подоходного 1 305 196 1 579 999 1 103 398
налога
Расходы по уплате подоходного (100 879) (103 622) (329 142)
налога
Чистый доход за год после уплаты 1 204 317 1 476 377 774 256
подоходного налога
Источник: Консолидированная финансовая отчетность АО
Нурбанкkase.kz 01.12. 2008
Таким образом, на основании приведенных материалов, чистый доход
Банка по итогам 2008 года составил 774 млн. тенге, уменьшение произошло на
702 млн. тенге или почти в 2 раза по сравнению с 2007 г.
Прирост доходов Банка за 2008 год по сравнению с 2007 годом
составляет 919 млн. тенге, в процентном выражении на 17,8 %. Главным
образом, это было связано с увеличением портфеля займов почти на 107 % по
сравнению с 2007 г.
Рассмотрим источники доходов банка. Как правило, основным источником
дохода банка является процентный доход, приносимый зарабатываемыми активами
от основной деятельности банка, то есть преимущественно по кредитам, по
ценным бумагам, по операциям с иностранной валютой. Следующая таблица
отражает изменения процентных доходов и расходов Банка
Таблица 2. Изменения процентных доходов и расходов Банка
(тыс. тенге)
2007 г. 2008 г.
Процентные доходы
Депозиты в Национальном Банке РК 1 847 9 711
Задолженность банков и прочих 51 750 69 860
финансовых организаций
Займы клиентам 2 182 367 3 705 446
Займы, предоставленные по 12 685 37 888
договорам Обратного РЕПО
Портфель ценных бумаг 766 334 718 423
Итого 3 014 983 4 541 328
Процентные расходы
Задолженность перед другими (67 453) (183 583)
банками и финансовыми
организациями
Займы к оплате по договорам (16 702) (10 481)
Обратного РЕПО
Текущие счета и депозиты клиентов(620 237) (1 200 807)
Выпущенные облигации (57 632) (236 763)
Итого (762 024) (1 631 634)
Чистый процентный доход 2 252 959 2 909 694
Источник: Консолидированная финансовая отчетность АО
Нурбанкkase.kz 01.12. 2008
Таким образом, наибольшую долю в общем объеме доходов Банка
составляют процентные доходы, которые по сравнению с 2007 г. выросли на
1,53 млрд. тенге или в 1,5 раза, что обусловлено, прежде всего, ростом
объема ссудного портфеля и портфеля по займам Обратное РЕПО.
В структуре процентных доходов за 2008 г. основную долю составляют
доходы от классической банковской деятельности. Например, доходы,
полученные от операций по кредитованию физических и юридических лиц,
определились суммой 3 705,4 млн. тенге, что составляет 60,8 % от
совокупных доходов Банка за 2008 г.
Совокупные процентные расходы по сравнению с 2007 г. выросли на
869,6 млн. тенге или в 2,1 раза. Это обусловлено увеличением портфеля
срочных депозитов клиентов с 8 740 млн. тенге до 21 227 млн. тенге,
прирост в процентном соотношении составил 143 %.
Рис. 1 Процентный и непроцентный доход Нурбанк за 2007-2008 г.г.
Совокупный объем чистого процентного дохода за 2008 г. составил 2
909 млн. тенге, что превысило показатель 2008 г. на 29,15 %. Это
обусловлено тем, что значительный рост ресурсной базы Банка способствовал
расширению объемов кредитования, направленный на расширение и привлечение
новых клиентов.
Непроцентные доходы за 2008 г. упали на 624,7 млн. тенге, или на
29,06 %. В структуре непроцентного дохода за 2008 г. основную долю
составляют комиссионные доходы в сумме 929,8 млн. тенге, это на – 26 % выше
аналогичного показателя 2007 г., и чистого дохода от операций с иностранной
валюты. Доходы по операциям с иностранной валютой и ценными бумагами
зафиксированы на уровне 330,8 и 1 млн. тенге соответственно, что меньше на
180,8 млн. тенге и 764,4 млн. тенге соответственно к 2007 году. Высокий и
стабильный рост комиссионных доходов обусловлен значительным ростом доходов
от управления счетами, осуществления переводов, предоставления гарантий и
прочих услуг. Уменьшение доходов по операциям с иностранной валютой и
ценными бумагами обусловлено укреплением тенге по отношению к доллару США и
незначительными колебаниями рыночных цен на ценные бумаги.
За 2008 год операционный расход составил – 2 342,3 млн. тенге, что
превысило показатель 2007 г. на 25 %. Все это, обусловлено тем, что Банк
стремительно развивается и имеет большой объем расходов, направленных на
построение филиальной сети, повышение квалификации штата и информационной
системы.
Далее преложен анализ объемов оказываемых услуг в целом по всем
филиалам и РКО Нурбанка, характеризующий общий вывод по источникам дохода
банка.
Таблица 3. Объемы оказанных услуг за три последних года, тыс. тенге
Объемы оказанных услуг 01 января 01 января 01 января
2006 года 2007 года 2008 года
Кредитование, всего: 87 419 442 283 572 386
В том числе:
Банкам (в т.ч. по 21 536 113 25 888 436
операциям "Обратное
РЕПО")
Юридическим лицам (в 64 490 827 252 240 593
т.ч. по операциям
"Обратное РЕПО")
Физическим лицам 1 392 502 5 443 357
Торговое финансирование,5 128 269,8 6 030 330,7 23 239 793
всего
В том числе:
Гарантии 4 381 934 5 248 476 5 818 521
Аккредитивы 746 335,8 781 854,7 17 421 272
Расчетно-кассовое 33 758 844,8 506 753 533 582 714 556
обслуживание, всего
В том числе:
Перевод платежей 30 411 750,0 355 469 970 477 399 785
юридических лиц
Денежные переводы 123 345,0 4 321 395 4 642 496
физических лиц
Услуги по конвертации 3 223 749,8 146 962 168 100 672 275
другое
Брокерские услуги, всего 155 649 979 135 611 961
В том числе:
Покупка валюты по 76 188 273 69 676 356
поручению клиентов
Продажа валюты по 79 441 796 61 179 927
поручению клиентов
Покупка ценных бумаг по 19 910 4 755 678
поручению клиентов
Продажа ценных бумаг по 5 528 327
поручению клиентов
Привлечение депозитов, 836 482 204 1 485 010 046
всего
В том числе:
От банков 62 090 656 22 404 392
От юридических лиц 746 811 364 1 405 418 531
От физических лиц 27 580 184
Источник: таблица составлена автором по материалам бухгалтерской
отчетности АО Нурбанк в 2009 г.
Объем оказанных услуг и сумма доходов от них заметно увеличилась на
последние два года главным образом за счет работы РКО, кредитования,
торгового финансирования и привлечения депозитов. Брокерские услуги в
отличие от других видов операций заметно снизились в объеме продаж.
Кредиты и депозиты продолжают оставаться более стабильными.
Увеличение отчислений в резервы против потерь по ссудам и более узкий
процентный спред негативно влияли на рентабельность банка в первом квартале
2009 г. Уровень капитализации снижается из-за быстрого роста активов, о чем
свидетельствует уменьшение отношения скорректированный основной капитал
скорректированные активы с 16% в 2006 г. до 10,3% в 2008 г. В связи с этим
решающее значение для дальнейшего роста бизнеса Нурбанка имеет его
рекапитализация силами акционеров, которая до сих пор была недостаточно
интенсивной. Стоит обратить внимание на структуру кредитного портфеля по
данным филиалов АО Нурбанк в городах Казахстана.
В течение отчетного периода Банк разработал новые депозитные вклады с
разнообразными условиями вложений, изъятий и сроков размещения, которые
были бы удобны и приемлемые для потенциальных вкладчиков. Депозитный
портфель Банка по состоянию на 01.01.2009 года вырос на 49 % по сравнению
данными за предыдущий год.
Как во всей банковской индустрии, так и в разбивке по филиалам
Нурбанка, Алматы заключает в себе основную долю депозитов:66% депозитов До
востребования; 92% срочных депозитов. Доля Актау, Атырау и Актобе по
депозитам До востребования составляет не менее 5%. Таким образом,
кредитование и вкладные операции очевидно занимают значительную долю в
общем объеме услуг оказываемых АО Нурбанк и сказывается на доходности
банке положительно.
2.2 Анализ расходов банков второго уровня
Анализ доходов и расходов коммерческих банков в Казахстане рассмотрен
на примере АО Темирбанка и ЗАОНурбанка.
В результате анализа деятельности ЗАО Нурбанк можно отметить
тенденцию роста актива банка на 74,4% или на 1310680 тыс.тенге за период
с 2005 по 2008 годы. На конец 2008 года сумма активов составила 3100557
тыс.тенге, который характеризуется значительными увеличениями в кредитном
портфеле на 69,92% или на 125 млн.тенге, доля которых в активах на начало
2009 года составила 6%.
В отчетном году банк поддерживал необходимый объем наличности в кассе и
на коррсчете в Нацбанке РК, доля которых составила 11% на начало 2009
года, на конец 2007 года 7%. Общий объем обязательств перед клиентами
увеличился на 26,41%, составив 881744 тыс.тенге, вклады до востребования
увеличились на 44,77% или 323280 тыс.тенге, текущие счета клиентов
увеличились на 25,19% или 520693 тыс.тенге.
Таблица 1
Доходы банка на начало 2009 года
Наименование сумма Удельный вес
Доходы, связанные с получением 5757 1,62%
вознаграждения по коррсчетам и размещенным
вкладам банка
Доходы банка, связанные с получением 26490 7,44%
вознаграждения по выданным банковским
займам
Доходы банка, связанные с получением 106809 30,01%
вознаграждения по ценным бумагам
Доходы банка в виде комиссионных сборов 85053 23,34%
Доходы по дилинговым операциям 75068 21,09%
Прочие доходы, не связанные с получением 58731 16,50%
вознаграждения, в том числе
Возврат провизии по кредитной деятельности 25364
Итого 355908 100%
Составлено по годовому отчету Нурбанка за 2008 года.
Из таблицы видно, что был совершен возврат провизии не связанные с
получением вознаграждения по кредитной деятельности на сумму 25364
тыс.тенге, а доходы, связанные с получением вознаграждения по выданным
банковским займам составил 26490 тыс.тенге, удельный вес составил 7,44%.
Процентный доходы и расходы признаются в отчете о прибылях и убытках по
мере начисления, учитывая реальную доходность актива. Процентные доходы и
расходы включают дисконтом или премии, или разницу между первоначальной
балансовой стоимостью процентного инструмента и его суммой в момент
погашения, рассчитанной на основе действующей процентной ставки.
В 2008 году ЗАО Нурбанк проводил кредитную политику, направленную на
предоставление займов клиентам, зарекомендовавших себя как надежные и
проверенные заемщики, применяя принципы рационального кредитования и
учитывая о рисках, связанные со многими факторами в области
предоставления займов. При предоставлении займов банк использует
политику диверсификации кредитных рисков по объему активов, вложенных в
отдельную отрасль, с различными сроками погашения, по использованию
различных видов обеспечения, позволяющих обеспечивать получение большей
возможности возвратности займов, что позволяет уменьшить риск потери
собственных средств. В результате проведения работы по реализации
имущества принятого на баланс вследствие погашения долга по займам,
банку возвращено 14962 тыс.тенге. Сумма безнадежных займов списанных на
внебалансовый учет составляет 12454 тыс.тенге.
АО Темирбанк владеет долями в: АО БанкТуранАлем - 747,3 тыс.тенге
(доля в уставном капитале – 0,05%), АО Центральный депозитарий ценных
бумаг - 200.0 тыс.тенге (2,5%), ОЮЛ Ассоциация финансистов Казахстана
- 675,0 тыс.тенге (16,7%). Также является членом: ЗАО Казахстанский фонд
гарантирования вкладов физических лиц, ЗАО Казахстанская фондовая
биржа, ОЮЛ Ассоциация банков Республики Казахстан, Системы крупных
платежей Казахстанского центра межбанковских расчетов.
В октябре 2008 года учреждена дочерняя компания АО Темирбанк- TeMir
Capital B.V., зарегистрированная в городе Роттердам (Королевство
Нидерландов). Вид деятельности – отдельные виды банковских операций,
выпущенный каптал 20000 евро.
В июне 2007 года банк включен Национальным банком в перечень банков
второго уровня, ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
