Финансовая структура РК
ПЛАН
I. Введение
II. Определение общие понятия.
2.1. Финансовая система
2.2. Финансовая политика
III. Финансовая система:
3.1. Финансы
3.2. Налоги
3.3. Гос бюджет
3.4. Внебюджетные фонды
3.5. Гос кредит
IV. Виды финансовой политики. Механизм её реализации
V. Финансовая структура РК
VI.Заключение
VII. Литература
I. Введение
Считается, что понятие финансовой системы является развитием более
общего определения - финансы. При этом, как отмечалось ранее, финансы
выражают экономические общественные отношения. В теории систем и
менеджменте системой называют то, что решает проблему. В качестве проблем
современного общества, которые призвана решать финансовая система, можно
назвать:
-недостаточные темпы развития экономики;
-диспропорции развития экономической системы;
-отставание в адаптации к изменениям на внешних товарных и финансовых
рынках;
-излишнюю социальную напряженность, отрицательно влияющую на
воспроизводственный процесс;
- низкий уровень удовлетворения потребностей индивидуума
и др.
В менеджменте по характеру и частоте взаимодействия с внешней средой
выделяют два основных типа систем: закрытые и открытые.
Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия
независимы от среды, окружающей систему. В условиях директивной экономики
была закрытая финансовая система вследствие того, что
- курс валюты был строго фиксирован;
- собственником средств производства, земельной собственности, крупной
недвижимости было государство;
- предприятия могли обменивать отечественную валюту на иностранную в
пределах установленного жесткого плана (плановая конвертируемость);
-имела место замкнутость валюты в том смысле, что в контрактных договорах
цены не выражались в отечественной валюте;
- валютные ценности в крупных размерах могли вывозиться
только государством, но не гражданами или предприятиями и др.
Открытая финансовая система характеризуется достаточно частым и
интенсивным взаимодействием с внешней средой. Финансовые ресурсы,
информация - это объекты обмена с вешней средой через проницаемые границы
открытой системы. Финансы организационно-производственной системы в
условиях рынка - это более открытая система, чем в условиях
директивной
экономики. Открытость финансовой системы в условиях рынка обусловлена
многообразием форм собственности, в частности, акционерной собственностью.
Такое многообразие форм собственности открывает возможность создания
ряда финансовых инструментов: лизинг, франчайзинг, залог, ипотека и др. Эта
открытость определяется возможностью свободно продавать и покупать валюту,
ценные бумаги, совершать внешнеэкономические страховые операции,
участвовать в деятельности международных финансовых организаций и т. д.
Степень открытости финансовой системы должна регулироваться в интересах
развития экономики страны.
Известно определение: “финансовая система - это система форм и
методов образования, распределения и использования фонов денежных средств
государства и предприятий”. В другом труде выделяют в общей совокупности
финансовых отношений (структурируют) три взаимосвязанные сферы: финансы
хозяйствующих субъектов (предприятий, организаций, учреждений),
страхование, государственные финансы. Каждое из этих звеньев (подсистем)
имеет свои задачи (подфункции финансовой системы), собственную
организационную структуру финансового аппарата, а в совокупности они
образуют финансовую систему государства.
Казахстан переживает сегодня большие трудности не только в области
государственного устройства, но и в сфере экономики и финансов. Успешное
осуществление экономической реформы во многом связано с достижением
финансовой стабилизации.
Не должны повториться старые ошибки. В связи с этим правительству
необходимо разработать четкую финансовую стратегию, то есть долговременный
курс финансовой политики, рассчитанный на перспективу и предусматривающий
решение крупномасштабных задач, определенных экономической и социальной
стратегией государства. Важно выделить основные тенденции развития
финансов, сформировать основные концепции их использования, наметить
принципы организации финансовых отношений. Выбор долговременных концепций и
целевых программ необходим для концентрации финансовых ресурсов на главных
направлениях экономического и социального развития, а не распыления их по
второстепенным целям. Большое внимание следует уделить гибкой финансовой
тактике, направленной на решение конкретных развития общества путем
своевременного изменения способов организации задач финансовых связей,
перегруппировки финансовых ресурсов.
Однако для правильного осуществления поставленных перед финансовой
политикой задач требуется четкий и глубокий подход к пониманию сущности,
целей и механизма реализации финансовой политики, а также элементов, ее
составляющих. Определенный интерес представляет опыт осуществления
финансовых мероприятий за рубежом. Для становления российской бюджетной
системы, несомненно, будет полезно использование широкого опыта других
государств, уже создавших у себя достаточно успешно функционирующие
бюджетные органы.
Несомненно, только научный подход, знание и изучение всех факторов,
определяющих политику, служат гарантией тому, что ее относительная
самостоятельность не перерастет в независимость от объективных
экономических отношений. Опыт показывает, что отрыв финансовой политики от
экономики оборачивается серьезными экономическими трудностями, неизбежно
сдерживает реализацию возможностей. заложенных в последней. Научный подход
к выработке финансовой политики предполагает ее соответствия
закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой
теории. Нарушение этого важнейшего требования приводит к большим потерям в
народном хозяйстве.
II. Финансовая система.
2.1. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА - взаимосвязанные звенья финансовых отношений:
государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный и коммерческий
кредит, страховые и резервные фонды, фондовый рынок, финансы предприятий и
организаций различных форм собственности; совокупность различных сегментов
финансовых отношений, каждый из которых имеет специфику в формировании и
использовании денежных средств.
В процессе создания сложной финансовой системы синтез и анализ могут
использоваться поочередно, а сам процесс имеет характер ряда
последовательных приближений - итераций. При этом синтез чаще выполняют
эвристически. В процессе анализа ранее эвристически синтезированный вариант
может быть проверен на гибкость, надежность, стойкость, безопасность.
По причине сложности не всегда возможно исследовать и провести анализ
системы в целом. В этом случае прибегают к декомпозиции - разделению
системы на части - и исследуют эти части как самостоятельные объекты. В
частности, выделяют субъект и объект управления. Каждая из этих подсистем в
ОПС является сложной системой. Необходимо помнить, что декомпозиция может
нарушать свойство эмергентности системы.
Подсистемами называют крупные составляющие сложных систем, которые
обычно, в свою очередь, являются сложными системами.
В качестве подсистем финансовой системы могут рассматриваться: казначейская
система, фондовый рынок, финансовое право, фондовый рынок, страхование и
т.д.
Структура финансовой системы - это совокупность ее элементов и связей
между ними. Известно, что государственная финансовая система развитых
капиталистических стран включает четыре звена (подсистемы)
1) государственный бюджет;
2) местные финансы;
3) специальные внебюджетные фонды;
4) финансы государственных корпораций.
Считается, что финансовая система РК включает:
1) государственную бюджетную систему;
2) внебюджетные финансовые фонды (Государственный Накопительный Пенсионный
фонд, Государственный фонд занятости, Фонд обязательного социального
страхования, Фонд обязательного медицинского страхования);
3) фонды личного и имущественного страхования;
4) финансы предприятий различных форм собственности.
Вместе с тем возможны и другие варианты структуризации финансовой системы.
Например, выделение финансов холдингов, финансово-промышленных групп,
финансов семей и граждан.
Выбор принципа декомпозиции является важным этапом исследования. Чаще
всего декомпозицию производят по функциональному (обеспечение
воспроизводства рабочей силы, обеспечение обороноспособности и т.п.) или
агрегатному принципу (казначейство, налоговая инспекция и т.п.). Это
отражается в типовом представлении финансовой системы. Такие представления
рассмотрены в одном из следующих параграфов этой главы.
По определению, финансовая система - это совокупность финансовых
отношений. По природе своей финансовые отношения являются
распределительными, причем распределение стоимости осуществляется прежде
всего по субъектам. Субъекты формируют денежные фонды целевого назначения в
зависимости от того, какую роль они играют в общественном производстве:
являются ли непосредственными его участниками, организуют ли страховую
защиту или осуществляют государственное регулирование. Именно роль субъекта
в общественном производстве выступает в качестве первого объективного
критерия классификации финансовых отношений. В соответствии с ним в общей
совокупности финансовых отношений могут быть выделены три крупные сферы:
финансы предприятий, учреждений и организаций; страхование; государственные
финансы.
Внутри каждой из названных сфер выделяются звенья, причем группировка
финансовых отношений осуществляется в зависимости от характера деятельности
субъекта, оказывающей определяющее влияние на состав и назначение целевых
денежных фондов. Этот критерий позволяет выделить в сфере финансов
предприятий (учреждений, организаций) такие звенья, как финансы
предприятий, функционирующих на коммерческих началах; финансы учреждений и
организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность; финансы
общественных объединений. В страховой сфере, где характер деятельности
субъекта предопределяет специфику объекта страхования, в качестве звеньев
выступают: социальное страхование, имущественное и личное страхование,
страхование ответственности, страхование предпринимательских рисков. В
сфере государственных финансов - соответственно, государственный бюджет,
внебюджетные фонды, государственный кредит.
Сферы и звенья финансовых отношений взаимосвязаны, образуя в
совокупности единую финансовую систему.
Разные звенья финансовой системы обслуживают разные виды финансового
распределения: внутрихозяйственное - финансами предприятий,
внутриотраслевое - финансами предприятий, комплексов, ассоциаций,
межотраслевое и межтерриториальное - государственным бюджетом,
внебюджетными фондами.
Каждое звено финансовой системы в свою очередь подразделяется на
подзвенья в соответствии с внутренней структурой содержащихся в нем
финансовых взаимосвязей.
Так, в составе финансов предприятий, функционирующих на коммерческих
началах, в зависимости от отраслевой направленности, могут быть вычленены
финансы промышленных, сельскохозяйственных, торговых, транспортных
предприятий и т. д., а в зависимости от формы собственности - финансы
государственных предприятий, кооперативных, акционерных, частных и др.
Отраслевые и экономические особенности предприятий, функционирующих на
коммерческих началах, оказывают существенное влияние на организацию
финансовых отношений, состав формируемых денежных фондов целевого
назначения, порядок их образования и использования.
В сфере страховых отношений каждое из звеньев, представленное особой
отраслью страхования, подразделяется по видам страхования. В составе
государственных финансов группировка финансовых отношений внутри звеньев
осуществляется в соответствии с уровнем государственного управления
(федеральный, субъектов федерации, местный).
Одним из главных звеньев финансовой системы является государственный
бюджет. С его помощью правительство концентрирует в своих руках
значительную часть национального дохода, перераспределяемого финансовыми
методами. В этом звене сосредотачиваются крупнейшие доходы и наиболее
важные в политическом и экономическом отношении расходы. Бюджет тесно
связан с другими звеньями финансовой системы, выступает координирующим
центром и оказывает им необходимую помощь в форме бюджетных дотаций,
субсидий, субвенций, гарантий, обеспечивая более или менее нормальное
функционирование остальных звеньев финансовой системы.
Еще одним важным звеном являются местные финансы, роль и влияние
которых повышается. Центральную роль в этом звене играют местные бюджеты,
которые не входят в состав государственного бюджета и имеют определенную
самостоятельность. Местные бюджеты служат проводником социальной политики
центральных властей.
Внебюджетные фонды управляются непосредственно центральными, а в отдельных
случаях местными властями. Наиболее распространенными источниками
формирования этих фондов являются налоги, отчисления из бюджета,
специальные взносы.
2.2. Финансовая политика
В последние годы вопросам проведения государственной финансовой
политики и проблемам финансового регулирования экономики переходного
периода посвящается значительное количество публикаций. Однако единства
мнений по теоретическим аспектам этого вопроса не достигнуто.
Так, крупные западные экономисты не дают четкого определения
финансовой политики. Например, Стенли Фишер, Рудигер Дорнбуш и Ричард
Шмалензи не выделяют финансовую политику как самостоятельное понятие. В то
же время они подходят к исследованию данной темы, расширяя определение
фискальной политики. Они пишут, что фискальная политика представляет собой
решения, принимаемые государством относительно своих расходов и доходов.
Аналогично рассматривают указанную проблему и некоторые другие
представители зарубежных экономических школ. В частности Кэмпбелл Р.
Макконнелл и Стэнли Л. Брю совмещают понятия финансово-бюджетной и
фискальной политики, определяя их как изменения, вносимые правительством в
порядок государственных расходов и налогообложения, направленные на
обеспечение полной занятости и неинфляционного национального продукта.
Несомненно, такая трактовка вызывает ряд неопределенностей в осознании
сущности финансовой политики.
Более структурированным выглядит определение данного вопроса у
марксистов, видящих под финансовой политики в первую очередь совокупность
государственных мероприятий по стабилизации финансовых ресурсов, их
распределению и использованию для осуществления государством его функций,
указывая, что социальная направленность и эффективность воздействия
финансовой политики на развитие производительных сил и производственных
отношений определяются объективными закономерностями экономического
развития, общественно-политическим строем страны. Тем не менее стройность
рассуждений, по-моему мнению, нарушается, когда в марксистской школе
фискальная политика трактуется как совокупность финансовых мероприятий
буржуазного государства по регулированию правительственных расходов и
доходов для достижения определенных социально-экономических целей. При этом
подчеркивается, что в ней находит выражение финансовый аспект экономических
функций буржуазного государства.
Таким образом, в марксистской трактовке финансовой политики также нет
полной четкости, так как сфера действия фискальной политики практически
совпадает с областью финансовой политики, в обоих случаях представляя
собой, совокупность государственных мер по регулированию и распределению
финансовых ресурсов. Совпадение понятий объясняется тем, что распределение
подразумевает управление по доходам и расходам, то есть для того, чтобы
распределить что-либо требуется изначально это получить (доход), а далее
передать (расход).
Большой вклад в понимание сущности финансовой политики сделали работы
отечественных экономистов.
Профессор В. В. Лавров, раскрывая суть финансовой политики , отмечал
ее связь с учетом и контролем за производством, количеством труда и
распределением продуктов. Эти вопросы были базовыми для определения
очередных задач финансовой политики в области национальных банков,
монополизации внешней торговли, государственного контроля за денежным
обращением, введения налогов. Финансовая политика рассматривалась тогда как
одна из основных в области государственного регулирования экономики и
связывалась с обеспечением финансовой централизации, концентрации сил и
средств для экономических преобразований.
Другой экономист И. В. Левчук, подчеркивая большую роль финансовой
политики в повышении производства, отмечает что эта политика призвана
создать правильное сочетание централизованного и демократического в
управлении распределением и использованием финансовых ресурсов.
Интересна трактовка финансовой политики, данная В. С. Павловым.[1]
Он исходит из неразрывности финансов и кредита в деле государственного
управления и связывает финансово-кредитную политику с условиями реального
финансово-экономического положения страны , направлениями и методами
перестройки финансово-кредитной системы, новыми подходами к решению проблем
реформирования экономики.
Весьма полное исследование настоящего вопроса дает М. К. Шереметьев в
своей работе “Финансы СССР”. Автор дает два определения ее содержания: как
основные направления деятельности государства в области использования
финансов и как концентрированное выражение финансов, то есть во втором
случае финансовой политики является как бы результирующей финансовых
процессов, происходящих внутри экономики страны.
Итак, советские экономисты определяли финансовую политику прежде
всего как политику использования финансов в системе стоимостной, денежной
формы реализации экономических законов товарного производства,
концентрированного выражения через финансы системы денежных отношений в
экономике. Финансовая политика трактовалась как искусство перераспределения
через формирование и использование фондов финансовых ресурсов в интересах
создания условий для увеличения натуральной и денежной базы народного
хозяйства.
Действительно, такие определения финансовой политики подтверждаются
ее основными целями, к которым можно отнести следующие:
1) Повышение объема и эффективности использования финансовых
ресурсов. Последнее очень важно для проверки воздействия финансовой
политики на экономику. Отказ от учета повышения эффективности использования
финансовых ресурсов при разработке и проведении финансовой политики может
привести к распылению средств, сокращению источников удовлетворения
постоянно растущих экономических и социальных потребностей общества.
2) Оздоровление и структурная перестройка экономики: повышение в
общем объеме производства доли отраслей второй группы, снижение затрат на
ВПК, упорядочивание денежного обращения.
3) Достижение более высокого уровня жизни населения на основе развития
отраслей промышленности и сельского хозяйства. Социальная направленность
финансовой стратегии проявляется не только в изыскании возможностей
увеличения финансовых ресурсов, направляемых на повышение благосостояния
народа, но и в новом подходе к главной цели экономической политики. Уровень
жизни выступает теперь величиной, определяющей развитие производства,
направление и структуру использования финансовых ресурсов.
Некоторые экономисты выделяют также и другие цели проведения финансовой
политики, такие как: снижение темпов инфляции (чему особенно много внимание
уделяется в настоящее время, так как последняя сейчас представляет собой
одно из тех зол, что наиболее угрожают благосостоянию граждан), сглаживание
экономических циклов (при этом в первую очередь понимается использование
финансовой политики в качестве инструмента для борьбы со спадами). Однако
легко заметить, что указанные цели являются по своей сути производными от
задачи финансовой политики обеспечить высокое благосостояние всего
населения
Итак, исходя из вышесказанного, мне представляется возможным
определить финансовую политику как государственное регулирование финансовых
ресурсов с целью повышения уровня жизни граждан.
III. 3.1. Финансы
Экономическая структура любого общества не может функционировать без
нормально организованного потока денежных средств между государством и
производственными структурами, государством и различными слоями населения,
между регионами и отдельными государствами. Такие денежные потоки отражают
процессы реальной жизни общества, устанавливая связи и отношения между
гражданами и юридическими учреждениями (фирмами, акционерными обществами,
агропроизводителями, институтами культуры и т. д.). Через финансовый
механизм государство (правительство) реализует все свои функции по
управлению, ограничению, контролю и аудиту за функционирующими
производственными и финансовыми структурами. В ходе выполнения этих функций
финансы используются в качестве индикатора роста национальной экономики,
роста благосостояния, а также как инструмент устранения негативных моментов
в экономическом росте. Они стимулируют снижение издержек производства и их
конкурентоспособность на мировом рынке, формируют структуру производства,
межотраслевые и территориальные пропорции.
Следовательно, финансы — это система отношений по поводу распределения
и использования фондов денежных средств или финансовых ресурсов через
особые фонды и учреждения.
Становление финансовых отношений происходит одновременно с развитием
товарно-денежных отношений в целях обслуживания потребностей государства в
организации экономической и культурной жизни, содержании аппарата
управления, армии, здравоохранения, образования, пенсионного обеспечения и
т. д.
Реализуются финансовые связи через финансовую систему, которая
включает в себя бюджеты различных уровней, фонды социального,
имущественного и личного страхования, валютные резервы государства,
денежные фонды предприятий и фирм, коммерческих и некоммерческих структур и
прочие специальные денежные фонды. В рамках элементов финансовой системы
формируются финансовые ресурсы как количественно определенная и специально
предназначенная сумма денежных средств.
Чем более развиты рыночные отношения, чем сложнее и многообразнее
экономические связи в государстве, тем сложнее финансовая система и тем
больше ее финансовые ресурсы. Развитость и размер финансовых ресурсов
обеспечивают более широкую маневренность государства в выполнении
внутренних и внешних экономических функций.
Различают финансы хозяйствующих субъектов, населения и государства.
Финансы хозяйствующих субъектов — это совокупность финансовых связей между
юридическими лицами (между предприятиями), юридическими лицами и
государством, юридическими лицами и физическими лицами (населением).
Экономическая или финансовая возможность этих финансовых отношений
определяется через счета прибыли и убытков, через возможности
взаиморасчетов, исключающих бартерные сделки.
Доходную часть финансов населения образуют доходы семей, расходную —
различные виды расходов и сбережения населения. Сбережения образуют как бы
отложенный спрос населения. Хранятся они в банках и образуют важный
внутренний инвестиционный ресурс.
Государственные финансы формируют сложную структурную часть финансовой
системы. Ведущим звеном финансов государства выступает государственный
бюджет доходов и расходов. Полнота, структура и наполняемость доходной
части бюджета — показатель экономических возможностей и устойчивости
государства. Используя бюджет, государство оказывает влияние на
формирование межотраслевых, территориальных и социальных пропорций,
осуществляет распределение и перераспределение ВВП, экономически
обеспечивает выполнение целевых комплексных программ НТП и национальных
планов экономического роста.
Расширяя объем государственных инвестиций, государство стимулирует
повышение спроса на факторы производства, инновационную технику, рабочую
силу. Все это ускоряет экономическую динамику, импульсирует рост
промышленного и аграрного производства, занятость и улучшение условий
жизнеобеспечения. За счет государственных финансов решаются такие
социальные программы, как защита окружающей среды, экологический
мониторинг, создание земельного кадастра, конверсия военно-промышленных
предприятий и т. д., а также социальные вопросы: помощь ветеранам,
инвалидам, вынужденным переселенцам, военнослужащим, уволенным в запас, и
др.
Государственные финансы обеспечивают обороноспособность и защиту. В
свою очередь военные расходы выступают импульсом к развитию многих отраслей
промышленности, и прежде всего точного машиностроения, оптики, производства
космических средств связи и слежения.
Однако надо заметить, что длительная гонка вооружений и отраслевая
милитаризация приводят к деструктуризации производства, появлению дефицита
потребительских благ, истощению экономики и т. д. А последующая перестройка
производства с военного производства на изготовление мирной потребительской
продукции требует от общества колоссальных прямых и косвенных затрат.
К концу XX столетия в большинстве стран государственные финансы стали
активно использоваться для достижения результатов стабильного роста —
повышения конкурентной способности национальной экономики, ускорения НТП,
преодоления региональной неравномерности в распределении и использовании
ресурсного и трудового потенциала.
Совокупность государственных мер по оптимизации развития экономических
и социальных условий с использованием централизованных денежных ресурсов
образует финансовую политику государства. Она различна в различных
национальных образованиях, но общая тенденция в ее проведении для разных
государств состоит в материальном обеспечении национальных концепций по
социализации жизни: использовании научных достижений, повышении
производительности труда, росте качества жизни людей. В целом финансовая
политика призвана осуществлять распределительные и контрольные функции. Это
предполагает активное участие государственных финансов в распределении и
перераспределении ВВП и контроля со стороны общества за производством,
распределением и обращением совокупного продукта обществом.
В условиях рыночных отношений финансовый контроль и государственный
аудит направлены на обеспечение динамичного развития государственного и
частного предпринимательства. Предприниматель — главная фигура рыночной
экономики, а предпринимательство определяет сущностное содержание
общественных отношений.
Контроль над формированием и использованием стоимостных, финансовых
показателей охватывает разные стороны производительной и коммерческой
деятельности предприятий и фирм. Он организуется высшими федеральными и
региональными органами власти и осуществляется периодически как при
рассмотрении проектов бюджета, так и отчетов о его использовании.
Контроль доходной части бюджета обеспечивается финансовыми,
налоговыми, таможенными органами, государственными и частными организациями
аудита, которые организуют работу по взиманию налогов и следят за
правильным порядком их уплаты.
В переходный период от командно-административной системы к рыночной
внутренняя и внешняя финансовая политика направлена на формирование и
упорядочение складывающихся предпринимательских (экономических) отношений.
Она проявляется в радикальном перераспределении финансовых ресурсов.
3.1. Налоги
Мощное воздействие на экономическую динамику оказывают не только
расходные, но и доходные механизмы бюджета. Налоги образуют основную часть
доходной части государственного и местных бюджетов. Отсюда следует
приоритетное внимание любого государства к формированию налоговой системы и
налоговой политики. Величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в
госбюджет ресурсов оказывает непосредственное влияние на динамику социально-
экономического развития общества.
Налог — это принудительно изымаемые государством или местными властями
средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления
государством своих функций. Сборы эти производятся на основе
государственного законодательства.
Использование налогов в качестве инструмента централизованного
воздействия на экономическое развитие государства имеет длительную историю
с периода широкого развития товарно-денежных отношений. Первый денежный
поголовный налог на граждан был введен еще в Римской империи во II веке.
По мере развития обмена и экономической цивилизации денежные налоги
вытесняют другие виды платежей, в том числе натуральный, и становятся
господствующими.
В современных условиях налоги выполняют две основные функции:
фискальную и экономическую.
Фискальная функция — основная. Используя ее, государство формирует
денежные фонды.
Экономическая функция предполагает использование налогов в качестве
инструмента перераспределения национального дохода, заинтересованности
производителей и предпринимателей в развитии разнообразных видов
деятельности по производству товаров и услуг. Используя эту функцию
налогов, государство оказывает влияние на реальный процесс производства и
инвестирования капитальных вложений.
Взимание налогов основывается на использовании различных ставок
налогов. Различают следующие виды ставок.
• Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу
обложения независимо от размера дохода (тонну, штуку, партию товара, услугу
и т. д.).
• Пропорциональные ставки действуют в одинаковом процентном отношении
к объекту налога без учета дифференциации его величины.
• Прогрессивные ставки предполагают прогрессивное повышение ставки
налога по мере возрастания дохода. Этот вид ставок служит инструментом
изъятия средств у лиц, получающих большие доходы.
• Регрессивные ставки предполагают снижение налога по мере роста
дохода. Эти ставки наиболее выгодны лицам, обладающим большими доходами, и
наиболее обременительны физическим и юридическим лицам, обладающим
незначительными доходами.
По платежеспособности и методу взимания налоги подразделяются на
прямые и косвенные.
Прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным плательщиком.
Как правило, они прямо пропорциональны платежеспособности.
Косвенные налоги — это обязательные платежи, включенные в цену товара
или услуги. Значительную часть их образуют акцизы.
По использованию налоги подразделяются на общие, поступающие в общую
доходную часть бюджета, и специальные (целевые). Они используются строго на
определенные цели. Это налоги, например, на продажу бензина, топлива,
смазочных масел и др.
В соответствии с государственным устройством и бюджетной структурой
налоги подразделяются на федеральные и местные.
Представим эту классификацию налогов схематически на примере
Российской Федерации (рис. 23.3).
Федеральные налоги Местные налоги (республиканские,
налоги
краев, областей и автономных
образований)
• налог на добавленную стоимость • республиканские платежи за
• акцизы на отдельные группы и виды пользование природными ресурсами
товаров • налог на имущество предприятий
• налог на доходы банков • лесной налог
• налог на доходы от страховой • плата за воду, забираемую
деятельности промышленными структурами из
• налог на операции с ценными водохозяйственных систем
бумагами • налог на имущество граждан
• таможенные пошлины • налог на строительство объектов
• отчисления на воспроизводство производственного назначения в
минерально-сырьевой базы курортной зоне
• федеральные платежи за пользование• земельный налог
природными ресурсами • целевые сборы с населения на
• подоходный налог на прибыль поддержание порядка, благоустройство
предприятий и другие сборы
• подоходный налог с физических лиц • регистрационный сбор с
• налоги на образование дорожных предпринимательских структур и др.
фондов
• гербовый сбор
• государственная пошлина
• налог на наследуемое имущество
• налог на обменные валютные
операции и др.
Рис. 23.3. Структура и основные виды налогов Российской Федерации на 1
января 1998 г.
Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других
платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему.
В ней устанавливаются конкретные методы построения и взимания налогов.
Принципы, которым должна отвечать налоговая система, были
сформулированы еще А. Смитом и включали в себя принципы нейтральности,
справедливости и простоты расчета.
Эти принципы не утратили своей значимости до настоящего времени.
Нейтральность налоговой системы заключается в обеспечении равных налоговых
стандартов для налоговых плательщиков. К сожалению, в странах с переходной
экономикой этой нейтральности практически не существует. Широкая
дифференциация налогов, разнообразие льгот отраслям и фирмам дискредитируют
общество и подрывают экономическую стабильность.
Принцип справедливости предусматривает возможность равноценного
изъятия налоговых средств у различных категорий физических и юридических
лиц, не ущемляя интересов каждого плательщика и в то же время обеспечивая
достаточными средствами бюджетную систему.
Принцип простоты предполагает построение налоговой системы с
использованием набора функциональных инструментов определения облагаемого
дохода, налоговой ставки и величины налога, понятных налогосборщикам и
налогоплательщикам.
В странах с федеральным устройством при формировании налоговой системы
широко используется принцип равномерного распределения налогового бремени
по отдельным регионам и субъектам федерации.
Количественно уровень налогового бремени можно представить отношением
суммы налогов на душу населения к платежеспособности, или суммы налога,
оставшейся после уплаты налога, к платежеспособности.
Кнал. бремени = ∑Hx∕ПН=DHПH
где Hx – средняя сумма налогов на душу населения;
DH – доход населения после уплаты налогов;
ПH – платежеспособность населения.
Можно исчислять уровень налогового бремени по доле налогов в валовом
внутреннем продукте
Кнал. бремени = ∑H∑ВВП
где Кнал. бремени — коэффициент или уровень налогового бремени;
Н — сумма налогов;
ВВП — валовой внутренний продукт.
Надо заметить, что такой метод сравнительного сопоставления
рекомендуется международной организацией ЮНЕСКО.
Правда, исчисление этих количественных характеристик связано с рядом
методологических трудностей. Это и различная покупательная способность
денег, трудности суммирования государственных и местных налогов, различия в
классификации доходов и правилах их исчисления, различия в составе
населения по уровню доходов и т. д. Вместе с тем этот метод безусловно
применим в сопоставлении отдельных экономических районов в пределах одного
государства.
Главное направление совершенствования налоговой системы — снижение
налогового бремени. В России в 1995-1996 гг. приняты отдельные меры по его
ослаблению. Так, в 1996 г. отменен спецналог на повышение заработной платы
выше нормируемой величины. Это решение направлено на очистку налоговой
системы от надуманных, нерыночных налогов. Сокращено количество местных
(региональных) налогов, которые не соответствуют рыночным принципам
организации экономики.
Налоговые системы развитых стран, построенные с учетом рассматриваемых
принципов, предполагают широкое применение стимулирующих льгот. Важнейшими
из них являются инвестиционный налоговый кредит, ускоренная амортизация,
скидка на истощение недр при добыче природных ресурсов и ряд других.
Инвестиционный кредит по существу представляет косвенное
финансирование государством капитальных вложений частного
предпринимательства за счет освобождения от уплаты налога на период
окупаемости капиталозатрат. В основном он рассчитан на внедрение
инновационных технологий, замену устаревшего оборудования, производство
конкурентоспособных изделий. Сумма льгот, рассчитанных в процентном
отношении к стоимости оборудования, вычитается из суммы налога, а не из
облагаемого налогом дохода. Это уменьшает стоимость вновь закупаемого
оборудования на величину скидки.
При ускоренной амортизации государство разрешает списывать амортизацию
в масштабах, существенно превышающих реальный износ основного капитала. По
сути, это не что иное, как налоговая субсидия предпринимателю. Повышение
амортизационных отчислений уменьшает сумму прибыли, облагаемой налогом, а
это ускоряет оборот основного капитала.
Налоговая система, построенная с учетом налоговых льгот и рациональных
налоговых ставок, обеспечивает действие стимулирующей функции развития
производства и увеличения налоговой базы. Напротив, неоправданное
увеличение ставок создает условия снижения объемов производства и ухода
от уплаты налогов.
Примером крупномасштабных мероприятий по стимулированию общей
экономической конъюнктуры может служить крупное снижение налоговых ставок в
начале 80-х годов XX в. в США. Теоретическим обоснованием этой программы
стали расчеты американского экономиста А. Лаффера, доказавшего, что
снижение налоговых ставок до предельной оптимальной величины способствует
подъему производства и росту доходов.
Согласно рассуждениям А. Лаффера, чрезмерное повышение налоговых
ставок на доходы корпораций снижает у них стимулы к капиталозатратам,
тормозит НТП, замедляет экономический рост. Графическое отображение
зависимости между доходами бюджета и динамикой налоговых ставок получило
название Кривой Лаффера (рис. 23. 4).
На рисунке по оси ординат отложены налоговые ставки К, по оси абсцисс
— поступления в бюджет V. При увеличении ставки налога Л доход государства
в результате налогообложения V увеличивается. Оптимальный размер ставки К.
обеспечивает максимальные поступления в государственный бюджет уг При
дальнейшем повышении налогов стимулы к труду и предпринимательству падают,
а при 100 % налогообложении доход государства равен нулю, так как никто не
хочет работать, не получая дохода.
Повышение или понижение налоговых ставок оказывает тормозящее или
стимулирующее воздействие на динамику инвестиций.
Налоговая система любого государства по своей сути не статична, а
довольно динамична. Это связано с изменением экономической конъюнктуры,
целей и задач экономического роста.
Главным недостатком большинства действующих налоговых систем является
рассмотрение отдачи каждого из налогов в статической системе, не
учитывающей развития общественных отношений. Конкретные фазы экономического
цикла — подъем или падение производства во всех отдельных отраслях
экономики, изменение прожиточного уровня, изменения в распределении личных
доходов, не говоря уже о глобальных экстремальных обстоятельствах
(неурожай, аварии с тяжелыми последствиями, стихийные бедствия и пр.), —
изменяют действенность тех или иных налогов, рассчитанных на
функционирование в определенных, зафиксированных статической моделью
условиях.
Являясь мощным инструментом финансовой политики, величина налоговой
ставки и общая масса изымаемых в государственный бюджет ресурсов оказывает
непосредственное влияние на динамику социально-экономического развития
общества, в результате чего с течением времени изменяется степень их
полезности для общества и государственной власти. Проведение экспертиз и
исследований воздействия налоговых систем или отдельных налогов на развитие
общественного производства и экономико-политическое состояние основывается
на дискретном изучении этих воздействий в определенные моменты времени, и
на этой основе делаются выводы о целесообразности и обоснованности каждого
конкретного налога. Такие исследования имеют смысл и могут оказаться
неплохим инструментом в разработке бюджетных планов в условиях абсолютно
стабильного общества. Однако таких обществ в природе не существует — любое
государство постоянно развивается, изменяются представления людей о
потребностях, происходят изменения во внешнем мире, изменяются потребности
самого государства и т. д.
Если рассматривать налоговую систему как часть финансовой системы
государства, то необходимость рационального распределения государственных
средств по наиболее перспективным направлениям является одной из наиболее
важных проблем в сфере перераспределения получаемых государством средств.
Чрезмерное внимание социальным программам снижает заинтересованность части
населения в повышении своего жизненного уровня, что в конечном счете
пагубно сказывается на общем уровне производства в стране. Здесь, как и в
случае с определением предельных ставок налогов, необходима золотая
середина, значительное отклонение от которой в ту или иную сторону, может
негативно отразиться на общеэкономическом и политическом состоянии
государства.
Интересы общества и интересы государства на практике могут совпадать,
а могут значительно различаться, в результате чего уровень
заинтересованности в налогах у них также будут различаться. Интересы
государства, формально являющиеся отражением интересов общества, на
практике значительно отклоняются от них, поскольку в ходе своего
функционирования государство, которое представляет далеко не все общество,
а лишь какую-либо его часть, проводит соответственную интересам этой части
политику. Таким образом, потребности в сумме налоговых сборов для общества
и государства зачастую различаются, что создает проблему определения
идеальной суммы налогов, которую необходимо собрать. На каждом этапе
своего развития государство определяет величину ресурсов, необходимых для
исполнения доходной части бюджета. И здесь на первый план выступает
правильный подход к определению налоговой ставки — неправомерное ее
завышение или занижение способны значительно снизить прогнозируемую
величину собираемых налогов.
3.3. Государственный бюджет
Главным звеном финансовой системы является государственный бюджет. Это
крупнейший централизованный денежный фонд, находящийся в распоряжении
правительства. Совокупность входящих в него организационных структур
образует бюджетную систему. Она формируется с учетом совокупности социально-
экономических, правовых, административных особенностей.
Структура бюджетной системы той или иной страны зависит прежде всего
от ее государственного устройства. В странах, имеющих унитарное устройство,
бюджетная система имеет двухъярусное построение — государственный и местный
бюджет. В странах с федеральным государственным устройством (США, ФРГ,
Российская Федерация) имеются промежуточные звенья — бюджеты штатов,
земель, субъектов федерации.
Через бюджетную систему реализуются функции бюджета: распределительная
и контрольная.
Функция бюджета
Распределительная функция предполагает концентрацию денежных средств в
государстве через различные каналы поступления и их использование для
выполнения государственных целей и функций. В некоторых странах эту функцию
выполняет государственное казначейство через свои региональные органы.
Контрольная функция проявляется в проведении контролирующих мер за
процессом формирования и использования денежных средств в различных
структурных звеньях экономики. Осуществляют ее налоговые инспекции и
налоговая полиция, государственные казначейства, Центральный банк и другие
органы.
Государственный бюджет образует централизованный фонд денежных
ресурсов правительства для содержания государственного аппарата,
вооруженных сил, здравоохранения, образования, выплаты социальных пособий.
Бюджет является мощным рычагом государственного регулирования экономики,
воздействия на хозяйственную конъюнктуру, осуществления мер по ее
стабилизации. Воздействие государства на экономику происходит путем
финансирования, выдачи субсидий, трансфертов и т. д.
Бюджет современного государства — сложный, многоплановый инструмент,
отражающий компромисс в соотношениях социально-экономических интересов
различных групп и партий. Это компромисс между собственниками и работающими
по найму, по вопросам налогообложения, доходов и заработной плате, по
поводу расходов на социальные цели.
С помощью бюджета государство осуществляет сочетание централизованных
и местных интересов регионов через распределение налогов, бюджетных
дотаций, трансфертов. Как экономический документ бюджет отражает
политическую и социальную динамику общества.
Местные бюджеты — бюджеты штатов, земель, субъектов федерации. Под
влиянием усложнения производства, роста НТП в развитых рыночных странах
развивается тенденция повышения и усиления влияния местных органов власти.
Растут масштабы и объемы регионального хозяйства, расширяются и усложняются
межтерриториальные связи и функции местных властей. Все это усиливает
значение, авторитет и удельный вес местных бюджетов. На их долю в
федеративных государствах приходится от 40 до 50 % всех бюджетных ресурсов,
тогда как в унитарных государствах не более 30 %.
Бюджет центрального правительства и местные бюджеты тесно
взаимосвязаны как по источникам поступления денежных средств, так и их
расходованию. В главном они совместно решают политические, экономические и
социальные цели общества на принципе компромисса интересов основных групп
как в политике, так и в экономике. Носителями этих интересов выступают
политические партии, финансово-промышленные группы, монополии, союзы
предпринимателей, профсоюзы отраслей и т, д.
Достигается этот компромисс иногда в острой политической и
экономической борьбе путем перераспределения налогов, бюджетных дотаций,
распределением государственных заказов и т. д. В этой борьбе складывается
распределение и перераспределение денежных ресурсов в рамках единого
государственного бюджета.
Таким образом, государственный бюджет представляет собой не только
бюджет центрального (федерального) правительства, но и совокупность
бюджетов всех уровней государственных и административно-территориальных
властей (штатов, губерний, субъектов федерации, земель и т. д.).
Но и это еще не все. К бюджету относятся также различные внебюджетные
фонды или денежные средства, имеющие целевое назначение. По своему
количественному составу они не всегда включаются в состав бюджета. Но по
принципу распределения и использования они равнозначны государственным
бюджетным расходам. Находятся они в распоряжении центральных и местных
органов власти, концентрируясь в определенные целевые фонды. Это пенсионные
фонды, внебюджетные и другие, которые создаются за счет специальных
налогов, займов и субсидий из бюджета. Число их постоянно увеличивается по
мере усложнения экономических и социальных связей. Так, в рамках
федерального бюджета США насчитывается более 800 подобных фондов. В
переходной экономике России численность их невелика, но роль значительна.
Посредством их государство сглаживает остроту бюджетного дефицита,
оказывает помощь в развитии северных регионов, стимулирует инвестиционные
процессы в областях и республиках.
Большинство государственных фондов формируется для содержания и
финансирования производственной и социальной инфраструктуры: автострад (ав-
тобанов в ФРГ), аэропортов, гидроэлектростанций, лесовосстановительных
посадок, водоохраны (озеро Байкал) и др. Крупнейшими фондами являются фонды
социального страхования: пенсионного обеспечения, пособий по болезни,
безработице, переквалификации кадров и т. д.
Внебюджетные фонды расширяют возможность государственного
регулирования и вмешательства в экономику, минуя бюджет и парламентский
контроль. В любом государственном образовании вьщеляется внутренняя
структура бюджета по доходам и расходам. Изобразим это схематически (рис.
23.2)
Доходы* УдельныРасходы* Удельны
й вес, й вес,
% %
• налоги, • на здравоохранение,
акцизные образование, пособия,
сборы, субсидии региональным 50
таможенные 85 властям на эти цели
пошлины, • на поддержание
гербовый конъюнктуры и экономический
сбор и др. рост: инвестиции в
•доходы от инфраструктуру, дотации
государственн фирмам, расходы на развитие15
ой 7 аграрного сектора 12
собственности экономики, осуществление
, целевых программ и планов ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
I. Введение
II. Определение общие понятия.
2.1. Финансовая система
2.2. Финансовая политика
III. Финансовая система:
3.1. Финансы
3.2. Налоги
3.3. Гос бюджет
3.4. Внебюджетные фонды
3.5. Гос кредит
IV. Виды финансовой политики. Механизм её реализации
V. Финансовая структура РК
VI.Заключение
VII. Литература
I. Введение
Считается, что понятие финансовой системы является развитием более
общего определения - финансы. При этом, как отмечалось ранее, финансы
выражают экономические общественные отношения. В теории систем и
менеджменте системой называют то, что решает проблему. В качестве проблем
современного общества, которые призвана решать финансовая система, можно
назвать:
-недостаточные темпы развития экономики;
-диспропорции развития экономической системы;
-отставание в адаптации к изменениям на внешних товарных и финансовых
рынках;
-излишнюю социальную напряженность, отрицательно влияющую на
воспроизводственный процесс;
- низкий уровень удовлетворения потребностей индивидуума
и др.
В менеджменте по характеру и частоте взаимодействия с внешней средой
выделяют два основных типа систем: закрытые и открытые.
Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия
независимы от среды, окружающей систему. В условиях директивной экономики
была закрытая финансовая система вследствие того, что
- курс валюты был строго фиксирован;
- собственником средств производства, земельной собственности, крупной
недвижимости было государство;
- предприятия могли обменивать отечественную валюту на иностранную в
пределах установленного жесткого плана (плановая конвертируемость);
-имела место замкнутость валюты в том смысле, что в контрактных договорах
цены не выражались в отечественной валюте;
- валютные ценности в крупных размерах могли вывозиться
только государством, но не гражданами или предприятиями и др.
Открытая финансовая система характеризуется достаточно частым и
интенсивным взаимодействием с внешней средой. Финансовые ресурсы,
информация - это объекты обмена с вешней средой через проницаемые границы
открытой системы. Финансы организационно-производственной системы в
условиях рынка - это более открытая система, чем в условиях
директивной
экономики. Открытость финансовой системы в условиях рынка обусловлена
многообразием форм собственности, в частности, акционерной собственностью.
Такое многообразие форм собственности открывает возможность создания
ряда финансовых инструментов: лизинг, франчайзинг, залог, ипотека и др. Эта
открытость определяется возможностью свободно продавать и покупать валюту,
ценные бумаги, совершать внешнеэкономические страховые операции,
участвовать в деятельности международных финансовых организаций и т. д.
Степень открытости финансовой системы должна регулироваться в интересах
развития экономики страны.
Известно определение: “финансовая система - это система форм и
методов образования, распределения и использования фонов денежных средств
государства и предприятий”. В другом труде выделяют в общей совокупности
финансовых отношений (структурируют) три взаимосвязанные сферы: финансы
хозяйствующих субъектов (предприятий, организаций, учреждений),
страхование, государственные финансы. Каждое из этих звеньев (подсистем)
имеет свои задачи (подфункции финансовой системы), собственную
организационную структуру финансового аппарата, а в совокупности они
образуют финансовую систему государства.
Казахстан переживает сегодня большие трудности не только в области
государственного устройства, но и в сфере экономики и финансов. Успешное
осуществление экономической реформы во многом связано с достижением
финансовой стабилизации.
Не должны повториться старые ошибки. В связи с этим правительству
необходимо разработать четкую финансовую стратегию, то есть долговременный
курс финансовой политики, рассчитанный на перспективу и предусматривающий
решение крупномасштабных задач, определенных экономической и социальной
стратегией государства. Важно выделить основные тенденции развития
финансов, сформировать основные концепции их использования, наметить
принципы организации финансовых отношений. Выбор долговременных концепций и
целевых программ необходим для концентрации финансовых ресурсов на главных
направлениях экономического и социального развития, а не распыления их по
второстепенным целям. Большое внимание следует уделить гибкой финансовой
тактике, направленной на решение конкретных развития общества путем
своевременного изменения способов организации задач финансовых связей,
перегруппировки финансовых ресурсов.
Однако для правильного осуществления поставленных перед финансовой
политикой задач требуется четкий и глубокий подход к пониманию сущности,
целей и механизма реализации финансовой политики, а также элементов, ее
составляющих. Определенный интерес представляет опыт осуществления
финансовых мероприятий за рубежом. Для становления российской бюджетной
системы, несомненно, будет полезно использование широкого опыта других
государств, уже создавших у себя достаточно успешно функционирующие
бюджетные органы.
Несомненно, только научный подход, знание и изучение всех факторов,
определяющих политику, служат гарантией тому, что ее относительная
самостоятельность не перерастет в независимость от объективных
экономических отношений. Опыт показывает, что отрыв финансовой политики от
экономики оборачивается серьезными экономическими трудностями, неизбежно
сдерживает реализацию возможностей. заложенных в последней. Научный подход
к выработке финансовой политики предполагает ее соответствия
закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой
теории. Нарушение этого важнейшего требования приводит к большим потерям в
народном хозяйстве.
II. Финансовая система.
2.1. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА - взаимосвязанные звенья финансовых отношений:
государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный и коммерческий
кредит, страховые и резервные фонды, фондовый рынок, финансы предприятий и
организаций различных форм собственности; совокупность различных сегментов
финансовых отношений, каждый из которых имеет специфику в формировании и
использовании денежных средств.
В процессе создания сложной финансовой системы синтез и анализ могут
использоваться поочередно, а сам процесс имеет характер ряда
последовательных приближений - итераций. При этом синтез чаще выполняют
эвристически. В процессе анализа ранее эвристически синтезированный вариант
может быть проверен на гибкость, надежность, стойкость, безопасность.
По причине сложности не всегда возможно исследовать и провести анализ
системы в целом. В этом случае прибегают к декомпозиции - разделению
системы на части - и исследуют эти части как самостоятельные объекты. В
частности, выделяют субъект и объект управления. Каждая из этих подсистем в
ОПС является сложной системой. Необходимо помнить, что декомпозиция может
нарушать свойство эмергентности системы.
Подсистемами называют крупные составляющие сложных систем, которые
обычно, в свою очередь, являются сложными системами.
В качестве подсистем финансовой системы могут рассматриваться: казначейская
система, фондовый рынок, финансовое право, фондовый рынок, страхование и
т.д.
Структура финансовой системы - это совокупность ее элементов и связей
между ними. Известно, что государственная финансовая система развитых
капиталистических стран включает четыре звена (подсистемы)
1) государственный бюджет;
2) местные финансы;
3) специальные внебюджетные фонды;
4) финансы государственных корпораций.
Считается, что финансовая система РК включает:
1) государственную бюджетную систему;
2) внебюджетные финансовые фонды (Государственный Накопительный Пенсионный
фонд, Государственный фонд занятости, Фонд обязательного социального
страхования, Фонд обязательного медицинского страхования);
3) фонды личного и имущественного страхования;
4) финансы предприятий различных форм собственности.
Вместе с тем возможны и другие варианты структуризации финансовой системы.
Например, выделение финансов холдингов, финансово-промышленных групп,
финансов семей и граждан.
Выбор принципа декомпозиции является важным этапом исследования. Чаще
всего декомпозицию производят по функциональному (обеспечение
воспроизводства рабочей силы, обеспечение обороноспособности и т.п.) или
агрегатному принципу (казначейство, налоговая инспекция и т.п.). Это
отражается в типовом представлении финансовой системы. Такие представления
рассмотрены в одном из следующих параграфов этой главы.
По определению, финансовая система - это совокупность финансовых
отношений. По природе своей финансовые отношения являются
распределительными, причем распределение стоимости осуществляется прежде
всего по субъектам. Субъекты формируют денежные фонды целевого назначения в
зависимости от того, какую роль они играют в общественном производстве:
являются ли непосредственными его участниками, организуют ли страховую
защиту или осуществляют государственное регулирование. Именно роль субъекта
в общественном производстве выступает в качестве первого объективного
критерия классификации финансовых отношений. В соответствии с ним в общей
совокупности финансовых отношений могут быть выделены три крупные сферы:
финансы предприятий, учреждений и организаций; страхование; государственные
финансы.
Внутри каждой из названных сфер выделяются звенья, причем группировка
финансовых отношений осуществляется в зависимости от характера деятельности
субъекта, оказывающей определяющее влияние на состав и назначение целевых
денежных фондов. Этот критерий позволяет выделить в сфере финансов
предприятий (учреждений, организаций) такие звенья, как финансы
предприятий, функционирующих на коммерческих началах; финансы учреждений и
организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность; финансы
общественных объединений. В страховой сфере, где характер деятельности
субъекта предопределяет специфику объекта страхования, в качестве звеньев
выступают: социальное страхование, имущественное и личное страхование,
страхование ответственности, страхование предпринимательских рисков. В
сфере государственных финансов - соответственно, государственный бюджет,
внебюджетные фонды, государственный кредит.
Сферы и звенья финансовых отношений взаимосвязаны, образуя в
совокупности единую финансовую систему.
Разные звенья финансовой системы обслуживают разные виды финансового
распределения: внутрихозяйственное - финансами предприятий,
внутриотраслевое - финансами предприятий, комплексов, ассоциаций,
межотраслевое и межтерриториальное - государственным бюджетом,
внебюджетными фондами.
Каждое звено финансовой системы в свою очередь подразделяется на
подзвенья в соответствии с внутренней структурой содержащихся в нем
финансовых взаимосвязей.
Так, в составе финансов предприятий, функционирующих на коммерческих
началах, в зависимости от отраслевой направленности, могут быть вычленены
финансы промышленных, сельскохозяйственных, торговых, транспортных
предприятий и т. д., а в зависимости от формы собственности - финансы
государственных предприятий, кооперативных, акционерных, частных и др.
Отраслевые и экономические особенности предприятий, функционирующих на
коммерческих началах, оказывают существенное влияние на организацию
финансовых отношений, состав формируемых денежных фондов целевого
назначения, порядок их образования и использования.
В сфере страховых отношений каждое из звеньев, представленное особой
отраслью страхования, подразделяется по видам страхования. В составе
государственных финансов группировка финансовых отношений внутри звеньев
осуществляется в соответствии с уровнем государственного управления
(федеральный, субъектов федерации, местный).
Одним из главных звеньев финансовой системы является государственный
бюджет. С его помощью правительство концентрирует в своих руках
значительную часть национального дохода, перераспределяемого финансовыми
методами. В этом звене сосредотачиваются крупнейшие доходы и наиболее
важные в политическом и экономическом отношении расходы. Бюджет тесно
связан с другими звеньями финансовой системы, выступает координирующим
центром и оказывает им необходимую помощь в форме бюджетных дотаций,
субсидий, субвенций, гарантий, обеспечивая более или менее нормальное
функционирование остальных звеньев финансовой системы.
Еще одним важным звеном являются местные финансы, роль и влияние
которых повышается. Центральную роль в этом звене играют местные бюджеты,
которые не входят в состав государственного бюджета и имеют определенную
самостоятельность. Местные бюджеты служат проводником социальной политики
центральных властей.
Внебюджетные фонды управляются непосредственно центральными, а в отдельных
случаях местными властями. Наиболее распространенными источниками
формирования этих фондов являются налоги, отчисления из бюджета,
специальные взносы.
2.2. Финансовая политика
В последние годы вопросам проведения государственной финансовой
политики и проблемам финансового регулирования экономики переходного
периода посвящается значительное количество публикаций. Однако единства
мнений по теоретическим аспектам этого вопроса не достигнуто.
Так, крупные западные экономисты не дают четкого определения
финансовой политики. Например, Стенли Фишер, Рудигер Дорнбуш и Ричард
Шмалензи не выделяют финансовую политику как самостоятельное понятие. В то
же время они подходят к исследованию данной темы, расширяя определение
фискальной политики. Они пишут, что фискальная политика представляет собой
решения, принимаемые государством относительно своих расходов и доходов.
Аналогично рассматривают указанную проблему и некоторые другие
представители зарубежных экономических школ. В частности Кэмпбелл Р.
Макконнелл и Стэнли Л. Брю совмещают понятия финансово-бюджетной и
фискальной политики, определяя их как изменения, вносимые правительством в
порядок государственных расходов и налогообложения, направленные на
обеспечение полной занятости и неинфляционного национального продукта.
Несомненно, такая трактовка вызывает ряд неопределенностей в осознании
сущности финансовой политики.
Более структурированным выглядит определение данного вопроса у
марксистов, видящих под финансовой политики в первую очередь совокупность
государственных мероприятий по стабилизации финансовых ресурсов, их
распределению и использованию для осуществления государством его функций,
указывая, что социальная направленность и эффективность воздействия
финансовой политики на развитие производительных сил и производственных
отношений определяются объективными закономерностями экономического
развития, общественно-политическим строем страны. Тем не менее стройность
рассуждений, по-моему мнению, нарушается, когда в марксистской школе
фискальная политика трактуется как совокупность финансовых мероприятий
буржуазного государства по регулированию правительственных расходов и
доходов для достижения определенных социально-экономических целей. При этом
подчеркивается, что в ней находит выражение финансовый аспект экономических
функций буржуазного государства.
Таким образом, в марксистской трактовке финансовой политики также нет
полной четкости, так как сфера действия фискальной политики практически
совпадает с областью финансовой политики, в обоих случаях представляя
собой, совокупность государственных мер по регулированию и распределению
финансовых ресурсов. Совпадение понятий объясняется тем, что распределение
подразумевает управление по доходам и расходам, то есть для того, чтобы
распределить что-либо требуется изначально это получить (доход), а далее
передать (расход).
Большой вклад в понимание сущности финансовой политики сделали работы
отечественных экономистов.
Профессор В. В. Лавров, раскрывая суть финансовой политики , отмечал
ее связь с учетом и контролем за производством, количеством труда и
распределением продуктов. Эти вопросы были базовыми для определения
очередных задач финансовой политики в области национальных банков,
монополизации внешней торговли, государственного контроля за денежным
обращением, введения налогов. Финансовая политика рассматривалась тогда как
одна из основных в области государственного регулирования экономики и
связывалась с обеспечением финансовой централизации, концентрации сил и
средств для экономических преобразований.
Другой экономист И. В. Левчук, подчеркивая большую роль финансовой
политики в повышении производства, отмечает что эта политика призвана
создать правильное сочетание централизованного и демократического в
управлении распределением и использованием финансовых ресурсов.
Интересна трактовка финансовой политики, данная В. С. Павловым.[1]
Он исходит из неразрывности финансов и кредита в деле государственного
управления и связывает финансово-кредитную политику с условиями реального
финансово-экономического положения страны , направлениями и методами
перестройки финансово-кредитной системы, новыми подходами к решению проблем
реформирования экономики.
Весьма полное исследование настоящего вопроса дает М. К. Шереметьев в
своей работе “Финансы СССР”. Автор дает два определения ее содержания: как
основные направления деятельности государства в области использования
финансов и как концентрированное выражение финансов, то есть во втором
случае финансовой политики является как бы результирующей финансовых
процессов, происходящих внутри экономики страны.
Итак, советские экономисты определяли финансовую политику прежде
всего как политику использования финансов в системе стоимостной, денежной
формы реализации экономических законов товарного производства,
концентрированного выражения через финансы системы денежных отношений в
экономике. Финансовая политика трактовалась как искусство перераспределения
через формирование и использование фондов финансовых ресурсов в интересах
создания условий для увеличения натуральной и денежной базы народного
хозяйства.
Действительно, такие определения финансовой политики подтверждаются
ее основными целями, к которым можно отнести следующие:
1) Повышение объема и эффективности использования финансовых
ресурсов. Последнее очень важно для проверки воздействия финансовой
политики на экономику. Отказ от учета повышения эффективности использования
финансовых ресурсов при разработке и проведении финансовой политики может
привести к распылению средств, сокращению источников удовлетворения
постоянно растущих экономических и социальных потребностей общества.
2) Оздоровление и структурная перестройка экономики: повышение в
общем объеме производства доли отраслей второй группы, снижение затрат на
ВПК, упорядочивание денежного обращения.
3) Достижение более высокого уровня жизни населения на основе развития
отраслей промышленности и сельского хозяйства. Социальная направленность
финансовой стратегии проявляется не только в изыскании возможностей
увеличения финансовых ресурсов, направляемых на повышение благосостояния
народа, но и в новом подходе к главной цели экономической политики. Уровень
жизни выступает теперь величиной, определяющей развитие производства,
направление и структуру использования финансовых ресурсов.
Некоторые экономисты выделяют также и другие цели проведения финансовой
политики, такие как: снижение темпов инфляции (чему особенно много внимание
уделяется в настоящее время, так как последняя сейчас представляет собой
одно из тех зол, что наиболее угрожают благосостоянию граждан), сглаживание
экономических циклов (при этом в первую очередь понимается использование
финансовой политики в качестве инструмента для борьбы со спадами). Однако
легко заметить, что указанные цели являются по своей сути производными от
задачи финансовой политики обеспечить высокое благосостояние всего
населения
Итак, исходя из вышесказанного, мне представляется возможным
определить финансовую политику как государственное регулирование финансовых
ресурсов с целью повышения уровня жизни граждан.
III. 3.1. Финансы
Экономическая структура любого общества не может функционировать без
нормально организованного потока денежных средств между государством и
производственными структурами, государством и различными слоями населения,
между регионами и отдельными государствами. Такие денежные потоки отражают
процессы реальной жизни общества, устанавливая связи и отношения между
гражданами и юридическими учреждениями (фирмами, акционерными обществами,
агропроизводителями, институтами культуры и т. д.). Через финансовый
механизм государство (правительство) реализует все свои функции по
управлению, ограничению, контролю и аудиту за функционирующими
производственными и финансовыми структурами. В ходе выполнения этих функций
финансы используются в качестве индикатора роста национальной экономики,
роста благосостояния, а также как инструмент устранения негативных моментов
в экономическом росте. Они стимулируют снижение издержек производства и их
конкурентоспособность на мировом рынке, формируют структуру производства,
межотраслевые и территориальные пропорции.
Следовательно, финансы — это система отношений по поводу распределения
и использования фондов денежных средств или финансовых ресурсов через
особые фонды и учреждения.
Становление финансовых отношений происходит одновременно с развитием
товарно-денежных отношений в целях обслуживания потребностей государства в
организации экономической и культурной жизни, содержании аппарата
управления, армии, здравоохранения, образования, пенсионного обеспечения и
т. д.
Реализуются финансовые связи через финансовую систему, которая
включает в себя бюджеты различных уровней, фонды социального,
имущественного и личного страхования, валютные резервы государства,
денежные фонды предприятий и фирм, коммерческих и некоммерческих структур и
прочие специальные денежные фонды. В рамках элементов финансовой системы
формируются финансовые ресурсы как количественно определенная и специально
предназначенная сумма денежных средств.
Чем более развиты рыночные отношения, чем сложнее и многообразнее
экономические связи в государстве, тем сложнее финансовая система и тем
больше ее финансовые ресурсы. Развитость и размер финансовых ресурсов
обеспечивают более широкую маневренность государства в выполнении
внутренних и внешних экономических функций.
Различают финансы хозяйствующих субъектов, населения и государства.
Финансы хозяйствующих субъектов — это совокупность финансовых связей между
юридическими лицами (между предприятиями), юридическими лицами и
государством, юридическими лицами и физическими лицами (населением).
Экономическая или финансовая возможность этих финансовых отношений
определяется через счета прибыли и убытков, через возможности
взаиморасчетов, исключающих бартерные сделки.
Доходную часть финансов населения образуют доходы семей, расходную —
различные виды расходов и сбережения населения. Сбережения образуют как бы
отложенный спрос населения. Хранятся они в банках и образуют важный
внутренний инвестиционный ресурс.
Государственные финансы формируют сложную структурную часть финансовой
системы. Ведущим звеном финансов государства выступает государственный
бюджет доходов и расходов. Полнота, структура и наполняемость доходной
части бюджета — показатель экономических возможностей и устойчивости
государства. Используя бюджет, государство оказывает влияние на
формирование межотраслевых, территориальных и социальных пропорций,
осуществляет распределение и перераспределение ВВП, экономически
обеспечивает выполнение целевых комплексных программ НТП и национальных
планов экономического роста.
Расширяя объем государственных инвестиций, государство стимулирует
повышение спроса на факторы производства, инновационную технику, рабочую
силу. Все это ускоряет экономическую динамику, импульсирует рост
промышленного и аграрного производства, занятость и улучшение условий
жизнеобеспечения. За счет государственных финансов решаются такие
социальные программы, как защита окружающей среды, экологический
мониторинг, создание земельного кадастра, конверсия военно-промышленных
предприятий и т. д., а также социальные вопросы: помощь ветеранам,
инвалидам, вынужденным переселенцам, военнослужащим, уволенным в запас, и
др.
Государственные финансы обеспечивают обороноспособность и защиту. В
свою очередь военные расходы выступают импульсом к развитию многих отраслей
промышленности, и прежде всего точного машиностроения, оптики, производства
космических средств связи и слежения.
Однако надо заметить, что длительная гонка вооружений и отраслевая
милитаризация приводят к деструктуризации производства, появлению дефицита
потребительских благ, истощению экономики и т. д. А последующая перестройка
производства с военного производства на изготовление мирной потребительской
продукции требует от общества колоссальных прямых и косвенных затрат.
К концу XX столетия в большинстве стран государственные финансы стали
активно использоваться для достижения результатов стабильного роста —
повышения конкурентной способности национальной экономики, ускорения НТП,
преодоления региональной неравномерности в распределении и использовании
ресурсного и трудового потенциала.
Совокупность государственных мер по оптимизации развития экономических
и социальных условий с использованием централизованных денежных ресурсов
образует финансовую политику государства. Она различна в различных
национальных образованиях, но общая тенденция в ее проведении для разных
государств состоит в материальном обеспечении национальных концепций по
социализации жизни: использовании научных достижений, повышении
производительности труда, росте качества жизни людей. В целом финансовая
политика призвана осуществлять распределительные и контрольные функции. Это
предполагает активное участие государственных финансов в распределении и
перераспределении ВВП и контроля со стороны общества за производством,
распределением и обращением совокупного продукта обществом.
В условиях рыночных отношений финансовый контроль и государственный
аудит направлены на обеспечение динамичного развития государственного и
частного предпринимательства. Предприниматель — главная фигура рыночной
экономики, а предпринимательство определяет сущностное содержание
общественных отношений.
Контроль над формированием и использованием стоимостных, финансовых
показателей охватывает разные стороны производительной и коммерческой
деятельности предприятий и фирм. Он организуется высшими федеральными и
региональными органами власти и осуществляется периодически как при
рассмотрении проектов бюджета, так и отчетов о его использовании.
Контроль доходной части бюджета обеспечивается финансовыми,
налоговыми, таможенными органами, государственными и частными организациями
аудита, которые организуют работу по взиманию налогов и следят за
правильным порядком их уплаты.
В переходный период от командно-административной системы к рыночной
внутренняя и внешняя финансовая политика направлена на формирование и
упорядочение складывающихся предпринимательских (экономических) отношений.
Она проявляется в радикальном перераспределении финансовых ресурсов.
3.1. Налоги
Мощное воздействие на экономическую динамику оказывают не только
расходные, но и доходные механизмы бюджета. Налоги образуют основную часть
доходной части государственного и местных бюджетов. Отсюда следует
приоритетное внимание любого государства к формированию налоговой системы и
налоговой политики. Величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в
госбюджет ресурсов оказывает непосредственное влияние на динамику социально-
экономического развития общества.
Налог — это принудительно изымаемые государством или местными властями
средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления
государством своих функций. Сборы эти производятся на основе
государственного законодательства.
Использование налогов в качестве инструмента централизованного
воздействия на экономическое развитие государства имеет длительную историю
с периода широкого развития товарно-денежных отношений. Первый денежный
поголовный налог на граждан был введен еще в Римской империи во II веке.
По мере развития обмена и экономической цивилизации денежные налоги
вытесняют другие виды платежей, в том числе натуральный, и становятся
господствующими.
В современных условиях налоги выполняют две основные функции:
фискальную и экономическую.
Фискальная функция — основная. Используя ее, государство формирует
денежные фонды.
Экономическая функция предполагает использование налогов в качестве
инструмента перераспределения национального дохода, заинтересованности
производителей и предпринимателей в развитии разнообразных видов
деятельности по производству товаров и услуг. Используя эту функцию
налогов, государство оказывает влияние на реальный процесс производства и
инвестирования капитальных вложений.
Взимание налогов основывается на использовании различных ставок
налогов. Различают следующие виды ставок.
• Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу
обложения независимо от размера дохода (тонну, штуку, партию товара, услугу
и т. д.).
• Пропорциональные ставки действуют в одинаковом процентном отношении
к объекту налога без учета дифференциации его величины.
• Прогрессивные ставки предполагают прогрессивное повышение ставки
налога по мере возрастания дохода. Этот вид ставок служит инструментом
изъятия средств у лиц, получающих большие доходы.
• Регрессивные ставки предполагают снижение налога по мере роста
дохода. Эти ставки наиболее выгодны лицам, обладающим большими доходами, и
наиболее обременительны физическим и юридическим лицам, обладающим
незначительными доходами.
По платежеспособности и методу взимания налоги подразделяются на
прямые и косвенные.
Прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным плательщиком.
Как правило, они прямо пропорциональны платежеспособности.
Косвенные налоги — это обязательные платежи, включенные в цену товара
или услуги. Значительную часть их образуют акцизы.
По использованию налоги подразделяются на общие, поступающие в общую
доходную часть бюджета, и специальные (целевые). Они используются строго на
определенные цели. Это налоги, например, на продажу бензина, топлива,
смазочных масел и др.
В соответствии с государственным устройством и бюджетной структурой
налоги подразделяются на федеральные и местные.
Представим эту классификацию налогов схематически на примере
Российской Федерации (рис. 23.3).
Федеральные налоги Местные налоги (республиканские,
налоги
краев, областей и автономных
образований)
• налог на добавленную стоимость • республиканские платежи за
• акцизы на отдельные группы и виды пользование природными ресурсами
товаров • налог на имущество предприятий
• налог на доходы банков • лесной налог
• налог на доходы от страховой • плата за воду, забираемую
деятельности промышленными структурами из
• налог на операции с ценными водохозяйственных систем
бумагами • налог на имущество граждан
• таможенные пошлины • налог на строительство объектов
• отчисления на воспроизводство производственного назначения в
минерально-сырьевой базы курортной зоне
• федеральные платежи за пользование• земельный налог
природными ресурсами • целевые сборы с населения на
• подоходный налог на прибыль поддержание порядка, благоустройство
предприятий и другие сборы
• подоходный налог с физических лиц • регистрационный сбор с
• налоги на образование дорожных предпринимательских структур и др.
фондов
• гербовый сбор
• государственная пошлина
• налог на наследуемое имущество
• налог на обменные валютные
операции и др.
Рис. 23.3. Структура и основные виды налогов Российской Федерации на 1
января 1998 г.
Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других
платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему.
В ней устанавливаются конкретные методы построения и взимания налогов.
Принципы, которым должна отвечать налоговая система, были
сформулированы еще А. Смитом и включали в себя принципы нейтральности,
справедливости и простоты расчета.
Эти принципы не утратили своей значимости до настоящего времени.
Нейтральность налоговой системы заключается в обеспечении равных налоговых
стандартов для налоговых плательщиков. К сожалению, в странах с переходной
экономикой этой нейтральности практически не существует. Широкая
дифференциация налогов, разнообразие льгот отраслям и фирмам дискредитируют
общество и подрывают экономическую стабильность.
Принцип справедливости предусматривает возможность равноценного
изъятия налоговых средств у различных категорий физических и юридических
лиц, не ущемляя интересов каждого плательщика и в то же время обеспечивая
достаточными средствами бюджетную систему.
Принцип простоты предполагает построение налоговой системы с
использованием набора функциональных инструментов определения облагаемого
дохода, налоговой ставки и величины налога, понятных налогосборщикам и
налогоплательщикам.
В странах с федеральным устройством при формировании налоговой системы
широко используется принцип равномерного распределения налогового бремени
по отдельным регионам и субъектам федерации.
Количественно уровень налогового бремени можно представить отношением
суммы налогов на душу населения к платежеспособности, или суммы налога,
оставшейся после уплаты налога, к платежеспособности.
Кнал. бремени = ∑Hx∕ПН=DHПH
где Hx – средняя сумма налогов на душу населения;
DH – доход населения после уплаты налогов;
ПH – платежеспособность населения.
Можно исчислять уровень налогового бремени по доле налогов в валовом
внутреннем продукте
Кнал. бремени = ∑H∑ВВП
где Кнал. бремени — коэффициент или уровень налогового бремени;
Н — сумма налогов;
ВВП — валовой внутренний продукт.
Надо заметить, что такой метод сравнительного сопоставления
рекомендуется международной организацией ЮНЕСКО.
Правда, исчисление этих количественных характеристик связано с рядом
методологических трудностей. Это и различная покупательная способность
денег, трудности суммирования государственных и местных налогов, различия в
классификации доходов и правилах их исчисления, различия в составе
населения по уровню доходов и т. д. Вместе с тем этот метод безусловно
применим в сопоставлении отдельных экономических районов в пределах одного
государства.
Главное направление совершенствования налоговой системы — снижение
налогового бремени. В России в 1995-1996 гг. приняты отдельные меры по его
ослаблению. Так, в 1996 г. отменен спецналог на повышение заработной платы
выше нормируемой величины. Это решение направлено на очистку налоговой
системы от надуманных, нерыночных налогов. Сокращено количество местных
(региональных) налогов, которые не соответствуют рыночным принципам
организации экономики.
Налоговые системы развитых стран, построенные с учетом рассматриваемых
принципов, предполагают широкое применение стимулирующих льгот. Важнейшими
из них являются инвестиционный налоговый кредит, ускоренная амортизация,
скидка на истощение недр при добыче природных ресурсов и ряд других.
Инвестиционный кредит по существу представляет косвенное
финансирование государством капитальных вложений частного
предпринимательства за счет освобождения от уплаты налога на период
окупаемости капиталозатрат. В основном он рассчитан на внедрение
инновационных технологий, замену устаревшего оборудования, производство
конкурентоспособных изделий. Сумма льгот, рассчитанных в процентном
отношении к стоимости оборудования, вычитается из суммы налога, а не из
облагаемого налогом дохода. Это уменьшает стоимость вновь закупаемого
оборудования на величину скидки.
При ускоренной амортизации государство разрешает списывать амортизацию
в масштабах, существенно превышающих реальный износ основного капитала. По
сути, это не что иное, как налоговая субсидия предпринимателю. Повышение
амортизационных отчислений уменьшает сумму прибыли, облагаемой налогом, а
это ускоряет оборот основного капитала.
Налоговая система, построенная с учетом налоговых льгот и рациональных
налоговых ставок, обеспечивает действие стимулирующей функции развития
производства и увеличения налоговой базы. Напротив, неоправданное
увеличение ставок создает условия снижения объемов производства и ухода
от уплаты налогов.
Примером крупномасштабных мероприятий по стимулированию общей
экономической конъюнктуры может служить крупное снижение налоговых ставок в
начале 80-х годов XX в. в США. Теоретическим обоснованием этой программы
стали расчеты американского экономиста А. Лаффера, доказавшего, что
снижение налоговых ставок до предельной оптимальной величины способствует
подъему производства и росту доходов.
Согласно рассуждениям А. Лаффера, чрезмерное повышение налоговых
ставок на доходы корпораций снижает у них стимулы к капиталозатратам,
тормозит НТП, замедляет экономический рост. Графическое отображение
зависимости между доходами бюджета и динамикой налоговых ставок получило
название Кривой Лаффера (рис. 23. 4).
На рисунке по оси ординат отложены налоговые ставки К, по оси абсцисс
— поступления в бюджет V. При увеличении ставки налога Л доход государства
в результате налогообложения V увеличивается. Оптимальный размер ставки К.
обеспечивает максимальные поступления в государственный бюджет уг При
дальнейшем повышении налогов стимулы к труду и предпринимательству падают,
а при 100 % налогообложении доход государства равен нулю, так как никто не
хочет работать, не получая дохода.
Повышение или понижение налоговых ставок оказывает тормозящее или
стимулирующее воздействие на динамику инвестиций.
Налоговая система любого государства по своей сути не статична, а
довольно динамична. Это связано с изменением экономической конъюнктуры,
целей и задач экономического роста.
Главным недостатком большинства действующих налоговых систем является
рассмотрение отдачи каждого из налогов в статической системе, не
учитывающей развития общественных отношений. Конкретные фазы экономического
цикла — подъем или падение производства во всех отдельных отраслях
экономики, изменение прожиточного уровня, изменения в распределении личных
доходов, не говоря уже о глобальных экстремальных обстоятельствах
(неурожай, аварии с тяжелыми последствиями, стихийные бедствия и пр.), —
изменяют действенность тех или иных налогов, рассчитанных на
функционирование в определенных, зафиксированных статической моделью
условиях.
Являясь мощным инструментом финансовой политики, величина налоговой
ставки и общая масса изымаемых в государственный бюджет ресурсов оказывает
непосредственное влияние на динамику социально-экономического развития
общества, в результате чего с течением времени изменяется степень их
полезности для общества и государственной власти. Проведение экспертиз и
исследований воздействия налоговых систем или отдельных налогов на развитие
общественного производства и экономико-политическое состояние основывается
на дискретном изучении этих воздействий в определенные моменты времени, и
на этой основе делаются выводы о целесообразности и обоснованности каждого
конкретного налога. Такие исследования имеют смысл и могут оказаться
неплохим инструментом в разработке бюджетных планов в условиях абсолютно
стабильного общества. Однако таких обществ в природе не существует — любое
государство постоянно развивается, изменяются представления людей о
потребностях, происходят изменения во внешнем мире, изменяются потребности
самого государства и т. д.
Если рассматривать налоговую систему как часть финансовой системы
государства, то необходимость рационального распределения государственных
средств по наиболее перспективным направлениям является одной из наиболее
важных проблем в сфере перераспределения получаемых государством средств.
Чрезмерное внимание социальным программам снижает заинтересованность части
населения в повышении своего жизненного уровня, что в конечном счете
пагубно сказывается на общем уровне производства в стране. Здесь, как и в
случае с определением предельных ставок налогов, необходима золотая
середина, значительное отклонение от которой в ту или иную сторону, может
негативно отразиться на общеэкономическом и политическом состоянии
государства.
Интересы общества и интересы государства на практике могут совпадать,
а могут значительно различаться, в результате чего уровень
заинтересованности в налогах у них также будут различаться. Интересы
государства, формально являющиеся отражением интересов общества, на
практике значительно отклоняются от них, поскольку в ходе своего
функционирования государство, которое представляет далеко не все общество,
а лишь какую-либо его часть, проводит соответственную интересам этой части
политику. Таким образом, потребности в сумме налоговых сборов для общества
и государства зачастую различаются, что создает проблему определения
идеальной суммы налогов, которую необходимо собрать. На каждом этапе
своего развития государство определяет величину ресурсов, необходимых для
исполнения доходной части бюджета. И здесь на первый план выступает
правильный подход к определению налоговой ставки — неправомерное ее
завышение или занижение способны значительно снизить прогнозируемую
величину собираемых налогов.
3.3. Государственный бюджет
Главным звеном финансовой системы является государственный бюджет. Это
крупнейший централизованный денежный фонд, находящийся в распоряжении
правительства. Совокупность входящих в него организационных структур
образует бюджетную систему. Она формируется с учетом совокупности социально-
экономических, правовых, административных особенностей.
Структура бюджетной системы той или иной страны зависит прежде всего
от ее государственного устройства. В странах, имеющих унитарное устройство,
бюджетная система имеет двухъярусное построение — государственный и местный
бюджет. В странах с федеральным государственным устройством (США, ФРГ,
Российская Федерация) имеются промежуточные звенья — бюджеты штатов,
земель, субъектов федерации.
Через бюджетную систему реализуются функции бюджета: распределительная
и контрольная.
Функция бюджета
Распределительная функция предполагает концентрацию денежных средств в
государстве через различные каналы поступления и их использование для
выполнения государственных целей и функций. В некоторых странах эту функцию
выполняет государственное казначейство через свои региональные органы.
Контрольная функция проявляется в проведении контролирующих мер за
процессом формирования и использования денежных средств в различных
структурных звеньях экономики. Осуществляют ее налоговые инспекции и
налоговая полиция, государственные казначейства, Центральный банк и другие
органы.
Государственный бюджет образует централизованный фонд денежных
ресурсов правительства для содержания государственного аппарата,
вооруженных сил, здравоохранения, образования, выплаты социальных пособий.
Бюджет является мощным рычагом государственного регулирования экономики,
воздействия на хозяйственную конъюнктуру, осуществления мер по ее
стабилизации. Воздействие государства на экономику происходит путем
финансирования, выдачи субсидий, трансфертов и т. д.
Бюджет современного государства — сложный, многоплановый инструмент,
отражающий компромисс в соотношениях социально-экономических интересов
различных групп и партий. Это компромисс между собственниками и работающими
по найму, по вопросам налогообложения, доходов и заработной плате, по
поводу расходов на социальные цели.
С помощью бюджета государство осуществляет сочетание централизованных
и местных интересов регионов через распределение налогов, бюджетных
дотаций, трансфертов. Как экономический документ бюджет отражает
политическую и социальную динамику общества.
Местные бюджеты — бюджеты штатов, земель, субъектов федерации. Под
влиянием усложнения производства, роста НТП в развитых рыночных странах
развивается тенденция повышения и усиления влияния местных органов власти.
Растут масштабы и объемы регионального хозяйства, расширяются и усложняются
межтерриториальные связи и функции местных властей. Все это усиливает
значение, авторитет и удельный вес местных бюджетов. На их долю в
федеративных государствах приходится от 40 до 50 % всех бюджетных ресурсов,
тогда как в унитарных государствах не более 30 %.
Бюджет центрального правительства и местные бюджеты тесно
взаимосвязаны как по источникам поступления денежных средств, так и их
расходованию. В главном они совместно решают политические, экономические и
социальные цели общества на принципе компромисса интересов основных групп
как в политике, так и в экономике. Носителями этих интересов выступают
политические партии, финансово-промышленные группы, монополии, союзы
предпринимателей, профсоюзы отраслей и т, д.
Достигается этот компромисс иногда в острой политической и
экономической борьбе путем перераспределения налогов, бюджетных дотаций,
распределением государственных заказов и т. д. В этой борьбе складывается
распределение и перераспределение денежных ресурсов в рамках единого
государственного бюджета.
Таким образом, государственный бюджет представляет собой не только
бюджет центрального (федерального) правительства, но и совокупность
бюджетов всех уровней государственных и административно-территориальных
властей (штатов, губерний, субъектов федерации, земель и т. д.).
Но и это еще не все. К бюджету относятся также различные внебюджетные
фонды или денежные средства, имеющие целевое назначение. По своему
количественному составу они не всегда включаются в состав бюджета. Но по
принципу распределения и использования они равнозначны государственным
бюджетным расходам. Находятся они в распоряжении центральных и местных
органов власти, концентрируясь в определенные целевые фонды. Это пенсионные
фонды, внебюджетные и другие, которые создаются за счет специальных
налогов, займов и субсидий из бюджета. Число их постоянно увеличивается по
мере усложнения экономических и социальных связей. Так, в рамках
федерального бюджета США насчитывается более 800 подобных фондов. В
переходной экономике России численность их невелика, но роль значительна.
Посредством их государство сглаживает остроту бюджетного дефицита,
оказывает помощь в развитии северных регионов, стимулирует инвестиционные
процессы в областях и республиках.
Большинство государственных фондов формируется для содержания и
финансирования производственной и социальной инфраструктуры: автострад (ав-
тобанов в ФРГ), аэропортов, гидроэлектростанций, лесовосстановительных
посадок, водоохраны (озеро Байкал) и др. Крупнейшими фондами являются фонды
социального страхования: пенсионного обеспечения, пособий по болезни,
безработице, переквалификации кадров и т. д.
Внебюджетные фонды расширяют возможность государственного
регулирования и вмешательства в экономику, минуя бюджет и парламентский
контроль. В любом государственном образовании вьщеляется внутренняя
структура бюджета по доходам и расходам. Изобразим это схематически (рис.
23.2)
Доходы* УдельныРасходы* Удельны
й вес, й вес,
% %
• налоги, • на здравоохранение,
акцизные образование, пособия,
сборы, субсидии региональным 50
таможенные 85 властям на эти цели
пошлины, • на поддержание
гербовый конъюнктуры и экономический
сбор и др. рост: инвестиции в
•доходы от инфраструктуру, дотации
государственн фирмам, расходы на развитие15
ой 7 аграрного сектора 12
собственности экономики, осуществление
, целевых программ и планов ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
