Проблемы налогового регулирования экономики Республики Казахстан
Тема: Проблемы налогового регулирования экономики Республики Казахстан.
ПЛАН
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты налогового регулирования.
1. Место и роль налогового регулирования в системе управления
экономикой.
2. Налоговые инструменты регулирования экономики.
Глава 2. Анализ действующего механизма налогового регулирования (на примере
малого и среднего бизнеса).
2.1. Анализ налогового регулирования современном этапе (на примере
малого и среднего бизнеса).
2.2. Специальный налоговый режим в РК.
2.2.1 Специальный налоговый режим на основе разового
талона.
2.2.2. Специальный налоговый режим на основе патента
2.2.3. Специальный налоговый режим на основе
упрощенной декларации.
Глава 3. Пути совершенствования механизма налогового регулирования в
аспекте финансового рынка.
Заключение
Список использованной литературы.
Введение.
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство
воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В
условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период,
налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов,
основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования
экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве
определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги,
как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления
экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система
налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного
хозяйства.
На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в
финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок
неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к
весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство
предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных
налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только
сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности
финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии
на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и
обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими
интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной
подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы
предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения
предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и
местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При
помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая
привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и
прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое
распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных
функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному
обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового
обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
В условиях перехода от административно-директивных методов управления к
экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора
рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного
хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в
развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Именно
налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом
дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики. Сейчас
существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных
странах, накоплен огромный многолетний опыт. Но в связи с тем, что
налоговая система Казахстана создается практически заново, сегодня очень
мало монографий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно
было бы найти грамотные, глубоко продуманные, просчитанные предложения по
созданию именно казахстанской налоговой системы, отвечающей нашим
казахстанским условиям.
Финансовый рынок. Понятие финансы охватывает обширную область
экономических отношений, связанных с распределением общественного продукта
в денежной форме.
Внешнее проявление финансов в экономической жизни происходит в виде
движения средств у разных участников общественного производства. На
поверхности явлений это движение представляет передачу денежных суммот
одного владельца к другому в виде безналичных или наличных расчетов. Эта
особенность проявилась в происхождении термина финансы, от латинского
finis – конец (финиш), окончание платежа, расчет между субъектами
экономических отношений (первоначально в Древнем Риме – между населением и
государством). Позже термин трансформировался в financia, применявшийся в
широком смысле как денежный платеж, а затем – как совокупность доходов и
расходов и государства и любых хозяйственных единиц, их комплексов.
Однако не всякая денежная операция, сделка относятся к финансовой,
поскольку деньги опосредуют движение всей стоимости общественного продукта,
которое осуществляется при помощи разных экономических категорий – цены,
оплаты труда, финансов и кредита. Денежный характер финансов подчеркивает
форму их осуществления и их принадлежность к стоимостным экономическим
категориям. Финансы определяют финансовый рынок.
Финансовый рынок представляет собой экономические отношения,
связанные с обращением ценных бумаг. Он является составной частью системы
рыночных отношений и органически связан с товарным, денежным, кредитным,
страховым, валютным и другими рынками (рынком капиталов, рабочей силы,
жилья, золота).
Часто понятие финансового рынка трактуется расширительно, с
включением в него денежного, кредитного и валютного рынков. Это обусловлено
сложившейся практикой, в основном мировой , рассматривать финасы как
категорию, тождественную деньгам.
В отличие от финансового, денежный рынок представляет собой рынок
платеных средств, включающий не только наличные деньги, но и безналичные
платежные средства, в числе которых – краткосрочный банковский кредит (со
сроками от 1-2 месяцев до 1 года).
Кредитный рынок связан с кредитными операциями банков по
среднесрочным и долгосрочным ссудам: сюда относится также и коммерческий
кредит.
Финансовый рынок представляет собой рынок обязательств или
свидетельств в основном долгосрочного характера, подтверждающих вложение
или предоставление средств на длительный срок или в бессрочное пользование,
то есть для обслуживания движения производственных основных фондов. Поэтому
финансовый рынок именуют еще фондовым рынком. Денежный и кредитный рынки
обслуживают, как правило, движение оборотных активов.
С функциональной точки зрения финансовый рынок – это система рыночных
отношений, обеспечивающих аккумуляцию и перераспределение временно
свободных денежных средств предприятия, банков, государства, населения
путем продажи ценных бумаг.
Взаимосвязь всех типов рынков определяет условия функционирования
финансового рынка. К ним относятся:
1. Наличие упорядоченного товарного рынка, то есть сбалансированность
спроса и предложения по товарам и услугам любого вида и назначения;
2. Нормальное регулирование денежного обращения со стороны
Центрального банка: сюда относится контроль над эмиссией по наличному и
безналичному обороту;
3. активизация кредитного рынка, его полная коммерциализация, то есть
размещение кредитных ресурсов на свободном рынке; движение кредитных
ресурсов регулируется путем установления Центральным банком учетной ставки
процента, нормы обязательных резервов коммерческих банков, проведения
операций на открытом денежном рынке.
Предпосылками функционирования финансового рынка являются:
1. широкая самостоятельность первичных хозяйственных звеньев сферы
материального производства – предприяитий всех форм собственности, в том
числе и государтсвенного вектора, с целью развития конкуренции и
ограничения монополизма;
2. сокращение роли государства в перераспределении финансовых ресурсов:
уменьшение централизованного финансирования производственных капитальных
вложений, внутриведомственного перераспределения средств между
предприятиями;
3. рост денежных доходов у хозяйствующих субъектов и населения, которое
могут быть инвестированы в ценные бумаги;
4. прекращение использования ссудного фонда Центрального банка для
финансирования дефицитов бюджетов, дефициты как республиканского, так и
местных бюджетов покрываются выпуском государственных займов с обращением
облигаций и других обязательств.
Значение финансового рынка определяется не только его влиянием на
воспроизводственный процесс за счет изъятия свободных дежных средств (н
добровольной основе) и их перераспределения. Его функционирование дает
возможность перераспределить ресурсы по горизонтали, вместо
вертикального способа, присущего административно-командной экономике. При
горизонтальном движении действуют прямые связи между предприятиями в виде
возмездного перераспределения финансовых ресурсов. Это стабилизирует
финансовое положение предприятий, отраслей и в целом народное хозяйство за
счет оперативного перевода средств на те сферы и объекты, где в них
ощущается наибольшая потребность исходя из принципа наибольшей
эффективности их использования.
Наличие финансового рынка сдерживает инфляцию, так как правительство
для покрытия дефицита бюджета использует не эмиссию денег, а выпускает
ценные бумаги, имеющие свободное хождение на рынке. И их цена определяется
спросом и обеспечением.
Становление и функционирование фондового рынка в процессе
экономической реформы сталкивается с противоречиями и трудностями,
вызванными кризисом экономики и сопрвождаемой его инфляцией.
Инфляция накладывает на ценные бумаги серьезное ограничение – они
должны быть краткосрочными ли легко реализуемыми без потери стоимости.
Инвесторы не рискуют в условиях постоянного роста цен вкладывать средства
в малоликвидные ценные бумаги на длительный срок. Для долгосрочных
инвестиций в условиях инфляции более привлекательными являются вложения
в недвижимость, товары, валюту.
Развитие финансового рынка сдерживается из-за невысокого уровня
жизни большей части населения, что снижает количество индивидуальных
инвесторов. В условиях хронической неплатежеспособности предприятий мало
перспектив на их вложение в ценные бумаги. Дефицит денежных средств
приводит к росту процентных ставок по краткосрочным кредитам и депозитам,
в результате чего доходность ценных бумаг не может конкурировать с денежно-
кредитными операциями банков.
Важным фактором функционирования финансового рынка является также
политическая стабильность в экономическом пространстве, а обращение ценных
бумаг может охватывать экономические пространства ряда стран. Политические
реалии стран СНГ практически исключают возможность долгосрочного прогноза
относительно рентабельности того или иного предприятия, и, следовательно,
ограничивают желание приобретать ценные бумаги.
Оживление финансового рынка возможно с реализацией программы
приватизации государственной и коммунальной собственности. В этом случае
развитие получает первичный рынок ценных бумаг, а перспективы вторичного
рынка до стабилизации политико-экономического положения неопределенны.
Формирование национальной фондовой системы, включающей составные
элементы в виде инвестиционных институтов, фондовых бирж, внебиржевой
торговли, депозитных учреждений, должно проводится одновременно со
становлением других рыночных структур, в первую очередь акционерных обществ
разного типа, в условиях надежного законодательного обеспечения
деятельности этой системы при позитивной структурообразующей роли
государства в экономике.
В своей работе я хотел бы остановится на налоговом регулировании
финансового рынка Казахстана.
В первой главе я рассматриваю налоговое регулирование в качестве одного
из основных элементов государственного регулирования экономики.
Вторая глава посвящена анализу действия практики налогового
регулирования, в этой главе акцент делается на финансовом рынке в общем, и
на механизме исчисления сбора за регистрацию эмиссии ценных бумаг, в
частности.
Третья глава – это попытка рассмотреть проблемы налогового
регулирования и пути совершенствования.
Глава 1. Теоретические аспекты налогового регулирования.
1.1. Место и роль налогового регулирования в системе управления
экономикой.
Государственное регулирование экономики (ГРЭ) в условиях рыночного
хозяйства представляет собой систему типовых мер законодательного,
исполнительного и контролирующего характера, осуществляемых правомочными
государственными учреждениями и общественными организациями в целях
стабилизации и приспособления существующей социально-экономической системы
к изменяющимся условиям.
По мере развития рыночного хозяйства возникали и обострялись
экономические и социальные проблемы, которые не могли быть решены
автоматически на базе частной собственности. Появилась необходимость
значительных инвестиций, малорентабельных или нерентабельных с точки зрения
частного капитала, но необходимых для продолжения воспроизводства в
национальных; отраслевые и общехозяйственные кризисы, массовая безработица,
нарушение в денежном обращении, обострившаяся конкуренция на мировых рынках
требовали государственной экономической политики (ГЭП).
Объективная возможность ГРЭ появляется с достижением определенного
уровня экономического развития, концентрации производства и капитала. В
современных условиях ГРЭ является составной частью процесса
воспроизводства. Оно решает различные задачи, например: стимулирование
экономического роста, регулирование занятости, поощрение прогрессивных
сдвигов в отраслевой и региональной структуре, поддержка экспорта.
Конкретные направления, формы, масштабы ГРЭ определяются характером и
остротой экономических и социальных проблем в той или иной стране в
конкретный период.
Объекты ГРЭ - это сферы, отрасли, регионы, а также ситуации, явления и
условия социально-экономической жизни страны, где возникли или могут
возникнуть трудности, проблемы, не разрешаемые автоматически или
разрешаемые в отдаленном будущем, в то время как снятие этих проблем
настоятельно необходимо для нормального функционирования экономики и
поддержания социальной стабильности.
Основные объекты ГРЭ это:
экономический цикл;
секторальная, отраслевая и региональная структура хозяйства;
условия накопления капитала;
занятость;
денежное обращение;
платежный баланс;
цены;
условия конкуренции;
социальные отношения, социальное обеспечение;
подготовка и переподготовка кадров;
окружающая среда;
внешнеэкономические связи.
Суть государственной антициклитической политики, или регулирования
хозяйственной конъюнктуры, состоит в том, чтобы во время кризисов и
депрессий стимулировать спрос на товары и услуги, капиталовложения и
занятость.Для этого частному капиталу предоставляются дополнительные
финансовые льготы, увеличиваются государственные расходы и инвестиции. В
условиях длительного подъема в экономике страны могут возникнуть опасные
явления - рассасывание товарных запасов, рост импорта и ухудшение
платежного баланса, превышение спроса на рабочую силу предложением и отсюда
необоснованный рост заработной платы и цен. В такой ситуации задача ГРЭ -
притормозить рост спроса, капиталовложений и производства, чтобы по
возможности притормозить перепроизводство товаров и перенакопление
капиталов.
В области отраслевой и территориальной структуры ГРЭ также
играет значительную роль. Здесь при помощи финансовых стимулов и
государственных капиталовложений, обеспечиваются привилегированные условия
отдельным отраслям и регионам. В одном случае поддержка оказывается тем
отраслям и единицам хозяйства, которые находятся в состоянии затяжного
кризиса; в другом случае поощряется развитие новых отраслей хозяйства и
видов производства, призванные привести к прогрессивным структурным сдвигам
внутри отраслей, между отраслями и во всем народном хозяйстве, к повышению
его эффективности и конкурентоспособности. Но также могут приниматься меры
и по притармаживанию чрезмерной концентрации производства.
Важнейшим объектом государственного регулирования экономики
является накопление капитала. Производство, присвоение и капитализации
прибыли всегда служат главной целью хозяйственной деятельности в рыночной
экономике. Создавая дополнительные стимулы и возможности в разное время
всем инвесторам или отдельным их группам по отраслям и территориям,
регулирующие органы воздействуют на экономический цикл и структуру.
Регулирование занятости - это поддержание нормального с точки
зрения рыночной экономики соотношения между спросом и предложением рабочей
силы. Соотношение это должно удовлетворять потребность экономики в
квалифицированных и дисциплинированных работниках, заработная плата которых
служит для них достаточной мотивацией к труду. Однако соотношение между
спросом и предложением не должно вести к чрезмерному росту заработной
платы, которая может негативно отразиться на национальной
конкурентоспособности. Нежелательное и резкое снижение занятости ведет к
увеличению армии безработных, снижению потребительского спроса, налоговых
поступлений, росту налогов на пособия и опасно социальным последствиям.
Особое внимание ГРЭ уделяет денежному обращению. Основное направление
регулирования денежного обращения - это борьба с инфляцией, представляющей
серьезную опасность для экономики.
Состояние платежного баланса является объективным показателем
экономического здоровья страны. Во всех странах с рыночным хозяйством
государство постоянно осуществляет оперативное и стратегическое
регулирование платежного баланса путем воздействия на экспорт и импорт,
движение капиталов, повышение и понижение курсов национальных валют,
участие в международной экономической интеграции.
Одним из главных объектов регулирования являются ЦЕНЫ. Динамика и
структура цен отражают состояние экономики. В то же время сами цены сильно
влияют на структуру хозяйства, условия капиталовложений, устойчивость
национальных валют.
Цены являются объектом постоянного внимания и регулирования со стороны
государства. Цены являются одной из критических точек экономической и
социально-политической жизни, где сталкиваются интересы потребителей и
производителей, импортеров и экспортеров. Воздействие на цены служит
глобальным целям ГРЭ, целям конъюнктуры и структурной политики, борьбе с
инфляцией, усиление национальной конкурентоспособности на мировых рынках и
смягчению социальной напряженности. Воздействие государственной
экономической политики на другие объекты регулирования, в свою очередь,
отражается на процессах формирования цен. Конкретные акции в области цен
могут иметь краткосрочные или даже экстренные цели, который могут в данный
конкретный момент не совпадать с другими целями, но они всегда служат
генеральной цели государственного регулирования-оптимизация темпов и
пропорций экономического развития и стабилизации социальной системы.
Классическая политическая экономия рассматривала свободно
складывающиеся на рынке цены как главный элемент механизма поддержания
равновесия между спросом и предложением. Тарифы на услуги государственных
железных дорог, почты, телеграфа, продажа продовольствия из государственных
запасов в неурожайные годы, таможенная политика и косвенное
налогообложение, существенным образом воздействующее на внутренние цены,-
вот не полный перечень мер государственного регулирования цен. Попытки
регулировать цены в условиях инфляции и кризиса путем внешнеторговой
политики оказались несостоятельными. К середине 30-х годов во многих
развитых странах с рыночной экономикой были приняты законы, предоставляющие
государству полномочия по воздействию на цены, вплоть до их замораживания,
и государственные мероприятия по воздействию на цены стали составным
элементом ГРЭ. Государственные мероприятия по регулированию цен могут
носить законодательный, административный и судебный характер. Принятые
парламентами законы создают правовую основу отношений между хозяйственными
субъектами, а также между ними и государством в сфере ценообразования.
Комплекс этих законов представляет собой ценовое право. На основе этого
права уполномоченные государственные органы осуществляют административную
деятельность по регулированию цен. Мероприятия по регулированию цен
осуществляют министерства экономики, финансов и центральный банк. В каждой
стране при правительстве существуют экспертные комитеты, куда входят
известные специалисты. Комитеты призваны консультировать государственные
органы по вопросам цен и выражать свое мнение по поводу ценовых
законопроектов.
Наблюдение и воздействие на цены.
Наблюдение за ценами является первичной формой государственной
активности в этой области. В настоящее время наблюдение за ценами служит
основой , на которой базируются все государственные акции в этой области.
Наблюдением за ценами занимаются центральные статистические управления.
Самостоятельные исследования движения цен часто проводят научно-
исследовательские центры профсоюзов, специальные комиссии по заданиям
международных организаций.
Главная цель наблюдения за ценами со стороны государственных
органов и социальных партнеров - измерение роста стоимости жизни для
определения индекса ежегодного номинального повышения заработной платы и
пенсий, а также для выяснения влияния роста цен на издержки производства и
национальную конкурентоспособность. Государство может оказывать воздействие
на цены, вводя или отменяя количественные и таможенные ограничения во
внешней торговле, вступая в интеграционные союзы, изменяя учетную ставку,
варьируя налоги, осуществляя эмиссию денег. Косвенное влияние на цены
оказывают, по существу, все государственные регулирующие акции, какой бы
цели они ни служили.
Государственное вмешательство осуществляется путем
санкционированного правительственными органами завышения издержек
производства через включения в себестоимость завышенных амортизационных
списаний и отчисления в другие фонды. В результате этого в целых отраслях
возникают ситуации, когда “ издержки подпирают цену “, то есть расчетные (
а не действительные ) издержки производства оказываются на всех
предприятиях отрасли в результате объявленных правительством льгот
настолько высоки, что повышение цен становится разумеющимся явлением, а так
как льготы распространяются на всю отрасль, то внутриотраслевая конкуренция
в условиях благоприятной конъюнктуры не может быть достаточным препятствием
для роста цен.
Прямым государственным вмешательством в процесс ценообразования
является государственная политика установления цен на так называемые
акцизные товары. Непосредственное воздействие на формирование цен оказывают
государственные субсидии. Один из видов таких субсидий-ценовые -
предусматривает снижение цен путем специальных доплат производителю или
потребителю. Прямое воздействие на цены и лидерство в ценах имеет место в
отраслях, где доля государства в потреблении товаров и услуг значительна,
например, в военных отраслях промышленности, в ряде подотраслей
строительства. Правительственные органы, являясь постоянными покупателями
или заказчиками определенных видов товаров и услуг у частных фирм,
устанавливают по договоренности с партнерами “конкретные цены”, которые
становятся затем базовыми ценами для отрасли.
Эффективным средством регулирования цен является налог на
добавленную стоимость. Этот налог производители включают в цену товара или
услуги, и дифференцированные изменения ставок этого налога непосредственно
воздействуют на цены. Особым направлением ГЭП является государственное
воздействие на внешнеторговые цены. Государственное поощрение экспорта,
освобождение экспортов от налогов, а в некоторых странах -экспортные
субсидии, предоставление льготных кредитов и транспортных тарифов
существенным образом отражаются на условиях ценовой конкуренции на мировом
рынке.
Государственные регулирующие инстанции стремятся влиять и на другие
объекты ГРЭ, например, заинтересовать частные фирмы в развитие научных
исследований. Изучаются и совершенствуются законы по конкуренции,
социальной защите, охране окружающей среды.
Объекты ГРЭ различаются в зависимости от уровня решаемых ими
задач. Это следующие иерархические уровни: уровень фирмы; региона;
отрасли; сектора экономики (промышленность, сельское хозяйство, услуги );
хозяйства в целом; глобальный ( социальные отношения, экология );
наднациональный ( экономико-политическое отношение с зарубежными странами,
интеграционные процессы ).
Цели ГРЭ:самой главной целью ГРЭ является экономическая и
социальная стабильность и укрепление существующего строя внутри страны и за
рубежом. От этой главной цели возникают множество конкретных целей без
осуществления которых не может быть достигнута главная цель. Эти конкретные
цели неразрывно связаны с объектами ГРЭ. Цель, т. е. выравнивание
экономического цикла, направлена на объект. Совершенствование отраслевой и
региональной структуры хозяйства направлена на секторальную и отраслевую,
региональную структуры. Улучшение окружающей среды направлена на окружающую
среду. Чаще всего одна цель не может быть достигнута вне зависимости от
других. Например, обеспечение дополнительных капиталовложений на
модернизацию угольных шахт может быть целью-посредником для: стабилизация и
снижение издержек в отечественной угледобывающей промышленности; снижение
импорта твердого топлива и улучшение топливно-энергетического баланса;
поддержания занятости в отрасли; снятия в этих районах социальной
напряженности; оказания давления на цены нефтяных и газовых компаний. Из
этого следует , что конкретные цели подчиняются главной цели и
взаимодействуют между собой.
Средства ГРЭ: средства государственного регулирования
подразделяются на административные и экономические.
Административные средства не связаны с созданием дополнительного
материального стимулирования или опасностью финансового ущерба. Они
базируются на силе государственной власти и включают в себя меры запрета,
разрешения и принуждения. Меры принуждения можно показать тем, что
государство обязывает промышленные предприятия организовывать на местах
производственное обучение, создавать бытовые условия для рабочих, занятых
на производстве.
Административные средства регулирования в развитых странах с
рыночной экономикой используются в незначительных масштабах. Их сфера
деятельности ограничивается в основном на охране окружающей среды, создание
условий для социально слабо защищенных слоев населения.
Основные инструменты государственного регулирования:
-фискальная политика, то есть политика в области правовых расходов и
налогов;
-денежная политика;
-политика регулирования доходов;
-социальная политика;
-государственное регулирование ценообразования;
- внешнеэкономическое регулирование.
Экономические средства государственного регулирования
подразделяются на средства денежно-кредитной и бюджетной политики.
Самостоятельным комплексным инструментом ГРЭ является государственный
сектор в экономике. Основные экономические средства-это:
- регулирование учетной ставки (дисконтная политика,
осуществляемая центральным банком )
- установление и изменение размеров минимальных резервов,
которые финансовые институты страны обязаны хранить в центральном банке
-операции государственных учреждений на рынке ценных бумаг,
такие как эмиссия государственных обязательств, торговля ими и погашение.
При помощи этих инструментов государство стремится изменить
соотношение спроса и предложения на финансовом рынке в нужном направлении.
Прямое государственное хозяйственное регулирование осуществляется
средствами бюджетной политики.
1.2. Налоговые инструменты регулирования экономики.
Главным инструментом мобилизации финансовых средств для покрытия
государственных расходов являются налоги. Они также широко используются для
воздействия на деятельность субъектов хозяйства.
Государственное регулирование при помощи налогов зависит в решающей
степени от выбора налоговой системы, высоты налоговых ставок, а также от
видов и размеров налоговых льгот. Налоги в ГРЭ играют две роли: а) это
главный источник финансирования государственных расходов б) это инструмент
регулирования. Так как в задачу государственных бюджетных органов входит не
просто обложить налогами источники поступления, но и создать тонкий
механизм воздействия на хозяйственное поведение.
Основным инструментом государственного реглироания является налоговая
политика и финансовое воздействие еа частное предпринимательство.
Осуществляя это воздействие, государство, как правило, ставит следующие
главные цели:
- достижение постоянного устойчивого экономического роста;
- обеспечение стабильности цен на основные товаря и услуги;
- обеспечение полной занятости трудоспособного населения;
- обеспечение определенного минимального уровня доходов населения;
- создание системы социальной защищенности граждан, в первую очередь
пенсионеров, инвалидов, многодетных;
- равновесие во внешнеэкономической деятельности.
Достичь этих целей одновременно практически невозможно. Так, если
начинают расти цены, то необходимо проводить меры по их ограничению и
регулированию. Но ограничение цен почти наверняка приведет к замедлению
экономического роста и снижению занятости. Достижение полной занятости с
той же неизбежностью приведет к повышению цен, ибо надо выплачивать
заработную плату большому количеству людей и снизится конкуренция на рынке
труда. Найти сбалансированное решение – это и есть главное в экономической
политике государства.
В регулирование экономики активно вовлекаются местные органы
управления.
Таким образом, одним из основных инструментов в руках государства
является финансовое воздействие, прежде всего через налоговую систему.
При помощи сугубо экономических регуляторов , свойственных рыночному
хозяйству: налогообложения, кредитования, инвестирования, государство
побуждает принимать желаемые варианты хозяйственной деятельности,
удовлетворяющие общественные потребности.
Кроме чистой фискальной функции система налогов и сборов служит
механизмом экономического воздействия на общественное производство, его
структуру и динамику, размещение и ускорение научно-технического прогресса.
Налогами можно стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую
активность, а следовательно, развитие тех или иных отраслей
предпринимательской деятельности; создать предпосылки для снижения издержек
производства и обращения частных предприятий, для повышения
конкурентноспособности национальных предприятий на мировом рынке. С помощью
налогов можно проводить протекционистскую экономическую политику или
обеспечить свободу товарному рынку. Налоги создают основную часть доходов
государственного и местного бюджетов, обеспечивая возможность финансового
воздействия на экономику через расходную часть.
Основные направления воздействия финансово-бюджетного механизма
государства на процесс расширенного воспроизводства следующие:
- прямое субсидирование предприятий в виде дотаций или возвратных
ссуд;
- государственные инвестиции в экономику;
- реализация значительной части товаров и услуг через систему
государственных закупок, поскольку государство выступает на рынке в
качестве крупнейшего потребителя продукции;
- налоговое регулирование, включая местные налоги и налоговые льготы.
Местные органы управления дополняют это косвенной помощью. Сюда
относятся скидки с продажнй цены или арендной платы при покупке или найме
земельных участков и зданий, обеспечение займов, участие в гарантийных
фондах, создание промышленных зон. Территории и здания в промышленных зонах
зачастую предоставляются предприятиям на благоприятных финансовых условиях.
Нередко за муниципальный счет осуществляется строительство специальных
производственных помещений, позволяющих развить новые виды хозяйственной
деятельности. И конечно, к стимулирующим мерам относится постоянное или
временное освобождение от местных налогов.
Государственными и муниципальными властями осуществляется значительная
часть капитальных вложений в экономическую инфраструктуру. Это вложения не
рассчитаны на получение прибыли, но косвенным путем обеспечивают повышение
прибыли частному капиталу. Прежде всего это расходы на строительство и
содержание транспортных коммуникаций, линий связи, систем промышленного
водоснабжения, очистных сооружений, на подготовку земельных участков к
промышленной застройке и т.д.
Финансовое воздействие на развитие экономики может быть не только
стимулирующим, но и сдерживающим. Эта необходимость возникает прежде всего
для регулирования развития районов с высокой концентрацией производства и
населения. Чрезмерная концентрация населения и хозяйственной активности
ведет к обострению проблем окружающей природной среды, народонаселения,
ресурсообеспечения и др.
В основе сдерживающих мер со стороны государства и местных органов
лежит дополнительное налогооблажение или лицензирование предпринимательской
деятельности. Дополнительное налогообложение в таких случаях практикуется в
Нидерландах, Японии. Введение стабилизационных налогов применяется в
Германии.
Повышение налогов в той или иной мере оказывается наиболее эффективным
и надежным средством, когда нужно сдержать слишком горячую конъюктуру.
Другой метод – отмена налоговых льгот.
Иногда введение новых налогов преследует чисто регулирующие цели.
Классическим примером может служить введенный в начале века в Германии и
сохранившийся там до сих пор налог на уксусную кислоту. Его породила
необходимость создать искусственную уксусную кислоту и прекратить
расходовать на эти цели вино. Денежные поступления от данного налога едва-
едва покрывали расходы на его взимание. Но техническая задача была решена
и регулирующая экономическая цель была достигнута. Налог сохраняется как
историческая реликвия, принося сегодня бюджету Германии лишь несколько
миллионов марок.
А вот более современный пример по той же Германии – решение с помощью
роста налога уже не экономической, а социальной задачи. После резкого
увеличения акциза на табак некурящих стало значительно больше, чем в ходе
длительной пропагандистской компании о вреде курения.
Государство осуществляет финансовое воздействие на развитие экономики
через ценообразование.
Установление цен на минеральное сырье, добываемое в государственных
шахтах, на электроэнергию с государственных электростанций и
железнодорожные, почтово-телеграфные тарифы-пример фиксации цен на товары и
услуги госсектора. Эти искусственно заниженные цены и тарифы способствуют
снижению издержек производства в частном хозяйстве и повышению национальной
конкурентоспособности за счет искусственно пониженной рентабельности или
дефицитности этих объектов государственной собственности. Фиксация цен или
установление пределов их повышения в негосударственном секторе - типичное
средство административного хозяйственного регулирования. Применяется оно
редко и, как правило, в условиях рыночного хозяйства является неэффективным
в долгосрочном и даже среднесрочном аспекте. Используется чаще всего в
исключительных случаях в качестве средства ослабления социальной
напряженности. Контроль над ценами на определенные виды товаров
осуществляется национальными органами.
Но деятельность государства в этой области ограничена возможностями
бюджета. В условиях ухудшения конъюнктуры, когда бюджетные доходы
сокращаются, а расходы на поддержание экономики растут, оно вынуждено
предоставлять фирмам дополнительные инвестиционные льготы для
самофинансирования и тем самым еще больше сокращать свои доходы. Составной
частью самофинансирования являются нераспределенные прибыли. Поощрение
роста доли нераспределенных прибылей в ущерб дивидендам тоже не
беспредельно. На пути к этому стоят интересы акционеров. Одним из важнейших
и действенных средств ГРЭ и главным элементом самофинансирования является
ускоренное амортизационное списание основного капитала. Но и этот
действенный инструмент сам оказывается в сильной зависимости от состояния
конъюнктуры. В период кризиса или депрессии сокращается загрузка
производственных мощностей и выпуск продукции, а правительство разрешает
списывать все большую часть основного капитала в амортизационный фонд. Но
издержки и без того растут-затрудняются платежи покупателей, разоряются
поставщики, растут затраты на хранение и сбыт продукции. Даже если
амортизационные отчисления рассчитывать по прежним нормам списания, они
раскладываются на меньшее число единиц продукции в связи с сокращением
производства. Возможности роста цен в кризисной ситуации если не исключены,
то существенно ограничены по сравнению с периодами благоприятной
конъюнктуры. Уменьшение валовых прибылей может привести к такому положению,
когда возможности укрытия прибылей в амортизационный фонд в целях их
дальнейшего использования для финансирования инвестиций будут исключены, то
есть правительственные разрешения на увеличение доли списания основного
капитала не будут использованы, так как разрешенные списания окажутся
больше действительной прибыли. Все это можно выразить формулами:
А+Зпост+Зпер
П=Ц- —————,
В
где П-прибыль, Ц-цена единицы продукции, А-амортизационные отчисления,
Зпост-другие постоянные затраты, Зпер-переменные затраты, В-выпуск
продукции в натуральных единицах.
При сокращение производства, измеряемом коэффициентом К1, и при
предположение, что цена остается неизменной, формула выглядит так:
А+Зпост+К1*Зпер
П=Ц-——————.
К1*В
В связи с тем, что К11, знаменатель уменьшается быстрее числителя,
издержки растут и прибыль уменьшается.
Представим, что правительство в целях стимулирования экономики
повысило норму амортизационных списаний. Увеличение нормы списаний
обозначено коэффициентом К2.
К2*А+Зпост+К1*Зпер
П2=Ц-————————.
К1*В
Численность растет еще быстрее, чем во втором случае, издержки еще
более увеличиваются. Они могут возрасти до такой степени, что сравняются с
ценой или превысят ее.
ГРЭ через налоги и ставки амортизационных отчислений с основного
капитала имеет границы: бюджетные, вытекающие из пределов возможного отказа
от бюджетных доходов; социальные, связанные с готовности физических и
юридических лиц мириться с налоговым гнетом; границы прибыльности,
определенные ростом издержек производства единицы продукции по мере
сокращения производства и достижения предела амортизационных отчислений для
данной ситуации. Даже накопленные льготным образом в рамках
самофинансирования средства инвестировать в условиях недогрузки мощностей
невыгодно. Эффективность ГРЭ через государственные расходы ограничена тем,
что потребности в финансировании государственных регулирующих мер резко
возрастают именно тогда, когда возможности мобилизации средств для
финансирования резко сокращаются. Главная граница ГРЭ-
возможное несовпадение его целей с частными интересами собственников
капитала в условиях относительной свободы принятия хозяйственных решений.
Частный капитал только в том случае участвует в осуществлении
государственной программы, если государство гарантирует ему прибыли более
высокие, чем он мог бы получить, отказавшись от сотрудничества с
программой. Государство может гарантировать определенную норму и массу
прибыли частному капиталу в меру своих финансовых возможностей, а они
ограниченны.
Перечисленные границы ГРЭ в условиях рыночного хозяйства носят
относительный характер. В этих границах ГРЭ продолжает развиваться и
доказывать в самых разных обстоятельствах свою эффективность. Механизм ГРЭ
постоянно совершенствуется. В современных условиях практика ГРЭ оказалась
достаточно результативной, чтобы не допустить всеобщих кризисов и социально-
опасных масштабов безработицы.
Особое место среди средств ГРЭ, осуществляемых с помощью налогов,
занимает ускоренное амортизационное списание основного капитала и
связанные с ним образование и реализация скрытых резервов, осуществляемые в
рамках разрешения Министерства финансов. Ускоренное амортизационное
списание основного капитала в современных условиях является главным
средством стимулирования накопления, структурных изменений в экономике и
важным инструментом воздействия на хозяйственный цикл, занятость. Изменяя
ставки и порядок амортизационного списания, государственные регулирующие
органы определяют ту часть чистой прибыли, которая может быть освобождена
от уплаты налогов путем включения в издержки производства и затем
перечислена в амортизационный фонд для финансирования в дальнейшем новых
капиталовложений. Нормы амортизации регулярно публикуются. Перед нами
сильный рычаг государственного регулирования инвестиций -освобождение
прибылей от налогов, укрытие их в амортизационном фонде и принудительного
использования для новых капиталовложений. Эффект ускоренного списания
основного капитала имеет еще ряд последствий. Дополнительное сокращение
доли налогов в прибыли за счет того, что по мере уменьшения балансовой
прибыли ее налогообложение из-за прогрессивного характера налоговых ставок
сокращается. Ускоренное списание приводит к отрыву балансовой стоимости
основных средств от их реальной цены.
Варьирование норм ускоренного амортизационного списания основного
капитала широко используется во всех развитых странах как средство
государственной конъюнктуры и структурной политики, а также для
стимулирования научных исследований и внедрения их результатов в
производство. Эффект амортизационных отчислений хорошо заметен в годы
благоприятной конъюнктуры, когда период спада и кризисов ослабевает. Льготы
по ускоренному амортизационному списанию равнозначны сокращению поступлений
от налогов с прибылей в государственный бюджет. Результатом может быть
повышение других налогов или рост государственной задолженности. В качестве
инструментов государственного регулирования используются и расходы бюджета
на хозяйственные цели. Это могут быть государственные кредиты, субсидии, а
также затраты на закупку товаров и услуг в частном секторе.
Глава 2. Анализ действующего механизма налогового регулирования (на
примере малого и среднего бизнеса).
2.1. Анализ налогового регулирования современном этапе (на примере
малого и среднего бизнеса).
1 Анализ влияния налогового законодательства на развитие малого и
среднего бизнеса и сравнение его с российской налоговой системой.
Учитывая многообразие форм предпринимательской деятельности в сфере
малого бизнеса, в настоящее время в Республике Казахстан (далее - РК)
субъектам малого предпринимательства на добровольной основе предоставлено
право выбора только одного из следующих порядков исчисления и уплаты
налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:
1) общеустановленный порядок;
2) специальный налоговый режим на основе разового талона;
3) специальный налоговый режим на основе патента;
4) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
В отличии от РК в Российской Федерации один и тот же налогоплательщик
может быть привлечен к исчислению и уплате налогов по разным системам
налогообложения, что вносит путаницу и неразбериху в его взаимоотношения с
бюджетом. Так, например, индивидуальный предприниматель по одним видам
деятельности может исчислять и уплачивать налоги в общеустановленном
порядке, декларируя свой годовой доход, по другим - по упрощенной форме
налогообложения на основе патента (при соблюдении определенных условий), а
по третьим в обязательном порядке - согласно законодательства о едином
налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее -
ЕНВД).
Специальные налоговые режимы в РК не вправе применять юридические лица (в
отличии от юридических лиц в России, применяющих аналогичные налоговые
режимы), имеющие филиалы, представительства; отдельно филиалы,
представительства; дочерние организации юридических лиц и зависимые
акционерные общества; налогоплательщики, имеющие иные обособленные
структурные подразделения в разных населенных пунктах. Кроме этого,
указанные режимы не распространяются на такие виды деятельности, как
производство подакцизной продукции; консультационные, финансовые,
бухгалтерские услуги; реализация нефтепродуктов; сбор и прием стеклопосуды;
недропользование; лицензируемые виды деятельности, за исключением розничной
реализации алкогольной продукции и еще 9 других видов деятельности.
Следует отметить, что в налоговом законодательстве РК предусмотрена
очень важная для воспитания законопослушного налогоплательщика норма,
согласно которой при переходе на общеустановленный порядок исчисления и
уплаты налогов последующий переход на специальный налоговый режим возможен
только по истечению двух лет применения общеустановленного порядка.
Также очень важным фактором для эффективного налогового
администрирования является то, что в налоговом законодательстве РК четко
определен статус субъекта малого предпринимательства (далее - СМП) в целях
налогообложения (т.е. к СМП относятся те налогоплательщики, которые
отвечают условиям применения специальных налоговых режимов), а также то,
что государственная регистрация индивидуального предпринимателя носит
явочный характер и заключается в постановке на учет в качестве
индивидуального предпринимателя в территориальном налоговом органе по месту
жительства физического лица (Закон РК “Об индивидуальном
предпринимательстве”).
2.2. Специальный налоговый режим в РК.
2.2.1 Специальный налоговый режим на основе разового талона.
Если предпринимательская деятельность носит эпизодический характер
(менее одного месяца), то физические лица (включая нерезидентов) вправе
работать по установленным специальным Перечнем видам деятельности
(реализация газет и журналов с рук, бахчевых культур за пределами рынка,
семян с нестационарных точек, оказание мелкобытовых услуг и т.п.) на основе
разового талона. При этом не требуется государственной регистрации,
стоимость талона устанавливается по видам деятельности территориальными
налоговыми органами.
В новой редакции Налогового кодекса РК (далее - ННК РК), вступающего в
действие с 01.01.2002, предусмотрено увеличения периода применения разового
талона до 90 дней в году и установление размера его стоимости местными
законодательными органами на основе наблюдений и обследований, проведенных
налоговыми органами с учетом особенностей данного вида предпринимательской
деятельности (месторасположения, качества и площади объекта извлечения
дохода, условий деятельности т.п.).
Таким образом, использование специального налогового режима на основе
разового талона предлагается для тех, кто работает от случая к случаю или
только решил попробовать себя в бизнесе, и, соответственно, основная
нагрузка по исчислению налоговых обязательств снимается с плеч
предпринимателя. Обязанность налогоплательщика состоит лишь в том, чтобы
заблаговременно, до начала осуществления деятельности внести установленную
сумму в бюджет.
Вышеописанный налоговый режим имеет некоторое сходство с применяемой в
России системой налогообложения на основе вмененного дохода, однако в части
начинающего и самого мелкого бизнеса является более гибким режимом, удобным
и понятным для налогоплательщика и местных властей, а также легко
контролируемым и администрируемым налоговыми органами. Основная форма
контроля - рейдовые проверки и обследования мобильными группами наблюдения.
2.2.2. Специальный налоговый режим на основе патента
Упрощенный налоговый режим с уплатой фиксированного ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ПЛАН
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты налогового регулирования.
1. Место и роль налогового регулирования в системе управления
экономикой.
2. Налоговые инструменты регулирования экономики.
Глава 2. Анализ действующего механизма налогового регулирования (на примере
малого и среднего бизнеса).
2.1. Анализ налогового регулирования современном этапе (на примере
малого и среднего бизнеса).
2.2. Специальный налоговый режим в РК.
2.2.1 Специальный налоговый режим на основе разового
талона.
2.2.2. Специальный налоговый режим на основе патента
2.2.3. Специальный налоговый режим на основе
упрощенной декларации.
Глава 3. Пути совершенствования механизма налогового регулирования в
аспекте финансового рынка.
Заключение
Список использованной литературы.
Введение.
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство
воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В
условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период,
налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов,
основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования
экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве
определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги,
как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления
экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система
налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного
хозяйства.
На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в
финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок
неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к
весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство
предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных
налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только
сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности
финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии
на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и
обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими
интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной
подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы
предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения
предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и
местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При
помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая
привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и
прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое
распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных
функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному
обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового
обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
В условиях перехода от административно-директивных методов управления к
экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора
рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного
хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в
развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Именно
налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом
дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики. Сейчас
существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных
странах, накоплен огромный многолетний опыт. Но в связи с тем, что
налоговая система Казахстана создается практически заново, сегодня очень
мало монографий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно
было бы найти грамотные, глубоко продуманные, просчитанные предложения по
созданию именно казахстанской налоговой системы, отвечающей нашим
казахстанским условиям.
Финансовый рынок. Понятие финансы охватывает обширную область
экономических отношений, связанных с распределением общественного продукта
в денежной форме.
Внешнее проявление финансов в экономической жизни происходит в виде
движения средств у разных участников общественного производства. На
поверхности явлений это движение представляет передачу денежных суммот
одного владельца к другому в виде безналичных или наличных расчетов. Эта
особенность проявилась в происхождении термина финансы, от латинского
finis – конец (финиш), окончание платежа, расчет между субъектами
экономических отношений (первоначально в Древнем Риме – между населением и
государством). Позже термин трансформировался в financia, применявшийся в
широком смысле как денежный платеж, а затем – как совокупность доходов и
расходов и государства и любых хозяйственных единиц, их комплексов.
Однако не всякая денежная операция, сделка относятся к финансовой,
поскольку деньги опосредуют движение всей стоимости общественного продукта,
которое осуществляется при помощи разных экономических категорий – цены,
оплаты труда, финансов и кредита. Денежный характер финансов подчеркивает
форму их осуществления и их принадлежность к стоимостным экономическим
категориям. Финансы определяют финансовый рынок.
Финансовый рынок представляет собой экономические отношения,
связанные с обращением ценных бумаг. Он является составной частью системы
рыночных отношений и органически связан с товарным, денежным, кредитным,
страховым, валютным и другими рынками (рынком капиталов, рабочей силы,
жилья, золота).
Часто понятие финансового рынка трактуется расширительно, с
включением в него денежного, кредитного и валютного рынков. Это обусловлено
сложившейся практикой, в основном мировой , рассматривать финасы как
категорию, тождественную деньгам.
В отличие от финансового, денежный рынок представляет собой рынок
платеных средств, включающий не только наличные деньги, но и безналичные
платежные средства, в числе которых – краткосрочный банковский кредит (со
сроками от 1-2 месяцев до 1 года).
Кредитный рынок связан с кредитными операциями банков по
среднесрочным и долгосрочным ссудам: сюда относится также и коммерческий
кредит.
Финансовый рынок представляет собой рынок обязательств или
свидетельств в основном долгосрочного характера, подтверждающих вложение
или предоставление средств на длительный срок или в бессрочное пользование,
то есть для обслуживания движения производственных основных фондов. Поэтому
финансовый рынок именуют еще фондовым рынком. Денежный и кредитный рынки
обслуживают, как правило, движение оборотных активов.
С функциональной точки зрения финансовый рынок – это система рыночных
отношений, обеспечивающих аккумуляцию и перераспределение временно
свободных денежных средств предприятия, банков, государства, населения
путем продажи ценных бумаг.
Взаимосвязь всех типов рынков определяет условия функционирования
финансового рынка. К ним относятся:
1. Наличие упорядоченного товарного рынка, то есть сбалансированность
спроса и предложения по товарам и услугам любого вида и назначения;
2. Нормальное регулирование денежного обращения со стороны
Центрального банка: сюда относится контроль над эмиссией по наличному и
безналичному обороту;
3. активизация кредитного рынка, его полная коммерциализация, то есть
размещение кредитных ресурсов на свободном рынке; движение кредитных
ресурсов регулируется путем установления Центральным банком учетной ставки
процента, нормы обязательных резервов коммерческих банков, проведения
операций на открытом денежном рынке.
Предпосылками функционирования финансового рынка являются:
1. широкая самостоятельность первичных хозяйственных звеньев сферы
материального производства – предприяитий всех форм собственности, в том
числе и государтсвенного вектора, с целью развития конкуренции и
ограничения монополизма;
2. сокращение роли государства в перераспределении финансовых ресурсов:
уменьшение централизованного финансирования производственных капитальных
вложений, внутриведомственного перераспределения средств между
предприятиями;
3. рост денежных доходов у хозяйствующих субъектов и населения, которое
могут быть инвестированы в ценные бумаги;
4. прекращение использования ссудного фонда Центрального банка для
финансирования дефицитов бюджетов, дефициты как республиканского, так и
местных бюджетов покрываются выпуском государственных займов с обращением
облигаций и других обязательств.
Значение финансового рынка определяется не только его влиянием на
воспроизводственный процесс за счет изъятия свободных дежных средств (н
добровольной основе) и их перераспределения. Его функционирование дает
возможность перераспределить ресурсы по горизонтали, вместо
вертикального способа, присущего административно-командной экономике. При
горизонтальном движении действуют прямые связи между предприятиями в виде
возмездного перераспределения финансовых ресурсов. Это стабилизирует
финансовое положение предприятий, отраслей и в целом народное хозяйство за
счет оперативного перевода средств на те сферы и объекты, где в них
ощущается наибольшая потребность исходя из принципа наибольшей
эффективности их использования.
Наличие финансового рынка сдерживает инфляцию, так как правительство
для покрытия дефицита бюджета использует не эмиссию денег, а выпускает
ценные бумаги, имеющие свободное хождение на рынке. И их цена определяется
спросом и обеспечением.
Становление и функционирование фондового рынка в процессе
экономической реформы сталкивается с противоречиями и трудностями,
вызванными кризисом экономики и сопрвождаемой его инфляцией.
Инфляция накладывает на ценные бумаги серьезное ограничение – они
должны быть краткосрочными ли легко реализуемыми без потери стоимости.
Инвесторы не рискуют в условиях постоянного роста цен вкладывать средства
в малоликвидные ценные бумаги на длительный срок. Для долгосрочных
инвестиций в условиях инфляции более привлекательными являются вложения
в недвижимость, товары, валюту.
Развитие финансового рынка сдерживается из-за невысокого уровня
жизни большей части населения, что снижает количество индивидуальных
инвесторов. В условиях хронической неплатежеспособности предприятий мало
перспектив на их вложение в ценные бумаги. Дефицит денежных средств
приводит к росту процентных ставок по краткосрочным кредитам и депозитам,
в результате чего доходность ценных бумаг не может конкурировать с денежно-
кредитными операциями банков.
Важным фактором функционирования финансового рынка является также
политическая стабильность в экономическом пространстве, а обращение ценных
бумаг может охватывать экономические пространства ряда стран. Политические
реалии стран СНГ практически исключают возможность долгосрочного прогноза
относительно рентабельности того или иного предприятия, и, следовательно,
ограничивают желание приобретать ценные бумаги.
Оживление финансового рынка возможно с реализацией программы
приватизации государственной и коммунальной собственности. В этом случае
развитие получает первичный рынок ценных бумаг, а перспективы вторичного
рынка до стабилизации политико-экономического положения неопределенны.
Формирование национальной фондовой системы, включающей составные
элементы в виде инвестиционных институтов, фондовых бирж, внебиржевой
торговли, депозитных учреждений, должно проводится одновременно со
становлением других рыночных структур, в первую очередь акционерных обществ
разного типа, в условиях надежного законодательного обеспечения
деятельности этой системы при позитивной структурообразующей роли
государства в экономике.
В своей работе я хотел бы остановится на налоговом регулировании
финансового рынка Казахстана.
В первой главе я рассматриваю налоговое регулирование в качестве одного
из основных элементов государственного регулирования экономики.
Вторая глава посвящена анализу действия практики налогового
регулирования, в этой главе акцент делается на финансовом рынке в общем, и
на механизме исчисления сбора за регистрацию эмиссии ценных бумаг, в
частности.
Третья глава – это попытка рассмотреть проблемы налогового
регулирования и пути совершенствования.
Глава 1. Теоретические аспекты налогового регулирования.
1.1. Место и роль налогового регулирования в системе управления
экономикой.
Государственное регулирование экономики (ГРЭ) в условиях рыночного
хозяйства представляет собой систему типовых мер законодательного,
исполнительного и контролирующего характера, осуществляемых правомочными
государственными учреждениями и общественными организациями в целях
стабилизации и приспособления существующей социально-экономической системы
к изменяющимся условиям.
По мере развития рыночного хозяйства возникали и обострялись
экономические и социальные проблемы, которые не могли быть решены
автоматически на базе частной собственности. Появилась необходимость
значительных инвестиций, малорентабельных или нерентабельных с точки зрения
частного капитала, но необходимых для продолжения воспроизводства в
национальных; отраслевые и общехозяйственные кризисы, массовая безработица,
нарушение в денежном обращении, обострившаяся конкуренция на мировых рынках
требовали государственной экономической политики (ГЭП).
Объективная возможность ГРЭ появляется с достижением определенного
уровня экономического развития, концентрации производства и капитала. В
современных условиях ГРЭ является составной частью процесса
воспроизводства. Оно решает различные задачи, например: стимулирование
экономического роста, регулирование занятости, поощрение прогрессивных
сдвигов в отраслевой и региональной структуре, поддержка экспорта.
Конкретные направления, формы, масштабы ГРЭ определяются характером и
остротой экономических и социальных проблем в той или иной стране в
конкретный период.
Объекты ГРЭ - это сферы, отрасли, регионы, а также ситуации, явления и
условия социально-экономической жизни страны, где возникли или могут
возникнуть трудности, проблемы, не разрешаемые автоматически или
разрешаемые в отдаленном будущем, в то время как снятие этих проблем
настоятельно необходимо для нормального функционирования экономики и
поддержания социальной стабильности.
Основные объекты ГРЭ это:
экономический цикл;
секторальная, отраслевая и региональная структура хозяйства;
условия накопления капитала;
занятость;
денежное обращение;
платежный баланс;
цены;
условия конкуренции;
социальные отношения, социальное обеспечение;
подготовка и переподготовка кадров;
окружающая среда;
внешнеэкономические связи.
Суть государственной антициклитической политики, или регулирования
хозяйственной конъюнктуры, состоит в том, чтобы во время кризисов и
депрессий стимулировать спрос на товары и услуги, капиталовложения и
занятость.Для этого частному капиталу предоставляются дополнительные
финансовые льготы, увеличиваются государственные расходы и инвестиции. В
условиях длительного подъема в экономике страны могут возникнуть опасные
явления - рассасывание товарных запасов, рост импорта и ухудшение
платежного баланса, превышение спроса на рабочую силу предложением и отсюда
необоснованный рост заработной платы и цен. В такой ситуации задача ГРЭ -
притормозить рост спроса, капиталовложений и производства, чтобы по
возможности притормозить перепроизводство товаров и перенакопление
капиталов.
В области отраслевой и территориальной структуры ГРЭ также
играет значительную роль. Здесь при помощи финансовых стимулов и
государственных капиталовложений, обеспечиваются привилегированные условия
отдельным отраслям и регионам. В одном случае поддержка оказывается тем
отраслям и единицам хозяйства, которые находятся в состоянии затяжного
кризиса; в другом случае поощряется развитие новых отраслей хозяйства и
видов производства, призванные привести к прогрессивным структурным сдвигам
внутри отраслей, между отраслями и во всем народном хозяйстве, к повышению
его эффективности и конкурентоспособности. Но также могут приниматься меры
и по притармаживанию чрезмерной концентрации производства.
Важнейшим объектом государственного регулирования экономики
является накопление капитала. Производство, присвоение и капитализации
прибыли всегда служат главной целью хозяйственной деятельности в рыночной
экономике. Создавая дополнительные стимулы и возможности в разное время
всем инвесторам или отдельным их группам по отраслям и территориям,
регулирующие органы воздействуют на экономический цикл и структуру.
Регулирование занятости - это поддержание нормального с точки
зрения рыночной экономики соотношения между спросом и предложением рабочей
силы. Соотношение это должно удовлетворять потребность экономики в
квалифицированных и дисциплинированных работниках, заработная плата которых
служит для них достаточной мотивацией к труду. Однако соотношение между
спросом и предложением не должно вести к чрезмерному росту заработной
платы, которая может негативно отразиться на национальной
конкурентоспособности. Нежелательное и резкое снижение занятости ведет к
увеличению армии безработных, снижению потребительского спроса, налоговых
поступлений, росту налогов на пособия и опасно социальным последствиям.
Особое внимание ГРЭ уделяет денежному обращению. Основное направление
регулирования денежного обращения - это борьба с инфляцией, представляющей
серьезную опасность для экономики.
Состояние платежного баланса является объективным показателем
экономического здоровья страны. Во всех странах с рыночным хозяйством
государство постоянно осуществляет оперативное и стратегическое
регулирование платежного баланса путем воздействия на экспорт и импорт,
движение капиталов, повышение и понижение курсов национальных валют,
участие в международной экономической интеграции.
Одним из главных объектов регулирования являются ЦЕНЫ. Динамика и
структура цен отражают состояние экономики. В то же время сами цены сильно
влияют на структуру хозяйства, условия капиталовложений, устойчивость
национальных валют.
Цены являются объектом постоянного внимания и регулирования со стороны
государства. Цены являются одной из критических точек экономической и
социально-политической жизни, где сталкиваются интересы потребителей и
производителей, импортеров и экспортеров. Воздействие на цены служит
глобальным целям ГРЭ, целям конъюнктуры и структурной политики, борьбе с
инфляцией, усиление национальной конкурентоспособности на мировых рынках и
смягчению социальной напряженности. Воздействие государственной
экономической политики на другие объекты регулирования, в свою очередь,
отражается на процессах формирования цен. Конкретные акции в области цен
могут иметь краткосрочные или даже экстренные цели, который могут в данный
конкретный момент не совпадать с другими целями, но они всегда служат
генеральной цели государственного регулирования-оптимизация темпов и
пропорций экономического развития и стабилизации социальной системы.
Классическая политическая экономия рассматривала свободно
складывающиеся на рынке цены как главный элемент механизма поддержания
равновесия между спросом и предложением. Тарифы на услуги государственных
железных дорог, почты, телеграфа, продажа продовольствия из государственных
запасов в неурожайные годы, таможенная политика и косвенное
налогообложение, существенным образом воздействующее на внутренние цены,-
вот не полный перечень мер государственного регулирования цен. Попытки
регулировать цены в условиях инфляции и кризиса путем внешнеторговой
политики оказались несостоятельными. К середине 30-х годов во многих
развитых странах с рыночной экономикой были приняты законы, предоставляющие
государству полномочия по воздействию на цены, вплоть до их замораживания,
и государственные мероприятия по воздействию на цены стали составным
элементом ГРЭ. Государственные мероприятия по регулированию цен могут
носить законодательный, административный и судебный характер. Принятые
парламентами законы создают правовую основу отношений между хозяйственными
субъектами, а также между ними и государством в сфере ценообразования.
Комплекс этих законов представляет собой ценовое право. На основе этого
права уполномоченные государственные органы осуществляют административную
деятельность по регулированию цен. Мероприятия по регулированию цен
осуществляют министерства экономики, финансов и центральный банк. В каждой
стране при правительстве существуют экспертные комитеты, куда входят
известные специалисты. Комитеты призваны консультировать государственные
органы по вопросам цен и выражать свое мнение по поводу ценовых
законопроектов.
Наблюдение и воздействие на цены.
Наблюдение за ценами является первичной формой государственной
активности в этой области. В настоящее время наблюдение за ценами служит
основой , на которой базируются все государственные акции в этой области.
Наблюдением за ценами занимаются центральные статистические управления.
Самостоятельные исследования движения цен часто проводят научно-
исследовательские центры профсоюзов, специальные комиссии по заданиям
международных организаций.
Главная цель наблюдения за ценами со стороны государственных
органов и социальных партнеров - измерение роста стоимости жизни для
определения индекса ежегодного номинального повышения заработной платы и
пенсий, а также для выяснения влияния роста цен на издержки производства и
национальную конкурентоспособность. Государство может оказывать воздействие
на цены, вводя или отменяя количественные и таможенные ограничения во
внешней торговле, вступая в интеграционные союзы, изменяя учетную ставку,
варьируя налоги, осуществляя эмиссию денег. Косвенное влияние на цены
оказывают, по существу, все государственные регулирующие акции, какой бы
цели они ни служили.
Государственное вмешательство осуществляется путем
санкционированного правительственными органами завышения издержек
производства через включения в себестоимость завышенных амортизационных
списаний и отчисления в другие фонды. В результате этого в целых отраслях
возникают ситуации, когда “ издержки подпирают цену “, то есть расчетные (
а не действительные ) издержки производства оказываются на всех
предприятиях отрасли в результате объявленных правительством льгот
настолько высоки, что повышение цен становится разумеющимся явлением, а так
как льготы распространяются на всю отрасль, то внутриотраслевая конкуренция
в условиях благоприятной конъюнктуры не может быть достаточным препятствием
для роста цен.
Прямым государственным вмешательством в процесс ценообразования
является государственная политика установления цен на так называемые
акцизные товары. Непосредственное воздействие на формирование цен оказывают
государственные субсидии. Один из видов таких субсидий-ценовые -
предусматривает снижение цен путем специальных доплат производителю или
потребителю. Прямое воздействие на цены и лидерство в ценах имеет место в
отраслях, где доля государства в потреблении товаров и услуг значительна,
например, в военных отраслях промышленности, в ряде подотраслей
строительства. Правительственные органы, являясь постоянными покупателями
или заказчиками определенных видов товаров и услуг у частных фирм,
устанавливают по договоренности с партнерами “конкретные цены”, которые
становятся затем базовыми ценами для отрасли.
Эффективным средством регулирования цен является налог на
добавленную стоимость. Этот налог производители включают в цену товара или
услуги, и дифференцированные изменения ставок этого налога непосредственно
воздействуют на цены. Особым направлением ГЭП является государственное
воздействие на внешнеторговые цены. Государственное поощрение экспорта,
освобождение экспортов от налогов, а в некоторых странах -экспортные
субсидии, предоставление льготных кредитов и транспортных тарифов
существенным образом отражаются на условиях ценовой конкуренции на мировом
рынке.
Государственные регулирующие инстанции стремятся влиять и на другие
объекты ГРЭ, например, заинтересовать частные фирмы в развитие научных
исследований. Изучаются и совершенствуются законы по конкуренции,
социальной защите, охране окружающей среды.
Объекты ГРЭ различаются в зависимости от уровня решаемых ими
задач. Это следующие иерархические уровни: уровень фирмы; региона;
отрасли; сектора экономики (промышленность, сельское хозяйство, услуги );
хозяйства в целом; глобальный ( социальные отношения, экология );
наднациональный ( экономико-политическое отношение с зарубежными странами,
интеграционные процессы ).
Цели ГРЭ:самой главной целью ГРЭ является экономическая и
социальная стабильность и укрепление существующего строя внутри страны и за
рубежом. От этой главной цели возникают множество конкретных целей без
осуществления которых не может быть достигнута главная цель. Эти конкретные
цели неразрывно связаны с объектами ГРЭ. Цель, т. е. выравнивание
экономического цикла, направлена на объект. Совершенствование отраслевой и
региональной структуры хозяйства направлена на секторальную и отраслевую,
региональную структуры. Улучшение окружающей среды направлена на окружающую
среду. Чаще всего одна цель не может быть достигнута вне зависимости от
других. Например, обеспечение дополнительных капиталовложений на
модернизацию угольных шахт может быть целью-посредником для: стабилизация и
снижение издержек в отечественной угледобывающей промышленности; снижение
импорта твердого топлива и улучшение топливно-энергетического баланса;
поддержания занятости в отрасли; снятия в этих районах социальной
напряженности; оказания давления на цены нефтяных и газовых компаний. Из
этого следует , что конкретные цели подчиняются главной цели и
взаимодействуют между собой.
Средства ГРЭ: средства государственного регулирования
подразделяются на административные и экономические.
Административные средства не связаны с созданием дополнительного
материального стимулирования или опасностью финансового ущерба. Они
базируются на силе государственной власти и включают в себя меры запрета,
разрешения и принуждения. Меры принуждения можно показать тем, что
государство обязывает промышленные предприятия организовывать на местах
производственное обучение, создавать бытовые условия для рабочих, занятых
на производстве.
Административные средства регулирования в развитых странах с
рыночной экономикой используются в незначительных масштабах. Их сфера
деятельности ограничивается в основном на охране окружающей среды, создание
условий для социально слабо защищенных слоев населения.
Основные инструменты государственного регулирования:
-фискальная политика, то есть политика в области правовых расходов и
налогов;
-денежная политика;
-политика регулирования доходов;
-социальная политика;
-государственное регулирование ценообразования;
- внешнеэкономическое регулирование.
Экономические средства государственного регулирования
подразделяются на средства денежно-кредитной и бюджетной политики.
Самостоятельным комплексным инструментом ГРЭ является государственный
сектор в экономике. Основные экономические средства-это:
- регулирование учетной ставки (дисконтная политика,
осуществляемая центральным банком )
- установление и изменение размеров минимальных резервов,
которые финансовые институты страны обязаны хранить в центральном банке
-операции государственных учреждений на рынке ценных бумаг,
такие как эмиссия государственных обязательств, торговля ими и погашение.
При помощи этих инструментов государство стремится изменить
соотношение спроса и предложения на финансовом рынке в нужном направлении.
Прямое государственное хозяйственное регулирование осуществляется
средствами бюджетной политики.
1.2. Налоговые инструменты регулирования экономики.
Главным инструментом мобилизации финансовых средств для покрытия
государственных расходов являются налоги. Они также широко используются для
воздействия на деятельность субъектов хозяйства.
Государственное регулирование при помощи налогов зависит в решающей
степени от выбора налоговой системы, высоты налоговых ставок, а также от
видов и размеров налоговых льгот. Налоги в ГРЭ играют две роли: а) это
главный источник финансирования государственных расходов б) это инструмент
регулирования. Так как в задачу государственных бюджетных органов входит не
просто обложить налогами источники поступления, но и создать тонкий
механизм воздействия на хозяйственное поведение.
Основным инструментом государственного реглироания является налоговая
политика и финансовое воздействие еа частное предпринимательство.
Осуществляя это воздействие, государство, как правило, ставит следующие
главные цели:
- достижение постоянного устойчивого экономического роста;
- обеспечение стабильности цен на основные товаря и услуги;
- обеспечение полной занятости трудоспособного населения;
- обеспечение определенного минимального уровня доходов населения;
- создание системы социальной защищенности граждан, в первую очередь
пенсионеров, инвалидов, многодетных;
- равновесие во внешнеэкономической деятельности.
Достичь этих целей одновременно практически невозможно. Так, если
начинают расти цены, то необходимо проводить меры по их ограничению и
регулированию. Но ограничение цен почти наверняка приведет к замедлению
экономического роста и снижению занятости. Достижение полной занятости с
той же неизбежностью приведет к повышению цен, ибо надо выплачивать
заработную плату большому количеству людей и снизится конкуренция на рынке
труда. Найти сбалансированное решение – это и есть главное в экономической
политике государства.
В регулирование экономики активно вовлекаются местные органы
управления.
Таким образом, одним из основных инструментов в руках государства
является финансовое воздействие, прежде всего через налоговую систему.
При помощи сугубо экономических регуляторов , свойственных рыночному
хозяйству: налогообложения, кредитования, инвестирования, государство
побуждает принимать желаемые варианты хозяйственной деятельности,
удовлетворяющие общественные потребности.
Кроме чистой фискальной функции система налогов и сборов служит
механизмом экономического воздействия на общественное производство, его
структуру и динамику, размещение и ускорение научно-технического прогресса.
Налогами можно стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую
активность, а следовательно, развитие тех или иных отраслей
предпринимательской деятельности; создать предпосылки для снижения издержек
производства и обращения частных предприятий, для повышения
конкурентноспособности национальных предприятий на мировом рынке. С помощью
налогов можно проводить протекционистскую экономическую политику или
обеспечить свободу товарному рынку. Налоги создают основную часть доходов
государственного и местного бюджетов, обеспечивая возможность финансового
воздействия на экономику через расходную часть.
Основные направления воздействия финансово-бюджетного механизма
государства на процесс расширенного воспроизводства следующие:
- прямое субсидирование предприятий в виде дотаций или возвратных
ссуд;
- государственные инвестиции в экономику;
- реализация значительной части товаров и услуг через систему
государственных закупок, поскольку государство выступает на рынке в
качестве крупнейшего потребителя продукции;
- налоговое регулирование, включая местные налоги и налоговые льготы.
Местные органы управления дополняют это косвенной помощью. Сюда
относятся скидки с продажнй цены или арендной платы при покупке или найме
земельных участков и зданий, обеспечение займов, участие в гарантийных
фондах, создание промышленных зон. Территории и здания в промышленных зонах
зачастую предоставляются предприятиям на благоприятных финансовых условиях.
Нередко за муниципальный счет осуществляется строительство специальных
производственных помещений, позволяющих развить новые виды хозяйственной
деятельности. И конечно, к стимулирующим мерам относится постоянное или
временное освобождение от местных налогов.
Государственными и муниципальными властями осуществляется значительная
часть капитальных вложений в экономическую инфраструктуру. Это вложения не
рассчитаны на получение прибыли, но косвенным путем обеспечивают повышение
прибыли частному капиталу. Прежде всего это расходы на строительство и
содержание транспортных коммуникаций, линий связи, систем промышленного
водоснабжения, очистных сооружений, на подготовку земельных участков к
промышленной застройке и т.д.
Финансовое воздействие на развитие экономики может быть не только
стимулирующим, но и сдерживающим. Эта необходимость возникает прежде всего
для регулирования развития районов с высокой концентрацией производства и
населения. Чрезмерная концентрация населения и хозяйственной активности
ведет к обострению проблем окружающей природной среды, народонаселения,
ресурсообеспечения и др.
В основе сдерживающих мер со стороны государства и местных органов
лежит дополнительное налогооблажение или лицензирование предпринимательской
деятельности. Дополнительное налогообложение в таких случаях практикуется в
Нидерландах, Японии. Введение стабилизационных налогов применяется в
Германии.
Повышение налогов в той или иной мере оказывается наиболее эффективным
и надежным средством, когда нужно сдержать слишком горячую конъюктуру.
Другой метод – отмена налоговых льгот.
Иногда введение новых налогов преследует чисто регулирующие цели.
Классическим примером может служить введенный в начале века в Германии и
сохранившийся там до сих пор налог на уксусную кислоту. Его породила
необходимость создать искусственную уксусную кислоту и прекратить
расходовать на эти цели вино. Денежные поступления от данного налога едва-
едва покрывали расходы на его взимание. Но техническая задача была решена
и регулирующая экономическая цель была достигнута. Налог сохраняется как
историческая реликвия, принося сегодня бюджету Германии лишь несколько
миллионов марок.
А вот более современный пример по той же Германии – решение с помощью
роста налога уже не экономической, а социальной задачи. После резкого
увеличения акциза на табак некурящих стало значительно больше, чем в ходе
длительной пропагандистской компании о вреде курения.
Государство осуществляет финансовое воздействие на развитие экономики
через ценообразование.
Установление цен на минеральное сырье, добываемое в государственных
шахтах, на электроэнергию с государственных электростанций и
железнодорожные, почтово-телеграфные тарифы-пример фиксации цен на товары и
услуги госсектора. Эти искусственно заниженные цены и тарифы способствуют
снижению издержек производства в частном хозяйстве и повышению национальной
конкурентоспособности за счет искусственно пониженной рентабельности или
дефицитности этих объектов государственной собственности. Фиксация цен или
установление пределов их повышения в негосударственном секторе - типичное
средство административного хозяйственного регулирования. Применяется оно
редко и, как правило, в условиях рыночного хозяйства является неэффективным
в долгосрочном и даже среднесрочном аспекте. Используется чаще всего в
исключительных случаях в качестве средства ослабления социальной
напряженности. Контроль над ценами на определенные виды товаров
осуществляется национальными органами.
Но деятельность государства в этой области ограничена возможностями
бюджета. В условиях ухудшения конъюнктуры, когда бюджетные доходы
сокращаются, а расходы на поддержание экономики растут, оно вынуждено
предоставлять фирмам дополнительные инвестиционные льготы для
самофинансирования и тем самым еще больше сокращать свои доходы. Составной
частью самофинансирования являются нераспределенные прибыли. Поощрение
роста доли нераспределенных прибылей в ущерб дивидендам тоже не
беспредельно. На пути к этому стоят интересы акционеров. Одним из важнейших
и действенных средств ГРЭ и главным элементом самофинансирования является
ускоренное амортизационное списание основного капитала. Но и этот
действенный инструмент сам оказывается в сильной зависимости от состояния
конъюнктуры. В период кризиса или депрессии сокращается загрузка
производственных мощностей и выпуск продукции, а правительство разрешает
списывать все большую часть основного капитала в амортизационный фонд. Но
издержки и без того растут-затрудняются платежи покупателей, разоряются
поставщики, растут затраты на хранение и сбыт продукции. Даже если
амортизационные отчисления рассчитывать по прежним нормам списания, они
раскладываются на меньшее число единиц продукции в связи с сокращением
производства. Возможности роста цен в кризисной ситуации если не исключены,
то существенно ограничены по сравнению с периодами благоприятной
конъюнктуры. Уменьшение валовых прибылей может привести к такому положению,
когда возможности укрытия прибылей в амортизационный фонд в целях их
дальнейшего использования для финансирования инвестиций будут исключены, то
есть правительственные разрешения на увеличение доли списания основного
капитала не будут использованы, так как разрешенные списания окажутся
больше действительной прибыли. Все это можно выразить формулами:
А+Зпост+Зпер
П=Ц- —————,
В
где П-прибыль, Ц-цена единицы продукции, А-амортизационные отчисления,
Зпост-другие постоянные затраты, Зпер-переменные затраты, В-выпуск
продукции в натуральных единицах.
При сокращение производства, измеряемом коэффициентом К1, и при
предположение, что цена остается неизменной, формула выглядит так:
А+Зпост+К1*Зпер
П=Ц-——————.
К1*В
В связи с тем, что К11, знаменатель уменьшается быстрее числителя,
издержки растут и прибыль уменьшается.
Представим, что правительство в целях стимулирования экономики
повысило норму амортизационных списаний. Увеличение нормы списаний
обозначено коэффициентом К2.
К2*А+Зпост+К1*Зпер
П2=Ц-————————.
К1*В
Численность растет еще быстрее, чем во втором случае, издержки еще
более увеличиваются. Они могут возрасти до такой степени, что сравняются с
ценой или превысят ее.
ГРЭ через налоги и ставки амортизационных отчислений с основного
капитала имеет границы: бюджетные, вытекающие из пределов возможного отказа
от бюджетных доходов; социальные, связанные с готовности физических и
юридических лиц мириться с налоговым гнетом; границы прибыльности,
определенные ростом издержек производства единицы продукции по мере
сокращения производства и достижения предела амортизационных отчислений для
данной ситуации. Даже накопленные льготным образом в рамках
самофинансирования средства инвестировать в условиях недогрузки мощностей
невыгодно. Эффективность ГРЭ через государственные расходы ограничена тем,
что потребности в финансировании государственных регулирующих мер резко
возрастают именно тогда, когда возможности мобилизации средств для
финансирования резко сокращаются. Главная граница ГРЭ-
возможное несовпадение его целей с частными интересами собственников
капитала в условиях относительной свободы принятия хозяйственных решений.
Частный капитал только в том случае участвует в осуществлении
государственной программы, если государство гарантирует ему прибыли более
высокие, чем он мог бы получить, отказавшись от сотрудничества с
программой. Государство может гарантировать определенную норму и массу
прибыли частному капиталу в меру своих финансовых возможностей, а они
ограниченны.
Перечисленные границы ГРЭ в условиях рыночного хозяйства носят
относительный характер. В этих границах ГРЭ продолжает развиваться и
доказывать в самых разных обстоятельствах свою эффективность. Механизм ГРЭ
постоянно совершенствуется. В современных условиях практика ГРЭ оказалась
достаточно результативной, чтобы не допустить всеобщих кризисов и социально-
опасных масштабов безработицы.
Особое место среди средств ГРЭ, осуществляемых с помощью налогов,
занимает ускоренное амортизационное списание основного капитала и
связанные с ним образование и реализация скрытых резервов, осуществляемые в
рамках разрешения Министерства финансов. Ускоренное амортизационное
списание основного капитала в современных условиях является главным
средством стимулирования накопления, структурных изменений в экономике и
важным инструментом воздействия на хозяйственный цикл, занятость. Изменяя
ставки и порядок амортизационного списания, государственные регулирующие
органы определяют ту часть чистой прибыли, которая может быть освобождена
от уплаты налогов путем включения в издержки производства и затем
перечислена в амортизационный фонд для финансирования в дальнейшем новых
капиталовложений. Нормы амортизации регулярно публикуются. Перед нами
сильный рычаг государственного регулирования инвестиций -освобождение
прибылей от налогов, укрытие их в амортизационном фонде и принудительного
использования для новых капиталовложений. Эффект ускоренного списания
основного капитала имеет еще ряд последствий. Дополнительное сокращение
доли налогов в прибыли за счет того, что по мере уменьшения балансовой
прибыли ее налогообложение из-за прогрессивного характера налоговых ставок
сокращается. Ускоренное списание приводит к отрыву балансовой стоимости
основных средств от их реальной цены.
Варьирование норм ускоренного амортизационного списания основного
капитала широко используется во всех развитых странах как средство
государственной конъюнктуры и структурной политики, а также для
стимулирования научных исследований и внедрения их результатов в
производство. Эффект амортизационных отчислений хорошо заметен в годы
благоприятной конъюнктуры, когда период спада и кризисов ослабевает. Льготы
по ускоренному амортизационному списанию равнозначны сокращению поступлений
от налогов с прибылей в государственный бюджет. Результатом может быть
повышение других налогов или рост государственной задолженности. В качестве
инструментов государственного регулирования используются и расходы бюджета
на хозяйственные цели. Это могут быть государственные кредиты, субсидии, а
также затраты на закупку товаров и услуг в частном секторе.
Глава 2. Анализ действующего механизма налогового регулирования (на
примере малого и среднего бизнеса).
2.1. Анализ налогового регулирования современном этапе (на примере
малого и среднего бизнеса).
1 Анализ влияния налогового законодательства на развитие малого и
среднего бизнеса и сравнение его с российской налоговой системой.
Учитывая многообразие форм предпринимательской деятельности в сфере
малого бизнеса, в настоящее время в Республике Казахстан (далее - РК)
субъектам малого предпринимательства на добровольной основе предоставлено
право выбора только одного из следующих порядков исчисления и уплаты
налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:
1) общеустановленный порядок;
2) специальный налоговый режим на основе разового талона;
3) специальный налоговый режим на основе патента;
4) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
В отличии от РК в Российской Федерации один и тот же налогоплательщик
может быть привлечен к исчислению и уплате налогов по разным системам
налогообложения, что вносит путаницу и неразбериху в его взаимоотношения с
бюджетом. Так, например, индивидуальный предприниматель по одним видам
деятельности может исчислять и уплачивать налоги в общеустановленном
порядке, декларируя свой годовой доход, по другим - по упрощенной форме
налогообложения на основе патента (при соблюдении определенных условий), а
по третьим в обязательном порядке - согласно законодательства о едином
налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее -
ЕНВД).
Специальные налоговые режимы в РК не вправе применять юридические лица (в
отличии от юридических лиц в России, применяющих аналогичные налоговые
режимы), имеющие филиалы, представительства; отдельно филиалы,
представительства; дочерние организации юридических лиц и зависимые
акционерные общества; налогоплательщики, имеющие иные обособленные
структурные подразделения в разных населенных пунктах. Кроме этого,
указанные режимы не распространяются на такие виды деятельности, как
производство подакцизной продукции; консультационные, финансовые,
бухгалтерские услуги; реализация нефтепродуктов; сбор и прием стеклопосуды;
недропользование; лицензируемые виды деятельности, за исключением розничной
реализации алкогольной продукции и еще 9 других видов деятельности.
Следует отметить, что в налоговом законодательстве РК предусмотрена
очень важная для воспитания законопослушного налогоплательщика норма,
согласно которой при переходе на общеустановленный порядок исчисления и
уплаты налогов последующий переход на специальный налоговый режим возможен
только по истечению двух лет применения общеустановленного порядка.
Также очень важным фактором для эффективного налогового
администрирования является то, что в налоговом законодательстве РК четко
определен статус субъекта малого предпринимательства (далее - СМП) в целях
налогообложения (т.е. к СМП относятся те налогоплательщики, которые
отвечают условиям применения специальных налоговых режимов), а также то,
что государственная регистрация индивидуального предпринимателя носит
явочный характер и заключается в постановке на учет в качестве
индивидуального предпринимателя в территориальном налоговом органе по месту
жительства физического лица (Закон РК “Об индивидуальном
предпринимательстве”).
2.2. Специальный налоговый режим в РК.
2.2.1 Специальный налоговый режим на основе разового талона.
Если предпринимательская деятельность носит эпизодический характер
(менее одного месяца), то физические лица (включая нерезидентов) вправе
работать по установленным специальным Перечнем видам деятельности
(реализация газет и журналов с рук, бахчевых культур за пределами рынка,
семян с нестационарных точек, оказание мелкобытовых услуг и т.п.) на основе
разового талона. При этом не требуется государственной регистрации,
стоимость талона устанавливается по видам деятельности территориальными
налоговыми органами.
В новой редакции Налогового кодекса РК (далее - ННК РК), вступающего в
действие с 01.01.2002, предусмотрено увеличения периода применения разового
талона до 90 дней в году и установление размера его стоимости местными
законодательными органами на основе наблюдений и обследований, проведенных
налоговыми органами с учетом особенностей данного вида предпринимательской
деятельности (месторасположения, качества и площади объекта извлечения
дохода, условий деятельности т.п.).
Таким образом, использование специального налогового режима на основе
разового талона предлагается для тех, кто работает от случая к случаю или
только решил попробовать себя в бизнесе, и, соответственно, основная
нагрузка по исчислению налоговых обязательств снимается с плеч
предпринимателя. Обязанность налогоплательщика состоит лишь в том, чтобы
заблаговременно, до начала осуществления деятельности внести установленную
сумму в бюджет.
Вышеописанный налоговый режим имеет некоторое сходство с применяемой в
России системой налогообложения на основе вмененного дохода, однако в части
начинающего и самого мелкого бизнеса является более гибким режимом, удобным
и понятным для налогоплательщика и местных властей, а также легко
контролируемым и администрируемым налоговыми органами. Основная форма
контроля - рейдовые проверки и обследования мобильными группами наблюдения.
2.2.2. Специальный налоговый режим на основе патента
Упрощенный налоговый режим с уплатой фиксированного ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
