Анализ налоговых поступлений по Бостандыкскому району г. Алматы за 2007-2009 гг

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 81 страниц
В избранное:

Содержание

Введение . . .

Глава 1. Теоретические основы налогового контроля. .

1. 1 Сущность и экономическая необходимость налогового контроля…… . . .

1. 2 Опыт зарубежных стран на пути совершенствования налоговых проверок

Глава 2. Анализ налоговых поступлений по Бостандыкскому району

г. Алматы за 2007-2009 гг

2. 1 Анализ поступления налогов по Бостандыкскому району

2. 2 Анализ деятельности налоговых органов в Республике Казахстан . . .

Глава 3. Пути совершенствования налогового контроля . . .

Заключение.

Список использованных источников . . .

Приложение . . .

Введение

В условиях рыночной экономики налоги являются основным источником финансирования деятельности государства и содержания его аппарата. Используя налоговые рычаги, государство в состоянии активно воздействует на экономические процессы, происходящие в стране, подталкивая их развитие в направлениях, выгодных обществу. Денежные средства, собранные посредством налогов, дают государству возможность проводить социальную политику, в том числе оказывать материальную помощь тем слоям и группам населения, которые не в состоянии обеспечить свое существование на минимальном уровне.

Налоговый контроль - это не только контроль за полной и своевременной уплатой налогов. В своем широком значении налоговый контроль - это контроль за исполнением законодательства. Контроль за соблюдением законодательства - это общая функция государства, которая распространяется на любые отрасли законодательства. Осуществляя контроль за соблюдением законодательства в целом, государство действует в качестве субъекта, равноудаленного от обеих сторон правоотношения, выступая в качестве беспристрастного арбитра в случае возникновения спора между ними.

Налоговый контроль является одним из наиболее хорошо организованных видов государственного контроля. Материальный интерес государства, пронизывающий всю сферу налогового контроля, объясняет то обстоятельство, что неуплата налогов выступает проблемой, превалирующей над всеми остальными проблемами как экономического, так и социального порядка. Налоговый контроль всегда осуществляется в налоговых отношениях, построенных по модели "власть и подчинение", где контролирующий субъект является государственным органом, наделенным соответствующими властными полномочиями. Поэтому ни отдельный гражданин, ни трудовой коллектив, ни даже профсоюз субъектами налогового контроля выступать не могут. В основном же контроль реализуется через деятельность органов исполнительной власти, а конкретней - через деятельность органов налоговой службы государства.

Рассматриваемая тема на сегодняшний день является одной из актуальных, так как, налоговый контроль регулирует своевременное поступление налогов и других обязательных платежей, что способствует регулированию внешнеэкономической деятельности Республики Казахстан, за счет налогов финансируется также расходы на социальное поступление, которые изменяют распределение доходов. Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.

Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налоги.

Целью дипломной работы является, то чтобы раскрыть сущность налогового контроля, его принципы и пути совершенствования, на примере деятельности Налогового комитета по Бостандыкскому району.

Исходя из поставленной цели определены следующие задачи:

- дать понятие налоговому контролю, налоговой проверки;

- дать более подробное понятие видам налоговых проверок, а именно: документальная проверка, рейдовая проверка и хронометражное обследование;

- ознакомить с налоговой системой Республики на современном этапе;

- на конкретном примере проанализировать структуру и динамику налоговых поступлений в бюджет Налогового управления по Бостандыкскому району за период 2007-2009 года;

- проанализировать деятельность налоговых органов, в ходе прохождения производственной практики со специалистами отдела "учета и аудита";

- изучить документы по проведению налоговых проверок.

- рассмотреть пути совершенствования проведения налоговых проверок и пути повышения их результативности.

В процессе работы по избранной теме помимо законов были изучены научная, учебная литература, периодические издания и структура дипломной работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, а также приложения, которое содержит акты проверок.

Глава 1. Теоретические основы налогового контроля

Сущность и экономическая необходимость налогового контроля

Налоговый контроль осуществляется за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой поступления налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды от юридических и физических лиц. Контроль налоговых органов начинается с постановки налогоплательщиков на учет в налоговых органах.

Принятие оптимального налогового механизма означает как - выбор разумных налогов, так и обеспечение соответствующих норм и правил их исчисления и уплаты в бюджет. Важен здесь также и состав налоговых льгот и санкций. Они выступают исходной основой налогового регулирования, равно, как и его составной частью - налогового контроля.

Все названные подсистемы (элементы) налогового механизма разграничены условно, поскольку на практике они нередко пересекаются, а налоговое регулирование и контроль выступают и вовсе органичным целым, ибо они есть проявления регулирующей налоговой функции.

Элементы налогового механизма являются в то же время относительно самостоятельными комплексами налоговых действий, и каждый из них подчиняется своим правилам организации, оценки и обобщения, в рамках каждого применяются только ему свойственные приемы или техника налоговых действий.

Налоговый контроль - элемент финансового контроля и часть налогового механизма. Налоговый контроль пронизывает всю экономику, обеспечивая соблюдение правил бухгалтерского и налогового учета и отчетности законодательных основ налогообложения.

Государственный финансовый контроль является существенным элементом управления финансами всех уровнейи является обязательным условием эффективного функционирования налоговой системы и эконгомики страны. Целью контроля является содействие реализации финансовой (налоговой) политики государства в процессе формирования и использования фондов в ходе выполнения государством своих задач перед обществом.

Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что финансам, как экономической категории присуща контрольная функция. Посредством этой функции финансы предупреждают о складывающихся пропорциях распределения, соотношения фондов, источниках формирования, использовании. Контрольная функция финансов создает возможность воздействия со стороны общества и, прежде всего, государства на процессы производства, обмена, распределения и потребления материальных благ. Но эта возможность превращается в действительность только в общественных отношениях при участии людей, наличии определенных условий:

- создании особых органов контроля;

- укомплектовании их квалифицированными специалистами;

- регламентации прав этих органов.

Как элемент управления налогообложением налоговый контроль - необходимое условие существования налоговой системы, обеспечивающее обратную связь налогоплательщиков с органами государственного управления, которые наделены особыми правами и полномочиями по всем вопросам налогообложения. [5]

Основной задачей налоговых органов является контроль за исполнением налогового обязательства, полнотой и своевременностью перечислением обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.

Целью налогового контроля является соблюдение налогоплательщиками норм налогового законодательства, правильное и своевременное исполнение ими своих налоговых обязательств.

Организация налогового контроля базируется на совокупности принципов, являющих собой базовые положения, которые определяют эффективное осуществление налогового контроля.

Прежде всего, это общеправовые принципы.

1. Принцип законности. В общем плане этот принцип подразумевает строгое соблюдение законодательных актов и основанных на них предписаний иных правовых актов. Другими словами, любые действия в рамках налогового контроля должны базироваться на действующем законодательстве.

2. Принцип юридического равенства. Применительно к налогообложению данный принцип выражается в том, что налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера и различно применяться исходя их социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

3. Принцип соблюдения прав человека и гражданина. Исходя из того, что права и свободы человека, согласно Конституции, являются наивысшей ценностью, органы и лица, уполномоченные осуществлять налоговый контроль, обязаны корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, не унижать их честь и достоинство.

4. Принцип гласности. Данный принцип означает открытость и доступность для всех организаций и граждан уполномоченных государственных органов, а также возможность получения информации.

5. Принцип ответственности. Этот принцип заключается в том, что к лицу, совершившему правонарушение, применяются меры юридической ответственности. В ходе налогового контроля происходит установление и документальная фиксация правонарушений в документах налогоплательщиков.

6. Принцип защиты прав. Защита прав субъектов должна гарантироваться на любом этапе развития налоговых отношений, в том числе и при проведении мероприятий налогового контроля. Контролируемые субъекты могут обжаловать действия и акты налоговых органов на любой стадии осуществления контрольной деятельности. Принцип защиты прав проверяемой организации или физического лица в ходе осуществления налогового контроля предполагает также право соответствующего объекта не исполнять неправомерные требования должностных лиц или уполномоченных органов.

Кроме общеправовых принципов налоговому контролю присущи следующие принципы контроля.

Принцип независимости. Лимская декларация руководящих принципов контроля устанавливает, что контрольные органы могут выполнять возложенные задачи объективно и эффективно только в том случае, когда они независимы от проверяемых ими организаций и защищены от постороннего влияния. Хотя государственные органы не бывают абсолютно независимыми, так как они являются частью государства в целом, высший контрольный орган должен иметь функциональную и организационную независимость, необходимую для выполнения возложенных на него задач.

Принцип планомерности. Этот принцип подразумевает, что любая контрольная деятельность, для которой характерно ее постадийное осуществление, всегда должна быть тщательно подготовлена и распланирована по конкретным временным рамкам. То есть мероприятия налогового контроля должным образом подготавливаются, устанавливаются сроки и очередность проверок тех или иных субъектов хозяйствования.

Принцип регулярности (систематичности) контроля. Принцип регулярности действительно очень ярко проявляется при проведении налогового контроля. Более того, в определенных случаях законодательно установлены периоды времени для проведения мероприятий налогового контроля.

Принцип объективности и достоверности. Принцип объективности и достоверности результатов налогового контроля предполагает, что решение руководителя уполномоченного органа должно соответствовать фактически существующим обстоятельствам, выявленным в ходе проведения мероприятий налогового контроля, и содержать вывод о соответствии или несоответствии налоговому законодательству совершенных налогоплательщиком

деяний.

Принцип документального оформления результатов контроля. Надлежащее оформление документов налогового контроля создает основу для последующей реализации налоговыми органами своих полномочий по применению мер ответственности к виновным лицам за совершение ими налоговых или

административных правонарушений.

Принцип взаимодействия и обмена информацией с другими государственными органами. В настоящее время принцип взаимодействия налоговых органов с другими уполномоченными органами, такими как органы налоговой полиции, государственные внебюджетные фонды, органы федерального казначейства, таможенные органы и другие, заключается не столько в передаче сведений о совершении нарушений, сколько в аккумулировании в налоговых органах информации о налогоплательщиках, налоговых агентах, банках и других обязанных лицах, необходимой для осуществления налоговыми органами своих функций.

Налоговый контроль выполняет следующие функции:

- обеспечение поступлений в бюджет разных уровней за счет налоговых поступлений;

- воспрепятствование уходу от налогов посредством проверки исполнения налогового законодательства со стороны налогоплательщиков;

- соблюдение налогоплательщиками налогового законодательства и налоговой дисциплины, полноты и своевременности уплаты налоговых платежей;

- выявление резервов увеличения налоговых поступлений в бюджеты разных уровней.

Задачи налогового контроля выражают практическую реализацию работы налоговых органов контрольного характера.

В настоящее время выделяют различные элементы контроля. Для характеристики налогового контроля из всей совокупности его элементов наиболее значимыми являются:

1) субъекты налогового контроля;

2) объект и предмет налогового контроля;

3) формы, методы и мероприятия налогового контроля;

4) документы налогового контроля;

5) этапы и порядок проведения налогового контроля.

Субъектами налогового контроля являются налогоплательщики - юридические и физические лица, на которых в законодательном порядке возложена обязанность уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет, с одной стороны, а с другой - государственные налоговые органы.

Объектом налогового контроля являются те налоговые отношения, которые возникают между юридическими и физическими лицами, с одной стороны, и государством, с другой - в процессе исчисления и внесения налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Налоговый контроль, согласно Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» осуществляется в следующих формах:

регистрационного учета налогоплательщика;
учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
учета поступления в бюджет;
учета налогообложения НДС;
налоговых проверок;
камерального контроля;
мониторинга финансово-хозяйственной деятельности;
правил применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;
маркировки отдельных видов подакцизных товаров и установления акцизных постов;
проверки соблюдения порядка учета, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства, а также полноты и своевременности передачи имущества, обращенного в собственность государства;
контроля над уполномоченными органами.

Отдельные формы налогового контроля предусматриваются соответствующими главами Налогового кодекса, посвященными налоговым проверкам, мониторингу, камеральному контролю и т. д.

В целом, формы налогового контроля представляют собой комплекс определенных мероприятий, осуществляемых налоговыми органами на постоянной основе, и каждая форма имеет свое предназначение в единой системе контроля. При этом только в совокупности всех форм достигается эффективность осуществления налогового контроля, которая позволяет четкое функционирование всей налоговой системы государства.

Так как налоговый контроль обычно рассматривается в качестве целостной системы его элементов, критерии классификации видов налогового контроля будут определяться, исходя из характеристики положенного в ее основу элемента контроля. Кроме этого, в качестве классификационных признаков в данном случае могут выступать также и внешние характеристики контрольной деятельности, такие как место и время проведения контрольных мероприятий. [10]

Общее, что объединяет все виды налогового контроля, - это единство экономического содержания, предмета и метода. Однако каждое его подразделение имеет свою специфику применения и отличительные черты, обуславливающие классификацию финансового контроля. Исходя из вышесказанного, с известной степенью условности можно предложить следующую классификацию налогового контроля.

1. В зависимости от субъектов, осуществляющих контрольную деятельность:

а) налоговый контроль, осуществляемый налоговыми органами (внутренний) ;

б) налоговый контроль, осуществляемый таможенными органами;

В случаях установления нарушений норм налогового законодательства Налоговые органы вправе согласно Кодекса РК «Об административных нарушениях» при обнаружении факта совершения административного нарушения уполномоченным должностным лицом возбудить дело об административном правонарушении при наличии достаточных фактов, указывающих на признаки административного правонарушения.

Таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов правомочны в пределах своей компетенции осуществлять налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом. Причем налоговые и таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

Порядок осуществления налогового контроля, формы и методы его проведения, права и обязанности участников налогового контроля регулируются положениями согласно Налогового кодекса РК. Непосредственной целью мероприятий налогового контроля является выявление налоговых правонарушений и налоговых преступлений, предупреждение их совершения в будущем и обеспечение необратимости наступления налоговой ответственности.

При осуществлении контрольной деятельности все перечисленные выше органы не имеют права выходить за рамки своих полномочий и использовать свое положение и свой доступ к конфиденциальной информации налогоплательщиков и других лиц в целях, не связанных с возложенными на эти органы задачами. Не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц.

Одним из основных требований к налоговому контролю стал древний принцип налогообложения: контроль должен приносить значительно больше средств, чем затрачивается на его проведение. В теории и практике выделяется семь основных сфер контроля, в рамках которых применяются особые нормы и правила ведения контрольных проверок:

1) реализация товаров, работ и услуг;

2) сфера обращения и система ценообразования;

3) расчет; платежная дисциплина;

4) соблюдение воспроизводственных пропорций;

5) использование имущества, амортизация основных средств;

6) формирование оплаты труда и материального стимулирования;

7) определение прибыли и вне реализационных финансовых результатов.

В каждой из этих сфер многообразны как цели контроля, так и методы проведения.

Под методами проведения налогового контроля понимается совокупность приемов и способов осуществления контрольного мероприятия с целью установления правильности и полноты начисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, соблюдения при этом налогового законодательства.

В составе метода государственного налогового контроля выделяет:

1) общенаучные методические приемы исследования объектов контроля (анализ, синтез, моделирование, научное абстрагирование и др. ) ;

2) собственно эмпирические методические приемы (инвентаризация, контрольные замеры работ, формальная и арифметическая проверки, письменный и устный опросы и т. д. ) ;

3) специфические приемы смежных экономических наук (приемы экономического анализа, экономико-математические методы, методы теории вероятностей и математической статистики) .

Базируясь на данных концепциях методов финансового и налогового контроля, следует говорить о многоуровневой системе методов налогового контроля, которая включает в себя следующие виды методов:

- общенаучные метод, как анализ, синтез, моделирование, статистический метод и т. д. ;

- специальные методы исследования, такие как проверка документов, экономический анализ, экспертиза, инвентаризация, осмотр предметов, помещении, территорий, применение которых характерно доя определенных видов деятельности, в частности, для контрольной деятельности;

- методы воздействия на проверяемых лиц в ходе осуществления налогового контроля, такие как убеждение, поощрение, принуждение и др.

Налоговые органы проводят следующие виды контроля и проверок:

- камеральный контроль;

- документальные проверки;

- рейдовые проверки.

На сегодняшний день камеральный контроль это приоритетное направление контрольной работы налоговых органов области контроля финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Камеральный контроль - контроль, осуществляемый органами налоговой службы на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчётности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика. Цель камерального контроля - предоставление налогоплательщику права самостоятельного устранения нарушений в налоговой отчётности, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля.

Задачами камерального контроля является:

- повышение эффективности проведения налогового контроля и пути его совершенствования;

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.