Налоговые аспекты реализации государственной поддержки субъектов малого и среднего бизнеса (на примере Республики Казахстан)

Казахский Экономический Университет имени Т. Рыскулова

Факультет «Финансы»

Кафедра «Финансы»

Дипломная работа

На тему: «Налоговые аспекты реализации государственной поддержки субъектов малого и среднего бизнеса (на примере Республики Казахстан) »

Специальность «050509 - Финансы»

Выполнила Ибраимова Меруерт

Студентка 4 курса

Группы 415

Научный руководитель,

к. э. н.

Идрисова Эльмира Кайсарбаевна

Дипломная работа допущена к защите перед Государственной аттестационной комиссией решением заседания кафедры «Финансы», протокол № 21 от «27» мая 2010 г.

Заведующий кафедрой,

д. э. н., профессор Интыкбаева С. Ж.

Алматы, 2010

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

В последние годы в Казахстане получило динамичное развитие предпринимательство, которое представляет собой инициативную, самостоятельную, осуществляемую от своего имени, на свой риск, под свою имущественную ответственность деятельность физических лиц, направленных на получение прибыли. В западных странах в настоящее время предпринимательство характеризуется как особый, новаторский, антибюрократический стиль хозяйствования. В основе, которого лежит постоянный поиск новых возможностей, ориентация на инновации, умение привлекать и использовать для решения поставленной задачи ресурсы на самых разнообразных источников.

Актуальность темы исследования заключается в том, что стратегическими задачами экономики Казахстана являются развитие отечественного наукоемкого производства, разработка и освоение новых информационных технологий, ориентированных на получение конкурентоспособной продукции и обеспечение интересов национальной экономической безопасности за счет сохранения и развития промышленного и научно-технического потенциала республики. Предпринимательство ассоциируется с понятиями сделать что-то новое или улучшить уже существующее. Оно связано с понятиями «динамизм», «инициатива», «смелость» и высвобождает в обществе тот потенциал, который многие интересные идеи превращает в реальность. В основе, которого лежит постоянный поиск новых возможностей, ориентация на инновации, умение привлекать и использовать для решения поставленной задачи ресурсы на самых разнообразных источников.

Как показывает опыт развитых стран, малое предпринимательство играет весьма большую роль в экономике, его развитие влияет на экономический рост, на ускорение научно - технического прогресса, на насыщение рынка товарами необходимого качества, на создание новых дополнительных рабочих мест, то есть решает многие актуальные экономические, социальные и другие проблемы. Во всех экономически развитых странах государство оказывает большую поддержку малому предпринимательству, которому свойственны цивилизованные черты. Дееспособное население все больше и больше начинает заниматься малым бизнесом.

Предпринимательство в сегодняшнем Казахстане, хотя и испытывает значительные трудности, - уже свершившийся факт. Оно защищено законом и будет развиваться. На мой взгляд, актуальность выбранной темы очевидна, ибо рыночной экономики без предпринимательства не бывает. И хотя оно у нас находится в зачаточном состоянии, сомнений в том, что бизнес будет ведущей сферой общественного производства, нет. Предпринимательство как одна из конкретных форм проявления общественных отношений способствует повышению материального и духовного потенциала общества, создает благоприятную почву для практической реализации способностей и талантов каждого индивида, ведет к единению нации, сохранению ее национального духа и национальной гордости.

Интерес к бизнесу естествен и оправдан. Сегодня многие стали понимать, что именно предпринимательство двигает развитие производства, рынка, а значит, и общества в целом. Страна процветает благодаря предпринимателям, а предприниматели - благодаря поддержке своих государств.

В Республике Казахстан интенсивно создаются все предпосылки развития предпринимательской деятельности, создается прочная экономическая основа для развития предпринимательства. В нашей республике применяются широкомасштабные меры по государственной поддержке предпринимательства, малого и среднего бизнеса.

Цель дипломной работы - теоретическое обоснование сущности и значения малого и среднего бизнеса, также государственной поддержки, анализ современного состояния и динамики малого и среднего бизнеса, и разработка предложений по поддержке малого и среднего бизнеса с опыта развитых стран и повышению эффективности государственной поддержки МСБ, раскрыть сущность предпринимательской среды, социально-экономическую, политическую, гражданско-правовую ситуацию, обеспечивающую экономическую свободу гражданам для занятия предпринимательской деятельностью, направленной на удовлетворение потребностей всех субъектов рыночной экономики, особенно малого бизнеса.

Исходя из цели работы были поставлены следующие задачи:

- теоретически обосновать правовые аспекты государственного регулирования развития предпринимательства;

- определить формы и методы государственного регулирования развития субъектов малого и среднего бизнеса;

- проанализировать современное состояние и динамику развития малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан;

- выявить основные проблемы совершенствования системы государственной поддержки малого и среднего бизнеса;

- исследовать опыт зарубежных стран поддержки малого и среднего бизнеса.

Объектом исследования являются налоговые аспекты государственной поддержки субъектов малого и среднего бизнеса.

Предметом исследования являются совокупность экономических отношений возникающих в процессе реализации государственной поддержки малого и среднего бизнеса.

К основным научным результатам исследования относятся следующие:

- на основе анализа статистических данных выявлены тенденции в развитии субъектов малого и среднего бизнеса в Казахстане и дана оценка современному состоянию развития данного сектора экономики;

- проведен анализ действующих в Казахстане специальн налогового режима для субъектов малого бизнеса и обоснования необходимость государственной поддержки субъектов среднего бизнеса через систему налоговых стимулов; определены основные направления развития государственной поддержки субъектов малого и среднего бизнеса на основе анализа зарубежного опыта;

Теоретической и методологической базой исследования выступили труды казахстанских и зарубежных ученых экономистов, специалистов в области предпринимательства, законодательные, нормативные и методологические акты Республики Казахстан, материалы периодической печати, статистическая информация.

В дипломной работе хочу отразить государственную поддержку малого и среднего бизнеса, проблемы малого и среднего бизнеса и пути их преодоления. В заключительной части исследования отражаются рекомендации по совершенствованию предпринимательской деятельности в Республике Казахстан. Таким образом, выбранная тема решает актуальные проблемы развития предпринимательства в современных условиях.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. Ее объем - 68 стр. машинописного текста, содержит таблиц 9 и 6 рисунков.

1. Правовые аспекты государственного регулирования развития предпринимательства в Республике Казахстан

1. 1 Предпринимательская деятельность: содержание, природа, классификация, и характеристика видов

Впервые теоретическая концепция предпринимательства была описана в работах Ричарда Кантиллиона в 1725-1730 годах. В течение последующих 250 лет теория предпринимательства развивалась в трудах различных ученных и экономистов, которые постепенно переходили к мнению, что предпринимательство - это нечто большее, чем просто склонность человека к риску и инновациям, и означает, в конечном итоге, создание нового предприятия. Изначально термин «предпринимательство» ассоциировался со словом риск, а сам предприниматель с человеком, который берет на себя определенный риск и ответственность при производстве и реализации товаров.

Й. Шумпетер считал предпринимателя основной производительной силой экономического развития. Хозяйственных субъектов, которые активно осуществляют эти новые комбинации в процесс воспроизводства, Й. Шумпетер определил как предпринимателей. Таким образом, предпринимательство - это особая система хозяйствования, основанная на специфической рисковой и инновационной деятельности, которая может охватывать воспроизводство в целом, или какой- то отдельный момент воспроизводства, обмена, распределения, потребления с целью получения предпринимательского дохода.

Экономическая сущность предпринимательства конкретизируется в его содержании. Предпринимательство представляет собой процесс в рамках воспроизводства. Основным его фактором является способность предпринимателя по - новому комбинировать ресурсы или факторы воспроизводства - рабочую силу (труд), капитал, землю. Способности предпринимателя осуществлять новые комбинации факторов зависят, прежде всего, от его личностных качеств [1, с 14] .

В Казахстане о предпринимательстве заговорили в начале 90-х годов, с началом перестройки. В это время началось так называемое «комсомольское предпринимательство», когда наиболее активные молодые люди, в основном комсомольские лидеры начали создавать кооперативы на базе центров научно-технического творчества молодежи. Были созданы льготные условия кредитования. Более того в условиях нарастающей инфляции именно эта первая волна предпринимательства сумела не только выстоять, но и накопить необходимый так называемый первоначальный капитал, поскольку в кредит деньги выдавались «дорогими», а возвращались назад «дешевыми». Вообще малое предпринимательство в Казахстане прошло 4 этапа:

Первый этап развития малого бизнеса в условиях СССР (1986-1990 гг. ) характеризуется внедрением новых форм собственности, началом формирования предпринимательской культуры. В качестве основных проблем этого этапа можно назвать трудности доступа к сырью и производственным площадям, бюрократические преграды при регистрации кооперативов.

Второй этап в развитии малого бизнеса Казахстана (1991-1996 гг. ) проходил в условиях административно-командитной к рыночной экономике. На этом этапе, этапом приобретения Казахстаном суверенитета наблюдался резкий рост числа малых предпринимателей всех форм собственности. Однако, начиная с 1994 года, отмечалось снижение предпринимательской активности, вызванными непомерными налогами и высокими банковскими процентными ставками.

На третьем этапе развития малого бизнеса в условиях становления рыночных отношений (1997-2000 гг. ) наблюдалась активизация деятельности в секторе малого бизнеса, усиление государственной поддержки малого бизнеса.

Этап развития инфраструктуры поддержки малого бизнеса (2001-2009 гг. ) характеризуется активной финансовой поддержкой малого бизнеса через банки второго уровня и микрокредитные организации, созданием лизинговых компаний, бизнес-центров, бизнес-инкубаторов, Центров поддержки малого предпринимательства [2, с 25] .

В Казахстане до принятия закона о частном предпринимательстве выделяли микро-бизнес (менее 10 человек), малый бизнес (менее 50 человек) и средний бизнес (от 50до 250 человек) . С принятием Закона о частном предпринимательстве микро-бизнес не выделяется в особую категорию, но количественные критерии малого и среднего бизнеса сохранились прежними.

С принятием закона «О частном предпринимательстве» приняты следующие определения малого, среднего и крупного бизнеса.

Субъектами малого предпринимательства являются индивидуальные предприниматели без образования юридического лица со среднегодовой численностью работников не более пятидесяти человек.

Субъектами малого предпринимательства являются юридические лица, осуществляющие частное предпринимательство:

- со среднегодовой численностью работников не более пятидесяти человек;

- со среднегодовой стоимостью активов за год не свыше месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

Субъектами среднего предпринимательства являются индивидуальные предприниматели без образования юридического лица со среднегодовой численностью работников свыше пятидесяти человек.

Субъектами среднего предпринимательства являются юридические лица, осуществляющие частное предпринимательство:

- со среднегодовой численностью работников свыше пятидесяти, но не более двухсот пятидесяти человек;

- со среднегодовой стоимостью активов за год не свыше месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

Субъектами крупного предпринимательства являются юридические лица, осуществляющие частное предпринимательство:

- со среднегодовой численностью работников более двухсот пятидесяти человек;

- со среднегодовой стоимостью активов за год свыше месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год [3, с 106] .

Индивидуальное предпринимательство осуществляется в виде личного или совместного предпринимательства.

Личное предпринимательство осуществляется физическим лицом самостоятельно на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного права, допускающего пользование и (или) распоряжение имуществом.

Совместное предпринимательство осуществляется группой граждан (индивидуальных предпринимателей) на базе имущества, принадлежащего им на праве общей собственности, а также в силу иного права, допускающего совместное пользование и (или) распоряжение имуществом.

Крестьянским (фермерским) хозяйством признается такое хозяйство, в котором осуществление предпринимательства неразрывно связано с использованием земель сельскохозяйственного назначения для производства сельскохозяйственной продукции[4, с 55] . .

Юридическое лицо - это организация, которая имеет на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам; может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности; может быть истцом и ответчиком в суде; имеет самостоятельный баланс и смету; имеет печать со своим наименованием. Признаки юридического лица: организационное единство, наличие обособленного имущества, способность выступать в гражданском обороте от своего имени; способность отвечать по своим обязательствам своим имуществом [5, с 322] .

Правоспособность юридического лица возникает в момент создания и прекращается в момент завершения его ликвидации, подтвержденным приказом регистрирующих органов, которыми являются Министерство юстиции РК и его региональные управления. Юридические лица могут иметь форму коммерческих и некоммерческих организаций. К коммерческим организациям относятся хозяйственные товарищества, производственные кооперативы, акционерные общества, государственные предприятия (рис 1) .

Характерные признаки, структура и порядок формирования уставного капитала различных организационно-правовых форм коммерческих организации приведены в таблице 1, 2.

Хозяйственное товарищество - это коммерческая организация, являющаяся юридическим лицом, с разделенным на вклады (доли) учредителей (участников) уставным капиталом, имеющая в качестве основной цели своей деятельности извлечение дохода, может быть учредителем других хозяйственных товариществ; на праве выпускать акции, может выпускать облигации, ценные бумаги.

Признаки хозяйственного товарищества: статус коммерческой организации; общая правоспособность (возможна и специальная) ; уставный капитал разделен на доли (вклады) учредителей (участников) ; являются собственниками имущества как созданного за счет вкладов учредителей участников (учредителей), так и произведенного в процессе своей хозяйственной деятельности.

Хозяйственные товарищества могут иметь следующие формы: полное товарищество, коммандитное товарищество, товарищество с ограниченной ответственностью, товарищество с дополнительной ответственностью, производственный кооператив.

Полное товарищество - хозяйственное товарищество, участники которого при недостаточности имущества полного товарищества несут солидарную ответственность по его обязательствам всем принадлежащим им имуществом.

Участники полного товарищества образуют уставный капитал, размер которого должен быть не менее 25 размеров месячного расчетного показателя (МРП) . Высшим органом полного товарищества является общее собрание участников.

Управление полным товариществом осуществляют исполнительные органы полного товарищества. Виды, порядок образования органов управления и их компетенция определяется учредительными документами. Если при ликвидации полного товарищества окажется, что наличного имущества не хватает для покрытия всех его долгов, за долги товарищества в недостающей части несут солидарную ответственность его участники всем своим имуществом, на которое в соответствии с законодательными актами может быть обращено взыскание.

Коммандитное товарищество - хозяйственное товарищество, которое включает наряду с одним или более участниками, солидарно несущими дополнительную ответственность по обязательствам товарищества всем своим имуществом (полными товарищами), также одного или более участников, ответственность которых ограничивается суммой внесенного

Рисунок 1. Виды и организационно-правовые формы юридических лиц

Источник: [6]

Таблица 1

Характерные признаки организационно-правовых форм коммерческих организаций

Источник: [6]

ими вклада в уставный капитал товарищества (вкладчиков) и которые не принимают участия в осуществлении товариществом предпринимательской деятельности.

Уставный капитал коммандитного товарищества состоит из вкладов полных товарищей и вкладчиков (коммандистов) и должен быть не менее 50 размеров МРП. Для коммандиста не должна превышать 50% в уставном капитале.

Обязанности вкладчиков коммандитного товарищества: соблюдать условия учредительных документов товарищества; вносить вклады в порядке, способом и размере, предусмотренными учредительными документами товарищества; в случаях, указанных в учредительных документах товарищества, оказывать товариществу содействие в осуществлении им своей деятельности, в том числе оказывать услуги товариществу; могут нести и другие обязанности, предусмотренные законодательными актами и учредительными документами товарищества.

Таблица 2

Структура и порядок формирования уставного капитала

---

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.

• Информатика
• Банковское дело
• Оценка бизнеса
• Бухгалтерское дело
• Валеология
• География
• Геология, Геофизика, Геодезия
• Религия
• Общая история
• Журналистика
• Таможенное дело
• История Казахстана
• Финансы
• Законодательство и Право, Криминалистика
• Маркетинг
• Культурология
• Медицина
• Менеджмент
• Нефть, Газ
• Искуство, музыка
• Педагогика
• Психология
• Страхование
• Налоги
• Политология
• Сертификация, стандартизация
• Социология, Демография
• Статистика
• Туризм
• Физика
• Философия
• Химия
• Делопроизводсто
• Экология, Охрана природы, Природопользование
• Экономика
• Литература
• Биология
• Мясо, молочно, вино-водочные продукты
• Земельный кадастр, Недвижимость
• Математика, Геометрия
• Государственное управление
• Архивное дело
• Полиграфия
• Горное дело
• Языковедение, Филология
• Исторические личности
• Автоматизация, Техника
• Экономическая география
• Международные отношения
• ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда