Налоговая система. История налогов
Налоговая система.
История налогов.
В Казахстане до середины XIX века эквивалентом заменителем денег был скот
(преимущественно овцы, лошади), в переводе на стоимость которых оценивались
другие товары.
Общинники-скотоводы кочевали на землях, принадлежащих феодалам, и обязаны
были платить им земельную ренту - 20-ю часть скота в скотоводческих районах
- зекет и 10-ю часть урожая в земледельческих районах - ушур. Кроме того,
они делали так называемые добровольные подношения своему феодалу скотом -
согым (наиболее упитанным, предназначенным для осеннего забоя) и мясом
(сыбыга). Большая часть зекета и ушура шла в пользу ханов. Они брали также
судебную пошлину (ханлык) - 110 сумму судебного иска, пошлины с
проходивших через кочевья караванов. Во время воин источником доходов
феодалов была еще и военная добыча - ясырь. Формой обогащения феодалов был
сауын - родовая помощь - отдача ими своего скота на выпас беднякам,
которые имели право пользоваться молоком и шерстью, но обязаны были потом
возвращать скот с приплодом. Кокандское ханство взимало с казахов-
земледельцев харадж - 23 урожая. В 1834 г. Была введена раскладочная
система налогообложения - от имени хана указывалась предполагаемая сумма,
которую должны казахские лица распределять по своему усмотрению между
плательщиками, а владельцы феодально-родовой верхушки от уплаты были
освобождены. В 1841г. Зекет взимался только в денежной форме (по принципу
раскладочной системы) - серебром, а согым - деньгами или скотом (по
желанию). Позже зекет взимался от количества скота, а согым - от числа
кибиток. Раскладочная система не учитывала изменение во времени числа скота
и кибиток (что быстро менялось) и не была уравнительной.
После отмены в 1855-56гг. специальными манифестами недоимок самодержавие
ввело окладочную подать, хотя в ее основе лежала та же ханская раскладка.
Были и другие повинности: кибиточная подать - за проживание за пределами
орды на внутренних землях;
Билетный сбор - при наиме в работники к линейным жителям;
Акциз - за перепуск скота за линию на казачьи земли и др.
Начиная с 1918г. Вводится высокопрогрессивное подоходно-имущественное
налогообложение: подоходный налог, промысловый налог, налог на прирост
прибылей торгово-промыленных предприятий, налог с недвижимого имущества,
единовременный налог, акцизы на табак, спирт и некоторые другие товары. С
1919г. Была введена продовольственная разверстка зерновых хлебов и фуража
в связи с резким обесцениванием денег в условиях военной интервенции.
Практически произошла натурализация экономических отношений (заработной
платы, социальных выплат, налогов). Характерными для периода военной
интервенции и гражданской войны (период военного коммунизма) были
натуральный и единовременные чрезвычайные революционные налоги. В 1918 году
вводится продовольственный налог - продналог.
С переходом, начиная с 1921 года, к новой экономической политике - нэп
возрождаются денежные формы налогов: косвенные - акцизы и прямые:
промысловый, подоходно-поимущественный, с 1923 гоа для крестьянства введен
единый сельскохозяйственный налог (объеденивший продовольственный, труд-
гужевой, подворно-денежный, общегражданский налоги), который частично еще
взимался в натуральной форме.
Финансовые реформы 1930-1932 годов унифицировали множественность налоговых
платежей в два основных платежа: для государственных предприятий - налог с
оборота и отчисления от прибылей, для кооперации - налог с оборота и
подоходный налог. Население в городах уплачивало подоходный налог, налог на
сверхприбыль, сбор на нужды культурно-бытового и жилищного строительства;
сельское население - сельскохозяйственный налог с колхозов и населения,
культжилсбор.
С началом Великой Отечественной войны был введен для граждан военный налог,
надбавки к подоходному и сельскохозяйственному налогам. В 1941 году введен
налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан. С 1942 года
установлены пять местных налогов и сборов: налог со строений, земельная
рента, сбор с владельцев транспортных средств, сбор с владельцев скота,
разовый сбор на колхозных рынках.
С началом рыночных преобразований начали функционировать новые виды
налогов: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж.
С обретением независимости в Казахстане начала создаваться собственная
налоговая система.
Закон О налоговой системе в Республике Казахстан от 24 декабря 1991 года
практически являлся скопированным вариантом налогового законодательства
Российской Федерации.
С 1992 по 1995 год (июнь) в Республике Казахстан функционировало 43 вида
налогов и сборов:
16 - общегосударственных;
10 - общеобязательных местных налогов и сборов;
17 - местных налогов и сборов.
Согласно Указу Президента РК О налогах и других обязательных платежах в
бюджет; от 24 апреля 1995 года количество налогов сократилось до 11, а с
учетом изменений и дополнений с 1999 года по 2001 год их количество
увеличилось до 18.
В 2001 году принят новый Закон О налогах и других обязательных платежах в
бюджет (введен с начала 2002 года), в котором дополнены и изменены
положения и нормы налогообложения в связи с изменившимися экономическими и
социальными условиями в стране.
Виды налогов.
Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые
в определенных размерах и в установленные сроки.
Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой
часть экономических отношений по изъятию определенной доли национального
дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется
государством для осуществления своих функций и задач.
Принципы налогов:
- принцип справедливости;
- Принцип простоты. Для налогоплательщика должно быть понятно назначение и
содержание налога, сфера применения и механизм действия, закон о налоге не
громоздок и не сложен. При определении форм налогообложения следует
отдавать предпочтение технически простейшим формам, поскольку часть
налогоплательщиков постарается уклониться от выплаты налогов, занизить свои
доходы;
- Определенность налогов - непреложное равенство заранее установленных
условий и требований, единообразие толкования и применения на всей
территории страны и для всех хозяйствующих субъектов;
- Минимум налоговых льгот. Помимо обоснованных исключений государство не
должно поощрять или наказывать плательщиков через систему налогов. Для этой
цели должны существовать специальные статьи в расходной части вместо
сокращения налогов в доходной части бюджета. Необходимо избегать
произвольного освобождения от налогов определенных продуктов, услуг,
деятельности или социальных групп;
- Экономическая приемлемость - налоги не должны препятствовать улучшению
функционирования экономики и росту капиталовложений;
- Сопоставимость налоговых ставок по основным видам налогов с другими
странами - партнерами данной страны по экономическим отношениям.
Сущность налогов проявляется в их функциях:
1. Исторически первой является фискальная функция налогов,
обеспечивающая поступление средств в государственный бюджет. По мере
развития товарно-денежных отношений, производства эта функция определяет
все увеличивающиеся поступления государству денежных доходов.
2. Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении
части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства.
3. Третья функция налогов -регулирующая - возникает с расширением
экономической деятельности государства. Оно целенаправленно воздействует
на развитие национального хозяйства в соответствии с принимаемыми
программами.
4. Как и финансам в целом, налогам свойственна также контрольная
функция, позволяющая обеспечить проверку правильности и своевременности
внесения налогоплательщиком налоговых платежей в бюджет посрдством
количественного отображения финансовых показателей.
Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их
построения, органов налоговой службы образует налоговую систему
государства. Налоги можно классифицировать по разным принципам:
от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства;
по использованию;
от органа, взимающего налог;
по экономическому признаку.
По первому признаку налоги подразделяются на прямые и косвенные.
К прямым относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход
или имущество (налог на прибыль, на имущество, землю, подоходный).
Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные.
Реальными облагается имущество по внешним признакам, то есть при
налогообложении принимается во внимание объект налога, а не эффективность
его использования; к реальным прямым налогам относятся земельный,
имущественный, промысловый, на денежный капитал.
В личных налогах учитывается не только доход, но и финансовое положение
плательщика, например семейное положение; к ним относятся подоходный налог,
налог с наследств и дарений, подушный и др.
Косвенные налоги взимаются опосредственно - через цены товаров, услуг
(налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Налоговые
суммы после реализации товаров и услуг передаются владельцем государству.
По признаку использования налоги подразделяются на общие и специальные.
Общие налоги поступают государству и при ис
В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими,
различаются центральные (общегосударственные) и местные налоги.
По экономическим признакам объекта различаются налоги на доходы и налоги на
потребление; первые взимаются с доходов, получаемых плательщиком от любого
объекта обложения; во втором случае - это налоги на расходы, которые
уплачиваются при потреблении товаров и услуг.
Налоговая система Республики Казахстан включает виды налогов, ... продолжение
История налогов.
В Казахстане до середины XIX века эквивалентом заменителем денег был скот
(преимущественно овцы, лошади), в переводе на стоимость которых оценивались
другие товары.
Общинники-скотоводы кочевали на землях, принадлежащих феодалам, и обязаны
были платить им земельную ренту - 20-ю часть скота в скотоводческих районах
- зекет и 10-ю часть урожая в земледельческих районах - ушур. Кроме того,
они делали так называемые добровольные подношения своему феодалу скотом -
согым (наиболее упитанным, предназначенным для осеннего забоя) и мясом
(сыбыга). Большая часть зекета и ушура шла в пользу ханов. Они брали также
судебную пошлину (ханлык) - 110 сумму судебного иска, пошлины с
проходивших через кочевья караванов. Во время воин источником доходов
феодалов была еще и военная добыча - ясырь. Формой обогащения феодалов был
сауын - родовая помощь - отдача ими своего скота на выпас беднякам,
которые имели право пользоваться молоком и шерстью, но обязаны были потом
возвращать скот с приплодом. Кокандское ханство взимало с казахов-
земледельцев харадж - 23 урожая. В 1834 г. Была введена раскладочная
система налогообложения - от имени хана указывалась предполагаемая сумма,
которую должны казахские лица распределять по своему усмотрению между
плательщиками, а владельцы феодально-родовой верхушки от уплаты были
освобождены. В 1841г. Зекет взимался только в денежной форме (по принципу
раскладочной системы) - серебром, а согым - деньгами или скотом (по
желанию). Позже зекет взимался от количества скота, а согым - от числа
кибиток. Раскладочная система не учитывала изменение во времени числа скота
и кибиток (что быстро менялось) и не была уравнительной.
После отмены в 1855-56гг. специальными манифестами недоимок самодержавие
ввело окладочную подать, хотя в ее основе лежала та же ханская раскладка.
Были и другие повинности: кибиточная подать - за проживание за пределами
орды на внутренних землях;
Билетный сбор - при наиме в работники к линейным жителям;
Акциз - за перепуск скота за линию на казачьи земли и др.
Начиная с 1918г. Вводится высокопрогрессивное подоходно-имущественное
налогообложение: подоходный налог, промысловый налог, налог на прирост
прибылей торгово-промыленных предприятий, налог с недвижимого имущества,
единовременный налог, акцизы на табак, спирт и некоторые другие товары. С
1919г. Была введена продовольственная разверстка зерновых хлебов и фуража
в связи с резким обесцениванием денег в условиях военной интервенции.
Практически произошла натурализация экономических отношений (заработной
платы, социальных выплат, налогов). Характерными для периода военной
интервенции и гражданской войны (период военного коммунизма) были
натуральный и единовременные чрезвычайные революционные налоги. В 1918 году
вводится продовольственный налог - продналог.
С переходом, начиная с 1921 года, к новой экономической политике - нэп
возрождаются денежные формы налогов: косвенные - акцизы и прямые:
промысловый, подоходно-поимущественный, с 1923 гоа для крестьянства введен
единый сельскохозяйственный налог (объеденивший продовольственный, труд-
гужевой, подворно-денежный, общегражданский налоги), который частично еще
взимался в натуральной форме.
Финансовые реформы 1930-1932 годов унифицировали множественность налоговых
платежей в два основных платежа: для государственных предприятий - налог с
оборота и отчисления от прибылей, для кооперации - налог с оборота и
подоходный налог. Население в городах уплачивало подоходный налог, налог на
сверхприбыль, сбор на нужды культурно-бытового и жилищного строительства;
сельское население - сельскохозяйственный налог с колхозов и населения,
культжилсбор.
С началом Великой Отечественной войны был введен для граждан военный налог,
надбавки к подоходному и сельскохозяйственному налогам. В 1941 году введен
налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан. С 1942 года
установлены пять местных налогов и сборов: налог со строений, земельная
рента, сбор с владельцев транспортных средств, сбор с владельцев скота,
разовый сбор на колхозных рынках.
С началом рыночных преобразований начали функционировать новые виды
налогов: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж.
С обретением независимости в Казахстане начала создаваться собственная
налоговая система.
Закон О налоговой системе в Республике Казахстан от 24 декабря 1991 года
практически являлся скопированным вариантом налогового законодательства
Российской Федерации.
С 1992 по 1995 год (июнь) в Республике Казахстан функционировало 43 вида
налогов и сборов:
16 - общегосударственных;
10 - общеобязательных местных налогов и сборов;
17 - местных налогов и сборов.
Согласно Указу Президента РК О налогах и других обязательных платежах в
бюджет; от 24 апреля 1995 года количество налогов сократилось до 11, а с
учетом изменений и дополнений с 1999 года по 2001 год их количество
увеличилось до 18.
В 2001 году принят новый Закон О налогах и других обязательных платежах в
бюджет (введен с начала 2002 года), в котором дополнены и изменены
положения и нормы налогообложения в связи с изменившимися экономическими и
социальными условиями в стране.
Виды налогов.
Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые
в определенных размерах и в установленные сроки.
Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой
часть экономических отношений по изъятию определенной доли национального
дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется
государством для осуществления своих функций и задач.
Принципы налогов:
- принцип справедливости;
- Принцип простоты. Для налогоплательщика должно быть понятно назначение и
содержание налога, сфера применения и механизм действия, закон о налоге не
громоздок и не сложен. При определении форм налогообложения следует
отдавать предпочтение технически простейшим формам, поскольку часть
налогоплательщиков постарается уклониться от выплаты налогов, занизить свои
доходы;
- Определенность налогов - непреложное равенство заранее установленных
условий и требований, единообразие толкования и применения на всей
территории страны и для всех хозяйствующих субъектов;
- Минимум налоговых льгот. Помимо обоснованных исключений государство не
должно поощрять или наказывать плательщиков через систему налогов. Для этой
цели должны существовать специальные статьи в расходной части вместо
сокращения налогов в доходной части бюджета. Необходимо избегать
произвольного освобождения от налогов определенных продуктов, услуг,
деятельности или социальных групп;
- Экономическая приемлемость - налоги не должны препятствовать улучшению
функционирования экономики и росту капиталовложений;
- Сопоставимость налоговых ставок по основным видам налогов с другими
странами - партнерами данной страны по экономическим отношениям.
Сущность налогов проявляется в их функциях:
1. Исторически первой является фискальная функция налогов,
обеспечивающая поступление средств в государственный бюджет. По мере
развития товарно-денежных отношений, производства эта функция определяет
все увеличивающиеся поступления государству денежных доходов.
2. Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении
части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства.
3. Третья функция налогов -регулирующая - возникает с расширением
экономической деятельности государства. Оно целенаправленно воздействует
на развитие национального хозяйства в соответствии с принимаемыми
программами.
4. Как и финансам в целом, налогам свойственна также контрольная
функция, позволяющая обеспечить проверку правильности и своевременности
внесения налогоплательщиком налоговых платежей в бюджет посрдством
количественного отображения финансовых показателей.
Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их
построения, органов налоговой службы образует налоговую систему
государства. Налоги можно классифицировать по разным принципам:
от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства;
по использованию;
от органа, взимающего налог;
по экономическому признаку.
По первому признаку налоги подразделяются на прямые и косвенные.
К прямым относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход
или имущество (налог на прибыль, на имущество, землю, подоходный).
Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные.
Реальными облагается имущество по внешним признакам, то есть при
налогообложении принимается во внимание объект налога, а не эффективность
его использования; к реальным прямым налогам относятся земельный,
имущественный, промысловый, на денежный капитал.
В личных налогах учитывается не только доход, но и финансовое положение
плательщика, например семейное положение; к ним относятся подоходный налог,
налог с наследств и дарений, подушный и др.
Косвенные налоги взимаются опосредственно - через цены товаров, услуг
(налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Налоговые
суммы после реализации товаров и услуг передаются владельцем государству.
По признаку использования налоги подразделяются на общие и специальные.
Общие налоги поступают государству и при ис
В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими,
различаются центральные (общегосударственные) и местные налоги.
По экономическим признакам объекта различаются налоги на доходы и налоги на
потребление; первые взимаются с доходов, получаемых плательщиком от любого
объекта обложения; во втором случае - это налоги на расходы, которые
уплачиваются при потреблении товаров и услуг.
Налоговая система Республики Казахстан включает виды налогов, ... продолжение
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда