Становление и развитие налогового законодательства РК

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 35 страниц
В избранное:

Становление и развитие налогового законодательства РК

Содержание

Введение

Глава I. Первоначальное развитие налогообложения.

I. 1. Налоги в древних государствах.
I. 2. История налогообложения в России.
I. 3. Налоги в Казахстане.

Глава II. Совершенствование налоговых систем на различных этапах развития
государств.

II. 1. Научная теория о налогах.
II 2. Порядок взимания налогов в странах с различными политическим
развитием и направлением.
II. 3.Налоговые системы развитых стран мира

Глава III. Ключевая роль и развитие законодательных актов в
налогообложении.

III. 1. Налоговая система Республики Казахстан: становление, развитие и
формы налогообложения.
III. 2. Направления реформирования налоговой системы.
III. 3. Новый усовершенствованный налоговый документ Республики
Казахстан.

Заключение

Введение

Налоги – это один из признаков государства, так как государство не
может существовать без налогов. Они составляют доходную часть бюджета и
идут на содержание государственного аппарата. Связи с этим в государстве
формируется и функционирует налоговая политика, которая адекватно
отражает экономическую политику государства в целом.
Важнейшим инструментом налоговой политики является налоговая система.
Она призвана создавать условия мотивацию деятельности хозяйствующих
субъектов независимо от формы собственности, стимулировать
предпринимательскую деятельность и трудовую активность; ограничивать
социально не оправданные денежные доходы отдельных граждан; осуществлять
ограничение роста цен и доходов с учетом инфляционной сбалансированности;
обеспечивать рост и укрепление доходной базы государственного бюджета. В
конечном счете, налоговая система как инструмент экономической и налоговой
должна способствовать реализации и повышению эффективности социально-
экономической политики государства.
По своему экономическому содержанию налоговая система представляет
совокупность сложных, взаимосвязанных социально-экономических отношений
между различными государствами, государством и налогоплательщиком, между
отдельными налогоплательщиками по поводу финансового обеспечения
деятельности государства, регионов и муниципальных образовании, а также
непосредственно участвующих в нем предприятий, организаций и физических
лиц.
И чем гармоничнее эти взаимоотношения, тем выше активное влияние
налоговой системы на эффективность экономической политики страны.

Глава I. Первоначальное развитие налогообложения.

Налоги в древних государствах.

Налоги существуют с древних пор, появившись на заре человеческой
цивилизации. Как только на земле стали возникать государства, возникла,
пусть поначалу и примитивная система налогообложения. Шли века система
развивалась и совершенствовалось, оставаясь неотъемлемым звеном
экономический отношений и превращаясь постепенно в основной источник
доходов государства.
В Древней Греции тоже существовала своя налоговая система. Ставка
подоходного налога составляла здесь от 10 до 20%. Но свободные граждане
Афин налогов не платили, предпочитая им добровольные пожертвования. Однако
если государству предстояло крупные расходы – война или крупное
строительство, народное собрание вводило обязательное налогообложение для
всех. Деньги налогоплательщиков расходовались на содержание наемных армий,
возведение храмов и оборонительных укреплении, строительство дорог,
устройство празднеств, раздачу денег бедняком и другие обязательные нужды.
Взимание налогов осуществлялось откупщиками, обязавшимися платить твердую
сумму общинам. Деньги поступали в различные кассы, их возглавляли казначеи.
Древний Рим. Великая империя, его государственная структура и
налоговая система послужила примером для подражания. Такие понятия, как
ценз, акциз, фискал, откупщик, дошли, до нас с тех далеких времен. Пока
Рим оставался городом-государством, его налоговая система была не очень
сложной. В мирное время налогов не существовало вовсе, а расходы
покрывались путем сдачи в аренду общественных земель. Государственный же
аппарат фактически содержал себя сам. Избранные магистраты не только
исполняли обязанности безвозмездно, но еще и вносили на общественные нужды
собственные средства, считая это почетным. В военное время граждане Рима
облагались налогами в соответствии со своим достатком, для чего раз в пять
лет подавали избранным чиновникам-цензорам заявление о своем имущественном
и семейном положении. На основаниях этих заявлении, ставших преобразим
современных налоговых декларации, и определялось сумма налога (ценз).
Шли годы. Римское государство росло, постепенно превращалось в
империю. Победоносные войны позволяли присоединить к нему все новые и новые
земли, получившие название провинций. Усложнялось и налоговая система. На
завоеванных землях вводились коммунальные (местные) налоги и повинности,
причем, чем более упорное сопротивление оказывали римским легионерам жители
покоренных земель, тем более высоким налогом они облагались. Римские
граждане, проживающие вне Рима, платили как государственные, так и местные
налоги. Но если в мирные времена они от государственных налогов
освобождались, то коренные жители провинций таких налоговых льгот не
имели, что служило символом их подчиненного положения. Сбором налогов в
римских провинциях занимались откупщики. Контролировать их деятельность
было довольно сложно, а потому неизбежно вели к экономическому кризису,
который разразился в 1 в. до н. э.
Император Актавиан Август, правивший в 27 г. до н. э. – 14 г. до н.
э. провел реформу финансовой системы. Он создал а провинциях финансовые
учреждения, которые контролировали налогообложения, провел переоценку
налогового потенциала провинций, для был произведен обмер каждой городской
общины с ее земельными угодьями, составлены земельные кадастры и проведена
перепись имущественного состояния граждан. Сбором налогов, главным из
которых был поземельный, стали ведать государственные чиновники.
Со времен Древнего Рима ведется и подразделение налогов на прямые и
косвенные. Так к косвенным относились: налог с оборота (1%), налог при
торговле рабами (4%), налог на освобождение рабов (5%), а также налог с
наследства (5%), которым облагались лишь граждане Рима и который имел
целевое назначение – расходовались на пенсионное обеспечение
профессиональных солдат. Уже в те далекие времена налоги не только играли
фискальную роль, но и служили дополнительным стимулом развития хозяйства,
поскольку вносилась деньгами. Чтобы эти деньги получить, населению
приходилось производить излишки продукции на продажу, а это, в свою
очередь, вело к развитию товарно-денежных отношений, углублению процесса
разделения труда, урбанизации.
Но история знает и другие примеры. Так, в Византийской империи, где
существовал 21 вид только прямых налогов. Главными из них были аннона,
производного от латинского аппи (год). Первоначально аннон означал годовой
доход с земли. В начале он взимался в натуральном виде, но начиная с V века
вносился почти всегда деньгами. В анноне сочетались поземельный налог и
подушная подать.
Контроль поступлений находился в руках различных ведомств
финансового учреждения. Известно, оно подразделялось на управление личных
финансов императора и управления государственных финансов. В последнее
поступала большая часть налоговых платежей, за счет которых оплачивались
расходы. Только в поздний период, когда управлять стало нечем, кроме
долга, личное состояние императора и государственная казна стали
контролироваться одним и тем же управлением. Сначала оно начало
распадаться на независимые друг от друга подразделения, которые номинально
всегда подчинялись к императору. Фемы (провинции) Византии, форма и
численность которых менялось применительно к налоговым поступлениям и имели
собственные финансовые органы. Ответственность за их деятельность нес
губернатор. Но в месте с тем в Константинополе находилась собственная
государственная касса, в которую шла большая часть налоговых поступлении со
всей страны. Руководитель кассы именовался главным казначеем, которого
можно было прировнять по его положению к министру финансов. Однако он не
обладал директивными полномочиями по отношению к провинциальным финансовым
органам, руководители которых подчинялись непосредственно императору.
Доходы империи в подавляющей части состояли из различных налоговых
поступлений от ее подданных. По сравнению с этим другие поступления
(военная добыча, продажа благородных металлов и так далее) имели меньше
значения. Каждый подданный Византии, имевший в своих руках земельное
владение или торговавший товарами или продуктами, был обязан платить
налоги. Размер поземельного определялся в зависимости от качества земель
и различались между собой во времени и пространстве. Такое же положение
распространялось и на иностранцев. Доходы от представления услуг, то есть
заработная плата не облагалась налогом. Общие исключения из необходимости
нести налоговую повинность не существовало. Не освобождались даже церкви и
монастыри. Основными источниками доходов продолжали оставаться только
прямые налоги на землю. В раннем и среднем периодах Византии определенный
вес приобретают и косвенные налоги в виде торговых пошлин, в размере 12,5%,
позднее лишь 10%. Византийская администрация изобретали и другие методы,
для того, чтобы не допустить потерь налоговых поступлений. Если земельные
участки не обрабатывались по причине внезапной смерти владельца или бегства
от сборщика налогов, то налоговую недоимку должна была возмещать община. В
принудительном порядке она предоставляла этот участок соседям или
родственникам его хозяина, которые получали право на использование земли с
целью получения доходов. Но не каждый мог справиться с увеличением объема
работ, выпавших на его долю и зачастую вместо того чтобы получать большой
доход, он вынужден был платить более высокие налоги. Такие меры могли вести
лишь к разорению и наряду с другими факторами повлекли за собой начиная с
XI века исчезновение большой части землевладельцев. Последнее означало
потерю византийским государством надежного источника налоговых поступлений,
не говоря уже социальных последствиях этого процесса. Иначе говоря, выше
названные налоговые бремя привело не к процветанию, а к сокращению
налоговой базы и ослаблению государства.

История налогообложения России

Финансовая система на Руси

Начала складываться с конца IX века, с момента объединения Древнерусского
государства. Основными доходами княжеской казны была – дань, сначала
нерегулярный, а затем все более систематический прямой налог. Дань
взималась двумя способами: повозом, когда ее привозили в Киев, и полюдьем,
когда князь или его дружины сами ездили за нею. Косвенные налоги
существовали в виде различных торговых и судебных пошлин. Пошлины мыт
взималась за провоз товаров через городские заставы, гостиная - за право
иметь склады, вес и мера - за взвешивание товаров, вира представляла
собой штраф за убийство, продажа - штраф за прочие преступления. В годы
татаро-монгольского ига основным налогом был выход - дань, которую
русские князи платили Золотой Орде. Кроме того, существовали такие
повинности, как ям - обязанность поставлять подводы ордынским чиновникам
и содержание посла Орды вместе с многочисленной свитой. Эти поборы лишали
русское государство возможности пополнять казну за счет прямых налогов, и
главным источником внутренних доходов стали пошлины.
В 1984 г. Иван III прекратил уплату выхода и фактически заново
начал создать финансовую систему Руси. Главным прямым налогом стали данные
деньги с черносошных крестьян и посадских людей. Кроме того, существовали
налоги ямские, пищальные (они шли на производство пушек), сборы на
городовое и засечное дело – строительство засек-укреплений на южных
границах Московского государства. При Иване УМ Грозном была введена
стрелецкая подать на создание регулярной армии и полоняничные деньги для
выкупа ратных людей, и мирных жителей, угнанных в полон.
Испокон века таможенные и винные пошлины служили весьма доходным
средством пополнения казны. В середине XVII века для торговых людей была
установлена единая пошлина - 10 денег (5 копеек с рубля оборота).
Стройная система управления финансами в государстве Российском
отсутствовало довольно долго, а существующая была весьма сложна и
запутана. Большинство прямых налогов в Приказ большого прихода, местные
налоги находились в ведении территориальных приказов, царские земли облагал
налогом Приказ большого дворца, городские промыслы – Приказ большой казны,
церковные и монастырские земли – Казенный патриарший приказ. Кроме того,
сбором налогов и пошлин занимались Печатный, Стрелецкий, Ямской и
Посольский приказы.
Несколько упростить эту систему попытался царь Алексей Михайлович. В
1655 г. был создан Счетный приказ, ведающий сбором податей. Он занялся
проверкой финансовой деятельности других приказов, анализом приходных и
расходных книг, что позволило точно определить бюджет Российского
государства на тот период. В 1680году его доходы составляли 1203367 руб.,
за счет прямых налогов получено 529482,5 руб. (44%), за счет косвенных –
641394,6 руб. (53,3%). Оставшиеся 2,7% дали чрезвычайные сборы и прочие
доходы. Расходы составили 1125323 рубля.
Теория налогообложения в то времена тоже отсутствовала, что нередко
приводило к трагическим последствиям. Так, попытка поправить сложное
финансовое положение государства за счет повышения косвенных налогов, в
частности путем повышения в 1646 г. акциза на соль с 5 до 20 копеек за пуд,
привела к народному недовольству и знаменитым соляным бунтом.
Финансовая и налоговая политика Российского государства начала
складываться при Петре I. Его царствования нередко называют эпохой славных
дел. Но многочисленные войны, большое строительство, крупномасштабные
государственные преобразования были связаны связаны нехваткой ресурсов. Для
пополнения казны требовалось изыскать средства. Петр учредил особую
должность – прибыльщиков, в обязанность которых входило сидеть и чинить
государю прибыли , то есть изобретать новые источники доходов. Плодом
такого налоготворчества стали гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков,
налоги с постоялых дворов, печей, плавных судов, арбузов, орехов, продажи
съестного, ледокольный, знаменитый налог на усы и бороды, а также на
церковные верования – раскольники-староверы были обязаны уплачивать двойную
подать.
Но в то же время Петр старался по возможности обеспечить
справедливость налогообложения и равномерное распределение налоговых
тягот. Были снижены некоторые прошлые налоги, особенно для людей
малоимущих, введена подугиная подать, чтобы устранить злоупотребление при
переписки дворов. Такая политика привела к росту доходов государства. В
1710 г. они составили 3 134 006 руб., 1722 г. – 7 859 833руб., 1725 г. – 10
186 707 руб. Во второй половине царствования Петра – Российское
государство, несмотря на огромные издержки, обходилось собственными
доходами и, по словам историка С.М.Соловьева, не сделало ни копейки
долгу.
Финансовыми вопросами в те годы ведали камер-коллегия, штатс-
конторколлегия, ревизион-коллегия и коммерц-коллегия. При Екатерине И.
Они были преобразованы в экспедицию о государственных доходах, а в 1802 г.
Александр I учредил министерство финансов. Политическая обстановка в Европе
начала XIX века, война с Наполеоном потребовали отРоссии
значительныхфинансовых затрат. В 1809 г. расходы государственного бюджета
два раза пртвышалы доходы. Тогдо-то выдоющимся государственным деятелем
М.М.Сперанским и был разработан “план финансов” – праграмма финансирования
преобразовании, включающая ряд неотложных мер по упорядочению доходов и
расходов, не утратившая своей акиуальности и поныне. Вот ее основные
положежения:
“Расходы должны соответствавать доходам. Поэтому никакой новый
расход не может быть назначен прежде, нежели будет найден соразмерный ему
источник дохода. Расходы должны разделяться:
1) по ведомствам;
2) по степени нужды в них - необходимые, полезные избыиточные,
излишние, бесполезные причем последние не должны допускаться
вовсе;
3) по пространству – общие государственные, губернские, окружные и
волостные. Никакой сбор не должен существовать без ведома
Правительства, потому что Правительство должна знать все, что
собирается с народа и обращается в расходы;
4) по предметному назначению – обыкновенные и чрезвычайные расходы.
Для чрезвычайных расходов в запасе должны быть не деньги, а
способы их получения,
5) по степени постоянства – стабильные и меняющиеся издержки.
Первый крупный труд в области теории налогообложения - Опыт теории
налогов Н.Тургенева – появился в России в 1818 г., а в 1845 г. в Казани
вышла книга И.Горелова Теория финансов, посвященная общей теории
налогообложения, монопольным доходам и государственному кредиту.
Отлаженная система финансовых поступлений, в которой преобладали
прямые и косвенные налоги, политика правительства, направленная на
поддержку отечественных производителей, отразившаяся в системе акцизов и
таможенных пошлин, привели к тому, что накануне первой мировой войны Россия
занимала достаточно прочное финансовое положение. Значительную часть
государственных доходов по-прежнему составляли налоги. Так, в бюджете на
1914 г., доходная часть которого была определена в размере 3522 млн. руб.,
а расходная – 3303 млн. руб., планировалась три подразделения налоговых
поступлений: прямые налоги - 264,5млн. руб., косвенные – около 710 млн.
руб., и пошлины – 230 млн. руб. В косвенных налогах преобладали таможенные
сборы (351,9 млн. руб.), а также акцизы на сахар (150 млн. руб.), табачные
изделия и спички (98,4 млн. руб.).
Налоги обеспечивали стабильные доходы в казну при минимальных
затратах в отличие, скажем, от железных дорог, которые приносили доход
порядка 680 млн. руб., но в то же время требовали огромных средств на свое
содержание.
Мировая война, в которую Россия вступила 1 сентября 1914 г., самым
губительным образом сказалась на финансовое благополучие государства. Для
покрытия военных расхода правительству пришлось повышать налоги и сборы,
вводить новые акцизы, прибегать к внутренним и внешним займам. Резко
возросла бумажно-денежная эмиссия, соответственно усилились темпы инфляции,
покупательская способность рубля падала, уменьшался и золотой запас
России, которым она обеспечивала внешние займы.
Февральская революция только усугубило положение. В условиях
продолжающейся войны Временному правительству не удалось справиться с
экономическими и финансовыми трудностями. Деньги продолжали стремительно
обесцениваться, а цены расти.
Очередной финансовый спад наступил после Октября 1917 г. основным
источником доходов центральных органов советской власти стали денежная
эмиссия, а местные органы существовали за счет контрибуции. Ни то, ни
другое налаживанию хозяйства не способствовало. От полного краха
государства спасло введение в 1921 году новой экономической политики (НЭП),
которая пришла на смену политике военного коммунизма7 Были сняты запреты
на частную торговлю, местный кустарный промысел. Продразведку заменил
продналог, появились иностранные концессии. Была разработана система
налогов, займов, кредитных операций, приняты меры по укреплению денежной
единицы.
Финансовая система НЭПа отталкивалась от налоговой системы
дореволюционной России, но стремление государство поставить все под свой
контроль делало идею государственного капитализма бесперспективной. Опыт
20-х годов доказал, что только хозяйственная самостоятельность предприятий,
их правовая обособленность от государственного аппарата управления дают
возможность создать условия для формирования рынка капиталов и создания
правильной системы налогооблажения.

Налоги в Казахстане
В истории Казахстана содержится мало сведений о развитии налоговой
системы.
Огромный вклад в историю Казахстана внес Тауке хан (1680-1718),
создавший свод норм обычнонго права Жеты Жаргы. Он на дрогие годы
определил главные принуры государственного устройства и правопорядка в
Казахском ханстве. Касательно налогообложения Жеты Жаргы содержит
следующие положения: Чтобы всякий, могущий носить оружие киргиз (корме
султанов), платили хану и правителям народным подать в двадцатую часть
своего имущество ежегодно.
С завершением присоединения Казахстана к России на территорию
Казахстана стали распространяться почти все законодательные акты России, в
том числе связанные с налоговой повинностью народа.
Казахи Младшего жуза со дня принятия российского подданства платили
царской казне кибиточный сбор по одному рублю пятьдесят копеек серебром в
год с каждой кибитки. От уплаты сбора освобождались все должностные лица,
находящиеся на службе у пограничной администрации и представляли
духовенство.
Население Среднего жуза после ликвидации ханской власти стало платить
царскому правительству по Уставу 1822 г. О сибирских киргизах так
называемому ясачную подать в размере одной головы со ста голов скота в
год. С целью увеличения поголовья верблюдов для развития транспорта
владельцы их освобождались от уплаты ясака.
Вначале он собирался в натуре, а впоследствии деньгами в расчете: за
каждую голову изымаемой лошади по десять рублей, рогатого скота – пять
рублей семьдесят пять копеек, барана - двадцать восемь копеек серебром. С
1852 года денежный эквивалент сбора повысился, теперь за каждую лошадь
приходилось платить тринадцать рублей, рогатого скота – восемь рублей,
барана – один рубль.
Ясачная подать по сравнению с кибиточным сбором была более разумной
формой налогового обложения, ибо здесь обложение приводилось
преимущественно, то есть в зависимости от количества каждого вида скота,
тогда как кибиточную платили все хозяева одинаково, независимо от
количества скота, что губительно отражалась на бедной чпсти казахского
народа.
В трудах Ч.Ч.Валиханова имеется ряд критических высказывании по
поводу налоговой политики царизма в Казахстане. Ч.Валиханов в своей
статье, посвященной судебной реформе казахов, показал, прежде всего, научно-
юридическую необоснованность и практическую негодность кибиточного
сбора, как налога. На этом основании он выступил против распространения
этого вида налога на всю территорию Казахстана. Будучи убежденным в том,
что царское правительство не может обойтись без налогового обложения
многотысячного казахского населения, он не выступал за отмену налога
вообще, а выдвинул реальное требование оставить прежнею ясачную повинность,
вполне оправдавшуюся себя с научной стороны, а так же с практической
стороны.
неправилен, - он писал, - с научной точки зрения и тягости для
народа кибиточный сбор, собираемой с зауральских киргиз. Хотя налог этот не
выдерживает самой поверхностной критики, но некоторые наши пограничны
администраторы по каким-то узким соображениям увлекались им до того, что
думали ввести подымную (то есть кибиточный сбор) и в нашу степь, нет
сомнения, ясак единственно возможная и вполне правильная, по новейшим
теориям налога, падать, которая может быть без отягощения, наложен на
кочевников.
В военно-историческим архиве Москвы был найден интересный документ,
являющийся официальной директивой царского правительства руководству
Сибирского казачьего войска. В нем подробно указывается перечень почти всех
повинностей, которые налагались на казахское население колониальной
царской администрацией согласно Положению 1861 г.
Повинности, которые должны нести киргизы, - писалось в нем, - на
основании нового положения заключается: платеже общего паспортного сбора
при отправлении киргиз на заработки в города и селения, расположенные на
линии в степи; в содержание лиц местного управления, то есть волостных
управителей, аульных старшин и рассыльных при нем, в исправлении в местах
кочевок киргиз арычных мостов, гатей, спусков и подъемов на почтовых
трактатах, в выставке во время летних кочевок кибиток для больных, в отводе
кибиток и доставке топлива командируемым по делам службы в аулы
чиновниками, в выставке случае чрезвычайной надобности по наряду дел войск
и военных транспортов верблюдов.
Из перечисленных повинностей, по утверждению Ч.Валиханова, особенно
тяжелой была так называемая ямская или подводная повинность. Ямская
повинность, отмечает он, всегда были из главных причин недовольства
царскими мероприятиями не только жителей инороднических племен, но и самого
коренного русского населения, так как ее использовали всегда
сопровождалось грубым произволом со стороны чиновников. Особенно большое
распространение получила и наиболее грубую форму приобрела это повинность
среди казахского населения. У киргиза же ямская повинность, - писал, -
Валиханов, отправляется без всякого порядка и крайне неравномерно. Многие
чиновники берут и теперь и сорок и шестьдесят лошадей под один экипаж и
ничего не дают подвозчикам, кроме зуботочин... Случается нередко, что
некоторые майоры (так киргизы называли русский чиновников) не возвращает
хозяевам взятые ими в подводы.
Валиханов признал положительным и прогрессивным подоходный налог. При
оценке его он ссылается на существование в то время новейшие теории по
налогам. Несмотря на многие отклонения подоходный налог, по оценке
Валиханова, был прогрессивным в свей основе, так он требовал при обложении
дифференцированного подхода к каждому хозяйству, в зависимости от его
дохода. Но вместе с тем он понимал, что при существующей налоговой политики
главным налогоплательщиком являются народные массы. Вместе с увеличением
капитала какого-нибудь лица равномерно возрастает налоги на его личность и
притеснение и насилие властей.

Глава II. Совершенствование налоговых систем на различных этапах развития
государств.

Научная теория о налогах

Обязательные платеже в государственный бюджет возник вместе с товарно-
денежным отношениями и разделением общества на классы, появлением
государства, которому требовались средства для содержания аппарата (армия,
суды, чиновники и так далее).
То, что в государстве должна существовать отлаженная система
налогообложения, подотчетная правительства и основанная на научной теории,
нашло убедительное подтверждение на примере европейских стран.
Современное европейское государство сформировалось в основном в XVI-
XVII в.в., на заре Новой истории, однако его система налогообложения была
еще далека от совершенства. Не существовало крупного постоянного налога.
Средства в казну поступали через систему налогов чрезвычайных, а их сбор
находился в руках откупщиков, то есть дельцов, которые называли на торгах
самую высокую цену за право сбора налога и таким образом откупали его.
Деньги поступали в государственную казну, а откупщик занимался сбором
налогов, стараясь при этом получить максимальную прибыль за счет
комиссионных. Надо ли говорить, к каким злоупотреблениям это приводило и
насколько, мягко говоря, непопулярными личностями были откупщики у
населения, если еще средневековый церковный деятель и философ Фома
Аквинский назвал налоги указанной формой грабежа.
Создателем такой теории считается видный шотландский экономист и
ученый XVIII века Адам Смит. В противовес Фоме Аквинскому он утверждал,
что налоги для налогоплательщика - признак не рабства, а свободы. Труд
А.Смита Исследование о природе и причин богатства народов, увидевший
свет в 1776 г., определил основные принципы налогообложения, не утратившие
значение и поныне:
Принцип справедливости (Подданные государства должны по возможности,
соответственно своей способности и силам участвовать в содержании
правительства, то есть соответственно доходу, каким они пользуются под
покровительством и защитой государства).
Принцип определенности (Налог, который обязывается уплачивать
каждое отдельное лицо, должно точно определен, а не произволен. Срок
уплаты, способ платежа, сумма платежа – все это должно быть ясно и
определенно для плательщик...неопределенность налогообложения развивает
наглость и содействует подкупности того разряда людей, которые и без того
не пользуются популярностью даже в том случае, если они не отличаются
наглостью и подкупностью).
Принцип удобности (Каждый налог должен взиматься в то время или тем
способом, когда как плательщику должно быть удобней всего платить его).
Принцип экономии (Каждый налог должен быть задуман и разработан,
чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того,
что он приносит государственному казначейству. Обязывая людей платить, он
может тем самым уменьшать и даже уничтожать фонды, которые позволяли бы
им осуществлять эти платежи с большой легкостью... Неразумный налог создает
большое искушение для контрабанды).
Во все времена экономистов занимал вопрос: формировать ли бюджет
только фискальными методами или же стимулировать предпринимательскую
деятельность и расширение налоговой базы путем снижения налогов? Какой
путь вернее?
Практика показала, что реальное снижение налогов возможно лишь в
государстве с прочной экономической базой. Только тогда снижение ставки
налогообложения приведет к росту производства, которое в дальнейшем
компенсирует временное уменьшение налоговых поступлений. На таком принципе
строят свою налоговую политику ведущие страны мира. Суть налоговых реформ,
проведенных здесь в 80-90-е годы нашего века, основывается на ускорении
накопления капитала и стимулировании деловой активности. Снижаются ставки
налога на прибыль корпораций (в США с 46 до 34%, в Великобритании с 45 до
35%, в Японии с 42 до 40%). Кроме того, снижен верхний уровень
налогообложения личных доходов физических лиц расширены интервалы
необлагаемого дохода. Но снижение прямых налогов компенсируется ростом
косвенных налогов с продаж, налога на добавленную стоимость и ряда других.
Одновременно усилен контроль за соблюдением налогового законодательства и
ужесточены экономические и юридические санкции к тем, кто его нарушает.
Однако специалисты этих великолепно отлаженных и бесперебойно действующих
налоговых служб отдают должное коллегам из других стран, которые создают
свою налоговую систему.

Порядок взимания налогов в странах с различным политическим
развитием и направлением.
Проблема налогов населения одна из жгучих социальных проблем
современности, которая всегда волновала труд человечества и волнует сейчас
всех тех, кто живет в странах капиталистического мира. При капитализме
исключается всякая возможность отмены налогов. Налоги главный источник
доходов буржуазного государства. Классовая сущность налогов пи капитализме,
как орудие дополнительной эксплуатации трудящихся.
К анализу сущности налогов в социалистическом обществе надо. Подойти
исторически. Советское правительство всегда использовало налоги в интересах
трудящихся. Для того следует остановиться на тех изменениях, которые имели
место в налоговой политике в различные периоды развития СССР.
Принятый V сессией В.С.СССР закон об отмене налогов заработной
рабочих и служащих предусматривает постепенное осуществление этого
важного мероприятия. Ни один законодательный орган мира такого закона не
принимал. Это было мероприятием огромного политического и экономического
значения. Отмена налогов была направлена на повышение благосостояния
народа.
Налоги при социализме не являются ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.