Закон об аудиторской деятельности в РК

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 30 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

Введение . . . 3

1 Теоритические аспекты аудита

Понятие аудита и аудиторской деятельности . . . 4
Виды аудита . . . 8

Закон об аудиторской деятельности в РК

2. 1 Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности . . . 14

2. 2 Закон РК об аудиторской деятельности . . . 16

Аналитическая часть

3. 1 Общая характеристика предприятия АО «АБДИ Компани» . . . 21

3. 2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности АО «АБДИ Компани». 24

3. 3 Аудиторское заключение по финансовой отчетности АО «АБДИ Компани» . . . 27

Заключение . . . 29

Список использованной литературы

Введение

С обретением независимости нашей страны в ее экономике наблюдаются высокие темпы роста. Доказательством этого является приток инвестиций, рост ВВП, уровня жизни населения и многие другие показатели. В этой связи практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета, которая всегда нуждается в проверке аудиторами. Аудитор - лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. Аудитором является физическое лицо, аттестованное Квалификационной комиссией и получившее свидетельство о присвоении квалификации "аудитор". Он может заниматься профессиональной деятельностью в составе аудиторской фирмы или самостоятельно, зарегистрировавшись в качестве предпринимателя без образования юридического лица. Аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству. Иными словами аудит представляет с собой очень большое значение, при принятии управленческих решений, решений по поводу инвестирования, кредитования и т. д. Учитывая значимость аудита, необходимо также формирование системы, которая будет регулировать эту деятельность. В первую очередь, необходима нормативно-правовая база. Таким законодательным актом является Закон РК «Об аудиторской деятельности», в которой четко прописаны все моменты в ходе проведения аудита. Исходя из вышеизложенного нужно отметить то, что знание законодательной базы является очень важным моментом при осуществлении любой деятельности, в частности аудиторской. На основании этого, можно отметить актуальность выбранной мной темы.

Цель данной работы заключается в изучении и анализе законодательной базы аудита в РК. Для осуществления поставленной цели, нужно решить ряд задач:

Проанализировать сущность аудита и аудиторской деятельности
Рассмотреть виды аудита
Проанализировать нормативно-правовую базу, регулирующую аудиторскую деятельность в РК
Изучить закон РК «Об аудиторской деятельности»

По своей структуре курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Глава 1 Теоритические аспекты аудита

1. 1 Понятие аудита и аудиторской деятельности

В Законе Республики Казахстан об аудиторской деятельности закреплено следующее понятие аудита: «Аудит - проверка в целях выражения независимого мнения о финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью, в соответствии с законодательством Республики Казахстан». Законом продекларированы основные принципы, на которых должна основываться аудиторская деятельность. А именно: независимость, объективность, профессиональная компетентность, конфиденциальность, честность и соблюдение стандартов организации. И для аудиторской организации это понятия не формальные, а определяющие сущность и значение аудита, потому что как раз на их основе и формируется независимое мнение.

Аудиторская деятельность в Казахстане представляет собой предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Аудитор (от лат. auditor - слушатель, ученик, последователь) - лицо, проверяющее состояние финансово - хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. К аудитору предъявляются самые жесткие требования, установленные Положением «Об аудиторской деятельности». Аудитор имеет права, обязанности и несет ответственность за свою деятельность[1] .

Права аудитора

1. Самостоятельно определять формы и методы проверки, исходя из договора и нормативных актов.

2. Проверять в полном объеме документацию финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

3. Проверять наличие денежных средств в кассе предприятия, ценных бумаг и материальных ценностей на складах, участках, цехах.

4. Получать необходимую информацию от должностных и материально-ответственных лиц в ходе проверки.

5. Требовать разъяснений, дополнительных справок, отчетов, актов сверки расчетов с другими предприятиями и лицами.

6. Производить частичную инвентаризацию денежных средств, материальных ценностей.

7. Производить контрольный запуск сырья в производство.

8. Производить экспертизу, анализ готовой продукции.

9. Получать по письменному запросу информацию от третьих лиц.

Обязанности аудитора

1. Неукоснительно соблюдать требования законодательства и нормативных актов, касающихся хозяйственной деятельности предприятия.

2. Квалифицированно проводить проверку.

3. Обеспечить сохранность полученных и составленных в ходе проверки документов.

4. Не разглашать содержание проверенных документов без согласия проверяемого субъекта.

5. Не передавать третьим лицам информацию о проверенном субъекте.

6. Немедленно сообщить заказчику о невозможности проверки. Ответственность аудитора

1. Аудитор несет полную материальную ответственность перед заказчиком за прямой ущерб, нанесенный в результате неправильных сведений, содержащихся в аудиторском заключении.

2. Аудитор освобождается от ответственности в случае предоставления ему неполной, ложной информации, связанной с проверкой.

3. Аудитор несет административную ответственность, если нарушает профессиональную этику по отношению к проверяемому.

Существует мнение, что понятие аудита значительно шире таких понятий, как ревизия и контроль, поскольку аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и, что не менее важно, разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли. Аудиторская деятельность, помимо проверок, предполагает оказание различных сопутствующих услуг: ведение и восстановление учета, консультации по вопросам ведения учета, налогообложения и т. д[1] .

Аудит отличается от судебно-бухгалтерской экспертизы. Это отличие состоит в том, что аудит - это независимая проверка, а судебно - бухгалтерская экспертиза осуществляется по решению судебных органов. Аудит существует независимо от наличия или отсутствия уголовного или гражданского процесса. Аудитор может быть привлечен в качестве эксперта- бухгалтера при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы.

Аудиторская деятельность осуществляется на основании аудиторского договора.

Существует множество определений аудита - одни из них закреплены в официальных нормативных документах, как международных, так и национальных, другие определения даются специалистами в области аудита.

На макроэкономическом уровне аудит является элементом рыночной инфраструктуры, необходимость функционирования которого определяется следующими обстоятельствами:

а) бухгалтерская отчетность используется для принятия решений ее заинтересованными пользователями, в том числе руководством, участниками и собственниками имущества экономического субъекта, реальными и потенциальными инвесторами, работниками и заказчиками, органами власти и общественностью в целом;

б) бухгалтерская отчетность может быть подвержена искажениям в силу ряда факторов, в частности применения оценочных значений и возможности неоднозначной интерпретации фактов хозяйственной жизни; помимо этого, достоверность бухгалтерской отчетности не обеспечивается автоматически ввиду возможной пристрастности ее составителей;

в) степень достоверности бухгалтерской отчетности, как правило, не может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей из-за затрудненности доступа к учетной и прочей информации, а также многочисленности и сложности хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности экономических субъектов[2] .

Аудит - предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских организаций) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых декларации и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов с целью установления достоверности их бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РК.

Отличие аудита от аудиторской деятельности состоит в том, что последняя предусматривает и различные аудиторские услуги. В последнее время главное внимание уделяется повышению эффективности системы управления предприятием, и прежде всего системы внутреннего контроля. Системный подход подготовил почву для развития качественных аудиторских услуг, т. е. аудиторские структуры начали больше заниматься консультационной деятельностью, чем непосредственно аудитом.

Аудит и аудиторская деятельность различаются и по результатам. Результатом аудита могут быть выводы о состоянии финансовой отчетности - реальности статей баланса, достоверности бухгалтерского учета, законности и целесообразности хозяйственных операций, а результатом аудиторских услуг - возможное состояние объектов в будущем, т. е. прогнозные экономические показатели, качественные характеристики организационной структуры управления, системы учета и контроля.

Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность по проведению собственного аудита и оказанию сопутствующих ему работ и услуг[2] .

Аудитор - это лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. Аудитор отличается от ревизора по своей сущности: по подходу к проверке, по взаимоотношениям с клиентами, по выводам, сделанным по результатам проверки.

Аудит можно определить, как своеобразную экспертизу в бизнесе.

Главная цель аудита - дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте. Достижению главной цели способствуют особенности ведения аудиторской деятельности :

1. Независимость и объективность при проведении проверок.

2. Конфиденциальность.

3. Профессионализм, компетентность и добросовестность аудитора.

4. Использование методов статистики и экономического анализа.

5. Применение новых информационных технологий.

6. Умение принять рациональное решение по данным аудиторской проверки.

7. Доброжелательность и лояльность по отношению к клиенту.

8. Ответственность аудитора за последствия его рекомендаций по заключениям по результатам аудиторской проверки.

9. Содействие росту авторитета аудиторской профессии.

Собственно аудитом имеет право заниматься только аттестованный аудитор, имеющий лицензию (индивидуальную или на организацию) на право заниматься аудиторской деятельностью.

В ходе аудиторской проверки финансовых отчетов устанавливается точность отражения в них финансового положения и результатов деятельности предприятия; соответствие ведения бухгалтерского учета установленным требованиям, критериям; соблюдение проверяемым предприятием действующего законодательства.

Особое значение имеет тот факт, что проверку достоверности отчетности предприятия, соблюдения действующего законодательства и составление аудиторского заключения по этому вопросу выполняет независимый аудитор[3] .

Независимость аудитора определяется:

- свободным выбором аудитора (аудиторской фирмы) хозяйствующим субъектом;

- договорными отношениями между аудитором (аудиторской фирмой) и клиентом, что позволяет аудитору свободно выбирать своего клиента и быть независимым от указаний каких-либо государственных органов;

- возможностью отказать клиенту в выдаче аудиторского заключения до устранения отмеченных недостатков;

- невозможностью аудиторской проверки при родственных или деловых отношениях с клиентом, превышающих договорные отношения по поводу аудиторской деятельности;

- запрещением аудиторам и аудиторским фирмам заниматься хозяйственной, коммерческой и финансовой деятельностью, не связанной с выполнением аудиторских, консультационных и других услуг, разрешенных законодательством.

1. 2 Виды аудита и его классификация

В теории аудита выделяют различные его виды, в зависимости от выбираемых критериев. (Табл 1) .

Таблица 1 Виды аудита

№ пп.

Критерии

Виды

№ пп.: 1.

Критерии: По отношению к пользователям информации

Виды:

1. Внешний

2. Внутренний

№ пп.: 2.

Критерии: По отношению к требованиям законодательства

Виды:

1. Обязательный

2. Инициативный

№ пп.: 3.

Критерии: По объектам аудита

Виды:

1. Банковский

2. Аудит страховых организаций

3. Аудит бирж, инвестиционных институтов и внебюджетных фондов

4. Общий

5. Государственный

№ пп.: 4.

Критерии: По назначению

Виды:

1. Аудит финансовой отчетности

2. Налоговый

3. Аудит на соответствие требованиям

4. Ценовой

5. Управленческий (производственный) аудит

6. Аудит хозяйственной деятельности

7. Специальный (экологический, операционный и др. )

№ пп.: 5.

Критерии: По времени осуществления

Виды:

1. Первоначальный

2. Согласованный (повторяющийся)

3. Оперативный

№ пп.: 6.

Критерии: По характеру проверки

Виды:

1. Подтверждающий

2. Системно-ориентированный

3. Аудит, базирующийся на риске

Основными видами аудита являются внутренний и внешний аудит[4, 57] .

Внутренний аудит. Его основная задача - решение отдельных функциональных проблем управления, разработка и проверка информационных систем предприятия. Внутренний аудит - неотъемлемая часть управленческого контроля предприятия. Он может быть и независимым, т. е. непосредственно подчиняться не исполнительному органу предприятия, а внешним учредителям. Правило (стандарт) аудиторской деятельности в РК определяет внутренний аудит как организованная экономическим субъектом, действующая в интересах его руководства и (или) собственников, регламентированная внутренними документами система контроля соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.

Внутренний аудит - один из способов контроля эффективности деятельности звеньев структуры экономического субъекта.

Организация, роль и функции внутреннего аудита определяются самим экономическим субъектом, а именно его руководством и (или) собственниками в зависимости от:

- содержания и специфики деятельности экономического субъекта;

- объемов показателей финансово-экономической деятельности экономического субъекта;

- сложившейся системы управления экономического субъекта;

- состояния внутреннего контроля.

Функции внутреннего аудита могут выполнять специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта, ревизионные комиссии (ревизоры), привлекаемые для целей внутреннего аудита сторонние организации и (или) внешние аудиторы.

К институтам внутреннего аудита относятся назначаемые собственниками и (или) руководством экономического субъекта ревизоры, ревизионные комиссии, внутренние аудиторы или группы внутренних аудиторов.

Работа внутреннего аудита имеет для руководства и (или) собственников экономического субъекта информационное и консультационное значение; она призвана содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства[4, 47] .

Объекты внутреннего аудита могут быть различными в зависимости от особенностей экономического субъекта и требований его руководства и (или) собственников. Как правило, функции внутреннего аудита включают в себя:

- проверки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработку рекомендаций по улучшению этих систем;

- проверки бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;

- проверки соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и (или) собственников;

- проверку деятельности различных звеньев управления;

- оценку эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценку контрольных проверок в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта;

- проверки наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества экономического субъекта;

- работу над специальными проектами и контроль отдельных элементов структуры внутреннего контроля;

- оценку используемого экономическим субъектом программного обеспечения;

- специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях;

- разработку и представление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.

Объективность внутреннего аудита обеспечивается степенью его независимости в структуре управления экономического субъекта. Это требование к внутреннему аудиту, как правило, обеспечивается тем, что он подчиняется и обязан представлять отчеты только назначившему его руководству и (или) собственникам и независим от руководителей проверяемых филиалов экономического субъекта, структурных подразделений, органов внутреннего контроля и т. п.

Институтом внутренних аудиторов США () было разработано следующее определение:

Внутренний аудит - это независимая деятельность в организации (на предприятии) по проверке и оценке ее работы в ее интересах. Цель внутреннего аудита - помочь членам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренние аудиторы предоставляют своей организации (предприятию) данные анализа и оценки, рекомендации и другую необходимую информацию, являющуюся результатом проверок.

Внутренними аудиторами являются сотрудники, находящиеся в штате предприятия и подчиненные его руководству. Задачи внутреннего аудита определяются руководством, исходя из потребностей управления, как подразделениями предприятия, так и предприятием в целом.

Деятельность внутреннего аудитора заключается в выполнении широкого круга различных функций, входящих в его обязанности[10, 25] .

Эти функции включают:

- проверку систем контроля, направленную на выработку политики компании в рамках законодательства;

- оценку экономичности и эффективности операций компании;

- подтверждение достоверности информации, используемой руководством при принятии решений.

Внутренний аудит решает следующие задачи:

1) Контроль состояния активов и недопущение убытков.

2) Подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур.

3) Анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации.

4) Оценка качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой.

Внешний аудит проводится на договорной основе независимыми аудиторскими организациями или индивидуальными аудиторами для проверки достоверности финансовых отчетов проверяемого предприятия, а также объективной оценки его финансовых возможностей. Выполнение такой независимой экспертизы деятельности хозяйствующего субъекта предполагает одновременно и разработку рекомендаций по улучшению финансовой стратегии предприятия, повышению эффективности его хозяйствования, а также оценку платежеспособности, финансовой устойчивости и имеющихся резервов.

Объектом внешнего аудита является деятельность субъекта.

Цели внешнего аудита определяются интересами заказчиков, которыми могут быть как государственные органы, так владельцы средств и фондов. Если государственные органы интересуют результаты социально-экономических программ, то владельцы средств и акций в большей мере обращают внимание на вопросы эффективности заключаемых исполнительной властью сделок, рационального использования денежных и товарно-материальных запасов, эффективности управленческой системы принадлежащей им компании, а также на другие специальные вопросы.
Основные задачи внешнего аудитора: оценка состояния бухгалтерского учета и финансовой отчетности, проверка достоверности их данных, выражение о них мнения заказчику, защита прав собственности[10, 22] .

Внешний аудит регламентируется юридически и позволяет внешним пользователям наблюдать и потенциально контролировать деятельность хозяйствующего субъекта и его руководства. Статус внешних аудиторов определяет требования их ответственности за свой отчет, критерии, на которых этот отчет базируется, полномочия проверяющих, правила их назначения и отстранения, уровень их квалификации, размер вознаграждения и нормы поведения. Внешние аудиторы осуществляют свою деятельность в соответствии со стандартами аудита и основными принципами аудита.

В развитии аудита выделяются следующие три стадии и, соответственно, вида аудита:

а) подтверждающий аудит. Проверка и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности;

б) системно - ориентированный аудит. Аудиторская экспертиза на основе анализа системы внутреннего контроля. Доказано, что если система внутреннего контроля работает эффективно, то не нужно проводить детальную проверку, потому что в некоторой степени можно доверять системе внутреннего контроля в раскрытии ошибок и нарушений. Там, где контроль неэффективен, клиенту даются рекомендации, как улучшить систему;

в) аудит, в основе которого лежит риск. Сконцентрировав аудиторскую работу в областях, где риски выше, можно сократить время, затрачиваемое на проверку областей с низким риском и тем самым обеспечить более эффективную с точки зрения затрат услугу.

С точки зрения экономических субъектов аудит подразделяется на:

- общий аудит (предприятия и их объединения независимо от организационно-правовых форм и видов собственности, организации, учреждения) ;

- банковский аудит;

- аудит страховых организаций;

- аудит бирж;

- аудит внебюджетных фондов;

- аудит инвестиционных институтов.

Видами аудита также являются обязательный аудит и инициативный аудит. Обязательному ежегодному аудиту подлежат:

- банки;

- кредитные товарищества;

- организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, и организации, осуществляющие деятельность на рынке ценных бумаг;

- страховые организации, накопительные пенсионные фонды, компании по управлению пенсионными активами, инвестиционные фонды;