ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. Развитие банков и товарного производства и обращения исторически шло параллельно и тесно переплеталось. При этом банки, проводя денежные расчеты, кредитуя хозяйства, выступая посредниками в перераспределении капитала, существенно повышает общую эффективность производства, способствуют росту производительности общественного труда. Сегодня, в условиях развитых товарных и финансовых рынков, структура банковской системы резко усложняется. Появились новые виды финансовых учреждений, новые кредитные инструменты и методы обслуживания клиентуры.

Построение нового банковского механизма возможно лишь путем восстания утраченных рациональных признаков функционирования кредитных учреждений, принятых в цивилизационном мире и опирающихся на многовековой опыт рыночно-финансовых структур. Поэтому актуальность проблемы становления качественно новой системы банков обоснованное тем, что сегодня, формируя данный механизм, важно не растерять положительные традиции, накопленные человечеством, элементы мирового опыта, которые помогут нашему молодому государству в какой либо мере избежать ошибок на пути к рыночным отношениям.

В условии переходной экономики банковский сектор должен в максимальной степени отвергать задачам построения основ рыночной экономики. Иными словами, интересы банков должны способствовать и, во всяком случае, не препятствовать решению общенациональной задачи реструктуризации экономики и движения к рынку.

В современном мире, в условиях рыночной экономики, интеграции межхозяйственной системы, особое значение приобретают точность, достоверность и единое оформление финансовой информации в бухгалтерском учете и отчетности в банках. В этом заинтересованы как сами банки, их акционеры, инвесторы, так и общество в целом.

Бухгалтерский учет справедливо называют «языком бизнеса», знание которого необходимо для эффективного ведения предпринимательского дела. В основе учета, в том числе банковского, лежит ряд общепринятых принципов бухгалтерского учета.

Учет в банках тесно связан с учетом в других отраслях экономики. Организация бухгалтерского учета и документооборота в банках непосредственно влияет на ведение бухгалтерского учета предприятий материальной и нематериальной сфер экономики. Эта связь определяется деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному и инвестиционному обслуживанию предприятий, организаций и учреждений.

Банки ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета клиентов и выдают им выписки (копии) этих счетов, в которых отражаются все выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и другие операции. Такие выписки служат основанием для отражения всех банковских операций в учете предприятий.

Банковские операции, отражаемые в активе баланса, соответствуют пассивам в балансе предприятий. В то же время денежные средства предприятий на расчетных, текущих и других счетах в банке отражаются в балансе предприятия по активу, а в балансе банка - по пассиву.

Банковский бухгалтерский учет характеризуется оперативностью и единством форм построения. Это проявляется в том, что все банковские операции, совершенные в течение операционного времени, в тот же день отражаются на лицевых счетах аналитического бухгалтерского учета клиентов и контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса банка.

Четкость и оперативность банковского учета позволяют осуществлять контроль за сохранностью денежных средств, денежным оборотом и состоянием расчетных и кредитных отношений.

Целью дипломной работы является отражение особенностей ведения и виды учета операций в банках. В ходе своей работы, считаю необходимым, осветить и ознакомить с историей развития банковской кредитной системой Казахстана в целом и АО "Народный банк Казахстана" - как сегмента этой системы, в частности. Остановиться и рассказать о финансовом положении Народного банка, привести экономические показатели финансовой деятельности за последний 2008 отчетный год.

Дипломная работа состоит из трех глав и заключения, каждая из глав будет охватывать основные моменты, на которые можно обратить Ваше внимание, а в заключении, необходимо указать на основные перспективы развития банка, высказать свои предложения и рекомендации по совершенствованию деятельности банка в сфере финансовых отношений.

Первая глава посвящена всей кредитной системе Казахстана в целом, истории ее развития и становления АО "Народного банка Казахстана", в частности. В ней раскрывается то, что Народный банк занимает одну из ведущих позиций в финансово-кредитной системе Казахстана.

Две следующие главы, охватывают виды учета финансовых операций - это операции с наличной и безналичной формы и кредитной операции. Необходимо также рассказать о правилах и принципах совершения операций и правильности их отражения в бухгалтерском учете.

Необходимо отметить также задачи дипломной работы. Основными задачами дипломной работы являются:

- раскрытие информации относительно видов учета операций в банках;

- отражение особенностей ведения бухгалтерского учета в банках;

- характеристика деятельности АО «Народный банк Казахстана», его финансовое положение, организационная структура и т. д.

1 РОЛЬ КРЕДИТНОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН И МЕСТО НАРОДНОГО БАНКА В НЕЙ

1. 1. Становление и развитие банковской системы Республики Казахстан

Становление банковской системы Казахстана, являющейся одним из наиболее динамично развивающихся секторов экономики, происходило в период стремительной инфляции, экономического спада и изменений в мировой экономике. С момента создания частных банков, с 1989 года по настоящее время, банки второго уровня работали либо в крайне благоприятных, либо экстремальных условиях.

После провозглашения суверенитета, в декабре 1990 года, Казахстан приступил к созданию собственной банковской системы, отвечающей требованиям рыночной экономики. В январе 1991 года принят Закон "О банках и банковской деятельности в Казахской ССР", была создана двухуровневая банковская система, что стало началом банковской реформы в Казахстане.

В 1991-1993 годах обстановка в банковском секторе стала еще благоприятнее, чему способствовала высокая инфляция и повышенный спрос на банковские услуги - как раз появилось множество частных предприятий, а обслуживать их было некому. Все это вызвало настоящий банковский бум. Количество банков резко увеличивалось, и в 1993 году их стало уже более 200. В том же году все специализированные банки были преобразованы в акционерные банки, а Сбербанк переименован в Народный банк Республики Казахстан.

В ноябре 1993 года Казахстан вышел из рублевой зоны и ввел национальную валюту (тенге) . Если развитие банковской системы условно

разделить на два этапа, то можно считать, что к этому времени первый этап развития завершился. Начиная с 1994 года ситуация на банковском рынке, так же, как и в экономике, продолжала меняться в сторону ухудшения. У многих банков появились проблемы с кредитным портфелем, количество банков начало резко сокращаться. К концу 1994 года их осталось 184, а к концу 1995 года - только 130. Рухнули известные негосударственные финансовые пирамиды в России и Казахстане типа "Властелины", МММ, Смагулова и другие.

С целью укрепления и дальнейшего роста стабильности банковской системы в Казахстане в декабре 1996 года было принято Положение о порядке перехода банков второго уровня к международным стандартам. Программа перехода банковской системы предусматривала переход банков страны к стандартам, принятым в международной банковской практике в части достижения капитала, ликвидности, качества активов, уровня менеджмента, бухгалтерского учета ввода и передачи информации. Банки, не отвечающие указанным требованиям, в конечном итоге должны были быть ликвидированы или преобразованы.

Тенденция сокращения количества действующих банков сохраняется: по состоянию на 1 января 2009 года, согласно официальной информации Национального банка Республики Казахстан, в республики зарегистрировано 37 банков второго уровня, из которых 18 с участием иностранного капитала и один государственный - Народный банк Казахстана.

Первые сберегательные кассы на территории бывшего СССР, приемником которых является Народный Сберегательный Банк Казахстана, были открыты на основании Устава сберегательных касс, подписанного императором России Николаем I 30 октября 1841 года. Уже в этом первом документе нашла отражение теснейшая связь с государством, которая являлась отличительной чертой касс на всем протяжении до революции 1917 года, в послереволюционный период до 1991 года и в настоящий период независимости Казахстана с 1991 года.

Система сберегательных касс была первой кредитно-финансовой структурой на территории России. Даже Государственный эмиссионный банк России был создан только спустя 20 лет в 1860 году указом императора Александра П.

Сеть сберегательных учреждений к 1914 году состояла из 1026 центральных касс с 1286 отделениями, 5964 почтово-телеграфных, 170 районных. К 1917 году сеть касс выросла в 1, 5 раза. После революции 25 октября 1917 года Россия вошла в глубочайший финансово-экономический кризис. В конце 1917 года деятельность касс практически замерла.

Вторым рождением сберегательных касс стало 26 декабря 1922 года, когда Постановлением Совета Народных Комиссаров «Об учреждении Гострудсберкасс СССР» кассы были воссозданы фактически на старом месте и со старыми работниками, с этого времени их деятельность не

прерывалась. С 1922 года по настоящее время система претерпела несколько реорганизаций, связанных с изменениями политической и финансовой жизни, с изменением законодательства, с утверждением суверенитета Республики Казахстан (16 декабря 1991 года) и независимости денежной, финансовой системы Казахстана от Центрального банка Советского Союза (15 ноября 1993 года) . Последняя реорганизация Банка проведена в июле месяце 1998 года, когда он после продажи 17, 6% пакета акций своим вкладчикам был решением акционерного собрания преобразован из закрытого акционерного общества в открытое акционерное общество. Но до сих пор Народный Банк является самой мощной и стабильной кредитно-финансовой системой страны с самой разветвленной сетью филиалов, более того позиции Банка по всем направлениям банковской деятельности год от года укрепляются.

Народный Банк - член Ассоциации банков Республики Казахстан; член Алматинской биржи финансовых инструментов -АРШЕХ; член Казахстанской фондовой биржи - КА8Е; член Среднеазиатской фондовой биржи; участник Алматинской Клиринговой Палаты; системы крупных платежей Казахстанского центра межбанковских расчетов - КЦМР; член международных платежных карточных систем ЕугоСагё/Маз1; ег Саге и У18А; участник международной системы платежей 8^1РТ; международной банковской системы РхЕ11ТЕК8; основной трейдер по доставке валюты в Казахстан. Все годы существования Банка с 1922 года деятельность Банка является безубыточной. Банк выполняет все пруденциальные нормативы Национального Банка. Действующие лицензии АО "Народный банк Казахстана":

- Национального банка Республики Казахстан на проведение банковских и иных операций в тенге и иностранной валюте от 27 августа 1998 года N10.

- Национальной комиссии Республики Казахстан по ценным бумагам на
осуществление брокерской, дилерской деятельности на рынке
Государственных ценных бумаг от 25 апреля 1996 года N 20030086

- Национальной комиссии Республики Казахстан по ценным бумагам на
занятие кастодиальной деятельностью от 26 декабря 1997 года N
20060004.

Уставной капитал, акции:

- 3011, 9 миллионов тенге разделен на 30119000 простых именных акций номинальной стоимостью 100 тенге каждая

- с момента акционирования проведено 3 эмиссии акций . всем акциям
присвоены НИН К21С00650423. Форма выпуска акций
бездокументарная. Каждый из 3 выпусков акций занесен в
Государственный реестр.

Собственный капитал: 4400 миллионов тенге. Акционеры:

- правительство Республики Казахстан - 80, 04 % акций

- 19 юридических лиц - 10% акций

- более 40 тысяч физических лиц - 9, 96% акций

Правительство Республики Казахстан сохранит за собой 51 % акций до 2001 года.

Аудит:

С 01 января 1997 года бухгалтерский учет в Банке ведется по международным стандартам. В 1995, 1996, 1997 годах балансовый отчет Банка и отчет о прибылях и убытках подтвержден международной аудиторской фирмой «Dе1о1йе & Тоuсhе». Для аудиторского заключения

по балансовым отчетам 1998, 1999 годов приглашена фирма «Artur Andersen».

Филиальная сеть:

Филиальная сеть Народного Банка состоит из 16 областных (региональных) филиалов, 165 районных филиалов, 1204 сберегательных касс, 475 обменных пунктов. Всего 181 филиал или 1385 структурных подразделений, общая численность персонала 11000 человек. Банк имеет представительство в Китайской Народной Республике.

- Два центральных офиса Народного Банка расположены в городах Алматы и Астана.

- Областные (региональные) филиалы -16 - расположены в областных центрах Республики.

- Районные филиалы (165) расположены в районных центрах.

- Сберегательные кассы (1204) и обменные пункты (475) расположены во всех населенных пунктах Казахстана с численностью населения более 5
тысяч человек.

- Исполнительным органом Народного Банка является Правление Банка, которое состоит из 7 человек и возглавляется Председателем Правления

Внутренняя расчетная система:

Наличие мощной филиальной сети и современнейшей телекоммуникационной системы позволило Народному Сберегательному Банку стать крупнейшим расчетным центром Республики Казахстан. Отличительным особенностям расчетной системы Банка являются безопасность, надежность, скорость, разветвленность. На уровне Алматы все переводы осуществляются день в день. В настоящее время около 80% всех межобластных переводов денег Республики осуществляется Банком. По внутренней расчетной системе только через Восточно-Казахстанский областной филиал в течение 2008 года прошло 39372 перевода, в среднем за месяц -3281 перевод, в среднем за день - 152 перевода.

В центральном расчетном центре банка в г. Алматы ежедневно совершается 14432 транзакции по переводу денег на сумму 3120 миллионов тенге, ежемесячно совершается 300667 транзакций на сумму 65000 миллионов тенге; всего за 1998 год совершено 3608000 транзакций на сумму 780 млрд. тенге.

Все крупнейшие банки Казахстана для проведения своих переводов и переводов своих клиентов открыли свои корсчета в расчетном центре Народного Банка в г. Алматы. Всего открыто 71 прямой корсчет банков, в том числе 28 счетов - нерезиденты и 43 счета - банки - резиденты. Через прямые коррсчета банков с начала года проведено транзакций на сумму 96 млрд. тенге.

Кроме того, через Банк проводятся переводы на Казначейство и Казкоммерцбанк, с которыми нет прямых корреспондентских отношений, ежемесячно 14000 транзакций на сумму 5 млрд. тенге; к примеру, за 1998 год 168000 транзакций на сумму 60 млрд. тенге.

Народный банк Казахстана зарегистрирован в форме акционерного общества. Банк является юридическим лицом в соответствии с законодательством Республики Казахстан (далее РК), имеет самостоятельный баланс, банковские счета, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Официальный статус банка определяется государственной регистрацией юридического лица в качестве банка в Министерстве юстиции РК и наличием лицензии Национального банка РК на проведение банковских операций.

Банк в своей деятельности руководствуется Конституцией и законодательством РК, нормативными правовыми актами РК, а также Уставом (приложение А) . Банк вправе создавать расчетно-кассовые отделы, не являющиеся юридическими лицами, которые действуют на основании Положений, утвержденных Правлением Банка, доверенностей, выданных банком. Банк открывает расчетно-кассовые отделы с согласия Национального банка.

По решению Совета Директоров Банк вправе создавать филиалы (одним из которых как раз и является Восточно-Казахстанский областной филиал АО «Народный банк Казахстана») как на территории РК, так и за ее пределами. Филиалы банка не являются юридическими лицами и действуют от имени и по поручению Банка на основании Положений о них, утверждаемых Правлением банка.

Срок деятельности банка не ограничивается.

Целью деятельности банка является извлечение дохода.

Банк при наличии лицензии Национального банка РК осуществляет следующие виды банковских операций:

- прием депозитов юридических лиц;

- прием депозитов физических лиц;

- открытие и ведение корсчетов банков и организаций,
осуществляющих отдельные виды банковских операций, а также
металлических счетов банка;

- кассовые операции;

- переводные операции;

- учетные операции;

- ссудные операции;

- осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам;

- доверительные (трастовые) операции;

- клиринговые (расчетные) операции;

- сейфовые операции;

- ломбардные операции;

- выпуск платежных карточек;

- инкассация и пересылка ценностей, монет, банкнот;

- прием на инкассо платежных документов;

- организация обменных операций с наличной инвалютой;

- выпуск чековых книжек;

- клиринговая деятельность на рынке ценных бумаг;

- операции с драгоценными металлами;

- операции с векселями;

- гарантийные операции;

- лизинговые операции;

- эмиссия собственных ценных бумаг;

- факторинговые операции;

- форфейтинговые операции.
Органами банка являются:

- высший орган - Общее собрание акционеров

- орган управления - Совет Директоров

- исполнительный орган - Правление, возглавляемое его председателем

- контрольный орган - Ревизионная комиссия.

К исключительной компетенции Общего собрания акционеров относятся следующие вопросы:

- внесение изменений и дополнений в устав банка;

- изменение типа общества банка;

- добровольная реорганизация и ликвидация банка;

- избрание Совета Директоров банка, определение его количественного состава и прекращение его полномочий;

- изменение размера объявленного уставного капитала Банка;

- избрание членов Ревизионной комиссии банка;

- и многое другое.

Вопросы, отнесенные к исключительной компетенции Общего собрания акционеров, не могут быть переданы на решение Совета Директоров Банка, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РК.

Общее собрание акционеров вправе отменить любое решение Совета Директоров Банка по вопросам, относящимся к внутренней деятельности Банка.

Совет Директоров Банка является органом управления Банка, осуществляющий общее руководство деятельностью банка.

К исключительной компетенции Совета Директоров относится ряд следующих вопросов:

- определение приоритетных направлений деятельности банка принятие решения о созыве годового и внеочередного Общих собраний акционеров банка;

- утверждение повестки дня для проведения Общего Собрания Акционеров;

- вынесение на решение Общего Собрания Акционеров банка вопросов предусмотренных действующим законодательством;

- избрание Правления Банка;

- принятие решения о размере, источниках и порядке выплаты дивидендов;

- определение порядка использования чистого дохода и размеров резервного фонда;

- принятие решения об открытии (закрытии) филиалов.

... продолжение

Организация и функционирование службы внутреннего аудита в банке: полномочия, задачи и обязанности по выявлению нарушений и недостатков в работе структурных подразделений, а также меры по улучшению и повышению эффективности деятельности банка

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ

Организация и Функционирование Системы Внутреннего Контроля в Банке: Правовые, Нормативные и Организационные Аспекты

Учетная политика в области основных средств и нематериальных активов

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО НАРОДНЫЙ БАНК РК, г. КАРАТАУ

Основные задачи бухгалтерского учета и финансовой отчетности

Регулирование и стандартизация бухгалтерского учета в банковской системе Республики Казахстан

Финансовые операции коммерческих банков: факторинг, трастовые операции, инвестиции и рынок ценных бумаг

Значение депозитов в финансово - хозяйственной деятельности банков второго уровня

Роль бухгалтерской информации в обеспечении финансовой устойчивости и прибыльности банка: пользователи и типы учета

• Информатика
• Банковское дело
• Оценка бизнеса
• Бухгалтерское дело
• Валеология
• География
• Геология, Геофизика, Геодезия
• Религия
• Общая история
• Журналистика
• Таможенное дело
• История Казахстана
• Финансы
• Законодательство и Право, Криминалистика
• Маркетинг
• Культурология
• Медицина
• Менеджмент
• Нефть, Газ
• Искуство, музыка
• Педагогика
• Психология
• Страхование
• Налоги
• Политология
• Сертификация, стандартизация
• Социология, Демография
• Статистика
• Туризм
• Физика
• Философия
• Химия
• Делопроизводсто
• Экология, Охрана природы, Природопользование
• Экономика
• Литература
• Биология
• Мясо, молочно, вино-водочные продукты
• Земельный кадастр, Недвижимость
• Математика, Геометрия
• Государственное управление
• Архивное дело
• Полиграфия
• Горное дело
• Языковедение, Филология
• Исторические личности
• Автоматизация, Техника
• Экономическая география
• Международные отношения
• ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда