ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 РОЛЬ КРЕДИТНОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН И МЕСТО НАРОДНОГО 5
БАНКА В НЕЙ
1.1 Становление и развитие банковской системы РК 5
1.2Учетная политика и основные финансовые показатели деятельности 13
АО "Народного банка Казахстана" за 2008 год
2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН 24
(на примере АО Народный Банк Казахстана за 2008 год)
2.1 Значение и роль бухгалтерского учета в банках 24
2.2 Учет безналичных расчетов 26
2.3 Учет кассовых операций в банках 34
2.4 Учет кредитных операции 43
2.5 Анализ состояния финансовой деятельности АО Народный банк 58
Казахстана
3 СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ БАНКОВСКОГО УЧЕТА В 63
РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
3.1 Реформирование бухгалтерского учета в банковской системе в РК 63
3.2 Совершенствование бухгалтерского учета и финансовой отчетности 67
коммерческих банков
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 75
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур
рыночной экономики. Развитие банков и товарного производства и обращения
исторически шло параллельно и тесно переплеталось. При этом банки, проводя
денежные расчеты, кредитуя хозяйства, выступая посредниками в
перераспределении капитала, существенно повышает общую эффективность
производства, способствуют росту производительности общественного труда.
Сегодня, в условиях развитых товарных и финансовых рынков, структура
банковской системы резко усложняется. Появились новые виды финансовых
учреждений, новые кредитные инструменты и методы обслуживания клиентуры.
Построение нового банковского механизма возможно лишь путем восстания
утраченных рациональных признаков функционирования кредитных учреждений,
принятых в цивилизационном мире и опирающихся на многовековой опыт рыночно-
финансовых структур. Поэтому актуальность проблемы становления качественно
новой системы банков обоснованное тем, что сегодня, формируя данный
механизм, важно не растерять положительные традиции, накопленные
человечеством, элементы мирового опыта, которые помогут нашему молодому
государству в какой либо мере избежать ошибок на пути к рыночным
отношениям.
В условии переходной экономики банковский сектор должен в максимальной
степени отвергать задачам построения основ рыночной экономики. Иными
словами, интересы банков должны способствовать и, во всяком случае, не
препятствовать решению общенациональной задачи реструктуризации экономики и
движения к рынку.
В современном мире, в условиях рыночной экономики, интеграции
межхозяйственной системы, особое значение приобретают точность,
достоверность и единое оформление финансовой информации в бухгалтерском
учете и отчетности в банках. В этом заинтересованы как сами банки, их
акционеры, инвесторы, так и общество в целом.
Бухгалтерский учет справедливо называют языком бизнеса, знание
которого необходимо для эффективного ведения предпринимательского дела. В
основе учета, в том числе банковского, лежит ряд общепринятых принципов
бухгалтерского учета.
Учет в банках тесно связан с учетом в других отраслях экономики.
Организация бухгалтерского учета и документооборота в банках
непосредственно влияет на ведение бухгалтерского учета предприятий
материальной и нематериальной сфер экономики. Эта связь определяется
деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному и инвестиционному
обслуживанию предприятий, организаций и учреждений.
Банки ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета клиентов
и выдают им выписки (копии) этих счетов, в которых отражаются все
выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и другие операции.
Такие выписки служат основанием для отражения всех банковских операций в
учете предприятий.
Банковские операции, отражаемые в активе баланса, соответствуют
пассивам в балансе предприятий. В то же время денежные средства предприятий
на расчетных, текущих и других счетах в банке отражаются в балансе
предприятия по активу, а в балансе банка — по пассиву.
Банковский бухгалтерский учет характеризуется оперативностью и
единством форм построения. Это проявляется в том, что все банковские
операции, совершенные в течение операционного времени, в тот же день
отражаются на лицевых счетах аналитического бухгалтерского учета клиентов и
контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса банка.
Четкость и оперативность банковского учета позволяют осуществлять
контроль за сохранностью денежных средств, денежным оборотом и состоянием
расчетных и кредитных отношений.
Целью дипломной работы является отражение особенностей ведения и виды
учета операций в банках. В ходе своей работы, считаю необходимым, осветить
и ознакомить с историей развития банковской кредитной системой Казахстана в
целом и АО "Народный банк Казахстана" - как сегмента этой системы, в
частности. Остановиться и рассказать о финансовом положении Народного
банка, привести экономические показатели финансовой деятельности за
последний 2008 отчетный год.
Дипломная работа состоит из трех глав и заключения, каждая из глав
будет охватывать основные моменты, на которые можно обратить Ваше внимание,
а в заключении, необходимо указать на основные перспективы развития банка,
высказать свои предложения и рекомендации по совершенствованию деятельности
банка в сфере финансовых отношений.
Первая глава посвящена всей кредитной системе Казахстана в
целом, истории ее развития и становления АО "Народного банка Казахстана", в
частности. В ней раскрывается то, что Народный банк занимает одну из
ведущих позиций в финансово-кредитной системе Казахстана.
Две следующие главы, охватывают виды учета финансовых операций - это
операции с наличной и безналичной формы и кредитной операции. Необходимо
также рассказать о правилах и принципах совершения операций и
правильности их отражения в бухгалтерском учете.
Необходимо отметить также задачи дипломной работы. Основными задачами
дипломной работы являются:
- раскрытие информации относительно видов учета операций в банках;
- отражение особенностей ведения бухгалтерского учета в банках;
- характеристика деятельности АО Народный банк Казахстана, его
финансовое положение, организационная структура и т.д.
1 РОЛЬ КРЕДИТНОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН И МЕСТО НАРОДНОГО БАНКА В
НЕЙ
1.1. Становление и развитие банковской системы Республики Казахстан
Становление банковской системы Казахстана, являющейся одним из
наиболее динамично развивающихся секторов экономики, происходило в период
стремительной инфляции, экономического спада и изменений в мировой
экономике. С момента создания частных банков, с 1989 года по настоящее
время, банки второго уровня работали либо в крайне благоприятных, либо
экстремальных условиях.
После провозглашения суверенитета, в декабре 1990 года, Казахстан
приступил к созданию собственной банковской системы, отвечающей требованиям
рыночной экономики. В январе 1991 года принят Закон "О банках и банковской
деятельности в Казахской ССР", была создана двухуровневая банковская
система, что стало началом банковской реформы в Казахстане.
В 1991-1993 годах обстановка в банковском секторе стала еще
благоприятнее, чему способствовала высокая инфляция и повышенный спрос на
банковские услуги - как раз появилось множество частных предприятий, а
обслуживать их было некому. Все это вызвало настоящий банковский бум.
Количество банков резко увеличивалось, и в 1993 году их стало уже более
200. В том же году все специализированные банки были преобразованы в
акционерные банки, а Сбербанк переименован в Народный банк Республики
Казахстан.
В ноябре 1993 года Казахстан вышел из рублевой зоны и ввел
национальную валюту (тенге). Если развитие банковской системы условно
разделить на два этапа, то можно считать, что к этому времени первый
этап развития завершился. Начиная с 1994 года ситуация на банковском рынке,
так же, как и в экономике, продолжала меняться в сторону ухудшения. У
многих банков появились проблемы с кредитным портфелем, количество банков
начало резко сокращаться. К концу 1994 года их осталось 184, а к концу 1995
года - только 130. Рухнули известные негосударственные финансовые пирамиды
в России и Казахстане типа "Властелины", МММ, Смагулова и другие.
С целью укрепления и дальнейшего роста стабильности банковской системы
в Казахстане в декабре 1996 года было принято Положение о порядке перехода
банков второго уровня к международным стандартам. Программа перехода
банковской системы предусматривала переход банков страны к стандартам,
принятым в международной банковской практике в части достижения капитала,
ликвидности, качества активов, уровня менеджмента, бухгалтерского учета
ввода и передачи информации. Банки, не отвечающие указанным требованиям, в
конечном итоге должны были быть ликвидированы или преобразованы.
Тенденция сокращения количества действующих банков сохраняется: по
состоянию на 1 января 2009 года, согласно официальной информации
Национального банка Республики Казахстан, в республики зарегистрировано 37
банков второго уровня, из которых 18 с участием иностранного капитала и
один государственный - Народный банк Казахстана.
Первые сберегательные кассы на территории бывшего СССР, приемником
которых является Народный Сберегательный Банк Казахстана, были открыты на
основании Устава сберегательных касс, подписанного императором России
Николаем I 30 октября 1841 года. Уже в этом первом документе нашла
отражение теснейшая связь с государством, которая являлась отличительной
чертой касс на всем протяжении до революции 1917 года, в послереволюционный
период до 1991 года и в настоящий период независимости Казахстана с 1991
года.
Система сберегательных касс была первой кредитно-финансовой структурой
на территории России. Даже Государственный эмиссионный банк России был
создан только спустя 20 лет в 1860 году указом императора Александра П.
Сеть сберегательных учреждений к 1914 году состояла из 1026
центральных касс с 1286 отделениями, 5964 почтово-телеграфных, 170
районных. К 1917 году сеть касс выросла в 1,5 раза. После революции 25
октября 1917 года Россия вошла в глубочайший финансово-экономический
кризис. В конце 1917 года деятельность касс практически замерла.
Вторым рождением сберегательных касс стало 26 декабря 1922 года, когда
Постановлением Совета Народных Комиссаров Об учреждении Гострудсберкасс
СССР кассы были воссозданы фактически на старом месте и со старыми
работниками, с этого времени их деятельность не
прерывалась. С 1922 года по настоящее время система претерпела несколько
реорганизаций, связанных с изменениями политической и финансовой жизни, с
изменением законодательства, с утверждением суверенитета Республики
Казахстан (16 декабря 1991 года) и независимости денежной, финансовой
системы Казахстана от Центрального банка Советского Союза (15 ноября 1993
года). Последняя реорганизация Банка проведена в июле месяце 1998 года,
когда он после продажи 17,6% пакета акций своим вкладчикам был решением
акционерного собрания преобразован из закрытого акционерного общества в
открытое акционерное общество. Но до сих пор Народный Банк является самой
мощной и стабильной кредитно-финансовой системой страны с самой
разветвленной сетью филиалов, более того позиции Банка по всем направлениям
банковской деятельности год от года укрепляются.
Народный Банк - член Ассоциации банков Республики Казахстан; член
Алматинской биржи финансовых инструментов -АРШЕХ; член Казахстанской
фондовой биржи - КА8Е; член Среднеазиатской фондовой биржи; участник
Алматинской Клиринговой Палаты; системы крупных платежей Казахстанского
центра межбанковских расчетов - КЦМР; член международных платежных
карточных систем ЕугоСагёМаз1;ег Саге и У18А; участник международной
системы платежей 8^1РТ; международной банковской системы РхЕ11ТЕК8;
основной трейдер по доставке валюты в Казахстан. Все годы существования
Банка с 1922 года деятельность Банка является безубыточной. Банк выполняет
все пруденциальные нормативы Национального Банка. Действующие лицензии АО
"Народный банк Казахстана":
- Национального банка Республики Казахстан на проведение банковских и
иных операций в тенге и иностранной валюте от 27 августа 1998 года N10.
- Национальной комиссии Республики Казахстан по ценным бумагам на
осуществление брокерской, дилерской деятельности на рынке
Государственных ценных бумаг от 25 апреля 1996 года N 20030086
- Национальной комиссии Республики Казахстан по ценным бумагам на
занятие кастодиальной деятельностью от 26 декабря 1997 года N
20060004.
Уставной капитал, акции:
- 3011,9 миллионов тенге разделен на 30119000 простых именных акций
номинальной стоимостью 100 тенге каждая
- с момента акционирования проведено 3 эмиссии акций . всем акциям
присвоены НИН К21С00650423. Форма выпуска акций
бездокументарная. Каждый из 3 выпусков акций занесен в
Государственный реестр.
Собственный капитал: 4400 миллионов тенге. Акционеры:
- правительство Республики Казахстан - 80,04 % акций
- 19 юридических лиц - 10% акций
- более 40 тысяч физических лиц - 9,96% акций
Правительство Республики Казахстан сохранит за собой 51 % акций до
2001 года.
Аудит:
С 01 января 1997 года бухгалтерский учет в Банке ведется по международным
стандартам. В 1995, 1996, 1997 годах балансовый отчет Банка и отчет о
прибылях и убытках подтвержден международной аудиторской фирмой Dе1о1йе &
Тоuсhе. Для аудиторского заключения
по балансовым отчетам 1998,1999 годов приглашена фирма
Artur Andersen.
Филиальная сеть:
Филиальная сеть Народного Банка состоит из 16 областных (региональных)
филиалов, 165 районных филиалов, 1204 сберегательных касс, 475 обменных
пунктов. Всего 181 филиал или 1385 структурных подразделений, общая
численность персонала 11000 человек. Банк имеет представительство в
Китайской Народной Республике.
- Два центральных офиса Народного Банка расположены в городах
Алматы и Астана.
- Областные (региональные) филиалы -16 - расположены в областных
центрах Республики.
- Районные филиалы (165) расположены в районных центрах.
- Сберегательные кассы (1204) и обменные пункты (475) расположены во
всех населенных пунктах Казахстана с численностью населения более 5
тысяч человек.
- Исполнительным органом Народного Банка является Правление Банка,
которое состоит из 7 человек и возглавляется Председателем Правления
Внутренняя расчетная система:
Наличие мощной филиальной сети и современнейшей телекоммуникационной
системы позволило Народному Сберегательному Банку стать крупнейшим
расчетным центром Республики Казахстан. Отличительным особенностям
расчетной системы Банка являются безопасность, надежность, скорость,
разветвленность. На уровне Алматы все переводы осуществляются день в день.
В настоящее время около 80% всех межобластных переводов денег Республики
осуществляется Банком. По внутренней расчетной системе только через
Восточно-Казахстанский областной филиал в течение 2008 года прошло 39372
перевода, в среднем за месяц -3281 перевод, в среднем за день - 152
перевода.
В центральном расчетном центре банка в г. Алматы ежедневно совершается
14432 транзакции по переводу денег на сумму 3120 миллионов тенге,
ежемесячно совершается 300667 транзакций на сумму 65000 миллионов тенге;
всего за 1998 год совершено 3608000 транзакций на сумму 780 млрд. тенге.
Все крупнейшие банки Казахстана для проведения своих переводов и
переводов своих клиентов открыли свои корсчета в расчетном центре Народного
Банка в г. Алматы. Всего открыто 71 прямой корсчет банков, в том числе 28
счетов - нерезиденты и 43 счета - банки - резиденты. Через прямые коррсчета
банков с начала года проведено транзакций на сумму 96 млрд. тенге.
Кроме того, через Банк проводятся переводы на Казначейство и
Казкоммерцбанк, с которыми нет прямых корреспондентских отношений,
ежемесячно 14000 транзакций на сумму 5 млрд. тенге; к примеру , за 1998 год
168000 транзакций на сумму 60 млрд. тенге.
Народный банк Казахстана зарегистрирован в форме акционерного
общества. Банк является юридическим лицом в соответствии с
законодательством Республики Казахстан (далее РК), имеет самостоятельный
баланс, банковские счета, может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть
истцом и ответчиком в суде. Официальный статус банка определяется
государственной регистрацией юридического лица в качестве банка в
Министерстве юстиции РК и наличием лицензии Национального банка РК на
проведение банковских операций.
Банк в своей деятельности руководствуется Конституцией и
законодательством РК, нормативными правовыми актами РК, а также Уставом
(приложение А). Банк вправе создавать расчетно-кассовые отделы, не
являющиеся юридическими лицами, которые действуют на основании Положений,
утвержденных Правлением Банка, доверенностей, выданных банком. Банк
открывает расчетно-кассовые отделы с согласия Национального банка.
По решению Совета Директоров Банк вправе создавать филиалы (одним из
которых как раз и является Восточно-Казахстанский областной филиал АО
Народный банк Казахстана) как на территории РК, так и за ее пределами.
Филиалы банка не являются юридическими лицами и действуют от имени и по
поручению Банка на основании Положений о них, утверждаемых Правлением
банка.
Срок деятельности банка не ограничивается.
Целью деятельности банка является извлечение дохода.
Банк при наличии лицензии Национального банка РК осуществляет
следующие виды банковских операций:
- прием депозитов юридических лиц;
- прием депозитов физических лиц;
- открытие и ведение корсчетов банков и организаций,
осуществляющих отдельные виды банковских операций, а также
металлических счетов банка;
- кассовые операции;
- переводные операции;
- учетные операции;
- ссудные операции;
- осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том
числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам;
- доверительные (трастовые) операции;
- клиринговые (расчетные) операции;
- сейфовые операции;
- ломбардные операции;
- выпуск платежных карточек;
- инкассация и пересылка ценностей, монет, банкнот;
- прием на инкассо платежных документов;
- организация обменных операций с наличной инвалютой;
- выпуск чековых книжек;
- клиринговая деятельность на рынке ценных бумаг;
- операции с драгоценными металлами;
- операции с векселями;
- гарантийные операции;
- лизинговые операции;
- эмиссия собственных ценных бумаг;
- факторинговые операции;
- форфейтинговые операции.
Органами банка являются:
- высший орган - Общее собрание акционеров
- орган управления - Совет Директоров
- исполнительный орган - Правление, возглавляемое его председателем
- контрольный орган - Ревизионная комиссия.
К исключительной компетенции Общего собрания акционеров
относятся следующие вопросы:
- внесение изменений и дополнений в устав банка;
- изменение типа общества банка;
- добровольная реорганизация и ликвидация банка;
- избрание Совета Директоров банка, определение его количественного состава
и прекращение его полномочий;
- изменение размера объявленного уставного капитала Банка;
- избрание членов Ревизионной комиссии банка;
- и многое другое.
Вопросы, отнесенные к исключительной компетенции Общего собрания
акционеров, не могут быть переданы на решение Совета Директоров Банка, за
исключением случаев, предусмотренных законодательством РК.
Общее собрание акционеров вправе отменить любое решение Совета
Директоров Банка по вопросам, относящимся к внутренней деятельности Банка.
Совет Директоров Банка является органом управления Банка,
осуществляющий общее руководство деятельностью банка.
К исключительной компетенции Совета Директоров относится ряд следующих
вопросов:
- определение приоритетных направлений деятельности банка принятие решения
о созыве годового и внеочередного Общих собраний акционеров банка;
- утверждение повестки дня для проведения Общего Собрания
Акционеров;
- вынесение на решение Общего Собрания Акционеров банка вопросов
предусмотренных действующим законодательством;
- избрание Правления Банка;
- принятие решения о размере, источниках и порядке выплаты
дивидендов;
- определение порядка использования чистого дохода и размеров
резервного фонда;
- принятие решения об открытии (закрытии) филиалов.
Правление является исполнительным органом Банка, действует от имени
Банка, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени
Банка в порядке, установленном в Уставе Банка и действующим
законодательством РК, утверждает штаты, издает постановления и дает
указания обязательные для исполнения всеми работниками банка. Правление
избирается Советом Директоров Банка в количестве 7 человек на срок три года
и состоит из Председателя Правления и членов Правления. Решением Совета
Директоров полномочия членов Правления могут быть досрочно прекращены.
Правление созывается по мере необходимости Председателем Правления или по
требованию не менее трети его членов.
Правление обеспечивает выполнение решение Общего Собрания акционеров,
Совета Директоров и уполномочено принимать решения по любым вопросам, за
исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции Общего
Собрания акционеров и Совета Директоров банка. Правление разрабатывает и
вносит на обсуждение Совета Директоров основные направления деятельности
банка в соответствии с основными принципами, утвержденными на Общем
Собрании акционеров банка. Правление утверждает документы банка,
регулирующие основы и порядок внутренней финансово-хозяйственной
деятельности банка и его структурных подразделений. Правление представляет
годовой отчет, балансовый отчет и счет прибылей и убытков Общему Собранию
акционеров.
Председатель Правления является высшим должностным лицом
Банка, избирается Советом Директоров банка и осуществляет руководство
деятельностью банка. Председатель Правления действует от имени Банка без
доверенности.
Ревизионная комиссия является органом Банка осуществляющим
контроль финансово-хозяйственной деятельности Правления банка,
избирается Общим Собранием акционеров. Ревизионная комиссия
осуществляет проверки деятельности банка по поручению Общего
Собрания акционеров , Совета Директоров , по собственной инициативе или по
требованию акционеров . ревизионная комиссия в обязательном порядке
проводит проверку годовой финансовой отчетности Банка до их утверждения
Общим Собранием акционеров.
Структура Восточно-Казахстанского областного филиала: Восточно-
Казахстанский областной филиал Народного Банка состоит из:
- областного филиала, расположенного в городе Усть-Каменогорск;
- 26 сберегательных касс;
- 17 обменных пунктов.
Число работников в целом по области 270 человек.
Восточно-Казахстанский областной филиал Народного Банка возглавляется
директором филиала. Во время отсутствия директора филиала его функции
выполняет первый заместитель директора.
В состав областного филиала входят 4 управления, которые возглавляются
начальниками управлений - заместителями директора и главным бухгалтером:
- управление бухгалтерского учета и отчетности;
- управление операционной работы;
- управление информационных технологий;
- управление экономической безопасности;
- 21 отдел.
Все они, возглавляются начальниками отделов Восточно-Казахстанский
областной филиал Народного банка Казахстана не являются юридическим лицом и
действует на основании Положения о филиале, обладают печатью и набором
штампов со своим наименованием. Филиал банка независим от местных органов
представительной и исполнительной власти при принятии решений, связанных с
банковской деятельностью.
Филиал осуществляет свою деятельность от имени банка в его интересах,
в противном случае должностные лица Филиала несут ответственность, вплоть
до уголовной. Взаимоотношения Банка с филиалом строятся на условиях их
полной подотчетности Банку.
В рамках полномочий, а также в зависимости от уровня и пределов
компетенции, определенных соответствующим решением Правления Банка, Филиал
осуществляет банковские операции в тенге и иностранной валюте в
соответствии с Уставом Банка.
Филиал вправе осуществлять следующие виды банковских услуг:
- открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц;
- прием вкладов от юридических и физических лиц;
- открытие системы транзитных счетов юридическим лицам;
- открытие системы накопительных счетов юридическим лицам;
- предоставление агентских услуг клиентам через открытие системы текущих -
лимитированных счетов филиалам клиента;
- переводные операции: выполнение поручений юридических и физических лиц по
переводу денег, в том числе пенсионных платежей;
- кассовые операции: прием, выдача, пересчет, размен, обмен банкнот и
монет;
- получение в любом филиале Банка представителями юридического лица
наличных денег со счетов клиента, открытых в другом филиале Банка;
- услуги инкассации и сопровождения ценного груза;
- проведение операций по конвертации безналичной иностранной валюты;
- международные переводы в различных видах иностранных валют;
- проведение операций по системе удаленного доступа "Клиент-Банк";
- покупка и продажа аффинированного золота в слитках;
- оказание услуги "Зарплатный проект" — перечисление и выдача заработной
платы работников клиента через лицевые счета и платежные карточки;
- проведение платежей и переводов физических лиц по системам: "Срочные
расчеты физических лиц", "Экспресс-переводы", Маниграмм;
- сбор и обработка массовых платежей физических лиц, поступающих по системе
"Срочные расчеты физических лиц;
- продажа и покупка дорожных и коммерческих чеков;
- операции с векселями: домицилиация векселей и прием векселей инкассо;
- сейфовые операции: услуги по хранению документов и ценностей клиентов,
включая сдачу в аренду сейфовых ящиков, шкафов и помещений;
- проведение обменных операций с наличной иностранной валютой;
-проведение документарных операций (аккредитивы, документарное инкассо) и
выдача банковских гарантий;
- специальный сервис для корпоративных клиентов;
- получение информации о состоянии счетов.
Перечень банковских услуг, оказываемых филиалом определяется
Правлением банка в соответствии с нуждами, спецификой региона, в котором
расположен филиал, а также от уровня квалификации кадров филиала. Все виды
банковских операций осуществляются Филиалом при наличии у Банка
соответствующих лицензий Национального банка РК и в соответствии с ними .
Филиал имеет сводный баланс, данные которого
ежедневно
объединяются в консолидированный баланс Банка. Филиал может от своего имени
приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и
нести обязанности, представлять интересы банка, быть истцом и ответчиком в
суде на основании доверенности, предоставленной Правлением Банка [23].
1.2 Учетная политика и основные финансовые показатели деятельности АО
"Народного банка Казахстана" за 2008 год
Учетная политика – это выбор самим банком определенных и конкретных
методик, формы и техники ведения бухгалтерского учета, исходя из
установленных правил и особенностей деятельности предприятия.
Учетная политика – это конкретные принципы, основы, условия, правила и
практика, принятые АО Народный банк Казахстана для подготовки и
представления финансовой отчетности.
Учетная политика АО Народный банк Казахстана является одним из
составляющих компонентов финансовой отчетности.
Учетная политика является внутренним элементом системы нормативного
регулирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Приложения к
Учетной политике являются неотъемлемой ее частью.
Учетная политика разработана таким образом, чтобы финансовая
отчетность соответствовала требованиям каждого применимого Международного
стандарта финансовой отчетности MCOO(IFRS) (IFRS).
При отсутствии конкретного Международного стандарта финансовой отчетности и
интерпретации Постоянного комитета по интерпретации, руководство АО
Народный банк Казахстана использует свои суждения для разработки Учетной
политики, которые обеспечивают наиболее полезную информацию для
пользователей финансовой отчетности АО Народный банк Казахстана.
Учетная политика будет изменяться только в том случае, когда это
требуется в соответствии с законодательством, или органами стандартизации
учета, тогда, когда это изменение приведет к улучшению отражения событий и
сделок в финансовой отчетности АО Народный банк Казахстана, или в случае,
если данный вопрос не имел раскрытия в данной Учетной политике.
Изменение к учетной политике означает, что АО Народный банк Казахстана
переходит от одного принципа учета к другому.
Не являются изменениями Учетной политики следующие действия:
- принятие Учетной политики для событий и сделок, отличающихся по существу
от ранее происходивших событий и сделок;
- принятие новой Учетной политики для событий и сделок, которые не
происходили ранее или не были существенными.
Добровольные изменения к Учетной политике применяются АО Народный
банк Казахстана ретроспективно. Ретроспективный подход означает, что новая
Учетная политика применяется к событиям и сделкам, таким образом, как если
бы эта новая политика использовалась всегда. Поэтому такая учетная политика
применяется к событиям и сделкам с момента возникновения таких статей, если
в достаточной степени поддается определению. Отчетность предшествующих
периодов пересчитывается в соответствии с повой Учетной политикой.
Финансовые отчеты, включая сравнительную информацию за предыдущие
периоды, представляются, таким образом, как если бы новая учетная политика
использовалась всегда. В случае, когда корректировка относится к периодам,
предшествующим тем, которые были включены в финансовые отчеты, на ее
величину корректируется сальдо Прибыли (убытка) предыдущих лет на начало
самого раннего из представленных периодов.
В тех случаях, когда невыполнимо определить общий эффект на начало
текущею периода от применения новой учетной политики. АО Народный банк
Казахстана изменяет сравнительную информацию так, как будто новая учетная
политика применялась начиная с наиболее ранней возможной даты.
В случае, когда изменения в Учетной политике может иметь существенное
воздействие на любой из предшествующих отчетных периодов.
Общество в финансовой отчетности раскрывает следующую информацию:
- основание для изменений;
- сумму корректировки для текущего периода;
-сумму корректировки, относящейся к периодам, предшествующим тем, которые
были включены в сравнительную информацию;
- информацию о том, что сравнительная информация была пересчитана, или что
сделать это было практически невозможно.
В случае, когда по суждению руководства АО Народный банк Казахстана
практически невозможно оцепить влияние периода или совокупное влияние
изменения, Общество не будет использовать ретроспективное применение.
Изменения, дополнения к Учетной политике оформляются решением
Генерального директора АО Народный банк Казахстана.
Для того чтобы дать более емкую, подробную характеристику финансово-
экономической жизни и деятельности АО "Народного банка Казахстана", можно
привести основные финансовые показатели его деятельности за период 2008
года:
- Активы выросли на 3,5% с 1,595.1 млрд. тенге на конец 2007 года до
1,651.3 млрд. тенге;
- Ссудный портфель нетто вырос на 14,2% с 1,040.3 млрд. тенге на конец 2007
года до 1,188.3 млрд. тенге;
- Депозиты понизились на 7,3% с 935.4 млрд. тенге на конец 2007 года до
867.4 млрд. тенге;
- Иностранные заимствования увеличились в результате успешного выпуска
Еврооблигаций на сумму 500 млн. долларов США в апреле 2008 года, а также
привлечения синдицированного займа на сумму 300 млн. долларов США в
сентябре 2008 года;
- Розничные кредиты выросли на 7,6% с 322.3 млрд. тенге на конец 2007 года
до 346.6 млрд. тенге;
- Собственный капитал вырос на 18,6% с 161.0 млрд. тенге на конец 2007 года
до 191.0 млрд. тенге;
- Чистый процентный доход до отчисления в резервы на обесценение увеличился
на 29,4% до 91.9 млрд. тенге с 71.0 млрд. тенге за 2007 год;
- Чистые доходы по услугам и комиссии выросли на 5,6% до 25.5 млрд. тенге с
24.2 млрд. тенге за 2007 год;
- Чистая прибыль за 2008 год составила 14.5 млрд. тенге;
- Соотношение провизий к ссудному портфелю брутто (ставка резервирования)
увеличилось с 5,2% на конец 2007 года до 8,8% на конец 2008 года;
- Соотношение операционных расходов к доходам от операционной деятельности
до отчисления в резервы на обесценение составило 34,4% за 2008 год;
- Соотношение операционных расходов к средним активам снизилось с 3,1% за
2007 год до 2,6% за 2008 год;
- Соотношение займов клиентам к средствам клиентов составило 1.37 на конец
2008 года.
Процентный доход вырос на 45,3% до 192,660 млн. тенге с 132,566 млн.
тенге, в основном за счет роста на 44% средних остатков по процентным
активам, а также за счет увеличения средних процентных ставок по процентным
активам с 12,3% годовых до 12,5% годовых. Средние процентные ставки по
кредитам клиентов выросли с 14,7% годовых до 15,5% годовых, а средние
процентные ставки по портфелю долговых ценных бумаг – с 5,8% годовых до
7,6% годовых.
Процентные расходы выросли на 64,2% с 61,352 млн. тенге до 100,753
млн. тенге, в основном за счет увеличения средних остатков по процентным
обязательствам на 45%, а также за счет увеличения средних процентных ставок
по процентным обязательствам с 5,9% годовых до 6,7% годовых. Средние
процентные ставки по средствам клиентов выросли с 5,4% годовых до 6,6%
годовых.
Чистый процентный доход до отчисления в резервы на обесценение
увеличился на 29,4% до 91,908 млн. тенге с 71,034 млн. тенге. Процентные
расходы росли быстрее, чем процентные доходы, вследствие чего чистая
процентная маржа за 2008 год составила 6,0%.
Резервы на обесценение за 2008 год составили 60,015 млн. тенге по
сравнению с 22,184 млн. тенге за 2007 год. Эффективная ставка
резервирования по клиентскому кредитному портфелю составила 8,8% на 31
декабря 2008 года по сравнению с 5,2% на 31 декабря 2007 года. Эффективная
ставка резервирования по казахстанским регуляторным стандартам составила
10,9% на 31 декабря 2008 года в сравнении с 6,4% на 31 декабря 2007 года.
По состоянию на 31 декабря 2008 года соотношение резервов на обесценение по
займам (по казахстанским регуляторным стандартам) к просроченным займам (с
просрочкой более 30 дней) составило 108%.
Чистый процентный доход снизился на 34,7% до 31,892 млн. тенге за 2008
год с 48,850 млн. тенге за 2007 год в основном вследствие более высоких
резервов на обесценение.
Доходы по услугам и комиссии выросли на 5,6% до 25,527 млн. тенге за
2008 год с 24,173 млн. тенге за 2007 год, в основном за счет роста объемов
различных видов транзакционных банковских услуг, включая банковские
переводы и платежные карточки, частично компенсированных снижением
комиссий, полученных от услуг пенсионного фонда и управления активами.
Прочие непроцентные доходы уменьшились на 5,3% до 16,231 млн. тенге за
2008 год с 17,141 млн. тенге за 2007 год в основном за счет чистых убытков
по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль
или убыток (портфель ценных бумаг), что было частично компенсировано чистым
доходом от выкупа выпущенных долговых ценных бумаг и чистым доходом от
операций с иностранной валютой. Чистый убыток по финансовым активам,
оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, составил
9,650 млн. тенге за 2008 год по сравнению с чистым доходом в размере 3,365
млн. тенге за 2007 год в основном вследствие разовых убытков по производным
финансовым инструментам в иностранной валюте в первом квартале 2008 года,
убытков по портфелю ценных бумаг в результате смещения вверх кривой
доходности в тенге и убытков от переоценки операций своп в иностранной
валюте.
Чистая прибыль от выкупа выпущенных долговых ценных бумаг составляла
2,439 млн. тенге и явилась результатом серий выкупа в эквиваленте на 23,122
млн. тенге (в основном в четвертом квартале 2008 года) долговых ценных
бумаг Банка и HSBK (Europe) B.V., дочерней организации Банка, выпущенных на
местном и иностранном рынках.
Чистая прибыль по операциям с иностранной валютой за вычетом курсовых
разниц увеличилась на 115,8% до 11,753 млн. тенге за 2008 год с 5,447 млн.
тенге за 2007 год, в основном вследствие роста объемов и курсовой разницы
операций в иностранной валюте.
Доход от страховой деятельности увеличился на 55,4% до 9,198 млн.
тенге за 2008 год с 5,920 млн. тенге за 2007 год в основном за счет общего
увеличения объема страховой деятельности АО Казахинстрах (дочерняя
компания Банка по общему страхованию).
Доход от страховой деятельности, за вычетом понесенных страховых
выплат (за вычетом перестрахования) увеличился на 12,7% до 4,247 млн. тенге
за 2008 год с 3,768 млн. тенге за 2007 год главным образом вследствие более
высоких премий, полученных АО Казахинстрах от его основной страховой
деятельности.
Непроцентные расходы увеличились на 17,1% до 44,325 млн. тенге за 2008
год с 37,842 млн. тенге за 2007 год в основном за счет роста инфляции,
увеличения расходов на персонал, расходов по износу и амортизации,
связанных с поддержанием филиальной сети.
Соотношение операционных расходов к операционным доходам Банка до
отчисления в резервы на обесценение (cost-to-income ratio) составило 34,4%
за 2008 год по сравнению с 34,3% за 2007 год.
Соотношение операционных расходов к средним активам Банка понизилось
до 2,6% за 2008 год в сравнении с 3,1% за 2007 год.
Провизии по (нереализованным) убыткам, возникшие в результате
управления пенсионными активами, составили 7,209 млн. тенге за 2008 год и
явились результатом существенного снижения деятельности на международном и
местном рынках. Пенсионный фонд Народного Банка, основным акционером
которого является Народный Банк, должен будет выплатить эту сумму в случае
ухода клиентов из фонда или иначе это может быть компенсировано будущими
положительными комиссиями от управления.
Общие активы Банка увеличились на 3,5% до 1,651,349 млн. тенге по
состоянию на 31 декабря 2008 года с 1,595,075 млн. тенге по состоянию на 31
декабря 2007 года в основном за счет увеличения займов клиентов нетто,
средств в кредитных учреждениях, портфеля ценных бумаг и переоценки
собственности, частично компенсированных уменьшением денег и их
эквивалентов и обязательных резервов.
Соотношение ликвидных активов к общим активам Банка снизилось до 17%
по состоянию на 31 декабря 2008 года с 28% по состоянию на 31 декабря 2007
года в основном в результате снижения на 37% денег и их эквивалентов (в
основном из-за снижения краткосрочных депозитов в иностранных банках) и
снижения на 65% обязательных резервов (в основном из-за сниженных
Национальным Банком минимальных резервных требований в 2008 году). По
состоянию на 1 марта 2009 года соотношение улучшилось до 30% в основном
вследствие увеличения денег и их эквивалентов в результате увеличения
клиентских депозитов на 33,4% в течение первых двух месяцев 2009 года.
Займы клиентам нетто увеличились на 14,2% до 1,188,280 млн. тенге по
состоянию на 31 декабря 2008 года с 1,040,273 млн. тенге по состоянию на 31
декабря 2007 года.
Займы физическим лицам, включая потребительские займы и ипотечные
кредиты, выросли на 7,6% до 346,620 млн. тенге по состоянию на 31 декабря
2008 года с 322,274 млн. тенге по состоянию на 31 декабря 2007 года.
Потребительские кредиты (в основном по зарплатным проектам клиентов Банка)
выросли на 16,7% до 188,542 млн. тенге на 31 декабря 2008 года с 161,611
млн. тенге на 31 декабря 2007 года. Ипотечные кредиты снизились на 1,6% до
158,078 млн. тенге на 31 декабря 2008 года с 160,663 млн. тенге на 31
декабря 2007 года в результате внедрения более жестких требований к
кредитным заявкам.
Кредиты корпоративным клиентам (включая клиентов МСБ) увеличились на
23,5% до 956,712 млн. тенге по состоянию на 31 декабря 2008 года с 774,696
млн. тенге на 31 декабря 2007 года в результате общего увеличения кредитной
деятельности Банка.
На 31 декабря 2008 года кредиты десяти крупнейшим заемщикам Банка
составили 16% от ссудного портфеля брутто, по сравнению с 15% на 31 декабря
2007 года. На 31 декабря 2008 года кредиты предприятиям оптовой торговли,
потребительские займы, кредиты строительному сектору, ипотечные кредиты и
кредиты сектору обслуживания составляли 19%, 15%, 13%, 12% и 10% от
ссудного портфеля брутто, соответственно.
Обязательства Банка увеличились на 1,8% до 1,460,294 млн. тенге на 31
декабря 2008 года с 1,434,050 млн. тенге на 31 декабря 2007 года в основном
за счет увеличения заимствований от международных финансовых институтов и
выпущенных долговых ценных бумаг.
Займы и вклады кредитных учреждений увеличились на 17,0% до 289,608
млн. тенге, или 19,8% от всех обязательств Банка, по состоянию на 31
декабря 2008 года с 247,452 млн. тенге, или 17,3% от всех обязательств
Банка, по состоянию на 31 декабря 2007 года в основном за счет увеличения
на 44,1% займов и вкладов казахстанских банков на местном рынке с 66,889
млн. тенге на 31 декабря 2007 года до 96,391 млн. тенге на 31 декабря 2008
года, а также за счет увеличения на 8,4% займов и вкладов банков стран,
входящих в ОЭСР, вследствие привлечения в сентябре 2008 года
синдицированного займа на сумму 300 млн. долларов США.
Выпущенные долговые ценные бумаги увеличились на 16,9% с 224,886 млн.
тенге на 31 декабря 2007 года до 262,991 млн. тенге на 31 декабря 2008 года
в основном вследствие выпуска Еврооблигаций на сумму 500 млн. долларов США,
что было частично компенсировано частичным выкупом Банком своих
международных облигаций и облигаций, ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ВВЕДЕНИЕ 3
1 РОЛЬ КРЕДИТНОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН И МЕСТО НАРОДНОГО 5
БАНКА В НЕЙ
1.1 Становление и развитие банковской системы РК 5
1.2Учетная политика и основные финансовые показатели деятельности 13
АО "Народного банка Казахстана" за 2008 год
2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН 24
(на примере АО Народный Банк Казахстана за 2008 год)
2.1 Значение и роль бухгалтерского учета в банках 24
2.2 Учет безналичных расчетов 26
2.3 Учет кассовых операций в банках 34
2.4 Учет кредитных операции 43
2.5 Анализ состояния финансовой деятельности АО Народный банк 58
Казахстана
3 СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ БАНКОВСКОГО УЧЕТА В 63
РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
3.1 Реформирование бухгалтерского учета в банковской системе в РК 63
3.2 Совершенствование бухгалтерского учета и финансовой отчетности 67
коммерческих банков
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 75
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур
рыночной экономики. Развитие банков и товарного производства и обращения
исторически шло параллельно и тесно переплеталось. При этом банки, проводя
денежные расчеты, кредитуя хозяйства, выступая посредниками в
перераспределении капитала, существенно повышает общую эффективность
производства, способствуют росту производительности общественного труда.
Сегодня, в условиях развитых товарных и финансовых рынков, структура
банковской системы резко усложняется. Появились новые виды финансовых
учреждений, новые кредитные инструменты и методы обслуживания клиентуры.
Построение нового банковского механизма возможно лишь путем восстания
утраченных рациональных признаков функционирования кредитных учреждений,
принятых в цивилизационном мире и опирающихся на многовековой опыт рыночно-
финансовых структур. Поэтому актуальность проблемы становления качественно
новой системы банков обоснованное тем, что сегодня, формируя данный
механизм, важно не растерять положительные традиции, накопленные
человечеством, элементы мирового опыта, которые помогут нашему молодому
государству в какой либо мере избежать ошибок на пути к рыночным
отношениям.
В условии переходной экономики банковский сектор должен в максимальной
степени отвергать задачам построения основ рыночной экономики. Иными
словами, интересы банков должны способствовать и, во всяком случае, не
препятствовать решению общенациональной задачи реструктуризации экономики и
движения к рынку.
В современном мире, в условиях рыночной экономики, интеграции
межхозяйственной системы, особое значение приобретают точность,
достоверность и единое оформление финансовой информации в бухгалтерском
учете и отчетности в банках. В этом заинтересованы как сами банки, их
акционеры, инвесторы, так и общество в целом.
Бухгалтерский учет справедливо называют языком бизнеса, знание
которого необходимо для эффективного ведения предпринимательского дела. В
основе учета, в том числе банковского, лежит ряд общепринятых принципов
бухгалтерского учета.
Учет в банках тесно связан с учетом в других отраслях экономики.
Организация бухгалтерского учета и документооборота в банках
непосредственно влияет на ведение бухгалтерского учета предприятий
материальной и нематериальной сфер экономики. Эта связь определяется
деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному и инвестиционному
обслуживанию предприятий, организаций и учреждений.
Банки ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета клиентов
и выдают им выписки (копии) этих счетов, в которых отражаются все
выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и другие операции.
Такие выписки служат основанием для отражения всех банковских операций в
учете предприятий.
Банковские операции, отражаемые в активе баланса, соответствуют
пассивам в балансе предприятий. В то же время денежные средства предприятий
на расчетных, текущих и других счетах в банке отражаются в балансе
предприятия по активу, а в балансе банка — по пассиву.
Банковский бухгалтерский учет характеризуется оперативностью и
единством форм построения. Это проявляется в том, что все банковские
операции, совершенные в течение операционного времени, в тот же день
отражаются на лицевых счетах аналитического бухгалтерского учета клиентов и
контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса банка.
Четкость и оперативность банковского учета позволяют осуществлять
контроль за сохранностью денежных средств, денежным оборотом и состоянием
расчетных и кредитных отношений.
Целью дипломной работы является отражение особенностей ведения и виды
учета операций в банках. В ходе своей работы, считаю необходимым, осветить
и ознакомить с историей развития банковской кредитной системой Казахстана в
целом и АО "Народный банк Казахстана" - как сегмента этой системы, в
частности. Остановиться и рассказать о финансовом положении Народного
банка, привести экономические показатели финансовой деятельности за
последний 2008 отчетный год.
Дипломная работа состоит из трех глав и заключения, каждая из глав
будет охватывать основные моменты, на которые можно обратить Ваше внимание,
а в заключении, необходимо указать на основные перспективы развития банка,
высказать свои предложения и рекомендации по совершенствованию деятельности
банка в сфере финансовых отношений.
Первая глава посвящена всей кредитной системе Казахстана в
целом, истории ее развития и становления АО "Народного банка Казахстана", в
частности. В ней раскрывается то, что Народный банк занимает одну из
ведущих позиций в финансово-кредитной системе Казахстана.
Две следующие главы, охватывают виды учета финансовых операций - это
операции с наличной и безналичной формы и кредитной операции. Необходимо
также рассказать о правилах и принципах совершения операций и
правильности их отражения в бухгалтерском учете.
Необходимо отметить также задачи дипломной работы. Основными задачами
дипломной работы являются:
- раскрытие информации относительно видов учета операций в банках;
- отражение особенностей ведения бухгалтерского учета в банках;
- характеристика деятельности АО Народный банк Казахстана, его
финансовое положение, организационная структура и т.д.
1 РОЛЬ КРЕДИТНОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН И МЕСТО НАРОДНОГО БАНКА В
НЕЙ
1.1. Становление и развитие банковской системы Республики Казахстан
Становление банковской системы Казахстана, являющейся одним из
наиболее динамично развивающихся секторов экономики, происходило в период
стремительной инфляции, экономического спада и изменений в мировой
экономике. С момента создания частных банков, с 1989 года по настоящее
время, банки второго уровня работали либо в крайне благоприятных, либо
экстремальных условиях.
После провозглашения суверенитета, в декабре 1990 года, Казахстан
приступил к созданию собственной банковской системы, отвечающей требованиям
рыночной экономики. В январе 1991 года принят Закон "О банках и банковской
деятельности в Казахской ССР", была создана двухуровневая банковская
система, что стало началом банковской реформы в Казахстане.
В 1991-1993 годах обстановка в банковском секторе стала еще
благоприятнее, чему способствовала высокая инфляция и повышенный спрос на
банковские услуги - как раз появилось множество частных предприятий, а
обслуживать их было некому. Все это вызвало настоящий банковский бум.
Количество банков резко увеличивалось, и в 1993 году их стало уже более
200. В том же году все специализированные банки были преобразованы в
акционерные банки, а Сбербанк переименован в Народный банк Республики
Казахстан.
В ноябре 1993 года Казахстан вышел из рублевой зоны и ввел
национальную валюту (тенге). Если развитие банковской системы условно
разделить на два этапа, то можно считать, что к этому времени первый
этап развития завершился. Начиная с 1994 года ситуация на банковском рынке,
так же, как и в экономике, продолжала меняться в сторону ухудшения. У
многих банков появились проблемы с кредитным портфелем, количество банков
начало резко сокращаться. К концу 1994 года их осталось 184, а к концу 1995
года - только 130. Рухнули известные негосударственные финансовые пирамиды
в России и Казахстане типа "Властелины", МММ, Смагулова и другие.
С целью укрепления и дальнейшего роста стабильности банковской системы
в Казахстане в декабре 1996 года было принято Положение о порядке перехода
банков второго уровня к международным стандартам. Программа перехода
банковской системы предусматривала переход банков страны к стандартам,
принятым в международной банковской практике в части достижения капитала,
ликвидности, качества активов, уровня менеджмента, бухгалтерского учета
ввода и передачи информации. Банки, не отвечающие указанным требованиям, в
конечном итоге должны были быть ликвидированы или преобразованы.
Тенденция сокращения количества действующих банков сохраняется: по
состоянию на 1 января 2009 года, согласно официальной информации
Национального банка Республики Казахстан, в республики зарегистрировано 37
банков второго уровня, из которых 18 с участием иностранного капитала и
один государственный - Народный банк Казахстана.
Первые сберегательные кассы на территории бывшего СССР, приемником
которых является Народный Сберегательный Банк Казахстана, были открыты на
основании Устава сберегательных касс, подписанного императором России
Николаем I 30 октября 1841 года. Уже в этом первом документе нашла
отражение теснейшая связь с государством, которая являлась отличительной
чертой касс на всем протяжении до революции 1917 года, в послереволюционный
период до 1991 года и в настоящий период независимости Казахстана с 1991
года.
Система сберегательных касс была первой кредитно-финансовой структурой
на территории России. Даже Государственный эмиссионный банк России был
создан только спустя 20 лет в 1860 году указом императора Александра П.
Сеть сберегательных учреждений к 1914 году состояла из 1026
центральных касс с 1286 отделениями, 5964 почтово-телеграфных, 170
районных. К 1917 году сеть касс выросла в 1,5 раза. После революции 25
октября 1917 года Россия вошла в глубочайший финансово-экономический
кризис. В конце 1917 года деятельность касс практически замерла.
Вторым рождением сберегательных касс стало 26 декабря 1922 года, когда
Постановлением Совета Народных Комиссаров Об учреждении Гострудсберкасс
СССР кассы были воссозданы фактически на старом месте и со старыми
работниками, с этого времени их деятельность не
прерывалась. С 1922 года по настоящее время система претерпела несколько
реорганизаций, связанных с изменениями политической и финансовой жизни, с
изменением законодательства, с утверждением суверенитета Республики
Казахстан (16 декабря 1991 года) и независимости денежной, финансовой
системы Казахстана от Центрального банка Советского Союза (15 ноября 1993
года). Последняя реорганизация Банка проведена в июле месяце 1998 года,
когда он после продажи 17,6% пакета акций своим вкладчикам был решением
акционерного собрания преобразован из закрытого акционерного общества в
открытое акционерное общество. Но до сих пор Народный Банк является самой
мощной и стабильной кредитно-финансовой системой страны с самой
разветвленной сетью филиалов, более того позиции Банка по всем направлениям
банковской деятельности год от года укрепляются.
Народный Банк - член Ассоциации банков Республики Казахстан; член
Алматинской биржи финансовых инструментов -АРШЕХ; член Казахстанской
фондовой биржи - КА8Е; член Среднеазиатской фондовой биржи; участник
Алматинской Клиринговой Палаты; системы крупных платежей Казахстанского
центра межбанковских расчетов - КЦМР; член международных платежных
карточных систем ЕугоСагёМаз1;ег Саге и У18А; участник международной
системы платежей 8^1РТ; международной банковской системы РхЕ11ТЕК8;
основной трейдер по доставке валюты в Казахстан. Все годы существования
Банка с 1922 года деятельность Банка является безубыточной. Банк выполняет
все пруденциальные нормативы Национального Банка. Действующие лицензии АО
"Народный банк Казахстана":
- Национального банка Республики Казахстан на проведение банковских и
иных операций в тенге и иностранной валюте от 27 августа 1998 года N10.
- Национальной комиссии Республики Казахстан по ценным бумагам на
осуществление брокерской, дилерской деятельности на рынке
Государственных ценных бумаг от 25 апреля 1996 года N 20030086
- Национальной комиссии Республики Казахстан по ценным бумагам на
занятие кастодиальной деятельностью от 26 декабря 1997 года N
20060004.
Уставной капитал, акции:
- 3011,9 миллионов тенге разделен на 30119000 простых именных акций
номинальной стоимостью 100 тенге каждая
- с момента акционирования проведено 3 эмиссии акций . всем акциям
присвоены НИН К21С00650423. Форма выпуска акций
бездокументарная. Каждый из 3 выпусков акций занесен в
Государственный реестр.
Собственный капитал: 4400 миллионов тенге. Акционеры:
- правительство Республики Казахстан - 80,04 % акций
- 19 юридических лиц - 10% акций
- более 40 тысяч физических лиц - 9,96% акций
Правительство Республики Казахстан сохранит за собой 51 % акций до
2001 года.
Аудит:
С 01 января 1997 года бухгалтерский учет в Банке ведется по международным
стандартам. В 1995, 1996, 1997 годах балансовый отчет Банка и отчет о
прибылях и убытках подтвержден международной аудиторской фирмой Dе1о1йе &
Тоuсhе. Для аудиторского заключения
по балансовым отчетам 1998,1999 годов приглашена фирма
Artur Andersen.
Филиальная сеть:
Филиальная сеть Народного Банка состоит из 16 областных (региональных)
филиалов, 165 районных филиалов, 1204 сберегательных касс, 475 обменных
пунктов. Всего 181 филиал или 1385 структурных подразделений, общая
численность персонала 11000 человек. Банк имеет представительство в
Китайской Народной Республике.
- Два центральных офиса Народного Банка расположены в городах
Алматы и Астана.
- Областные (региональные) филиалы -16 - расположены в областных
центрах Республики.
- Районные филиалы (165) расположены в районных центрах.
- Сберегательные кассы (1204) и обменные пункты (475) расположены во
всех населенных пунктах Казахстана с численностью населения более 5
тысяч человек.
- Исполнительным органом Народного Банка является Правление Банка,
которое состоит из 7 человек и возглавляется Председателем Правления
Внутренняя расчетная система:
Наличие мощной филиальной сети и современнейшей телекоммуникационной
системы позволило Народному Сберегательному Банку стать крупнейшим
расчетным центром Республики Казахстан. Отличительным особенностям
расчетной системы Банка являются безопасность, надежность, скорость,
разветвленность. На уровне Алматы все переводы осуществляются день в день.
В настоящее время около 80% всех межобластных переводов денег Республики
осуществляется Банком. По внутренней расчетной системе только через
Восточно-Казахстанский областной филиал в течение 2008 года прошло 39372
перевода, в среднем за месяц -3281 перевод, в среднем за день - 152
перевода.
В центральном расчетном центре банка в г. Алматы ежедневно совершается
14432 транзакции по переводу денег на сумму 3120 миллионов тенге,
ежемесячно совершается 300667 транзакций на сумму 65000 миллионов тенге;
всего за 1998 год совершено 3608000 транзакций на сумму 780 млрд. тенге.
Все крупнейшие банки Казахстана для проведения своих переводов и
переводов своих клиентов открыли свои корсчета в расчетном центре Народного
Банка в г. Алматы. Всего открыто 71 прямой корсчет банков, в том числе 28
счетов - нерезиденты и 43 счета - банки - резиденты. Через прямые коррсчета
банков с начала года проведено транзакций на сумму 96 млрд. тенге.
Кроме того, через Банк проводятся переводы на Казначейство и
Казкоммерцбанк, с которыми нет прямых корреспондентских отношений,
ежемесячно 14000 транзакций на сумму 5 млрд. тенге; к примеру , за 1998 год
168000 транзакций на сумму 60 млрд. тенге.
Народный банк Казахстана зарегистрирован в форме акционерного
общества. Банк является юридическим лицом в соответствии с
законодательством Республики Казахстан (далее РК), имеет самостоятельный
баланс, банковские счета, может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть
истцом и ответчиком в суде. Официальный статус банка определяется
государственной регистрацией юридического лица в качестве банка в
Министерстве юстиции РК и наличием лицензии Национального банка РК на
проведение банковских операций.
Банк в своей деятельности руководствуется Конституцией и
законодательством РК, нормативными правовыми актами РК, а также Уставом
(приложение А). Банк вправе создавать расчетно-кассовые отделы, не
являющиеся юридическими лицами, которые действуют на основании Положений,
утвержденных Правлением Банка, доверенностей, выданных банком. Банк
открывает расчетно-кассовые отделы с согласия Национального банка.
По решению Совета Директоров Банк вправе создавать филиалы (одним из
которых как раз и является Восточно-Казахстанский областной филиал АО
Народный банк Казахстана) как на территории РК, так и за ее пределами.
Филиалы банка не являются юридическими лицами и действуют от имени и по
поручению Банка на основании Положений о них, утверждаемых Правлением
банка.
Срок деятельности банка не ограничивается.
Целью деятельности банка является извлечение дохода.
Банк при наличии лицензии Национального банка РК осуществляет
следующие виды банковских операций:
- прием депозитов юридических лиц;
- прием депозитов физических лиц;
- открытие и ведение корсчетов банков и организаций,
осуществляющих отдельные виды банковских операций, а также
металлических счетов банка;
- кассовые операции;
- переводные операции;
- учетные операции;
- ссудные операции;
- осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том
числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам;
- доверительные (трастовые) операции;
- клиринговые (расчетные) операции;
- сейфовые операции;
- ломбардные операции;
- выпуск платежных карточек;
- инкассация и пересылка ценностей, монет, банкнот;
- прием на инкассо платежных документов;
- организация обменных операций с наличной инвалютой;
- выпуск чековых книжек;
- клиринговая деятельность на рынке ценных бумаг;
- операции с драгоценными металлами;
- операции с векселями;
- гарантийные операции;
- лизинговые операции;
- эмиссия собственных ценных бумаг;
- факторинговые операции;
- форфейтинговые операции.
Органами банка являются:
- высший орган - Общее собрание акционеров
- орган управления - Совет Директоров
- исполнительный орган - Правление, возглавляемое его председателем
- контрольный орган - Ревизионная комиссия.
К исключительной компетенции Общего собрания акционеров
относятся следующие вопросы:
- внесение изменений и дополнений в устав банка;
- изменение типа общества банка;
- добровольная реорганизация и ликвидация банка;
- избрание Совета Директоров банка, определение его количественного состава
и прекращение его полномочий;
- изменение размера объявленного уставного капитала Банка;
- избрание членов Ревизионной комиссии банка;
- и многое другое.
Вопросы, отнесенные к исключительной компетенции Общего собрания
акционеров, не могут быть переданы на решение Совета Директоров Банка, за
исключением случаев, предусмотренных законодательством РК.
Общее собрание акционеров вправе отменить любое решение Совета
Директоров Банка по вопросам, относящимся к внутренней деятельности Банка.
Совет Директоров Банка является органом управления Банка,
осуществляющий общее руководство деятельностью банка.
К исключительной компетенции Совета Директоров относится ряд следующих
вопросов:
- определение приоритетных направлений деятельности банка принятие решения
о созыве годового и внеочередного Общих собраний акционеров банка;
- утверждение повестки дня для проведения Общего Собрания
Акционеров;
- вынесение на решение Общего Собрания Акционеров банка вопросов
предусмотренных действующим законодательством;
- избрание Правления Банка;
- принятие решения о размере, источниках и порядке выплаты
дивидендов;
- определение порядка использования чистого дохода и размеров
резервного фонда;
- принятие решения об открытии (закрытии) филиалов.
Правление является исполнительным органом Банка, действует от имени
Банка, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени
Банка в порядке, установленном в Уставе Банка и действующим
законодательством РК, утверждает штаты, издает постановления и дает
указания обязательные для исполнения всеми работниками банка. Правление
избирается Советом Директоров Банка в количестве 7 человек на срок три года
и состоит из Председателя Правления и членов Правления. Решением Совета
Директоров полномочия членов Правления могут быть досрочно прекращены.
Правление созывается по мере необходимости Председателем Правления или по
требованию не менее трети его членов.
Правление обеспечивает выполнение решение Общего Собрания акционеров,
Совета Директоров и уполномочено принимать решения по любым вопросам, за
исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции Общего
Собрания акционеров и Совета Директоров банка. Правление разрабатывает и
вносит на обсуждение Совета Директоров основные направления деятельности
банка в соответствии с основными принципами, утвержденными на Общем
Собрании акционеров банка. Правление утверждает документы банка,
регулирующие основы и порядок внутренней финансово-хозяйственной
деятельности банка и его структурных подразделений. Правление представляет
годовой отчет, балансовый отчет и счет прибылей и убытков Общему Собранию
акционеров.
Председатель Правления является высшим должностным лицом
Банка, избирается Советом Директоров банка и осуществляет руководство
деятельностью банка. Председатель Правления действует от имени Банка без
доверенности.
Ревизионная комиссия является органом Банка осуществляющим
контроль финансово-хозяйственной деятельности Правления банка,
избирается Общим Собранием акционеров. Ревизионная комиссия
осуществляет проверки деятельности банка по поручению Общего
Собрания акционеров , Совета Директоров , по собственной инициативе или по
требованию акционеров . ревизионная комиссия в обязательном порядке
проводит проверку годовой финансовой отчетности Банка до их утверждения
Общим Собранием акционеров.
Структура Восточно-Казахстанского областного филиала: Восточно-
Казахстанский областной филиал Народного Банка состоит из:
- областного филиала, расположенного в городе Усть-Каменогорск;
- 26 сберегательных касс;
- 17 обменных пунктов.
Число работников в целом по области 270 человек.
Восточно-Казахстанский областной филиал Народного Банка возглавляется
директором филиала. Во время отсутствия директора филиала его функции
выполняет первый заместитель директора.
В состав областного филиала входят 4 управления, которые возглавляются
начальниками управлений - заместителями директора и главным бухгалтером:
- управление бухгалтерского учета и отчетности;
- управление операционной работы;
- управление информационных технологий;
- управление экономической безопасности;
- 21 отдел.
Все они, возглавляются начальниками отделов Восточно-Казахстанский
областной филиал Народного банка Казахстана не являются юридическим лицом и
действует на основании Положения о филиале, обладают печатью и набором
штампов со своим наименованием. Филиал банка независим от местных органов
представительной и исполнительной власти при принятии решений, связанных с
банковской деятельностью.
Филиал осуществляет свою деятельность от имени банка в его интересах,
в противном случае должностные лица Филиала несут ответственность, вплоть
до уголовной. Взаимоотношения Банка с филиалом строятся на условиях их
полной подотчетности Банку.
В рамках полномочий, а также в зависимости от уровня и пределов
компетенции, определенных соответствующим решением Правления Банка, Филиал
осуществляет банковские операции в тенге и иностранной валюте в
соответствии с Уставом Банка.
Филиал вправе осуществлять следующие виды банковских услуг:
- открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц;
- прием вкладов от юридических и физических лиц;
- открытие системы транзитных счетов юридическим лицам;
- открытие системы накопительных счетов юридическим лицам;
- предоставление агентских услуг клиентам через открытие системы текущих -
лимитированных счетов филиалам клиента;
- переводные операции: выполнение поручений юридических и физических лиц по
переводу денег, в том числе пенсионных платежей;
- кассовые операции: прием, выдача, пересчет, размен, обмен банкнот и
монет;
- получение в любом филиале Банка представителями юридического лица
наличных денег со счетов клиента, открытых в другом филиале Банка;
- услуги инкассации и сопровождения ценного груза;
- проведение операций по конвертации безналичной иностранной валюты;
- международные переводы в различных видах иностранных валют;
- проведение операций по системе удаленного доступа "Клиент-Банк";
- покупка и продажа аффинированного золота в слитках;
- оказание услуги "Зарплатный проект" — перечисление и выдача заработной
платы работников клиента через лицевые счета и платежные карточки;
- проведение платежей и переводов физических лиц по системам: "Срочные
расчеты физических лиц", "Экспресс-переводы", Маниграмм;
- сбор и обработка массовых платежей физических лиц, поступающих по системе
"Срочные расчеты физических лиц;
- продажа и покупка дорожных и коммерческих чеков;
- операции с векселями: домицилиация векселей и прием векселей инкассо;
- сейфовые операции: услуги по хранению документов и ценностей клиентов,
включая сдачу в аренду сейфовых ящиков, шкафов и помещений;
- проведение обменных операций с наличной иностранной валютой;
-проведение документарных операций (аккредитивы, документарное инкассо) и
выдача банковских гарантий;
- специальный сервис для корпоративных клиентов;
- получение информации о состоянии счетов.
Перечень банковских услуг, оказываемых филиалом определяется
Правлением банка в соответствии с нуждами, спецификой региона, в котором
расположен филиал, а также от уровня квалификации кадров филиала. Все виды
банковских операций осуществляются Филиалом при наличии у Банка
соответствующих лицензий Национального банка РК и в соответствии с ними .
Филиал имеет сводный баланс, данные которого
ежедневно
объединяются в консолидированный баланс Банка. Филиал может от своего имени
приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и
нести обязанности, представлять интересы банка, быть истцом и ответчиком в
суде на основании доверенности, предоставленной Правлением Банка [23].
1.2 Учетная политика и основные финансовые показатели деятельности АО
"Народного банка Казахстана" за 2008 год
Учетная политика – это выбор самим банком определенных и конкретных
методик, формы и техники ведения бухгалтерского учета, исходя из
установленных правил и особенностей деятельности предприятия.
Учетная политика – это конкретные принципы, основы, условия, правила и
практика, принятые АО Народный банк Казахстана для подготовки и
представления финансовой отчетности.
Учетная политика АО Народный банк Казахстана является одним из
составляющих компонентов финансовой отчетности.
Учетная политика является внутренним элементом системы нормативного
регулирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Приложения к
Учетной политике являются неотъемлемой ее частью.
Учетная политика разработана таким образом, чтобы финансовая
отчетность соответствовала требованиям каждого применимого Международного
стандарта финансовой отчетности MCOO(IFRS) (IFRS).
При отсутствии конкретного Международного стандарта финансовой отчетности и
интерпретации Постоянного комитета по интерпретации, руководство АО
Народный банк Казахстана использует свои суждения для разработки Учетной
политики, которые обеспечивают наиболее полезную информацию для
пользователей финансовой отчетности АО Народный банк Казахстана.
Учетная политика будет изменяться только в том случае, когда это
требуется в соответствии с законодательством, или органами стандартизации
учета, тогда, когда это изменение приведет к улучшению отражения событий и
сделок в финансовой отчетности АО Народный банк Казахстана, или в случае,
если данный вопрос не имел раскрытия в данной Учетной политике.
Изменение к учетной политике означает, что АО Народный банк Казахстана
переходит от одного принципа учета к другому.
Не являются изменениями Учетной политики следующие действия:
- принятие Учетной политики для событий и сделок, отличающихся по существу
от ранее происходивших событий и сделок;
- принятие новой Учетной политики для событий и сделок, которые не
происходили ранее или не были существенными.
Добровольные изменения к Учетной политике применяются АО Народный
банк Казахстана ретроспективно. Ретроспективный подход означает, что новая
Учетная политика применяется к событиям и сделкам, таким образом, как если
бы эта новая политика использовалась всегда. Поэтому такая учетная политика
применяется к событиям и сделкам с момента возникновения таких статей, если
в достаточной степени поддается определению. Отчетность предшествующих
периодов пересчитывается в соответствии с повой Учетной политикой.
Финансовые отчеты, включая сравнительную информацию за предыдущие
периоды, представляются, таким образом, как если бы новая учетная политика
использовалась всегда. В случае, когда корректировка относится к периодам,
предшествующим тем, которые были включены в финансовые отчеты, на ее
величину корректируется сальдо Прибыли (убытка) предыдущих лет на начало
самого раннего из представленных периодов.
В тех случаях, когда невыполнимо определить общий эффект на начало
текущею периода от применения новой учетной политики. АО Народный банк
Казахстана изменяет сравнительную информацию так, как будто новая учетная
политика применялась начиная с наиболее ранней возможной даты.
В случае, когда изменения в Учетной политике может иметь существенное
воздействие на любой из предшествующих отчетных периодов.
Общество в финансовой отчетности раскрывает следующую информацию:
- основание для изменений;
- сумму корректировки для текущего периода;
-сумму корректировки, относящейся к периодам, предшествующим тем, которые
были включены в сравнительную информацию;
- информацию о том, что сравнительная информация была пересчитана, или что
сделать это было практически невозможно.
В случае, когда по суждению руководства АО Народный банк Казахстана
практически невозможно оцепить влияние периода или совокупное влияние
изменения, Общество не будет использовать ретроспективное применение.
Изменения, дополнения к Учетной политике оформляются решением
Генерального директора АО Народный банк Казахстана.
Для того чтобы дать более емкую, подробную характеристику финансово-
экономической жизни и деятельности АО "Народного банка Казахстана", можно
привести основные финансовые показатели его деятельности за период 2008
года:
- Активы выросли на 3,5% с 1,595.1 млрд. тенге на конец 2007 года до
1,651.3 млрд. тенге;
- Ссудный портфель нетто вырос на 14,2% с 1,040.3 млрд. тенге на конец 2007
года до 1,188.3 млрд. тенге;
- Депозиты понизились на 7,3% с 935.4 млрд. тенге на конец 2007 года до
867.4 млрд. тенге;
- Иностранные заимствования увеличились в результате успешного выпуска
Еврооблигаций на сумму 500 млн. долларов США в апреле 2008 года, а также
привлечения синдицированного займа на сумму 300 млн. долларов США в
сентябре 2008 года;
- Розничные кредиты выросли на 7,6% с 322.3 млрд. тенге на конец 2007 года
до 346.6 млрд. тенге;
- Собственный капитал вырос на 18,6% с 161.0 млрд. тенге на конец 2007 года
до 191.0 млрд. тенге;
- Чистый процентный доход до отчисления в резервы на обесценение увеличился
на 29,4% до 91.9 млрд. тенге с 71.0 млрд. тенге за 2007 год;
- Чистые доходы по услугам и комиссии выросли на 5,6% до 25.5 млрд. тенге с
24.2 млрд. тенге за 2007 год;
- Чистая прибыль за 2008 год составила 14.5 млрд. тенге;
- Соотношение провизий к ссудному портфелю брутто (ставка резервирования)
увеличилось с 5,2% на конец 2007 года до 8,8% на конец 2008 года;
- Соотношение операционных расходов к доходам от операционной деятельности
до отчисления в резервы на обесценение составило 34,4% за 2008 год;
- Соотношение операционных расходов к средним активам снизилось с 3,1% за
2007 год до 2,6% за 2008 год;
- Соотношение займов клиентам к средствам клиентов составило 1.37 на конец
2008 года.
Процентный доход вырос на 45,3% до 192,660 млн. тенге с 132,566 млн.
тенге, в основном за счет роста на 44% средних остатков по процентным
активам, а также за счет увеличения средних процентных ставок по процентным
активам с 12,3% годовых до 12,5% годовых. Средние процентные ставки по
кредитам клиентов выросли с 14,7% годовых до 15,5% годовых, а средние
процентные ставки по портфелю долговых ценных бумаг – с 5,8% годовых до
7,6% годовых.
Процентные расходы выросли на 64,2% с 61,352 млн. тенге до 100,753
млн. тенге, в основном за счет увеличения средних остатков по процентным
обязательствам на 45%, а также за счет увеличения средних процентных ставок
по процентным обязательствам с 5,9% годовых до 6,7% годовых. Средние
процентные ставки по средствам клиентов выросли с 5,4% годовых до 6,6%
годовых.
Чистый процентный доход до отчисления в резервы на обесценение
увеличился на 29,4% до 91,908 млн. тенге с 71,034 млн. тенге. Процентные
расходы росли быстрее, чем процентные доходы, вследствие чего чистая
процентная маржа за 2008 год составила 6,0%.
Резервы на обесценение за 2008 год составили 60,015 млн. тенге по
сравнению с 22,184 млн. тенге за 2007 год. Эффективная ставка
резервирования по клиентскому кредитному портфелю составила 8,8% на 31
декабря 2008 года по сравнению с 5,2% на 31 декабря 2007 года. Эффективная
ставка резервирования по казахстанским регуляторным стандартам составила
10,9% на 31 декабря 2008 года в сравнении с 6,4% на 31 декабря 2007 года.
По состоянию на 31 декабря 2008 года соотношение резервов на обесценение по
займам (по казахстанским регуляторным стандартам) к просроченным займам (с
просрочкой более 30 дней) составило 108%.
Чистый процентный доход снизился на 34,7% до 31,892 млн. тенге за 2008
год с 48,850 млн. тенге за 2007 год в основном вследствие более высоких
резервов на обесценение.
Доходы по услугам и комиссии выросли на 5,6% до 25,527 млн. тенге за
2008 год с 24,173 млн. тенге за 2007 год, в основном за счет роста объемов
различных видов транзакционных банковских услуг, включая банковские
переводы и платежные карточки, частично компенсированных снижением
комиссий, полученных от услуг пенсионного фонда и управления активами.
Прочие непроцентные доходы уменьшились на 5,3% до 16,231 млн. тенге за
2008 год с 17,141 млн. тенге за 2007 год в основном за счет чистых убытков
по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль
или убыток (портфель ценных бумаг), что было частично компенсировано чистым
доходом от выкупа выпущенных долговых ценных бумаг и чистым доходом от
операций с иностранной валютой. Чистый убыток по финансовым активам,
оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, составил
9,650 млн. тенге за 2008 год по сравнению с чистым доходом в размере 3,365
млн. тенге за 2007 год в основном вследствие разовых убытков по производным
финансовым инструментам в иностранной валюте в первом квартале 2008 года,
убытков по портфелю ценных бумаг в результате смещения вверх кривой
доходности в тенге и убытков от переоценки операций своп в иностранной
валюте.
Чистая прибыль от выкупа выпущенных долговых ценных бумаг составляла
2,439 млн. тенге и явилась результатом серий выкупа в эквиваленте на 23,122
млн. тенге (в основном в четвертом квартале 2008 года) долговых ценных
бумаг Банка и HSBK (Europe) B.V., дочерней организации Банка, выпущенных на
местном и иностранном рынках.
Чистая прибыль по операциям с иностранной валютой за вычетом курсовых
разниц увеличилась на 115,8% до 11,753 млн. тенге за 2008 год с 5,447 млн.
тенге за 2007 год, в основном вследствие роста объемов и курсовой разницы
операций в иностранной валюте.
Доход от страховой деятельности увеличился на 55,4% до 9,198 млн.
тенге за 2008 год с 5,920 млн. тенге за 2007 год в основном за счет общего
увеличения объема страховой деятельности АО Казахинстрах (дочерняя
компания Банка по общему страхованию).
Доход от страховой деятельности, за вычетом понесенных страховых
выплат (за вычетом перестрахования) увеличился на 12,7% до 4,247 млн. тенге
за 2008 год с 3,768 млн. тенге за 2007 год главным образом вследствие более
высоких премий, полученных АО Казахинстрах от его основной страховой
деятельности.
Непроцентные расходы увеличились на 17,1% до 44,325 млн. тенге за 2008
год с 37,842 млн. тенге за 2007 год в основном за счет роста инфляции,
увеличения расходов на персонал, расходов по износу и амортизации,
связанных с поддержанием филиальной сети.
Соотношение операционных расходов к операционным доходам Банка до
отчисления в резервы на обесценение (cost-to-income ratio) составило 34,4%
за 2008 год по сравнению с 34,3% за 2007 год.
Соотношение операционных расходов к средним активам Банка понизилось
до 2,6% за 2008 год в сравнении с 3,1% за 2007 год.
Провизии по (нереализованным) убыткам, возникшие в результате
управления пенсионными активами, составили 7,209 млн. тенге за 2008 год и
явились результатом существенного снижения деятельности на международном и
местном рынках. Пенсионный фонд Народного Банка, основным акционером
которого является Народный Банк, должен будет выплатить эту сумму в случае
ухода клиентов из фонда или иначе это может быть компенсировано будущими
положительными комиссиями от управления.
Общие активы Банка увеличились на 3,5% до 1,651,349 млн. тенге по
состоянию на 31 декабря 2008 года с 1,595,075 млн. тенге по состоянию на 31
декабря 2007 года в основном за счет увеличения займов клиентов нетто,
средств в кредитных учреждениях, портфеля ценных бумаг и переоценки
собственности, частично компенсированных уменьшением денег и их
эквивалентов и обязательных резервов.
Соотношение ликвидных активов к общим активам Банка снизилось до 17%
по состоянию на 31 декабря 2008 года с 28% по состоянию на 31 декабря 2007
года в основном в результате снижения на 37% денег и их эквивалентов (в
основном из-за снижения краткосрочных депозитов в иностранных банках) и
снижения на 65% обязательных резервов (в основном из-за сниженных
Национальным Банком минимальных резервных требований в 2008 году). По
состоянию на 1 марта 2009 года соотношение улучшилось до 30% в основном
вследствие увеличения денег и их эквивалентов в результате увеличения
клиентских депозитов на 33,4% в течение первых двух месяцев 2009 года.
Займы клиентам нетто увеличились на 14,2% до 1,188,280 млн. тенге по
состоянию на 31 декабря 2008 года с 1,040,273 млн. тенге по состоянию на 31
декабря 2007 года.
Займы физическим лицам, включая потребительские займы и ипотечные
кредиты, выросли на 7,6% до 346,620 млн. тенге по состоянию на 31 декабря
2008 года с 322,274 млн. тенге по состоянию на 31 декабря 2007 года.
Потребительские кредиты (в основном по зарплатным проектам клиентов Банка)
выросли на 16,7% до 188,542 млн. тенге на 31 декабря 2008 года с 161,611
млн. тенге на 31 декабря 2007 года. Ипотечные кредиты снизились на 1,6% до
158,078 млн. тенге на 31 декабря 2008 года с 160,663 млн. тенге на 31
декабря 2007 года в результате внедрения более жестких требований к
кредитным заявкам.
Кредиты корпоративным клиентам (включая клиентов МСБ) увеличились на
23,5% до 956,712 млн. тенге по состоянию на 31 декабря 2008 года с 774,696
млн. тенге на 31 декабря 2007 года в результате общего увеличения кредитной
деятельности Банка.
На 31 декабря 2008 года кредиты десяти крупнейшим заемщикам Банка
составили 16% от ссудного портфеля брутто, по сравнению с 15% на 31 декабря
2007 года. На 31 декабря 2008 года кредиты предприятиям оптовой торговли,
потребительские займы, кредиты строительному сектору, ипотечные кредиты и
кредиты сектору обслуживания составляли 19%, 15%, 13%, 12% и 10% от
ссудного портфеля брутто, соответственно.
Обязательства Банка увеличились на 1,8% до 1,460,294 млн. тенге на 31
декабря 2008 года с 1,434,050 млн. тенге на 31 декабря 2007 года в основном
за счет увеличения заимствований от международных финансовых институтов и
выпущенных долговых ценных бумаг.
Займы и вклады кредитных учреждений увеличились на 17,0% до 289,608
млн. тенге, или 19,8% от всех обязательств Банка, по состоянию на 31
декабря 2008 года с 247,452 млн. тенге, или 17,3% от всех обязательств
Банка, по состоянию на 31 декабря 2007 года в основном за счет увеличения
на 44,1% займов и вкладов казахстанских банков на местном рынке с 66,889
млн. тенге на 31 декабря 2007 года до 96,391 млн. тенге на 31 декабря 2008
года, а также за счет увеличения на 8,4% займов и вкладов банков стран,
входящих в ОЭСР, вследствие привлечения в сентябре 2008 года
синдицированного займа на сумму 300 млн. долларов США.
Выпущенные долговые ценные бумаги увеличились на 16,9% с 224,886 млн.
тенге на 31 декабря 2007 года до 262,991 млн. тенге на 31 декабря 2008 года
в основном вследствие выпуска Еврооблигаций на сумму 500 млн. долларов США,
что было частично компенсировано частичным выкупом Банком своих
международных облигаций и облигаций, ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
