БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ

Содержание

ВВЕДЕНИЕ. 3

1 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ . . 4

1. 1 Валютное регулирование в РК4

1. 2 Учет иностранной валюты в кассе. . 5

1. 3 Учет иностранной валюты на текущих счетах. 15

2 УЧЕТ КУРСОВОЙ РАЗНИЦЫ. 21

2. 1 Учет положительной курсовой разницы . . . 21

2. 2 Учет отрицательной курсовой разницы25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 27

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ. 28

ПРИЛОЖЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Все платежи по операциям между резидентами должны производиться только в тенге, за исключением случаев, предусмотренных нормативными актами. В связи с тем, что бухгалтерский учет ведется в едином денежном измерителе - национальной валюте страны, возникает необходимость в пересчете конкретных сумм иностранной валюты в тенге при отражении в учете операций в иностранной валюте. Этим и объясняются особенности бухгалтерского учета валютных операций, заключающиеся в порядке пересчета иностранной валюты в тенге: когда, по какому курсу производить пересчет, на какую дату, с какой периодичностью и как поступать с возникающими при этом курсовыми разницами.

Эти особенности требуют и особых норм и правил бухгалтерского учета. Поэтому общего нормативного регулирования бухгалтерского учета для таких операций недостаточно, требуется дополнительная регламентация с учетом их специфики.

Валютные операции, проводимые резидентами и нерезидентами в Республике Казахстан, осуществляют через уполномоченные банки и уполномоченные небанковские финансовые учреждения, за исключением случаев, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка, налоговым и таможенным законодательством.

Основанием для проведения валютных операций является Закон «О валютном регулировании» от 24 декабря 1996 года № 54-1 ЗРК и «Правила проведения валютных операций в Республике Казахстан», которые утверждены Правлением Национального банка 23 мая 1997 года № 206

Операции по отражению наличия и движении денежных средств в иностранной валюте в бухгалтерском учете отражаются на счетах Раздела 1 "Краткосрочные активы" подраздела 1000 "Денежные средства" 1020 "Денежные средства в кассе в валюте" и 1050 "Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте".

Движение на валютном счете происходит за счет получения выручки от реализованной продукции, выполненных работ по экспортным операциям, приобретения валюты на торгах, ввоз и пересылка в Казахстан валютных ценностей, международные денежные переводы и т. д. Снятие денежных средств с валютного счета производится в оплату продукции по импорту, в случае продажи средств на валютной бирже, в погашении обязательств перед банком по расчетно-кассовому обслуживанию, на командировочные расходы.

По валютным операциям применяется курс Национальной валюты (тенге) устанавливаемый Национальным банком Республики Казахстан, а при покупке-продаже валюты коммерческими банками, применяется рыночный курс. В бухгалтерском учете, не зависимо от купли - продажи, пересчет валюты ведется по курсу Национального банка РК на день осуществления операции. Все операции по валютному счету регистрируются на основании выписок банка.

1 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ

1. 1 Валютное регулирование в РК

Торговые организации, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью, производят расчеты с иностранными партнерами (поставщиками и покупателями) за поступившие и реализованные товарно-материальные запасы с применением различных видов иностранной валюты, в результате которых возникают валютные операции.

Валютные операции в стране осуществляют в соответствии с Законом «О валютном регулировании» от 24 декабря 1996 года № 54-1 ЗРК и «Правилами проведения валютных операций в Республике Казахстан», утвержденные Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 23 мая 1997 года № 206. 1

Настоящий Закон регулирует общественные отношения, возникшие при реализации резидентами и нерезидентами прав на валютные ценности, определяет цели, задачи и порядок валютного регулирования и валютного контроля.

Основные понятия, используемые в настоящем Законе:

1) базовый актив - финансовый инструмент, показатель или товар, к цене которых привязана стоимость производного финансового инструмента;

2) валюта - денежные единицы, принятые государствами как законное платежное средство, или официальные стандарты стоимости в наличной и безналичной формах, в виде банкнот, казначейских билетов и монет, в том числе из драгоценных металлов (включая изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену на находящиеся в обращении денежные знаки), а также средства на счетах, в том числе международных денежных или расчетных единицах;

3) валютные операции :

операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

ввоз, пересылка и перевод в Республику Казахстан, а также вывоз, пересылка и перевод из Республики Казахстан валютных ценностей, национальной валюты, ценных бумаг и платежных документов, номинал которых выражен в национальной валюте, не имеющих номинала ценных бумаг, выпущенных резидентами;

4) валютные ценности :

иностранная валюта;

ценные бумаги и платежные документы, номинал которых выражен в иностранной валюте;

не имеющие номинала ценные бумаги, выпущенные нерезидентами;

аффинированное золото в слитках;

национальная валюта, ценные бумаги и платежные документы, номинал которых выражен в национальной валюте, в случае совершения с ними операций между резидентами и нерезидентами, а также между нерезидентами;

не имеющие номинала ценные бумаги, выпущенные резидентами, в случае совершения с ними операций между резидентами и нерезидентами, а также между нерезидентами;

5) валютный договор - соглашение, учредительные документы, включая изменения и дополнения к ним, а также иные документы, на основании и (или) во исполнение которых осуществляются валютные операции;

6) иностранная валюта - валюта иностранного государства, а также международные денежные или расчетные единицы.

Валютное законодательство Республики Казахстан основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» и иных нормативно правовых актов Республики Казахстан.

Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Законе «О валютном регулировании», то применяются правила международного договора.

Закон «О валютном регулировании» действует на территории Республики Казахстан и распространяется на резидентов Республики Казахстан и нерезидентов, осуществляющих валютные операции на территории Республики Казахстан.

За пределами Республики Казахстан Закон «О валютном регулировании» распространяется на резидентов Республики Казахстан.

1. 2 Учет иностранной валюты в кассе

Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу. В кассы торговых организаций ежедневно поступают и собираются огромные суммы наличных денег в виде выручки от продажи товаров, оказания услуг и выполнения работ за наличный расчет.

Порядок приема, хранения и выдачи наличных денег, оформления кассовых документов установлен Временным порядком ведения кассовых операций в народном хозяйстве Казахстана, утвержденным на заседании Правления Национального банка Республики Казахстан 23 июля 1993 года, протокол № 21 . Ответственность за соблюдение этого Порядка возлагается на руководителя, главного бухгалтера и кассира торговой организации.

В кассах торговых организаций и на розничных предприятиях могут храниться наличные деньги лишь в пределах лимита остатка наличных денег в кассе и использования их из выручки в пределах норм, которые устанавливаются организациями и предприятиями по согласованию с учреждениями банков. Нормы расходования денег из выручки устанавливаются в зависимости от степени удовлетворения банком расчетов по заработной плате и приравненных к ним платежам. При необходимости указанные лимиты могут быть пересмотрены.

Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе торговые организации обязаны сдавать в банк для зачисления на счета в порядке и в сроки, согласованные с учреждением банка. Они имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных ими лимитов только для выплаты заработной платы, премий, пособий, пенсий, стипендий и только на срок не свыше трех рабочих дней, не включая день получения денег в учреждении банка. По согласованию с банком указанный срок может быть продлен до 5 рабочих дней. По истечении этого срока невыплаченная (депонированная) заработная плата должна вноситься в банк, а по первым требованиям депонентов вновь поступать из банка в кассу для выплаты работникам, своевременно ее не получившим.

Для ведения кассовых операций в штате организации должна быть предусмотрена должность кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей.

Назначение кассира на работу или возложение его обязанностей на другого работника оформляют приказом руководителя торговой организации. После издания приказа о назначении кассира на работу, а также при возложении его обязанностей на другого работника, руководитель организации обязан ознакомить кассира с Положением о ведении кассовых операций , разрабатываемым и утверждаемым организациями самостоятельно, где предусматриваются порядок ведения кассовых операций, правила приема, хранения и выдачи денег и других ценностей, находящихся в кассе.

Руководитель организации обязан заключить договор с кассиром о материальной ответственности и получить от него письменное обязательство о полной индивидуальной материальной ответственности за принимаемые ценности и подписку о том, что он ознакомлен с Положением о ведении кассовых операций . Это обязательство храниться в личном деле кассира.

Кассиру категорически запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. При необходимости временной замены кассира исполнение его обязанностей по письменному приказу руководителя организации возлагается на другого работника, с которого администрация, в свою очередь, берет письменное обязательство о полной индивидуальной материальной ответственности. При этом работник, исполняющий обязанности кассира, принимает в присутствии главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, от уходящего кассира все ценности по акту. В таком же порядке оформляется и увольнение кассира.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др. ), находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии членов инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта о результатах пересчета и передачи ценностей за подписями членов комиссии.

Руководители торговых организаций обязаны создать необходимые условия для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, а также при доставке их из учреждения банка и при сдаче в банк.

Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с Требованиями по технической укрепленности касс и оснащено средствами охранно-пожарной сигнализации. Во время совершения денежных операций двери в кассу должны быть закрыты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся, как правило в сейфах (несгораемых шкафах), а в отдельных случаях - в железных шкафах, которые по окончании работы кассир закрывает ключом и опечатывает своей сургучной печатью. Ключи от сейфов (шкафов) и печати хранятся у кассира, которому запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителя организации. Не реже одного раза в квартал проводится проверка комиссией, назначаемой руководителем, результаты которой оформляются актом. В случае утери ключей руководитель информирует о происшествии органы внутренних дел.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

Перед открытием помещения кассы и сейфов (шкафов) кассир обязан тщательно осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей. При обнаружении повреждений или снятия печати, поломок замков, дверей или решеток на окнах кассир обязан немедленно сообщить об этом руководителю организации, который немедленно должен поставить в известность органы внутренних дел о происшествии.

В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир организации после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе, о результатах которой составляется акт в трех экземплярах и подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Один экземпляр акта передается в органы внутренних дел, другой посылается в вышестоящую организацию, а третий остается у организации. Такая проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.

В условиях развития рыночной экономики многие торговые организации осуществляют внешнеэкономическую торговую деятельность путем проведения экспортно-импортных операций по вывозу товарно-материальных запасов на экспорт и завозу их от иностранных поставщиков. Кроме того, в процессе осуществления внешнеэкономической деятельности специалисты организации имеют возможность выехать в командировку за рубеж. При этом расчетные операции производятся с применением иностранных валют.

Кассовые операции оформляются документами, типовые межведомственные формы которых утверждены органами статистики и должны применяться без изменения на всех организациях независимо от их ведомственной подчиненности и форм собственности.

Поступление наличной валюты (выручка, остатки неиспользованных подотчетных сумм и др. ) оформляется Приходным валютным ордером, заполненный образец которого приведен ниже.

Приходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом «Получено» с обязательным указанием даты (число, месяц, год), чтобы исключить возможность их повторного использования.

Копия приходного валютного ордера банка, заверенная печатью (штампом) банка и подписью кассира, исполнителя и контролера, служит основанием для выписки расходного валютного кассового ордера.

Выдача наличной валюты оформляется Поручением (расходный валютный ордер), заполненный образец которого приведен ниже. Копия поручения (расходного валютного ордера), заверенная банком, служит основанием для выписки приходного валютного кассового ордера.

---

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.

• Информатика
• Банковское дело
• Оценка бизнеса
• Бухгалтерское дело
• Валеология
• География
• Геология, Геофизика, Геодезия
• Религия
• Общая история
• Журналистика
• Таможенное дело
• История Казахстана
• Финансы
• Законодательство и Право, Криминалистика
• Маркетинг
• Культурология
• Медицина
• Менеджмент
• Нефть, Газ
• Искуство, музыка
• Педагогика
• Психология
• Страхование
• Налоги
• Политология
• Сертификация, стандартизация
• Социология, Демография
• Статистика
• Туризм
• Физика
• Философия
• Химия
• Делопроизводсто
• Экология, Охрана природы, Природопользование
• Экономика
• Литература
• Биология
• Мясо, молочно, вино-водочные продукты
• Земельный кадастр, Недвижимость
• Математика, Геометрия
• Государственное управление
• Архивное дело
• Полиграфия
• Горное дело
• Языковедение, Филология
• Исторические личности
• Автоматизация, Техника
• Экономическая география
• Международные отношения
• ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда