Особенности индивидуального подоходного налога РК

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 12 страниц
В избранное:

Министерство образования и науки РК

Казахский Экономический Университет имени Т. Рыскулова

Кафедра: Финансы

Реферат
На тему: Особенности индивидуального подоходного налога РК.

Выполнила: Базаркулова А. С.
204-гр.
Факультет Экономика
Проверила:
Гайдарь М.Т.

Алматы 2010
г.

План.
Введение
1. Становление налогообложения.

2. Элементы налога.
3.Государственное регулирование в области налогообложения в РК
4.Виды налогов.
5.Возможные пути совершенствования налогообложения в РК
6.Индивидуальный подоходный налог.
Заключение
Список использованной литературы

Введение.
Между тем, деньги являются продуктом сферы материального производства к
которому государственная деятельность, будучи по своей природе
разновидностью управленческой деятельности, не относится. Другими словами,
труд конкретного государственного служащего, рассматриваемого в
отдельности, как и деятельность всего государственного аппарата в целом,
имея бесспорно общественно-полезный характер, не создают того продукта,
выразителем стоимости которого выступают деньги.
В силу этого государство вынуждено искать их где-то на стороне.
Добывание государством денег составляет содержание такого элемента по
финансовой деятельности, который принято именовать "мобилизация денежных
средств, необходимых для обеспечения функционирования государства и
создание денежных фондов государства".
Добывает себе государство денежные средства различными способами:
1) в одних случаях оно использует метод, основанный на добровольной
передаче денег от их собственника (владельца) государству, в качестве
классического примера которого выступают государственные займы (как
внутренние, так и внешние);
2) в других случаях добывание денег происходит путем их принудительного
изъятия, где не менее классическим примерам выступают налоги.
Налоги (в старину их называли подати), наряду с военной добычей и
пошлинами, являются, пожалуй, самым древним способом добывания государством
себе денег. Известный дореволюционный финансист П.П. Гензель по этому
поводу отмечает, что уже в древнем мире были прекрасно известны
технические приемы обложения, разнообразные кадастры и утонченные способы
взыскания.
А современные ученые правильно, на наш взгляд, усматривают в
канонизированной почти на два тысячелетия христианской и мусульманской
религиями достославной десятине зородышную форму современного
налогообложения, отмечая при этом, что в условиях, когда государство в
совершенном виде еще не существовало и зачаточные формы государственной
организации проявились у одних народов в виде патриархально организованных
объединений (германские племена), у других управляющихся олигархиями
городов-государств (греческий мир и Аппенинский полуостров), у третьих
теократических династий (Египет и Передний полуостров), об
общегосударственных законах здесь говорить не приходится: их вполне
заменяли тогда неписаные, но от этого не менее строгие, законы религиозных
общин.
Налог – это достаточно сложное образование, имеющее определенную внутреннюю
структуру, состоящую из элементов:
Элементами налога являются:
• субъект налога;
• объект налога;
• норма налога;
• порядок уплаты налога;
• льготы по налогу.
Становление налогообложения.
        Налоги как установленные государством обязательные индивидуально –
безвозмездные денежные платежи, которые вносятся в бюджет при наличии
соответствующих материальных предпосылок по заранее предусмотренным ставкам
и в точно определенные сроки.
         Еще более лаконичное определение: Налог - это обязательный
безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и
осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок.
        На основании изложенного материала, представляется возможным дать
следующее. Налог - это установленный государством в лице уполномоченного
органа, в одностороннем порядке и в надлежащей правовой форме обязательный
денежный или натуральный платеж в доход государства, производимый в
определенных размерах, носящий безвозвратный, безэквивалентный и стабильный
характер".
Существуют юридические и экономические признаки налога.
К юридическим признакам налога относятся:
1) установление налога государством;
2) существование налога, только в правовой форме;
3) установление налога надлежащим органам и актам, подлежащий   правовой
формы (признак законности налога);
4) принудительный характер налога;
5)налог является обязательным платежом;
6) уплата налога является юридической обязанностью;
7) порождения налогом стабильных финансовых обязательств;
8) правомерность изъятия денег;
9) обеспечение уплаты налога мерами государственной ответственности;
9) наличие государственного контроля за уплатой налога.
К экономическим признакам налога можно отнести следующие:
налог выступает в качестве платежа государству;
безвозвратность;
безэквивалентность;
стабильный характер налоговых отношений;
наличие объекта обложения;
определенность субъекта налога;
определенность размера налога;
фиксированность сроков уплаты;
налог является доходом государства;
смена формы собственности при уплате налога.
Субъект налога – это лицо, на котором лежит юридическая обязанность
уплатить налог в размере, порядке и сроки, предусмотренные его налоговым
обязательством.
В юридическом плане субъект налога выступает налогоплательщиком, который
является стороной материального налогового правоотношения и возникающего на
его основе налогового обязательства.
Объект налога – это юридический факт, с помощью которого юридическое
законодательство обуславливает наличие налогового обязательства.
Предмет налога является материальным выражением объекта налога. Так, если
объектом налога на транспортным средства является факт обладания
плательщиком транспортного средства, то предметом этого налога выступает
само транспортное средство, принадлежащее данному объекту на праве
собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления).
С объектом обложения тесно связанное употребляемое на практике понятие
налоговая база. Налоговая база – исходная величина, к которой будет
применена ставка налогообложения с тем, чтобы определить сумму налога.
Единица налогообложения – это единица измерения предмета налога, с помощью,
которой определяется налоговая база (например, в земельном налоге единицей
налогообложения выступает 1 га земельного участка). Там, где применяется
масштаб налога, единица налогообложения совпадает с единицей масштаба
налога (например, в налоге на транспортные средства, где масштабом налога
выступает мощность транспортного средства, выраженная в киловаттах,
единицей налогообложения выступает 1 киловатт).
Норма налога – установленная законом величина налогообложения, определяющая
размер налогового платежа.
Норма налога определяет правила исчисления налога. В большинстве случаев
размер налога является результатом взаимодействия ставки налогообложения с
единицей налогообложения.Ставка налогообложения – размер налога на единицу
налогообложения.Метод налогообложения – порядок изменения ставки налога в
зависимости от роста налоговой базы. Выделяют четыре основных метода
налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное.
Размер налога определяется в твердой фиксированной сумме, равное для всех
налогоплательщиков (равное налогообложение), либо с применением ставки
налогообложения. Равное налогообложение наиболее отчетливо проявляется при
подушном налоге – со всех налогоплательщиков взимается одинаковая сумма
налога. Нечто подобное имеет сейчас место при уплате предпринимателями
индивидуального налога путем выкупа патента – стоимость патента (т.е. сумма
налога) является одинаковой для всех лиц, занимающихся однородным видом
предпринимательской деятельности. Ставки налогообложения могут быть:
в твердой денежной сумме с единицей налогообложения (например, земельный
налог);
процентные, где все налогоплательщики платят налог в одинаковой доле от
налогооблагаемой базы (например, в размере от 30% от налогооблагаемого
дохода). Таким образом, сама сумма налога зависит от размера
налогооблагаемой базы, ставка же остается равной для всех
налогоплательщиков.
Государственное регулирование в области налогообложения в РК
Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных
платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов
установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.
1) объект налога - это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды
деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами,
имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные
законодательными актами;
2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или
юридическое лицо;
3) источник налога - т.е. доход, из которого выплачивается налог;
4) ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;
5) налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от
налога.
В Республики Казахстан действуют налоги и другие обязательные платежи в
бюджет, установленные Налоговым Кодексом.
Налоги подразделяются прямые и косвенные. Обьектом прямого налога служат
доход и капитал. Это: подоходный налог, налог на прибыль, налог на
имущество, налог с наследства и т.п. Обьектом косвенного налога является
товар или услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене (налог
на добавленную стоимость, акцизы и т.п.). Особенностью косвенных налогов
является то, что они носят замаскированный характер, так как включаются в
цену товара. Они почти в 2 раза превышают по обьему прямые налоги, так как
увеличиваются с ростом цен; от них труднее уклониться. Например, при
покупке книги покупатель вынужден оплачивать ее с учетом налога на
добавленную стоимость, а если вы помыли автомашину на автостоянке и
владелец автомашины заплатил вам за это, то вы можете уклониться от прямого
налога и забрать всю выручку себе.
Суммы налогов и других обязательных платежей поступают в доходы
соответствующих бюджетов в порядке, определенном Бюджетным кодексом
Республики Казахстан и законодательством о республиканском бюджете на
соответствующий год.
Виды налогов.
Согласно налогового Кодекса Казахстана существуют следующие налоги :
1) Корпоративный подоходный налог.
2) Индивидуальный подходный налог.
3) Налог на добавленную стоимость.
4) Акцизы.
5)Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат.
6) Налоги на специальные платежи недропользователей.
7) Социальный налог.
8) Земельный налог.
9) Налог на транспортные средства.
10) Налог на имущество.

Возможные пути совершенствования налогообложения в РК
Совершенствование налоговой системы и четкое функционирование механизма
налоговых отношений – вопросы очень важные для любого государства.
Для решения новых, сложных задач, прежде всего, нужна преемственность,
нужны новые кадры, новая энергия и знания.
Создание налоговой (затем финансовой) полиции стало необходимым условием
формирования эффективной налоговой системы. Деятельность финансовой
полиции должна осуществляться им как принцип у совмещения
административных и процессуальных функций в действиях ее сотрудников.
Они выступают и как специалисты по производству документальных ревизий и
иного рода проверок (налоговые инспектора), и как лица, производящие
дознание. Такой подход зафиксирован в действующем законодательстве.
В марте 2005 года Агентство по борьбе с экономической и коррупционной
преступностью (финансовая полиция) выведено из состава Правительства
Республики Казахстан и в настоящее время подчиняется непосредственно
Президенту Республики Казахстан. Такая мера видится нам своевременной,
поскольку направлена на пресечение возможности вмешательства в процесс
уголовного расследования крупных дел в сфере экономики.
Налоговым кодексом Республики Казахстан предусмотрены определенные
прогрессивные меры, направленные на совершенствование системы налогового
регулирования деятельности малых предприятий. Наиболее важными из них
являются дифференцированный подход к предоставлению льготного режима
налогообложения субъектам малого предпринимательства в зависимости от
организационно-правовой формы, уровня дохода, а также введение особого
режима для сельхозтоваропроизводителей.
      Так, отдельным разделом Налогового кодекса Республики Казахстан
предусматриваются специальные налоговые режимы, существенно снижающие
налоговую нагрузку и упрощающие систему налогообложения, в том числе в
отношении субъектов малого бизнеса, крестьянских фермерских хозяйств,
юридических лиц - производителей сельхозпродукции. Специальный налоговый
режим для субъектов малого бизнеса определяется на основе разовых
талонов, патента и упрощенной декларации.
      В течение 2002-2003 годов в Налоговый кодекс Республики Казахстан
были внесены изменения и дополнения, связанные с дальнейшим снижением
налогового бремени для субъектов малого бизнеса.
      Устойчивое развитие банковского сектора позволяет совершенствовать
рынок финансовых услуг и формировать многоуровневую систему
финансово-кредитного обеспечения, стимулирующую увеличение активов
предприятий малого предпринимательства.
Вместе с тем проведенный анализ выделил ряд факторов, негативно влияющих
на развитие малого предпринимательства.
Одной из наиболее сложных проблем, препятствующих развитию малого
предпринимательства, является отсутствие у большей части субъектов
достаточных финансовых ресурсов для обеспечения собственных
инвестиционных и оборотных потребностей. Банки в силу низкой
залогоспособности малого предпринимательства вынуждены переносить
стоимость риска на кредиты путем увеличения процентной ставки по займам.
По этой причине на протяжении ряда лет торгово-посредническая
деятельность для предпринимателей остается единственно доступным методом
накопления собственных финансовых средств. Доход субъектов малого
предпринимательства от реализации товаров, услуг в сфере торговли
составляет более 60% от общего объема полученного ими дохода.
Другим фактором, негативно влияющим на развитие малого
предпринимательства, является несовершенство существующих или отсутствие
четких норм в законодательстве страны, регулирующих деятельность малого
предпринимательства, что приводит к увеличению административных
барьеров.
Недостаточная скоординированность инфраструктуры поддержки малого
предпринимательства привела к тому, что при входе на рынок
предприниматель несет большие издержки, обусловленные необходимостью
налаживания и поддержки отношений со всеми контрагентами во внешней и
внутренней среде. Во внешней - это взаимоотношения с государственными
органами, финансово-кредитными организациями, поставщиками,
потребителями и конкурентами; во внутренней - выбор вида деятельности и
организационно-правовой формы; формирование уставного капитала в
необходимом размере; подбор кадров и управление персоналом; поиск
команды партнеров и знание рынка.
      Во многих регионах продолжают оставаться нерешенными проблемы
квалификации предпринимателей и их обучения. Наблюдается острый дефицит
квалифицированных кадров для малого бизнеса в области
инженерно-технических и рабочих специальностей.
     Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан
поставил цель реализации задач, поставленных Президентом Республики
Казахстан, и озвученных Главой государства в Послании к народу
Казахстана 1 марта 2006 года, в том числе:
• С 2007 года снизить ставку налога на добавленную стоимость на 1%, а с
2008-2009 годов - еще на 1-2%;
• С 2007 года ввести фиксированную ставку подоходного налога для всех
физических лиц в 10%;
• С 1 января 2007 года ввести уменьшенную единую ставку налогообложения
для субъектов малого бизнеса;
• С 2008 года снизить социальный налог в среднем на 30%,
а также о работе, проводимой по совершенствованию налогового
администрирования.
В целях создания благоприятных условий для развития предпринимательства,
снижения выплаты теневых зарплат, дальнейших стимулов развития субъектов
малого бизнеса, а также обеспечения полноты поступления налогов и других
обязательных платежей в бюджет и снижения налоговой задолженности
основным направлением совершенствования налогового законодательства
является снижение налоговой нагрузки и усиление администрирования сбора
налогов.
Одним из приоритетных направлений совершенствования и улучшения качества
налогового администрирования является автоматизация процессов налогового
администрирования, в том числе:
внедрение электронного выставления инкассовых распоряжений на банковские
счета налогоплательщиков;
повышение качества контрольно-экономической работы (сокращение
количества налоговых проверок за счет внедрения электронного
камерального контроля, совершенствование методов отбора
налогоплательщиков на проведение налоговых проверок, повышение качества
налоговых проверок, сокращение количества рейдовых проверок посредством
внедрения базы данных налогоплательщиков, систематически нарушающих
налоговое законодательство и др.);
В настоящее время Налоговым комитетом МФ РК проделана работа в рамках
электронного правительства по совершенствованию налогового
администрирования с применением информационных технологий. Уже сегодня
налогоплательщикам Казахстана предоставляются следующие информационные и
технологические услуги:
налогоплательщики имеют возможность представлять всю налоговую
отчетность в электронном виде и получать результаты ее приема и
обработки в налоговом органе, в том числе:
заполнить и отправить электронную налоговую отчетность по всем видам
налогов за любой налоговый период, не приходя в налоговый орган.
Распечатать любую форму налоговой отчетности, как на обычном листе
бумаги, так и на стандартном типографском бланке;
получить электронное уведомление о приеме и обработке налоговой
отчетности;
получить электронное уведомление об исполнении налогового обязательства,
выставленное налоговым органом;
получить информацию о состоянии расчета с бюджетом, наличии или
отсутствии задолженности;
заказать через Web к определенной дате документ, например, справку об
отсутствии или наличии задолженности перед бюджетом, а также получить
информацию о готовности к выдаче налоговым органом документа;
Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан в целях
широкой пропаганды основных положений налогового законодательства
постоянно проводится разъяснительная работа по актуальным вопросам
налогового законодательства, в частности публикуются статьи в СМИ;
организовываются выступления на телевидении, радио, газетах; издается
ведомственный журнал Вестник налоговой службы; проводятся круглые
столы-семинары, Горячие линии ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.