Индивидуальный подоходный налог и его развитие в Республике Казахстан

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 29 страниц
В избранное:

Индивидуальный подоходный налог и его развитие в Республике Казахстан

Содержание

Введение

Глава 1. Экономическая сущность индивидуального подоходного налога:

Экономическая сущность индивидуального подоходного налога;
Развитие индивидуального подоходного налога.

Глава 2. Анализ действующего механизма взимания индивидуального подоходного налога и его роль в формировании государственного бюджета:

2. 1 Анализ действующего механизма взимания индивидуального подоходного налога и его исчисление;

2. 2 Роль индивидуального подоходного налога в формировании государственного бюджета.

Глава 3. Пути совершенствования исчисления индивидуального подоходного налога.

Заключение

Список используемой литературы.

Введение

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия.

С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Неуклонное повышение роли налогов в социально-экономическом развитии большинства государств вполне объяснимо: успех государственного управления в немалой степени зависит от решения все более острых и чрезвычайно сложных бюджетных проблем. Ведь главным инструментом здесь во все времена являлись и сегодня являются именно налоги.

Цель курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть механизм взимания и исчисления индивидуального подоходного налога в РК, этапы его развития и пути совершенствования исчисления индивидуального подоходного налога.

В соответствии с целью, в курсовой работе поставлены и решены следующие задачи:

Рассмотрена экономическая сущность ИПН;

Анализ действующего механизма взимания индивидуального подоходного налога и его исчисление;

Роль индивидуального подоходного налога в формировании государственного бюджета.

Объект исследования - индивидуальный подоходный налог в Республике Казахстан.

Источниками исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам индивидуального подоходного налога; материалы международных и республиканских научно-практических конференций.

В качестве правового и информационного обеспечения курсовой работы послужили законодательные и нормативные акты Республики Казахстан, регулирующие деятельность налоговой системы, статистические материалы Агентства по статистике Республики Казахстан.

Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.

Глава 1. Экономическая сущность индивидуального подоходного налога:

1. 1 Экономическая сущность индивидуального подоходного налога

Любому государству для обретения истинной независимости и самостоятельности необходима достаточно крепкая, стабильная финансовая база. В условиях рыночной экономики, как показывает опыт развитых стран, главной финансовой опорой государства являются налоги, собираемые им с населения и хозяйствующих субъектов. Среди всех налогов, функционирующих в налоговых системах развитых стран, значительная роль отводится индивидуальному подоходному налогу. Практика применения его развитыми странами обозначила огромную первостепенную роль в налоговой системе и экономике государства в целом.

Индивидуальный подоходный налог наиболее полно воплощает в себе принципы налоговой системы, разработанные еще основоположниками теории меркантилизма, марксизма, маржиналистов, сторонников теории благосостояния, неоклассической теории Дж. М. Кейнса и монетаристов.

У меркантилистов, в частности, Пьер Буагильбер (1646-1714) призывал заменить все косвенные налоги подоходным. Адам Смит (1723-1770) считал, что «всякий человек, который получает свой доход из источника, принадлежащего лично ему, должен получать его от своего труда, либо от своего капитала, либо от своей земли», и среди этих доходов наиболее подходящий для налогообложения - налог с капитала и земельная рента застроенных участков. Давид Рикардо (1772-1823) утверждал, что налоги составляют долю правительства в продукте земли и труда и уплачиваются, в конечном счете, с капитала или дохода.

В своей теории К. Маркс (1818-1883) утверждал, что основа появления дохода заключена в прибавочной стоимости, которую создает живой труд, а значит результаты труда должны принадлежать тем, кто трудится. Налоги же воспринимались как средство угнетения трудящихся. В. Лениным (1870-1924), последовательным учеником и главным проводником идей марксизма, особой критике подвергались косвенные налоги. Практика насаждения жесткой модели государственного управления экономикой при социализме в СССР, где отсутствовала налоговая система, игнорировалась передовая экономическая мысль, частный интерес, т. е. объективные экономические, психологические факторы процесса производства и распределения, постепенно привела к искажению не только политической экономии Маркса, но и к крушению всей идеологии марксизма-ленинизма.

Маржиналисты внесли свой вклад в теорию ценообразования на основе теории предельной полезности. Они занимались изучением равновесия на рынке, подключая математический анализ. Так, стоящие у истоков теории маржинализма, У. С. Джевонс (1832-1882) и К. Менгер (1840-1921) провозглашают главный тезис: «Стоимость возникает из предельной полезности, а не из издержек производства». Л. Вальрас (1834-1910) и Д. Б. Кларк (1847-1938) переносят теорию предельной полезности на макроуровень, они проводят анализ национального дохода и бюджета. Основной тезис у них: «Распределение национального дохода между факторами производства должно соответствовать справедливости». Стюарт определяет место налогов в теории маржиналистов. Выводы маржиналистов о том, что предельная полезность дохода определенного лица снижается по мере роста его дохода, привела Стюарта к тому, что принцип сокращения полезности дохода позволяет обосновать целесообразность прогрессивного налогообложения. Он не просто отстаивает, но приводит расчеты необходимого минимума дохода, который не должен облагаться налогом.

(Прообраз современной шкалы налогообложения) .

В теории благосостояния Виксель впервые предпринял попытку комплексного рассмотрения налогов как способа финансирования. Наиболее важным принципом является то, что необходимо добиваться равенства между стоимостью и ее эквивалентом, т. е. средства, изъятые у населения в виде налогов, должны возвращаться населению в виде услуг. Он был противником налогов на расходы, коими в большей степени являются косвенные налоги, позволяющие имущим классам уклоняться от их уплаты. Его последователь Линдаль писал: «В руках государства налоги являются важным средством удовлетворения человеческих потребностей. с их помощью можно изменить отношения частной собственности. Налоги являются ценой за государственные услуги. ». Экономику благосостояния англичанин Пигу рассматривает с точки зрения влияния экономической фискальной и социальной политики на национальный доход и его распределение. Государство должно обеспечить такое положение, чтобы взимаемые налоги были одинаковы для лиц живущих в одинаковых условиях. Он считал, что подоходный налог является дискриминационным, так как подоходным налогом облагаются сбережения, а это влечет за собой откладывание удовольствия, жертву. Им разработана система льгот. По-разному должны облагаться доходы, полученные из разных источников. Налог на трудовые доходы должен быть таким, чтобы стимулировать труд.

Основной идеей неоклассической теории Дж. М. Кейнса (1883-1946), изложенной в начале 20 века в работе « Общая теория занятости, процента и денег», является государственное регулирование экономикой в определенных ситуациях, когда рыночные регуляторы перестают выполнять свою роль. Государство может способствовать соответствию между платежеспособным спросом и объемом производства посредством увеличения или уменьшения государственных расходов, регулирования ссудного процента и через налоговую систему. Изменение нормы процента и налоговой политики могут вызывать перемены склонности к потреблению. Одним из важных условий является зависимость экономического роста от достаточных сбережений только в условиях полной занятости. Если полная занятость отсутствует, то большие сбережения мешают экономическому росту. Поэтому излишние сбережения необходимо изъять при помощи налогов и направить на инвестиции. Таким образом, в неоклассической теории Кейнса впервые обоснована регулирующая функция налогов за счет прогрессивного налогообложения.

В рамках неолиберальной теории монетаризма, как альтернативы кейнсианству, ярким представителем которой в 50-60 годах 20 века был М. Фридмен, допустима «естественная норма безработицы» за счет постоянного и стабильного роста количества денег в обращении в размере 3-4 % в год независимо от состояния конъюнктуры, налоги должны быть уменьшены. Существует, согласно Лаферу, зависимость массы собранных налогов в государстве от процентного уровня изъятий полученного дохода через налоговую систему, при которой максимум изъятий находится на уровне 30-40% доходов. С увеличением изъятий прибыли бизнес сворачивается, либо уходит в тень, после чего восстановить даже прежний уровень собранных налогов на основе старой законодательной базы невозможно: кто научился не платить 40%, не заплатит и 10% после простого снижения процентной ставки без дополнительных законодательных ухищрений властей.

Современная теория налогов предполагает для эффективного функционирования налоговой системы соблюдение следующих основополагающих принципов налогообложения:

принципа справедливости, т. е. всеобщности обложения и равномерности распределения между гражданами в зависимости от их дохода;
принципа определенности, т. е. сумма, способ и средство платежа должны быть заблаговременно известны налогоплательщику;
принципа удобности, т. е. налог должен взиматься в то время и тем способом, который наиболее удобен налогоплательщику;
принципа экономии, т. е. система налогообложения должна быть наиболее рациональной, иметь минимальные издержки своего функционирования
принципа недопущения двойного налогообложения.

В развитых странах индивидуальный подоходный налог выполняет множество функций:

1. Значительную фискальную. То есть за счет этого налога мобилизуется наибольшая часть доходов государственного бюджета;

2. Стимулирующую совокупный спрос , в частности потребительский спрос. То есть при снижении ставок индивидуального подоходного налога у населения остается больше доходов для потребления, хотя часть высвобожденных доходов вследствие снижения ставки налоги могут быть использованы для накопления. Поэтому эта функция индивидуального подоходного налога будет более ярко выражена в условиях постоянства коэффициента предельной нормы накопления;

3. Социальной справедливости . В этом вопросе взгляды теоретических школ на роль индивидуального подоходного налога как инструмента социальной справедливости расходятся. Так, кейнсианцы, рассматривающие расширение платежеспособного спроса в качестве важнейшего стимула экономической деятельности настаивают на обложении личных доходов по прогрессивной шкале. Так как низкие доходы сразу идут на потребление, расширяя тем самым потребительский спрос, стимулируя спрос производства, а высокие доходы, значительная часть которых превращается в сбережения, стимулируют производство гораздо слабее. Поэтому более высокое обложение налогами этих доходов не препятствует стимулам роста производства. Таким образом, кейнсианцы, выступая от освобождения от налогов малообеспеченных слоев в сочетании с прогрессивным налогообложением богатых, обосновывают это не только стимулирующей ролью подобных мер, но и их социально-справедливым характером.

Другую позицию занимают сторонники теории “экономики предложения” и монетаристы. Они утверждают, что сбережения от высоких доходов формируют финансовые ресурсы для увеличения инвестиций и соответственно - производства. В связи с этим они предлагают более низкие и пропорциональные подоходные налоги, способствующие, по их логике, росту производства. Тем самым теоретики “экономики предложения” и монетаристы обосновывают идею снижения налогов на богатых не только ссылками на их стимулирующий характер, но и ссылками на их социальную справедливость. Социальную справедливость своих мер они объясняют тем, что нельзя наказывать повышенными налогами людей за их способность выполнять в обществе более важные и, соответственно, более высокооплачиваемые функции.

Таким образом, сегодня теоретические школы при реформировании индивидуального подоходного налога, в отличие от прошлого, ссылаются на социальную справедливость не только для защиты интересов малообеспеченных слоев, но и прямо противоположно этому - для защиты богатых;

4. Сглаживания неравенства доходов. То есть согласно известной «кривой Лорренца» введение прогрессивных ставок индивидуального подоходного налога сближает линию распределения доходов к «идеальной линии» - биссектрисе;

5. “Встроенного автоматического стабилизатора”. То есть этот налог согласно теории макроэкономики играет роль встроенного автоматического стабилизатора, способствуя сбалансированию экономики в условиях кризиса или перепроизводства. Дело в том, что при неблагоприятной хозяйственной конъюнктуре, личные доходы после вычета налога должны сокращаться меньше, чем до вычета. Принимая часть удара на себя, система подоходного обложения может играть тем самым амортизирующую роль.

Что касается механизма функционирования индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан, то, этот вид налога обеспечивает в среднем 8% доходов государственного бюджета республики. Таким образом, индивидуальный подоходный налог имеет немалое значение в формировании государственного бюджета Республики Казахстан.

1. 2 Развитие индивидуального подоходного налога.

Подоходный налог появился в общемировой практике давно и сейчас он действует почти во всех странах мира. Место его рождения - Великобритания. Она ввела этот налог в 1978 году как временную меру. Но с 1842 года подоходный налог окончательно утвердился в английской налоговой практике. В других странах он функционирует с конца 19 начала 20 века.

Русский экономист Озеров И. Х. в начале нынешнего столетия кратко сформулировал причины, побудившие страны ввести подоходный налог:

- требования рабочего класса;

- интерес развивающейся промышленности;

- дефицит бюджета.

В связи с неразвитостью товарно-денежных отношений налги взимались в натуральной форме. Например, в Казахстане до середины ХIХ века эквивалентном - заменителем был скот (преимущественно овцы, лошади), в переводе на стоимость которых оценивались другие товары.

Общинники-скотоводы кочевали на землях, принадлежащих феодалам и обязаны были платить им земельную ренту - 20-ю часть скота в скотоводческих районах - зекет и 10-ю часть урожая в земледельческих районах - ушур. Кроме того, они делали так называемые «добровольные» подношения своему феодалу - согым (наиболее упитанным, предназначенным для осеннего забоя) и мясом (сыбага) . Большая часть зекета и ушура шла в пользу ханов. Они брали так же судебную пошлину (ханлык) -1/10 сумму судебного иска, пошлины с проходивших через кочевья караванов. Во время войн источником доходов феодалов была еще и военная добыча - ясырь.

Формой обогащения феодалов был сауын - «родовая помощь» -отдача ими своего скота на выпас беднякам, которые имели право пользоваться молоком и шерстью, но обязаны были потом возвращать скот с приплодом.

Кокандское ханство взимало с казахов-земледельцев харадж - 2/3 урожая.

В 1834 г. была введена раскладочная система налогообложения - от имени хана указывалась предполагаемая сумма, которую казахские лица распределяли по своему усмотрению между плательщиками, а владельцы феодально-родовой верхушки от уплаты были освобождены.

В 1841 г. зекет взимался только в денежной форме (по принципу раскладочной системы) - серебром, а согым - деньгами или скотом (по желанию) . Позже зекет взимался от количества скота, а согым - от числа кибиток. Раскладочная система не учитывала изменение во времени числа скота и кибиток (что быстро менялось) и не была уравнительной.

После отмены в 1855-56 гг. специальными Манифестами недоимок самодержавие ввело «окладочную подать», хотя в ее основе лежала та же ханская раскладка.

Были и другие повинности: «кибиточная подать» - за проживание за пределами орды - на внутренних землях;

«билетный сбор» - при найме в работники к линейным жителям;

Акциз - за перепуск скота за линию на казачьи земли и т. д.

После установления советской власти, с 1917 года, финансовое обеспечение потребностей государства осуществлялось, в основном, путем контрибуций с имущих слоев населения, что, однако, не обеспечивало постоянного поступления средств. Поэтому, начиная с 1918 года вводится высоко прогрессивный подоходно-поимущественное налогообложение: подоходный налог, промысловый налог, налог на прирост прибылей торгово-промышленных предприятий, налог с недвижимых имуществ, единовременный налог, акцизы на табак, спирт и некоторые другие товары. С 1919 года была введена продовольственная разверстка «зерновых хлебов и фуража» в связи с резким обесценением денег в условиях военной интервенции. Практически произошла натурализация экономических отношений (заработной платы, социальных выплат, налогов) . Характерными для периода военной интервенции и гражданской войны (период «военного коммунизма») были натуральный и единовременные чрезвычайны революционные налоги. В 1918 году вводиться продовольственный налог - «продналог».

С переходом, начиная с 1921 года к новой экономической политике - «нэп» возрождаются денежные формы налогов: косвенные - акцизы и прямые: промысловый, подоходно-поимущественный, с 1923 года для крестьянства введен единый сельскохозяйственный налог (объединивший продовольственный, трудгужевой, подворно-денежный, общегражданский налоги), который частично еще взимался в натуральной форме.

Финансовые реформы 1930-1932 годов унифицировали множественность налоговый платежей в два основных платежа: для государственных предприятий -налог с оборота (объединены акцизы и промысловый налог) и отчисления от прибылей ( концентрировавших накопления социалистических предприятий и хозяйственных организаций) для кооперации -налог с оборота и подоходный налог. Население в городах уплачивало подоходный налог, налог на сверхприбыль, сбор на нужды культурно-бытового и жилищного строительства. В 1941 году введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.