УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В АО БТА БАНК
ВВЕДЕНИЕ
При товарно-денежных отношениях, в процессе купли-продажи и оказания
услуг, удовлетворения различного рода претензий и обязательств, а также
распределения и перераспределения денежных средств возникают денежные
расчеты.
Основную часть денежных расчетов (80-90%) составляет безналичный
денежный расчет. Он возникает тогда, когда денежные расчеты производятся
без непосредственного использования наличных денег, т.е. при перечислении
денег по счетам кредитных учреждений или зачетах взаимных требований.
Безналичный расчет используется в таких сферах хозяйственных отношений,
как реализация продукции, работ и услуг; получение и возврат банковских
кредитов; выплата и использование фактических доходов.
Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые без
использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств
по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований.
Актуальность моей дипломной работы состоит в том, что безналичные
расчеты составляют основу денежного оборота Казахстана. Безналичные расчеты
позволяют осуществить денежные платежи за короткое время, при этом их можно
легко контролировать с помощью автоматизированного учета. Безналичные
расчеты позволяют сократить потребность денежного оборота в наличных
денежных знаках. Расходы при осуществлении безналичных расчетов намного
меньше издержек обращения, связанных с печатанием, хранением,
перевозкой, приемом и подсчетом денежных знаков.
Бесперебойность расчетов обеспечивают следующие основные принципы
организации безналичных расчетов:
1) Все предприятия и организации обязаны хранить свои средства на
счетах в банках. В кассах предприятий разрешается оставлять лишь небольшие
суммы наличных денег в пределах установленных норм.
2) Подавляющая часть безналичных расчетов должна осуществляется через
банк. Требование платежа должно выставляться либо через отгрузкой товаров,
либо вслед за ней, чтобы не допускалась задержка платежей. Однако в
условиях кризиса платежей большинство поставщиков предъявляет требование
предоплаты - предварительного получения денег перед отпуском товара.
3) Платежи производится со счетов клиентов в банке лишь с их
согласия.
4) Установлено несколько форм расчетов и видов платежей, которые
предприятия могут выбирать по своему усмотрению.
Не менее важен вопрос контроля правильности и законности проведения
расчетных операций. Рациональная организация контроля за состоянием
расчетов способствует улучшению финансового состояния предприятия. Исходя
из вышесказанного, исследование вопросов проверки расчетных операций при
проведении аудита представляется актуальным.
Безналичное обращение осуществляется с помощью чеков, векселей,
кредитных карточек, аккредитивов, платежных требований, платежных
требований – поручений, и других кредитных инструментов.
Объектом исследования данной дипломной работы являются безналичные
расчеты на примере АО БТА Банк.
Целью данной дипломной работы является изучение форм безналичных
расчетов и их значения в обороте страны;
Задачи данной дипломной работы:
1) Дать понятие сущности безналичных расчетов;
2) Рассмотреть формы безналичных расчетов ;
3) Рассмотреть учет расчетных операций на примере АО БТА Банк, а также
рассмотреть нормативные акты по регулированию безналичных расчетов в
Республике Казахстан;
4) Рассмотреть осуществление аудита расчетных операций;
5) Рассмотреть пути совершенствования учета и аудита расчетных операций в
банках.
Теоретической основой по написанию данной дипломной работы являются:
1) Учетная политика АО БТА Банк от 25.01.2010г (Протокол №1-1).
2) Законодательные и нормативные акты Республики Казахстан;
3) Правила использования платежных документов и осуществления безналичных
платежей и переводов денег на территории РК от 21.04.2000 г, № 146, Закон
РК "О платежах и переводах денег" от 25.06.1988г № 237-1
4) Устав АО БТА Банк от 22.06.2010г ( Протокол № 56).
Для коммерческих банков расчеты- одни из главных участков
деятельности, во многом обслуживающих их процветание. На сегодняшний день
перед системой безналичных расчетов Казахстана стоят следующие проблемы:
скорость совершения платежей, проблема задержки расчетов, проблема
использования аккредитивов во внутренних расчетах, проблема вексельного
обращения и т.д.
1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА АО БТА БАНК И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
1.1 Организационная структура АО БТА Банк
Банк – это организация, созданная для привлечения денежных средств и
их размещения от своего имени на условиях возвратности, платности и
срочности.
БТА Банк - это универсальный, динамично развивающийся банк, штаб –
квартира которого расположена в Казахстане. БТА активно продвигает
финансовые услуги на развивающихся рынках стран СНГ, Восточной Европы и
Азии. Для повышения качества и эффективности предоставления финансовых и
консультационных услуг, БТА создает дочерние структуры, специализирующиеся
на отдельных продуктах [2, с.3].
В настоящее время АО БТА Банк является одним из крупнейших банков
второго уровня в Казахстане и занимает 3 место по размерам активов и
собственного капитала среди банков второго уровня в Казахстане. АО БТА
Банк обслуживающий более 1,2 млн. частных и 132 000 корпоративных
клиентов. БТА Банк существует уже с 1925 года и по сей день успешно
функционирует и выполняет свои обязательства перед клиентами.
Одно из основных конкурентных преимуществ БТА – культура инноваций,
выражающаяся в готовности развивать свое присутствие на новых рынках и
постоянно расширять или адаптировать свой продуктовый ряд, предлагать
высокотехнологичные услуги, удовлетворяя тем самым потребности рынка.
Основным источником динамичного роста БТА является реализация
огромного рыночного потенциала стран постсоветского пространства (СНГ),
разделяющих общее прошлое и, в некоторой степени, и общий подход к практике
деловых отношений. Банк намерен стать ключевым игроком на рынке СНГ,
опираясь на:
– Глубокое знание местного рынка и потребностей клиентов, что
позволяет эффективно конкурировать с присутствующими на рынке
зарубежными финансовыми институтами.
– Значительный накопленный опыт ведения бизнеса на рынке Казахстана и
привлечение международного опыта, что позволяет эффективно
конкурировать с местными банками.
– Создание широкой сети стратегических партнеров, в том числе через
привлечение специализированных международных компаний в свои
дочерние организации.
История создания акционерного общества АО "БТА Банк" начинается с 15
октября 1925 года. Тогда по решению Президиума Центрального Совета
народного хозяйства Казахстана на территории республики открыли отделение
Промышленного банка (Промбанка). В дальнейшем отделение Промышленного банка
потерпело различные реорганизации.
7 ноября 2007 года АО "Банк ТуранАлем" объявил о начале процесса
ребрендинга. Процедура перерегистрации завершилась в январе 2008 года,
когда финансовый институт получил новое официальное название – АО "БТА
Банк". Работы по ренеймингу и ревизуализации БТА Банка и его дочерних
компаний были завершены в течение 2008 года. БТА Банк имеет Международные
Представительства в Украине, России, ОАЭ и Китае; Банковская сеть БТА
распространяется на Россию, Украину, Беларусь, Кыргызстан, Армению, Грузию,
Казахстан и Турцию.
АО "БТА Банк" имеет одну из наиболее развитых филиальных сетей в
Республике Казахстан: 22 филиала и 230 отделений, в том числе:
универсальные отделения, розничные отделения, центры розничного бизнеса и
т.д ( см рисунок 1).
Рисунок 1- Отделения и филиалы АО БТА Банк
Юридический статус банка
Банк является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на
основании законодательства Республики Казахстан, настоящего устава и
внутренних документов Банка ( приложение А).
Организационно- правовая форма банка : акционерное общество.
Банк обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс,
корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан, печать с
указанием своего наименования на государственном и русском языках, а также
свой товарный знак ( знак обслуживания), зарегистрированный в установленном
законом порядке; осуществляет от своего имени имущественные и личные
неимущественные права и обязанности; выступает истцом и ответчиком в
судебных органах и третейском суде, а также осуществляет другие действия,
не противоречащие действующему законодательству Республики Казахстан.
БТА Банк – казахстанский системообразующий банк, ключевым акционером
которого является Правительство Республики Казахстан в лице фонда
национального благосостояния Самрук-Казына с пакетом в 81,48 % (см
рисунок 2).
Рисунок 2 – Акционеры АО БТА Банк
Примечания. Составлено автором на основе данных АО БТА Банк
В течение четвертого квартала 2008 года имело место существенное
ухудшение консолидированного финансового положения БТА Банка и его дочерних
организаций, в основном возникшее в результате случаев наступления убытка
по кредитному портфелю. Это привело к несоблюдению Банком и Группой
определенных пруденциальных нормативов, включая те, которые относятся к
коэффициенту достаточности капитала, установленных АФН. Кроме того, в 2009
году произошла девальвация тенге по отношению к доллару США на 23%. Это
также оказало негативное влияние на Банк и его клиентов, что привело к
дальнейшему ухудшению активов Банка. С начала 2009 года стабильное
функционирование банка было поставлено под угрозу. В рамках оперативных
антикризисных мер 2 февраля 2009 года Правительство РК приняло предложение
Агентства РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых
организаций о выкупе контрольного пакета акций АО БТА Банк. Выкуп
осуществлялся через дополнительную эмиссию простых акций банка. Весь объем
эмиссии был выкуплен АО Фонд национального благосостояния Самрук-Казына.
Правительство, в лице Контролирующего акционера приобрело 25 246 343
акций БТА Банка по цене 8 401 тенге за акцию, в результате чего инвестиции
в капитал Банка составили 212 095 миллионов тенге, и доля контролирующего
акционера в капитале Банка составила 75,10%
После вхождения ФНБ Самрук-Казына в акционерный капитал БТА Банка,
его финансовая и инвестиционная стратегия изменилась. БТА переориентировал
свой бизнес на внутренний рынок вместо кредитования проектов за рубежом,
сделав акцент на качественном обслуживании корпоративных и розничных
клиентов и инвестировании надежных рентабельных проектов в Казахстане.
Финансово- хозяйственная деятельность Банка осуществляется на основе
имущественной, экономической и финансовой самостоятельности.
Основными целями деятельности Банка являются:
- Содействие формированию и дальнейшему развитию рыночной экономики в
Республике Казахстан;
- Осуществление финансовой деятельности, способствующей становлению и
развитию различных отраслей и секторов экономики и социальной сферы;
- Получение доходов и использование их в интересах акционеров;
- Осуществление и расширением спектра банковских услуг в соответствии с
международными стандартами и законодательством Республики Казахстан.
Уставный капитал Банка формируется посредством оплаты акций
учредителями по их номинальной стоимости и инвесторами по ценам размещения,
определяемым в соответствии с требованиями, установленными Законом РК Об
акционерных обществах, и выражается в национальной валюте Республики
Казахстан. Формирование и изменение размера Уставного капитала Банка
осуществляется в порядке, определенном законодательством Республики
Казахстан.
Функции банка:
1) Посредничество в кредите;
2) Стимулирование накоплений в хозяйстве;
3) Посредничество в платежах между отдельными самостоятельными
субъектами.
Имущество банка , включая имущество создаваемых им филиалов и
представительств, принадлежит ему на праве собственности и формируется за
счет:
- Денег, полученных Банком при формировании уставного капитала;
- Доходов полученных от деятельности банка;
- Иного имущества и имущественных прав, приобретенных по основаниям, не
запрещенным законодательством Республики Казахстан;
Доходы, полученные Банком в результате его деятельности, после уплаты
налогов и других обязательных платежей в бюджет остаются в собственности
Банка и используются для пополнения Резервного капитала, иных фондов Банка,
выплаты дивидендов по акциям, а также направляются на развитие Банка или
иные цели.
Банк формирует:
- Резервный капитал;
- Другие целевые и специальные фонды, необходимые для эффективной
деятельности Банка;
Резервный капитал формируется по решению Совета директоров в порядке,
установленном нормативными правовыми актами уполномоченного органа, за счет
чистого дохода Банка до выплаты дивидендов по простым акциям и в целях
покрытия убытков, связанных с осуществлением банковской деятельности.
Размер резервного капитала определяется Советом директоров и не может
быть менее минимального размера, установленного уполномоченным органом.
Банк вправе выпускать только простые акции и имеет право на выпуск
конвертируемых ценных бумаг. Конвертируемые ценные бумаги выпускаются в
форме облигаций, конвертируемых в простые акции Банка. Условия и порядок
конвертирования ценных бумаг Банка указывается в проспекте выпуска
конвертируемых ценных бумаг. Выпуск ценных бумаг Банка допускается в
пределах разницы между объявленными и размещенными акциями Банка.
Акции выпускаются в бездокументарной форме.
Простая акция предоставляет акционеру право на участие в Общем
собрании акционеров с правом голоса при решении всех вопросов, выносимых на
голосование, право на получение дивидендов при наличии чистого дохода у
Банка, а также части имущества Банка при его ликвидации в порядке,
установленном законодательством РК.
Дивиденды по акциям Банка выплачиваются деньгами или ценными бумагами
Банка.
Рисунок 3 - Организационная структура АО БТА Банк
Так же существуют комитеты при совете директоров: комитет по рискам,
комитет по аудиту, комитет по восстановлению активов банка, комитет по
назначению и вознаграждению совета директоров, комитет по стратегическому
планированию.
Общее собрание акционеров Банка.
Банк обязан ежегодно проводить годовое собрание акционеров. Годовое
общее собрание акционеров должно быть проведено в течении четырех месяцев
следующих за окончанием отчетного года.
На ежегодном Общем собрании акционеров:
1) Утверждается годовая финансовая отчетность Банка;
2) Порядок распределения чистого дохода Банка за истекший финансовый год и
размер дивиденда в расчете на одну простую акцию;
3) Рассматривается вопрос об обращениях акционеров на действия Банка и его
должностных лиц и итогах их рассмотрения.
Решение Общего собрания акционеров по иным вопросам принимаются
простым большинством голосов от общего числа голосующих акций Банка,
участвующих в голосовании. Голосование осуществляется по принципу одна
акция- один голос.Список акционеров имеющих право принимать участие в
Общем собрании акционеров , составляется регистратором Банка на основании
данных системы реестров держателей акций банка. Дата составления указанного
списка не может быть установлена ранее даты принятия решения о проведении
Общего собрания акционеров.
Годовое общее собрание акционеров созывается советом директоров.
Внеочередное Общее собрание акционеров созывается по инициативе совета
директоров или крупного акционера [2, с.15].
Акционеры должны быть извещены о предстоящем проведении Общего
собрания акционеров не позднее чем за тридцать календарных дней, а в случае
заочного или смешанного голосования – не позднее чем за сорок календарных
дней до даты проведения собрания. Извещение о проведении Общего собрания
акционеров должно быть опубликовано в средствах массовой информации либо
направлено им. Если количество акционеров Банка не превышает пятидесяти
акционеров, извещение должно быть доведено до сведения акционера
посредством направления ему письменного извещения. Порядок проведения
Общего собрания акционеров определяется в соответствии с законодательством
Республики Казахстан, Уставом и иными документами Банка, регулирующими
внутреннюю деятельность Банка, либо непосредственно решением Общего
собрания акционеров.
По итогам голосования счетная комиссия составляет и подписывает
протокол об итогах голосования. Протокол об итогах голосования подлежит
приобщению к протоколу Общего собрания акционеров. Итоги голосования
оглашаются на Общем собрании акционеров , в ходе которого проводилось
голосование. Итоги голосования Общего собрания акционеров или результаты
заочного голосования доводятся до сведения акционеров посредством
опубликования их в средствах массовой информации, определенных Уставом ,
или направления письменного уведомления каждому акционеру в течении десяти
дней после закрытия Общего собрания акционеров.
Протокол Общего собрания акционеров должен составлен и подписан в
течении трех рабочих дней после закрытия собрания. Затем протокол сшивается
вместе с протоколом об итогах голосования , доверенностями на право участия
и голосования на общем собрании, а также подписания протокола и письменными
объяснениями причин отказа от подписания протокола. Указанные документы
должны храниться Правлением и представляться акционерам для ознакомления в
любое время. По требованию акционера ему выдается копия протокола Общего
собрания акционеров.
Совет директоров – орган Банка, осуществляющий общее руководство
деятельности Банка, за исключением решения вопросов, отнесенных
законодательством и Уставом Банка к исключительной компетенции Общего
собрания акционеров [2, с. 22].
К исключительной компетенции Совета директоров относится следующие
вопросы:
- Определение и утверждение стратегии Банка;
- Изменение основных приоритетов учетной и финансовой политики
Банка.
- Принятие решения о созыве годового и внеочередного Общего собрания
акционеров;
- Принятие решений о размещении и количестве размещаемых акций в
пределах количества объявленных акций;
- Определение условий выпуска облигаций и производных ценных бумаг;
- Определение размеров должностных окладов и условий оплаты труда и
премирования Председателя и членов Правления;
- Определение порядка работы внутреннего аудита, размера и условий
оплаты труда, премирования работников внутреннего аудита.
- Назначение, определение срока полномочий корпоративного секретаря,
а также размер оклада и условия вознаграждений.
- Определение оплаты услуг аудиторской организацииУтверждение
документов, регулирующих внутреннюю деятельность Банка ( за
исключением документов , применяемых правлением Банка в целях
организации деятельности Банка) и определяемых иным внутренним
документом Банка, в том числе внутреннего документа,
устанавливающего условия и порядок проведения акционеров и подписки
ценных бумаг банка;
- Принятие решений о открытии и закрытии филиалов и представительств
Банка;
- Принятие решений о приобретении десяти и более процентов акций
других юридических лиц;
- Принятие решений о заключении крупных сделок
- Определение и утверждение кредитной политики банка, лимитов и
изменений в ней, в отношении займов, предоставляемых работникам
Банка, акционерам и аффинированным с ними лицам;
- Принятие решений по привлечению займа на сумму 25 и более процентов
от суммы собственного капитала и т.п;
Совет директоров не вправе решать вопросы которые в соответствии с
Уставом отнесены к компетенции Правления, а также принимать решения ,
противоречащие решениям Общего собрания акционеров.
Члены совета избираются из числа:
- Акционеров физических лиц;
- Лиц, предложенных к избранию в Совете директоров в качестве
представителей интересов акционеров;
- Других лиц
Выбор членов Совета директоров осуществляется кумулятивным
голосованием. Акционер вправе отдать голоса по принадлежащим ему акциям за
одного кандидата или распределить их между несколькими кандидатами в члены
Совета директоров. Лица, избранные в состав Совета директоров, могут
переизбираться неограниченное число раз. Количественный состав Совета
директоров должен быть не менее трех членов.
Председатель совета директоров организует работу совета, ведет его
заседания, осуществляет следующие функции:
1) Контролирует исполнение решений Общего собрания акционеров и совета
директоров;
2) Без доверенности представляет интересы Банка в отношении с третьими
лицами, по вопросам, связанным с деятельность банка;
3) Выдает доверенности членам совета директоров на право предоставления
Банка вопросов в отношении с третьими лицами;
4) Устанавливает порядок принятия решений в Банке в отношении с третьими
лицами;
5) Согласовывает:
- Прием, перемещение и увольнение , размер, условия оплаты труда,
премирование работников руководящего состава банка;
- Кадровый резерв персонала на руководящие должности банка;
Правление банка
Руководство текущей деятельностью Банка осуществляется коллегиальным
исполнительным органом- Правлением.
Правление в праве принимать любые решения по любым вопросам
деятельности Банка, не отнесенным законодательством и Уставом к компетенции
других органов и должностных лиц Банка. Правление обязано и исполнять
решения Общего собрания акционеров и Совета директоров. Членами правления
могут быть как и акционеры так и работники Банка, также член правления
вправе работать в других организациях только с согласия Совета директоров.
Заседания правления проводится по мере необходимости.
Председатель правления :
1) Организует выполнение решений Общего собрания акционеров и Совета
директоров;
2) Без доверенности действует от имени Банка в отношениях с третьими
лицами;
3) Выдает доверенности на право предоставления Банка в его отношениях с
третьими лицами;
4) Осуществляет прием, перемещение и увольнение работников Банка.
5) Распределяет обязанности, а также сферы полномочий и ответственности
между членами Правления;
6) Осуществляет иные функции, определенные уставом Банка и решением
общего собрания акционеров.
Служба внутреннего аудита осуществляет контроль за финансово-
хозяйственной деятельностью Банка.
Функции службы внутреннего аудита:
- Проверка и оценка эффективности внутреннего контроля;
- Проверка функционирования автоматизированных информационных систем,
включая контроль целостности баз данных и их защиты от
несанкционированного доступа, наличия планов действий на случай
непредвидимых обстоятельств;
- Проверка достоверности, полноты, объективности и своевременности
предоставления тех или иных сведений в соответствии с нормативными
правовыми актами РК;
- Проверка процессов и процедур внутреннего контроля;
- Оценка эффективности и целесообразности совершаемых операций
банком;
- Соответствие внутренних документов банка нормативно правовым актам
Республики Казахстан;
- Оценка работы службы управления персоналом Банка;
- Осуществление контроля за эффективностью мер принятых органами
Банка;
Службой внутреннего аудита проверяются подразделения Банка, включая
деятельность отделений и дочерних предприятий, а также деятельность с
привлечением внешних подрядчиков. Внутренний аудит включает проверку и
оценку адекватности и эффективности систем внутреннего контроля и
управления рисками ( см рисунок 4).
Члены и руководитель Службы внутреннего аудита назначается Советом
директоров.
Рисунок 4 - Структура внутреннего контроля банка
Примечания. Составлено автором на основе данных внутреннего контроля
АО БТА Банк
Настоящим информируем, что в соответствии с Законом Республики
Казахстан О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных
незаконным путем, и финансированию терроризма и нормативных правовых актов
Министерства финансов Республики Казахстан в целях осуществления
внутреннего контроля в области противодействия легализации (отмыванию)
доходов, полученных незаконным путем, и финансированию терроризма в АО БТА
Банк разработаны и утверждены Политика по противодействию легализации
(отмыванию) доходов, полученных незаконным путем, и финансированию
терроризма (прилагается), Правила внутреннего контроля в целях
противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным
путем, и финансированию терроризма.Внутренний контроль в целях
противодействия легализации незаконных доходов и финансированию терроризма
осуществляется на основании вышеуказанных документов.
В АО БТА Банк назначен ответственный работник за соблюдение
подразделениями Банка правил внутреннего контроля в целях противодействия
легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем, и
финансированию терроризма, и реализацию программ их осуществления.
Служба внутреннего аудита осуществляет свою деятельность в
соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о
порядке проведения внутреннего аудита, положением настоящего Устава и
соответствующими внутренними нормативными документами, регламентирующими
статус и полномочия службы внутреннего аудита в Банке.
Состав и структура внутренней службы аудита:
1) Руководитель службы составляет план, график проверок, определяет
состав группы при проверке филиала, контролирует подготовку проверки и
документальное оформление результатов аудиторских процедур, составляет
общий документ о проделанной работе и ее результатах;
2) Специалист по расчетам с головной организацией – проводит анализ
финансовых потоков между филиалами и головной организацией,
консультации по финансовым вопросам, участвует в составлении общего
плана и программы внутреннего аудита, в текущем контроле за финансовой
деятельностью филиалов, в составлении отчетных документов по
результатам внутреннего аудита;
3) Специалист по камеральным и документальным проверкам отчетности
филиалов – составляет план, график проверок, комплектует выездную
группу, организовывает и осуществляет текущий контроль работы с
филиалами, составляет общий план и программу внутреннего аудита.
Доводит до сведения руководителя службы основные результаты аудита,
которые могут повлиять на содержание и выводы отчетных документов,
участвует в подготовке, документально оформляет результаты аудиторских
процедур, составляет отчетные документы по результатам ВА, организует
и контролирует работу участников выездной группы, внутренних
аудиторов, проводит консультации, проверку выполнения приказов и
распоряжений руководителя головной организации по финансово-
хозяйственным вопросам.
4) Методисты – бухгалтеры – могут назначаться на время проверки, являются
штатными работниками подразделения, участвуют в подготовке,
документальном оформлении аудиторских процедур, являются
непосредственными исполнителями при проведении внутренних проверок;
5) Специалист по налогообложению;
6) Специалисты по правовым вопросам;
7) Специалисты по финансовому анализу;
8) Специалисты по информационным технологиям.
Главная цель службы внутреннего аудита — предоставление совету
директоров объективной и своевременной информации о деятельности банка по
достижению целей и соблюдению стандартов ведения бизнеса. Кроме того,
важное место занимает информация о достоверности данных консолидированной
отчетности и ведении учета в компании, о деятельности ее функциональных и
региональных подразделений.
Аудиторский комитет. Основные функции и полномочия Комитета по аудиту:
- Обсуждает финансовые отчеты Банка с Правлением и внешним
аудитором;
- Проводит анализ функционирования и оценки эффективности системы
внутреннего контроля;
- Устанавливает общие ограничения на сделки с финансовыми
инструментами, а также ограничения, принятые в международной
практике;
- Проводит периодические проверки стратегии Банка;
- Подготавливает рекомендации Совету директоров по
определению, назначению и повторному назначению внешнего
аудитора;
- Координирует работу внешних аудиторов;
- Рассматривает результаты аудита;
- Утверждает условия аудита и стоимость услуг;
- Проводит оценку квалификации, компетентности и независимости
внешних аудиторов;
- проводит оценку эффективности процедур аудита;
- проводит мониторинг деятельности Службы внутреннего аудита;
- проводит оценку эффективности функционирования внутреннего аудита
и соблюдения Банком законодательства.
Система внутреннего контроля включает следующие взаимосвязанные
компоненты:
- контрольную среду;
- оценку рисков;
- процедуры внутреннего контроля;
- систему информационного обеспечения и обмена информацией; и
- мониторинг и оценку эффективности системы внутреннего контроля.
1.2 Учетная политика
Учетная политика представляет собой принципы, основы, условия, правила
и практику, принятые организацией для ведения бухгалтерского учета и
составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями
законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой
отчетности, стандартами бухгалтерского учета и типовым планом счетов
бухгалтерского учета, исходя из потребностей организации и особенностей ее
деятельности [1, с.7].
Учетная политика АО БТА Банк, утверждена советом директоров от
25.01.2010г ( Протокол №1-1).
Настоящая учетная политика разработана в соответствии:
- Законом РК от 31.08.1995 О банках и банковской деятельности в
Республики Казахстан
- Законом РК от 28.02.2007 г %234-III о бухгалтерском учете и
финансовой отчетности;
- Законом Рк О рынке ценных бумаг от 02.07.2003 г.
- Законом РК об инвестиционных фондах от 07.07.2004
- Международными стандартами финансовой отчетности
- Правилами осуществления кастодиальной деятельности на рынке
ценных бумаг, утвержденным Постановлением правления АФН от 5
августа 2009г.
- Правилами учета и определения стоимости активов инвестиционного
фонда, чистых активов инвестиционного фонда, расчетной стоимости
пая паевого инвестиционного фонда и т.д.
- Типовым планом счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня
и ипотечных организациях, утвержденных постановлением Правления
НБРК от 30.07.2002.
- Правилами автоматизации ведения банками второго уровня и
акционерным обществом Банк Развития Казахстана вспомогательного
бухгалтерского учета и Главной бухгалтерской книги, утвержденными
постановлением Правления НБРК от 30.07.2002.
Банк является юридическим лицом, осуществляющего деятельность ан
основании действующего законодательства Республики Казахстан и нормативных
актов Национального Банка РК, устава и решений органа управления Банка.
Банковские операции банк выполняет на основании лицензии
Национального Банка Республики Казахстан на проведение банковских операций
в тенге и иностранной валюте, операций на рынке ценных бумаг, лизинговых
операций.
Акционерами банка могут быть юридические и физические лица, резиденты
и нерезиденты Республики Казахстан, приобретающие акции банка в порядке ,
определенном действующим законодательством и уставом банка.
При формировании учетной политики банк руководствуется принципами,
положенными в основу казахстанских стандартов бухгалтерского учета :
начисления и непрерывности.
Настоящая учетная политика АО БТА Банк разработана с целью:
1) Определения принципов, способов, основ, принятых уполномоченным
органам Банка для ведения бухгалтерского учета, составления и
раскрытия финансовой отчетности в соответствии с требованиями
законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и
финансовой отчетности, стандартами бухгалтерского учета в целях
обеспечения формирования достоверной информации о результатах
деятельности Банка;
2) Регламентации учетных принципов, существенных для подготовки
консолидированной отчетности по Банковскому конгломерату в целом и
установления основных принципов учета для всех видов деятельности;
3) Формирование такой системы бухгалтерского учета в Банке, которая
достоверно представляет информацию о финансовом положении Банка,
результатах деятельности и изменениях его финансового положения;
Учетная политика описывает порядок бухгалтерского учета операций,
совершаемых Банком, с отражением следующих взаимных этапов:
1) Первоначальное признание, предполагающее описание критериев
определения признания в соответствии с международными стандартами
финансовой отчетности, отражение на соответствующих счетах
бухгалтерского учета при первоначальном признании актива или
обязательства;
2) Последующее признание, предполагающее описание и отражение на
счетах бухгалтерского учета операций в последующем после
первоначальном признания (переоценка, амортизация, индексация,
инвентаризация, формирование провизий ( резервов) на покрытие
убытков и т.д);
3) Прекращение признания, предполагающее списание с баланса актива
либо обязательства с соответствующим отражением операций на счетах
бухгалтерского учета.
Основные принципы ведения бухгалтерского учета
В соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и
финансовой отчетности основными принципами ведения бухгалтерского учета и
составления финансовой отчетности являются:
- непрерывность деятельности- подразумевающая собой, что Банк будет
продолжать проводить операции в ближайшем будущем;
- начисления- признание активов, обязательств, собственного капитала,
доходов и расходов на тот момент, когда они имели место, а не тогда,
когда были получены денежные средства и отражение их в финансовых
отчетах в периодах, к которым они относятся, в части учета:
1) Депозитов, займов полученных;
2) Депозитов, займах предоставленных;
3) Корреспондентских счетов;
4) Ценных бумаг, приобретенных в портфель Банка;
5) Выпущенных Банком ценных бумаг;
6) Полученных и представленных инвестиций и субдолг;
7) Дивидендов;
8) Деривативов;
9) Комиссионных доходов и расходов;
10) Полученных услуг ( услуги связи, коммунальные и т.д).
Централизованный бухгалтерский учет Головным Банком производится по
следующим видам операций:
- Займам;
- Овердрафтам;
- Финансовому лизингу;
- Гарантиям выданным Банком;
- Депозитам;
- Платежным карточкам;
- Платежам и переводам физических лиц;
- Основным средствам;
- НМА;
- ТМЗ;
- Расчетам с работниками Банка;
- Дебиторами и кредиторами (частично);
- Расчетами с бюджетом по КПН, налогу на имущество, НДС, ИПН,
социальному налогу, сбору с акционеров.
- Корреспондентским счетам;
Учетная политика Банка изменяется в том случае, если это требуется
каким- либо стандартом или толкованием МСФО либо если это изменение
приведет к более достоверному отражению событий и сделок в финансовой
отчетности Банка.
При составлении финансовой отчетности Банка используются следующие
основные характеристики:
Понятность- отчеты должны отражать операции банка, быть понятными
информационному пользователю и избегать двусмысленности;
Уместность- информация должна влиять на экономические решения
пользователей, помогая им оценить прошлые, настоящие и будущие события. При
этом информация должна иметь существенный характер, означающий , что
отсутствие ее может отразится на принятии решения пользователем;
Надежность – информация должна быть свободна от существенных ошибок и
пристрастности и должна отражать правдивое и точное состояние результатов
деятельности Банка;
Сопоставимость- финансовая информация должна быть пригодна для
сравнения с показателями за разные периоды времени с целью определения
тенденций развития Банка.
Ошибки, изменения в бухгалтерских оценках и Учетной политики
Ошибки могут возникать в результате математических просчетов, ошибок
при применении Учетной политики или международных стандартов , а также в
результате искажения информации или невнимательности.
Исправление этих ошибок, как правило, учитывается при расчете чистой
прибыли или убытка за текущий период.
Фундаментальные ошибки- это такие ошибки, допущенные в предыдущих
отчетных периодах, которые значительно влияют на финансовые результаты
Банка, это ошибки такой важности, что финансовые отчеты за один или более
предшествующих периодов более не могут считаться достоверными на момент их
выпуска. Ошибка должна быть исправлена в обязательном порядке в отчетах
путем ретроспективного пересчета, за исключением тех случаев, когда
практически невозможно определить воздействие этой ошибки на конкретный
период или ее кумулятивное воздействие.
Когда практически невозможно определить относящиеся к конкретному
периоду аспекты воздействия ошибки на сравнительную информацию,
охватывающую один или более представленных в отчетности предшествующих
периодов, Банк обязан пересчитать в отчетах входящие остатки активов,
обязательств и собственного капитала по состоянию на начало самого раннего
периода, для которого ретроспективное применение является практически
возможным ( который может оказаться текущим периодом).
Основной целью автоматизации ведения вспомогательного бухгалтерского
учета и Главной книги являются составления банками финансовой отчетности,
соответствующей требованиями международных стандартов финансовой отчетности
в автоматическом режиме.
Автоматизация ведения бухгалтерского учета и Главной книги достигается
путем:
1) Обеспечение ведения вспомогательного бухгалтерского учета по всем
совершаемым операциям Банка и осуществления расчетов в автоматическом
режиме;
2) Создания главной бухгалтерской книги по всем проводимым операциям по
Головному банку и филиалам.
Общие требования к автоматизированной банковской системе:
1) Многопользовательская система реального времени. Одновременная работа
пользователей системы на едином информационном пространстве позволяет
оперативно получать новую информацию, современно обновлять и удалять
устаревшую, избегать ненужного дублирования, обмениваться сообщениями,
обеспечение удаленного доступа гарантирует оперативность и быстрое
реагирование на происходящие события. Все это позволяет экономить
средства и время.
2) Защита информации.
- Средства физического ограничения доступа банковской системы
( идентификационные карточки, съемные блокирующие устройства
и т.п)
- Предоставление полномочий, прав доступа к банковской системе на уровне
отдельного пользователя.
- Средства централизованного обнаружения несанкционированных
попыток проникнуть к ресурсам банковской системы, дающая
возможность принять соответствующие меры.
- Защита данных по каналам связи ( цифровая электронная подпись
и других методов).
Вспомогательный бухгалтерский учет – это бухгалтерский учет всех
совершаемых операций, который ведется на аналитических счетах;
При ведении вспомогательного бухгалтерского учета банк обеспечивает:
1) Наличие внутренних документов банка, регламентирующих порядок
отражения в бухгалтерском учете (совершение бухгалтерских записей)
всех совершаемых банком операций. Данные документы должны быть
разработаны в соответствии с требованиями законодательства
Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности
и международными стандартами финансовой отчетности и утверждены
руководителем банка либо лицом, его замещающим, имеющим право
подписи в указанных документах;
2) Наличие внутренних документов банков, регламентирующих порядок
ведения вспомогательного бухгалтерского учета фронт-офисом и бэк-
офисом с учетом особенностей организации работы в банке. Данные
документы должны быть утверждены руководством банка и содержать
такое разделение функций работников банков, чтобы один работник не
имел возможности полностью принимать участие (управлять) в процессе
проведения одной операции от начала до конца в целях недопущения
фактов мошенничества и ошибок;
3) Наличие вспомогательных модулей по всем совершаемым банком
операциям, в том числе:
- по расчетно-кассовым операциям;
- по учету кадров и заработной плате (начисление заработной платы,
выдача авансов, начисление отпускных, создание резервов и так далее);
- по учету основных средств и нематериальных активов (приобретение,
переоценка, начисление амортизации, списание (выбытие);
- по учету ценных бумаг (покупка, продажа, начисление
вознаграждения).
- переоценка по справедливой стоимости, амортизация премии (дисконта)
по эффективной ставке вознаграждения, классификация по категориям и
так далее);
- по учету вкладов и займов (прием денег во вклад (выдача займа),
начисление вознаграждения, амортизация дисконта (премии) по
эффективной ставке вознаграждения, погашение, пролонгация и так
далее);
В банке учет ведется по методу начисления. Метод начисления
применяется при проведении кредитных, депозитных, валютных операций, а
также операций по ценным бумагам, по учету доходов и расходов.
Банк работает в режиме единого корреспондентского счета на уровне
головного банка. Для улучшения состояния расчетов банк проводит
определенную работу, в частности централизацию доходов и расходов, учет
основных средств на уровне головного банка до конца отчетного года.
Учетная политика в области основных средств
К основным средствам банка относятся здания, сооружения, земля,
хозяйственный инвентарь, измерительные и регулирующие приборы,
вычислительная техника и т.д.
Стоимость основных средств делится на следующие виды.
1) Первоначальная стоимость- стоимость основных средств по приобретению
или стоимость фактически произведенных затрат по возведению основных
средств.
2) Текущая стоимость- стоимость основных средств по действующим рыночным
ценам.
3) Балансовая стоимость- первоначальная стоимость или текущая стоимость
основных средств за вычетом суммы накопленной амортизации.
4) Стоимость реализации- стоимость, по которой возможен обмен основного
средства.
5) Ликвидационная стоимость- предполагаемая стоимость запасных частей,
лома, отходов при ликвидации основного средства.
Первоначальное признание объектов основных средств осуществляется по
фактической стоимости.
Основные средства в АО БТА Банк учитываются на балансе по
первоначальной стоимости [Учетная политика АО БТА Банк, стр 34, от
25.11.2009г]. Учет основных средств в АО БТА Банк ведется в соответствии
с МСФО 16 Основные средства и Инструкцией по бухгалтерскому учету
основных средств и нематериальных активов, утвержденной Правлением Банка.
При получении основных средств без предварительной оплаты:
1) Дт 1856 Кт 1052,2203 и одновременно
2) Дт 1651 Кт 1856
3) Дт 1652- Земля, здания и сооружения,
1653- Компьютерное оборудование,
1654- Прочие основные средства,
1655- Основные средства принятые в финансовый лизинг;
1656- Основные средства, предназначенные для сдачи в аренду
1658- Транспортные средства
Кт 1651- Строящиеся, устанавливаемые основные средства.
При предварительной оплате за приобретаемые основные средства согласно
заключенному договору производятся проводки:
1) При оплате за покупаемые основные средства банк проводит следующую
проводку:
Дт 1856 Кт 1052,2203
2) При получении купленных основных средств до их установки банк
производит следующую проводку :
Дт 1651 Кт 1856
3) При вводе в эксплуатацию основных средств осуществляется проводка:
Дт 1652,1653,1654,1655 Кт 1651
При покупки основных средств требующих монтажа:
А) Дт 1856 Кт корсчет, рсч 1052,2203
Дт 1651 Кт 1856
Б) При проведении монтажа проводятся проводки:
Дт 1651 Кт 1651
Если монтаж был заключен , то в начале оплачивается стоимость выполненных
работ по монтажу и производятся проводки:
Дт 1651 Кт корсчет, рсч поставщика 1052,2203
В) По окончанию выполненных работ приходуются основные средства вместе
со стоимостью ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
При товарно-денежных отношениях, в процессе купли-продажи и оказания
услуг, удовлетворения различного рода претензий и обязательств, а также
распределения и перераспределения денежных средств возникают денежные
расчеты.
Основную часть денежных расчетов (80-90%) составляет безналичный
денежный расчет. Он возникает тогда, когда денежные расчеты производятся
без непосредственного использования наличных денег, т.е. при перечислении
денег по счетам кредитных учреждений или зачетах взаимных требований.
Безналичный расчет используется в таких сферах хозяйственных отношений,
как реализация продукции, работ и услуг; получение и возврат банковских
кредитов; выплата и использование фактических доходов.
Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые без
использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств
по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований.
Актуальность моей дипломной работы состоит в том, что безналичные
расчеты составляют основу денежного оборота Казахстана. Безналичные расчеты
позволяют осуществить денежные платежи за короткое время, при этом их можно
легко контролировать с помощью автоматизированного учета. Безналичные
расчеты позволяют сократить потребность денежного оборота в наличных
денежных знаках. Расходы при осуществлении безналичных расчетов намного
меньше издержек обращения, связанных с печатанием, хранением,
перевозкой, приемом и подсчетом денежных знаков.
Бесперебойность расчетов обеспечивают следующие основные принципы
организации безналичных расчетов:
1) Все предприятия и организации обязаны хранить свои средства на
счетах в банках. В кассах предприятий разрешается оставлять лишь небольшие
суммы наличных денег в пределах установленных норм.
2) Подавляющая часть безналичных расчетов должна осуществляется через
банк. Требование платежа должно выставляться либо через отгрузкой товаров,
либо вслед за ней, чтобы не допускалась задержка платежей. Однако в
условиях кризиса платежей большинство поставщиков предъявляет требование
предоплаты - предварительного получения денег перед отпуском товара.
3) Платежи производится со счетов клиентов в банке лишь с их
согласия.
4) Установлено несколько форм расчетов и видов платежей, которые
предприятия могут выбирать по своему усмотрению.
Не менее важен вопрос контроля правильности и законности проведения
расчетных операций. Рациональная организация контроля за состоянием
расчетов способствует улучшению финансового состояния предприятия. Исходя
из вышесказанного, исследование вопросов проверки расчетных операций при
проведении аудита представляется актуальным.
Безналичное обращение осуществляется с помощью чеков, векселей,
кредитных карточек, аккредитивов, платежных требований, платежных
требований – поручений, и других кредитных инструментов.
Объектом исследования данной дипломной работы являются безналичные
расчеты на примере АО БТА Банк.
Целью данной дипломной работы является изучение форм безналичных
расчетов и их значения в обороте страны;
Задачи данной дипломной работы:
1) Дать понятие сущности безналичных расчетов;
2) Рассмотреть формы безналичных расчетов ;
3) Рассмотреть учет расчетных операций на примере АО БТА Банк, а также
рассмотреть нормативные акты по регулированию безналичных расчетов в
Республике Казахстан;
4) Рассмотреть осуществление аудита расчетных операций;
5) Рассмотреть пути совершенствования учета и аудита расчетных операций в
банках.
Теоретической основой по написанию данной дипломной работы являются:
1) Учетная политика АО БТА Банк от 25.01.2010г (Протокол №1-1).
2) Законодательные и нормативные акты Республики Казахстан;
3) Правила использования платежных документов и осуществления безналичных
платежей и переводов денег на территории РК от 21.04.2000 г, № 146, Закон
РК "О платежах и переводах денег" от 25.06.1988г № 237-1
4) Устав АО БТА Банк от 22.06.2010г ( Протокол № 56).
Для коммерческих банков расчеты- одни из главных участков
деятельности, во многом обслуживающих их процветание. На сегодняшний день
перед системой безналичных расчетов Казахстана стоят следующие проблемы:
скорость совершения платежей, проблема задержки расчетов, проблема
использования аккредитивов во внутренних расчетах, проблема вексельного
обращения и т.д.
1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА АО БТА БАНК И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
1.1 Организационная структура АО БТА Банк
Банк – это организация, созданная для привлечения денежных средств и
их размещения от своего имени на условиях возвратности, платности и
срочности.
БТА Банк - это универсальный, динамично развивающийся банк, штаб –
квартира которого расположена в Казахстане. БТА активно продвигает
финансовые услуги на развивающихся рынках стран СНГ, Восточной Европы и
Азии. Для повышения качества и эффективности предоставления финансовых и
консультационных услуг, БТА создает дочерние структуры, специализирующиеся
на отдельных продуктах [2, с.3].
В настоящее время АО БТА Банк является одним из крупнейших банков
второго уровня в Казахстане и занимает 3 место по размерам активов и
собственного капитала среди банков второго уровня в Казахстане. АО БТА
Банк обслуживающий более 1,2 млн. частных и 132 000 корпоративных
клиентов. БТА Банк существует уже с 1925 года и по сей день успешно
функционирует и выполняет свои обязательства перед клиентами.
Одно из основных конкурентных преимуществ БТА – культура инноваций,
выражающаяся в готовности развивать свое присутствие на новых рынках и
постоянно расширять или адаптировать свой продуктовый ряд, предлагать
высокотехнологичные услуги, удовлетворяя тем самым потребности рынка.
Основным источником динамичного роста БТА является реализация
огромного рыночного потенциала стран постсоветского пространства (СНГ),
разделяющих общее прошлое и, в некоторой степени, и общий подход к практике
деловых отношений. Банк намерен стать ключевым игроком на рынке СНГ,
опираясь на:
– Глубокое знание местного рынка и потребностей клиентов, что
позволяет эффективно конкурировать с присутствующими на рынке
зарубежными финансовыми институтами.
– Значительный накопленный опыт ведения бизнеса на рынке Казахстана и
привлечение международного опыта, что позволяет эффективно
конкурировать с местными банками.
– Создание широкой сети стратегических партнеров, в том числе через
привлечение специализированных международных компаний в свои
дочерние организации.
История создания акционерного общества АО "БТА Банк" начинается с 15
октября 1925 года. Тогда по решению Президиума Центрального Совета
народного хозяйства Казахстана на территории республики открыли отделение
Промышленного банка (Промбанка). В дальнейшем отделение Промышленного банка
потерпело различные реорганизации.
7 ноября 2007 года АО "Банк ТуранАлем" объявил о начале процесса
ребрендинга. Процедура перерегистрации завершилась в январе 2008 года,
когда финансовый институт получил новое официальное название – АО "БТА
Банк". Работы по ренеймингу и ревизуализации БТА Банка и его дочерних
компаний были завершены в течение 2008 года. БТА Банк имеет Международные
Представительства в Украине, России, ОАЭ и Китае; Банковская сеть БТА
распространяется на Россию, Украину, Беларусь, Кыргызстан, Армению, Грузию,
Казахстан и Турцию.
АО "БТА Банк" имеет одну из наиболее развитых филиальных сетей в
Республике Казахстан: 22 филиала и 230 отделений, в том числе:
универсальные отделения, розничные отделения, центры розничного бизнеса и
т.д ( см рисунок 1).
Рисунок 1- Отделения и филиалы АО БТА Банк
Юридический статус банка
Банк является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на
основании законодательства Республики Казахстан, настоящего устава и
внутренних документов Банка ( приложение А).
Организационно- правовая форма банка : акционерное общество.
Банк обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс,
корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан, печать с
указанием своего наименования на государственном и русском языках, а также
свой товарный знак ( знак обслуживания), зарегистрированный в установленном
законом порядке; осуществляет от своего имени имущественные и личные
неимущественные права и обязанности; выступает истцом и ответчиком в
судебных органах и третейском суде, а также осуществляет другие действия,
не противоречащие действующему законодательству Республики Казахстан.
БТА Банк – казахстанский системообразующий банк, ключевым акционером
которого является Правительство Республики Казахстан в лице фонда
национального благосостояния Самрук-Казына с пакетом в 81,48 % (см
рисунок 2).
Рисунок 2 – Акционеры АО БТА Банк
Примечания. Составлено автором на основе данных АО БТА Банк
В течение четвертого квартала 2008 года имело место существенное
ухудшение консолидированного финансового положения БТА Банка и его дочерних
организаций, в основном возникшее в результате случаев наступления убытка
по кредитному портфелю. Это привело к несоблюдению Банком и Группой
определенных пруденциальных нормативов, включая те, которые относятся к
коэффициенту достаточности капитала, установленных АФН. Кроме того, в 2009
году произошла девальвация тенге по отношению к доллару США на 23%. Это
также оказало негативное влияние на Банк и его клиентов, что привело к
дальнейшему ухудшению активов Банка. С начала 2009 года стабильное
функционирование банка было поставлено под угрозу. В рамках оперативных
антикризисных мер 2 февраля 2009 года Правительство РК приняло предложение
Агентства РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых
организаций о выкупе контрольного пакета акций АО БТА Банк. Выкуп
осуществлялся через дополнительную эмиссию простых акций банка. Весь объем
эмиссии был выкуплен АО Фонд национального благосостояния Самрук-Казына.
Правительство, в лице Контролирующего акционера приобрело 25 246 343
акций БТА Банка по цене 8 401 тенге за акцию, в результате чего инвестиции
в капитал Банка составили 212 095 миллионов тенге, и доля контролирующего
акционера в капитале Банка составила 75,10%
После вхождения ФНБ Самрук-Казына в акционерный капитал БТА Банка,
его финансовая и инвестиционная стратегия изменилась. БТА переориентировал
свой бизнес на внутренний рынок вместо кредитования проектов за рубежом,
сделав акцент на качественном обслуживании корпоративных и розничных
клиентов и инвестировании надежных рентабельных проектов в Казахстане.
Финансово- хозяйственная деятельность Банка осуществляется на основе
имущественной, экономической и финансовой самостоятельности.
Основными целями деятельности Банка являются:
- Содействие формированию и дальнейшему развитию рыночной экономики в
Республике Казахстан;
- Осуществление финансовой деятельности, способствующей становлению и
развитию различных отраслей и секторов экономики и социальной сферы;
- Получение доходов и использование их в интересах акционеров;
- Осуществление и расширением спектра банковских услуг в соответствии с
международными стандартами и законодательством Республики Казахстан.
Уставный капитал Банка формируется посредством оплаты акций
учредителями по их номинальной стоимости и инвесторами по ценам размещения,
определяемым в соответствии с требованиями, установленными Законом РК Об
акционерных обществах, и выражается в национальной валюте Республики
Казахстан. Формирование и изменение размера Уставного капитала Банка
осуществляется в порядке, определенном законодательством Республики
Казахстан.
Функции банка:
1) Посредничество в кредите;
2) Стимулирование накоплений в хозяйстве;
3) Посредничество в платежах между отдельными самостоятельными
субъектами.
Имущество банка , включая имущество создаваемых им филиалов и
представительств, принадлежит ему на праве собственности и формируется за
счет:
- Денег, полученных Банком при формировании уставного капитала;
- Доходов полученных от деятельности банка;
- Иного имущества и имущественных прав, приобретенных по основаниям, не
запрещенным законодательством Республики Казахстан;
Доходы, полученные Банком в результате его деятельности, после уплаты
налогов и других обязательных платежей в бюджет остаются в собственности
Банка и используются для пополнения Резервного капитала, иных фондов Банка,
выплаты дивидендов по акциям, а также направляются на развитие Банка или
иные цели.
Банк формирует:
- Резервный капитал;
- Другие целевые и специальные фонды, необходимые для эффективной
деятельности Банка;
Резервный капитал формируется по решению Совета директоров в порядке,
установленном нормативными правовыми актами уполномоченного органа, за счет
чистого дохода Банка до выплаты дивидендов по простым акциям и в целях
покрытия убытков, связанных с осуществлением банковской деятельности.
Размер резервного капитала определяется Советом директоров и не может
быть менее минимального размера, установленного уполномоченным органом.
Банк вправе выпускать только простые акции и имеет право на выпуск
конвертируемых ценных бумаг. Конвертируемые ценные бумаги выпускаются в
форме облигаций, конвертируемых в простые акции Банка. Условия и порядок
конвертирования ценных бумаг Банка указывается в проспекте выпуска
конвертируемых ценных бумаг. Выпуск ценных бумаг Банка допускается в
пределах разницы между объявленными и размещенными акциями Банка.
Акции выпускаются в бездокументарной форме.
Простая акция предоставляет акционеру право на участие в Общем
собрании акционеров с правом голоса при решении всех вопросов, выносимых на
голосование, право на получение дивидендов при наличии чистого дохода у
Банка, а также части имущества Банка при его ликвидации в порядке,
установленном законодательством РК.
Дивиденды по акциям Банка выплачиваются деньгами или ценными бумагами
Банка.
Рисунок 3 - Организационная структура АО БТА Банк
Так же существуют комитеты при совете директоров: комитет по рискам,
комитет по аудиту, комитет по восстановлению активов банка, комитет по
назначению и вознаграждению совета директоров, комитет по стратегическому
планированию.
Общее собрание акционеров Банка.
Банк обязан ежегодно проводить годовое собрание акционеров. Годовое
общее собрание акционеров должно быть проведено в течении четырех месяцев
следующих за окончанием отчетного года.
На ежегодном Общем собрании акционеров:
1) Утверждается годовая финансовая отчетность Банка;
2) Порядок распределения чистого дохода Банка за истекший финансовый год и
размер дивиденда в расчете на одну простую акцию;
3) Рассматривается вопрос об обращениях акционеров на действия Банка и его
должностных лиц и итогах их рассмотрения.
Решение Общего собрания акционеров по иным вопросам принимаются
простым большинством голосов от общего числа голосующих акций Банка,
участвующих в голосовании. Голосование осуществляется по принципу одна
акция- один голос.Список акционеров имеющих право принимать участие в
Общем собрании акционеров , составляется регистратором Банка на основании
данных системы реестров держателей акций банка. Дата составления указанного
списка не может быть установлена ранее даты принятия решения о проведении
Общего собрания акционеров.
Годовое общее собрание акционеров созывается советом директоров.
Внеочередное Общее собрание акционеров созывается по инициативе совета
директоров или крупного акционера [2, с.15].
Акционеры должны быть извещены о предстоящем проведении Общего
собрания акционеров не позднее чем за тридцать календарных дней, а в случае
заочного или смешанного голосования – не позднее чем за сорок календарных
дней до даты проведения собрания. Извещение о проведении Общего собрания
акционеров должно быть опубликовано в средствах массовой информации либо
направлено им. Если количество акционеров Банка не превышает пятидесяти
акционеров, извещение должно быть доведено до сведения акционера
посредством направления ему письменного извещения. Порядок проведения
Общего собрания акционеров определяется в соответствии с законодательством
Республики Казахстан, Уставом и иными документами Банка, регулирующими
внутреннюю деятельность Банка, либо непосредственно решением Общего
собрания акционеров.
По итогам голосования счетная комиссия составляет и подписывает
протокол об итогах голосования. Протокол об итогах голосования подлежит
приобщению к протоколу Общего собрания акционеров. Итоги голосования
оглашаются на Общем собрании акционеров , в ходе которого проводилось
голосование. Итоги голосования Общего собрания акционеров или результаты
заочного голосования доводятся до сведения акционеров посредством
опубликования их в средствах массовой информации, определенных Уставом ,
или направления письменного уведомления каждому акционеру в течении десяти
дней после закрытия Общего собрания акционеров.
Протокол Общего собрания акционеров должен составлен и подписан в
течении трех рабочих дней после закрытия собрания. Затем протокол сшивается
вместе с протоколом об итогах голосования , доверенностями на право участия
и голосования на общем собрании, а также подписания протокола и письменными
объяснениями причин отказа от подписания протокола. Указанные документы
должны храниться Правлением и представляться акционерам для ознакомления в
любое время. По требованию акционера ему выдается копия протокола Общего
собрания акционеров.
Совет директоров – орган Банка, осуществляющий общее руководство
деятельности Банка, за исключением решения вопросов, отнесенных
законодательством и Уставом Банка к исключительной компетенции Общего
собрания акционеров [2, с. 22].
К исключительной компетенции Совета директоров относится следующие
вопросы:
- Определение и утверждение стратегии Банка;
- Изменение основных приоритетов учетной и финансовой политики
Банка.
- Принятие решения о созыве годового и внеочередного Общего собрания
акционеров;
- Принятие решений о размещении и количестве размещаемых акций в
пределах количества объявленных акций;
- Определение условий выпуска облигаций и производных ценных бумаг;
- Определение размеров должностных окладов и условий оплаты труда и
премирования Председателя и членов Правления;
- Определение порядка работы внутреннего аудита, размера и условий
оплаты труда, премирования работников внутреннего аудита.
- Назначение, определение срока полномочий корпоративного секретаря,
а также размер оклада и условия вознаграждений.
- Определение оплаты услуг аудиторской организацииУтверждение
документов, регулирующих внутреннюю деятельность Банка ( за
исключением документов , применяемых правлением Банка в целях
организации деятельности Банка) и определяемых иным внутренним
документом Банка, в том числе внутреннего документа,
устанавливающего условия и порядок проведения акционеров и подписки
ценных бумаг банка;
- Принятие решений о открытии и закрытии филиалов и представительств
Банка;
- Принятие решений о приобретении десяти и более процентов акций
других юридических лиц;
- Принятие решений о заключении крупных сделок
- Определение и утверждение кредитной политики банка, лимитов и
изменений в ней, в отношении займов, предоставляемых работникам
Банка, акционерам и аффинированным с ними лицам;
- Принятие решений по привлечению займа на сумму 25 и более процентов
от суммы собственного капитала и т.п;
Совет директоров не вправе решать вопросы которые в соответствии с
Уставом отнесены к компетенции Правления, а также принимать решения ,
противоречащие решениям Общего собрания акционеров.
Члены совета избираются из числа:
- Акционеров физических лиц;
- Лиц, предложенных к избранию в Совете директоров в качестве
представителей интересов акционеров;
- Других лиц
Выбор членов Совета директоров осуществляется кумулятивным
голосованием. Акционер вправе отдать голоса по принадлежащим ему акциям за
одного кандидата или распределить их между несколькими кандидатами в члены
Совета директоров. Лица, избранные в состав Совета директоров, могут
переизбираться неограниченное число раз. Количественный состав Совета
директоров должен быть не менее трех членов.
Председатель совета директоров организует работу совета, ведет его
заседания, осуществляет следующие функции:
1) Контролирует исполнение решений Общего собрания акционеров и совета
директоров;
2) Без доверенности представляет интересы Банка в отношении с третьими
лицами, по вопросам, связанным с деятельность банка;
3) Выдает доверенности членам совета директоров на право предоставления
Банка вопросов в отношении с третьими лицами;
4) Устанавливает порядок принятия решений в Банке в отношении с третьими
лицами;
5) Согласовывает:
- Прием, перемещение и увольнение , размер, условия оплаты труда,
премирование работников руководящего состава банка;
- Кадровый резерв персонала на руководящие должности банка;
Правление банка
Руководство текущей деятельностью Банка осуществляется коллегиальным
исполнительным органом- Правлением.
Правление в праве принимать любые решения по любым вопросам
деятельности Банка, не отнесенным законодательством и Уставом к компетенции
других органов и должностных лиц Банка. Правление обязано и исполнять
решения Общего собрания акционеров и Совета директоров. Членами правления
могут быть как и акционеры так и работники Банка, также член правления
вправе работать в других организациях только с согласия Совета директоров.
Заседания правления проводится по мере необходимости.
Председатель правления :
1) Организует выполнение решений Общего собрания акционеров и Совета
директоров;
2) Без доверенности действует от имени Банка в отношениях с третьими
лицами;
3) Выдает доверенности на право предоставления Банка в его отношениях с
третьими лицами;
4) Осуществляет прием, перемещение и увольнение работников Банка.
5) Распределяет обязанности, а также сферы полномочий и ответственности
между членами Правления;
6) Осуществляет иные функции, определенные уставом Банка и решением
общего собрания акционеров.
Служба внутреннего аудита осуществляет контроль за финансово-
хозяйственной деятельностью Банка.
Функции службы внутреннего аудита:
- Проверка и оценка эффективности внутреннего контроля;
- Проверка функционирования автоматизированных информационных систем,
включая контроль целостности баз данных и их защиты от
несанкционированного доступа, наличия планов действий на случай
непредвидимых обстоятельств;
- Проверка достоверности, полноты, объективности и своевременности
предоставления тех или иных сведений в соответствии с нормативными
правовыми актами РК;
- Проверка процессов и процедур внутреннего контроля;
- Оценка эффективности и целесообразности совершаемых операций
банком;
- Соответствие внутренних документов банка нормативно правовым актам
Республики Казахстан;
- Оценка работы службы управления персоналом Банка;
- Осуществление контроля за эффективностью мер принятых органами
Банка;
Службой внутреннего аудита проверяются подразделения Банка, включая
деятельность отделений и дочерних предприятий, а также деятельность с
привлечением внешних подрядчиков. Внутренний аудит включает проверку и
оценку адекватности и эффективности систем внутреннего контроля и
управления рисками ( см рисунок 4).
Члены и руководитель Службы внутреннего аудита назначается Советом
директоров.
Рисунок 4 - Структура внутреннего контроля банка
Примечания. Составлено автором на основе данных внутреннего контроля
АО БТА Банк
Настоящим информируем, что в соответствии с Законом Республики
Казахстан О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных
незаконным путем, и финансированию терроризма и нормативных правовых актов
Министерства финансов Республики Казахстан в целях осуществления
внутреннего контроля в области противодействия легализации (отмыванию)
доходов, полученных незаконным путем, и финансированию терроризма в АО БТА
Банк разработаны и утверждены Политика по противодействию легализации
(отмыванию) доходов, полученных незаконным путем, и финансированию
терроризма (прилагается), Правила внутреннего контроля в целях
противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным
путем, и финансированию терроризма.Внутренний контроль в целях
противодействия легализации незаконных доходов и финансированию терроризма
осуществляется на основании вышеуказанных документов.
В АО БТА Банк назначен ответственный работник за соблюдение
подразделениями Банка правил внутреннего контроля в целях противодействия
легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем, и
финансированию терроризма, и реализацию программ их осуществления.
Служба внутреннего аудита осуществляет свою деятельность в
соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о
порядке проведения внутреннего аудита, положением настоящего Устава и
соответствующими внутренними нормативными документами, регламентирующими
статус и полномочия службы внутреннего аудита в Банке.
Состав и структура внутренней службы аудита:
1) Руководитель службы составляет план, график проверок, определяет
состав группы при проверке филиала, контролирует подготовку проверки и
документальное оформление результатов аудиторских процедур, составляет
общий документ о проделанной работе и ее результатах;
2) Специалист по расчетам с головной организацией – проводит анализ
финансовых потоков между филиалами и головной организацией,
консультации по финансовым вопросам, участвует в составлении общего
плана и программы внутреннего аудита, в текущем контроле за финансовой
деятельностью филиалов, в составлении отчетных документов по
результатам внутреннего аудита;
3) Специалист по камеральным и документальным проверкам отчетности
филиалов – составляет план, график проверок, комплектует выездную
группу, организовывает и осуществляет текущий контроль работы с
филиалами, составляет общий план и программу внутреннего аудита.
Доводит до сведения руководителя службы основные результаты аудита,
которые могут повлиять на содержание и выводы отчетных документов,
участвует в подготовке, документально оформляет результаты аудиторских
процедур, составляет отчетные документы по результатам ВА, организует
и контролирует работу участников выездной группы, внутренних
аудиторов, проводит консультации, проверку выполнения приказов и
распоряжений руководителя головной организации по финансово-
хозяйственным вопросам.
4) Методисты – бухгалтеры – могут назначаться на время проверки, являются
штатными работниками подразделения, участвуют в подготовке,
документальном оформлении аудиторских процедур, являются
непосредственными исполнителями при проведении внутренних проверок;
5) Специалист по налогообложению;
6) Специалисты по правовым вопросам;
7) Специалисты по финансовому анализу;
8) Специалисты по информационным технологиям.
Главная цель службы внутреннего аудита — предоставление совету
директоров объективной и своевременной информации о деятельности банка по
достижению целей и соблюдению стандартов ведения бизнеса. Кроме того,
важное место занимает информация о достоверности данных консолидированной
отчетности и ведении учета в компании, о деятельности ее функциональных и
региональных подразделений.
Аудиторский комитет. Основные функции и полномочия Комитета по аудиту:
- Обсуждает финансовые отчеты Банка с Правлением и внешним
аудитором;
- Проводит анализ функционирования и оценки эффективности системы
внутреннего контроля;
- Устанавливает общие ограничения на сделки с финансовыми
инструментами, а также ограничения, принятые в международной
практике;
- Проводит периодические проверки стратегии Банка;
- Подготавливает рекомендации Совету директоров по
определению, назначению и повторному назначению внешнего
аудитора;
- Координирует работу внешних аудиторов;
- Рассматривает результаты аудита;
- Утверждает условия аудита и стоимость услуг;
- Проводит оценку квалификации, компетентности и независимости
внешних аудиторов;
- проводит оценку эффективности процедур аудита;
- проводит мониторинг деятельности Службы внутреннего аудита;
- проводит оценку эффективности функционирования внутреннего аудита
и соблюдения Банком законодательства.
Система внутреннего контроля включает следующие взаимосвязанные
компоненты:
- контрольную среду;
- оценку рисков;
- процедуры внутреннего контроля;
- систему информационного обеспечения и обмена информацией; и
- мониторинг и оценку эффективности системы внутреннего контроля.
1.2 Учетная политика
Учетная политика представляет собой принципы, основы, условия, правила
и практику, принятые организацией для ведения бухгалтерского учета и
составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями
законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой
отчетности, стандартами бухгалтерского учета и типовым планом счетов
бухгалтерского учета, исходя из потребностей организации и особенностей ее
деятельности [1, с.7].
Учетная политика АО БТА Банк, утверждена советом директоров от
25.01.2010г ( Протокол №1-1).
Настоящая учетная политика разработана в соответствии:
- Законом РК от 31.08.1995 О банках и банковской деятельности в
Республики Казахстан
- Законом РК от 28.02.2007 г %234-III о бухгалтерском учете и
финансовой отчетности;
- Законом Рк О рынке ценных бумаг от 02.07.2003 г.
- Законом РК об инвестиционных фондах от 07.07.2004
- Международными стандартами финансовой отчетности
- Правилами осуществления кастодиальной деятельности на рынке
ценных бумаг, утвержденным Постановлением правления АФН от 5
августа 2009г.
- Правилами учета и определения стоимости активов инвестиционного
фонда, чистых активов инвестиционного фонда, расчетной стоимости
пая паевого инвестиционного фонда и т.д.
- Типовым планом счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня
и ипотечных организациях, утвержденных постановлением Правления
НБРК от 30.07.2002.
- Правилами автоматизации ведения банками второго уровня и
акционерным обществом Банк Развития Казахстана вспомогательного
бухгалтерского учета и Главной бухгалтерской книги, утвержденными
постановлением Правления НБРК от 30.07.2002.
Банк является юридическим лицом, осуществляющего деятельность ан
основании действующего законодательства Республики Казахстан и нормативных
актов Национального Банка РК, устава и решений органа управления Банка.
Банковские операции банк выполняет на основании лицензии
Национального Банка Республики Казахстан на проведение банковских операций
в тенге и иностранной валюте, операций на рынке ценных бумаг, лизинговых
операций.
Акционерами банка могут быть юридические и физические лица, резиденты
и нерезиденты Республики Казахстан, приобретающие акции банка в порядке ,
определенном действующим законодательством и уставом банка.
При формировании учетной политики банк руководствуется принципами,
положенными в основу казахстанских стандартов бухгалтерского учета :
начисления и непрерывности.
Настоящая учетная политика АО БТА Банк разработана с целью:
1) Определения принципов, способов, основ, принятых уполномоченным
органам Банка для ведения бухгалтерского учета, составления и
раскрытия финансовой отчетности в соответствии с требованиями
законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и
финансовой отчетности, стандартами бухгалтерского учета в целях
обеспечения формирования достоверной информации о результатах
деятельности Банка;
2) Регламентации учетных принципов, существенных для подготовки
консолидированной отчетности по Банковскому конгломерату в целом и
установления основных принципов учета для всех видов деятельности;
3) Формирование такой системы бухгалтерского учета в Банке, которая
достоверно представляет информацию о финансовом положении Банка,
результатах деятельности и изменениях его финансового положения;
Учетная политика описывает порядок бухгалтерского учета операций,
совершаемых Банком, с отражением следующих взаимных этапов:
1) Первоначальное признание, предполагающее описание критериев
определения признания в соответствии с международными стандартами
финансовой отчетности, отражение на соответствующих счетах
бухгалтерского учета при первоначальном признании актива или
обязательства;
2) Последующее признание, предполагающее описание и отражение на
счетах бухгалтерского учета операций в последующем после
первоначальном признания (переоценка, амортизация, индексация,
инвентаризация, формирование провизий ( резервов) на покрытие
убытков и т.д);
3) Прекращение признания, предполагающее списание с баланса актива
либо обязательства с соответствующим отражением операций на счетах
бухгалтерского учета.
Основные принципы ведения бухгалтерского учета
В соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и
финансовой отчетности основными принципами ведения бухгалтерского учета и
составления финансовой отчетности являются:
- непрерывность деятельности- подразумевающая собой, что Банк будет
продолжать проводить операции в ближайшем будущем;
- начисления- признание активов, обязательств, собственного капитала,
доходов и расходов на тот момент, когда они имели место, а не тогда,
когда были получены денежные средства и отражение их в финансовых
отчетах в периодах, к которым они относятся, в части учета:
1) Депозитов, займов полученных;
2) Депозитов, займах предоставленных;
3) Корреспондентских счетов;
4) Ценных бумаг, приобретенных в портфель Банка;
5) Выпущенных Банком ценных бумаг;
6) Полученных и представленных инвестиций и субдолг;
7) Дивидендов;
8) Деривативов;
9) Комиссионных доходов и расходов;
10) Полученных услуг ( услуги связи, коммунальные и т.д).
Централизованный бухгалтерский учет Головным Банком производится по
следующим видам операций:
- Займам;
- Овердрафтам;
- Финансовому лизингу;
- Гарантиям выданным Банком;
- Депозитам;
- Платежным карточкам;
- Платежам и переводам физических лиц;
- Основным средствам;
- НМА;
- ТМЗ;
- Расчетам с работниками Банка;
- Дебиторами и кредиторами (частично);
- Расчетами с бюджетом по КПН, налогу на имущество, НДС, ИПН,
социальному налогу, сбору с акционеров.
- Корреспондентским счетам;
Учетная политика Банка изменяется в том случае, если это требуется
каким- либо стандартом или толкованием МСФО либо если это изменение
приведет к более достоверному отражению событий и сделок в финансовой
отчетности Банка.
При составлении финансовой отчетности Банка используются следующие
основные характеристики:
Понятность- отчеты должны отражать операции банка, быть понятными
информационному пользователю и избегать двусмысленности;
Уместность- информация должна влиять на экономические решения
пользователей, помогая им оценить прошлые, настоящие и будущие события. При
этом информация должна иметь существенный характер, означающий , что
отсутствие ее может отразится на принятии решения пользователем;
Надежность – информация должна быть свободна от существенных ошибок и
пристрастности и должна отражать правдивое и точное состояние результатов
деятельности Банка;
Сопоставимость- финансовая информация должна быть пригодна для
сравнения с показателями за разные периоды времени с целью определения
тенденций развития Банка.
Ошибки, изменения в бухгалтерских оценках и Учетной политики
Ошибки могут возникать в результате математических просчетов, ошибок
при применении Учетной политики или международных стандартов , а также в
результате искажения информации или невнимательности.
Исправление этих ошибок, как правило, учитывается при расчете чистой
прибыли или убытка за текущий период.
Фундаментальные ошибки- это такие ошибки, допущенные в предыдущих
отчетных периодах, которые значительно влияют на финансовые результаты
Банка, это ошибки такой важности, что финансовые отчеты за один или более
предшествующих периодов более не могут считаться достоверными на момент их
выпуска. Ошибка должна быть исправлена в обязательном порядке в отчетах
путем ретроспективного пересчета, за исключением тех случаев, когда
практически невозможно определить воздействие этой ошибки на конкретный
период или ее кумулятивное воздействие.
Когда практически невозможно определить относящиеся к конкретному
периоду аспекты воздействия ошибки на сравнительную информацию,
охватывающую один или более представленных в отчетности предшествующих
периодов, Банк обязан пересчитать в отчетах входящие остатки активов,
обязательств и собственного капитала по состоянию на начало самого раннего
периода, для которого ретроспективное применение является практически
возможным ( который может оказаться текущим периодом).
Основной целью автоматизации ведения вспомогательного бухгалтерского
учета и Главной книги являются составления банками финансовой отчетности,
соответствующей требованиями международных стандартов финансовой отчетности
в автоматическом режиме.
Автоматизация ведения бухгалтерского учета и Главной книги достигается
путем:
1) Обеспечение ведения вспомогательного бухгалтерского учета по всем
совершаемым операциям Банка и осуществления расчетов в автоматическом
режиме;
2) Создания главной бухгалтерской книги по всем проводимым операциям по
Головному банку и филиалам.
Общие требования к автоматизированной банковской системе:
1) Многопользовательская система реального времени. Одновременная работа
пользователей системы на едином информационном пространстве позволяет
оперативно получать новую информацию, современно обновлять и удалять
устаревшую, избегать ненужного дублирования, обмениваться сообщениями,
обеспечение удаленного доступа гарантирует оперативность и быстрое
реагирование на происходящие события. Все это позволяет экономить
средства и время.
2) Защита информации.
- Средства физического ограничения доступа банковской системы
( идентификационные карточки, съемные блокирующие устройства
и т.п)
- Предоставление полномочий, прав доступа к банковской системе на уровне
отдельного пользователя.
- Средства централизованного обнаружения несанкционированных
попыток проникнуть к ресурсам банковской системы, дающая
возможность принять соответствующие меры.
- Защита данных по каналам связи ( цифровая электронная подпись
и других методов).
Вспомогательный бухгалтерский учет – это бухгалтерский учет всех
совершаемых операций, который ведется на аналитических счетах;
При ведении вспомогательного бухгалтерского учета банк обеспечивает:
1) Наличие внутренних документов банка, регламентирующих порядок
отражения в бухгалтерском учете (совершение бухгалтерских записей)
всех совершаемых банком операций. Данные документы должны быть
разработаны в соответствии с требованиями законодательства
Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности
и международными стандартами финансовой отчетности и утверждены
руководителем банка либо лицом, его замещающим, имеющим право
подписи в указанных документах;
2) Наличие внутренних документов банков, регламентирующих порядок
ведения вспомогательного бухгалтерского учета фронт-офисом и бэк-
офисом с учетом особенностей организации работы в банке. Данные
документы должны быть утверждены руководством банка и содержать
такое разделение функций работников банков, чтобы один работник не
имел возможности полностью принимать участие (управлять) в процессе
проведения одной операции от начала до конца в целях недопущения
фактов мошенничества и ошибок;
3) Наличие вспомогательных модулей по всем совершаемым банком
операциям, в том числе:
- по расчетно-кассовым операциям;
- по учету кадров и заработной плате (начисление заработной платы,
выдача авансов, начисление отпускных, создание резервов и так далее);
- по учету основных средств и нематериальных активов (приобретение,
переоценка, начисление амортизации, списание (выбытие);
- по учету ценных бумаг (покупка, продажа, начисление
вознаграждения).
- переоценка по справедливой стоимости, амортизация премии (дисконта)
по эффективной ставке вознаграждения, классификация по категориям и
так далее);
- по учету вкладов и займов (прием денег во вклад (выдача займа),
начисление вознаграждения, амортизация дисконта (премии) по
эффективной ставке вознаграждения, погашение, пролонгация и так
далее);
В банке учет ведется по методу начисления. Метод начисления
применяется при проведении кредитных, депозитных, валютных операций, а
также операций по ценным бумагам, по учету доходов и расходов.
Банк работает в режиме единого корреспондентского счета на уровне
головного банка. Для улучшения состояния расчетов банк проводит
определенную работу, в частности централизацию доходов и расходов, учет
основных средств на уровне головного банка до конца отчетного года.
Учетная политика в области основных средств
К основным средствам банка относятся здания, сооружения, земля,
хозяйственный инвентарь, измерительные и регулирующие приборы,
вычислительная техника и т.д.
Стоимость основных средств делится на следующие виды.
1) Первоначальная стоимость- стоимость основных средств по приобретению
или стоимость фактически произведенных затрат по возведению основных
средств.
2) Текущая стоимость- стоимость основных средств по действующим рыночным
ценам.
3) Балансовая стоимость- первоначальная стоимость или текущая стоимость
основных средств за вычетом суммы накопленной амортизации.
4) Стоимость реализации- стоимость, по которой возможен обмен основного
средства.
5) Ликвидационная стоимость- предполагаемая стоимость запасных частей,
лома, отходов при ликвидации основного средства.
Первоначальное признание объектов основных средств осуществляется по
фактической стоимости.
Основные средства в АО БТА Банк учитываются на балансе по
первоначальной стоимости [Учетная политика АО БТА Банк, стр 34, от
25.11.2009г]. Учет основных средств в АО БТА Банк ведется в соответствии
с МСФО 16 Основные средства и Инструкцией по бухгалтерскому учету
основных средств и нематериальных активов, утвержденной Правлением Банка.
При получении основных средств без предварительной оплаты:
1) Дт 1856 Кт 1052,2203 и одновременно
2) Дт 1651 Кт 1856
3) Дт 1652- Земля, здания и сооружения,
1653- Компьютерное оборудование,
1654- Прочие основные средства,
1655- Основные средства принятые в финансовый лизинг;
1656- Основные средства, предназначенные для сдачи в аренду
1658- Транспортные средства
Кт 1651- Строящиеся, устанавливаемые основные средства.
При предварительной оплате за приобретаемые основные средства согласно
заключенному договору производятся проводки:
1) При оплате за покупаемые основные средства банк проводит следующую
проводку:
Дт 1856 Кт 1052,2203
2) При получении купленных основных средств до их установки банк
производит следующую проводку :
Дт 1651 Кт 1856
3) При вводе в эксплуатацию основных средств осуществляется проводка:
Дт 1652,1653,1654,1655 Кт 1651
При покупки основных средств требующих монтажа:
А) Дт 1856 Кт корсчет, рсч 1052,2203
Дт 1651 Кт 1856
Б) При проведении монтажа проводятся проводки:
Дт 1651 Кт 1651
Если монтаж был заключен , то в начале оплачивается стоимость выполненных
работ по монтажу и производятся проводки:
Дт 1651 Кт корсчет, рсч поставщика 1052,2203
В) По окончанию выполненных работ приходуются основные средства вместе
со стоимостью ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
