БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 28 страниц
В избранное:

Содержание

ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .3

1 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ... ... ... ..4
1.1 Валютное регулирование в РК ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .4
1.2 Учет иностранной валюты в кассе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .5
1.3 Учет иностранной валюты на текущих счетах ... ... ... ... ... ... .15

2 УЧЕТ КУРСОВОЙ РАЗНИЦЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..21
2.1 Учет положительной курсовой разницы ... ... ... ... ... ... ... ... .21
2.2 Учет отрицательной курсовой разницы ... ... ... ... ... ... ... ... .25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 27
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ... ... ... ... ... ... .28
ПРИЛОЖЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Все платежи по операциям между резидентами должны производиться только
в тенге, за исключением случаев, предусмотренных нормативными актами. В
связи с тем, что бухгалтерский учет ведется в едином денежном измерителе –
национальной валюте страны, возникает необходимость в пересчете конкретных
сумм иностранной валюты в тенге при отражении в учете операций в
иностранной валюте. Этим и объясняются особенности бухгалтерского учета
валютных операций, заключающиеся в порядке пересчета иностранной валюты в
тенге: когда, по какому курсу производить пересчет, на какую дату, с какой
периодичностью и как поступать с возникающими при этом курсовыми разницами.
Эти особенности требуют и особых норм и правил бухгалтерского учета.
Поэтому общего нормативного регулирования бухгалтерского учета для таких
операций недостаточно, требуется дополнительная регламентация с учетом их
специфики.
Валютные операции, проводимые резидентами и нерезидентами в Республике
Казахстан, осуществляют через уполномоченные банки и уполномоченные
небанковские финансовые учреждения, за исключением случаев, предусмотренных
нормативными правовыми актами Национального банка, налоговым и таможенным
законодательством.
Основанием для проведения валютных операций является Закон О валютном
регулировании от 24 декабря 1996 года № 54-1 ЗРК и Правила проведения
валютных операций в Республике Казахстан, которые утверждены Правлением
Национального банка 23 мая 1997 года № 206
Операции по отражению наличия и движении денежных средств в иностранной
валюте в бухгалтерском учете отражаются на счетах Раздела 1 "Краткосрочные
активы" подраздела 1000 "Денежные средства" 1020 "Денежные средства в кассе
в валюте" и 1050 "Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте".
Движение на валютном счете происходит за счет получения выручки от
реализованной продукции, выполненных работ по экспортным операциям,
приобретения валюты на торгах, ввоз и пересылка в Казахстан валютных
ценностей, международные денежные переводы и т.д. Снятие денежных средств с
валютного счета производится в оплату продукции по импорту, в случае
продажи средств на валютной бирже, в погашении обязательств перед банком по
расчетно-кассовому обслуживанию, на командировочные расходы.
По валютным операциям применяется курс Национальной валюты (тенге)
устанавливаемый Национальным банком Республики Казахстан, а при покупке-
продаже валюты коммерческими банками, применяется рыночный курс. В
бухгалтерском учете, не зависимо от купли - продажи, пересчет валюты
ведется по курсу Национального банка РК на день осуществления операции. Все
операции по валютному счету регистрируются на основании выписок банка.
1 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ

1.1 Валютное регулирование в РК

Торговые организации, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью,
производят расчеты с иностранными партнерами (поставщиками и покупателями)
за поступившие и реализованные товарно-материальные запасы с применением
различных видов иностранной валюты, в результате которых возникают валютные
операции.
Валютные операции в стране осуществляют в соответствии с Законом О
валютном регулировании от 24 декабря 1996 года № 54-1 ЗРК и Правилами
проведения валютных операций в Республике Казахстан, утвержденные
Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 23 мая
1997 года № 206.[1]
Настоящий Закон регулирует общественные отношения, возникшие при
реализации резидентами и нерезидентами прав на валютные ценности,
определяет цели, задачи и порядок валютного регулирования и валютного
контроля.
Основные понятия, используемые в настоящем Законе:
1) базовый актив – финансовый инструмент, показатель или товар, к цене
которых привязана стоимость производного финансового инструмента;
2) валюта – денежные единицы, принятые государствами как законное
платежное средство, или официальные стандарты стоимости в наличной и
безналичной формах, в виде банкнот, казначейских билетов и монет, в том
числе из драгоценных металлов (включая изъятые или изымаемые из обращения,
но подлежащие обмену на находящиеся в обращении денежные знаки), а также
средства на счетах, в том числе международных денежных или расчетных
единицах;
3) валютные операции:
операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на
валютные ценности, а также использование валютных ценностей в качестве
средства платежа;
ввоз, пересылка и перевод в Республику Казахстан, а также вывоз,
пересылка и перевод из Республики Казахстан валютных ценностей,
национальной валюты, ценных бумаг и платежных документов, номинал которых
выражен в национальной валюте, не имеющих номинала ценных бумаг, выпущенных
резидентами;
4) валютные ценности:
иностранная валюта;
ценные бумаги и платежные документы, номинал которых выражен в
иностранной валюте;
не имеющие номинала ценные бумаги, выпущенные нерезидентами;
аффинированное золото в слитках;
национальная валюта, ценные бумаги и платежные документы, номинал
которых выражен в национальной валюте, в случае совершения с ними операций
между резидентами и нерезидентами, а также между нерезидентами;
не имеющие номинала ценные бумаги, выпущенные резидентами, в случае
совершения с ними операций между резидентами и нерезидентами, а также между
нерезидентами;
5) валютный договор – соглашение, учредительные документы, включая
изменения и дополнения к ним, а также иные документы, на основании и (или)
во исполнение которых осуществляются валютные операции;
6) иностранная валюта – валюта иностранного государства, а также
международные денежные или расчетные единицы.
Валютное законодательство Республики Казахстан основывается на
Конституции Республики Казахстан и состоит из Закона О валютном
регулировании и валютном контроле и иных нормативно правовых актов
Республики Казахстан.
Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан,
установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Законе О валютном
регулировании, то применяются правила международного договора.
Закон О валютном регулировании действует на территории Республики
Казахстан и распространяется на резидентов Республики Казахстан и
нерезидентов, осуществляющих валютные операции на территории Республики
Казахстан.
За пределами Республики Казахстан Закон О валютном регулировании
распространяется на резидентов Республики Казахстан.

1.2 Учет иностранной валюты в кассе

Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий
субъект имеет кассу. В кассы торговых организаций ежедневно поступают и
собираются огромные суммы наличных денег в виде выручки от продажи товаров,
оказания услуг и выполнения работ за наличный расчет.
Порядок приема, хранения и выдачи наличных денег, оформления кассовых
документов установлен Временным порядком ведения кассовых операций в
народном хозяйстве Казахстана, утвержденным на заседании Правления
Национального банка Республики Казахстан 23 июля 1993 года, протокол № 21.
Ответственность за соблюдение этого Порядка возлагается на руководителя,
главного бухгалтера и кассира торговой организации.
В кассах торговых организаций и на розничных предприятиях могут
храниться наличные деньги лишь в пределах лимита остатка наличных денег в
кассе и использования их из выручки в пределах норм, которые
устанавливаются организациями и предприятиями по согласованию с
учреждениями банков. Нормы расходования денег из выручки устанавливаются в
зависимости от степени удовлетворения банком расчетов по заработной плате и
приравненных к ним платежам. При необходимости указанные лимиты могут быть
пересмотрены.
Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных
денег в кассе торговые организации обязаны сдавать в банк для зачисления на
счета в порядке и в сроки, согласованные с учреждением банка. Они имеют
право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных ими
лимитов только для выплаты заработной платы, премий, пособий, пенсий,
стипендий и только на срок не свыше трех рабочих дней, не включая день
получения денег в учреждении банка. По согласованию с банком указанный срок
может быть продлен до 5 рабочих дней. По истечении этого срока
невыплаченная (депонированная) заработная плата должна вноситься в банк, а
по первым требованиям депонентов вновь поступать из банка в кассу для
выплаты работникам, своевременно ее не получившим.
Для ведения кассовых операций в штате организации должна быть
предусмотрена должность кассира, который несет полную материальную
ответственность за сохранность всех принятых им ценностей.
Назначение кассира на работу или возложение его обязанностей на другого
работника оформляют приказом руководителя торговой организации. После
издания приказа о назначении кассира на работу, а также при возложении его
обязанностей на другого работника, руководитель организации обязан
ознакомить кассира с Положением о ведении кассовых операций,
разрабатываемым и утверждаемым организациями самостоятельно, где
предусматриваются порядок ведения кассовых операций, правила приема,
хранения и выдачи денег и других ценностей, находящихся в кассе.
Руководитель организации обязан заключить договор с кассиром о
материальной ответственности и получить от него письменное обязательство о
полной индивидуальной материальной ответственности за принимаемые ценности
и подписку о том, что он ознакомлен с Положением о ведении кассовых
операций. Это обязательство храниться в личном деле кассира.
Кассиру категорически запрещается передоверять выполнение порученной
ему работы другим лицам. При необходимости временной замены кассира
исполнение его обязанностей по письменному приказу руководителя организации
возлагается на другого работника, с которого администрация, в свою очередь,
берет письменное обязательство о полной индивидуальной материальной
ответственности. При этом работник, исполняющий обязанности кассира,
принимает в присутствии главного бухгалтера или лица, им уполномоченного,
от уходящего кассира все ценности по акту. В таком же порядке оформляется и
увольнение кассира.
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.),
находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в
присутствии членов инвентаризационной комиссии с обязательным составлением
акта о результатах пересчета и передачи ценностей за подписями членов
комиссии.
Руководители торговых организаций обязаны создать необходимые условия
для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, а также при доставке
их из учреждения банка и при сдаче в банк.
Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с
Требованиями по технической укрепленности касс и оснащено средствами
охранно-пожарной сигнализации. Во время совершения денежных операций двери
в кассу должны быть закрыты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы
лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся, как правило в сейфах
(несгораемых шкафах), а в отдельных случаях – в железных шкафах, которые по
окончании работы кассир закрывает ключом и опечатывает своей сургучной
печатью. Ключи от сейфов (шкафов) и печати хранятся у кассира, которому
запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам
либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в
опечатанных кассиром пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителя
организации. Не реже одного раза в квартал проводится проверка комиссией,
назначаемой руководителем, результаты которой оформляются актом. В случае
утери ключей руководитель информирует о происшествии органы внутренних дел.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих
данной организации, запрещается.
Перед открытием помещения кассы и сейфов (шкафов) кассир обязан
тщательно осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей.
При обнаружении повреждений или снятия печати, поломок замков, дверей или
решеток на окнах кассир обязан немедленно сообщить об этом руководителю
организации, который немедленно должен поставить в известность органы
внутренних дел о происшествии.
В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие,
а также кассир организации после получения разрешения органов внутренних
дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей,
хранящихся в кассе, о результатах которой составляется акт в трех
экземплярах и подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Один
экземпляр акта передается в органы внутренних дел, другой посылается в
вышестоящую организацию, а третий остается у организации. Такая проверка
должна быть произведена до начала кассовых операций.
В условиях развития рыночной экономики многие торговые организации
осуществляют внешнеэкономическую торговую деятельность путем проведения
экспортно-импортных операций по вывозу товарно-материальных запасов на
экспорт и завозу их от иностранных поставщиков. Кроме того, в процессе
осуществления внешнеэкономической деятельности специалисты организации
имеют возможность выехать в командировку за рубеж. При этом расчетные
операции производятся с применением иностранных валют.
Кассовые операции оформляются документами, типовые межведомственные
формы которых утверждены органами статистики и должны применяться без
изменения на всех организациях независимо от их ведомственной подчиненности
и форм собственности.
Поступление наличной валюты (выручка, остатки неиспользованных
подотчетных сумм и др.) оформляется Приходным валютным ордером, заполненный
образец которого приведен ниже.

Туран-Алем банк, Казахстан Дата
22.05.1998г.
штамп банка

ПРИХОДНЫЙ ВАЛЮТНЫЙ ОРДЕР

Группа № 40 Предприятие АК "САЯХАТ"
Дебет
счета
Кредит
счета
Код
валюты
Сумма
в валюте
Сумма
в тенге

000060001
056070265
001
5012.00
380912,00

ИТОГО в тенге
380912,00

Содержание: выручка за международные авиаперевозки
Принять от: Авиационной компании "Саяхат"
Ответственный исполнитель подпись
Контролер подпись Кассир подпись

Приходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после
получения денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы
погашаются штампом Получено с обязательным указанием даты (число, месяц,
год), чтобы исключить возможность их повторного использования.
Копия приходного валютного ордера банка, заверенная печатью (штампом)
банка и подписью кассира, исполнителя и контролера, служит основанием для
выписки расходного валютного кассового ордера.
Выдача наличной валюты оформляется Поручением (расходный валютный
ордер), заполненный образец которого приведен ниже. Копия поручения
(расходного валютного ордера), заверенная банком, служит основанием для
выписки приходного валютного кассового ордера.

Туран-Алем банк Казахстан

Авиационная компания "Саяхат"
наименование предприятия, организации

в кассу
ПОРУЧЕНИЕ № 14 "18" мая 1998 года

Просим выдать наличными в дебет нашего у Вас счета
Сумма инвалюты прописью
Одна тысяча семьсот долларов США

Кому
Ибрагимову М.М.

В какую страну выезжает
Соединенные Штаты Америки

РАСХОДНЫЙ ВАЛЮТНЫЙ ОРДЕР № 14

Статья
валютного
плана
Вид
опера-
ции
Номер
доку-
мента
Дебет
счета №
Кредит
счета №
Код
инвалюты
Сумма

инвалюты
тенге

36254065
01
47
683070065
000060001
001
1700.00
129200.00

Иностранную валюту доверяем получить:
гр. Ибрагимову М.М., подпись которого(ой) подпись удостоверяем.
Паспорт 000194794, выдан 11.02.1997г. УВД Бостандыкского района
г.Алматы

М.П. Подписи: Руководитель подпись
Главный бухгалтер подпись

18 мая 1998г.

В кассу:
Выдать иностранную валюту на сумму, указанную в настоящем поручении.
Реквизиты документа, удостоверяющего личность, проверены.
Контролер подпись Исполнитель подпись
Расписка получателя: означенную в настоящем поручении инвалюту и
разрешение на вывоз инвалюты за № 7131737 получил подпись
Выдал кассир Мохов

Перечисление валютных средств бенефициару (получателю), находящемуся за
рубежом, оформляется путем выписки Заявления на перевод (поручение),
которое приведено ниже.

TURAN-ALEM BANK KAZAKHSTAN
АЛМАТИНСКОЕ УПРАВЛЕНИЕ
ОТДЕЛ МЕЖДУНАРОДНЫХ ТОРГОВЫХ РАСЧЕТОВ

ПОРУЧЕНИЕ

Разрешительная виза ОВС
Дата 15 марта 1998г.
подпись

Разрешительная виза ОМТР
Дата 15 марта 1998г.
подпись

АК "Саяхат" уполномочивает вас осуществить перевод
денежных средств в сумме 50000долларов США (пятьдесят тысяч)
Точное название и полный адрес фирмы:
Южно-Корейская торгово-промышленная генеральная
БЕНЕФИЦИАР компания. 820067, г.Урумчи, пр.Ужунь-Шань(3) Л.У.48
Дворец "СиньСин"
Accunt № Southern industrial trading general
Corp. Bank of
БАНК China, Guangdong branch NO: 7981222, Urumchi int l
БЕНЕФИЦИАРА financial building NO: 197 Dong feng xilu
ОСОБЫЕ не установлены
УСЛОВИЯ
ПЕРЕВОДА
ДЕТАЛИ Предмет договора проведение шефмонтажа
ОПЛАТЫ Договор № 123 от 2 января 1998г.
50% аванса в общей сумме контракта
Дата прибытия-исполнения 15 апреля1998года
КОМИССИЯ За счет плательщика
ИНОБАНКА
Покрытие стоимости перевода, комиссионных и услуг связи списать с нашего счета
№00060001
Перевод соответствует целям и задачам основной деятельности и не противоречит
Уставу организации.

М.П. Руководитель
подпись
Главный бухгалтер подпись

В приходных, расходных кассовых ордерах, заменяющих их документах и
кассовой книге операции по движению средств отражаются как в иностранной
валюте, так и ее тенговом эквиваленте по рыночному курсу обмена валют на
дату совершения операции.
Все документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и
главным бухгалтером организации или лицами, ими уполномоченными. Если на
прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (ведомостях,
заявлениях, счетах и пр.) имеется разрешительная надпись руководителя
организации, то его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна.
Расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после
выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы
погашаются штампом Оплачено с обязательным указанием даты (числа, месяца,
года).
Расходный кассовый ордер выписывают в бухгалтерии, регистрируют в
Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передают
кассиру для исполнения. Во избежание злоупотребления выдача расходных
кассовых ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается.
Приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы
должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами или пастой
шариковых ручек, выписаны на пишущей машинке или на компьютере. Никакие
исправления, помарки и подчистки, хотя бы и оговоренные, в этих документах
не допускаются. Если в кассовом ордере допущена ошибка, то его оформляют
заново.
В приходных и расходных валютных кассовых ордерах обязательно
указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним
документы.
Причем выдача наличных денег по кассовым ордерам может производиться
только в день их составления.
Для учета движения и остатков наличных денег в кассе кассир ведет
Кассовую книгу, отдельную по каждому виду иностранной валюты, листы которой
должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью. Количество
листов указывается прописью в конце книги, заверяется подписями
руководителя и главного бухгалтера организации.
Записи в кассовой книге ведутся кассиром в двух экземплярах через
копировальную бумагу шариковой ручкой, химическим карандашом или чернилами
в течение рабочего дня сразу же вслед за получением или выдачей денег по
каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. В книге
указывают номера приходных и расходных кассовых ордеров, от кого получены
или кому выданы деньги, номера корреспондирующих счетов, сумму денег по
приходу и расходу.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются.
Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера
или лица, его заменяющего.
Ежедневно или в другие установленные сроки кассир в конце рабочего дня
подсчитывает итоги операций по приходу и расходу за день, выводит остаток
денег в кассе на следующее число. Одновременно кассир сверяет остаток денег
по кассовому отчету с фактическим наличием денег в кассе. Затем первые
экземпляры листов кассовой книге остаются в книге, а второй отрывной лист
(копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными
кассовыми документами передают в бухгалтерию в качестве отчета кассира под
расписку в кассовой книге. Форма отчета кассира приведена ниже.

КАССОВАЯ КНИГА

Касса за 01 марта 20хх.г.
Лист 28

Номер
документа
От кого получено или выдано
Номер корреспонди-
рующего счета

Приход

Расход

1
2
3
4
5

Остаток на начало дня

1000

197
Из банка по чеку на зарплату
441
450000

165
Выдана зарплата
681

198
Выручка от магазина
701
56000
420000

198
Налог на добавленную стоимость
633
11200

166
Выдано пособие
681

2000

199
Выручка от магазина
701
57000

199
Налог на добавленную стоимость
633
11400

167
Сдана выручка в банк
441

135600

Итого за день:
585600
557600

Остаток на конец дня
29000
Х

в том числе на зарплату
28000
Х

Кассир Жанадилова
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве три приходных и три
расходных ордера получил
Бухгалтер Нурмагамбетова

Контроль за правильностью ведения кассовой книги возлагается на
главного бухгалтера организации.
При приеме от кассиров кассовых отчетов бухгалтер, осуществляющий
контроль за кассовыми операциями, обязан немедленно и тщательно проверить
правильность ведения кассовой книги, соответствие остатка в кассовой книге
на начало дня остатку денег на конец предыдущего дня, оформление приходных
и расходных кассовых документов, убедиться в наличии на них
распорядительных подписей, расписок получателей денег, в правильности
подсчетов итогов операций (оборотов) по приходу и расходу за день и
остатков денежных средств на конец дня (отчетного периода).
Кроме того бухгалтерия, устанавливает законность и хозяйственную
целесообразность кассовых операций, правильность и полноту оприходования и
списания денежных сумм путем встречной сверки по кассовому отчету сумм,
полученных и сданных наличных денег в учреждении банка с соответствующими
выписками банка по расчетному счету и другим счетам. После проверки отчета
кассира кассовая книга с подписью бухгалтера о приеме отчета возвращается
кассиру.
При компьютеризации учета кассовых операций выписку приходных,
расходных кассовых ордеров и заменяющих их документов целесообразно
производить документально-копировальным методом в один рабочий прием
регистрации их в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
(ф.№КО-3а), а также автоматизированным способом вести кассовую книгу. По
мере необходимости формируются ее листы в видемашинограммы: Вкладной лист
кассовой книги и Отчет кассира. При этом заполнение таблицы Листы
кассового отчета начинается занесением начальных остатков.
Полученные машинограммы проверяются и подписываются кассиром и
передаются вместе с приходными, расходными кассовыми ордерами и заменяющими
их документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
Вкладной лист кассовой книги хранится кассиром в течение года отдельно
за каждый месяц, и в конце года общее количество листов за год заверяется
подписями руководителя и главного бухгалтера организации и кассовая книга
опечатывается.
Проверенные бухгалтерией отчеты кассира подвергаются бухгалтерской
обработке, сущность которой заключается в том, что на приходных, расходных
кассовых ордерах и заменяющих их документах, а также в специальной графе
отчета по каждой операции проставляются коды корреспондирующих счетов.
Для учета кассовых операций Типовым планом счетов бухгалтерского учета
предусмотрен активный синтетический счет подраздела 1000 Денежные
средства: 1020 Денежные средства в кассе в валюте. Основанием для
отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета являются отчеты
кассира с приложенными к ним приходными, расходными кассовыми ордерами и
заменяющими их оправдательными документами. Поэтому итоговые данные
группированных однородных хозяйственных операций кассового отчета
отражаются в разрезе корреспондирующих счетов в журнале-ордере №1 и
ведомости к журналу-ордеру №1, которые предназначены для учета операций с
наличностью в кассе и где кассовые операции систематизируются в двух
многографных регистрах: ведомости по дебету счетов 1010 Денежные средства
в кассе в тенге и 1020 Денежные средства в кассе в валюте с
распределением сумм по кредиту корреспондирующих счетов и журнале-ордере
по кредиту указанных счетов с распределением сумм по дебету
корреспондирующих счетов.(Журнал-ордер№1 и ведомость к нему см. в
приложении)
Записи в учетные регистры начинаются с заполнения в левой верхней части
ведомости к журналу-ордеру №1 строки Сальдо на начало месяца___, где
записывают остаток денег в кассе на начало месяца, который берется из такой
же ведомости за предшествующий месяц. Затем на основании проверенных и
обработанных отчетов кассира производятся записи за текущий месяц. Каждому
кассовому отчету, составленному по операциям за день (или 3-5 дней, если он
составляется один раз за это время), отводится в журнале-ордере №1 и
ведомости к нему одна строка. Для удобства и быстрого нахождения
соответствующих кассовых отчетов при необходимости в учетном регистре номер
строки, по которой сделана запись, указывается на кассовом отчете. В графах
Б Дата журнала-ордера и ведомости к нему указывается дата составления
кассового отчета, а если отчеты составляются в целом за несколько дней, то
в этих графах указываются начальные и конечные числа месяца, за которые
составлены кассовые отчеты, например: 1-5, 6-10 и т.д. Суммы с одинаковыми
корреспондирующими счетами складывают и вносят в соответствующую графу
журнала-ордера и ведомости к нему. Для удобства записи таких однородных
хозяйственных операций целесообразно сгруппировать предварительно во
вспомогательных группировочных ведомостях, из которых затем итоги переносят
в учетные регистры. В графы 1-33 журнала-ордера заносятся суммы по кредиту
соответствующих счетов подраздела 1000 Денежные средства. В графу 34
Итого заносятся подсчитанные по данной строке согласно кассовым отчетам
суммы кредитовых оборотов по счетам.
В ведомости к журналу-ордеру №1 заносятся дебетовые обороты по
синтетическим счетам в корреспонденции с соответствующими счетами, коды
которых указываются в графах 1-28. Графа 29 Итого предназначена для
отражения подсчитанных по каждой строке ведомости к журналу-ордеру №1 суммы
дебетовых оборотов.
В конце месяца подсчитываются итоговые суммы (строка Итого) в разрезе
синтетических счетов журнала-ордера и ведомости к нему и переносятся в
Главную книгу. С учетом сумм кредитовых и дебетовых оборотов по счетам
выводится сальдо (остаток) на конец месяца, которое указывается в правом
нижнем углу ведомости, а также переносится в Главную книгу и ведомость к
журналу-ордеру №1, открываемую на следующий месяц. Суммы кредитовых,
дебетовых оборотов и сальдо на конец дня должны быть сверены с итогами по
приходу и расходу, а также с остатком денег по каждому отчету кассира. Это
позволяет оперативно выявлять и устранять возможные ошибки при перенесении
данных из кассовых отчетов в журнал-ордер №1 и ведомость к нему.
При компьютеризации учета кассовых операций данные машинограммы Отчет
кассира автоматически переносятся в машинограмму по дебету и кредиту
счетов: 1010 Денежные средства в кассе в тенге и 1020 Денежные средства
в кассе в валюте, которая имеет с журналом-ордером №1 и ведомостью к нему
аналогичную форму.
При поступлении валюты дебетуют счет 1020 Денежные средства в кассе в
валюте и кредитуют следующие счета:
1250 Краткосрочная дебиторская задолженность работников - на суммы
валюты, сданные подотчетными лицами в кассу;
6010 Доходы от реализации продукции и оказания услуг - получен доход
от основной деятельности при оплате наличными за реализованные товарно-
материальные запасы;
6250 Доходы от курсовой разницы - ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.