Экономический анализ Японии и Казахстана и пути их совершения

План:

Введение

1. Теоретические основы государственных финансов Японии

1. 1 Бюджет центрального правительства Японии

1. 2 Доходы государственного бюджета

1. 3 Расходы государственного бюджета

1. 4 Бюджетный дефицит и государственный долг Японии

2. Анализ и оценка государственных финансов Японии

2. 1 Особенности налоговой системы Японии

2. 2 Прямые налоги на доходы физических и юридических лиц

2. 3 Налоги на имущество

2. 4 Порядок косвенного налогообложения в Японии

3. Экономический анализ Японии и Казахстана и пути их совершения

Вывод

Список использованной литературы

Введение

На сегодняшний день современная Япония наряду с США, Германией, Великобританией является центром деловой жизни. В стране расположены крупнейшие корпорации мира, а также представлена широкая филиальная сеть, поэтому будет интересно рассмотреть вопрос налогообложения прибылей корпорации, а также налогообложение доходов физических лиц. Поскольку страна имеет небольшую территорию и огромное количество жителей (в 2000г. - 126, 5 млн. человек), т. е. наблюдается высокая плотность населения, необходимо рассмотреть порядок поземельного налогообложения.

Предметом исследования при рассмотрении данной темы будет изучение механизма функционирования налоговой системы Японии с целью регулирования налоговых отношений в обществе.

Изучая налогообложение в любой стране важно определить тот спектр задач, которые необходимо рассмотреть. В первую очередь, необходимо ознакомиться с особенностями налоговой системы страны. А лишь затем можно приступать к рассмотрению конкретных налогов, которые можно разбить либо на 2 большие главы - прямые, косвенные, либо классифицировать иным образом. Рассматривая налоговую систему Японии, будем выделять 2 главы: порядок прямого и косвенного налогообложения в Японии. Кроме того, в рамках прямого налогообложения рассмотрим прямые налоги на доходы физических и юридических лиц, а также имущественное налогообложение.

Япония расположена на множестве крупных и мелких островов, протянувшихся с северо-востока на юго-запад почти на 3, 5 тыс. км. Общая площадь островов составляет 378 тыс. кв. км, а их число достигает 3900. Самыми крупными из них являются Хонсю, Хоккайдо, Кюсю и Сикоку.

Страна разделена на 47 префектур, каждая из которых имеет своё правительство, управляющее городами и селениями. По численности населения - 125, 86 млн. человек (на конец марта 2001 г. ) Япония занимает 8-е место в мире после КНР, Индии, США, Индонезии, Бразилии, России и Пакистана, свыше 99% -японцы. За 100 лет ее население увеличилось с 35, 3 млн. чел. в 1901 г. до 111, 9 млн. чел. в 2001 г.

Япония - конституционная монархия. По конституции император является "символом государства и единства народа". Законодательную власть осуществляет парламент (состоит из палаты представителей - 512 депутатов и палаты советников - 252 депутата, имеющих срок полномочий 4 и 6 лет соответственно) . Исполнительная власть принадлежит кабинету министров, который формируется премьер-министром.

Япония - высокоразвитая страна. Располагая 2, 5% населения земли и 0, 3% площади, она к настоящему времени по своему экономическому потенциалу прочно закрепилась на 2-м после США месте в капиталистическом мире. ВНП страны (ок. 2, 4 трлн. $ в 2002) превышает 11% мирового ВНП, по объему ВНП на душу населения Япония опередила США. На долю Японии приходится около 12% мирового промышленного производства. Страна занимает первое место по производству судов, автомобилей, тракторов, оборудования, бытовой электронной техники, роботов. В 2001 г. произведено: стали - 98, 5 млн т, автомобилей - 12, 4 млн. шт., электроэнергии - 580, 2 млрд кВтч, промышленных роботов - 12, 6 тыс шт., электронного и электронно-вычислительного оборудования - на 124, 6 млрд $. Объем производства увеличился на 4% по сравнению с 2001 г. Практически завершилась адаптация японской экономики к "дорогой иене". В основном осуществлен переход к новой модели экономического развития страны, снимающей акцент на экспортную ориентацию и ставящей во главу угла задачу, прежде всего внутреннего потребления.

1. Теоретические основы государственных финансов Японии

В последние годы развитие японской экономики характеризуется интенсивными структурными преобразованиями. Главные направления преобразований - это автоматизация производства и ресурсосбережения, развитие новых наукоемких отраслей и производств, подготовка квалифицированных кадров, совершенствование управленческих и организационных структур.
В настоящее время в Японии реализуется национальная программа создания информационного общества. Важная роль в данной программе отводится финансовой системе.
Финансовая система Японии состоит из бюджета центрального правительства (общий счет), бюджетов местных властей и специальных счетов, включающих как специальные фонды, так и счета предприятий, служб, корпораций, принадлежащих центральным и местным органам власти.
Доходы и расходы бюджета имеют определенную группировку. Подготовка проекта бюджета осуществляется Министерством финансов. Другие министерства и ведомства готовят предложения относительно объема и структуры своих бюджетов, а также по некоторым другим финансовым вопросам и направляют соответствующие документы в бюджетный департамент Министерства финансов.
Проект бюджета направляется для согласования в Управление экономического планирования, а затем - на рассмотрение Кабинета Министров. После внесения поправок правительство представляет проект бюджета на рассмотрение парламента. После обсуждения в бюджетной комиссии парламент утверждает бюджет в виде закона.
Согласно Конституции Японии, парламенту принадлежит исключительное право распоряжаться государственными финансами. Исполнение бюджета осуществляется Министерством финансов и иными министерствами и ведомствами. Кассовое обслуживание бюджета производят Японский банк и его отделения. Министерства и ведомства в пределах установленных им расходов представляют в Министерство финансов свои платежные сметы, которые им рассматриваются и утверждаются. Далее копии смет направляются в Японский банк, который осуществляет соответствующие операции.
Налоговая система Японии характеризуется множественностью налогов. Их имеет право взимать каждый орган территориального управления. Все налоги страны зафиксированы в законодательных актах. Налоги взимаются прямые и косвенные. Основу бюджета составляют прямые налоги.
Особенность Японии заключается в том, что показатель удельного веса государственных расходов в ВНП страны является одним из наименьших среди показателей развитых стран.

Огромную часть расходов государственного бюджета составляют социальные расходы, среди них - пенсии по старости и инвалидности. Японское правительство обращает большое внимание на создание достойного уровня жизни лицам пожилого возраста. Это связано с тем, что численность данной категории постоянно растет. Кроме того, из-за роста продолжительности жизни и увеличения периода трудовой активности этой категории населения, а также нехватки молодой рабочей силы, пожилые люди становятся важным компонентом рынка труда.

Пенсионная система Японии достаточно сложна и многослойна. Средствами государственного бюджета обеспечивается 1/3 выплат базовой пенсии, остальное выплачивается за счет различных пенсионных фондов. За счет бюджета финансируется так называемое общественное вспомоществование. Оно охватывает ту категорию населения, которая сама не может обеспечить минимальный уровень жизни. Такая помощь предоставляется на основе Закона «О гарантиях прожиточного минимума» и выплачивается по семи номинациям: на повседневные нужды, образование, жилье, медицинское обслуживание, материнство, по безработице, на похороны.
Реализуя программу научно-технического прогресса, правительство Японии особое внимание уделяет развитию науки и образования. Это объясняется тем, что они превратились в главный структурный фактор экономического роста.
Финансовая структура японских корпораций характеризуется низкой долей собственного капитала компании (менее 30%) и высоким уровнем зависимости от банковских кредитов. В свое время именно банки несли основную нагрузку по финансированию чрезвычайно бурного индустриального развития страны.

1. 1 Бюджет центрального правительства Японии

Бюджетный год в Японии продолжается с 1 апреля по 31 марта.

Доходы и расходы бюджета имеют определенную группировку, включающую разделы, статьи и параграфы. Доходы подразделяются на 7 разделов, 11 статей и 43 параграфа, расходы - на 13 разделов, 41 статью и 242 параграфа. [11; с. 332]

Подготовка проекта бюджета осуществляется министерством финансов и его департаментами. Другие министерства и ведомства готовят предложения относительно объема и структуры своих бюджетов, а также по некоторым другим финансовым вопросам и не позднее 31 августа направляют соответствующие документы в бюджетный департамент министерства финансов.

С сентября по декабрь бюджетный департамент рассматривает поступившие материалы и на их основе разрабатывает проект бюджета. Проект направляется для согласования в Управление экономического планирования, а затем - на рассмотрение кабинета министров.

После внесения поправок, в январе правительство представляет проект бюджета на рассмотрение парламента. После обсуждения в бюджетной комиссии парламент утверждает бюджет в виде закона.

Согласно Конституции Японии парламенту принадлежит исключительное право распоряжаться государственными финансами.

Исполнение бюджета осуществляется министерством финансов и иными министерствами и ведомствами.

Кассовое обслуживание бюджета производят Японский банк и его отделения. Министерства и ведомства в пределах установленных им расходов представляют в Министерство финансов свои платежные сметы, которые министерством рассматриваются и утверждаются. Далее копии смет направляются в Японский банк и последний осуществляет соответствующие операции.

Контроль за расходованием утвержденных ассигнований проводится поквартально в форме отчетов министерств и ведомств. Контролеры министерства финансов изучают полученные отчеты, проверяют данные и составляют общий отчет об исполнении бюджета по доходам и расходам.

Общий отчет представляется правительству, которое, в свою очередь, отправляет его на рассмотрение ревизионного бюро. После того. как ревизионное бюро даст заключение, отчет утверждается правительством и передается на рассмотрение и утверждение в парламент.

1. 2 Доходы государственного бюджета

Доходная часть бюджета Японии состоит из налоговых и неналоговых поступлений. По сравнению с другими странами доля неналоговых поступлений в Японии достаточно высока. Сюда входят доходы от арендной платы, продажи земельных участков и другой недвижимости, пени. штрафы, доходы от лотерей, займы и т. п.

Таблица 1

Доходы государственного бюджета Японии

в 1996-2004 г. г., %

* Рассчитано по : Черник Д. Г. Налоги Японии // Финансы. - 1992. - №12. - С. 56

Налоговая система Японии характеризуется множественностью налогов. Их имеет право взимать каждый орган территориального управления. Но все налоги страны зафиксированы в законодательных актах. Всего государственных налогов в Японии двадцать пять.

Таблица 2

Структура налогов в Японии в 1994-2004. г., %

* Финансы капиталистических государств: Учебник / Под ред. Болдырева Б. Г. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Финансы, 2000. -С. 328

** Динкевич А. И. Экономическое развитие современной Японии // Деньги и кредит. - 2004. - №10. - С. 69

Налоги взимаются прямые и косвенные. Основу бюджета составляют прямые налоги. В 2002\04 бюджетном году доля прямых налогов в общей сумме налоговых поступлений по сравнению с 1998\00 годом уменьшилась с 73, 7 до 63, 8% (см. табл. 2) . На это повлияло увеличение доли косвенных налогов.

К прямым налогам относятся подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на имущество, на наследство, на доходы от операций с ценными бумагами и некоторые другие.

Крупные корпорации в 1998\00 году уплачивали налог на прибыль в размере 40% от суммы прибыли, с 2002\04 года по настоящее время ставка составляет 37, 5% [2; с. 8] . С 1 апреля 2004 года предусматривается снижение ставки до 34, 5% [9; с. 4] .

Мелкие и средние корпорации в 2000\02 году уплачивали налог по ставке 29%, в 1998\00 году - 28% [2; с. 9] . Ставка для государственных корпораций составляет 27% суммы прибыли.

Физические лица уплачивают государственный подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей пять ставок - 10, 20, 30, 40 и 50% от суммы дохода. При определении необлагаемого минимума учитывается семейное положение налогоплательщика. Кроме того, от уплаты налога освобождаются средства, затраченные на лечение.

У среднестатистического японца может освобождаться от подоходного налога более 30% его доходов. [12; с. 57]

Налог на имущество уплачивают и юридические, и физические лица по ставке 1, 4% от стоимости имущества. Переоценка имущества производится один раз в три года. В объект налогообложения входят: все недвижимое имущество, земля, проценты по банковским депозитам. [12; с. 57] При приобретении или продаже имущества, то есть в момент перехода собственности от одного владельца к другому, также уплачиваются налоги.

Среди косвенных налогов Японии основным выступает налог на потребление, который взимается по ставке 3%. В 1997 году налог на потребление повышен с 3 до 5% “с целью пополнения доходов государственного бюджета” [8; с. 44] .

Этот шаг правительства повлиял на увеличение удельного веса налога на потребление в 1997/98 финансовом году по сравнению с 1990/91 годом с 7, 4% до 16, 5% (см. табл. 2) .

К косвенным налогам также относятся акцизы на спиртное, табачные изделия, нефть, газ, бензин; акцизы за услуги: за проживание в гостинице, питание в ресторанах. К этой же группе относятся таможенные пошлины.

В последние годы в Японии была провозглашена политика снижения налогового бремени. Бремя государственных и местных налогов уменьшилось с 21, 9% ВВП в 1998\00 году до 18, 0% в 2000\02 году [1; с. 69] .

В ходе реформы структуры финансов, которая началась в Японии с 2004 года, должен пройти пересмотр налогообложения, чтобы “снизить бремя работающего поколения и разделить его со всеми членами общества. Правительство обещает при этом принять необходимые меры. чтобы не допустить большого воздействия налоговой реформы на лиц с низкими доходами в возрасте старше 65 лет”. [8; с. 44]

1. 3 Расходы государственного бюджета

“Особенность Японии заключается в том, что показатель удельного веса государственных расходов в ВНП страны является одним из наименьших среди показателей развитых стран. ”[10; с. 87]

С 1992 года по 2004 год расходы центрального правительства Японии увеличились в 18 раз (рассчитано по таблице 3) . В этот период их удельный вес в ВНП вырос с 6, 2% до 9, 3% (см. табл. 3) .

Таблица 3

Удельный вес расходов центрального правительства

Японии в ВНП в 1992-2004г. г. [10; с. 204-205]

Огромную часть расходов государственного бюджета составляют социальные расходы. А среди них - пенсии по старости и инвалидности (см. табл. 4) .

Таблица 4

Структура расходов центрального правительства

Японии в 1988-2004 г. г. (среднегодовые показатели

по пятилетним периодам), % [3; с. 32]

Японское правительство обращает большое внимание на создание достойного уровня жизни лицам пожилого возраста. Это связано с тем, что численность данной категории постоянно растет и к 2025 году достигнет 5, 2 млн человек против 2 млн в 1993 году [6; с. 97] . Кроме того, из-за роста продолжительности жизни и увеличения периода трудовой активности этой категории населения, а также нехватки молодой рабочей силы пожилые люди станут важным компонентом рынка труда.

Пенсионная система Японии достаточно сложна и многослойна. Средствами государственного бюджета обеспечивается 1/3 выплат базовой пенсии [6; с. 96] . Остальное выплачивается за счет различных пенсионных фондов.

За счет бюджета финансируется в Японии так называемое общественное вспомоществование. Оно охватывает тех, кто сам не может обеспечить минимальный уровень жизни. Такая помощь предоставляется на основе Закона о гарантиях прожиточного минимума и выплачивается по семи номинациям: на повседневные нужды, образование, жилье, медицинское обслуживание, материнство, по безработице, на похороны. В середине 90-х годов ее получали 0, 7% населения против 2, 4% в 1951 году, когда закон был принят. [6; с. 97] К 2025 году планируется поднять расходы на социальное обеспечение, и в частности, повысить уровень социальной защищенности всех нуждающихся. 75% выплат по общественному вспомоществованию предоставляется из центрального бюджета, 25% - из бюджетов местных органов власти. [6; с. 97]

Реализуя программу научно-технического прогресса, правительство Японии увеличивает государственные ассигнования на НИОКР. Особое внимание, уделяемое науке и образованию, объясняется тем, что они превратились в главный структурный фактор экономического роста: если в 1960-1970 годах прирост ВВП обеспечивался за их счет на 57%, то в 1985-1995 годах этот показатель повысился до 75-80%. [1; с. 64]

В составе расходов на науку 13% составляют ассигнования на социальные науки, а 87% - на естественные и технические. [1; с. 64] В ближайшие годы намечено ликвидировать существующий перекос в финансировании.

За счет государственного бюджета финансируются дорожное строительство, работы по развитию авиационного и железнодорожного транспорта, системы связи, расходы по ликвидации последствий стихийных бедствий и т. п.

Что касается военных расходов, то их уровень в Японии, по сравнению с другими развитыми капиталистическими странами, достаточно низкий. Военные расходы в Японии не выходят за пределы 1% ВВП. (см. табл. 5)

В абсолютных цифрах военные расходы в Японии в 2000 году по сравнению с 1996 годом выросли на 10, 4%, тогда как в других странах они сократились: в США на 27%, в Англии на 24%, в Германии на 33%, во Франции на 5%. [1; с. 70]

Таблица 5

Военные расходы Японии, в % к ВВП [1; с. 70]

Из года в год растет такая статья бюджета, как расходы по государственному долгу. В 1997/98 году их доля составила 21, 7%. [1; с. 68]

В конце 1997 года парламент Японии принял закон о реформе финансовой системы, где предложено к 2000 году добиться того, чтобы расходы текущего года не превышали расходы предыдущего.

Установлены следующие показатели по расходам на 2000 финансовый год по сравнению с 1997 годом: увеличить расходы на социальное обеспечение примерно на 6%, расходы на поощрение науки и техники - на 5%; сохранить в прежних размерах расходы на культуру и образование, оборону, на мероприятия в сфере энергетики, на поддержку малого и среднего предпринимательства; уменьшить расходы на предприятия общественного сектора более чем на 7%, на правительственную помощь развивающимся странам - на 10%, дотации органам местного самоуправления - на 27%. [8; с. 44]

1. 4 Бюджетный дефицит и государственный долг Японии

Проблема бюджетного дефицита в Японии достаточно актуальна. В 1997/98 году дефицит бюджета составил 5, 9% ВВП. [1; с. 68]

---

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.

• Информатика
• Банковское дело
• Оценка бизнеса
• Бухгалтерское дело
• Валеология
• География
• Геология, Геофизика, Геодезия
• Религия
• Общая история
• Журналистика
• Таможенное дело
• История Казахстана
• Финансы
• Законодательство и Право, Криминалистика
• Маркетинг
• Культурология
• Медицина
• Менеджмент
• Нефть, Газ
• Искуство, музыка
• Педагогика
• Психология
• Страхование
• Налоги
• Политология
• Сертификация, стандартизация
• Социология, Демография
• Статистика
• Туризм
• Физика
• Философия
• Химия
• Делопроизводсто
• Экология, Охрана природы, Природопользование
• Экономика
• Литература
• Биология
• Мясо, молочно, вино-водочные продукты
• Земельный кадастр, Недвижимость
• Математика, Геометрия
• Государственное управление
• Архивное дело
• Полиграфия
• Горное дело
• Языковедение, Филология
• Исторические личности
• Автоматизация, Техника
• Экономическая география
• Международные отношения
• ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда