РЕФОРМИРОВАНИЕ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМЕНИ АЛЬ-ФАРАБИ
Факультет экономики и бизнеса
Кафедра менеджмента и бизнеса
Дипломная работа
РЕФОРМИРОВАНИЕ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН
Исполнитель
студентка 4 курса
Научный руководитель
к.э.н., доцент
Тумбай Ж.О.
Нормоконтролер
к.э.н., ст. преподаватель
Барлыков Е.К.
Допущена к защите
Зав.кафедрой
д.э.н., профессор
Мухтарова К.С.
Алматы, 2010 г.
СОДЕРЖАНИЕ
ВЕДЕНИЕ
3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ 5
1.1 Место и роль бюджета в социально-экономическом развитии страны
5
1.2 Концептуальные основы создания и развития теории государственного
бюджета и бюджетной системы
9
1.3 Сущность и содержание понятия бюджетное регулирование
14
1.4 Межбюджетные отношения, как составная часть бюджетного регулирования
19
2 МЕХАНИЗМ ОРГАНИЗАЦИИ БЮДЖЕТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН
24
2.1 Концепции и основные подходы к децентрализации функций и полномочий
между уровнями бюджетной системы
24
2.2 Анализ регулирования межбюджетных отношений: формы реализации и
инструменты выравнивания
34
2.3 Совершенствование методики налогового планирования, как основное
условие повышения эффективности управления бюджетной системы
43
3 РЕФОРМИРОВАНИЕ БЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ
49
3.1 Пути совершенствования управления государственными расходами
49
3.2 Экономическое содержание, значение и формы бюджетного планирования в
Республике Казахстан
57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
68
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
72
ВВЕДЕНИЕ
В формировании и развитии экономической структуры современного
общества ведущую, определяющую роль играет государственное регулирование,
осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из
наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять
экономическое и социальное регулирование, является финансовая система
общества, главное звено которой – бюджетная система. Именно посредством
финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на
формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая
возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.
Экономические и политические реформы, проводимые в Казахстане с начала
девяностых годов, не могли не затронуть сферу государственных финансов, и,
в первую очередь, бюджетную систему. Государственный бюджет, являясь
главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает
политической власти реальную возможность воздействовать на экономику,
финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие
приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее
защищенным слоям населения. Очевидно, что успех экономического
реформирования в нашей стране в большой степени зависит от того, в каких
направлениях пойдет преобразование финансовой системы общества, насколько
бюджетная политика государства будет отвечать требованиям времени. Поиск
выхода из глубочайшего экономического кризиса, в котором на сегодняшний
день оказалась Казахстан, потребовал радикального обновления финансовой
системы общества. Составной частью пути выхода из кризиса явилось принятие
4 декабря 2008 года нового Бюджетного кодекса РК, установившего общие
принципы бюджетного законодательства и правовые основы функционирования
бюджетной системы и бюджетного процесса РК. В связи с этим изучение
бюджетной системы, бюджетного процесса, теоретических и законодательных
основ и реальной практики функционирования бюджетного механизма обрело в
настоящее время особую актуальность.
Актуальность темы исследования. Благоприятное воздействие бюджета на
экономику предполагает формирование эффективного механизма образования
доходов и расходов государства с учетом рационального налогообложения
юридических и физических лиц, необходимого объема и сбалансированной
структуры государственных расходов, обеспечивающих условия для
экономического роста, стабильности производства, повышения благосостояния
населения.
Целью дипломной работы является раскрытие понятия бюджетной системы,
рассмотрение основных аспектов организации бюджетных отношений и их влияния
на экономику страны, анализ теоретических и практических аспектов
реализации направления формы бюджетного планирования, изучение процессов
реформирования бюджетной системы в республике на современном этапе.
Постановка данной цели обусловила необходимость решения следующих
задач:
- рассмотрение экономической сущности государственного бюджета;
- определение роли государственного бюджета в развитии экономики
государства;
- изучение состава и структуры государственного бюджета;
- выявление особенностей бюджетной политики;
- анализ действующей практики формирования и исполнения
государственного бюджета;
- определение приоритетных направлений бюджетного регулирования на
современном этапе.
Объект исследования — бюджетная система Республики Казахстан, ее
структура, взаимосвязь с экономическими и социальными процессами,
происходящими в стране.
Предмет исследования - процесс формирования и развития бюджетной
политики Республики Казахстан в условиях нового этапа развития бюджетной
системы.
Научно - методологической основой при написании дипломной работы
являются труды зарубежных и отечественных экономистов по вопросам
государственного бюджетного устройства и регулирования, по проблемам
межбюджетных отношений, законодательные акты по формированию и исполнению
бюджетов, методические и нормативы документы правительства республики по
совершенствованию налоговой и бюджетной политики, материалы периодической
печати. Информационной базой являются данные Агентства РК по статистике,
Министерства финансов РК, министерства экономического развития и торговли
РК.
Структура работы. Данная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка литературы из 32 наименований. Общий объем работы - 75
страниц.
В первой главе определяется понятие и экономическая сущность бюджетной
системы, и ее роль в современном мире, а также концептуальные основы
создания и регулирования бюджетных отношений.
Вторая глава посвящена непосредственно механизму организации
бюджетного регулирования в РК: децентрализация функций и полномочий между
уровнями бюджетной системы, формы реализации межбюджетных отношений.
Третья глава посвящена реформе бюджетных отношений на современном
этапе. Проанализированы направления внедрения новой системы бюджетирования
ориентированного на результаты, а также рассмотрены перспективы бюджетного
планирования .
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ
1.1 Место и роль бюджета в социально-экономическом развитии страны.
Государственный бюджет - это роспись (смета, баланс) Денежных доходов
и расходов государства.
Роль бюджета в развитии национальной экономики неоднозначна на разных
периодах истории. При этом достаточно четко выделяются два этапа.
В эпоху классического капитализма государство, как известно, не
вмешивалось активно в хозяйственную деятельность. Примечательно, что в
ведущих странах через государственный бюджет перераспределялось от 9 до 18%
национального дохода.
Во второй половине XX в. бюджет превратился в мощный регулятор
макроэкономики. Через бюджет западных государств ныне перераспределяется от
13 до 12 ВНП. Уровень налогов и расходов позволяет бюджету играть
значительную роль в обеспечении экономического роста и занятости
работников.
Путем изменения уровня расходов и налогообложения правительства могут
регулировать объем совокупного спроса (величину потребительских и
инвестиционных расходов). В связи с этим различают экспансивную
(расширительную) и рестриктивную (ограничительную) бюджетную политику.
Первая из них выражается в увеличении расходов и снижении уровня
налогообложения, что позволяет легче преодолевать экономические кризисы и
ускорять экономический рост. Вторая означает уменьшение расходов и
повышение налогов, что помогает ослабить инфляцию и нормализовать
хозяйственную конъюнктуру
Эти два вида государственных мер не могут дать надлежащего эффекта,
если не увязываются с соответствующими переменами в кредитно-денежной
сфере. Когда экспансивная политика не сопровождается уменьшением объема
денежной эмиссии и кредита, то это усиливает инфляцию. В свою очередь, если
рестриктивная политика сочетается с жесткими ограничениями объема денежных
средств, то это может вызвать экономический кризис.
Распределительный процесс осуществляется, как известно, в двух формах:
натурально-вещественной и стоимостной. При стоимостном распределении
участвуют разные экономические категории: финансы, налоги, бюджет и т.д.
Специфика финансов состоит в том, что распределительный процесс,
осуществляемый с их помощью, чрезвычайно многогранен, охватывает как
первичное распределение, так и многочисленные стадии перераспределения. [1]
Существование бюджета в качестве самостоятельной сферы распределения
объективно предопределено самим обществом, развитие которого нуждается в
соответствующих централизованных ресурсах. Централизация денежных средств
необходима для организации бесперебойного кругооборота фондов в масштабах
всего народного хозяйства для обеспечения
функционирования экономики. Развитие экономики требует перераспределения
материальных, трудовых и финансовых ресурсов между составляющими его
звеньями в интересах достижения оптимальной структуры производства.
Существование специфической бюджетной среды стоимостного распределения
обусловлено также природой и функциями государства. Именно оно нуждается в
централизованных средствах для финансирования областей, развивающихся
ускоренными темпами, для проведения социально-культурных мероприятий в
масштабах всего общества, решения задач оборонного характера, покрытия
общих издержек государственного управления. Поэтому, совокупность этих
финансовых отношений выражается через экономическую категорию
государственный бюджет, объективная необходимость которой обуславливается
потребностями расширенного воспроизводства, природой и функциями
государства.[1]
В государственном бюджете реально воплощен принцип финансовой
централизации, который осуществляется государством. Централизованные
финансовые ресурсы позволяют государству обеспечивать запланированные темпы
и пропорции общественного воспроизводства, добиваться совершенствования его
отраслевой и территориальной структуры, формировать в необходимых размерах
средства для первоначального развития прогрессивных отраслей экономики,
проводить крупные социальные преобразования. Благодаря финансовой
централизации денежные средства сосредотачиваются на решающих участках
экономического и социального развития, подготавливая условия для успешной
реализации экономической и социальной политики государства.
Как особая область стоимостного распределения государственных бюджет
выполняет специфическое общественное назначение - служит удовлетворению
общегосударственных потребностей. За счет бюджетных средств осуществляются
затраты по расширению производства, связанные с необходимостью ускорения
научно-технического прогресса и достижения запланированных сдвигов в
отраслевой и территориальной структуре общественного производства;
образуются резервные фонды в общегосударственном масштабе; покрываются
общие, не относящиеся к производству издержки управления; производятся
затраты по совместному удовлетворению коллективных потребностей и
формированию фондов для содержания нетрудоспособных, расходы по охране
границ государства, содержанию армии, затраты, связанные с развитием
интеграции и т.д.
Бюджетный механизм служит важным инструментом долгосрочной структурной
политики. Он используется для более быстрого развития наукоемких
производств, научно-технических перемен в национальном хозяйстве, подъема
отстающих в экономическом отношении регионов.[2]
Возросшая регулирующая роль бюджета дала основание рассматривать его в
качестве плана финансового хозяйства, который служит средством достижения
экономической стабильности и выполняет функции встроенного стабилизатора.
Такое назначение бюджетного механизма во многом зависит от источников,
характера формирования его доходной части и направленности расходов.
Подавляющая часть всех доходов бюджета западных государств образуется
за счет налогов (90% поступлений на центральном и 70% - на местном уровне).
Через налоговый механизм в бюджет направляется от 30% валового
национального продукта в США и Японии, до 40-50% - в Германии, Франции,
Швеции.
Доходная часть бюджета образуется за счет следующих основных видов
поступлений: подоходного налога, налога на корпорации, взносов на
социальное страхование, акцизов, налогов на предметы потребления.
Среди этих поступлений ведущее место занимает индивидуальный
подоходный налог (от 14 до 12 всех поступлений в бюджет). При этом личные
доходы граждан облагаются независимо от источников получения (заработная
плата, жалованье, предпринимательская прибыль, процент, дивиденд, рента,
гонорары и т. п.), которые уменьшаются на сумму законодательно разрешенных
скидок и вычетов. [2]
Налоги на прибыли компаний составляют важную часть поступлений в
бюджет (до 20%).
Существенную фискальную роль играют косвенные налога, которые
включаются в цену товара и целиком оплачиваются покупателями. Среди них в
США и Канаде ведущим является налог с оборота (облагается вся валовая
выручка от реализации товаров и услуг); уровень налога колеблется от 2 до
10%. В западноевропейских странах и Японии от 14 до 19% составляет налог на
добавленную стоимость (разница между валовой выручкой и суммой затрат на
сырье, полуфабрикаты и услуги, полученные от поставщиков).
Второй составной частью бюджета являются расходы. Эта часть
обеспечивает потребности правительства в финансовых ресурсах. Возрастание
роли государства в регулировании макроэкономики выразилось в появлении во
второй половине XX в. новых тенденций, в развитии функций государственного
бюджета. Одна из них - обеспечение устойчивого экономического роста.
В высокоразвитых странах через бюджет финансируется от 13 до 12 всех
инвестиций в основной капитал. Обновлению технической базы производства
способствуют возросшие государственные затраты на фундаментальные научные
работы, прикладные исследования и разработки. Значительные суммы
расходуются на кредиты, субсидии (денежные пособия) и дотации
предпринимателям, которые участвуют в выполнении государственных программ
экономического развития. Существенно увеличились объемы инвестиций в
"человеческий капитал" (образование, повышение квалификации и
переквалификацию рабочей силы).[2]
Важнейшая функция бюджета - увеличение объема совокупного спроса
посредством государственных закупок товаров и услуг, в том числе и на
военные цели.
Бюджет выступает также как главный инструмент социальной политики
государства. С его помощью проводится широкомасштабное перераспределение
доходов в целях достижения большей социальной справедливости. Как известно,
население западных стран уплачивает сравнительно большие налоги. Однако
значительная их часть возвращается в виде трансфертных (лат. transferre -
переносить) платежей, идущих на социальные нужды.
Общая сумма налогов за вычетом социальных выплат населению может
рассматриваться как чистые налоги.
В среднем половина всех расходов центральных бюджетов на Западе идет
на социально-экономические цели. Эти расходы подразделяются на две большие
группы. Первая из них касается собственно социальных нужд (затраты на
выплату пенсий, пособий, на здравоохранение, образование и подготовку
кадров). Вторая группа предусматривает непосредственно экономические
расходы (на энергетику, жилищное строительство, коммунальное хозяйство,
региональное развитие, природные ресурсы и охрану окружающей среды,
добывающую и обрабатывающую промышленность, сельское хозяйство, связь,
транспорт и т. п.).[3]
Существенная доля бюджетных средств идет на прямые и косвенные военные
расходы, в том числе экономическую и военную помощь зарубежным странам,
затраты на космические и иные исследования в военной области, пенсии и
пособия бывшим военнослужащим. Величина этих средств в ряде стран (США,
Германии, Франции, Великобритании и др.) довольно велика.
За последние три десятилетия наблюдаются существенные структурные
сдвиги в расходной части центральных бюджетов высокоразвитых стран. Во-
первых, замедлились темпы роста и соответственно снизился удельный вес
расходов, связанных с обороной и управлением. Во-вторых, увеличился
удельный вес затрат, касающихся благосостояния людей (на здравоохранение,
образование, подготовку и переподготовку кадров, пенсионное обеспечение).
Во всех государствах в результате деятельности хозяйствующих субъектов
создаются валовой внутренний продукт и национальный доход. Произведенный в
сфере материального производства национальный доход проходит
последовательно стадии распределения и перераспределения. Важнейшую роль в
перераспределении и дальнейшем использовании национального дохода играет
бюджет. В процессе перераспределения национального дохода страны часть его
в денежной форме поступает в бюджет и образует централизованный фонд
финансовых ресурсов.
Бюджет представляет собой форму образования и расходования фонда
денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и
функций государства.[3]
Бюджету принадлежит ведущее положение в финансовой системе страны. Он
выражает часть распределительных отношений между государством, с одной
стороны, предприятиями и населением - с другой, которые связаны с
формированием и использованием общегосударственного фонда финансовых
ресурсов.
Содержание этих отношений обусловлено задачами, решаемыми государством
в тот или иной исторический период.
Формирование бюджета самым непосредственным образом связано с
развитием национального дохода страны и его перераспределением. Основными
финансовыми методами перераспределения национального дохода являются:
1) образование и использование денежных накоплений (прибыли, налог на
добавленную стоимость, платежи в социальные внебюджетные фонды);
2) организация налогов;
3) финансирование отраслей народного хозяйства;
4) формирование и использование общественных фондов потребления,
страховых и резервных фондов.
Во всех этих процессах большую роль играет бюджет. С помощью бюджета
государственные и территориальные власти получают финансовые ресурсы для
содержания аппарата управления, армии, осуществления социальных
мероприятий, реализации экономических задач, т. е. для выполнения
возложенных на них функций.
В то же время бюджет правомерно рассматривать как экономическую
категорию, которая выражает определенные экономические отношения.
Государство использует бюджет в качестве одного из основных инструментов
обеспечения как непосредственно своей деятельности, так и в качестве
важнейшего инструмента проведения экономической и социальной политики.
Как экономическая категория бюджетные отношения являются составной
частью финансовых отношений, следовательно, им присущи и основные функции
финансов.[4]
1.2 Концептуальные основы создания и развития теории государственного
бюджета и бюджетной системы
В формировании и развитии экономической и социальной структуры
общества большую роль играет государственное регулирование, осуществляемое
в рамках принятой на каждом историческом этапе политики. Одним из
механизмов, позволяющих государству проводить экономическую и социальную
политику, является финансовая система общества и входящий в ее состав —
государственный бюджет.
Именно через государственный бюджет производится направленное
воздействие на образование и использование централизованных и
децентрализованных фондов денежных средств.
Бюджет государства — это форма образования и расходования фонда
денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и
функций государства и местного самоуправления. [4]
С помощью государственного бюджета государственные власти получают
финансовые ресурсы для содержания государственного аппарата, армии,
осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач, т. е.
для выполнения государством возложенных на него функций.
В то же время бюджет правомерно рассматривать как экономическую
категорию, которая выражает определенные экономические отношения. Бюджет —
категория свойственная различным отношениям. Его возникновение и развитие
связано с зарождением и формированием государства. Государство использует
бюджет в качестве одного из основных инструментов обеспечения как
непосредственно своей деятельности, так и важнейшего элемента проведения
экономической и социальной политики.
Как экономическая категория бюджетные отношения являются составной
частью финансовых отношений, следовательно, им присуща денежная форма и
основные функции финансов.
Бюджет выполняет следующие основные задачи:
• перераспределение ВВП;
• государственное регулирование и стимулирование экономики;
• финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществления социальной
политики государства;
• контроль за образованием и использованием централизованных фондов
денежных средств.
Распределительная функция бюджета (основная) проявляется через
формирование и использование централизованных фондов денежных средств по
уровням государственной и территориальной власти и управления. В развитых
странах через бюджеты разных уровней перераспределяется до 50% ВВП. С
помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны,
экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или
развитие отраслей, регионов. Регулируя таким образом экономические
отношения, государство способно целенаправленно усиливать или сдерживать
темпы производства, ускорять или ослаблять рост капиталов и частных
сбережений, изменять структуру спроса и потребления.
Социальная функция бюджета состоит в аккумуляции средств в бюджете и
использовании их на осуществление социальных программ, направленных на
развитие здравоохранения, культуры, образования, поддержку малоимущих.
Контрольная функция бюджета предполагает возможность и обязательность
государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных
средств.[4]
Перераспределение ВВП через бюджет имеет две взаимосвязанные,
проистекающие одновременно и непрерывно стадии:
1) образование доходов бюджета;
2) использование бюджетных средств (расходы бюджета).
Доходы бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и
безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РК в распоряжение
органов государственной власти РК, органов государственной власти субъектов
РК и органов местного самоуправления.
В процессе образования доходов бюджета происходит принудительное
изъятие в пользу государства части ВВП, созданного в процессе общественного
воспроизводства. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения
государства с налогоплательщиками.
Доходы бюджета имеют существенные различия по их плательщикам,
объектам обложения, методам изъятия, срокам уплаты и др. Но вместе с тем
они отличаются единством, так как преследуют одну цель — формирование
доходной части бюджетов разных уровней. Им свойственны денежная форма и
обезличенность.
Доходы бюджета могут носить налоговый и неналоговый характер. Основным
источником налоговых доходов являются вновь созданная стоимость и доходы,
полученные в результате ее первичного распределения (прибыль, заработная
плата, добавленная стоимость, ссудный процент, рента, дивиденды и т. д.), а
также накопления.
Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате либо экономической
деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных
доходов по уровням бюджетной системы.
Структура бюджетных доходов подвижна и во многом определяется
конкретными экономическими условиями. Например, в странах с высоким уровнем
жизни основой налоговых доходов являются доходы с физических лиц, а в
странах с низким уровнем жизни — косвенные налоги и налоги с юридических
лиц.
Расходы бюджета — денежные средства, направляемые на финансовое
обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.
Через бюджетные расходы финансируются бюджетополучатели — организации
производственной и непроизводственной сферы, являющиеся получателями или
распорядителями бюджетных средств. Таким образом, расходы бюджета носят
транзитный характер. В бюджете только определяются размеры бюджетных
расходов по статьям затрат, а непосредственные расходы осуществляют
бюджетополучатели. Кроме того, за счет расходов бюджета происходит
перераспределение бюджетных средств по уровням бюджетной системы через
дотации, субвенции, субсидии и бюджетные ссуды. Расходы бюджета носят в
основном безвозвратный характер. На возвратной основе могут предоставляться
только бюджетные кредиты и бюджетные ссуды. Структура бюджетных расходов
ежегодно устанавливается непосредственно в бюджетном плане и зависит, как и
бюджетные доходы, от экономической ситуации и общественных приоритетов. [4]
Контрольная функция бюджета действует одновременно с распределительной
и предполагает возможность и обязательность государственного контроля за
поступлением и использованием бюджетных средств.
Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической
структуры любого современного общества играет государственное
регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической
политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству
осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый
механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является
государственный бюджет.
Государственный бюджет - это централизованный фонд денежных ресурсов,
которым располагает правительство для обеспечения экономической и
национальной безопасности страны, выполнения политических, военно-
стратегических и социально-экономических функций и воздействия на процесс
общественного воспроизводства с целью достижения роста и равновесия
национальной экономики. Необходимо отметить довольно сложную систему
взаимодействия собственно государственного бюджета и бюджетов других
уровней, так как из централизованных фондов могут выделяться финансовые
ресурсы в виде дотаций, процентных отчислений при одновременном обременении
бюджетов других уровней расходами на содержание государственного аппарата,
дорожное строительство, содержание органов внутренних дел и т. п.
Государственный бюджет представляет собой план расходов правительства
и источников их покрытия, который приобретает силу закона после обсуждения
и утверждения его проекта законодательными органами власти. Исполнительная
власть (правительство) отчитывается перед ними и несёт ответственность за
исполнение закона о бюджете. За неисполнение государственного бюджета
правительство после отчёта может быть отправлено в отставку.
Государственный бюджет можно рассматривать с двух позиций:
· Как экономическую категорию;
· Как финансовый план.
По своей экономической сущности государственный бюджет представляет
денежные отношения, возникающие у государства с физическими и юридическими
лицами относительно перераспределения национального дохода в связи с
образованием и использованием бюджетного фонда.
Как финансовый план государственный бюджет состоит из доходов и
расходов. Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом
государства, даёт органом власти реальную экономическую возможность
осуществления властных полномочий. Бюджет отражает размеры необходимых
государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в
стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств,
перераспределения национального дохода и внутреннего валового продукта, что
позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики.
В процессе развития выработались четыре принципа, которым должен
соответствовать бюджет:
1. полнота;
2. единство;
3. реальность (правдивость);
4. гласность.
Под полнотой бюджета понимается включение в бюджет полностью всех
доходов и расходов правительственных органов. С точки зрения полноты
различают бюджет брутто и бюджет нетто.
В бюджет брутто включаются все валовые доходы государства и валовые
расходы, а в бюджет нетто - только чистые расходы и доходы. Например,
расходы на государственные предприятия включаются в бюджет брутто, а в
бюджете нетто отражается только разница между доходами и расходами.
Единство бюджета заключается как в единообразном порядке составления
бюджета, так и в единой бюджетной документации. Должен быть один бюджет, в
котором отражаются все доходы и расходы государства. Кроме того, единство
предполагает сопоставимость частей бюджета между собой. Для этого
применяется единая бюджетная классификация, т.е. группировки доходов и
расходов бюджета по однородным признакам.
В настоящее время применяются четыре основных вида бюджетной
классификации доходов и расходов бюджета:
· ведомственная (административная, министерская);
· предметная (отраслевая, реальная, функциональная);
· экономическая;
· смешанная (комбинированная).
Ведомственная классификация группирует доходы и расходы по
министерствам и ведомствам.
Предметная - по отраслям государственного управления: военные расходы,
здравоохранение, просвещение и т.п.
Экономическая группирует расходы по хозяйственным признакам:
капиталовложения, зарплаты, пенсии, ссуды и т.д.
Смешанная сводиться к группировке расходов в шахматном порядке: по
двум видам бюджетной классификации в вертикальном и горизонтальном
направлениях.
Правдивость, т.е. реальность, бюджета предполагает, что все суммы
доходов и расходов бюджета должны быть обоснованы и правильны. Гласность
бюджета предполагает открытое обсуждение бюджета и утверждение его
законодательным органом страны. [4]
Структура государственного бюджета в каждой стране имеет свои
особенности. Они обусловлены не только национальными традициями,
организацией образования и здравоохранения, но и главным образом характером
административной системы, структурными особенностями экономики, развитием
оборонных отраслей, численностью армии и др.
Бюджетное устройство. Бюджетное устройство определяет организацию
государственного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношения между
ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих
в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны
формирования и использования бюджетных средств и др.
Составляющей частью бюджетного устройства является бюджетная система.
Бюджетная система — это совокупность бюджетов государства, административно-
территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении
государственных учреждений и фондов, основанная на экономические
отношениях, государственном устройстве и правовых нормах.
Бюджетная система — главное звено финансовой системы государства.
Основы бюджетного устройства определяются формой государственного
устройства страны, действующими в ней основными законодательными актами,
ролью бюджета в общественном воспроизводстве и социальных процессах.
От формы государственного и административного устройства страны
зависит также построение бюджетной системы. По степени распределения власти
между центром и административно - территориальными образованьями все
государства подразделяются на унитарные, федеративные и конфедеративные.
[5]
Таким образом, государственный бюджет, как и любая другая
экономическая категория, выражает производственные отношения в денежной
форме и имеет соответствующее им материально-вещественное воплощение:
бюджетные отношения материализуются (осуществляются) в централизованном
фонде денежных средств государства. В результате реальные экономические
(распределительные) процессы, происходящие в обществе, получают свое
выражение в потоках мобилизируемых и используемых государством денежных
средств - бюджетных ресурсах.
Бюджетные ресурсы - это экономическая форма движения той части
общественного продукта и национального дохода, которая прошла известные
стадии стоимостного распределения и поступила в распоряжение государства
для удовлетворения потребностей производства, социально-культурных
потребностей населения, обороны и управления. Формирование и использование
бюджетных ресурсов выражает процесс движения стоимости в связи с ее
распределением и перераспределением.
Итак, как экономическая категория государственный бюджет выражает
производственные отношения в денежной форме, возникающие между государством
и другими участниками производства в процессе распределения и
перераспределения стоимости валового общественного продукта путем
образования централизованного фонда денежных средств государства и его
использования на цели расширенного воспроизводства, повышение уровня жизни
народа и удовлетворение общественных потребностей.[5]
1.3 Сущность и содержание понятия бюджетное регулирование
Как показывает мировой опыт, не существует единой идеальной модели
межбюджетных отношений, пригодной для всех стран. Напротив, это сфера
являет огромное разнообразие национальных систем, которые часто
противоречат стандартной теории оптимальной модели. Причины - сильное
влияние политики и исторических особенностей формирования государств.
Например, конституции старых демократий, написанные в эпоху, когда
многие виды налогов отсутствовали или имели иное фискальное значение,
нередко содержат положения, совершенно абсурдные с современных позиций, но
которые трудно изменить или обойти. К таким положениям относятся, например,
зафиксированный в конституциях Канады и Австралии запрет
региональным правительствам вводить косвенные налоги, а в конституциях США
и Швейцарии - неограниченный допуск властей штатов и кантонов к такому
источнику, как корпоративный подоходный налог.
Каждая страна приходит к собственной эффективной системе межбюджетных
отношений путем проб и ошибок. Однако это нисколько не умаляет важности
изучения и использования мирового опыта в создании системы межбюджетных
отношений. Стандартная методика Организации экономического сотрудничества и
развития (ОЭСР) выделяет три уровня власти: центральная, региональные
(штаты в США, кантоны в Швейцарии, префектуры в Японии и т.д.) и местные
власти (объединяющие все более мелкие административно-территориальные
образования), Каждый уровень власти в системе межбюджетных отношений имеет
свой бюджет и действует в рамках своих бюджетных полномочий.
Анализ показывает, что автономно функционирующие бюджеты отдельных
уровней власти и их взаимоотношения, основанные на четко сформулированных и
статистически обоснованных нормах, и составляют систему межбюджетных
отношений. Хотя политическое устройство страны (унитарное или федеративное)
и накладывает отпечаток на характер бюджетной системы и межбюджетных
отношений, определяющим их фактором служит степень децентрализации
государственного управления.[7]
Теория и практика бюджетного регулирования территориального развития
определяют формы воздействия через бюджет центрального правительства (в
Казахстане таким является республиканский бюджет) на бюджетную
обеспеченность регионов. Государство формирует и корректирует бюджетные
взаимосвязи, направления и каналы бюджетных потоков, тем самым воздействуя
на процессы бюджетных отношений. Оно меняет принципы, методы, способы
формирования бюджетных доходов и расходов, обеспечивая регулирование
бюджетной системы страны. Особенно важным становится осознание того, что
основные принципы государственной бюджетной политики формируются именно на
республиканском уровне. Основу механизма бюджетного регулирования
составляет организация целостной системы экономических отношений.
Бюджетное регулирование - это совокупность механизмов, координирующих
финансовые взаимосвязи, и представляет собой организуемую государством
систему бюджетных отношений для корректировки параметров бюджетных планов
различных уровней.
Субъектами бюджетного регулирования на региональном уровне выступают
органы власти и управления регионов и органы местного самоуправления, а
объектами - доходы и расходы бюджетных фондов регионов (местных органов
власти), муниципальных образований- Основная задача, решаемая в ходе
бюджетного регулирования, связана с установлением пропорций распределения
бюджетных ресурсов между бюджетами различных уровней, обеспечивающих
максимально возможное удовлетворение потребностей населения территорий.[7]
Механизм бюджетного регулирования - это набор экономических методов,
приемов, нормативов и правовых норм, действие которых нацелено на
реализацию принципов бюджетного устройства страны и обеспечение их
взаимосвязи и взаимодействия.
Это достигается путем закрепления определенного порядка движения
финансовых потоков по уровням бюджетной системы государства (направления
этих потоков, пропорций их распределения по уровням бюджетной системы,
целевого назначения и т.д.) и организации экономических отношений,
возникающих по этому поводу, что и составляет основу механизма бюджетного
регулирования.
Через этот механизм осуществляется выполнение региональными органами
власти и органами местного самоуправления своих представительных и
исполнительских полномочий с соблюдением требований формальной финансовой
независимости их политики от вышестоящих уровней.
Воздействуя на процессы формирования бюджетных отношений путем
изменения принципов, методов, способов формирования бюджетных доходов и
расходов, государство корректирует установленные бюджетные взаимосвязи,
регулирует каналы прохождения и направления бюджетных потоков, уточняет
пропорции распределения централизованных ресурсов и механизмы реализации их
целевого назначения и таким образом обеспечивает управление бюджетным
устройством страны.
Сказанное означает, что набор методов бюджетного регулирования не
может быть произвольным, совокупность этих методов должна представлять
собой стройную систему, ориентированную на поиск компромисса интересов всех
участников бюджетного процесса в направлении решения главной задачи - роста
экономического развития общества и благосостояния его граждан.[7]
Причем эта система экономических регуляторов должна быть достаточно
жестко вписана в систему принципов построения самой бюджетной системы.
Таблица 1
Механизм бюджетного регулирования
Цель Сбалансирование интересов всех участников бюджетной
системы в части бюджетной обеспеченности
для достижения социальных стандартов жизни
населения
Законодательная основа Законодательное разграничение видов бюджетных
расходов и доходов между уровнями бюджетной системы
на постоянной основе
Задачи 1. Бюджетное выравнивание:
- горизонтальное (между бюджетами одного уровня)
- вертикальное (между бюджетами разных уровней)
2. Стимулирование активности на каждом уровне
бюджетной системы в части получения собственных
Продолжение Таблицы 1
источников доходов и повышения
конкурентоспособности, инвестиционной
привлекательности регионов или местных территорий
Группы инструменты 1. Бюджетные, основанные на нормативно-расчетных
методах и перераспределение средств из бюджета
одного уровня в другой в разных формах
2. Налоговые, основанные на распределении налоговых
поступлений между различными бюджетами
Формы 1) бюджетных инструментов (трансферты, дотации,
субвенции, субсидии, изъятия и другие);
2) налоговых инструментов:
- нормативно-долевое распределение регулирующих
налогов по уровням бюджетной системы;
- закрепление отдельных налогов за
конкретными бюджетами по уровням бюджетной системы;
- распределение налогов между бюджетами одного
уровня бюджетной системы;
- закрепление прав за бюджетами определенного
уровня на введение определенных видов собственных
налогов;
- закрепление прав варьировать ставки по
определенным видам налогов в установленных пределах
Примечание: источник Интыкбаева С.Ж. Финансовые проблемы регионального
развития в РК. Алматы: Каржы-Каражат, 2003, с.128 С.52
Под механизмом бюджетного регулирования территориального развития
понимается совокупность инструментов и их форм, посредством которых
осуществляется распределение и перераспределение средств между бюджетами
разного уровня в целях выравнивания доходной базы нижестоящих бюджетов. В
таблице 1 представлено содержание механизма бюджетного регулирования.[7]
Бюджетное регулирование можно рассматривать в широком и узком смысле:
в узком смысле оно направлено на достижение минимального дефицита бюджетных
ресурсов,
в широком смысле проведение бюджетного регулирования с учетом параметров
баланса финансовых ресурсов.
Вопросы регулирования бюджетов давно уже являются предметом
исследования различных ученых, практиков. По мнению ряда ученых-
экономистов, модель бюджетного регулирования состоит из следующих трех
основных блоков:
- сумма механизмов образования доходного потенциала уровней
бюджетной системы, вместо предусмотренных сегодня схем разграничения
налоговых полномочий и доходных источников между уровнями;
совокупность мер по определению условий и организации исполнения бюджетов
всех уровней, включая формирование рациональной структуры расходов,
создание единой системы контроля за исполнением доходной и расходной частей
бюджетов, оценку соблюдения социальных стандартов;
система межбюджетных отношений, которая включает разграничение доходных и
расходных полномочий и ответственности, а также методы финансовой помощи
регионам.
Ситуацию бюджетного регулирования экономики можно определить как
предоставление национальными властями своего рода страховых услуг
нижестоящим органам власти и управления от риска возникновения фискального
кризиса. Это приводит к возникновению риска недобросовестного поведения
местных властей в части принятия последними бюджетных решений,
увеличивающих расходы или сокращающих доходы.
В бюджетных системах многих стран принято разделение доходов бюджетов
разных уровней на закрепленные и регулирующие. Закрепленные, или
собственные доходы, -средства, постоянно или длительно (несколько лет)
поступающие в бюджет административно-территориальной единицы на
законодательной основе полностью или в фиксированной доле. Регулирующими
являются денежные средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в виде
процентных отчислений от их доходов, нижестоящему бюджету с целью
сбалансирования доходов и расходов нижестоящего бюджета. Перечень
регулирующих доходов может меняться при разработке вышестоящего бюджета на
новый бюджетный год или на основе постановления, распоряжения
уполномоченного на такие действия органа. К закрепленным доходам местных
бюджетов относятся так называемые местные налоги, центральных бюджетов -
общегосударственные налоги.
Бюджетное регулирование проводится путем передачи части поступлений
от общегосударственных налогов и доходов на территориальный уровень при
недостатке собственных доходных источников для полного выполнения
территориальными органами возложенных на них функций. В Казахстане, с
отменой разделения налогов на общегосударственные и местные, не
используются термины закрепленные и регулирующие доходы или налоги,
хотя фактически закрепление доходов сохранилось, как и процесс бюджетного
регулирования в форме субвенций, бюджетных изъятий, средств, передаваемых
по взаимным расчетам и других трансфертов.
Рационализация принятия бюджетных решений возможна методом составления
смет с нуля (а не путем корректировки прошлогодних данных) и использования
системы планирования, программирования бюджетов (ППБ).
Метод составления бюджетов на нулевой основе заключается в том, что
каждый год составляется новая смета, а бюджетное учреждение обязано
полностью обосновать свою программу расходов и определить приоритеты. Это
не исключает финансирования уже осуществляемых программ, но в рамках
проводимой на данный бюджетный год налогово-бюджетной политики,
определяемой Министерством финансов в бюджетных циркулярах, используемых
бюджетными учреждениями при составлении смет.
Метод ППБ используется для финансирования поддающихся измерению
результатов бюджетных программ с тем, чтобы определить, какое сочетание
организационных мер и распределения ресурсов между различными учреждениями
сможет в наибольшей степени способствовать достижению наилучших показателей
результативности. При этом методе могут использоваться нормы расходов.
Таким образом бюджетный процесс в местном звене может быть основан на
критерии эффективности.[8]
1.4 Межбюджетные отношения, как составная часть бюджетного
регулирования
Межбюджетные отношения – это экономико-правовые отношения, возникающие
между органами государственной и муниципальной власти в ходе бюджетного
процесса по поводу разграничения на постоянной или долговременной основе
расходных полномочий, доходов, поступающих в бюджетную систему страны,
определения нормативов закрепления на постоянной и долговременной основе
налогов, перераспределения средств из бюджетов вышестоящих уровней в
нижестоящие в порядке бюджетного регулирования, возмещения расходов,
связанных с передачей расходных полномочий или принятием решений, вызвавших
дополнительные расходы или потери доходов других бюджетов, передачи средств
в форме дотаций, субвенций, субсидий временной финансовой помощи на
возвратной платной и бесплатной основе, а также объединения средств для
финансирования расходов в интересах разных уровней власти и разных
территорий одного уровня власти.
Организационными формами функционирования межбюджетных отношений
являются конкретные виды бюджетов – федеральный, региональный и местный,
если иметь ввиду федеративное государство. Воплощая межбюджетные отношения
в указанных формах, государство организует бюджетные взаимосвязи по
распределению бюджетных ресурсов в распоряжение тех органов власти, которые
наделены правом представлять интересы государства и осуществлять
возложенные на них функции в интересах общества.
В самом общем смысле термин организация употребляется для
обозначения деятельности по упорядочению всех элементов определенного
объекта во времени и пространстве. Организация межбюджетных отношений
представляет собой взаимодействие между органами власти разных уровней по
поводу осуществления бюджетного процесса, основывающееся на разграничении
бюджетных полномочий исходя из принципа территориального соответствия.[9]
Посредством организационных форм функционирования бюджетных отношений
государство строит межбюджетные отношения в соответствии с типом
государственного и административно-территориального устройства.
Сформированные бюджетные взаимосвязи получают материально-
вещественное воплощение в соответствующих фондах денежных средств,
находящихся в распоряжении органов власти различных уровней бюджетной
системы. Государство может корректировать установленные бюджетные
взаимосвязи, уточнять пропорции распределения финансовых ресурсов между
уровнями бюджетной системы, тем самым обеспечивая управление межбюджетными
отношениями. Таким образом, благодаря регулированию в сфере межбюджетных
отношений становится возможным использование бюджета для обеспечения
межтерриториального распределения валового внутреннего продукта,
формирования отраслевых пропорций, управления экономическими процессами.
Механизм бюджетного регулирования – это совокупность методов,
инструментов, финансовых технологий и правил, посредством которых
государственные и иные уполномоченные институты и органы управления
воздействуют на процессы формирования и использования бюджетных фондов для
достижения целей, определенных социально-экономической политикой
государства.
Таким образом, механизм бюджетного регулирования представляет собой
процесс распределения и перераспределения средств между бюджетами разного
уровня, результат которого оказывает непосредственное влияние на социальную
и экономическую ситуацию в обществе.
Межбюджетное регулирование в качестве обязательного элемента должно
включать стимулирование деятельности местных органов власти, направленное
на повышение мобилизации доходов в бюджет, увеличение налоговой базы или на
достижение иных целей. Для этого в составе общего фонда средств,
передаваемых в местные бюджеты, может быть выделена часть, которая будет
распределяться между муниципальными образованиями в порядке стимулирования,
то есть пропорционально значениям показателя, отражающего вклад
муниципальных образований в достижение поставленных целей. В качестве
такого показателя можно использовать объем доходов, сравнительные темпы
экономического роста, создание новых рабочих мест, развитие малого бизнеса
и т.п.[9]
С точки зрения целей и инструментов бюджетного регулирования различают
понятия вертикального и горизонтального выравнивания (вертикальной и
горизонтальной сбалансированности).[9]
Таблица 2
Механизм бюджетного регулирования
ЦЕЛЬ ЗАДАЧИ ФОРМЫ ИНСТРУМЕНТЫ
Обеспечение Выравнивание Вертикальное - закрепление налогов за
всем гражданамминимальной выравнивание определенным уровнем
страны равногобюджетной бюджетной системы;
доступа к обеспеченности - распределение
государственны регулирующих доходов ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМЕНИ АЛЬ-ФАРАБИ
Факультет экономики и бизнеса
Кафедра менеджмента и бизнеса
Дипломная работа
РЕФОРМИРОВАНИЕ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН
Исполнитель
студентка 4 курса
Научный руководитель
к.э.н., доцент
Тумбай Ж.О.
Нормоконтролер
к.э.н., ст. преподаватель
Барлыков Е.К.
Допущена к защите
Зав.кафедрой
д.э.н., профессор
Мухтарова К.С.
Алматы, 2010 г.
СОДЕРЖАНИЕ
ВЕДЕНИЕ
3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ 5
1.1 Место и роль бюджета в социально-экономическом развитии страны
5
1.2 Концептуальные основы создания и развития теории государственного
бюджета и бюджетной системы
9
1.3 Сущность и содержание понятия бюджетное регулирование
14
1.4 Межбюджетные отношения, как составная часть бюджетного регулирования
19
2 МЕХАНИЗМ ОРГАНИЗАЦИИ БЮДЖЕТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН
24
2.1 Концепции и основные подходы к децентрализации функций и полномочий
между уровнями бюджетной системы
24
2.2 Анализ регулирования межбюджетных отношений: формы реализации и
инструменты выравнивания
34
2.3 Совершенствование методики налогового планирования, как основное
условие повышения эффективности управления бюджетной системы
43
3 РЕФОРМИРОВАНИЕ БЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ
49
3.1 Пути совершенствования управления государственными расходами
49
3.2 Экономическое содержание, значение и формы бюджетного планирования в
Республике Казахстан
57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
68
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
72
ВВЕДЕНИЕ
В формировании и развитии экономической структуры современного
общества ведущую, определяющую роль играет государственное регулирование,
осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из
наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять
экономическое и социальное регулирование, является финансовая система
общества, главное звено которой – бюджетная система. Именно посредством
финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на
формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая
возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.
Экономические и политические реформы, проводимые в Казахстане с начала
девяностых годов, не могли не затронуть сферу государственных финансов, и,
в первую очередь, бюджетную систему. Государственный бюджет, являясь
главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает
политической власти реальную возможность воздействовать на экономику,
финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие
приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее
защищенным слоям населения. Очевидно, что успех экономического
реформирования в нашей стране в большой степени зависит от того, в каких
направлениях пойдет преобразование финансовой системы общества, насколько
бюджетная политика государства будет отвечать требованиям времени. Поиск
выхода из глубочайшего экономического кризиса, в котором на сегодняшний
день оказалась Казахстан, потребовал радикального обновления финансовой
системы общества. Составной частью пути выхода из кризиса явилось принятие
4 декабря 2008 года нового Бюджетного кодекса РК, установившего общие
принципы бюджетного законодательства и правовые основы функционирования
бюджетной системы и бюджетного процесса РК. В связи с этим изучение
бюджетной системы, бюджетного процесса, теоретических и законодательных
основ и реальной практики функционирования бюджетного механизма обрело в
настоящее время особую актуальность.
Актуальность темы исследования. Благоприятное воздействие бюджета на
экономику предполагает формирование эффективного механизма образования
доходов и расходов государства с учетом рационального налогообложения
юридических и физических лиц, необходимого объема и сбалансированной
структуры государственных расходов, обеспечивающих условия для
экономического роста, стабильности производства, повышения благосостояния
населения.
Целью дипломной работы является раскрытие понятия бюджетной системы,
рассмотрение основных аспектов организации бюджетных отношений и их влияния
на экономику страны, анализ теоретических и практических аспектов
реализации направления формы бюджетного планирования, изучение процессов
реформирования бюджетной системы в республике на современном этапе.
Постановка данной цели обусловила необходимость решения следующих
задач:
- рассмотрение экономической сущности государственного бюджета;
- определение роли государственного бюджета в развитии экономики
государства;
- изучение состава и структуры государственного бюджета;
- выявление особенностей бюджетной политики;
- анализ действующей практики формирования и исполнения
государственного бюджета;
- определение приоритетных направлений бюджетного регулирования на
современном этапе.
Объект исследования — бюджетная система Республики Казахстан, ее
структура, взаимосвязь с экономическими и социальными процессами,
происходящими в стране.
Предмет исследования - процесс формирования и развития бюджетной
политики Республики Казахстан в условиях нового этапа развития бюджетной
системы.
Научно - методологической основой при написании дипломной работы
являются труды зарубежных и отечественных экономистов по вопросам
государственного бюджетного устройства и регулирования, по проблемам
межбюджетных отношений, законодательные акты по формированию и исполнению
бюджетов, методические и нормативы документы правительства республики по
совершенствованию налоговой и бюджетной политики, материалы периодической
печати. Информационной базой являются данные Агентства РК по статистике,
Министерства финансов РК, министерства экономического развития и торговли
РК.
Структура работы. Данная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка литературы из 32 наименований. Общий объем работы - 75
страниц.
В первой главе определяется понятие и экономическая сущность бюджетной
системы, и ее роль в современном мире, а также концептуальные основы
создания и регулирования бюджетных отношений.
Вторая глава посвящена непосредственно механизму организации
бюджетного регулирования в РК: децентрализация функций и полномочий между
уровнями бюджетной системы, формы реализации межбюджетных отношений.
Третья глава посвящена реформе бюджетных отношений на современном
этапе. Проанализированы направления внедрения новой системы бюджетирования
ориентированного на результаты, а также рассмотрены перспективы бюджетного
планирования .
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ
1.1 Место и роль бюджета в социально-экономическом развитии страны.
Государственный бюджет - это роспись (смета, баланс) Денежных доходов
и расходов государства.
Роль бюджета в развитии национальной экономики неоднозначна на разных
периодах истории. При этом достаточно четко выделяются два этапа.
В эпоху классического капитализма государство, как известно, не
вмешивалось активно в хозяйственную деятельность. Примечательно, что в
ведущих странах через государственный бюджет перераспределялось от 9 до 18%
национального дохода.
Во второй половине XX в. бюджет превратился в мощный регулятор
макроэкономики. Через бюджет западных государств ныне перераспределяется от
13 до 12 ВНП. Уровень налогов и расходов позволяет бюджету играть
значительную роль в обеспечении экономического роста и занятости
работников.
Путем изменения уровня расходов и налогообложения правительства могут
регулировать объем совокупного спроса (величину потребительских и
инвестиционных расходов). В связи с этим различают экспансивную
(расширительную) и рестриктивную (ограничительную) бюджетную политику.
Первая из них выражается в увеличении расходов и снижении уровня
налогообложения, что позволяет легче преодолевать экономические кризисы и
ускорять экономический рост. Вторая означает уменьшение расходов и
повышение налогов, что помогает ослабить инфляцию и нормализовать
хозяйственную конъюнктуру
Эти два вида государственных мер не могут дать надлежащего эффекта,
если не увязываются с соответствующими переменами в кредитно-денежной
сфере. Когда экспансивная политика не сопровождается уменьшением объема
денежной эмиссии и кредита, то это усиливает инфляцию. В свою очередь, если
рестриктивная политика сочетается с жесткими ограничениями объема денежных
средств, то это может вызвать экономический кризис.
Распределительный процесс осуществляется, как известно, в двух формах:
натурально-вещественной и стоимостной. При стоимостном распределении
участвуют разные экономические категории: финансы, налоги, бюджет и т.д.
Специфика финансов состоит в том, что распределительный процесс,
осуществляемый с их помощью, чрезвычайно многогранен, охватывает как
первичное распределение, так и многочисленные стадии перераспределения. [1]
Существование бюджета в качестве самостоятельной сферы распределения
объективно предопределено самим обществом, развитие которого нуждается в
соответствующих централизованных ресурсах. Централизация денежных средств
необходима для организации бесперебойного кругооборота фондов в масштабах
всего народного хозяйства для обеспечения
функционирования экономики. Развитие экономики требует перераспределения
материальных, трудовых и финансовых ресурсов между составляющими его
звеньями в интересах достижения оптимальной структуры производства.
Существование специфической бюджетной среды стоимостного распределения
обусловлено также природой и функциями государства. Именно оно нуждается в
централизованных средствах для финансирования областей, развивающихся
ускоренными темпами, для проведения социально-культурных мероприятий в
масштабах всего общества, решения задач оборонного характера, покрытия
общих издержек государственного управления. Поэтому, совокупность этих
финансовых отношений выражается через экономическую категорию
государственный бюджет, объективная необходимость которой обуславливается
потребностями расширенного воспроизводства, природой и функциями
государства.[1]
В государственном бюджете реально воплощен принцип финансовой
централизации, который осуществляется государством. Централизованные
финансовые ресурсы позволяют государству обеспечивать запланированные темпы
и пропорции общественного воспроизводства, добиваться совершенствования его
отраслевой и территориальной структуры, формировать в необходимых размерах
средства для первоначального развития прогрессивных отраслей экономики,
проводить крупные социальные преобразования. Благодаря финансовой
централизации денежные средства сосредотачиваются на решающих участках
экономического и социального развития, подготавливая условия для успешной
реализации экономической и социальной политики государства.
Как особая область стоимостного распределения государственных бюджет
выполняет специфическое общественное назначение - служит удовлетворению
общегосударственных потребностей. За счет бюджетных средств осуществляются
затраты по расширению производства, связанные с необходимостью ускорения
научно-технического прогресса и достижения запланированных сдвигов в
отраслевой и территориальной структуре общественного производства;
образуются резервные фонды в общегосударственном масштабе; покрываются
общие, не относящиеся к производству издержки управления; производятся
затраты по совместному удовлетворению коллективных потребностей и
формированию фондов для содержания нетрудоспособных, расходы по охране
границ государства, содержанию армии, затраты, связанные с развитием
интеграции и т.д.
Бюджетный механизм служит важным инструментом долгосрочной структурной
политики. Он используется для более быстрого развития наукоемких
производств, научно-технических перемен в национальном хозяйстве, подъема
отстающих в экономическом отношении регионов.[2]
Возросшая регулирующая роль бюджета дала основание рассматривать его в
качестве плана финансового хозяйства, который служит средством достижения
экономической стабильности и выполняет функции встроенного стабилизатора.
Такое назначение бюджетного механизма во многом зависит от источников,
характера формирования его доходной части и направленности расходов.
Подавляющая часть всех доходов бюджета западных государств образуется
за счет налогов (90% поступлений на центральном и 70% - на местном уровне).
Через налоговый механизм в бюджет направляется от 30% валового
национального продукта в США и Японии, до 40-50% - в Германии, Франции,
Швеции.
Доходная часть бюджета образуется за счет следующих основных видов
поступлений: подоходного налога, налога на корпорации, взносов на
социальное страхование, акцизов, налогов на предметы потребления.
Среди этих поступлений ведущее место занимает индивидуальный
подоходный налог (от 14 до 12 всех поступлений в бюджет). При этом личные
доходы граждан облагаются независимо от источников получения (заработная
плата, жалованье, предпринимательская прибыль, процент, дивиденд, рента,
гонорары и т. п.), которые уменьшаются на сумму законодательно разрешенных
скидок и вычетов. [2]
Налоги на прибыли компаний составляют важную часть поступлений в
бюджет (до 20%).
Существенную фискальную роль играют косвенные налога, которые
включаются в цену товара и целиком оплачиваются покупателями. Среди них в
США и Канаде ведущим является налог с оборота (облагается вся валовая
выручка от реализации товаров и услуг); уровень налога колеблется от 2 до
10%. В западноевропейских странах и Японии от 14 до 19% составляет налог на
добавленную стоимость (разница между валовой выручкой и суммой затрат на
сырье, полуфабрикаты и услуги, полученные от поставщиков).
Второй составной частью бюджета являются расходы. Эта часть
обеспечивает потребности правительства в финансовых ресурсах. Возрастание
роли государства в регулировании макроэкономики выразилось в появлении во
второй половине XX в. новых тенденций, в развитии функций государственного
бюджета. Одна из них - обеспечение устойчивого экономического роста.
В высокоразвитых странах через бюджет финансируется от 13 до 12 всех
инвестиций в основной капитал. Обновлению технической базы производства
способствуют возросшие государственные затраты на фундаментальные научные
работы, прикладные исследования и разработки. Значительные суммы
расходуются на кредиты, субсидии (денежные пособия) и дотации
предпринимателям, которые участвуют в выполнении государственных программ
экономического развития. Существенно увеличились объемы инвестиций в
"человеческий капитал" (образование, повышение квалификации и
переквалификацию рабочей силы).[2]
Важнейшая функция бюджета - увеличение объема совокупного спроса
посредством государственных закупок товаров и услуг, в том числе и на
военные цели.
Бюджет выступает также как главный инструмент социальной политики
государства. С его помощью проводится широкомасштабное перераспределение
доходов в целях достижения большей социальной справедливости. Как известно,
население западных стран уплачивает сравнительно большие налоги. Однако
значительная их часть возвращается в виде трансфертных (лат. transferre -
переносить) платежей, идущих на социальные нужды.
Общая сумма налогов за вычетом социальных выплат населению может
рассматриваться как чистые налоги.
В среднем половина всех расходов центральных бюджетов на Западе идет
на социально-экономические цели. Эти расходы подразделяются на две большие
группы. Первая из них касается собственно социальных нужд (затраты на
выплату пенсий, пособий, на здравоохранение, образование и подготовку
кадров). Вторая группа предусматривает непосредственно экономические
расходы (на энергетику, жилищное строительство, коммунальное хозяйство,
региональное развитие, природные ресурсы и охрану окружающей среды,
добывающую и обрабатывающую промышленность, сельское хозяйство, связь,
транспорт и т. п.).[3]
Существенная доля бюджетных средств идет на прямые и косвенные военные
расходы, в том числе экономическую и военную помощь зарубежным странам,
затраты на космические и иные исследования в военной области, пенсии и
пособия бывшим военнослужащим. Величина этих средств в ряде стран (США,
Германии, Франции, Великобритании и др.) довольно велика.
За последние три десятилетия наблюдаются существенные структурные
сдвиги в расходной части центральных бюджетов высокоразвитых стран. Во-
первых, замедлились темпы роста и соответственно снизился удельный вес
расходов, связанных с обороной и управлением. Во-вторых, увеличился
удельный вес затрат, касающихся благосостояния людей (на здравоохранение,
образование, подготовку и переподготовку кадров, пенсионное обеспечение).
Во всех государствах в результате деятельности хозяйствующих субъектов
создаются валовой внутренний продукт и национальный доход. Произведенный в
сфере материального производства национальный доход проходит
последовательно стадии распределения и перераспределения. Важнейшую роль в
перераспределении и дальнейшем использовании национального дохода играет
бюджет. В процессе перераспределения национального дохода страны часть его
в денежной форме поступает в бюджет и образует централизованный фонд
финансовых ресурсов.
Бюджет представляет собой форму образования и расходования фонда
денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и
функций государства.[3]
Бюджету принадлежит ведущее положение в финансовой системе страны. Он
выражает часть распределительных отношений между государством, с одной
стороны, предприятиями и населением - с другой, которые связаны с
формированием и использованием общегосударственного фонда финансовых
ресурсов.
Содержание этих отношений обусловлено задачами, решаемыми государством
в тот или иной исторический период.
Формирование бюджета самым непосредственным образом связано с
развитием национального дохода страны и его перераспределением. Основными
финансовыми методами перераспределения национального дохода являются:
1) образование и использование денежных накоплений (прибыли, налог на
добавленную стоимость, платежи в социальные внебюджетные фонды);
2) организация налогов;
3) финансирование отраслей народного хозяйства;
4) формирование и использование общественных фондов потребления,
страховых и резервных фондов.
Во всех этих процессах большую роль играет бюджет. С помощью бюджета
государственные и территориальные власти получают финансовые ресурсы для
содержания аппарата управления, армии, осуществления социальных
мероприятий, реализации экономических задач, т. е. для выполнения
возложенных на них функций.
В то же время бюджет правомерно рассматривать как экономическую
категорию, которая выражает определенные экономические отношения.
Государство использует бюджет в качестве одного из основных инструментов
обеспечения как непосредственно своей деятельности, так и в качестве
важнейшего инструмента проведения экономической и социальной политики.
Как экономическая категория бюджетные отношения являются составной
частью финансовых отношений, следовательно, им присущи и основные функции
финансов.[4]
1.2 Концептуальные основы создания и развития теории государственного
бюджета и бюджетной системы
В формировании и развитии экономической и социальной структуры
общества большую роль играет государственное регулирование, осуществляемое
в рамках принятой на каждом историческом этапе политики. Одним из
механизмов, позволяющих государству проводить экономическую и социальную
политику, является финансовая система общества и входящий в ее состав —
государственный бюджет.
Именно через государственный бюджет производится направленное
воздействие на образование и использование централизованных и
децентрализованных фондов денежных средств.
Бюджет государства — это форма образования и расходования фонда
денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и
функций государства и местного самоуправления. [4]
С помощью государственного бюджета государственные власти получают
финансовые ресурсы для содержания государственного аппарата, армии,
осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач, т. е.
для выполнения государством возложенных на него функций.
В то же время бюджет правомерно рассматривать как экономическую
категорию, которая выражает определенные экономические отношения. Бюджет —
категория свойственная различным отношениям. Его возникновение и развитие
связано с зарождением и формированием государства. Государство использует
бюджет в качестве одного из основных инструментов обеспечения как
непосредственно своей деятельности, так и важнейшего элемента проведения
экономической и социальной политики.
Как экономическая категория бюджетные отношения являются составной
частью финансовых отношений, следовательно, им присуща денежная форма и
основные функции финансов.
Бюджет выполняет следующие основные задачи:
• перераспределение ВВП;
• государственное регулирование и стимулирование экономики;
• финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществления социальной
политики государства;
• контроль за образованием и использованием централизованных фондов
денежных средств.
Распределительная функция бюджета (основная) проявляется через
формирование и использование централизованных фондов денежных средств по
уровням государственной и территориальной власти и управления. В развитых
странах через бюджеты разных уровней перераспределяется до 50% ВВП. С
помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны,
экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или
развитие отраслей, регионов. Регулируя таким образом экономические
отношения, государство способно целенаправленно усиливать или сдерживать
темпы производства, ускорять или ослаблять рост капиталов и частных
сбережений, изменять структуру спроса и потребления.
Социальная функция бюджета состоит в аккумуляции средств в бюджете и
использовании их на осуществление социальных программ, направленных на
развитие здравоохранения, культуры, образования, поддержку малоимущих.
Контрольная функция бюджета предполагает возможность и обязательность
государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных
средств.[4]
Перераспределение ВВП через бюджет имеет две взаимосвязанные,
проистекающие одновременно и непрерывно стадии:
1) образование доходов бюджета;
2) использование бюджетных средств (расходы бюджета).
Доходы бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и
безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РК в распоряжение
органов государственной власти РК, органов государственной власти субъектов
РК и органов местного самоуправления.
В процессе образования доходов бюджета происходит принудительное
изъятие в пользу государства части ВВП, созданного в процессе общественного
воспроизводства. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения
государства с налогоплательщиками.
Доходы бюджета имеют существенные различия по их плательщикам,
объектам обложения, методам изъятия, срокам уплаты и др. Но вместе с тем
они отличаются единством, так как преследуют одну цель — формирование
доходной части бюджетов разных уровней. Им свойственны денежная форма и
обезличенность.
Доходы бюджета могут носить налоговый и неналоговый характер. Основным
источником налоговых доходов являются вновь созданная стоимость и доходы,
полученные в результате ее первичного распределения (прибыль, заработная
плата, добавленная стоимость, ссудный процент, рента, дивиденды и т. д.), а
также накопления.
Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате либо экономической
деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных
доходов по уровням бюджетной системы.
Структура бюджетных доходов подвижна и во многом определяется
конкретными экономическими условиями. Например, в странах с высоким уровнем
жизни основой налоговых доходов являются доходы с физических лиц, а в
странах с низким уровнем жизни — косвенные налоги и налоги с юридических
лиц.
Расходы бюджета — денежные средства, направляемые на финансовое
обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.
Через бюджетные расходы финансируются бюджетополучатели — организации
производственной и непроизводственной сферы, являющиеся получателями или
распорядителями бюджетных средств. Таким образом, расходы бюджета носят
транзитный характер. В бюджете только определяются размеры бюджетных
расходов по статьям затрат, а непосредственные расходы осуществляют
бюджетополучатели. Кроме того, за счет расходов бюджета происходит
перераспределение бюджетных средств по уровням бюджетной системы через
дотации, субвенции, субсидии и бюджетные ссуды. Расходы бюджета носят в
основном безвозвратный характер. На возвратной основе могут предоставляться
только бюджетные кредиты и бюджетные ссуды. Структура бюджетных расходов
ежегодно устанавливается непосредственно в бюджетном плане и зависит, как и
бюджетные доходы, от экономической ситуации и общественных приоритетов. [4]
Контрольная функция бюджета действует одновременно с распределительной
и предполагает возможность и обязательность государственного контроля за
поступлением и использованием бюджетных средств.
Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической
структуры любого современного общества играет государственное
регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической
политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству
осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый
механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является
государственный бюджет.
Государственный бюджет - это централизованный фонд денежных ресурсов,
которым располагает правительство для обеспечения экономической и
национальной безопасности страны, выполнения политических, военно-
стратегических и социально-экономических функций и воздействия на процесс
общественного воспроизводства с целью достижения роста и равновесия
национальной экономики. Необходимо отметить довольно сложную систему
взаимодействия собственно государственного бюджета и бюджетов других
уровней, так как из централизованных фондов могут выделяться финансовые
ресурсы в виде дотаций, процентных отчислений при одновременном обременении
бюджетов других уровней расходами на содержание государственного аппарата,
дорожное строительство, содержание органов внутренних дел и т. п.
Государственный бюджет представляет собой план расходов правительства
и источников их покрытия, который приобретает силу закона после обсуждения
и утверждения его проекта законодательными органами власти. Исполнительная
власть (правительство) отчитывается перед ними и несёт ответственность за
исполнение закона о бюджете. За неисполнение государственного бюджета
правительство после отчёта может быть отправлено в отставку.
Государственный бюджет можно рассматривать с двух позиций:
· Как экономическую категорию;
· Как финансовый план.
По своей экономической сущности государственный бюджет представляет
денежные отношения, возникающие у государства с физическими и юридическими
лицами относительно перераспределения национального дохода в связи с
образованием и использованием бюджетного фонда.
Как финансовый план государственный бюджет состоит из доходов и
расходов. Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом
государства, даёт органом власти реальную экономическую возможность
осуществления властных полномочий. Бюджет отражает размеры необходимых
государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в
стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств,
перераспределения национального дохода и внутреннего валового продукта, что
позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики.
В процессе развития выработались четыре принципа, которым должен
соответствовать бюджет:
1. полнота;
2. единство;
3. реальность (правдивость);
4. гласность.
Под полнотой бюджета понимается включение в бюджет полностью всех
доходов и расходов правительственных органов. С точки зрения полноты
различают бюджет брутто и бюджет нетто.
В бюджет брутто включаются все валовые доходы государства и валовые
расходы, а в бюджет нетто - только чистые расходы и доходы. Например,
расходы на государственные предприятия включаются в бюджет брутто, а в
бюджете нетто отражается только разница между доходами и расходами.
Единство бюджета заключается как в единообразном порядке составления
бюджета, так и в единой бюджетной документации. Должен быть один бюджет, в
котором отражаются все доходы и расходы государства. Кроме того, единство
предполагает сопоставимость частей бюджета между собой. Для этого
применяется единая бюджетная классификация, т.е. группировки доходов и
расходов бюджета по однородным признакам.
В настоящее время применяются четыре основных вида бюджетной
классификации доходов и расходов бюджета:
· ведомственная (административная, министерская);
· предметная (отраслевая, реальная, функциональная);
· экономическая;
· смешанная (комбинированная).
Ведомственная классификация группирует доходы и расходы по
министерствам и ведомствам.
Предметная - по отраслям государственного управления: военные расходы,
здравоохранение, просвещение и т.п.
Экономическая группирует расходы по хозяйственным признакам:
капиталовложения, зарплаты, пенсии, ссуды и т.д.
Смешанная сводиться к группировке расходов в шахматном порядке: по
двум видам бюджетной классификации в вертикальном и горизонтальном
направлениях.
Правдивость, т.е. реальность, бюджета предполагает, что все суммы
доходов и расходов бюджета должны быть обоснованы и правильны. Гласность
бюджета предполагает открытое обсуждение бюджета и утверждение его
законодательным органом страны. [4]
Структура государственного бюджета в каждой стране имеет свои
особенности. Они обусловлены не только национальными традициями,
организацией образования и здравоохранения, но и главным образом характером
административной системы, структурными особенностями экономики, развитием
оборонных отраслей, численностью армии и др.
Бюджетное устройство. Бюджетное устройство определяет организацию
государственного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношения между
ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих
в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны
формирования и использования бюджетных средств и др.
Составляющей частью бюджетного устройства является бюджетная система.
Бюджетная система — это совокупность бюджетов государства, административно-
территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении
государственных учреждений и фондов, основанная на экономические
отношениях, государственном устройстве и правовых нормах.
Бюджетная система — главное звено финансовой системы государства.
Основы бюджетного устройства определяются формой государственного
устройства страны, действующими в ней основными законодательными актами,
ролью бюджета в общественном воспроизводстве и социальных процессах.
От формы государственного и административного устройства страны
зависит также построение бюджетной системы. По степени распределения власти
между центром и административно - территориальными образованьями все
государства подразделяются на унитарные, федеративные и конфедеративные.
[5]
Таким образом, государственный бюджет, как и любая другая
экономическая категория, выражает производственные отношения в денежной
форме и имеет соответствующее им материально-вещественное воплощение:
бюджетные отношения материализуются (осуществляются) в централизованном
фонде денежных средств государства. В результате реальные экономические
(распределительные) процессы, происходящие в обществе, получают свое
выражение в потоках мобилизируемых и используемых государством денежных
средств - бюджетных ресурсах.
Бюджетные ресурсы - это экономическая форма движения той части
общественного продукта и национального дохода, которая прошла известные
стадии стоимостного распределения и поступила в распоряжение государства
для удовлетворения потребностей производства, социально-культурных
потребностей населения, обороны и управления. Формирование и использование
бюджетных ресурсов выражает процесс движения стоимости в связи с ее
распределением и перераспределением.
Итак, как экономическая категория государственный бюджет выражает
производственные отношения в денежной форме, возникающие между государством
и другими участниками производства в процессе распределения и
перераспределения стоимости валового общественного продукта путем
образования централизованного фонда денежных средств государства и его
использования на цели расширенного воспроизводства, повышение уровня жизни
народа и удовлетворение общественных потребностей.[5]
1.3 Сущность и содержание понятия бюджетное регулирование
Как показывает мировой опыт, не существует единой идеальной модели
межбюджетных отношений, пригодной для всех стран. Напротив, это сфера
являет огромное разнообразие национальных систем, которые часто
противоречат стандартной теории оптимальной модели. Причины - сильное
влияние политики и исторических особенностей формирования государств.
Например, конституции старых демократий, написанные в эпоху, когда
многие виды налогов отсутствовали или имели иное фискальное значение,
нередко содержат положения, совершенно абсурдные с современных позиций, но
которые трудно изменить или обойти. К таким положениям относятся, например,
зафиксированный в конституциях Канады и Австралии запрет
региональным правительствам вводить косвенные налоги, а в конституциях США
и Швейцарии - неограниченный допуск властей штатов и кантонов к такому
источнику, как корпоративный подоходный налог.
Каждая страна приходит к собственной эффективной системе межбюджетных
отношений путем проб и ошибок. Однако это нисколько не умаляет важности
изучения и использования мирового опыта в создании системы межбюджетных
отношений. Стандартная методика Организации экономического сотрудничества и
развития (ОЭСР) выделяет три уровня власти: центральная, региональные
(штаты в США, кантоны в Швейцарии, префектуры в Японии и т.д.) и местные
власти (объединяющие все более мелкие административно-территориальные
образования), Каждый уровень власти в системе межбюджетных отношений имеет
свой бюджет и действует в рамках своих бюджетных полномочий.
Анализ показывает, что автономно функционирующие бюджеты отдельных
уровней власти и их взаимоотношения, основанные на четко сформулированных и
статистически обоснованных нормах, и составляют систему межбюджетных
отношений. Хотя политическое устройство страны (унитарное или федеративное)
и накладывает отпечаток на характер бюджетной системы и межбюджетных
отношений, определяющим их фактором служит степень децентрализации
государственного управления.[7]
Теория и практика бюджетного регулирования территориального развития
определяют формы воздействия через бюджет центрального правительства (в
Казахстане таким является республиканский бюджет) на бюджетную
обеспеченность регионов. Государство формирует и корректирует бюджетные
взаимосвязи, направления и каналы бюджетных потоков, тем самым воздействуя
на процессы бюджетных отношений. Оно меняет принципы, методы, способы
формирования бюджетных доходов и расходов, обеспечивая регулирование
бюджетной системы страны. Особенно важным становится осознание того, что
основные принципы государственной бюджетной политики формируются именно на
республиканском уровне. Основу механизма бюджетного регулирования
составляет организация целостной системы экономических отношений.
Бюджетное регулирование - это совокупность механизмов, координирующих
финансовые взаимосвязи, и представляет собой организуемую государством
систему бюджетных отношений для корректировки параметров бюджетных планов
различных уровней.
Субъектами бюджетного регулирования на региональном уровне выступают
органы власти и управления регионов и органы местного самоуправления, а
объектами - доходы и расходы бюджетных фондов регионов (местных органов
власти), муниципальных образований- Основная задача, решаемая в ходе
бюджетного регулирования, связана с установлением пропорций распределения
бюджетных ресурсов между бюджетами различных уровней, обеспечивающих
максимально возможное удовлетворение потребностей населения территорий.[7]
Механизм бюджетного регулирования - это набор экономических методов,
приемов, нормативов и правовых норм, действие которых нацелено на
реализацию принципов бюджетного устройства страны и обеспечение их
взаимосвязи и взаимодействия.
Это достигается путем закрепления определенного порядка движения
финансовых потоков по уровням бюджетной системы государства (направления
этих потоков, пропорций их распределения по уровням бюджетной системы,
целевого назначения и т.д.) и организации экономических отношений,
возникающих по этому поводу, что и составляет основу механизма бюджетного
регулирования.
Через этот механизм осуществляется выполнение региональными органами
власти и органами местного самоуправления своих представительных и
исполнительских полномочий с соблюдением требований формальной финансовой
независимости их политики от вышестоящих уровней.
Воздействуя на процессы формирования бюджетных отношений путем
изменения принципов, методов, способов формирования бюджетных доходов и
расходов, государство корректирует установленные бюджетные взаимосвязи,
регулирует каналы прохождения и направления бюджетных потоков, уточняет
пропорции распределения централизованных ресурсов и механизмы реализации их
целевого назначения и таким образом обеспечивает управление бюджетным
устройством страны.
Сказанное означает, что набор методов бюджетного регулирования не
может быть произвольным, совокупность этих методов должна представлять
собой стройную систему, ориентированную на поиск компромисса интересов всех
участников бюджетного процесса в направлении решения главной задачи - роста
экономического развития общества и благосостояния его граждан.[7]
Причем эта система экономических регуляторов должна быть достаточно
жестко вписана в систему принципов построения самой бюджетной системы.
Таблица 1
Механизм бюджетного регулирования
Цель Сбалансирование интересов всех участников бюджетной
системы в части бюджетной обеспеченности
для достижения социальных стандартов жизни
населения
Законодательная основа Законодательное разграничение видов бюджетных
расходов и доходов между уровнями бюджетной системы
на постоянной основе
Задачи 1. Бюджетное выравнивание:
- горизонтальное (между бюджетами одного уровня)
- вертикальное (между бюджетами разных уровней)
2. Стимулирование активности на каждом уровне
бюджетной системы в части получения собственных
Продолжение Таблицы 1
источников доходов и повышения
конкурентоспособности, инвестиционной
привлекательности регионов или местных территорий
Группы инструменты 1. Бюджетные, основанные на нормативно-расчетных
методах и перераспределение средств из бюджета
одного уровня в другой в разных формах
2. Налоговые, основанные на распределении налоговых
поступлений между различными бюджетами
Формы 1) бюджетных инструментов (трансферты, дотации,
субвенции, субсидии, изъятия и другие);
2) налоговых инструментов:
- нормативно-долевое распределение регулирующих
налогов по уровням бюджетной системы;
- закрепление отдельных налогов за
конкретными бюджетами по уровням бюджетной системы;
- распределение налогов между бюджетами одного
уровня бюджетной системы;
- закрепление прав за бюджетами определенного
уровня на введение определенных видов собственных
налогов;
- закрепление прав варьировать ставки по
определенным видам налогов в установленных пределах
Примечание: источник Интыкбаева С.Ж. Финансовые проблемы регионального
развития в РК. Алматы: Каржы-Каражат, 2003, с.128 С.52
Под механизмом бюджетного регулирования территориального развития
понимается совокупность инструментов и их форм, посредством которых
осуществляется распределение и перераспределение средств между бюджетами
разного уровня в целях выравнивания доходной базы нижестоящих бюджетов. В
таблице 1 представлено содержание механизма бюджетного регулирования.[7]
Бюджетное регулирование можно рассматривать в широком и узком смысле:
в узком смысле оно направлено на достижение минимального дефицита бюджетных
ресурсов,
в широком смысле проведение бюджетного регулирования с учетом параметров
баланса финансовых ресурсов.
Вопросы регулирования бюджетов давно уже являются предметом
исследования различных ученых, практиков. По мнению ряда ученых-
экономистов, модель бюджетного регулирования состоит из следующих трех
основных блоков:
- сумма механизмов образования доходного потенциала уровней
бюджетной системы, вместо предусмотренных сегодня схем разграничения
налоговых полномочий и доходных источников между уровнями;
совокупность мер по определению условий и организации исполнения бюджетов
всех уровней, включая формирование рациональной структуры расходов,
создание единой системы контроля за исполнением доходной и расходной частей
бюджетов, оценку соблюдения социальных стандартов;
система межбюджетных отношений, которая включает разграничение доходных и
расходных полномочий и ответственности, а также методы финансовой помощи
регионам.
Ситуацию бюджетного регулирования экономики можно определить как
предоставление национальными властями своего рода страховых услуг
нижестоящим органам власти и управления от риска возникновения фискального
кризиса. Это приводит к возникновению риска недобросовестного поведения
местных властей в части принятия последними бюджетных решений,
увеличивающих расходы или сокращающих доходы.
В бюджетных системах многих стран принято разделение доходов бюджетов
разных уровней на закрепленные и регулирующие. Закрепленные, или
собственные доходы, -средства, постоянно или длительно (несколько лет)
поступающие в бюджет административно-территориальной единицы на
законодательной основе полностью или в фиксированной доле. Регулирующими
являются денежные средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в виде
процентных отчислений от их доходов, нижестоящему бюджету с целью
сбалансирования доходов и расходов нижестоящего бюджета. Перечень
регулирующих доходов может меняться при разработке вышестоящего бюджета на
новый бюджетный год или на основе постановления, распоряжения
уполномоченного на такие действия органа. К закрепленным доходам местных
бюджетов относятся так называемые местные налоги, центральных бюджетов -
общегосударственные налоги.
Бюджетное регулирование проводится путем передачи части поступлений
от общегосударственных налогов и доходов на территориальный уровень при
недостатке собственных доходных источников для полного выполнения
территориальными органами возложенных на них функций. В Казахстане, с
отменой разделения налогов на общегосударственные и местные, не
используются термины закрепленные и регулирующие доходы или налоги,
хотя фактически закрепление доходов сохранилось, как и процесс бюджетного
регулирования в форме субвенций, бюджетных изъятий, средств, передаваемых
по взаимным расчетам и других трансфертов.
Рационализация принятия бюджетных решений возможна методом составления
смет с нуля (а не путем корректировки прошлогодних данных) и использования
системы планирования, программирования бюджетов (ППБ).
Метод составления бюджетов на нулевой основе заключается в том, что
каждый год составляется новая смета, а бюджетное учреждение обязано
полностью обосновать свою программу расходов и определить приоритеты. Это
не исключает финансирования уже осуществляемых программ, но в рамках
проводимой на данный бюджетный год налогово-бюджетной политики,
определяемой Министерством финансов в бюджетных циркулярах, используемых
бюджетными учреждениями при составлении смет.
Метод ППБ используется для финансирования поддающихся измерению
результатов бюджетных программ с тем, чтобы определить, какое сочетание
организационных мер и распределения ресурсов между различными учреждениями
сможет в наибольшей степени способствовать достижению наилучших показателей
результативности. При этом методе могут использоваться нормы расходов.
Таким образом бюджетный процесс в местном звене может быть основан на
критерии эффективности.[8]
1.4 Межбюджетные отношения, как составная часть бюджетного
регулирования
Межбюджетные отношения – это экономико-правовые отношения, возникающие
между органами государственной и муниципальной власти в ходе бюджетного
процесса по поводу разграничения на постоянной или долговременной основе
расходных полномочий, доходов, поступающих в бюджетную систему страны,
определения нормативов закрепления на постоянной и долговременной основе
налогов, перераспределения средств из бюджетов вышестоящих уровней в
нижестоящие в порядке бюджетного регулирования, возмещения расходов,
связанных с передачей расходных полномочий или принятием решений, вызвавших
дополнительные расходы или потери доходов других бюджетов, передачи средств
в форме дотаций, субвенций, субсидий временной финансовой помощи на
возвратной платной и бесплатной основе, а также объединения средств для
финансирования расходов в интересах разных уровней власти и разных
территорий одного уровня власти.
Организационными формами функционирования межбюджетных отношений
являются конкретные виды бюджетов – федеральный, региональный и местный,
если иметь ввиду федеративное государство. Воплощая межбюджетные отношения
в указанных формах, государство организует бюджетные взаимосвязи по
распределению бюджетных ресурсов в распоряжение тех органов власти, которые
наделены правом представлять интересы государства и осуществлять
возложенные на них функции в интересах общества.
В самом общем смысле термин организация употребляется для
обозначения деятельности по упорядочению всех элементов определенного
объекта во времени и пространстве. Организация межбюджетных отношений
представляет собой взаимодействие между органами власти разных уровней по
поводу осуществления бюджетного процесса, основывающееся на разграничении
бюджетных полномочий исходя из принципа территориального соответствия.[9]
Посредством организационных форм функционирования бюджетных отношений
государство строит межбюджетные отношения в соответствии с типом
государственного и административно-территориального устройства.
Сформированные бюджетные взаимосвязи получают материально-
вещественное воплощение в соответствующих фондах денежных средств,
находящихся в распоряжении органов власти различных уровней бюджетной
системы. Государство может корректировать установленные бюджетные
взаимосвязи, уточнять пропорции распределения финансовых ресурсов между
уровнями бюджетной системы, тем самым обеспечивая управление межбюджетными
отношениями. Таким образом, благодаря регулированию в сфере межбюджетных
отношений становится возможным использование бюджета для обеспечения
межтерриториального распределения валового внутреннего продукта,
формирования отраслевых пропорций, управления экономическими процессами.
Механизм бюджетного регулирования – это совокупность методов,
инструментов, финансовых технологий и правил, посредством которых
государственные и иные уполномоченные институты и органы управления
воздействуют на процессы формирования и использования бюджетных фондов для
достижения целей, определенных социально-экономической политикой
государства.
Таким образом, механизм бюджетного регулирования представляет собой
процесс распределения и перераспределения средств между бюджетами разного
уровня, результат которого оказывает непосредственное влияние на социальную
и экономическую ситуацию в обществе.
Межбюджетное регулирование в качестве обязательного элемента должно
включать стимулирование деятельности местных органов власти, направленное
на повышение мобилизации доходов в бюджет, увеличение налоговой базы или на
достижение иных целей. Для этого в составе общего фонда средств,
передаваемых в местные бюджеты, может быть выделена часть, которая будет
распределяться между муниципальными образованиями в порядке стимулирования,
то есть пропорционально значениям показателя, отражающего вклад
муниципальных образований в достижение поставленных целей. В качестве
такого показателя можно использовать объем доходов, сравнительные темпы
экономического роста, создание новых рабочих мест, развитие малого бизнеса
и т.п.[9]
С точки зрения целей и инструментов бюджетного регулирования различают
понятия вертикального и горизонтального выравнивания (вертикальной и
горизонтальной сбалансированности).[9]
Таблица 2
Механизм бюджетного регулирования
ЦЕЛЬ ЗАДАЧИ ФОРМЫ ИНСТРУМЕНТЫ
Обеспечение Выравнивание Вертикальное - закрепление налогов за
всем гражданамминимальной выравнивание определенным уровнем
страны равногобюджетной бюджетной системы;
доступа к обеспеченности - распределение
государственны регулирующих доходов ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
